Báo cáo Công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty TNHH Việt Tiến

Đ là tiêu thụ ngay trong kỳ 1.8 Đánh giá SP dở dang cuối kỳ và tính Zspxl 1.8.1 Đánh giá SP dở dang Việc đánh giá SP dở dang trong SX XL phụ thuộc vào phương thức thanh toánKL XL hoàn thành giữa 2 bên giao thầu và nhậ thầu. Để XĐ CP SX DD cuối kỳ Kế toán phải tiến hành kiểm kê đánh giá SP DD theo các phương pháp thích hợp như:PP NVL TT , hay KL SP tương đương... ² TH1: Bàn giao thanh toán CT h/ thành toàn bộ thì SPDD là những CT, HMCT chưa hoàn thành.CPSXDD là tổng CPSX từ khi khởi công cho đến thời điểm XĐ. ²TH2: Bàn giao theo từng GĐ hoàn thành thì SPDD là các GĐ XĐ chưa h/thành Z dự toán KLDD Z dự toán của Tỷ lệ % hoàn cuối kỳ của từng GĐ GĐ đó thành GĐ đó Hệ số P/bổ CP CP t/tế DD ĐK + CP t/tế phát sinh trong kỳ t/tế các GĐDD Zdt của các GĐ h/th + Tổng Zdt của KLDDck của các GĐ CP SX t/tế DDck của từng GĐ = Zdt của KL dở dang x Hệ số phân bổ ² TH3: Bàn giao thanh toán theo định kỳ KL h/thành của từng công việc hoặc bộ phận kết cấu. XĐ CP t/tế của KLDD ck như sau : Z dt của từng KLDD = KL DD x Đơn giá dự toán x Tỷ lệ hoàn thành CP t/tế của CP t/tế DD đk CP t/tế p/sinh trong kỳ Zdt của KLDD ck Zdt của KLXL Tổng Zdt của KL DD ck h/thành b/giao trong kỳ KL XLDD ck 1.8.2 Phương pháp tính giá thành SPXL Trong DN XL phương pháp thường được sử dụng là đơn đặt hàng.TH trong đơn đặt hàng có nhiều CT,HMCT có thể dùng phương pháp tỷ lệ hoặc hệ số để tính giá thành. Chương 2 thực trạng về công tác kế toán CPSX và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công Ty TNHH Việt Tiến 2.1 Khái quát về Công Ty TNHH Việt Tiến. 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công Ty TNHH Việt Tiến Công Ty TNHH Việt Tiến tiền thân là Xí nghiệp xây dựng (XNXD)Việt Tiến. XNXD Việt Tiến được thành lập vào ngày 29/04/2001 do UBND, Sở Kế Hoạch & Đầu Tư tỉnh Kon Tum cấp giấy phép kinh doanh với nội dung như sau: - Tên gọi: Xí nghiệp xây dựng Việt Tiến - Tên viết tắt: XNXD Việt Tiến - Trụ sở giao dịch: 08- Trần Nhật Duật- TX.Kon Tum- Tỉnh Kon Tum - Điện thoại : 060 867 450 - Fax: 060 867 450 - Số ĐKKD 2801000230 - Mã số thuế 6100166747 - Số TKGD 4211010000070 Tại Ngân hàng Nông Nghiệp Kon Tum - Vốn điều lệ 1.000.000.000 ( Một tỷ đồng chẵn ) - Ngành nghề kinh doanh: Thi công, xây dựng các công trình dân dụng,giao thông thuỷ lợi… Người đại diện theo pháp luật của Xí nghiệp - Ông Trịnh Văn Tiến – Giám đốc XNXD Việt Tiến - Bà Lê Thị Nguyệt – Kế toán trưởng XNXD Việt Tiến Từ khi đi vào hoạt động XNXD Việt Tiến đã triển khai hoạt động trên nhiều địa bàn, từ thị xã đến các xã, thị trấn và các tỉnh lân cận khác như Gia Lai, Quảng Ngãi…Trước sự phát triển mạnh mẽ của XNXD Việt Tiến, cùng với những nhu cầu bức thiết của xã hội nói chung và tỉnh nhà nói riêng về nhà ở, nơi làm việc, các khu vui chơi giải trí, đi lại…Để đáp ứng được nhu cầu của xã hội, cạnh tranh và có chỗ đứng trên thị trường đòi hỏi XNXD Việt Tiến phải có một quy mô hoạt động kinh doanh lớn hơn. Đứng trước tình hình đó Giám đốc XNXD Việt Tiến đã mạnh dạn đề xuất với UBND, Sở KH & ĐT Tỉnh Kon Tum chuyển đổi từ hình thức Xí nghiệp sang Công Ty TNHH. Qua tình hình thực tế và đề xuất của ông Giám Đốc XNXD Việt Tiến UBND, Sở KH & ĐT tỉnh Kon Tum đã ra quyết định số 171/2006QĐ- UB ngày 31/12/2006 chuyển từ XNXD Việt Tiến thành Công Ty TNHH Việt Tiến với nội dung : - Tên gọi: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Việt Tiến - Tên viết tắt: Công Ty TNHH Việt Tiến - Số ĐKKD : 3802000310 - Mã số thuế : 6100251590 - Vốn điều lệ : 3.000.000.000 ( Ba tỷ đồng chẵn ) Những người đại diện theo pháp luật của công ty: - Ông Trịnh Văn Tiến – Giám đốc XNXD Việt Tiến - Ông Trịnh Ngọc Tú – Phó Giám đốc - Bà Lê Thị Nguyệt – Kế toán trưởng XNXD Việt Tiến Công Ty TNHH Việt Tiến ra đời không những đáp ứng được một phần nhu cầu cấp thiết của thị trường, giải quyết việc làm của một số bộ phận lao động trong xã hội và góp phần tạo nên sự cạnh tranh lành mạnh giữa các doanh nghiệp trong lĩnh vực xây dựng. Hơn 7 năm hình thành, chuyển đổi và phát triển đến nay công ty đã có một đội ngũ cán bộ quản lý cũng như cán bộ kỹ thuật năng động có trình độ chuyên môn cao, đội ngũ CN lao động lành nghề.vì vậy công ty đã được đánh giá là một công ty mạnh, có tiềm năng, có khả năng huy động vốn cao. Hàng năm doanh thu của DN cũng đã đóng góp một phần không nhỏ vào nguồn thu của ngân sách nhà nước. Sản phẩm của công ty xây dựng đạt tiêu chuẩn chất lượng và mỹ thuật cao nhiều công trình trọng điểm của tỉnh được công ty nhận thầu xây dựng đạt công trình tiêu biểu về chất lượng. Để có cái nhìn khái quát hơn về sự phát triển của Công ty chúng ta hãy xem xét các chỉ tiêu sau: Bảng 1: Một số chỉ tiêu phản ánh tình hình tài chính của DN (trích từ Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2007) Đvt: Đồng Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Chênh lệch năm 2006 / 2007 Số tuyệt đối Tỷ lệ (%) A Tài sản 7.213.797.214 13.097.452.928 5.883.655.714 81.6 1 TSNH 5.724.017.866 10.873.579.673 5.149.561.807 90.0 2 TSDH 2.089.779.348 2.223.873.255 134.093.907 6.4 B Nguồn vốn 7.213.797.214 13.097.452.928 5.883.655.714 81.6 1 Nợ phải trả 5.685.298.732 11.373.538.377 5.688.239.645 100.1 2 Vốn chủ sở hữu 1528.498.482 1.583.914.551 55.416.069 3.6 Qua bảng phân tích trên ta thấy rằng: Tổng Tài Sản và tổng Nguồn vốn của CôngTy năm 2007 đều tăng so với năm 2006. Đó là do Công ty đã mở rộng quy mô và đầu tư máy móc thiết bị, kỹ thuật nhằm nâng cao chất lượng công trình. Song bên cạnh đó nợ mà Công ty phải trả cũng tăng lên. Để biết được Công ty sử dụng vốn có hiệu quả hay không ta xem xét một vài chỉ tiêu trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Bảng 2: Một số chỉ tiêu phản ánh tình hình sử dụng vốn của Công ty ĐVT: Đồng Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Chênh lệch năm 2007/2006 Số tuyệt đối Tỷ lệ (%) Doanh thu thuần 10.382.166.228 13.385.330.382 3.003.164.154 28.9 Giá vốn 8.835.881.657 11.461.262.480 2.625.380.823 29.7 Lợi nhuận gộp 1.546.284.571 1.924.067.902 377.783.331 24.4 Lợi nhuận thuần 148.275.032 199.117.016 50.841.984 34.3 Như vậy có thể đánh giá việc sử dụng vốn của Công ty là có hiệu quả. Song song với việc doanh thu và lợi nhuận tăng thì chi phí cũng tăng theo đó là điều tất yếu nhưng ở đây tỷ lệ tăng CP lại cao hơn tỷ lệ tăng doanh thu vì vậy Công ty cần phải tiết kiệm CP để hiệu quả sử dụng vốn đạt hiệu quả cao. 2.1.2 Đặc điểm tổ chức SX và tổ chức quản lý tai Cty TNHH Việt Tiến 2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức Công Ty TNHH Việt Tiến là một Công ty hoạt động sản xuất chủ yếu trong lĩnh vực xây dựng vì vậy các SP của DN cũng mang những đặc điểm của SP XL. Mặt khác Công ty phải hoạt động SX và quản lý trên địa bàn rộng, nằm rải rác ở nhiều địa phương khác nhau.Tuy nhiên bộ máy quản lý, tổ chức SX của Công ty lại gọn nhẹ. Hệ thống điều hành chỉ huy trực tuyến xuyên suốt từ trên xuống dưới các đơn vị cơ sở mang tính thống nhất, không chồng chéo. Sơ đồ 5 Tổ chức SX tại công ty: Bộ phận phục vụ sản xuất Bộ phận cung cấp vật tư Đội cơ khí Công trình Công ty Bộ phận sảnxuất chính Các đội xây lắp Ghi chú Quan hệ chỉ đạo Quan hệ chức năng Tổ chức SX của công ty gồm 2 bộ phận: ỷ Bộ phận SX chính gồm các đội thi công công trình XL của Công ty chịu sự quản lý và điều hành của Công ty ỷ Bộ phận phục vụ SX có nhiệm vụ vận chuyển vật tư phục vụ thi công Mỗi CT sẽ có một đội đảm nhận thi công. Mỗi đội sẽ có đội trưởng, có nhiệm vụ quản lý chung về nhân công theo đúng yêu cầu kỹ thuật, vật tư, tài sản… CT được Công ty phân công cán bộ kỹ thuật giám sát trực tiếp, chịu trách nhiệm quản lý, phân bổ nhân lực và điều tiến độ thi công.  2.1.2.2 Đặc điểm tổ chức quản lý tại Côngty Công Ty TNHH Việt Tiến quản lý theo hướng trực tuyến Phó Giám đốc Giám đốc Đội xd số 3 thuật đội xd số 4 kỹ thuật Đội XD số1 Đội xd số 2 p.hànhchính p.Kỹ thuật P.Kế toán p.kh-vật tư Sơ đồ 6 Tổ chức quản lý của Công ty Ghi chú Quan hệ chỉ đạo Quan hệ chức năng Chức năng nhiện vụ của từng người Đ Giám đốc Công ty: Là người đại diện pháp nhân cho Công ty.Điều hành mọi hoạt động của Công ty. Là người trực tiếp quan hệ với khách hàng, ký kết các hợp đồng kinh tế chịu trách nhiệm về kếtquả hoạt động kinh doanh của Công ty. Đ Phó Giám đốc chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc. Là người chịu trách nhiệm giám sát các CT thi công đồng thời lập kế hoạch tổ chức đánh giá trong nội bộ Công ty trình lên Giám đốc. Đề ra các phương pháp cải tiến phù hợp mang lại hiệu quả cho hoạt động SX của Công ty. Đ P.KH- vật tư: Thực hiện việc lập kế hoạch mua, xuất vật tư cho các CT và HMCT.Tham khảo và tính ra chênh lệch giá cả giữa khu vực thi công và tại trụ sở công ty để có những biện pháp thích hợp trong việc mua vật tư. Đ P. Kỹ thuật: Tiến hành kiểm tra, rà soát các bản vẽ, lập hồ sơ dự thầu, giám sát chỉ đạo thi công các CT, HMCT sao cho đúng quy cách, chất lượng và các quy trình kỹ thuật, tham gia nghiệm thu từng KL công việc và bàn giao khi CT hoàn thành. Đ P. Kế toán Chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác tài chính kế toán thông tin kinh tế và hạch toán theo đúng chế độ kế toán của nhà nước và những quy định cụ thể của Công ty. Định kỳ lập báo cáo lên Giám đốc về tình hình tài chính của Công ty đồng thời tham mưu giúp Giám đốc quản lý tài chính của Công ty. Đ P. Hành chính: Thực hiện các phương án sắp xếp và cải tiến bộ máy nhân sự , chăm lo đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ tuyển dụng lao động và điều lao động giữa các CTsao cho hợp lý. Xây dựng quy chế lao động, quy chế khen thưởng cho cán bộ CNV toàn Công ty. Đ Đội xây dựng: Trực tiếp thi công các công trình XDCB, quản lý bảo dưỡng theo dõi số lượng chất lượng công trình theo đúng yêu cầu kỹ thuật của hồ sơ . Mỗi đội có 1 đội trưởng, đội trưởng có nhiệm vụ điều hành theo dõi công việc, chấm công cho CN, đồng thời theo dõi NVL và chịu trách nhiệm trước ban lãnh đạo Công ty. 2.1.3 Đặc điểm tổ chức Kế toán tại Cty TNHH Việt Tiến. Tổ chức KT là việc phân chia, sắp xếp các công việc cho bộ phận KT một cách phù hợp đảm bảo hạch toán đúng chế độ KT và quản lý tốt quá trình kinh doanh. 2.3.1 Tổ chức bộ máy Kế toán Công ty TNHH Việt Tiến đã tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung. Sơ đồ 7 Tổ chức kế toán tại công ty TNHH Việt Tiến kế toán trưởng k.t tổng hợp k.t tiền lương thủ quỹ Kt. kh -vật tư K.t thanh toán Ghi chú Quan hệ chỉ đạo Quan hệ chức năng Chức năng, nhiệm vụ của từng người ² Kế toán trưởng: có nhiệm vụ tổ chức và xây dựng hệ thống kế toán tại Công ty. Kiểm tra, giám sát việc thực hiện các chế độ chính sách ghi chép hạch toán trung thực đầy đủ kịp thời của kế toán viên hàng ngày tại Công ty. Ngoài ra kế toán trưởng còn phải theo dõi tình hình tài chính của Công ty, xây dựng các kế hoạch tài chính và tham mưu cho bộ phận quản lý từng công việc ra các quyết định tài chính như đầu tư cơ sở vật chất, vay vốn, liên doanh hay đầu tư tài chính... ² Kế toán tổng hợp: chịu trách nhiệm tổng hợp số liêụ từ bộ phận kế toán, vào sổ kế toán, lập BCTC trình lên kế toán trưởng đồng thời hỗ trợ KTT trong công tác kế toán. ² Kế toán KH- Vật tư: có nhiệm vụ theo dõi khối lượng vật tư, CCDC nhập kho hay xuất kho cho từng CT, HMCT. Lập kế hoạch mua vật tư kịp thời đầy đủ để phục vụ cho thi công. Tính toán CP mua NVL sao cho tiết kiệm nhất. ² Kế toán thanh toán: Theo dõi các khoản thanh toán thu, chi tiền mặt, TGNH các khoản tạm ứng, các khoản thanh toán khác theo dõi các khoản công nợ phải thu, phải trả. Đồng thời KTTT có nhiệm vụ đối chiếu công nợ với khách hàng. ² Kế toán tiền lương: Chịu trách nhiệm theo dõi số CN trực tiếp thi côngvà số CN lao động thuê ngoài tại các CT,HMCT thông qua bảng chấm công của đội trưởng đội XD để tính lương phải trả . Đồng thời thực hiện trích nộp các khoản CP tính vào lương theo quy định. ² Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt tại quỹ. Có trách nhiệm thu, chi tiền theo các chứng từ hợp lệ của kế toán. Báo cáo số dư tiền theo quy định. Đồng thời hỗ trợ KTTT trong việc thanh toán các khoản phải thu, phải trả. 2.1.3.2 Một số nội dung cơ bản của chính sách Kế toán tại Côngty. Công ty TNHH Việt Tiến áp dụng các chính sách kế toán sau: - Niên độ kế toán: từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 - Đồng tiền sử dụng : Đồng Việt Nam ( VNĐ) - Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, xuất vật liệu theo phương pháp nhập trước xuất trước - Tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng - Hình thức kế toán: "chứng từ ghi sổ" Sơ đồ 7 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Sổ Quỹ Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp sổ, thẻ chi tiết Bảng cân đối tài khoản báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Kiểm tra , đối chiếu Ghi cuối tháng - Hàng ngày khi chứng từ gốc phát sinh kế toán liên quan kiểm tra và lập chứng từ sau đó vào bảng tổng hợp, sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan sau đó ghi vào chứng từ ghi sổ. Từ chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. - Cuối tháng hoặc định kỳ căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ cái các tài khoản. Từ sổ cái các tài khoản kế toán vào bảng cân đối tài khoản sau đó đối chiếu với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và từ sổ thẻ kế toán kế toán vào bảng tổng hợp các sổ thẻ chi tiết đối chiếu với sổ cái. Tất cả số liệu ở bảng cân đối tài khoản và bảng tổng hợp sẽ được sử dụng để lập báo cáo tài chính. 2.2 Thực trạng về công tác kế toán CPSX và tính giá thành SPXL Cty TNHH Việt Tiến. 2..2.1 Đối tượng, phương pháp tập hợp CP Ư Đối tượng tập hợp CP tại Công ty TNHH Việt Tiến là từng giai đoạn thi công, từng CT,HMCT. Ư Phương pháp tập hợp CP: Từ điều kiện thực tế, Công ty sử dụng phương pháp trực tiếp để tập hợp CP. 2.2.2 Đối tượng, phương pháp tính gía thành ê Đối tượng: Công ty TNHH Việt Tiến hoạt động SXKD chủ yếu trong lĩnh vực XL vì vậy SP của Công ty cũng mang đầy đủ đặc điểm của ngành XL. Từ điều kiện thực tế của địa phương cũng như của Công ty, để thuận lợi cho công tác kế toán Công ty đã chọn từng giai đoạn, CT, HMCT hoàn thành là đối tượng tính giá thành. ê Phương pháp tính giá thành mà công ty áp dụng là "Phương pháp trực tiếp" (CPSX phát sinh từ khi khởi công cho tới khi hoàn thành bàn giao chính là Zsp) 2.2.3 Kế toán tập hợp CPSX 2.2.3.1 Kế toán tập hợp CP NVL trực tiếp  TK sử dụng : TK 621- "CP NVL trực tiếp " ‚ Kết cấu (tương tự như chương 1) ƒ Nội dung CP và Trình tự luân chuyển chứng từ. ả Nội dung: CP NVL trực tiếp tại Công ty TNHH Việt Tiến bao gồm Vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu...như xi măng, gạch, ngói, đá, cát, sỏi...(CP này chiếm tỷ trọng chủ yếu trong giá thành sản phẩm). Các loại NVL này thường được mua rồi chuyển thẳng đến CT (Tại mỗi công trình Công ty làm lán trại tạm để làm kho vật tư , nơi ở cho cán bộ trực tiếp QL công trình và CN lao động ). ả Trình tự luân chuyển chứng từ : Do quy mô của công ty nhỏ, diện tích nhà xưởng ít nên công ty chỉ tổ chức lưu kho đối với những loại vật tư cần thiết. Còn các loại vật tư khác khi có nhu cầu sẽ tổ chức thu mua và đưa ngay đến công trình để phục vụ thi công. -Khi có giấy đề nghị cung ứng vật tư của các công trình, bộ phận kế hoạch vật tư lập kế hoạch đề nghị mua vật tư, Giám đốc xem xét ký duyệt, sau đó giao cho KTVT mua và cán bộ cung ứng vật tư nhận vận chuyển đến công trình . -Sau khi chuyển VL đến CT cán bộ cung ứng vật tư và thủ kho tại công trình ký vào giấy giao nhận vật tư . - Căn cứ vào chứng từ phát sinh , kế toán vào các bảng kê, bảng tổng hợp, sổ, thẻ chi tiết.Cuối tháng kế toán vào chứng từ ghi sổ, và sau đó vào sổ cái các TK. Sơ đồ 8 Trình tự luân chuyển chứng từ Giấy đề nghị cấp vật tư Phiếu xuất kho - HĐ mua hàng Giấy giao nhận vật tư P. Kế toán Bảng tổng hợp chi tiết Bảng kê, sổ thẻ chi tiết Sổ cái Công trình Chứng từ ghi sổ Ghi chú Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Dưới đây là một số chứng từ phát sinh về CP NVL TT trong tháng 3 năm 2007 của Công trình Trường Tiểu học Kon Rẫy Công ty TNHH Việt Tiến cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam 08- Trần Nhật Duật- Kon Tum Độc lập- Tự do- Hạnh phúc Giấy đề nghị cấp vật tư Kính gửi : Giám đốc công ty TNHH Việt Tiến Tôi tên là :Nguyễn Văn Huệ Hiện đang công tác tại công trình : Trường Tiểu học KonRẫy. Theo yêu cầu thực tế tại công trình:Trường Tiểu học KonRẫy. Đề nghị công ty cấp cho đội một số vật tư sau: STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Ghi chú 1 Xi măng Tấn 04 ( Bốn tấn ) 2 Gạch nền m2 39 ( Ba mươi chín) 3 Gạch 20x20 m2 50 ( Năm mươi ) 4 Gạch 20x25 m2 97 (Chín mươi bảy ) 5 Gạch 20 x 25 m2 111 ( Một trăm mười một ) 6 Gạch 20x20 m2 25 ( Hai mươi lăm) Ngày 07 tháng 03 năm 2007 Người đề nghị P.KH - vật tư Giám đốc duyệt Nguyễn Văn Huệ Nguyễn Công Trứ Trịnh Văn Tiến Công ty TNHH Việt Tiến Mẫu số:02-VT 08- Trần Nhật Duật- Kon Tum (Ban hành kèm theo QĐ Số 15/2006/QĐ-BTC Mã số thuế 6100251590 Ngày 20/03/2006của Bộ trưởng Bộ Tài Chính) Phiếu xuất kho Số: 147 Nợ: 621 Có: 152 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Thông Bộ phận: Thủ kho Lý do xuất kho: Vật tư thi công công trình Trường Tiểu học Kon Rẫy Xuất tại kho: Công ty Địa chỉ : 08- Trần Nhật Duật-Kon Tum STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C 1 2 3 4 1 Xi măng Tấn 04 04 909.091 3.636.364 2 Gạch nền m2 39 39 41.818 1.630.909 3 Gạch 20x20 m2 50 50 56.818 2.840.900 4 Gạch 20x25 m2 97 97 49.091 4.761.827 5 Gạch 20 x 25 m2 111 111 54.545 6.054.495 6 Gạch 20x20 m2 25 25 59.091 1.477.275 Tổng cộng 20.401.770 -Tổng số tiền ( Viết bằng chữ ): Hai mươi triệu bốn trăm lẻ một ngàn bảy trăm bảy mươi đồng chẵn. -Số chứng từ gốc kèm theo: 01 Ngày 10 tháng 03 năm 2008 Người lập phiếu Người nhận Thủ kho Kế toán Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)  Hóa đơn Mẫu số:01 GTKT- 3LL Giá trị Gia tăng YK/2006N Liên 2: Giao khách hàng 0028789 Ngày 09 tháng 03 năm 2007 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Đông Anh Địa chỉ : 16 Phan Đình Phùng- TX Kon Tum - Kon Tum Số tài khoản Điện thoại 060.869.845 Mã số thuế : 6100148579 Họ tên người mua hàng: Đặng Văn Tỉnh Tên đơn vị: Công ty TNHH Việt Tiến Địa chỉ: 08- Trần Nhật Duật- TX Kon Tum- Kon Tum Số tài khoản Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số thuế : 6100251590 STT Tên vật liệu sản phẩm hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 01 Thép cán nóng 1.8 x 200 Kg 170 11.092 1.885.640 02 Thép mạ kẽm phủ sơn đỏ đậm “ 155 19.466 3.017.230 05 Thép V50 - V63 “ 125 7.500 937.500 06 Đinh 6 “ 100 7.500 750.000 07 Kẽm buộc “ 50 9.600 480.000 08 Thép hộp 30 x 30 Cây 100 52.000 5.200.000 09 Thép tấm Kg 150 8.500 1.275.000 10 Thép hộp 40 x 40 Cây 80 60.000 4.800.000 Cộng tiền hàng 18.345.370 Thuế suất GTGT: 5%. Tiền thuế GTGT: 917.269 Tổng cộng tiền thanh toán 19.262.639 Số tiền viết bằng chữ: Mười chín triệu , hai trăm sáu hai ngàn , sáu trăm ba chín đồng . Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đặng Văn Tỉnh Lưu Thị Nhung Trần Văn Đông Công ty TNHH Việt Tiến Mẫu số:02-TT 08- Trần Nhật Duật- Kon Tum (Ban hành kèm theo QĐ Số 1141-TC/CĐKT Mã số thuế 6100251590 Ngày 01/11/1995của Bộ trưởng Bộ Tài Chính) Phiếu chi Số 145 Ngày 09 tháng 3 năm 2007 Nợ : 621, 133 Có : 111 Họ tên người nhận tiền : Đặng Văn Tỉnh Địa chỉ : 08- Trần Nhật Duật- Kon Tum Lý do chi : Mua sắt, thép cho công trình Trường Tiểu học Kon Rẫy. Số tiền : 19.262.639 đ (Viết bằng chữ ) : Mười chín triệu, hai trăm sáu hai ngàn, chín trăm ba chín đồng. Kèm theo : HĐ 0028789 làm chứng từ gốc Ngày 09 tháng 3 năm 2007 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nhận tiền Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Trịnh Văn Tiến Lê Thị Nguyệt Nguyễn Thị Loan Đặng Văn Tỉnh Nhật Yên Công ty TNHH Việt Tiến cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam 08- Trần Nhật Duật- Kon Tum Độc lập- Tự do- Hạnh phúc Giấy Giao nhận vật tư Hôm nay ngày 15 tháng 03 năm 2007 tại công trình Trường Tiểu học Kon Rẫy Chúng tôi tiến hành giao nhận vật tư theo giấy đề nghị cấp vật tư số 172 được giám đốc phê duyệt ngày 12 tháng 3 năm 2007. Họ và tên người giao: Đặng Văn Tỉnh Bộ phận: Kế hoạch VT Họ và tên người nhận : Nguyễn Văn Thông Bộ phận: Thủ kho Họ và tên lái xe: Lê Tuấn Trung Biển số 82K- 0335 STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Ghi chú 01 Thép cán nóng 1.8 x 200 Kg 170 02 Thép mạ kẽm phủ sơn đỏ đậm “ 155 05 Thép V50 - V63 “ 125 06 Đinh 6 “ 100 07 Kẽm buộc “ 50 08 Thép hộp 30 x 30 Cây 100 09 Thép tấm Kg 150 10 Thép hộp 40 x40 Cây 80 Lái xe Người giao Người nhận Lê Tuấn Trung Đặng Văn Tỉnh Nguyễn Văn Thông -TH1 Xuất kho vật liệu. Căn cứ vào PXK kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 621- Trường Tiểu học Kon Rẫy : 20.401.770 Có TK 152.1: 20.401.770 - TH2 Căn cứ vào HĐ GTGT số 0028789 và phiếu giao nhận VT, Kế toán hạch toán như sau Nợ TK 621- Trường Tiểu học Kon Rẫy: 18.345.370 Nợ TK 133: 917.269 Có TK 111: 19.262.639 Sau đó căn cứ vào PXK, HĐ GTGT, Giấy giao nhận vật tư kế toán lập bảng kê vật liệu dùng cho CT: Trường Tiểu học Kon Rẫy như sau : Công ty TNHH Việt Tiến Mẫu số S02a-DN 08- Trần Nhật Duật -Kon Tum ( Ban hành kèm theo QĐ Số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC) chứng từ ghi sổ số 03 Ngày 31 tháng 3 năm 2007 ĐVT: Đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có Xuất kho vật tư CT: Trường Tiểu học Kon Rẫy 621 152 20.401.770 Mua vật liệu trực tiếp cho CT:Cầu treo dân sinh ĐăkBo 621 111 16.625.000 Mua vật liệu CT: Vườn hoa trung tâm KonPLong 621 331 32.400.000 Xuất kho vật liệu CT: Nhà truyền thống ĐăkHà 621 152 43.181.800 Mua vật liệu trực tiếp cho CT: Chợ ĐăkBLà- Thị xã 621 112 1.795.000 Mua vật liệu CT: Cầu ĐăkSú – H. Sa Thầy 621 111 14.280.000 …………………….. .............. ……. ……………….. …….. Cộng 473.072.525 Ngày 31 tháng 3 năm 2007 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) Đậu Thị Hằng Lê Thị Nguyệt Công ty TNHH Việt Tiến Mẫu số S02c1-DN 08 -Trần Nhật Duật - Kon Tum ( Ban hành kèm theo QĐ Số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC) Sổ cáI Tài khoản 621 - CP Nguyên vật liệu trực tiếp Năm 2007 ĐVT: Đồng NT GS Chứng từ ghi sổ Diễn giải TKĐƯ Số tiền GC SH NT Nợ Có Số dư đầu năm Số phát sinh trong năm 31/01 01 31/01 Mua vật tư đội dịch vụ KonPLong 111 1.104.980 …… ….. …… …………………………. …. …………. ………. …. 28/02 02 28/02 Xuất kho vật tư CT : Trường Tiểu học Kon Rộy 152 12.609.084 ... ….. …… …………………………. …. …………. ………. …. 31/3 03 31/3 Xuất kho vật tư CT: TrườngTiểu học Kon Rộy 152 20.401.770 31/3 03 31/3 Mua VL trực tiếp cho CT: Cầu treo dânsinhĐăkBo 111 16.625.000 ... ….. …… …………………………. …. …………. ………. …. 31/12 12 31/12 Xuất vật tư CT: Đường Kênh Măng Bút 152 15.289.230 ... ….. …… …………………………. …. …………. ………. …. Cộng số phát sinh 5.565.497.719 5.565.497.719 Số dư cuối năm Cộng lũy kế Người lập Kế toán trưởng Giám đốc Đậu Thị Hằng Lê Thị Nguyệt Trịnh Văn Tiến 2.2.3.2 Kế toán tập hợp CP NC TT  TK sử dụng : TK 622- "CP NC trực tiếp " ‚ Kết cấu (tương tự như chương 1) ƒ Nội dung CP và Trình tự luân chuyển chứng từ. ả Nội dung: CP NC TT ở công ty bao gồm những khoản tiền lương, tiền ăn ca, phụ cấp lương phải trả cho CN trực tiếp thi công công trình. -Công ty áp dụng trả lương theo số công mà CN làm trong tháng. -Đối với tiền lương của NV Quản lý CT ngoài số tiền lương được hưởng thì còn được nhận thêm phụ cấp. -Đối với tiền lương nghỉ phép, BHXH, BHYT, KPCĐ Cty chỉ trích trên tiền lương cán bộ CNV có hợp đồng lao động dài hạn như : đội trưởng, CN kỹ thuật… mà không tiến hành trích trên lương của CN trực tiếp lao động( vì số CN này có HĐLĐ ngắn hạn). ả Trình tự ghi sổ: -Hàng ngày đội trưởng đội thi công có nhiệm vụ chấm công cho từng CN vào BCC tại công trường. Cuối tháng đội trưởng gửi Bảng chấm công , lên phòng kế toán, KTTL căn cứ vào bảng chấm công, lập bảng thanh toán lương,và thanh toán lương cho công nhân. -Căn cứ vào bảng thanh toán lương của từng công trình, KTTL sẽ lập bảng kê chi lương cho từng CT theo tháng ( từ khi khởi công đến khi hoàn thành bàn giao.) Sơ đồ luân chuyển chứng từ Bảng chấm công Bảng thanh toán tiền lương Chứng từ ghi sổ Sổ cái Sổ chi tiết ( TK 334 ) Ghi chú: Ghi hàng ngày Cuối tháng Dưới đây là một số chứng từ phát sinh về CP NC TT trong tháng 3 năm 2007 của Công trình Trường Tiểu học Kon Rẫy : Căn cứ vào bảng thanh toán lương, kế toán phản ánh lương phải trả tháng 3 cho CN TT CT Trường Tiểu học Kon Rẫy như sau: Nợ TK 622-Tiểu học Kon Rẫy : 32.097.500 Có TK 334 : 32.097.500 -Sổ chi tiết TK 334 Công ty TNHH Việt Tiến 08 - Trần Nhật Duật- Kon Tum Sổ chi tiết tài khoản 334 năm 2007 ĐVT: Đồng Chứng từ Nội dung TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 61 31/01