Báo cáo thực tập tại Công ty cổ phần đầu tư và phát triển nhà Hà Nội số 41

m kiÕm thÞ tr­êng tiªu thô s¶n phÈm vµ hîp ®ång x©y l¾p cã hiÖu qu¶ cao. b. C¸c phßng ban chøc n¨ng. - Phßng tµi chÝnh - kÕ to¸n: Tham m­u cho Gi¸m ®èc vÒ m¶ng tµi chÝnh, tµi chÝnh kÕ to¸n thùc hiÖn h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, thùc hiÖn thanh to¸n quyÕt to¸n víi Nhµ N­íc, cÊp trªn qu¶n lý vµ c¸c ®èi t¸c cã liªn quan. - Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: Gióp Gi¸m ®èc c«ng ty thùc hiÖn ®óng c¸c chÝnh s¸ch chÕ ®é cña Nhµ N­íc ®èi víi ng­êi lao ®éng trong c«ng ty, phèi hîp víi tæ chøc c«ng ®oµn b¶o vÖ quyÒn lîi cho ng­êi lao ®éng. ChÞu sù qu¶n lý cña phßng tæ chøc hµnh chÝnh cßn ba bé phËn nhá lµ v¨n th­, l¸i xe vµ b¶o vÖ. - Phßng kÕ ho¹ch, kinh tÕ kü thuËt: chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý vÒ c¸c vÊn ®Ò kü thuËt trong s¶n xuÊt vµ thi c«ng, x©y dùng ®Þnh møc s¶n xuÊt, lËp kÕ ho¹ch söa ch÷a tµi s¶n cè ®Þnh, lËp dù to¸n thi c«ng c¸c c«ng tr×nh x©p l¾p, hå s¬ ®Êu thÇu vµ hoµn c«ng. - Phßng cung øng vËt t­ vËn t¶i: Cã nhiÖm vô ký kÕt c¸c hîp ®ång tiªu thô s¶n phÈm, x©y dùng kÕ ho¹ch cung tiªu c¸c s¶n phÈm vµ vËt t­ kinh doanh, thùc hiÖn c¸c chiÕn l­îc Marketinh, t×m kiÕm thÞ tr­êng x©y l¾p vµ tiªu thô s¶n phÈm. c. C¸c ®éi s¶n xuÊt trùc thuéc. §èi víi mçi khu vùc ho¹t ®éng cña c«ng ty lu«n bè trÝ song song hai lo¹i h×nh ho¹t ®éng, ®ã lµ s¶n xuÊt vµ kinh doanh. §i kÌm víi nã h×nh thµnh nªn c¸c ®éi s¶n xuÊt trùc thuéc, bao gåm: - C¸c ®éi x©y l¾p bao gåm tõ ®éi I ®Õn ®éi IV - Nhµ m¸y s¶n xuÊt ®¸ - §éi s¶n xuÊt phô S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty Ban G§ c«ng ty P.KH – KT kü thuËt P.C/øng vËt t­ - vËn t¶i P.Tæ chøc hµnh chÝnh Khèi KD Khèi SX vËt liÖu Khèi SX ®¸ §éi SX ®¸ èp l¸t Khèi SX g¹ch Khèi x©y l¾p C¸c ®éi x©y l¾p tõ I - IV Phßng kÕ to¸n 3.2.§Æc ®iÓm tæ chøc kinh doanh. Víi nghµnh nghÒ kinh doanh chÝnh lµ x©y l¾p nªn ®Æc ®iÓm næi bËt trong c«ng t¸c tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh ë c«ng ty lµ h×nh thóc tæ chøc ph©n t¸n. §Æc ®iÓm quy tr×nh tæ chøc kinh doanh ë c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn nhµ Hµ Néi sè 41 theo ®óng quy tr×nh chung trong ngµnh x©y dùng. a.§èi víi m¶ng x©y l¾p. C«ng t¸c lËp hå s¬, tæ chøc thi c«ng ®­îc thùc hiÖn qua c¸c b­íc sau: ChuÈn bÞ h å s¬ LËp mÆt b»ng tæ chøc thi c«ng LËp biÖn ph¸p thi c«ng vµ biÖn ph¸p an toµn lao ®éng Tæ chøc thi c«ng NghiÖm thu Thanh quyÕt to¸n - ChuÈn bÞ hå s¬ kü thuËt: Dù ¸n, b¶n vÏ thiÕt kÕ do bªn chñ ®Çu t­ (bªn A) cung cÊp. Dù ¸n thi c«ng do bªn tróng thÇu ( bªn B) tÝnh to¸n lËp ra vµ d­îc bªn A chÊp nhËn. Sau khi lËp dù to¸n thi c«ng ®­îc bªn A chÊp nhËn, bªn B sÏ kh¶o s¸t mÆt b»ng thi c«ng phôc vô cho c«ng t¸c thiÕt kÕ mÆt b»ng, tæ chøc thi c«ng phï hîp víi mÆt b»ng thùc tÕ c«ng tr×nh. - LËp biÖn ph¸p thi c«ng, biÖn ph¸p an toµn lao ®éng lµ c«ng viÖc tiÕp theo. BiÖn ph¸p thi c«ng vµ biÖn ph¸p an toµn lao ®éng ®­îc lËp sao cho c«ng tr×nh ®­îc thi c«ng nhanh, ®óng tiÕn ®é, ®¶m b¶o kü thuËt chÊt l­îng vµ an toµn lao ®éng. Mçi c«ng tr×nh sÏ cã biÖn ph¸p thi c«ng vµ biÖn ph¸p an toµn lao ®éng cô thÓ riªng phï hîp. ViÖc thiÕt kÕ mÆt b»ng, lËp biÖn ph¸p thi c«ng vµ biÖn ph¸p an toµn lao ®éng chñ yÕu thuyÕt minh b»ng b¶n vÏ, cßn nh÷ng phÇn kh«ng thÓ hiÖn ®­îc trªn b¶n vÏ th× ®­îc thuyÕt minh b¾ng lêi. - C«ng t¸c tæ chøc thi c«ng ®­îc thùc hiÖn sau khi bªn A chÊp nhËn hå s¬ thiÕt kÕ mÆt b»ng tæ chøc thi c«ng, biÖn ph¸p thi c«ng vµ biÖn ph¸p an toµn lao ®éng.Qu¸ tr×nh thi c«ng ®­îc tæ chøc theo c¸c biÖn ph¸p ®· lËp. - Sau khi c«ng tr×nh hay h¹ng môc c«ng tr×nh hoµn thµnh, hai bªn A vµ B tiÕn hµnh tæ chøc nghiÖm thu, bµn giao ®­a vµo sö dông. - Hai bªn tiÕn hµnh thanh quyÕt to¸n c«ng tr×nh hoµn thµnh sau khi ®· nghiÖm thu bµn giao c«ng tr×nh.Khi quyÕt to¸n c«ng tr×nh ®· ®­îc cÊp cã thÈm quyÒn duyÖt, bªn A sÏ thanh to¸n nèt sè cßn l¹i cho bªn B. b.§èi víi m¶ng s¶n xuÊt vËt liÖu x©y dùng. C«ng ty ®· ®Çu t­ d©y truyÒn nghiÒn sang ®¸ x©y dùng cña NhËt B¶n víi c«ng suÊt 235.000 m3/n¨m ®­îc sö dông nguyªn vËt liÖu chÝnh khai th¸c t¹i nói ®¸ v«i c¸ch khu nghiÒn sang kho¶ng 700m t¹i huyÖn L­¬ng S¬n – Hßa B×nh. D©y truyÒn nghiÒn sang ®¸ lµnh ®­îc ®Çu t­ víi quy m« lín. Nguån vèn h×nh thµnh tµi s¶n chñ yÕu lµ vèn vay. HiÖn nay s¶n phÈm cña c«ng ty chñ yÕu cung cÊp dµi h¹n cho c¸c nhµ m¸y bª t«ng vµ c¸c c«ng tr×nh x©y l¾p trong toµn tæng c«ng ty. c.§èi víi m¶ng kinh doanh vËt t­ x©y dùng vµ kinh doanh bÊt ®éng s¶n. §©y lµ mét lÜnh vùc kinh doanh mang tÝnh ch×u t­îng, ®ßi hái ng­êi kinh doanh ph¶i cã ®Çu ãc tÝnh to¸n vµ ngo¹i giao tèt, n¾m b¾t nhanh yªu cÇu cña thÞ tr­êng th× c«ng viÖc kinh doanh míi ®¹t hiÖu qu¶.NhËn thøc ®­îc vÊn ®Ò ®ã nªn c«ng ty ®· bè trÝ s¾p xÕp mét tæ chuyªn thùc hiÖn c¸c hîp ®ång kinh doanh vËt t­, nhµ cöa bao gåm: C¸c c¸n bé nhanh nhÑn, th¸o v¸t cã kh¶ n¨ng thÝch øng víi thÞ tr­êng vµ cã hiÓu biÕt vÒ lÜnh vùc kinh doanh. Tuy lµ ba m¶ng trong mét nh­ng hiÖn nay chØ cßn l¹i hai m¶ng ho¹t ®éng thèng nhÊt vµ hç trî lÉn nhau, bæ xung cho nhau vµ ®¸p øng ®­îc nhu cÇu s¶n xuÊt trong toµn c«ng ty. 1.KÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty mét sè n¨m gÇn ®©y: TT ChØ tiªu 2000 2001 2002 2003 2004 1 Doanh thu thuÇn 18.765 20.202 18.013 21.683 25.021 2 Gi¸ vèn hµng b¸n 17.483 18.545 16.606 20.023 23.132 3 Lîi tøc gép 1.273 1.657 1.407 1.660 1889 4 Cp BH vµ QLDN 708 970 810 996 1120 5 Lîi tøc thuÇn tõ H§KD 565 687 597 664 769 6 Lîi tøc H§ tµi chÝnh 39 13 16 15 18 7 Lîi tøc H§ bÊt th­êng 21 2 7 17 17 8 Tæng lî tøc tr­íc thuÕ 625 702 620 696 804 9 ThuÕ lîi tøc ph¶i nép 200 224 198 222 225 10 Lîi tøc sau thuÕ 425 478 422 474 579 11 Vèn kinh doanh 3.656 4.397 4.397 4.397 4.397 II. H×nh thøc kÕ to¸n vµ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n trong c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn nhµ Hµ Néi sè 41. 1.H×nh thøc kÕ to¸n. HiÖn nay c«ng ty ¸p dông hÖ thèng kÕ to¸n tËp trung theo h×nh thøc sæ kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ, h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn vµ tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. Theo h×nh thøc kÕ to¸n nµy, hÖ thèng sæ s¸ch t¹i c«ng ty bao gåm: - Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. - Sæ c¸i tµi kho¶n. - Sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n. - C¸c b¶ng ph©n bæ. - C¸c phiÕu thu - chi, nhËp - xuÊt - tån vËt t­, thµnh phÈm Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ t¹i c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn nhµ Hµ Néi sè 41. Chøng tõ kÕ to¸n Sæ quü Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng tæng hîp CT kÕ to¸n cïng lo¹i Sæ c¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu 2.Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n. C«ng ty ¸p dông hÖ thèng kÕ to¸n tËp trung. Toµn bé ho¹t ®éng kÕ to¸n, h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh ®Òu ®­îc gi¶i quyÕt t¹i phßng kÕ to¸n cña c«ng ty. T¹i c¸c bé phËn cña c«ng ty nh­ chi nh¸nh, ®éi x©y l¾p, nhµ m¸y kh«ng tæ chøc bé phËn kÕ to¸n riªng mµ chØ bè trÝ mét nh©n viªn kinh tÕ cã nhiÖm vô theo dâi sæ s¸ch thu chi, thu thËp chøng tõ, hãa ®¬n vµ lµm b¸o c¸o thu chi göi lªn phßng kÕ to¸n c«ng ty. Phßng kÕ to¸n bao gåm 5 ng­êi ( trong ®ã 3 ng­êi cã tr×nh ®é §H, 1 ng­êi cã tr×nh ®é C§ vµ 1 ng­êi cã tr×nh ®é trung cÊp) T¹i c«ng ty, mäi thµnh viªn trong bé m¸y kÕ to¸n sÏ phô tr¸ch mét phÇn hµnh kÕ to¸n nhÊt ®Þnh. Mçi ng­êi ®Òu cã chøc n¨ng, nhiÖm vô riªng cña m×nh. ViÖc ph©n c«ng trong phßng kÕ to¸n ®­îc tiÕn hµnh theo kÕ ho¹ch n¨m. Cô thÓ nh­ sau: - KÕ to¸n tr­ëng: phô tr¸ch chung phßng kÕ to¸n, h­íng dÉn chØ ®¹o vµ kiÓm tra c«ng viÖc cña kÕ to¸n viªn trong phßng. - KÕ to¸n tæng hîp: chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ hãa ®¬n chøng tõ, vÒ tÝnh ph¸p lý cña chøng tõ, hãa ®¬n, cã tr¸ch nhiÖm lªn chøng tõ ghi sæ, vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, vµo sæ c¸i chi tiÕt cã liªn quan. - KÕ to¸n vËt t­, tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­: ho¹ch to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp nhËp - xuÊt - tån NVL, theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh, trÝch vµ ph©n bæ khÊu hao cho c¸c ®èi t­îng sö dông. Theo dâi c¸c kho¶n ®Çu t­ dµi h¹n vµ tÝnh gi¸ tµi s¶n xuÊt vËt liÖu. - KÕ to¸n thanh to¸n, ng©n hµng: theo dâi t×nh h×nh thu, chi, tån quü tiÒn mÆt thanh to¸n víi toµn bé c«ng nh©n viªn vÒ l­¬ng vµ BHXH, thanh to¸n víi c¬ quan thuÕ, giao dÞch víi Ng©n hµng, thanh to¸n víi ng­êi mua, ®ång thêi tÝnh gi¸ thµnh cña s¶n phÈm x©y l¾p. - Thñ quü: Thu vµ chi tiÒn mÆt khi cã c¸c nghiÖp vô ph¸p sinh liªn quan tíi tiÒn mÆt. Thñ quü ghi vµ theo dâi tiÒn mÆt, ®ång thêi ®èi chiÕu tiÒn mÆt tån quü víi kÕ to¸n thanh to¸n vµo c¸c ngµy cuèi tuÇn. Ngoµi ra trong bé m¸y kÕ to¸n cßn bao gåm: Nh©n viªn kinh tÕ t¹i c¸c ®éi cã nhiªm vô theo dâi chÊm c«ng hµng ngµy, cuèi th¸ng tæng hîp vµ lªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng cña ®éi s¶n xuÊt. Tæng hîp sè liÖu nhËp - xuÊt - tån NVL t¹i ®éi s¶n xuÊt vµ b¸o c¸o thu chi tiÒn mÆt t¹i tæ, ®éi. Hµng th¸ng göi b¸o c¸o tæng hîp vÒ phßng kÕ to¸n cña c«ng ty. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n thanh to¸n Ng©n hµng KÕ to¸n vËt t­ TSC§ vµ ®µu t­ Thñ quü KÕ to¸n tæng hîp Nh©n viªn kinh tÕ ®éi s¶n xuÊt Ghi chó: Quan hÖ chØ ®¹o Quan hÖ ®èi øng Quan hÖ ®èi chiÕu 3.ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty. - Niªn ®é kÕ to¸n b¾t ®Çu tõ ngµy 01/01 ®Õn ngµy 31/12 cña n¨m. - §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông lµ ViÖt Nam ®ång. - H×nh thøc sæ kÕ to¸n: NhËt ký chøng tõ - Ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT: Theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. - Ký tÝnh gi¸ thµnh vµ b¸o c¸o: Theo th¸ng 4.T×nh h×nh sö dông m¸y tÝnh trong kÕ to¸n ë c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn nhµ Hµ Néi sè 41. C«ng ty cã trang bÞ m¸y tÝnh nh»m gi¶m bít khèi l­îng c«ng viÖc cho c¸c nh©n viªn kÕ to¸n. Tõ c¸c chøng tõ sæ kÕ to¸n tiÕn hµnh nhËp vµo m¸y. C«ng ty ch­a sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n nµo mµ chØ sö dông c¸c c«ng thøc, c¸c lªnh s½n cã trong Excel nh­ Vlookup, Sotr, Auto filter, Advanced filter, Consolidate, Pivot Table, Subtotal... ®Ó xö lý sè liÖu vµ lªn c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt, c¸c sæ kÕ to¸n tæng hîp vµ c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. III. §Æc ®iÓm kÕ to¸n mét sè phÇn hµnh kÕ to¸n chñ yÕu t¹i c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn nhµ Hµ Néi sè 41. PhÇn hµnh kÕ to¸n lµ thuËt ng÷ dïng ®Ó chØ ra khèi l­îng c«ng t¸c kÕ to¸n b¾t buéc cho mét ®èi t­îng h¹ch to¸n kÕ to¸n. Mçi phÇn h¹ch to¸n kÕ to¸n lµ sù cô thÓ hãa néi dung h¹ch to¸n g¾n víi ®Æc tr­ng cña ®èi t­îng h¹ch to¸n, khèi l­îng c¸c phÇn hµnh sÏ kh¸c nhau ë mçi ®¬n vÞ h¹ch to¸n cã cïng tÝnh chÊt ho¹t ®éng còng nh­ kh«ng gièng nhau vÒ tÝnh chÊt ho¹t ®éng ( §¬n vÞ kinh doanh, ®¬n vÞ ho¹t ®éng qu¶n lý nhµ n­íc, qu¶n lý ng©n s¸ch... ). Trong mét doanh nghiÖp, khèi l­îng c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n th­êng bao gåm: +KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh. +KÕ to¸n tiÒn l­¬ng. +KÕ to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh + KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh + KÕ to¸n tiªu thô. + KÕ to¸n tiÒn. + KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu + KÕ to¸n thanh to¸n ..v..v..v. Mçi lo¹i h×nh doanh nghiÖp sÏ cã c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n chñ yÕu kh¸c nhau, trong c¸c phÇn hµnh cã thÓ ®· nªu trªn, phÇn hµnh chñ yÕu thÓ hiÖn qua nhiÒu dÊu hiÖu mµ dÊu hiÖu tr­îc hÕt lµ mËt ®é ph¸t sinh nghiÖp vô dµy ®Æc, ho¹t ®éng hoÆc ®èi t­îng ®­îc ph¶n ¸nh ë phÇn hµnh chñ yÕu cã tÝnh chÊt quyÕt ®Þnh ®Õn hiÖu qu¶ kinh doanh.. Nh­ vËy, x¸c ®Þnh vµ kh¸i niÖm râ phÇn hµnh kÕ to¸n trong khèi c«ng t¸c kÕ to¸n cña mét doanh nghiÖp cña mét ®¬n vÞ h¹ch to¸n lµ c¨n cø ®Ó h×nh thµnh bé m¸y nh©n sù cña kÕ to¸n. §èi víi c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn nhµ Hµ Néi sè 41 ®· tæ chøc theo mét sè phÇn hµnh chñ yÕu sau: 1. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh. 1.1. Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm vµ nhiÖm vô h¹ch to¸n TSC§. a. Kh¸i niÖm: TSC§ lµ nh÷ng t­ liÖu lao ®éng chñ yÕu, chóng th­êng tham gia vµo trùc tiÕp hay gi¸n tiÕp nhiÒu chu kú cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. TCS§ kh«ng bÞ thay ®æi h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu trong mét thêi gian sö dông cho ®Õn lóc bÞ háng hoµn toµn trong qu¸ tr×nh sö dông, TSC§ bÞ hao mßn sÏ chuyÓn dÞch dÇn vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm míi t¹o ra vµ bï ®¾p b»ng tiÒn khi s¶n phÈm ®­îc tiªu thô. - TSC§ h÷u h×nh lµ nh÷ng tµi s¶n cã h×nh th¸i vËt chÊt cô thÓ,do doanh nghiÖp n¾m gi÷ ®Ó sö dông cho ho¹t ®éng s¶n xu©t kinh doanh phï hîp víi tiªu chuÈn ghi nhËn TSC§ h÷u h×nh. - TSC§ v« h×nh lµ nh÷ng nh÷ng tµi s¶n kh«ng cã h×nh th¸i vËt chÊt cô thÓ nh­ng x¸c ®Þnh ®­îc gi¸ trÞ vµ do doanh nghiÖp n¾m gi÷, sö dông trong SXKD, cung cÊp dÞch vô hoÆc cho c¸c ®èi t­îng kh¸c thuª phï hîp víi tiªu chuÈn ghi nhËn TSC§. Theo tiªu chuÈn ghi nhËn TSC§: mét tµi s¶n ®­îc ghi nhËn lµ TSC§ ph¶i ®ång thêi tháa m·n 4 tiªu chuÈn sau: + Ch¾c ch¾n thu ®­îc lîi Ých kinh tÕ trong t­¬ng lai tõ viÖc sö dông tµi s¶n ®ã; + Nguyªn gi¸ tµi s¶n ph¶i ®­îc x¸c ®Þnh mét c¸ch ®¸ng tin cËy; + Thêi gian sö dông tõ 1 n¨m trë lªn; + Cã ®ñ tiªu chuÈn gi¸ trÞ theo quy ®Þnh ( quy ®Þnh hiÖn hµnh ë ViÖt Nam, gi¸ trÞ nµy tõ 10.000.000 ®ång trë lªn ). b. §Æc ®iÓm: §Æc ®iÓm næi bËt vµ quan träng nhÊt cña TSC§ lµ tån t¹i trong nhiÒu chu kú kinh doanh cña doanh nghiÖp vµ gi¸ trÞ cña chóng bÞ gi¶m dÇn trong qóa tr×nh tån t¹i vµ sö dông. §èi víi TSC§ h÷u h×nh cßn cã thªm c¸c ®Æc ®iÓm sau: - H×nh th¸i vËt chÊt cña TSC§ h÷u h×nh kh«ng thay ®æi trong qu¸ tr×nh sö dông cho ®Õn khi h­ háng. - Trong qu¸ tr×nh sö dông t¹i doanh nghiÖp, TSC§ h÷u h×nh cã thÓ bÞ h­ háng mét sè bé phËn. C¸c ®Æc ®iÓm nµy cã ¶nh h­ëng ®Õn h¹ch to¸n TSC§ nh­ ng­êi ta ph¶i theo dâi TSC§ theo nguyªn gi¸ vµ ghi nhËn gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ trong qu¸ tr×nh sö dông. §èi víi TSC§ h÷u h×nh ng­êi ta ph¶i theo dâi, h¹ch to¸n chi phÝ söa ch÷a TSC§ vµ lËp kÕ ho¹ch trÝch tr­íc chi phi söa ch÷a. c. NhiÖm vô. TSC§ th­êng cã gi¸ trÞ lín, lµ c¬ së vËt chÊt quan träng cña doanh nghiÖp v× vËy cÇn d­îc qu¶n lý tèt vµ sö dông cã hiÖu qu¶. §Ó cã ®­îc nh÷ng th«ng tin h÷u Ých nh»m phôc vô tãt cho c«ng t¸c qu¶n lý vµ sö dông TSC§, kÕ to¸n TSC§ ph¶i thùc hiÖn tèt nh÷ng nhiÖm vô sau ®©y: - Tæ chøc ghi chÐp, ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, kÞp thêi, ®Çy ®ñ sè l­îng, hiÖn tr¹ng vµ gi¸ trÞ tµi s¶n hiÖn cã, t×nh h×nh t¨ng, gi¶m vµ di chuyÓn TSC§ trong doanh nghiÖp vµ tõng n¬i sö dông, kiÓm tra viÖc b¶o qu¶n, b¶o d­ìng, sö dông TSC§ hîp lý, hiÖu qu¶. - TÝnh ®óng vµ ph©n bæ hîp lý khÊu hao TSC§ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c bé phËn sö dông TSC§, qu¶n lý vµ sö dông nguån vèn ®Çu t­ h×nh thµnh tõ viÖc trÝch khÊu hao TSC§ mét c¸ch hiÖu qu¶. - LËp kÕ ho¹ch vµ dù to¸n chi phÝ söa ch÷a lín TSC§, ph¶n ¸nh chÝnh x¸c chi phÝ thùc tÕ cña söa ch÷a TSC§ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú theo ®óng ®èi t­îng sö dông TSC§. KiÓm tra viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch vµ chi phÝ söa ch÷a TSC§. - H­íng dÉn vµ kiÓm tra c¸c bé phËn trong doanh nghiÖp thùc hiÖn ®Çy ®ñ chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu vÒ TSC§, më c¸c lo¹i sæ cÇn thiÕt vµ h¹ch to¸n TSC§ theo chÕ ®é quy ®Þnh. KiÓm tra vµ gi¸m s¸t t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§. - Tham gia kiÓm kª, ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc. LËp b¸o c¸o vÒ TSC§, ph©n tÝch t×nh h×nh trang bÞ, huy ®éng, sö dông TSC§ nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ kinh tÕ cña TSC§. 1.2. H¹ch to¸n tæng hîp TSC§ a. Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ: Chøng tõ t¨ng, gi¶m vµ khÊu hao TSC§ ThÎ kÕ to¸n TSC§ Sæ chi tiÕt TSC§ Sæ c¸i TK 211,213,214 Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ B¶ng tæng hîp, chi tiÕt B¸o c¸o tµi chÝnh NhËt ký chung B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh b. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n: Ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè: 01 GTKT- 3 LL Liªn 2: (Giao kh¸ch hµng) DM/01- B Ngµy 28-2 n¨m 2002 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty m¸y tÝnh IBM §Þa chØ:120 Bµ TriÖu §iÖn tho¹i:.................................... Hä tªn ng­êi mua hµng: C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn nhµ Hµ Néi sè 41 §Þa chØ: TÇng 1 nhµ N2A khu ®« thÞ míi Trung Hßa - Nh©n ChÝnh - Thanh Xu©n - Hµ Néi. H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt. Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Dµn m¸y vi tÝnh ChiÕc 01 28.640.000 Céng tiÒn hµng: 28.640.000 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 2.864.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 31.504.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Ba mèt triÖu n¨m tr¨m linh bèn triÖu ®ång ch½n Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng (Ký, hä tªn) (Ký tªn) §¬n vÞ: c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn nhµ Hµ Néi sè 41 §Þa ChØ: TÇng 1 nhµ N2A khu ®« thÞ míi Trung Hßa - Nh©n ChÝnh - Thanh Xu©n - Hµ Néi MÉu sè: 01 – TSC§ Ban hµnh theo Q§ sè: 1141 – TC/Q§/C§kÕ to¸n Ngµy 1- 11- 1995 cña Bé Tµi chÝnh Sè:.................... Biªn b¶n giao nhËn TSC§ Ngµy 28-2 n¨m 2002 Nî TK:211, 133 Cã TK:111 C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 01 ngµy 28-2 n¨m 2002 cña c«ng ty, vÒ viÖc bµn giao TSC§. Ban giao nhËn TSC§ gåm: - ¤ng: NguyÔn v¨n S¬n chøc vô: Tr­ëng phßng §¹i diÖn bªn b¸n. - ¤ng:Lª V¨n Thøc chøc vô phã phßng §¹i diÖn bªn mua. - §Þa ®iÓm giao nhËn TSC§: Cöa hµng c«ng ty m¸y tÝnh. - X¸c nhËn viÖc giao nhËn TSC§ nh­ sau: Sè TT Tªn SP Sè hiÖu N¨m s¶n xuÊt N¨m SD NG TSC§ Tû lÖ KH N­íc s¶n xuÊt 1 M¸y tÝnh IBM 2001 2002 28.640.000 10% óc §¬n vÞ: c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn nhµ Hµ Néi sè 41 §Þa ChØ: TÇng 1 nhµ N2A khu ®« thÞ míi Trung Hßa - Nh©n ChÝnh - Thanh Xu©n - Hµ Néi ThÎ Tµi S¶n Cè §Þnh Ngµy 28 th¸ng 2 n¨m 2002 C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§ sè 01 ngµy 28 th¸ng 2 n¨m 2002 Tªn, ký hiÖu, quy c¸ch TSC§: M¸y tÝnh Sè hiÖu IBM N­íc s¶n xuÊt: óc N¨m s¶n xuÊt 2001 N¨m ®­a vµo sö dông:2002 STT Tªn SP §VT Sè l­îng Gi¸ trÞ 1 M¸y tÝnh ChiÕc 01 28.640.000 §¬n vÞ: c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn nhµ Hµ Néi sè 41 §Þa ChØ: TÇng 1 nhµ N2A khu ®« thÞ míi Trung Hßa - Nh©n ChÝnh - Thanh Xu©n - Hµ Néi Sæ tµi s¶n cè ®Þnh N¨m: 2002 Lo¹i tµi s¶n: STT Ghi T¨ng TSC§ KhÊu hao TSC§ Ghi Gi¶m TSC§ Chøng tõ Tªn, ®Æc ®iÓm, ký hiÖu TSC§ N­íc s¶n xuÊt Th¸ng n¨m ®­a vµo sö dông Sè hiÖu TSC§ N/Gi¸ TSC§ Chøng tõ KhÊu hao ®· tÝnh lªn kh gi¶m TSC§ Chøng tõ Lý do gi¶m TSC§ Sè hiÖu Ngµy th¸ng n¨m Tû lÖ % KH Møc KH Sè hiÖu Ngµy th¸ng n¨m 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 Céng Ng­êi ghi sæ (Ký, hä vµ tªn) Ngµy......th¸ng.......n¨m KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä vµ tªn) §¬n vÞ: c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn nhµ Hµ Néi sè 41 §Þa ChØ: TÇng 1 nhµ N2A khu ®« thÞ míi Trung Hßa - Nh©n ChÝnh - Thanh Xu©n - Hµ Néi Sè d­ ®Çu n¨m sæ c¸i Tµi kho¶n:211 Nî Cã 4.950.000.000 Ghi cã c¸c TK, dèi øng Nî víi TK nµy Th¸ng 1 TH¸ng 2 Th¸ng 3 Th¸ng 4 TK 111 31.504.000 Céng P/S Nî 31.504.000 Cã Sè d­ CT: Nî 4.981.504.000 Th¸ng 2 n¨m 2002 KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä vµ tªn) 2. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng: TiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng lµ sè tiÒn thï lao mµ doanh nghiÖp tr¶ cho ng­êi lao ®éng theo sè l­îng vµ chÊt l­îng lao ®éng mµ hä ®ãng gãp cho doanh nghiÖp nh»m ®¶m b¶o cho ng­êi lao ®éng ®ñ ®Ó t¸i s¶n xuÊt søc lao ®éng, bï ®¾p hao phÝ søc lao ®éng ®· bá ra trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh.Do vËy tiÒn l­¬ng còng lµ nguån thu nhËp chñ yÕu cña ng­êi lao ®éng. C¸c doanh nghiÖp sö dông tiÒn l­¬ng lµm ®ßn bÈy kinh tÕ ®Ó khuyÕn khÝch tinh thÇn lao ®éng, lµ nh©n tè ®Ó thóc ®Èy ®Ó t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng. - B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng, b¶o hiÓm x· héi. - B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH. a. Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ: - Chøng tõ h¹ch to¸n lao ®éng - Chøng tõ tiÒn l­¬ng, quü trÝch theo l­¬ng. - Chøng tõ liªn quan kh¸c. Chøng tõ ghi sæ Sæ chi tiÕt TK 334,335,338 B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng, quü trÝch theo l­¬ng Sæ c¸i TK 334,335,338 B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ B¸o c¸o kÕ to¸n B¶ng c©n ®èi SPS b. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n BiÓu 08: B¶ng chÊm c«ng (§VT: §ång) §¬n vÞ: c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn nhµ Hµ Néi sè 41 §Þa ChØ: TÇng 1 nhµ N2A khu ®« thÞ míi Trung Hßa - Nh©n ChÝnh - Thanh Xu©n - Hµ Néi B¶ng chÊm c«ng §éi x©y l¾p 2 th¸ng 12/2006 TT Hä vµ tªn HÖ sè L­¬ng c¬ b¶n Ngµy trong th¸ng Tæng SP Tæng TG 1 2 3 4 .... 29 30 31 1 NguyÔn V¨n H¶i 3.19 450.000 X X X X X X - 24 2 TrÞnh Thµnh S¬n 2.13 450.000 X X X P N X X 22 3 Ph¹m Quang Mai 3.74 450.000 X X X X X P X 25 3 4 §ç Hång Ngù 2.75 450.000 X X N X X X X 24 2 5 Lª §øc Biªn 1.96 450.000 X X X X O X X 25 1 .... .............. ........... ........ ........ 10 Cao §Þnh V¨n 2.14 450.000 X X X X X X X 25 3 Tæng céng 200 15 Ngµy 30/12/2006 Tæ tr­ëng Ph¹m Quang Mai BiÓu 11:B¶ng thanh to¸n l­¬ng khèi x©y l¾p §¬n vÞ: c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn nhµ Hµ Néi sè 41 §Þa ChØ: TÇng 1 nhµ N2A khu ®« thÞ míi Trung Hßa - Nh©n ChÝnh - Thanh Xu©n - Hµ Néi b¶ng thanh to¸n l­¬ng khèi x©y l¾p STT Tªn ph©n x­ëng L­¬ng thêi gian L­¬ng s¶n phÈm T¹m øng Trõ BHXH Cßn lÜnh Ký nhËn 1 §éi x©y l¾p I 14.629.000 36.782.300 12.000.000 731.450 24.050.850 (§· ký) 2 §éi x©y l¾p II 18.435.000 39.663.500 16.700.000 921.750 22.041.750 (§· ký) 3 §éi x©y l¾p III 26.980.000 46.742.400 14.000.000 1.349.000 31.393.400 (§· ký) 4 §éi x©y l¾p IV 15.432.000 27.754.200 11.500.000 771.600 15.482.600 (§· ký) Tæng céng 75.476.000 150.942.400 52.200.000 3.773.800 92.968.600 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2006 Ng­êi lËp (§· ký) BiÓu 12: Ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng (§VT: ®ång) §¬n vÞ: c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn nhµ Hµ Néi sè 41 §Þa ChØ: TÇng 1 nhµ N2A khu ®« thÞ míi Trung Hßa - Nh©n ChÝnh - Thanh Xu©n - Hµ Néi b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng Th¸ng 12/2006 STT TK nî TK cã TK 334 - Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn TK 338 - Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c Tæng céng L­¬ng thêi gian L­¬ng s¶n phÈm Céng TK 334 3382 KPC§ 3383 BHXH 3384 BHYT Céng TK 338 1 TK 622 - CPSX NCTT 162.812.400 212.632.100 375.444.500 7.508.890 56.316.675 11.263.335 386.707.835 C«ng tr×nh HBB 45.354.900 53.476.950 98.831.850 1.976.637 14.824.777,5 2.964955,5 101.796.805,5 C«ng tr×nh VBB 72.604.300 98.331.205 170.935.505 3.418.710,1 25.640.325,75 5.128.065,15 176.063.570,15 §¬n ®Æt hµng cña IKEA 33.844.200 42.334.040 76.178.240 1.523.564,8 11.426.736 2.285.347,2 78.463.587,2 §¬n §H c«ng ty TiÕn §¹t 11.009.000 18.489.905 29.498.905 589.978,1 4.424.835,75 886.967,15 30.383.872,15 2 TK 627 - CP SXC 12.868.000 21.097.420 33.965420 679.308,4 5.094.813 1.018.962,6 34.984.382,6 3 TK 642 - CPQLDN 21.850.000 25.514.692 47.364.692 947.293,84 7.104.703,8 1.420.940,76 48.785.632,76 4 TK 334 - PTCNV 2.369.150 10.000.000 12.369.150 Céng 199.899.550 269.244.212 469.143.762 9382.875,24 73.371.564,3 14.074.312,,86 483.218.074,,86 3. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh lµ kÕt qu¶ cuèi cïng cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, ho¹t ®éng ®Çu t­ tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng khac trong mét thêi kú nhÊt ®Þnh. BiÓu hiÖn cña kÕt qu¶ kinh doanh lµ sè l·i (hay sè lç) TT ChØ tiªu 2006 1 Doanh thu thuÇn 2 Gi¸ vèn hµng b¸n 3 Lîi tøc gép 4 Cp BH vµ QLDN 5 Lîi tøc thuÇn tõ H§KD 6 Lîi tøc H§ tµi chÝnh 7 Lîi tøc H§ bÊt th­êng 8 Tæng lî tøc tr­íc thuÕ 9 ThuÕ lîi tøc ph¶i nép 10 Lîi tøc sau thuÕ 11 Vèn kinh doanh IV. NhËn xÐt vÒ t×nh h×nh tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn nhµ Hµ Néi sè 41. 1. ¦u ®iÓm. Trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, ®Ó ®¶m b¶o kinh doanh cã hiÖu qu¶ ®ßi hái viÖc x©y dùng khoa häc kü thuËt s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp ph¶i g¾n liÒn víi thÞ tr­êng. ThÞ tr­êng lµ c¬ së quyÕt ®Þnh c«ng ty sÏ kinh doanh lo¹i g×? Lµm thÕ nµo vµ cÇn bao nhiªu? Bëi vËy sau mét chu kú s¶n xuÊt kinh doanh cÇn ph¶i tiÕn hµnh ph©n tÝch vµ xem xÐt t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh. §èi víi c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn nhµ Hµ Néi sè 41 ®· gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n,nh­ng c«ng ty ®· kh¾c phôc ®­îc nh÷ng khã kh¨n ®Ó v­¬n lªn ®øng v÷ng trªn thÞ tr­êng. Nã ®­îc thÓ hiÖn rÊt râ qua nh÷ng hiÖu qu¶ ®¸ng khÝch lÖ mÊy n¨m qua. C«ng ty ®· ngµy cµng ph¸t triÓn vµ lîi nhuËn cña c«ng ty cã xu h­¬ng t¨ng trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y. H¬n n÷a víi m« h×nh kÕ to¸n tËp trung mµ c«ng ty ®ang ¸p dông sÏ t¹o cho c«ng ty mét bé m¸y qu¶n lý gän nhÑ, linh ho¹t. C¸c phßng ban ®­îc s¾p xÕp mét c¸ch hîp lý, phï hîp víi quy m« cña c«ng ty. ViÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty lu«n mau chãng hßa nhËp víi hÖ thèng kÕ to¸n míi, ®¶m b¶o ®­îc sù thèng nhÊt vÒ ph¹m vi vµ ph­¬ng ph¸p tÝnh to¸n c¸c chØ tiªu kinh tÕ gi÷a c¸c bé phËn cã liªn quan trong c«ng ty. Víi bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty nh­ hiÖn nay ®· ®em l¹i cho c«ng ty nh÷ng hiÖu qu¶ cao trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. 2. Tån t¹i. HiÖn nay, vËt t­ sö dông trong ngµnh x©y dùng rÊt ®a d¹ng vÒ chñng lo¹i, gi¸ c¶ lu«n biÕn ®éng, vËt liÖu mua vÒ sö dông ngay cho tõng c«ng tr×nh. MÆt kh¸c mçi c«ng tr×nh ®Òu cã ®Þnh møc khèi l­îng vËt t­ cô thÓ, do vËy viÖc theo dâi trÞ gi¸ vËt t­ xuÊt dïng cho tõng c«ng tr×nh lµ rÊt khã kh¨n vµ thiÕu chÝnh x¸c. Lao ®éng trong c«ng ty bao gåm c¶ trong biªn chÕ vµ thuª ngoµi nªn ®¬n vÞ sö dông chung tµi kho¶n 334 ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng lµ ch­a phï hîp, khã kh¨n cho viÖc chi tr¶ vµ trÝch nép theo quy ®Þnh. C¸c kho vËt liÖu ®­îc tæ chøc t¹i tõng c«ng tr×nh, do ®ã viÖc theo dâi cÊp vËt t­ xuÊt dïng hµng ngµy theo tõng phiÕu xuÊt vËt t­ ë tõng kho c«ng tr×nh lªn phßng kÕ to¸n c«ng ty lµ khã kh¨n vµ phøc t¹p. Do ®Æc ®iÓm cña ngµnh x©y dùng, ®èi víi nguyªn vËt liÖu mua vÒ th­êng sö dông ngay cho thi c«ng kh«ng qua kho cña c«ng ty mµ kÕ to¸n cña c«ng ty chØ c¨n cø vµo phiÕu nhËp - phiÕu xuÊt kh«ng do nh©n viªn cña kinh tÕ lËp kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp CTGS nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu lµ kh«ng cã c¨n cø. Mµ ph¶i h¹ch to¸n trùc tiÕp kh«ng qua k