Báo cáo Thực tập tại Công ty Dịch vụ tư vấn Tài chính Kế toán - Kiểm toán (AASC)

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN (AASC) 2

I. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán (AASC) 2

1. Lịch sử hình thành 2

2. Định hướng phát triển của AASC 5

3. Kết quả đạt được: 6

II. Năng lực hoạt động của Công ty 8

1. Mục tiêu hoạt động: 8

2. Đội ngũ nhân viên 8

3. Phương châm hoạt động 11

4. Sự thừa nhận trong nước và quốc tế 11

5. Mạng lưới khách hàng của Công ty 12

III.Các dịch vụ chuyên ngành chủ chốt của AASC 13

1. Dịch vụ kiểm toán 13

2. Dịch vụ kế toán 14

3. Dịch vụ tư vấn tài chính và quản trị kinh doanh 15

4. Dịch vụ Công nghệ thông tin 16

5. Dịch vụ tư vấn thuế 17

6. Dịch vụ hỗ trợ đào tạo và tuyển dụng 17

7. Dịch vụ thẩm định tài sản phục vụ cổ phần hóa 17

IV. Tổ chức bộ máy quản lý của AASC 18

1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 18

2. Hệ thống kiểm soát chất lượng của Công ty 22

PHẦN II: KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TÁC KIỂM TOÁN CỦA AASC

NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 26

1. Phương pháp kiểm toán được công ty áp dụng 26

2. Quy trình chung kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty 26

2.1. Chuẩn bị kiểm toán 29

2.2.Thực hiện kế hoạch kiểm toán 32

2.3. Kết thúc kiểm toán 33

3. Nhận xét và kiến nghị 33

KẾT LUẬN 35

 

doc37 trang | Chia sẻ: maiphuongdc | Ngày: 04/11/2013 | Lượt xem: 2141 | Lượt tải: 12download
Bạn đang xem nội dung tài liệu Báo cáo Thực tập tại Công ty Dịch vụ tư vấn Tài chính Kế toán - Kiểm toán (AASC), để tải tài liệu về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
ngũ nhân viên của Công ty được đào tạo một cách có hệ thống, thường xuyên được trang bị và tiếp cận với những kỹ năng và kiến thức mới nhất qua các chương trình đào tạo và bồi dưỡng chuyên ngành nhằm đáp ứng yêu cầu của công việc. Hàng năm, Công ty dành một khoản chi phí tương đối lớn cho công tác đào tạo và bồi dưỡng nhân viên. Nhờ đó, đội ngũ nhân lực của AASC lớn mạnh không ngừng cả về số lượng và chất lượng. Nếu tại thời điểm thành lập, Công ty chỉ có 8 cán bộ nhân viên, thì đến nay AASC có đội ngũ nhân viên được đào tạo đại học và trên đại học chuyên ngành tài chính – Ngân hàng – kế toán và kiểm toán ở trong nước và ở nước ngoài, với hơn 300 nhân viên kiểm toán, trong đó có 118 Kiểm toán viên được cấp chứng chỉ kiểm toán viên cấp Nhà nước, 9 thẩm định viên về giá và 26 Tiến sĩ, Thạc sĩ đang theo học cao học ACCA và hàng trăm cộng tác viên bao gồm các Giáo sư, tiến sĩ, chuyên gia đầu ngành về tài chính - kế toán - kiểm toán với kinh nghiệm và chuyên môn dầy dạn chắc chắn sẽ đáp ứng những yêu cầu cao nhất của khách hàng. Từ năm 1996 đến năm 1999, đội ngũ các kiểm toán viên của AASC đã được Liên minh châu Âu trợ giúp kỹ thuật và đào tạo tại Việt Nam và các nước Anh, Pháp, Bỉ, Hà Lan, Ailen, Italia, Đức, Thụy Điển…trong khuôn khổ Dự án kế toán và kiểm toán EURO – TAP VIET. Hàng năm, AASC thường kết hợp với các công ty kiểm toán nước ngoài như P&W, E&Y, Coopers… tổ chức đào tạo và bồi dưỡng cho cán bộ của mình và cử một số nhân viên của mình tham dự. Sơ đồ 2: Sơ đổ 3: Sơ đồ 4: 3. Phương châm hoạt động Nhằm đảm bảo cung cấp những dịch vụ có chất lượng tốt nhất, mọi hoạt động của AASC luôn tôn trọng nguyên tắc: độc lập, trung thực khách quan và bảo mật, tuân thủ các quy định của Nhà nước Việt Nam, các chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận chung. Bên cạnh đó AASC cũng luôn nhận thức đặt lợi ích hợp pháp của khách hàng lên hàng đầu. 4. Sự thừa nhận trong nước và quốc tế Cùng với sự phát triển và thành công qua 15 năm hoạt động, AASC đã có những bước tiến vững chắc và trở thành một trong những Công ty Kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam. Dịch vụ của AASC được biết đến và được tín nhiệm ở nhiều tổ chức trong và ngoài nước. - AASC là công ty Kiểm toán được Ủy ban Chứng khoán Nhà nước chấp thuận là tổ chức kiểm toán độc lập được phép tham gia kiểm toán các tổ chức phát hành và kinh doanh chứng khoán theo quyết định số 395/UBCK-QLPH ngày 22 tháng 11 năm 2004. - AASC được Ngân hàng Nhà nước Việt Nam chấp thuận là tổ chức kiểm toán độc lập được phép kiểm toán các tổ chức tín dụng theo Thông báo số 1203/NHNN-TTr ngày 25 tháng 10 năm 2004. - AASC là một trong 4 Công ty Kiểm toán Vịêt Nam cùng với 4 Công ty Kiểm toán Quốc tế hoạt động tại Việt Nam được phép tham gia kiểm toán các dự án tài trợ bởi các tổ chức quốc tế như Ngân hàng Thế giới, Ngân hàng phát triển châu Á (ADB), và các tổ chức khác…Ngoài ra, AASC còn ra vinh dự là một Công ty Kiểm toán nằm trong danh sách chọn lọc được tham gia dự thầu hầu hết các Dự án tài trợ bởi nguồn vốn của các tổ chức Chính phủ và phi Chính phủ. Năng lực và tính chuyên nghiệp của AASC còn được thừa nhận tại tất cả các tổ chức kinh tế xã hội hoạt động tại Việt Nam như các Tổng công ty 90, 91 và Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài…v.v. 5. Mạng lưới khách hàng của Công ty Với bề dày 15 năm hoạt động và do chất lượng dịch vụ cung cấp, hiện nay AASC đã có một đội ngũ khách hàng đông đảo họat động trong nhiều lĩnh vực của nền kinh tế như: Ngân hàng, Bảo hiểm và các dịch vụ tài chính; Năng lượng, Dầu khí; Viễn thông, Điện lực; Công nghiệp, Nông nghiệp; Giao thông, Thủy lợi; Hàng không và Hàng hải; Khách sạn, Du lịch và thương mại.; Than, thép, xi măng… Các khách hàng của AASC hoạt động chủ yếu trong các thành phần kinh tế như: Các doanh nghiệp Nhà nước; Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; Các doanh nghiệp cổ phần, TNHH, Công ty tư nhân; Dự án được tài trợ bởi các tổ chức tài chính tiền tệ quốc tế như WB, ADB, IMF, SIDA…; Các cơ quan nhà nước, các đơn vị hành chính sự nghiệp và các tổ chức kinh tế xã hội; Các công trình, các dự án đầu tư xây dựng cơ bản. Sơ đồ 5: III.Các dịch vụ chuyên ngành chủ chốt của AASC Với đội ngũ cán bộ, chuyên gia có chất lượng hàng đầu trên các lĩnh vực tư vấn, tài chính kế toán, công nghệ thông tin, thuế, quản trị doanh nghiệp, đào tạo…AASC hiện là công ty tư vấn tài chính kế toán kiểm toán hàng đầu Việt Nam. Hiện nay AASC đã và đang cung cấp cho khách hàng các dịch vụ chuyên nghiệp bao gồm: Dịch vụ Kiểm toán Dịch vụ Kế toán Dịch vụ thẩm định giá trị tài sản phục vụ cổ phần hóa Dịch vụ tư vấn thuế Dịch vụ tư vấn tài chính và quản trị kinh doanh Dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng Dịch vụ công nghệ thông tin. 1. Dịch vụ kiểm toán Đây là một trong những hoạt động truyền thống và chủ yếu của Công ty, có khoảng hơn 300 nhân viên kiểm toán trong đó có 118 nhân viên đạt chứng chỉ kiểm toán viên cấp Nhà nước. Trải qua 15 năm hoạt động cung cấp các dịch vụ kiểm toán cho các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế xã hội và các dự án họat động tại Việt Nam, AASC đã đáp ứng được yêu cầu ngày càng cao của khách hàng và tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế. AASC đã và đang được khách hàng đánh giá cao về chất lượng cũng như các ý kiến tư vấn. Dịch vụ kiểm toán bao gồm các loại hình sau: - Kiểm toán báo cáo tài chính thường niên của các doanh nghiệp, các đơn vị hành chính sự nghiệp và các tổ chức kinh tế xã hội. Kiểm toán hoạt động của các dự án Kiểm toán báo cáo quyết toán các công trình xây dựng cơ bản Kiểm toán xác định vốn thành lập hoặc giải thể doanh nghiệp Kiểm toán tuân thủ luật định Dịch vụ kiểm toán của AASC được thực hiện nhằm thu thập, đánh giá và đưa ra thông tin hữu ích phục vụ cho các mục đích sử dụng của khách hàng hiệu quả nhất. Dịch vụ kiểm toán của AASC cho phép đưa ra những đề xuất và tư vấn cho khách hàng thông qua thư quản lý và lời tư vấn đi cùng với Báo cáo kiểm toán. Thư quản lý của AASC đề xuất những ý kiến chuyên môn để cải tiến hệ thống kiểm toán, hệ thống kiểm soát nội bộ cũng như các vấn đề rủi ro mà khách hàng đang phải đối phó mà trước đó chưa được đề cập và thông tin cho nhà quản lý. Hiện nay AASC đã và đang cung cấp các dịch vụ kiểm toán cho hơn 1500 khách hàng là doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp cổ phấn, các dự án sử dụng vốn vay của tổ chức quốc tế, các tổ chức kinh tế xã hội…v.v. hoạt động kiểm toán của AASC luôn tuân thủ những chuẩn mực đạo đức, chuẩn mực nghề nghiệp của Việt Nam cũng như các chuẩn mực quốc tế được chấp nhận tại Việt Nam. 2. Dịch vụ kế toán Cùng với quá trình hội nhập của nền kinh tế và những đổi mới trong các hoạt động tài chính kế toán của Nhà nước Việt Nam, AASC luôn hướng tới việc nâng cao chất lượng hoạt động kế toán cho các doanh nghiệp, đơn vị hành chính sự nghiệp, các tổ chức kinh tế xã hội … Là một tổ chức chuyên ngành, AASC hiện có đội ngũ các chuyên gia kế toán có nhiều năm kinh nghiệm làm việc thực tiễn tại các doanh nghiệp, tại các cơ quan nghiên cứu và ban hành chế độ chính sách kế toán, sự hiểu biết sâu rộng về kế tóan Việt Nam cũng như các thông lệ kế toán quốc tế sẽ giúp cho các dịch vụ kế toán mà AASC cung cấp có giá trị cao. Vì thế các dịch vụ kế toán của AASC đã giúp cho khách hàng đảm bảo được thời gian thực hiện, tiết kiệm được chi phí nhân công và đặc biệt là giúp cho khách hàng quản lý, kinhh doanh có hiệu quả. Hiện nay AASC đã và đang cung cấp cho các khách hàng nhiều dịch vụ kế toán như: - Lập và ghi sổ kế toán Lập các báo cáo tài chính định kỳ theo yêu cầu của các cơ quan Nhà nước và các cơ quan cấp trên Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với yêu cầu của khách hàng và các quy định của chế độ Kế toán Việt Nam, trợ giúp việc chuyển đổi hệ thống kế toán và báo cáo tài chính phù hợp với các quy định của Nhà nước Việt Nam hoặc các nguyên tắc kế toán được chấp nhận. Hướng dẫn cho các khách hàng trong việc áp dụng các chế độ kế toán tài chính và tư vấn, trợ giúp trong việc lựa chọn đăng ký chế độ kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý của doanh nghiệp. 3. Dịch vụ tư vấn tài chính và quản trị kinh doanh Dịch vụ tư vấn của AASC cung cấp cho khách hàng những giải pháp tốt nhất, giúp khách hàng cải tiến được hệ thống kiểm soát nội bộ, nâng cao hiệu quả kinh doanh và chất lượng sản phẩm dịch vụ, giảm chi phí hoạt động, không ngừng tăng doanh thu. Hiện nay AASC đang phát triển những dịch vụ tư vấn có giá trị cao và rất phù hợp với công cuộc đổi mới của nền kinh tế nước ta như: - Tư vấn xác định giá trị doanh nghiệp Tư vấn rà soát chuẩn đoán hoạt động của các DNNN Tư vấn tái cơ cấu và mô hình hoạt động của các Tổng công ty Nhà nước Tư vấn quản lý … 4. Dịch vụ Công nghệ thông tin AASC với đội ngũ chuyên gia công nghệ thông tin nhiều kinh nghiệm thực tiễn, được đào tạo hệ thống theo tiêu chuẩn quốc tế, sẽ trợ giúp cho khách hàng trong việc thiết kế các, phát triển, thử nghiệm và vận hành các hệ thống thông tin quản lý mới đáp ứng yêu cầu quản lý và họat động của khách hàng. Đồng thời trợ giúp cho khách hàng nắm bắt các cơ hội này, góp phần vào củng cố lợi thế cạnh tranh của khách hàng, thông qua việc hỗ trợ vận hành các giải pháp công nghệ thông tin phù hợp với các yêu cầu quản lý hoạt động cũng như các chiến lược kinh doanh lâu dài của khách hàng. Đội ngũ chuyên gia của AASC sẽ tư vấn cho khách hàng lựa chọn và áp dụng những giải pháp khả thi và hữu hiệu nhất. đặc biệt các chuyên gia này sẽ tham gia làm việc trực tiếp với khách hàng từ công đoạn đánh giá, thiết kê, phát triển, thử nghiệm đến công đoạn hỗ trợ vận hành các hệ thống công nghệ thông tin mới. một số sản phẩm phần mềm của AASC hiện đang được các khách hàng tín nhiệm và sử dụng nhiều như: - Phần mềm kế toán doanh nghiệp (E-ASPlus 3.0) Phẩn mềm kế toán hành chính sự nghiệp (A-ASPlus 3.0) Phần mềm kế toán chủ đầu tư (P-ASPlus 2.0) Phầm mềm kế toán dự án Phần mềm kế toán bán hàng siêu thị Phần mềm Quản lý nhân sự Phần mềm quản lý lương và BHXH Phần mềm quản lý tài sản cố định Phần mềm quản lý công văn … 5. Dịch vụ tư vấn thuế Dịch vụ tư vấn thuế của AASC được cung cấp bởi một đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm và am hiểu về pháp luật thuế tại Việt Nam cũng như các quy định của cơ quan thuế trung ương, địa phương. Dịch vụ này đảm bảo cho khách hàng các loại thuế mà doanh nghiệp hay cá nhân phải nộp sẽ có cùng các thực tế hợp pháp và cũng giảm bớt những ảnh hưởng về thuế trong các giao dịch kinh doanh. Dịch vụ tư vấn thuế của AASC bao gồm: tư vấn thuế trên các mặt như lập kế hoạch thuế, đăng ký, tính toán, và kê khai thuế phải nộp cho cơ quan thuế, rà soát đánh giá việc tuân thủ các sắc thuế hiênh hành của Việt Nam…v.v. 6. Dịch vụ hỗ trợ đào tạo và tuyển dụng Đào tạo nhân viên là một chiến lược nhằm nâng cao kỹ năng khả năng muốn nhân lực của doanh nghiệp, nên AASC đã sử dụng một đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm trong lĩnh vực giảng dạy để xây dựng các chương trình đào tạo và tiến hành huấn luyện một cách hiệu quả nhất. Ngoài ra, AASC còn tổ chức các tổ chức các khóa học bồi dưỡng kế toán trưởng, bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán, kiểm tóan nội bộ doanh nghiệp, quản trị nội bộ, ứng dụng tin học trong công tác kế toán. Đồng thời nhằm giúp khách hàng có thể lựa chọn được những nhân viên phù hợp với yêu cầu tuyển dụng của doanh nghiệp, dịch vụ hỗ trợ tuyển dụng ucả AASC sẽ giúp đõ khách hàng trong việc tìm kiếm một ứng cử viên tốt nhất cho công việc được giao. Tuỳ theo yêu cầu của công việc, trình độ kiến thức hay kinh nghiệm cần thiết, AASC sẽ lựa chọn phương pháp tuyển dụng hợp lý với chi phí thấp nhất. 7. Dịch vụ thẩm định tài sản phục vụ cổ phần hóa Dịch vụ này của Công ty bao gồm: Tư vấn xác định giá trị tài sản doanh nghiệp để cổ phần Tư vấn xác định và lập hồ sơ xác định giá trị doanh nghiệp Tư vấn đề xuất phương án xử lý lao động sau khi chuyển sang Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng phương án kinh doanh sau khi chuyển sang Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng điều lệ Công ty cổ phần Tư vấn tổ chức đại hội công nhân viên chức Tư vấn các vấn đề sau khi có quyết định chuyển đổi DNNN thành Công ty cổ phần Tư vấn tổ chức đại hội đồng cổ đông Tư vấn các công việc phải thực hiện sau khi chuyển đổi doanh nghiệp. IV. Tổ chức bộ máy quản lý của AASC 1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Là doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc bộ tài chính, công ty AASC hoạt động dưới sự chỉ đạo của Bộ Tài chính và phải tuân thủ các chế độ cũng như các chuẩn mực nghề nghiệp. Bộ máy quản lý của Công ty được thực hiện theo mô hình các phòng nghiệp vụ, mỗi phòng nghiệp vụ chịu trách nhiệm về một lĩnh vực riêng, nhưng vẫn có sự liên quan hỗ trợ lẫn nhau, đáp ứng yêu cầu khách hàng. Các chi nhánh ở các tỉnh thành phố là mô hình thu nhỏ của công ty, hoạt động độc lập. Về cơ bản, bộ máy quản lý của Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán bao gồm: Ban Giám đốc: gồm Giám đốc và 5 Phó Giám đốc Các phòng chức năng: gồm Phòng Hành chính tổng hợp và Phòng Tài chính - Kế toán Các phòng nghiệp vụ: gồm Phòng Kiểm toán Thương mại - Dịch vụ, Phòng Kiểm toán Sản xuất vật chất, Phòng Kiểm toán Dự án, Phòng Tư vấn và Kiểm toán, Phòng Kiểm toán Xây dựng cơ bản, Phòng Đào tạo và Hợp tác quốc tế, Phòng Công nghệ thông tin. Dưới đây là mô hình tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC): Sơ đồ 6: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty AASC BAN GIÁM ĐỐC Chi nhánhTP. Hồ Chí Minh Chi nhánh Vũng Tàu Trụ sở chính tại Hà Nội Phòng Tài chính – Kế toán Chi nhánh Thanh Hóa Chi nhánh Quảng Ninh Phòng Kiểm toán Thương mại - Dịch vụ Phòng Kiểm toán Sản xuất vật chất Phòng Hành chính tổng hợp Phòng Công nghệ thông tin Phòng Tư vấn và Kiểm toán Phòng Đào tạo và Hợp tác quốc tế Phòng Kiểm toán Xây dựng cơ bản Phòng Kiểm toán Dự án Ban Giám đốc: Ban giám đốc là bộ phận quản lý cao nhất trong Công ty, đại diện toàn quyền của Công ty, có quyền điều hành, quyết định mọi hoạt động chính sách của Công ty và các chi nhánh. Ban giám đốc bao gồm: Giám đốc và 4 Phó Giám đốc phụ trách tại Hà Nội, 1 Phó Giám đốc phụ trách Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh kiêm Giám đốc Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh. Giám đốc do Bộ trưởng Bộ Tài chính bổ nhiệm, chịu trách nhiệm trước Bộ trưởng Bộ Tài chính về toàn bộ hoạt động của Công ty. Nhiệm vụ và quyền hạn của giám đốc được quy định tại điều 16 – Điều lệ tổ chức và hoạt động của Công ty. Phó Giám đốc là người thực hiện hoạt động chỉ đạo chuyên môn, nghiệp vụ, đưa ra ý kiến và các giải pháp hỗ trợ, tư vấn cho Giám đốc trong điều hành, quản lý. Phòng Hành chính tổng họp: Phòng Hành chính tổng hợp có chức năng quản lý hành chính và nhân sự trong Công ty, đảm nhận việc lên kế hoạch hàng tháng về lao động, bảo vệ tài sản, cung cấp hậu cần cho Công ty, quản lý công văn đến và đi, sắp xếp và đề bạt cán bộ, ra các quyết định về tổ chức của Công ty… Ngoài ra phòng hành chính tổng hợp còn nghiên cứu, sắp xếp, đề bạt cán bộ, tổ chức cán bộ, tổ chức bảo vệ để giữ an toàn tài sản và an toàn cá nhân cho các nhân viên trong công ty. Phòng Tài chính - Kế toán: Phòng này có nhiệm vụ quản lý và trợ giúp cho Ban giám đốc điều hành công việc, phản ánh đầy đủ kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cung cấp các báo cáo kế toán, thanh toán lương, thưởng, tạm ứng cho cán bộ, nhân viên…theo quy định của Bộ tài chính. Phòng Kiểm toán Thương mại - Dịch vụ: Phòng này cung cấp các dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán, kiểm toán liên quan đến các hoạt động thương mại và dịch vụ của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp Nhà nước, ngân hàng, các dự án, kiểm toán tư vấn khách hàng… Ngoài ra, Phòng Kiểm toán Thương mại - Dịch vụ còn cung cấp các dịch vụ khác để hỗ trợ cho các phòng khác trong Công ty. Phòng Kiểm toán Sản xuất vật chất: Chủ yếu cung cấp các dịch vụ kiểm toán các báo cáo tài chính của các doanh nghiệp Nhà nước nghiệp cung cấp dịch vụ tư vấn, xác định giá trị doanh nghiệp cổ phần hóa… Phòng Kiểm toán Dự án: Phòng Kiểm toán Dự án cung cấp các dịch vụ liên quan tới các dự án của các tổ chức Chính phủ và phi Chính phủ. Hiện nay, kiểm toán các dự án đang phát triển mạnh mẽ, đóng góp đáng kể vào tổng doanh thu của Công ty. Phòng Tư vấn và Kiểm toán: Phòng thực hiện tư vấn cho khách hàng về các vấn đề tài chính, kế toán, kiểm toán, thẩm định giá trị tài sản doanh nghiệp… Phòng Tư vấn và Kiểm toán cũng hỗ trợ các phòng khác trong việc cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính. Phòng Kiểm toán Xây dựng cơ bản: Đây là phòng chuyên thực hiện kiểm toán các báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoặc các hạng mục công trình hoàn thành, được thực hiện bởi đội ngũ kiểm toán viên và kỹ thuật viên có trình độ cao và giàu kinh nghiệm. Phòng Đào tạo và Hợp tác quốc tế: Phòng Đào tạo và Hợp tác quốc tế thực hiện nhiệm vụ đào tạo nhân viên hàng năm, tổ chức sát hạch định kỳ để đánh giá trình độ chuyên môn nghiệp vụ của nhân viên, cập nhật các thông tin mới về tài chính, kế toán, kiểm toán… và hướng dẫn cho các phòng nghiệp vụ. Đồng thời, Phòng còn thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chất lượng các cuộc kiểm toán hàng năm theo yêu cầu của Ban Giám đốc. Một chức năng mới được bổ sung cho Phòng Đào tạo và Hợp tác quốc tế là kiểm toán các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. Phòng Công nghệ thông tin: Phòng có nhiệm vụ xây dựng và cung cấp các phần mềm về kế toán và quản lý theo nhu cầu của khách hàng. Bên cạnh đó, Phòng cũng thực hiện lắp đặt, bảo trì mạng máy tính của chính Công ty, góp phần hỗ trợ hoạt động cho các phòng chức năng cũng như các phòng nghiệp vụ khác. Cơ cấu tổ chức khoa học, có sự phối hợp chặt chẽ giữa các phòng ban giúp cho hoạt động của Công ty được thực hiện một cách liên tục với hiệu quả cao, cùng hướng tới mục tiêu chung của toàn Công ty. Tại các chi nhánh của AASC, việc thực hiện các chức năng cũng tương tự như ở Trụ sở chính, và cũng hết sức thuận lợi vì hoạt động ngay tại địa bàn chi nhánh, hạn chế các chi phí đi lại, ăn ở. 2. Hệ thống kiểm soát chất lượng của Công ty Tại trụ sở Hà Nội, yếu tố kiểm soát nội bộ nói chung và hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán nói riêng luôn được ban lãnh đạo Công ty quan tâm. Hệ thống kiểm soát chất lượng được khái quát bằng sơ đồ sau: Sơ đồ 6: Hệ thống kiểm soát chất lượng của AASC Ban giám đốc Lãnh đạo phòng Trưởng nhóm kiểm toán Kiểm toán viên Quy trình kiểm soát chất lượng của Công ty được thực hiện trải qua các giai đoạn sau: *Kiểm soát trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán. Trước khi tiến hành kiểm toán, kiểm toán viên sẽ được thông báo lịch kiểm toán, danh sách nhóm kiểm toán, nhóm trưởng nhóm kiểm toán tại các khách hàng cụ thể, kiểm toán viên sẽ tìm hiểu một số thông tin về khách hàng mình sắp kiểm toán như: thông tin về nhân sự, thông tin về kế toán, thông tin về hợp đồng… Nhóm trưởng sẽ là người trực tiếp giám sát các kiểm toán viên trong việc sử dụng các kỹ thuật để thu thập thông tin về đơn vị được kiểm toán, đặc biệt là thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. Các giấy tờ làm việc của kiểm toán viên được nhóm trưởng soát xét nhằm đảm bảo các kỹ thuật thu thập đúng quy định, thông tin thu được là đầy đủ, công việc tiến hành đúng chuẩn mục, đúng quy trình kiểm toán. *Kiểm soát trong giai đoạn thực hiện kiểm toán Sau khi khảo sát về đơn vị khách hàng, một kế hoạch kiểm toán sẽ được thiết lập trong đó nêu rõ mục tiêu, nội dung, trọng yếu kiểm toán. Căn cứ vào kế hoạch kiểm toán, trình độ năng lực và thế mạnh của từng kiểm toán viên, nhóm trưởng tiến hành phân công công việc cụ thể: Nhóm trưởng phổ biến cho từng kiểm toán viên nắm rõ những nội dung, phần hành kiểm toán được phân công, các phương pháp kiểm toán cần áp dụng và những trọng tâm cần chú ý trong quá trình thu thập bằng chứng kiểm toán. Nhận thấy rõ giai đoạn thực hiện kiểm toán là giai đoạn quan trọng đối với một cuộc kiểm toán, nhóm trưởng tăng cường giám sát tiến độ thực hiện công việc, các thủ tục kiểm toán, các phương pháp kiểm toán kiểm toán viên đã áp dụng. Đồng thời trưởng nhóm cũng phải giám sát việc tuân thủ các chuẩn mực đạo đức, nghề nghiệp và giám sát việc ghi chép giấy tờ làm việc của kiểm toán viên… Trong giai đoạn này, nhóm trưởng cũng có thể thay đổi lại sự phân công công việc nếu thấy cần thiết. Ngoài ra, nhóm trưởng cũng có thể hỗ trợ các kiểm toán viên trong việc đánh giá chất lượng của bằng chứng kiểm toán và tham gia thảo luận với kiểm toán viên khác khi có các vấn đề còn nghi vấn để đi tới quyết định chính xác. *Kiểm soát trong giai đoạn kết thúc kiểm toán Liên quan đến công việc lập báo cáo kiểm toán, nhóm trưởng sẽ trực tiếp xem xét các tổng hợp công việc của các kiểm toán viên để đảm bảo sự chính xác, đầy đủ, hợp lý của kết quả kiểm toán phản ánh trong các Biên bản kiểm toán, đồng thời nhóm trưởng cũng xem xét lại tất cả các bằng chứng, các nhận xét, đánh giá của các kiểm toán viên khác tham gia cuộc kiểm toán nhằm đảm bảo tính chính xác của các kết quả đó. Một lần nữa, các giấy tờ làm việc của kiểm toán viên được soát xét bởi lãnh đạo phòng trước khi trình lên Ban Giám đốc. Sau đó Ban giám đốc xem xét tính hợp lý của kết quả kiểm toán và Công ty sẽ phát hành báo cáo kiểm toán. Có thể nói, hoạt động kiểm soát ở tất cả các cấp và tất cả các giai đoạn của quy trình kiểm toán đã hỗ trợ rất nhiều cho công tác kiểm toán, góp phần nâng cao chất lượng của từng cuộc kiểm toán. Hoạt động này được phản ánh vào Hồ sơ kiểm soát chất lượng kiểm toán thông qua “Phiếu soát xét hồ sơ và Báo cáo kiểm toán” PHẦN II: KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TÁC KIỂM TOÁN CỦA AASC NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 1. Phương pháp kiểm toán được công ty áp dụng Phương pháp tiếp cận kiểm toán: Khi bắt đầu cuộc kiểm toán, công ty sẽ thảo luận với Ban Giám đốc của khách hàng để xác định được coi là đặc biệt quan trọng và việc áp dụng các thủ tục kiểm toán cần thiết mà kiểm toán viên phải xác định và thực hiện trong quá trình kiểm toán. Việc này giúp Công ty – nhóm kiểm toán có nhận xét ban đầu về hệ thống kiểm soát nội bộ, hệ thống kế toán và môi trường kiểm soát, qua đó đánh gía sơ bộ những rủi ro kiểm toán cũng như nội dung kế hoạch kiểm toán, và các phương pháp kiểm toán sẽ áp dụng. Cuộc kiểm toán được tiến hành theo các chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận ở Việt Nam. Việc đánh giá đúng các yếu tố rủi ro của từng lĩnh vực hoạt động của khách hàng cũng như việc áp dụng những chế độ kiểm soát nội bộ thích hợp sẽ làm giảm bớt những rủi ro này và sẽ được nêu ra trong bản kế hoạch kiểm toán. Bằng cách tập trung vào lĩnh vực có tính rủi ro cao hơn. Công ty có thể hiện một đợt kiểm toán hữu hiệu và có kết quả trong phạm vi đảm bảo hợp lý các yêu cầu của chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và các nguyên tắc kiểm toán được chấp thuận tại Việt Nam. 2. Quy trình chung kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Tại AASC, chương trình kiểm toán được xây dựng dựa trên kinh nghiệm của các kiểm toán viên lâu năm và sự học hỏi các công ty kiểm toán, đặc biệt là các công ty kiểm toán nước ngoài. Chương trình được thường xuyên cập nhật và hoàn thiện cho phù hợp với chế độ kế toán và tình hình thị trường trong từng giai đoạn. Hệ thống chương trình kiểm toán gồm có: hệ thống hồ sơ kiểm toán, hệ thống câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, các mẫu quy định chung về lập kế hoạch kiểm toán, chương trình kiểm toán cụ thể cho từng khoản mục trên các báo cáo tài chính của các doanh nghiệp. Việc kiểm toán các khách hàng cụ thể với những đặc thù về loại hình doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh, quy mô hoạt động… có những nét khác nhau. Song, mọi cuộc kiểm toán đều tuân theo quy trình chung gồm 3 giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán. Sơ đồ dưới đây mô tả quy trình chung kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) tại Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC): Sơ dồ 7: Quy trình chung kiểm toán báo cáo tài chính tại AASC (trang bên) CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN Tiếp cận khách hàng và ký hợp đồng: - Đánh giá, kiểm soát và xử lý các rủi ro kiểm toán - Lựa chọn nhóm kiểm toán - Lập hợp đồng kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán chiến lược (đối với khách hàng có quy mô lớn, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toán BCTC nhiều năm) Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể - Thu thập thông tin cơ sở - Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng - Thực hiện các thủ tục phân tích tổng quát - Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro - Nghiên cứu hệ thống KSNB và đánh giá rủi ro kiểm soát Lập chương trình kiểm toán chi tiết THỰC HIỆN KIỂM TOÁN - Thử nghiệm kiểm soát - Thử nghiệm cơ bản (thủ tục phân tích và kiểm tra chi tiết) - Đánh giá kết quả - Soát xét các báo cáo tài chính KẾT THÚC KIỂM TOÁN Kết luận về cuộc kiểm toán và lập Báo cáo kiểm toán - Soát xét các sự kiện xảy ra sau ngày phát hành BCTC - Thu thập thư giải trình của Ban Giám đốc khách hàng - Lập bảng tổng hợp kết quả kiểm toán - Lập báo cáo kiểm toán - Hoàn thiện hồ sơ kiểm toán Các hoạt động sau kiểm toán - Đánh giá kết quả và chất lượng cuộc kiểm toán - Giải quyết các sự kiện phát sinh sau ngày ký Báo cáo kiểm toán 2.1. Chuẩn bị kiểm toán * Tiếp cận khách hàng và ký hợp

Các file đính kèm theo tài liệu này:

  • doc35339.DOC
Tài liệu liên quan