Báo cáo Thực tập tại công ty TNHH thép Nhật Quang

cuộn xuất kho để tạo ra 3 thành phẩm là Thép lá cán nóng, Thép cán nóng xả băng, Thép tấm cán nóng, được định khoản như sau Nợ TK 6211 : 58.366.299.853 Có TK 1521 : 58.366.299.853 Kế toán tiến hành kết chuyển: Nợ Tk 1541: 58.366.299.853 Có Tl 6211: 58.366.299.853 Công tác ghi sổ kế toán : Hàng ngày sau khi ghi số liệu vào thẻ kho, thì thủ khó chuyển phiếu xuất kho nguyên, nhiên vật liệu và các chứng từ khác có liên quan cho phòng kế toán. Kế toán sẽ kiểm tra chi tiết các chứng từ xem đã đầy đủ thông tin, chữ ký, dấu của các đối tượng có liên quan, rồi căn cứ vào các chứng từ đó nhập số liệu vào phần mềm. Cụ thể để nhập phiếu xuất kho : Nhấp chuột vào ô phiếu xuất, nhấn F2 để nhập chứng từ mới, sau đó nhập đủ các thông tin số liệu vào các ô trên giao diện của phần mềm. Rồi nhấn chấp nhận sau khi đã kiểm tra lại các số liệu. Để sửa chứng từ ta nhấn F3, muốn tìm kiếm nhanh thông tin nhấn F4 Sau khi nhập dữ liệu và phần mềm kế toán cho các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ, khi cần chiết xuất các sổ sách thì phần mềm sẽ tự động chiết xuất ra các sổ sách như : + Sổ nhật ký chung. + Sổ cái Tk 621 + Sổ chi tiết Tk 621 + Sổ tổng hợp Tk 621 Kế toán tập hợp Chi phí Nhân công trực tiếp ( NCTT ) NM cắt xẻ và định hình thép tại công ty TNHH thép Nhật Quang: Đối tượng hạch toán chi phí NCTT tại Công ty là những khoản tiền phải trả, phải thanh toán cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm và trực tiếp thực hiện các lao vụ bao gồm: tiền lương chính, tiền lương phụ cấp có tính chất lương và các khoản trích theo lương ( BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ ): Một số chứng từ sử dụng ở công ty, Căn cứ vào số chi lương thực tế trong kỳ mà kế toán lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH như sau : + Bảng chấm công + Bảng thanh toán tiền lương, bảng tổng hợp thanh toán tiền lương + Bảng phân bổ tiền lương và BHXH. Nôi dung hạch toán: Chi phí NCTT sẽ được tập hợp chung cho toàn NM cắt xẻ, sau đó phân bổ cho từng sản phẩm để xác định giá thành. b. Tài khoản sử dụng: Tk để hạch toán chi phí NC trực tiếp , kế toán sử dụng TK 622, và Tk cấp 2 là Tk 6221_ CP NCTT cho nhà máy cắt xẻ và định hình thép. Để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán sử dụng Tk 334 v à Tk 338, chi tiết cho t ừng đối tượng. Tk 334 : Phải trả người lao động Tk 3341: Phải trả công nhân viên Tk 3342 :Phải trả lao động khác Tk 338: Phải trả khác Tk 3382: Kinh phí công đoàn Tk 3383 : Bảo hiểm xã hội Tk 3384: Bảo hiểm y tế Tk 3389 : Bảo hiểm thất nghiệp c. Phương pháp hạch toán: Các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tại nhà máy được tính theo chế độ hiện hành. Theo đó tổng số trích BHXH, BHYT, KKPCĐ, BHTN là 30,5 % trong đó 22% tính vào chi phí sản xuất, 8,5 % do người lao động đóng góp. Các khoản trích theo lương được tính như sau: KPCĐ = lương thực tế x 2% Trong đó: 1% phải nộp cho công đoàn cấp trên 1% để chi cho hoạt động tại nhà máy BHXH = lương cơ bản x 22% Trong đó : 16% tính vào chi phí 6% trừ vào thu nhập của người lao động. BHTN = Lương cơ bản x 2 % Trong đó: 1% tính vào chi phí 1% trừ vào thu nhập người lao động. BHYT = lương cơ bản x 4,5% Trong đó: 3% tình vào chi phí 1.5% trừ vào thu nhập người lao động. Cụ thể trong tháng 1 năm 2011, Nhà máy cắt xẻ đã tiến hành tập hợp chi phí NCTT và trích lập các khoản BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ cho các sản phẩm theo công thức phân bổ sau : Công thức phân bổ : Chi phí NCTT Tổng chi phí NC x Tiêu thức phân bổ cho từng loại = thành phẩm Tổng tiêu thức phân bổ Ta có bảng phân bổ sau: Thành phẩm nhà máy cắt xẻ HLTP HXBTP TTP Tổng Số lượng sản phẩm hoàn thành 149.103 4.574.689 56.048 4.779.840 Tổng chi phí nhân công trực tiếp 2.158.586 66.228.437 811.415 69.198.438 Trong tháng 9/2011 , nhà máy đã tiến hành tập hợp chi phí NCTT và trích lập các khoản BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ cho các sản phẩm thép theo quy định : Kế toán tiến hành định khoản : Nợ Tk 6221 : 69.198.438 Có Tk 334 : 64.491.918 Có Tk 338 : 4.706.520 Cuối tháng, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí NCTT sang chi phí Sản xuất kinh doanh dở dang để tính giá thành sản phẩm Nợ Tk 1541 : 69.198.438 Có Tk 6221 : 69.198.438 d.Công tác ghi sổ kế toán: Tại nhà máy khi hết tháng phòng hành chính lập báo cáo tiền lương để tính lương tháng, đồng thời lập bảng báo cáo tông hợp tiền lương cơ bản và phụ cấp làm cơ sở để thực hiện việc trích các khoản lương như KPCĐ, BHXH. BHYT. BHTN. Các báo cáo này được chuyển cho phòng kế toán để tính lương và các khoản trích theo lương cho các bộ phận. Sau đó, kế toán mới nhập vào phần mềm, phần mềm lúc này sẽ tự chiết xuất ra các sổ kể toán như : + Sổ nhật ký chung. + Sổ cái Tk 622 + Sổ chi tiết Tk 622 + Sổ tổng hợp Tk 622 2.2.3 Kế toán tập hợp Chi phí Sản xuất chung tại NM cắt xẻ và định hình thép : a.Nội dung hạch toán : Chi phí SXC tại nhà máy bao gồm các yếu tố sau : Chi phí nhân công phân xưởng : gồm chi phí về tiền lương của nhân viên phân xưởng, đội sản xuất. Chi phí vật liệu : Nhiên liệu, vật liệu dùng chung : than , ga, dầu mỡ Chi phí sửa chữa TSCĐ : que hàn, bu lông Chi phí dụng cụ sản xuất : là các chi phí về công cụ dụng cụ ở phân xưởng để phục vụ cho quản lý và sản xuất như : cờ lê, mỏ lết, đá mài... Chi phí khấu hao TSCĐ : gồm các chi phí khấu hao TSCĐ thuộc phân xưởng sản xuất. Chi phí dịch vụ mua ngoài : chi phí vận chuyển, bốc dỡ, vận tải, đường sắt, đường bộ,, Chi phí bằng tiền khác : b.Tài khoản sử dụng : Tài khoản dùng để hạch toán chi phi sản xuất chung là Tk 627, Tk được chia thành các Tk cấp II : Chi phí nhân viên phân xưởng 6271 Chi phí nhân viên phân xưởng NM cắt xẻ 62711 Chi phí vật liệu 6272 Chi phí vật liệu NM cắt xẻ 62721 Chi phí dụng cụ sản xuất 6273 Chi phí dụng cụ sản xuất NM cắt xẻ 62731 Chi phí khấu hao 6274 Chi phí khấu hao NM cắt xẻ 62741 Chi phí dịch vụ mua ngoài 6277 Chi phí dịch vụ mua ngoài NM cắt xẻ 62771 Chi phí bằng tiền khác 6278 Chi phí bằng tiền khác NM cắt xẻ 62781 Chi phí tiền điện 6279 c. Phương pháp hạch toán Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung 627 Tk Nợ Tk Có Tiền HLTP HXBTP TTP Tiền điện 15411 6279 120.322.825 3.753.367 115.158.563 1.410.895 Chi phí nhân viên phân xưởng 15411 62711 44.695.626 1.284.119 39.398.565 482.702 chi phí vật liệu 15411 62721 17.587.423 548.625 16.832.570 206.229 chi phí CCDC 15411 62731 2.677.509 83.523 2.562.590 31.396 chi phí khấu hao 15411 62741 807.148.950 25.178.318 772.506.072 9.464.560 chi phí dịch vụ mua ngoài 15411 62771 3.168.295 98.832 3.032.312 37.151 Tổng 30.964.212 950.025.419 11.639.485 Bảng 1-1: Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung. Kế toán định khoản: Nợ Tk 1541: 992.629.116 Có Tk 627: 992.629.116 Trong tháng 9 để giảm trừ các khoản phế liệu thu hồi : là các khoản giảm trừ vào khoản mục chi phí NVL TT trong giá thành. Kế toán cũng tiền hành tập hợp chung sau đó phân bổ vào giá thành từng loại sản phẩm theo định mực giống như vật liệu phụ. Cụ thể trong tháng 1, phế liệu thu hồi phân bổ cho sản phẩm của nhà máy Cắt xẻ: Trừ phế liệu thu hồi : Số lượng Đơn giá Thành tiền Phế liệu ( thành phẩm Thép lá cán nóng ) 1.211 4.500 5.449.500 Phế liệu ( Thép cán nóng xả băng ) 37.201 4.500 167.404.500 Phế liệu (Thép tấm cán nóng ) 455 4.500 2.047.500 Kế toán chi phí sản xuất toàn NM cắt xẻ và định hình thép: Tập hợp CP Chi phí Chi phí Chi phí Phế liệu sản xuất = NVL + nhân công + sản xuất - thu hồi thành phảm trực tiếp trực tiếp chung Chi phí sx cho 1.826.165.084 +2.158.586 +30.964.212 - 5.449.500 HLTP = 1.853.838.382 Tài khoản chi phí sản xuất sử dụng tại nhà máy cắt xẻ và định hình thép, kế toán sử dụng Tk 1541_ chi phí sản xuất nhà máy cắt xẻ. Kế toán tiến hành định khoản: Nợ Tk 1541 : 1.853.838.382 Có Tk 6211 : 1.820.715.584 Có Tk 6221: 2.158.586 Có Tk 627: 30.964.212 Chi phí sx cho 56.028.586.684 + 66.228.437 + 950.025.419- 167.404.500 HXBTP = 56.877.436.040 Kế toán tiến hành định khoản Nợ Tk 1541  : 56.877.436.040 Có Tk 6211 : 55.861.182.184 Có Tk 6221 : 66.228.437 Có Tk 627 : 950.025.419 Chi phí sx cho 686.449.585 + 811.415 + 11.639.487 -2.047.500 TTP = 696.852.985 Kế toán tiến hành định khoản : Nợ Tk 1541  : 696.852.985 Có Tk 6211 : 684.402.085 Có Tk 6221 : 811.415 Có Tk 627 : 11.639.487 2.2.5 Kế toán tính giá thành sản phẩm : Giá thành đơn vị 1.853.838.382 HLTP = = 12.433,27 đ/kg 149.103 Giá thành đơn vị 56.877.436.040 HXBTP = = 12.432,07đ/kg 4.574.689 Giá thành đơn vị 696.852.985 TTP = = 12.433,15đ/kg 56.048 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại Nhà máy cắt xẻ và định hình thép,có định khoản sau: Nợ Tk 154 : 59 428 127 407 Có Tk 621 : 58 366 299 853 Có Tk 622 : 69 198 438 Có Tk 627 : 992 629 116 Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại NM Cán nguội. Kế toán tập hợp chi phí NVLTT tại NM cán nguội: a.Nội dung hạch toán : Để sản xuất ra Sản phẩm là Thép băng cán nguội thì NM cán nguội cần sử dụn NVL là Thép băng cán nguội b.Tài khoản sử dụng: Tk để hạch toán chi phí NVL trực tiếp , kế toán sử dụng TK 621 , và Tk cấp 2 là Tk 6212_ CP NVLTT cho nhà máy cán nguội. Để theo dõi tình hình nhập xuất kho NVL, kế toán sử dụng Tk 152_NVL Tk 152 được mở chi tiết thành các Tk cấp II như sau: Tk 1521 : NVL chính. Tk 1522 : NVL phụ. Tk 1523: Nhiên liệu. Tk 1524 : Phụ tùng thay thế. Tk 1525 : Thiết bị XDCB. Tk 1526 : Phế liệu thu hồi. c.Phương pháp hạch toán: NVL chính để sản xuất : là thép cán nóng xả băng ( sản phẩm của nhà máy cắt xẻ và định hình thép ) Trong tháng 1 năm 2011, số thép cán nóng xả băng được dùng để sản xuất ra Thép băng cán nguội, có giá trị là = 4 060 326 x 12 433 = 50 486 011 944 Và được định khoán như sau: Nợ Tk 6212 : 50 486 011 944 Có Tk 1521 : 50 486 011 944 Nguyên vật liệu phụ : gồm khí Ar, Axit HCl, Ga hóa lỏng, NaNO3, Khí nito, Khí Oxy, PVA, Than cục xô, xút vảy…. cũng được dùng để sản xuất ra sản phẩm Thép băng cán nóng. Trong tháng 9/ 2011, để sản xuất ra 3 877 733kg Thép băng cán nóng, thì cần 15 chai Khí oxy Giá trị oxy là = 15 x 45 000 = 675 000 VNĐ Kế toán định khoản : Nợ Tk 6212 : 675 000 Có Tk 1522: 675 000 Tương tự, kế toán định khoán cho các nguyên vật liệu ga. Khí Ar, than…. Vào chi phí sản xuất sản phẩm Thép băng cán nóng. Khí Ar : 1 200 000 Axit HCl : 156 066 933 Dầu làm mát, chống gỉ : 80 001 063 Ga hóa lỏng : 493 319 146 NaNO3 : 6 719 620 Khí nito : 60 000 PVA : 960 172 Than cục xô : 33 033 507 Vôi củ : 17 002 019 Xút vảy : 2 755 894 Tổng cộng = 791 118 354 Kế toán định khoản : Nợ Tk 6212 : 791 118 354 Có Tk 1522 : 791 118 354 Vậy trong T1/2011, kế toán tập hợp chi phí NVLTT của sản phẩm thép băng cán nóng của nhà máy cán nguội được hạch toán: NVL chính : 50 486 011 944 NVL phụ : 791 793 354 Tổng cổng = 51 277 805 298 Tuy nhiên, trong T1/2011, để giảm trừ các khoản phế liệu thu hồi : là khoản giảm trừ vào khoản mục chi phí NVL TT trong giá thành Phế liệu thu hồi : 256 167 000 Vậy chi phí NVL tính vào giá thành sản phẩm thép băng cán nóng có giá trị = 51 277 805 298 – 256 167 000 = 51 201 638 298 Kế toán định khoản : Nợ Tk 15421 : 51 201 638 298 Có Tk 621 : 51 201 638 298 Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp tại NM cán nguội : a .Đối tượng hạch toán công nhân trực tiếp: chi phí nhân công trực tiếp tại nhà máy cán nguội : tiền lương, phụ cấp, các khoản trích theo lương ( BHXH. BHYT, BHTN, KPCĐ.. ) Tài khoản sử dụng: Để tập hợp chi phí NCTT tại nhà máy cán nguội, kế toán sử dụng Tk 6222_chi phí NCTT tại NM cán nguội. Phương pháp hạch toán: Cụ thể trong T1/2011, Nhà máy đã tiến hành tập hợp chi phí NCTT và trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định. Nợ Tk 6222 : 150 471 539 Có Tk 334 : 141 955 719 Có Tk 338 : 8 515 920 Cuối tháng kế toán kết chuyển chi phí NCTT sang chi phí sản xuất kinh doanh để tính giá thành sản phẩm: Nợ Tk 1542 : 150 471 639 Có Tk 6222 : 150 471 639 2.3.3 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung tại nhà máy cán nguội: Tài khoản sử dụng ở NM cán nguội đối với kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung như sau Tk 62712 : chi phí nhân viên phân xưởng tại NM cán nguội Tk 62722 : chi phí vật liệu tại NM cán nguội Tk 62732 : chi phí công cụ dụng cụ tại NM cán nguội Tk 62742 : chi phí khấu hao tại NM cán nguội. Tk 62772 : chi phí dịch vụ mua ngoài tại NM cán nguội. Tk 6279 : chi phí tiền điện. Đối với chi phí nhân viên phân xưởng Tk 62721 : Kế toán dựa vào bảng phân bổ tiền lương, tiến hành định khoản: Nợ Tk 62712 : 47 836 174 Có Tk 334 : 45 133 894 Có Tk 338 : 2 702 280 Cuối tháng kết chuyển sang chi phí sản xuất kinh doanh Nợ Tk 15421 : 47 836 174 Có Tk 62712 : 47 836 174 Đối với chi phí vật liệu Tk 62722 Kế toán định khoản: Nợ Tk 15421 : 482 497 711 Có Tk 62722 : 482 497 711 Đối với chi phí công cụ dụng cụ Tk 62732 Kế toán định khoản : Nợ tk 15421 : 5 821 194 Có Tk 62732 :5 821 194 Đối với chi phí khấu hao Tk 62742 Kế toán định khoản : Nợ Tk 15421 : 497 023 153 Có Tk 62742 : 497 023 153 Đối với chi phí dịch vụ mua ngoài Tk 6277 Kế toán định khoản: Nợ Tk 15421 : 2 100 000 Có TK 62772 : 2 100 000 Đối với chi phí tiền điện Tk 6279 Kế toán định khoản : Nợ Tk 15421 : 194 962 502 Có Tk 6279 : 194 962 502 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung tại NM cán nguội Nợ Tk 15421 : 1 230 240 734 Có Tk 627 : 1 230 240 734 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất: Để tập hợp chi phí sản xuất tại NM cán nguội, kế toán sử dụng Tk 1542 Nợ Tk 1542 : 52 402 350 671 Có Tk 6212 : 51 021 638 298 Có Tk 6222 : 150 471 639 Có Tk 627 : 1 230 240 734 Kế toán tính giá thành sản phẩm Thép băng cán nguội: Giá thành 52 402 350 671 đơn vị = = 13 513,65 đ/kg CBTP 3 877 733 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại NM mạ kẽm thuộc công ty TNHH Thép Nhật Quang: 2.4.1 Kế toán tập hợp chi phí NVLTT tại NM mạ kẽm: a. Nội dung hạch toán: Tập hợp các chi phí tạo ra thành phẩm Thép băng mạ kẽm Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng Tk 62131_ chi phí NVLTT cho NM mạ kẽm Với Tk 1521 : NVL chính Tk 1522 : NVL phụ c.Phương pháp hạch toán : NVL chính để sản xuất ra thành phẩm Thép băng mạ kẽm tại nhà máy mạ kẽm là NVL thép băng cán nguội Trong T1/2011, số thép băng cán nguội được dùng để sản xuất ra 3 670 971 kg Thép băng mạ kẽm ,là : 3 663 607 x 13 513 = 49 507 697 977 Kế toán định khoản : Nợ Tk 62131 : 49 507 697 977 Có Tk 1521 : 49 507 697 977 NVL phụ gồm: nhôm nguyên chất, các chế phẩm làm sạch, ga hóa lỏng, kẽm cát, khí NH3, xỉ kẽm, kẽm thỏi hợp kim Al, Sb , kẽm thỏi không hợp kim…. Nhôm nguyên chất : 314 286 Chế phẩm làm sạch : 15 462 209 Ga hóa lỏng : 3 351 083 206 Kẽm cát : - 125 859 400 Khí NH3 : 205 482 278 Xỉ kẽm : - 91 366 400 Kẽm thỏi hợp kim Al : 418 069 046 Kẽm thỏi hợp kim Sb : 78 842 277 Kẽm thỏi không hợp kim : 3 777 156 743 Tổng cộng = 7 629 184 245 Kế toán định khoản : Nợ Tk 62131 : 57 136 882 222 Có Tk 1522 : 57 136 882 222 Tuy nhiên, trong T1/2011, để giảm trừ các khoản phế liệu thu hồi : là khoản giảm trừ vào khoản mục chi phí NVL TT trong giá thành Phế liệu thu hồi = 66 276 000 Vậy chi phí NVL tính vào giá thành sản phẩm thép băng mạ kẽm có giá trị = 57 136 882 222 – 66 276 000 = 57 070 606 222 Kế toán tiến hành tập hợp chi phí NVLTT Nợ Tk 62131 : 57 070 606 222 Có Tk 152 : 57 070 606 222 Cuối tháng kế toán kết chuyển chi phí NVL TT sang chi phí sản xuất kinh doanh để tính giá thành sản phẩm: Nợ Tk 1543 : 57 070 606 222 Có Tk 62131 : 57 070 606 222 2.4.2 Kế toán tập hợp chi phi NCTT tại nhà máy mạ kẽm : a. Nội dung hạch toán : Các khoản tiền lương, phụ cấp phải trả cho công nhân viên NM mạ kẽm, các khoản trích theo quy định ( BHXH, BHYT, BHTN,KPCĐ… ) b . Tài khoản sử dụng : Kế toán sử dụng Tk 6223_ chi phí nhân công trực tiếp cho NM mạ kẽm Phương pháp hạch toán: Cụ thể trong T1/2011, Nhà máy đã tiến hành tập hợp chi phí NCTT và trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định Nợ Tk 6223 : 94 987 952 Có Tk 334 : 90 141 152 Có Tk 338 : 4 846 800 Cuối tháng kế toán kết chuyển chi phí NCTT sang chi phí sản xuất kinh doanh để tính giá thành sản phẩm: Nợ Tk 15431 : 94 987 952 Có Tk 6223 : 94 987 952 2.4.3 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung tại NM mạ kẽm : Tk dùng để tập hợp chi phí sản xuất chung tại nhà máy mạ kẽm gồm Tk 62713 : chi phí nhân viên phân xưởng NM mạ kẽm Tk 62723 : chi phi vật liệu NM mạ kẽm. Tk 62733 : chi phí công cụ dụng cụ NM mạ kẽm. Tk 62743 : chi phí khấu hao NM mạ kẽm. Tk 62773 : chi phí dụng cụ mua ngoài NM mạ kẽm. Tk 6279 : chi phí tiền điện phân bổ cho NM mạ kẽm. Đối với chi phí nhân viên phân xưởng Tk 62713 Kế toán định khoản: Nợ Tk 15431 : 26 315 080 Có Tk 62713 :26 315 080 Đối với chi phí vật liệu Tk 62723 Kế toán định khoản : Nợ Tk 15431 : 30 154 111 Có Tk 62723: 30 154 111 Đối với chi phí công cụ dụng cụ Tk 62733 Kế toán định khoản : Nợ Tk 15431 : 3 177 714 Có Tk 62733 : 3 177 714 Đối với chi phí khấu hao Tk 62743 Kế toán định khoản: Nợ Tk 15431 : 334 665 869 Có Tk 62733 : 334 665 869 Đối với chi phí dịch vụ mua ngoài Tk 62773 Kế toán định khoản: Nợ Tk 15431 : 0 Có Tk 62773 : 0 Đối với chi phí tiền điện Tk 6279 Kế toán định khoản : Nợ Tk 15431 : 92 283 519 Có Tk 6279 : 92 283 519 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung : Nợ Tk 15431 : 486 596 293 Có Tk 627 : 486 596 293 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại nhà máy mạ kẽm: Để tập hợp chi phí sản xuất tại NM mạ kẽm, kế toán sử dụng Tk 1543 Nợ Tk 1543 : 57 652 190 467 Có Tk 6213 : 57 070 606 222 Có Tk 6223 : 94 987 952 Có Tk 627 : 486 596 293 2.4.5 Kế toán tính giá thành thành phẩm Thép băng mạ kẽm: Giá thành 57 652 190 467 đơn vị = = 15 704.88đ/kg MBTP 3 670 971 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành tại NM ống hộp thuộc công ty TNHH Thép Nhật Quang: Kế toán tập hợp chi phí NVLTT : Nội dung hạch toán: Tại nhà máy ống hộp sản xuất ra được 2 thành phẩm chính là Thép ống hộp đen với NVL chính là Thép cán nóng xả băng Thép ống hộp mạ với NVL chính là Thép băng mạ kẽm Tài khoản sử dụng: Để hạch toán chi phi NVLTT cho nhà máy ống, kế toán sử dụng Tk 6214 Để theo dõi tình hình nhập xuất kho NVL, kế toán sử dụng Tk 152_NVL Tk 152 được mở chi tiết thành các Tk cấp II như sau: Tk 1521 : NVL chính. Tk 1522 : NVL phụ. Phương pháp hạch toán : Trong T1/2011, để sản xuất ra Thép ống hộp đen, nhà máy ống hộp đã sử dụng 2 NVL chính tham gia trực tiếp là Thép cán nóng xả băng với giá trị = 64 224 x 12 434 = 798 559 926 Kế toán định khoản: Nợ Tk 6214 : 798 559 926 Có Tk 1521: 798 559 926 Thép băng cán nguội Với giá trị = 68 670 x 13 513 = 927 963 512 Kế toán định khoản : Nợ Tk 6214 : 927 963 512 Có Tk 1521 : 927 963 512 NVL phụ trực tiếp tham gia sản xuất sản phẩm gồm: Dầu làm mát, chống gỉ Nợ Tk 6214 : 33 432 477 Có Tk 1522 :33 432 477 Kế toán tập hợp chi phí NVL TT cho NM ống hộp với thành phẩm là thép ống hộp đen: Nợ Tk 6214 : 1 728 676 899 Có Tk 152 : 1 728 676 899 Tuy nhiên, trong T1/2011, để giảm trừ các khoản phế liệu thu hồi : là khoản giảm trừ vào khoản mục chi phí NVL TT trong giá thành Phế liệu thu hồi: 5 377 500 Vậy chi phí NVL tính vào giá thành sản phẩm thép ống hộp đen có giá trị = 1 728 676 899 – 5 377 500 = 1 723 299 399 Cuối tháng, kế toán kết chuyển : Nợ Tk 15441 : 1 723 299 399 Có Tk 6214 :1 723 299 399 Trong T1/2011, để sản xuất ra Thép ống hộp mạ, NM ống hộp đã sử dụng NVL chính là Thép băng mạ kẽm. Với giá trị = 1 808 712 x 15 678 = 28 357 402 660 Kế toán định khoản : Nợ Tk 6214 : 28 357 402 660 Có Tk 1521 : 28 357 402 660 NVL phụ gồm: dầu làm mát chống gỉ, dây kẽm, thép cán nóng xả băng…. Dầu làm mát chống gỉ : 33 432 477 Dây kẽm : 78 797 152 Thép cán nóng xả băng : 45 408 895 Tổng cộng = 157 638 524 Kế toán định khoản Nợ Tk 6214 : 157 638 524 Có Tk 1522 :157 638 524 Kế toán tập hợp chi phi NVLTT cho sản phẩm thép ống mạ của nhà máy ống hộp: Nợ Tk 6214 : 28 515 041 184 Có Tk 152 : 28 515 041 184 Tuy nhiên, trong T1/2011, để giảm trừ các khoản phế liệu thu hồi : là khoản giảm trừ vào khoản mục chi phí NVL TT trong giá thành Phế liệu thu hồi: 72 846 000 Vậy chi phí NVL tính vào giá thành sản phẩm thép ống hộp mạ có giá trị = 28 515 041 184 – 72 846 000 = 28 442 195 184 Cuối tháng kế toán kết chuyển : Nợ Tk 15431 : 28 442 195 184 Có Tk 6214 : 28 442 195 184 à Tập hợp chi phí NVLTT tại nhà máy ống hộp cho 2 thành phẩm : Nợ Tk 15431 : 30 165 494 583 Có Tk 6214 : 30 165 494 583 Kế toán tập hợp chi phí NCTT tại NM ống hộp: Nội dung hạch toán: Các khoản tiền lương, phụ cấp phải trả cho công nhân viên NM ống hộp, các khoản trích theo quy định ( BHXH, BHYT, BHTN,KPCĐ… ) Tài khoản sử dụng: Để tập hợp chi phí NCTT tại NM ống hộp, kế toán sử dụng Tk 6224_chi phí NCTT tại NM ống hộp. c. Phương pháp hạch toán: Cụ thể trong T1/2011, Nhà máy đã tiến hành tập hợp chi phí NCTT và trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định: Nợ Tk 6224: 135 340 701 Có Tk 334: 127 488 801 Có Tk 338: 7 851 900 Công thức phân bổ : Chi phí NCTT Tổng chi phí NC x Tiêu thức phân bổ cho từng loại = thành phẩm Tổng tiêu thức phân bổ Ta có bảng phân bổ sau: Thép ống hộp đen Thép ống hộp mạ Tổng Số lượng sản phẩm hoàn thành 129 907 1 772 900 Tổng chi phí NCTT 9 239 878 126 100 823 135 340 701 Cuối tháng, kế toán kết chuyển : Nợ Tk 1544 : 135 340 701 Có TK 6224 : 135 340 701 Kế toán tập hợp chi phí SXC tại NM ống hộp: Tài khoản sử dụng ở NM ống hộp đối với kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung như sau Tk 62714 : chi phí nhân viên phân xưởng tại NM ống hộp. Tk 62724 : chi phí vật liệu tại NM ống hộp. Tk 62734 : chi phí công cụ dụng cụ tại NM ống hộp. Tk 62744 : chi phí khấu hao tại NM ống hộp. Tk 62774 : chi phí dịch vụ mua ngoài tại NM ống hộp. Tk 6279 : chi phí tiền điện. Đối với chi phí nhân viên phân xưởng Tk 62714 Kế toán định khoản: Nợ Tk 1544 : 56 229 888 Có Tk 62714 : 56 229 888 Đối với chi phí vật liệu Tk 62724 Kế toán định khoản: Nợ Tk 1544 : 37 061 423 Có Tk 62724: 37 061 423 Đối với chi phi công cụ dụng cụ Tk 62734: Kế toán định khoản: Nợ Tk 1544 : 6 602 668 Có Tk 62734:6 602 668 Đối với chi phí khấu hao Tk 62744: Kế toán định khoản Nợ Tk 1544 : 809 684 235 Có Tk 62744 : 809 684 235 Đối với chi phí dịch vụ mua ngoài Tk 62774: Kế toán định khoản: Nợ Tk 1544 : 350 000 Có Tk 62774 : 350 000 Đối với chi phí tiền điện Tk 6279: Kế toán định khoản: Nợ Tk 1544 : 191 336 543 Có Tk 6279 : 191 336 543 Thép ống hộp đen Thép ống hộp mạ Tổng Số lượng sp hoàn thành. 129 907 1 772 900 Tổng chi phí SXC 75 184 714 1 026 080 043 101 264 757 Tập hợp chi phí SXC tại NM ống hộp: Nợ Tk 1544 : 1 101 264 757 Có Tk 627 : 1 101 264 757 2.5.4 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại NM ống hộp: Để tập hợp chi phí sản xuất tại nhà máy cán nguội, kế toán sử dụng Tk 1544 Nợ Tk 1544 : 31 402 100 041 Có Tk 6214: 30 165 494 583 Có Tk 6224: 135 340 701 Có Tk 627 : 1 101 264 757 Kế toán tính giá thành thành phẩm Thép ống hộp đen, ống hộp mạ tại NM ống hộp: Giá thành đơn vị 1 807 723 991 thành phẩm = = 13 916 đ/kg OHD 129 907 Giá thành đơn vị 29 594 376 050 thành phẩm = = 16 693 đ/kg OHM 1 772 900 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH THÉP NHẬT QUANG 3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán CFSX và tính giá thành SP tại công ty và phương hướng hoàn thiện: 3.1.1 Ưu điểm : C«ng ty TNHH ThÐp NhËt Quang ®· liªn tôc hoµn thµnh v­ît møc kÕ ho¹ch ®· ®Æt ra, ®Þa bµn ho¹t ®éng ngµy cµng më réng, ®¶m b¶o ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn. Thªm vµo ®ã b»ng h×nh thøc kho¸n gän tõng c«ng viÖc cho c¸c ®éi thi c«ng, ph©n cÊp qu¶n lý râ rµng ®· thùc sù mang l¹i hiÖu qu¶ râ rÖt, gióp gi¸m ®èc n¾m b¾t ®­îc t×nh h×nh s¶n xuÊt vµ tiÕn ®é thi c«ng kÞp thêi. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh nh×n chung ®i vµo nÒ nÕp. ViÖc x¸c ®Þnh ®óng ®èi t­îng kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm theo c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao theo tõng quý lµ hoµn toµn hîp lý, cã c¨n cø khoa häc vµ phï hîp víi diÒu kiÖn s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty . Ngoµi ra, víi ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh mµ C«ng ty ¸p dông lµ ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp cã ­u ®iÓm lµ t­¬ng ®èi ®¬n gi¶n, chÝnh x¸c, ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin kÞp thêi. MÆt kh¸c cïng víi sù hiÓu biÕt vµ kinh nghiÖm thu ®­îc sau nhiÒu n¨m lµm kÕ to¸n, kÕ to¸n tr­ëng ®· cïng víi c¸c nh©n viªn trong phßng kÕ to¸n phÝ gi¶m bít ho¹t ®éng nh©n viªn kÕ to¸n. Trong qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty TNHH ThÐp NhËt Quang ®· gióp em hiÓu ra nhiÒu ®iÒu vµ em thÊy r»ng c«ng t¸c ho¹ch to¸n kÕ to¸n nãi chung cã nh÷ng ­u ®iÓm nhÊt ®Þnh. C«ng ty ®· n¨ng ®éng trong viÖc t¹o ra c¸c c«ng viÖc thùc hiÖn. S¶n phÈm cña c«ng ty ngµy cµng cã uy tÝn víi c«ng ty Gang thÐp vµ ®­îc thÞ tr­êng chÊp nhËn qua ®ã thÊy ®­îc sù linh ho¹t nh¹y bÐn trong c«ng t¸c qu¶n lÝ vµ sù ®ãng gãp nhiÖt t×nh cña bé m¸y kÕ to¸n C«ng ty. C«ng ty cã ®éi ngò kÕ to¸n ®­îc ®µo t¹o c¬ b¶n cã nghiÖp vô vµ cã kinh nghiÖm t