Chuyên đề Hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm tại Công ty Xuất nhập khẩu Súc sản và gia cầm Hải Phòng

…… Cá Nục hoa đông lạnh 24.750 6.520 161.370.000 8.068.000 169.438.500 14/02/06 4170 Cty TNHH Trường Huy 161,370,000 8,068,500 169.438.500 ……. Tổng cộng  24.354.239.808 1.190.368.050  24.997.729.050 Ngày 31 tháng 03 năm 2006 Nguời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Từ Nhật ký chung, kế toán ghi vào Sổ cái TK 511 như sau: Biểu 1.10 CTY XNK SÚC SẢN VÀ GIA CẦM HP Ban hành theo QĐ số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000, 16 Cự Chớnh Lan - Hồng Bàng - Hải Phũng bổ sung theo TT Số 89/2002/T T -BTC ngày 09/11/2002 và TT số 105/2003/TT - BTC ngày 04/11/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài Chớnh sổ cái Từ ngày 01 thỏng 03 năm 2006 Đến ngày 31 thỏng 03 năm 2006 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Số hiệu: 511 Đơn vị tính: Đồng NTGS Chứng từ Diễn giải NKC TK ĐƯ Số tiền SH NT Trang Dòng Nợ Cú Số dư đầu quý 0 0 ……… 14/02 617 14/02 Doanh thu bỏn cỏ Nục hoa đụng lạnh cho CTy TNHH Trường Huy 111  161.370.000 ……… Kết chuyển doanh thu vào TK 911 24.354239.808  Cộng số phỏt sinh trong quý  24.354239.808  24.354239.808  Số dư cuối quý 0 0 Ngày ……. thỏng ……... năm ………. Người lập biểu Kế toỏn trưởng Thủ trưởng (Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn) Từ Hóa đơn GTGT, kế toán ghi vào Báo cáo chi tiết doanh thu, Sổ chi tiết bán hàng, Báo cáo chi tiết xuất hàng và sổ chi tiết TK 511 như sau: CTY xnk Súc sản và gia cầm hp 16 Cù Chính Lan – Hồng Bàng – Hải Phòng Biểu 1.11 Báo cáo chi tiết doanh thu bán hàng nội địa TK 51121 Từ ngày 01 /01 / 2006 Đến ngày 31/03/2006 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diến giải TK ĐƯ Doanh thu Giảm trừ Thuế GTGT Tổng Hoá đơn SH NT …… 41703 13/02 Xuất kho Cá Thu rồng (Khách hàng lẻ cá) 131 113.558.667 0 5.677.933 119.236.600 ….. 41710 14/02 Xuất kho Cá Nục đông lạnh (CTY TNHH Trường Huy) 111 161.370.000 0 8.068.500 169.438.500 41717 17/03 Xuất kho Sứa (Cty TNHH Tuấn Anh) 131 31.262.525 8.187.747 39.450.272 Tổng cộng 17.521.036.000 0 876.051.800 18.397.087.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2006 Nguời lập biểu (Ký, ghi rừ họ tờn) Kế toán trưởng (Ký, ghi rừ họ tờn) Thủ trưởng (Ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn CTY xnk Súc sản và gia cầm hp 16 Cù Chính Lan – Hồng Bàng – Hải Phòng Biểu 1.12 sổ chi tiết bán hàng nội địa TK 51121 Từ ngày 01 /01 / 2006 Đến ngày 31/03/2006 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diến giải TK ĐƯ Doanh thu Giảm trừ Thuế GTGT Tổng Hoá đơn SH NT Số lượng Đơn giá Thành tiền …… 41703 13/02 Xuất kho Cá Thu rồng (Khách hàng lẻ cá) 131 877 35.984,08 113.558.667 0 5.677.933 119.236.600 ….. 41710 14/02 Xuất kho Cá Nục đông lạnh (Cty TNHH Trường Huy) 111 24.750 6.250 161.370.000 0 8.068.500 169.438.500 41717 17/03 Xuất kho Sứa (Cty TNHH Tuấn Anh) 131 4.414 25.726,93 31.262.525 8.187.747 39.450.272 Tổng cộng 17.521.036.000 0 876.051.800 18.397.087.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2006 Nguời lập biểu (Ký, ghi rừ họ tờn) Kế toán trưởng (Ký, ghi rừ họ tờn) Thủ trưởng (Ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn) CTY xnk Súc sản và gia cầm hp 16 Cù Chính Lan – Hồng Bàng – Hải Phòng Biểu 1.13 Báo cáo chi tiết xuất hàng nội địa TK 51121 Từ ngày 01 /01 / 2006 Đến ngày 31/03/2006 Đơn vị tính:Đồng Chứng từ Mặt hàng ĐVT Số lượng Giá trị Chiết khấu VAT Tổng cộng SH NT …… 41710 14/02/06 Cá Nục đông lạnh Kg 24.750 161.370.000 0 8.068.500 169.438.500 Cộng chứng từ 41710 Kg 24.750 161.370.000 0 8.068.500 169.438.500 …… Tổng cộng 17.521.036.000 876.051.800 18.397.087.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2006 Nguời lập biểu (Ký, ghi rừ họ tờn) Kế toán trưởng (Ký, ghi rừ họ tờn) Thủ trưởng (Ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn) CTY xnk Súc sản và gia cầm hp 16 Cù Chính Lan – Hồng Bàng – Hải Phòng Biểu 1.14 báo cáo tổng hợp doanh thu bán hàng nội địa Từ ngày 01 /01 / 2006 Đến ngày 31/03/2006 Đơn vị tính: Đồng Hoạt động sản xuất kinh doanh Số lượng Doanh thu Tổng doanh thu Giảm trừ Doanh thu thuần I - Hoạt động sản xuất 16.974.157.192 0 16.974.157.192 1. Cá Bạc Má 106.765,2 Kg 1.475.670.054 0 1.475.670.054 2. Cá Thu rồng 44.170 Kg 1.589.147.000 0 1.589.147.000 3. Cá Nục đông lạnh 352.465 Kg 2.298.069.000 0 2.298.069.000 … II – Hoạt động thương mại 546878808 0 546878808 1. Dịch vụ cho thuê kho tàng 29.254.546 0 29.254.546 2. Dịch vụ giao nhận vận chuyển 228.034.858 0 228.034.858 3. Dịch vụ khác 289.589.404 0 289.589.404 Tổng cộng 17.521.036.000 0 17.521.036.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2006 Nguời lập biểu (Ký, ghi rừ họ tờn) Kế toán trưởng (Ký, ghi rừ họ tờn) Thủ trưởng (Ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn) CTY xnk Súc sản và gia cầm hp 16 Cù Chính Lan – Hồng Bàng – Hải Phòng Biểu 1.15 báo cáo tiêu thụ hàng hoá nội địa Từ ngày 01 /01 / 2006 Đến ngày 31/03/2006 Đơn vị tính:Đồng Hoạt động sản xuất kinh doanh Số lượng Doanh thu thuần Gía vốn hàng bán Lợi nhuận gộp I - Hoạt động sản xuất 16.974.157.192 1. Cá Bạc Má 106.765,2 Kg 1.475.670.054 2. Cá Thu rồng 44.170 Kg 1.589.147.000 3. Cá Nục đông lạnh 352.465 Kg 2.298.069.000 … II – Hoạt động thương mại 546878808 0 546878808 1. Dịch vụ cho thuê kho tàng 29.254.546 0 29.254.546 2. Dịch vụ giao nhận vận chuyển 228.034.858 0 228.034.858 3. Dịch vụ khác 289.589.404 0 289.589.404 Tổng cộng 17.521.036.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2006 Nguời lập biểu (Ký, ghi rừ họ tờn) Kế toán trưởng (Ký, ghi rừ họ tờn) Thủ trưởng (Ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn) 1.2. Kế toán tiêu thụ theo phương thức tiêu thụ theo hợp đồng. 1.2.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng. Để hạch toán tiêu thụ theo phương thức tiêu thụ theo hợp đồng, Kế toán sử dụng TK 157: Hàng gửi bán và các tài khoản sử dụng như cách hạch toán đối với phương pháp tiêu thụ trực tiếp. Ngoài các chứng từ sử dụng giống như phương thức tiêu thụ trực tiếp thì theo phương thức này, bộ chứng từ bán hàng đầy đủ còn phải có Hợp đồng mua bán giữa hai bên. Sổ sách kế toán. Theo phương thức tiêu thụ này, kế toán cũng phải sử dụng những sổ sách giống như theo phương thức tiêu thụ trực tiếp, ngoài ra còn phải dùng đến sổ để theo dõi hàng gửi bán, đó là: Sổ chi tiết hàng gửi bán, sổ tổng hợp hàng gửi bán và sổ cái TK 157. Phương pháp kế toán. Khi xuất hàng cho khách hàng theo hợp đồng, Phòng Nghiệp vụ giao nhận viết phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ, Tuy nhiên, lúc này vẫn chưa được coi là tiêu thụ. Ví dụ 1.3 : Ngày 10 tháng 02 Công ty XNK Súc sản và gia cầm Hải Phòng ký hợp đồng bán hàng số 35/KH - 06 với Công ty TNHH Tuấn Anh. Biểu 1.16 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn gía Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x 2 1 Cá Nục hoa đông lạnh Kg 11.960 6.667 79.733.333 Cộng tiền hàng: 79.733.333 Thuế suất GTGT: 5% Tiền Thuế GTGT: 3.986.667 Tổng cộng tiền thanh toán: 83.720.000 Ngày 17/02/2006, Công ty chuyển hàng đến địa điểm ghi trong hợp đồng cho khách hàng, căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán định khoản vào Nhật ký chung như sau: Nợ TK 157: 74.241.680 Có TK 155: 74.241.680 Khi nào khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán thì mới được coi là tiêu thụ, lúc đó kế toán mới ghi nhận giá vốn và doanh thu bán hàng giống như theo phương thức tiêu thụ trực tiếp, kế toán ghi vào Nhật ký chung với định khoản: Nợ TK 632 : 74.241.680 Có TK 157: 74.241.680 Đồng thời cũng ghi: Nợ TK 131: 83.720.000 Có TK 511 (5112): 79.733.333 Có TK 333 (33311): 3.986.667 Kế toán ghi vào các sổ tương ứng giống như theo phương thức tiêu thụ trực tiếp. 1.3. Kế toán thụ theo phương thức đại lý 1.31. Chứng từ và tài khoản sử dụng. Theo phương thức tiêu thụ này, ngoài các chứng từ cần sử dụng giống như theo phương thức tiêu trực tiếp còn phải có Hợp đồng đại lý và Báo cáo bán hàng của đại lý. Để hạch toán tiêu thụ theo phương thức đại lý, Kế toán sử dụng các tài khoản giống như phương pháp tiêu thụ theo Hợp đồng. 1.3.2. Sổ sách kế toán. Theo phương thức tiêu thụ này, kế toán cũng sử dụng những sổ sách tương tự như phương thức tiêu thụ theo hợp đồng. Ngoài ra, kế toán còn sử dụng Báo cáo xuất hàng gửi đại lý, Báo cáo nhập hàng đại lý trả lại và để theo dõi chặt chẽ từng đại lý, cuối quý kế toán "hàng gửi bán" cũng lập bảng theo dõi cho từng đại lý, ghi rõ cụ thể từng lần xuất hàng cho đại lý và từng lần trả tiền hàng cho Công ty. Nhìn vào bảng này ta có thể biết được tổng lượng xuất trong quý và số lượng sản phẩm tiêu thụ được trong quý theo từng đại lý. 1.3.3. Phương pháp kế toán Khi xuất hàng cho các đại lý, Phòng Nghiệp vụ giao nhận viết phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, lúc đó hàng vẫn chưa được coi là tiêu thụ, chỉ khi nào các đại lý nộp báo cáo bán hàng và làm thủ tục thanh toán thì mới được coi là tiêu thụ. ở Công ty XNK Súc sản và gia cầm Hải Phòng để tăng cường được lượng hàng hóa bán ra, đã khuyến khích các đại lý bán hàng đi đến đâu nộp tiền vào đến đó. Khi nhận được tiền hàng của các đại lý, căn cứ vào phiếu thu, hóa đơn GTGT có ghi chú là đã thanh toán, kế toán doanh thu ghi sổ chi tiết bán hàng và sổ chi tiết thuế. Từ bảng kê chi tiết cho từng đại lý, cuối quý kế toán lập bảng cân đối nhập - xuất - tồn TK157. Từ bảng cân đối nhập - xuất - tồn, Công ty sẽ biết được lượng hàng bán ra trong kỳ, lượng còn tồn cuối kỳ ở các đại lý, từ đó có biện pháp và hướng giải quyết lượng hàng tồn đọng trong cả Công ty. Đồng thời, cũng căn cứ vào bảng theo dõi từng đại lý, kế toán hàng gửi bán ghi bảng "Theo dõi công nợ đại lý" để có thể theo dõi tổng quát tình hình của từng đại lý. Cuối quý, căn cứ vào bảng cân đối nhập xuất tồn đại lý, kế toán lập bảng cân đối phát sinh TK 157, là căn cứ để lập bảng tổng hợp tài khoản sau này. Sau khi đại lý đó bỏn được hàng, Cụng ty thu tiền hàng và ghi nhận doanh thu, giỏ vốn và cỏc khoản khỏc cú liờn quan giống như phương thức tiờu thụ trực tiếp. CTY xnk Súc sản và gia cầm hp 16 Cù Chính Lan – Hồng Bàng – Hải Phòng Biểu 1.17 Sổ chi tiết hàng gửi đại lý đạI Lý số I - QUý I/2006 Hải Phòng, ngày 31 tháng 03 năm 2006 STT Tên sản phẩm,hàng hoá Tồn đầu kỳ Gửi vào trong kỳ Thanh toán Đơn giá Số lượng Thành tiền Ngày 30/01 Ngày…. Ngày… Ngày… Số lượng Đơn giá Thành tiền Số lượng Đơn giá Thành tiền Số lượng Đơn giá Thành tiền Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Cá Ngừ 13..298,89 20 Kg 265.977,8 2 Cá trố 10.391,89 25 Kg 259.797,25 3 Thịt lợn 32.950 10 Kg 329.500 58 Kg 32.300 1.873.400 4 Thịt gà 0 0 50 Kg 28.300 1.415.000 5 Cá Thu rồng 35.978,03 50 Kg 1.798.901,5 ....... Cá Thu phán 31.071,98 35 Kg 1.087.519,3 …… Tổng cộng 140 3.741.695,85 108 3.288.400 Ngày 31 tháng 03 năm 2006 Đại lý số 1 xác nhận (Ký, ghi rừ họ tờn) Người lập biểu (Ký, ghi rừ họ tờn) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn) CTY xnk Súc sản và gia cầm hp 16 Cù Chính Lan – Hồng Bàng – Hải Phòng Biểu 1.18 Sổ chi tiết theo dõi thanh toán của đại lý đạI Lý số I - QUý I/2006 Đơn vị tính: Đồng STT Ngày SD đầu kỳ Tăng trong kỳ Thanh toán SD cuối kỳ 1 01/01 3.741.695,85 …… …… …… …… 31/01 3.288.400 …… …… 31/03 18.521.000 18.521.000 0 Ngày 31 tháng 03 năm 2006 Đại lý số 1 xác nhận (Ký, ghi rừ họ tờn) Người lập biểu (Ký, ghi rừ họ tờn) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn) 2. Kế toán bán hàng xuất khẩu. Cho đến nay Công ty vẫn xuất khẩu hàng hoá ra nước ngoài theo giá FOB và xuất khẩu theo phương thức xuất khẩu trực tiếp. 2.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng. Bộ chứng từ tiêu thụ của Công ty là bộ chứng từ ngoại bao gồm: +Sale and purchase Contract: Hợp đồng mua bán. + Commercial Invoice: Hoá đơn thương mại. + Phiếu xuất kho. + Bill of Lading: Vận đơn. + Packing list: Bảng kê chi tiết. + Certificate of Original: Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hoá. + Inspection Certificate: Giấy chứng nhận kiểm dịch. + Sanitary (Health) Certificate: Giấy chứng nhận vệ sinh. + Fumigation Certificate: Giấy chứng nhận khử trùng. + Chứng thư giám định về số lượng và tình trạng (do Vinacontrol cấp). + Biên bản giao nhận. + Tờ khai hàng hoá xuất khẩu. Và các giấy tờ khác tuỳ từng điều kiện cụ thể. Để hạch toán kế toán tiêu thụ, Công ty sử dụng các tài khoản sau: - TK 632: Giá vốn hàng bán. TK 6322: Giá vốn hàng xuất khẩu. - TK 155: Thành phẩm. -TK 511: Doanh thu bán hàng. TK 511 được chi tiết với các tiểu khoản sau: TK 5112 - Doanh thu bán các thành phẩm. TK 51122 - Doanh thu xuất khẩu. Đồng thời kế toán sử dụng các tài khoản có liên quan như: TK 111, TK 112 , TK 131 và TK 333. 2.2. Sổ kế toán. Để phục vụ cho nhu cầu quản lý, kế toán xuất khẩu tại Công ty cũng sử dụng các sổ kế toán tương tự như kế toán tiêu thụ nội địa chi tiết theo dõi doanh thu, giá vốn hàng xuất khẩu và các khoản phải thu của khách hàng nước ngoài. * Kế toán doanh thu bán hàng nội địa của Công ty được phản ánh vào các sổ chi tiết và sổ tổng hợp sau: + Sổ chi tiết: - Báo cáo chi tiết doanh thu bán hàng xuất khẩu. - Báo cáo chi tiết xuất hàng xuất khẩu. - Sổ chi tiết bán hàng xuất khẩu. - Sổ chi tiết TK 511. + Sổ tổng hợp: - Nhật ký chung. - Nhật ký bán hàng. - Báo cáo tổng hợp xuất hàng xuất khẩu. - Bỏo cỏo tổng hợp doanh thu xuất khẩu. - Báo cáo tiêu thụ hàng xuất khẩu. - Sổ cái tài khoản: TK 511. - Bảng cân đối số phát sinh. * Kế toán giá vốn hàng bán của Công ty được phản ánh vào các sổ chi tiết và tổng hợp sau: + Sổ chi tiết: - Sổ chi tiết giá vốn hàng xuất khẩu. + Sổ tổng hợp: - Nhật ký chung. - Sổ tổng hợp giá vốn hàng xuất khẩu. - Sổ cái TK 632. - Bảng cân đối số phát sinh. Ngoài các sổ sách nêu trên, Công ty còn sử dụng các sổ sách khác có liên quan giống như kế toán tiêu thụ nội địa. Để phục vụ cho nhu cầu quản lý, Công ty còn mở Sổ báo cáo tiêu thụ theo thị trường. Mẫu sổ được trình bày dưới đây. CTY xnk Súc sản và gia cầm hp 16 Cù Chính Lan – Hồng Bàng – Hải Phòng Biểu 1.19 báo cáo tiêu thụ hàng hoá theo thị trường Từ ngày 01/01/06 Đến ngày 31/03/06 Đơn vị tính:Đồng Hoạt dộng SXKD Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Tổng doanh thu Giảm trừ Doanh thu thuần A – HĐSX 23.807.361.000 0 23.807.361.000 17.902.953.700 5.904.407.300 I - TT nội địa 16.974.157.000 0 16.974.157.000 12.458.362.000 4.515.795.000 1- Miền Bắc 8.996.303.000 8.996.303.000 7.495.820.000 1.500.483.000 Hải phòng 2.015.450.000 0 2.015.450.000 1.684.920.300 330.529.700 ……. 2. Miền Trung 3.225.089.830 0 3.225.089.830 2.696.175.000 528.914.830 Thanh Hoá 506.012.000 0 506.012.000 403.026.000 102.986.000 …. 3. Miền Nam 4.752.764.170 0 4.752.764.170 3.973.000.000 779.764.170 T P HCM 2.341.256.000 0 2.341.256.000 1.895.120.000 446.136.000 …. II – Xuất khẩu 6.833.204.000 0 6.833.204.000 5.444.591.700 1.438.612.300 B–HĐ TM, DV 546.878.808 0 546.878.808 0 546.878.808 DV cho thuê kho tàng 29.254.546 0 29.254.546 0 29.254.546 ….. Tổng cộng 24.354.239.808 0 24.354.239.808 17.902.953.700 6.451.286.108 Ngày 31 tháng 03 năm 2006 Nguời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) 2.3. Phương pháp kế toán. Ví dụ 1.4: Ngày 02/01, Công ty XNK Súc sản và gia cầm Hải Phòng ký hợp đồng xuất khẩu số 03/A – G/2006 với Công ty GARMING MARINE PRODUCTS TRADING CO., LTD để xuất khẩu lụ thịt lợn đụng lạnh. Ngày 10 tháng 01 năm 2006 xuất kho lô hàng Thịt lợn sữa đông lạnh chuyển đến cảng Hải Phòng để xuất khẩu, kế toán Công ty lập phiếu xuất kho. Căn cứ phiếu xuất kho, kế toán ghi vào Nhật ký chung với định khoản: Nợ TK 157: 681.591.350 Có TK 155: 681.591.350 Cũng từ phiếu xuất kho, kế toán ghi vào các sổ khác giống như tiêu thụ nội địa theo phương thức tiêu thụ theo hợp đồng. Cùng ngày 10 tháng 01 năm 2006 lô hàng đã hoàn thành thủ tục Hải quan cửa khẩu và được xếp lên tàu. Công ty viết Hoá đơn thương mại như sau: Biểu 1.20 COMMERCIAL INVOICE N0: 09/A-G Date: January , 10th, 2006 Shipper: HAIPHONG ANIMEX COMPANY Add: No 16 Cu Chinh Lan Street, Hai Phong City, Vietnam. For Account and risk of: GARMING MARINE PRODUCTS TRADING CO., LTD Add: 215-239 Wu Shan Road, SunWah Center, Tuen Mun, HongKong. Means of Transport: PAN STAR V019 Bill of Lading No: DNALHP050100003 Container Number: GESU 9195166 ETD: JAN - 10 - 2006 ETA: JAN - 12 - 2006 Place of Departure: HAIPHONG, VIETNAM. Place of Destination: HONGKONG. Commodity: FROZEN SUCKLING PIG. MARK & NO DISCRIPTION OF GOODS NO. OF PACKAGES (Cartons) GROSS WEIGHT (Kgs) NET WEIGHT (Kgs) AMOUNT (USD) FROZEN SUCKLING PIG - 15 kg/carton 321 5,264.4 4,815 12,278.25 - 17 kg/carton 421 7,746.4 7,157 18,250.35 - 19 kg/carton 444 9,057.6 8,436 21,511.80 - 21 kg/carton 113 2,531.2 2,373 6,051.15 - 23 kg/carton 53 1,293.2 1,219 3,108.45 GROSS 1,352 25,892.8 24,000 61,200.00 Say in words: US dollars sixty - one thousand two hundred only. Unit Price: USD 2.55/Kg FOB HAIPHONG PORT Origin: VIETNAM Packing: 4PIGS/CARTON (IQF, IWP) NET 100 PERCENT. FOR HAIPHONG ANIMEX COMPANY Biểu 1.21 Tờ khai hàng hoá xuất khẩu Bản lưu người khai Hải quan TổNG CụC HảI QUAN Cục hải quan Hải Phòng Chi cục Hải quan KV III Tờ khai số: 1963/XK/KD/KV III Ngày đăng ký: 10/01/2006 Số lượng phụ lục tờ khai: 0 Cán bộ đăng ký (Ký, ghi rõ họ tên) A- Phần dành cho người khai hải quan kê khai 1. Người xuất khẩu 0 2 0 0 1 0 2 6 4 0 Cty XNK súc sản và gia cầm Hải Phòng (ANIMEX HP) 16 Cù Chính Lan- Hồng Bàng- Hải Phòng 5. Loại hình: x có thuế không thuế KD ĐT XTN GC X SX XT 6. Giấy phép (nếu có) Số: 111075 Ngày: 30/01/1999 Ngày hết hạn: 2.Người nhập khẩu GARMING MARINE PRODUCTS TRADING CO., LTD. 215-239 Wu Shan Road, SunWah Center, Tuen Mun, HongKong. 7. Hợp đồng Số: No. 03/A-G/2006 Ngày: 02/01/2006 Ngày hết hạn: 8. Nước nhập khẩu: HONG KONG 3. Người uỷ thác 9. Cửa khẩu xuất hàng: Hải phòng 10. Điều kiện giao hàng: FOB HAI PHONG 4. Đại lý làm thủ tục Hải quan U S D 11. Đồng tiền thanh toán Tỷ giá tính thuế: 15.880 12. Phương thức thanh toán: D/A STT 13. Tên khách hàng quy cách phẩm chất 14. mã số hàng hoá 15. lượng 16. đơn vị tính 17. đơn giá nguyên tệ 18. trị giá nguyên tệ 1 Lợn sữa đông lạnh 02031900 24 Tấn 2.550 USD 61,200 xuất xứ Việt Nam Cộng 61,200 Chứng từ đi kèm: Bản chính Bản sao Hợp đồng thương mại: 01 Bảng kê chi tiết: 01 1 conts x 40 = 1360 car 70N6 = 24 tấn Hàng đóng tại bãi Chùa Vẽ - Hải Phòng 20. Tôi xin cam đoan, chịu trách nhiệm trước pháp luật về những nội dung khai báo trên tờ khai này. Ngày 10 tháng 01 năm 2006 (Người khai báo ký tên, đóng dấu, ghi rõ họ tên và chức danh) Tỷ giá thực tế trong ngày: 1 USD = 15.880 VNĐ. Tổng tiền hàng: 15.880 x 61.200 = 971.856.000 VNĐ. Thuế xuất khẩu (5%): 15.880 x 61.200 x 5% = 48.592.800 VNĐ Căn cứ vào tờ khai hải quan và Commercial Invoice, kế toán ghi vào Nhật ký chung giống như cỏch ghi sổ theo hỡnh thức bỏn hàng trực tiếp đó ghi ở trờn với định khoản như sau: Bút toán 1: Nợ TK 131: 971.856.000 Có TK 511: 971.856.000 Bút toán 2: Nợ TK 511: 48.592.800 Có TK 333: 48.592.800 Bút toán 3: Nợ TK 632: 681.591.350 Có TK 157: 681.591.350 Từ Sổ Nhật ký chung, Kế toán ghi vào sổ cỏi tương tự cỏch ghi đó nờu Cũng căn cứ vào tờ khai hải quan và húa đơn thương mại, kế toỏn ghi vào cỏc sổ chi tiết và sổ tổng hợp chi tiết các sổ có liên quan giống như phương thức tiêu thụ theo hợp đồng. CTY xnk Súc sản và gia cầm hp 16 Cù Chính Lan – Hồng Bàng – Hải Phòng Biểu 1.22 sổ chi tiết giá vốn hàng XUấT KHẩU Tài khoản: 6321 Đối tượng: Thịt lợn đông lạnh Từ ngày 01 /01 / 2006 Đến ngày 31/03/2006 Đơn vị tính: Đồng NT GS Chứng từ Diến giải TK ĐƯ Số phát sinh Số dư SH NT Nợ Có Nợ Có …… 10/01 09/A-G 14//02 Xuất bán cho Công ty Garming Marine Products Trading Co., LTD Hồng Kông 157 681.591.350 681.591.350 ...... … ….. Kết chuyển giá vốn sang TK 911 911 5.444.591.700 0 Tổng cộng 5.444.591.700 5.444.591.700 0 0 Ngày 31 tháng 03 năm 2006 Nguời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) CTY xnk Súc sản và gia cầm hp 16 Cù Chính Lan – Hồng Bàng – Hải Phòng Biểu 1.23 sổ chi tiết giá vốn hàng xuất khẩu Tài khoản: 6321 Từ ngày 01 /01 / 2006 Đến ngày 31/03/2006 Đơn vị tính: Đồng NT GS Chứng từ Diến giải TK ĐƯ Số phát sinh Số dư SH NT Nợ Có Nợ Có …….. 10/01 09/A-G 10//01 GV Thịt lợn đông lạnh 157 681.591.350 681.591.350 ........ 31/03 Kết chuyển giá vốn sang TK 911 911 5.444.591.700 0 0 Tổng cộng 5.444.591.700 5.444.591.700 0 0 Ngày 31 tháng 03 năm 2006 Nguời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) CTY xnk Súc sản và gia cầm hp 16 Cù Chính Lan – Hồng Bàng – Hải Phòng Biểu 1.24 sổ tổng hợp giá vốn hàng xuất khẩu Tài khoản: 6321 Từ ngày 01 /01 / 2006 Đến ngày 31/03/2006 Đơn vị tính: Đồng Diến giải TKĐƯ Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có ...... GV Thịt lợn đông lạnh 157 1.581.856.740 1.581.856.740 Kết chuyển giá vốn sang TK 911 911 5.444.591.700 0 Tổng cộng 5.444.591.700 5.444.591.700 0 0 Ngày 31 tháng 03 năm 2006 Nguời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Từ Commercial Invoice, kế toán ghi vào Báo cáo chi tiết doanh thu, Sổ chi tiết bán hàng, Báo cáo chi tiết xuất hàng và sổ chi tiết TK 511 như sau: CTY xnk Súc sản và gia cầm hp 16 Cù Chính Lan – Hồng Bàng – Hải Phòng Biểu 1.25 Báo cáo chi tiết doanh thu xuất khẩu Từ ngày 01 /01 / 2006 Đến ngày 31/03/2006 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diến giải TK ĐƯ Doanh thu Giảm trừ Thuế XK Doanh thu thuần SH NT …… 09/A-G 10/01 DT bán lô thịt lợn cho Công ty Garming Marine Products Trading Co., LTD Hồng Kông 131 971.856.000 0 Thuế XK phải nộp 333 48.592.800 923.263.200 ...... Tổng cộng 6.833.204.000 0 512.356.200 6.320.847.800 Ngày 31 tháng 03 năm 2006 Nguời lập biểu (Ký, ghi rừ họ tờn) Kế toán trưởng (Ký, ghi rừ họ tờn) Thủ trưởng (Ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn) CTY xnk Súc sản và gia cầm hp 16 Cù Chính Lan – Hồng Bàng – Hải Phòng Biểu 1.26 sổ chi tiết bán hàng XUẤT KHẨU TK 51121 Từ ngày 01 /01 / 2006 Đến ngày 31/03/2006 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diến giải TK ĐƯ Doanh thu Giảm trừ Thuế XK Doanh thu thuần SH NT Số lượng Đơn giá Thành tiền …… 09/A-G 10/01 DT bán lô thịt lợn cho Công ty Garming Marine Products Trading Co., LTD Hồng Kông 131 24.000 40.494 971.856.000 0 48.592.800 971.856.000 ...... Tổng cộng 6.833.204.000 512.356.200 6.833.204.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2006 Nguời lập biểu (Ký, ghi rừ họ tờn) Kế toán trưởng (Ký, ghi rừ họ tờn) Thủ trưởng (Ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn) CTY xnk Súc sản và gia cầm hp 16 Cù Chính Lan – Hồng Bàng – Hải Phòng Biểu 1.27 Báo cáo chi tiết xuất hàng XUẤT KHẨU TK 51121 Từ ngày 01 /01 / 2006 Đến ngày 31/03/2006 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Mặt hàng ĐVT Số lượng Giá trị Chiết khấu Thuế XK Doanh thu thuần SH NT ...... 09/A-G 10/01 Thịt lợn đụng lạnh Kg 24.000 971.856.000 0 48.592.800 971.856.000 Cộng chứng từ 09/A-G Kg 24.000 971.856.000 0 48.592.800 971.856.000 …… Tổng cộng 6.833.204.000 512.356.200 6.833.204.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2006 Nguời lập biểu (Ký, ghi rừ họ tờn) Kế toán trưởng (Ký, ghi rừ họ tờn) Thủ trưởng (Ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn) Ngày 15/01/2006 Công ty nhận được giấy báo Có của Ngân hàng á Châu chi nhánh tại Hải phòng thông báo đã nhận được tiền hàng xuất khẩu ngày 10 tháng 01 năm 2006 với nội dung: - Ghi có tài khoản “Tiền gửi ngân hàng” của Công ty: 61.100 USD - Lệ phí ngân hàng: 100 USD Tỷ giá thực tế trong ngày là 1USD = 15.888 VNĐ Kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung với định khoản như sau: Bút toán 1: Nợ TK 112(2) : 970.756.800 Nợ TK 641 (8): 1.588.800 Có TK 131: 972.345.600 Có TK 515: 489.600 Bút toán 2: Đồng thời ghi: Nợ TK 007 (USD): 61.1000 Kế toán ghi vào các sổ kế toán khác có liên quan giống như tiêu thụ nội địa. 3. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu. ở Công ty XNK Súc sản và gia cầm Hải Phòng, các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán. Để theo dõi các khoản giảm doanh thu, kế toán không mở sổ chi tiết mà căn cứ vào các chứng từ liên quan đến khoản giảm doanh thu trong quý, kế toán ghi vào báo cáo doanh thu, báo cáo bán hàng và sổ tổng hợp tiêu thụ. 3.1. Kế toán chiết khấu thương mại. Công ty thưởng Chiết khấu thương mại cho khách hàng trong trường hợp khách hàng đó mua hàng với khối lượng lớn trong 1 lần hoặc trong thời gian ngắn. Để hạch toán chiết khấu thương mại, kế toán của công ty sử dụng tài khoản sau: TK 521: Chiết khấu thương mại Ngoài ra Công ty còn sử dụng các tài khoản khác có liên quan như; TK 111. TK 112, TK 131, TK 333…. Công ty không sử dụng sổ chi tiết riêng để ghi khoản chiết khấu thương mại cho khách hàng mà Công ty chỉ ghi các khoản chiết khấu thương mại này vào