Chuyên đề Hoàn thiện công tác lập và phân tích Báo cáo tài chính tại công ty cổ phần Vũ Gia

trích khấu hao bình quân với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi thực hiện trích khấu hao. Mức khấu hao cụ thể do Giám đốc công ty quyết định phù hợp với quy định của Bộ tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định. Thời gian sử dụng của các loại tài sản đã được phê duyệt tại công ty như sau: Bảng 2.2. Thời gian sử dụng của các nhóm tài sản cố định tại công ty cổ phần Vũ Gia STT Nhóm tài sản cố định Thời gian khấu hao (năm) 1 Nhà cửa, vật kiến trúc 10 – 27 2 Máy móc thiết bị 5 – 9 3 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 7 4 Dụng cụ quản lý 5 – 6 5 Tài sản cố định vô hình 10 (Nguồn: Công ty cổ phần Vũ Gia) + Cho thuê, thế chấp, cầm cố, thanh lý, nhượng bán tài sản - Công ty được quyền cho thuê, thế chấp, cầm cố tài sản của công ty theo nguyên tắc có hiệu quả, bảo toàn và phát triển vốn theo quy định của pháp luật. - Đối với tài sản có giá trị nhỏ hơn 10% tổng giá trị tài sản trên sổ sách kế toán, Giám đốc công ty có quyền quyết định cho thuê, nhượng bán, thanh lý. - Đối với những tài sản có giá trị từ 10% đến 50% tổng giá trị tài sản trên sổ sách kế toán, giám đốc phải báo cáo bằng văn bản trình Hội đồng quản trị phê chuẩn. Trong vòng 5 ngày, Hội đồng quản trị phải trả lời bằng văn bản. - Đối với những tài sản có giá trị lớn hơn 50% tổng giá trị tài sản trên sổ sách kế toán thì phải được Đại hội đồng cổ đông thông qua. - Khi cho thuê, thế chấp, nhượng bán, thanh lý tài sản cố định, công ty phải lập hội đồng giao nhận, hội đồng thanh lý, hội đồng nhượng bán tài sản cố định, gồm các thành viên bắt buộc: Giám đốc công ty Kế toán trưởng Chuyên gia kỹ thuật am hiểu về loại tài sản cố định (trong hoặc ngoài công ty) Đại diện bên giao tài sản (nếu có) Các thành viên khác do công ty quyết định Phòng tài chính – kế toán làm thường trực hội đồng thanh lý tài sản Trong vòng 10 ngày sau nhượng bán, thanh lý tài sản giám đốc phải báo cho Hội đồng quản trị bằng văn bản. + Quản lý các khoản nợ phải thu - Mở sổ theo dõi các khoản nợ phải thu theo từng đối tượng nợ. - Đầu kỳ, đối chiếu, tổng hợp, phân tích tình hình công nợ phải thu, đặc biệt là các khoản nợ ngắn hạn, nợ quá hạn. Riêng đối với số dư công nợ cuối năm phải gửi thư xác nhận. - Công ty phải trích lập dự phòng đối với các khoản nợ phải thu khó đòi. - Công ty được bán các khoản nợ phải thu theo quy định của pháp luật (nợ phải thu trong hạn, nợ khó đòi) để thu hồi vốn. Gia bán các khoản nợ do các bên tự thỏa thuận. - Đối với các khoản nợ phải thu không có khả năng thu hồi, công ty phải lập hội đồng xử lý, xác định rõ nguyên nhân không thể thu hồi, trách nhiệm của tập thể, cá nhân và kiến nghị biện pháp xử lý. Nợ không có khả năng thu hồi, nếu do nguyên nhân chủ quan, sau khi trừ tiền bồi thường của cá nhân, tập thể phạm lỗi được bồi thường bằng các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi, quỹ dự phòng tài chính. Nếu còn thiếu thì hạch toán vào chi phí kinh doanh của công ty (Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp). - Nợ không có khả năng thu hồi sau khi xử lý như trên, công ty vẫn phải tho dõi trên tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán và tổ chức thu hồi. Số tiền thu hồi được hạch toán vào thu nhập khác của công ty (Tài khoản 711 – Thu nhập khác). Giám đốc công ty phải chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị về các khoản phải thu của công ty. Giám đốc các xí nghiệp hoặc người được giám đốc ủy quyền chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty và pháp luật về các khoản phải thu phát sinh từ việc ủy quyền, phân cấp cho đơn vị hoặc cá nhân đó. + Kiểm kê tài sản - Công ty phải tổ chức kiểm kê, xác định số lượng tài sản, đối chiếu các khoản công nợ phải trả, phải thu trong các trường hợp sau: Khi khóa sổ kế toán để lập Báo cáo tài chính năm Khi thực hiện quyết định chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi sở hữu Sau khi xảy ra thiên tai, dịch họa Khi có một lý do nào đó gây ra biến động tài sản của công ty Theo chủ trương của nhà nước - Đối với tài sản thừa, thiếu, nợ không thu hồi được, nợ quá hạn cần xác định rõ nguyên nhân, trách nhiệm của người có liên quan và xác định mức bồi thường vật chất theo quy định tại quy chế tài chính của công ty và theo quy định của pháp luật hiện hành. Công ty thực hiện kiểm kê tài sản vào ngày 31/12 hàng năm. + Đánh giá lại tài sản Công ty thực hiện đánh giá lại tài sản và hạch toán tăng, giảm vốn do đánh giá lại tài sản trong các trường hợp sau: - Theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền. - Kiểm kê đánh giá lại tài sản theo quyết định của Đại hội đồng cổ đông. - Dùng tài sản để liên doanh, liên kết, góp vốn vào các doanh nghiệp khác (khi góp và khi nhận về). + Xử lý tổn thất tài sản Khi phát hiện ra bất cứ sự tổn thất, mất mát tài sản nào của công ty, đơn vị sử dụng tài sản phải báo ngay cho phòng Tài chính – Kế toán để cùng tiến hành lập biên bản xác định giá trị đã bị tổn thất, nguyên nhân, trách nhiệm của tập thể và cá nhân có liên quan và lập phương án xử lý. Người gây tổn thất bồi thường. Tài sản đã mua bảo hiểm: xử lý theo hợp đồng bảo hiểm Tài sản thiếu được bù đắp bằng Quỹ dự phòng tài chính, trong trường hợp chưa đủ thì hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. - Giám đốc quyết định phương án xử lý đối với tổn thất tài sản có giá trị nhỏ hơn 10% vốn diều lệ, nếu lớn hơn thì giám đốc phải báo cáo bằng văn bản trình Hội đồng quản trị phê duyệt phương án xử lý. - Trường hợp đặc biệt do thiên tai hoặc nguyên nhân bất khả kháng, gây thiệt hại nghiêm trọng công ty không thể tự khắc phục được, giám đốc công ty lập phương án xử lý trình Hội đồng quản trị, Đại hội đông cổ đông, cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền phê duyệt phương án xử lý. - Sau khi xử lý tổn thất tài sản theo phương án do các cấp có thẩm quyền quyết định, công ty phải diều chỉnh lại sổ kế toán theo quyết định xử lý. Công ty có trách nhiệm xử lý kịp thời giá trị tài sản tổn thất và các khoản nợ không có khả năng thu hồi (tại quy định về quản lý các khoản nợ phải thu) và trích lập các khoản dự phòng rủi ro sau: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Dự phòng các khoản phải thu khó đòi. Dự phòng giảm giá các khoản đầu tư dài hạn. Dự phòng trợ cấp mất việc, thôi việc. 2.2.1.2. Quản lý doanh thu và chi phí kinh doanh + Doanh thu của công ty Căn cứ ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ: Hợp đồng kinh tế Biên bản giao nhận Sản phẩm dịch vụ được cấp có thẩm quyền phê duyệt Hóa đơn phát hành + Thu nhập khác của công ty Thu nhập khác của công ty bao gồm các khoản thu từ hoạt động không thường xuyên, ngoài các hoạt động tạo doanh thu. Giám đốc công ty chịu trách nhiệm trước Hội đông quản trị và pháp luật về tính đúng đắn, hợp pháp của các khoản doanh thu và thu nhập khác của công ty. Toàn bộ doanh thu và thu nhập khác phát sinh trong kỳ phải được phản ánh đầy đủ vào sổ sách kế toán của công ty theo chế độ kế toán hiện hành. + Chi phí của công ty Chi phí của công ty bao gồm chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh (hoạt động cung cấp dịch vụ) và chi phí khác. Các khoản chi phí phải trả phù hợp theo đúng định mức kinh tế, kỹ thuật được giám đốc công ty phê duyệt. Các khoản chi phí phải có hóa đơn, chứng từ hợp lý, hợp lệ theo quy định của Bộ tài chính. + Hạch toán giá thành, dịch vụ Công ty thực hiện hạch toán giá thành theo khoản mục chi phí theo đúng chế độ hiện hành. 2.2.1.3. Lợi nhuận và trích lập các quỹ Lợi nhuận thực hiện trong năm của công ty là kết quả kinh doanh, bao gồm: lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, lợi nhuận từ hoạt động tài chính và lợi nhuận từ các hoạt động khác. Lợi nhuận thực hiện trong năm của công ty được phân phối theo trình tự sau: - Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo luật định. - Bù đắp khoản lỗ cho các năm trước đã hết thời hạn được trừ vào lợi nhuận trước thuế. - Trả thù lao cho Hội đồng quản trị và thành viên ban kiểm soát. - Lợi nhuận còn lại sau khi trừ các khoản trên được sử dụng như sau: Thực hiện chia cổ tức cho các cổ đông: 15% tổng lợi nhuận còn lại. Trích lập các quỹ: Quỹ dự phòng tài chính 5%. Quỹ đầu tư phát triển 50% số còn lại. Quỹ khen thưởng phúc lợi số còn lại. Tỷ lệ chia cổ tức và mức trích lập các quỹ do Hội đồng quản trị đề nghị và Đại hội đồng cổ đông thường niên quyết định hàng năm tùy theo kết quả kinh doanh trong năm tài chính và mục tiêu phát triển của công ty. - Định kỳ hàng quý, phòng Tài chính – Kế toán căn cứ vào Báo cáo tài chính tạm trích bằng 10% tổng lợi tức sau thuế lũy kế đến cuối kỳ để phân phối cho quỹ khen thưởng và quỹ phúc lợi. 2.2.2. Thực trạng lập Báo cáo tài chính tại công ty cổ phần Vũ Gia Công ty cổ phần Vũ Gia là đơn vị thực hiện hạch toán độc lập. Vì vậy, công tác hạch toán kế toán của công ty phải tuân thủ các quy định cụ thể của Bộ tài chính về những vấn đề có liên quan. Công tác lập Báo cáo tài chính của công ty cũng không phải là một ngoại lệ. Để phục vụ cho công việc lập Báo cáo tài chính trong những năm tới, công ty cổ phần Vũ Gia có những quy định cụ thể về trình bày Báo cáo tài chính như sau: - Yêu cầu trình bày tất cả các khoản mục của Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kể cả các khoản mục công ty không có số liệu. - Các khoản mục trong Báo cáo tài chính được trình bày theo mã số cụ thể đến từng khoản mục chi tiết do công ty quy định dựa trên mã số quy định của Bộ tài chính. - Những nội dung khác được thực hiên theo quy định hiện hành của Bộ tài chính. Hệ thống Báo cáo tài chính của công ty được lập theo mẫu Báo cáo tài chính của Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính. Hệ thống Báo cáo tài chính của công ty gồm có: - Bảng cân đối kế toán, mẫu số B 01 – DN - Báo cáo kết quả kinh doanh, mẫu số B 02 – DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, mẫu số B 03 – DN - Bản thuyết minh báo cáo tài chính, mẫu số B 09 – DN Công ty tuân thủ nghiêm túc yêu cầu cũng như nguyên tắc lập và trình bày Báo cáo tài chính được quy định tại chuẩn mực số 21 – Trình bày Báo cáo tài chính và các chuẩn mực kế toán khác có liên quan. - Yêu cầu lập và trình bày Báo cáo tài chính: Trung thực và hợp lý; Lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán phù hợp với quy định của từng chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thông tin thích hợp với nhu cầu ra quyết định kinh tế của người sử dụng và cung cấp được các thông tin đáng tin cậy. - Nguyên tắc lập và trình bày Báo cáo tài chính: Hoạt động liên tục Cơ sở dồn tích Nhất quán Trọng yếu Tập hợp Bù trừ Có thể so sánh Để đáp ứng yêu cầu trung thực và hợp lý, công ty đã lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán phù hợp với các quy định trong chuẩn mực, chế độ kế toán và phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty. Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01, kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng: - Báo cáo tài chính được lập trên cơ sở giá gốc. - Đơn vị tiền tệ sử dụng để lập Báo cáo tài chính là đồng Việt Nam (VNĐ). - Trong năm các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng đồng ngoại tệ được quy đổi thành đồng Việt Nam theo nguyên tắc: Trên tài khoản tiền và công nợ được quy đổi theo tỷ giá thực tế tại ngày phát sinh của ngân hàng ngoại thương. Kết chuyển doanh thu quy đổi theo tỷ giá thực tế tại ngày khách hàng trả tiền vào ngân hàng. Cuối kỳ, số dư trên tài khoản tiền gửi ngân hàng bằng đồng ngoại tệ được tính theo tỷ giá ngày 31/12 của ngân hàng ngoại thương. Phương pháp kế toán tài sản cố định - Nguyên tắc đánh giá: tài sản cố định được xác định theo nguyên giá trừ đi giá trị hao mòn lũy kế. - Phương pháp khấu hao áp dụng: Tài sản cố định được khấu hao theo phương pháp đường thẳng, phù hợp với quy định tại Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 30 tháng 12 năm 1999 của Bộ trưởng Bộ tài chính về việc ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định. Thời gian sử dụng của các nhóm tài sản cố định tại công ty cổ phần Vũ Gia được quy định cụ thể trong quy chế quản lý tài chính của công ty. Phương pháp kế toán hàng tồn kho - Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc. - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên. - Phương pháp đánh giá hàng tồn kho: bình quân sau mỗi lần nhập. Tình hình trích lập và hoàn nhập dự phòng Trong năm, đơn vị có trích lập dự phòng phải thu khó đòi và dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Chính sách thuế - Thuế giá trị gia tăng: Phương pháp tính thuế: phương pháp khấu trừ. Thuế suất thuế giá trị gia tăng: 10%. - Thuế thu nhập doanh nghiệp: Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp: 28%. - Các loại thuế khác: công ty kê khai và nộp theo quy định hiện hành. Phương pháp ghi nhận doanh thu và chi phí Kế toán tổng hợp lập các Báo cáo tài chính dựa trên số liệu do kế toán viên các phần hành có trách nhiệm cung cấp. Sau khi kế toán trưởng duyệt, các Báo cáo tài chính được trình lên giám đốc công ty. Giám đốc phải chịu trách nhiệm về tính trung thực và hợp lý của các báo cáo này để trình Hội đồng quản trị và Đại hội đồng cổ đông theo đúng quy chế quản lý tài chính tại công ty. 2.2.2.1. Quy trình chung để lập Báo cáo tài chính Trong phần mềm kế toán của công ty cổ phần Vũ Gia, phần hành kế toán tổng hợp chưa đáp ứng được nhu cầu quản lý. Các mẫu biểu được cập nhật theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính. Kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm lập Báo cáo tài chính cũng như báo cáo nội bộ, việc này được thực hiện trên excel sau khi tổng hợp số liệu từ bảng cân đối số phát sinh, hệ thống sổ cái, sổ chi tiết và Báo cáo tài chính niên độ kế toán trước. 2.2.2.2. Bảng cân đối kế toán Để lập Bảng cân đối kế toán, kế toán tổng hợp dựa trên những chính sách kế toán mà công ty đang áp dụng cũng như các nguyên tắc được quy định tại các chuẩn mực kế toán có liên quan. Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán năm trước với số liệu ở cột “Số cuối năm” để chuyển số liệu sang cột “Số đầu năm” của Bảng cân đối kế toán năm nay. Đồng thời kế toán tổng hợp dựa vào số dư của từng tài khoản loại 1, 2, 3, 4 và loại 0 để lên số liệu phản ánh vào các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán năm nay. Quy trình cụ thể được áp dụng để lập Bảng cân đối kế toán như sau: Cuối mỗi niên độ kế toán, các kế toán viên tiến hành kiểm tra, đối chiếu, so sánh số liệu của các tài khoản chi tiết, tài khoản tổng hợp do mình phụ trách, tiến hành tổng hợp số liệu, khóa sổ (nếu là cuối niên độ tài chính) và gửi số liệu cho kế toán tổng hợp qua mạng nội bộ của công ty. Từ sổ cái các tài khoản đã được đối chiếu, so sánh, điều chỉnh (nếu cần thiết) và thực hiện các bút toán cuối kỳ theo sự phân công, kế toán tổng hợp sẽ tập hợp để lên Bảng cân đối số phát sinh, và sau đó là Bảng cân đối kế toand của công ty. Kế toán tổng hợp thực hiện kiểm tra tính chính xác của số liệu bằng cách đối chiếu ngược từ Bảng cân đối kế toán đến sổ cái, sổ chi tiết và các Bảng tổng hợp nếu cần thiết. Trên Bảng cân đối kế toán chỉ có các số liệu tổng hợp theo các tài khoản, các chỉ tiêu chi tiết cần thiết được trình bày trong Bản thuyết minh Báo cáo tài chính. Bảng 2.3. Bảng cân đối kế toán của công ty cổ phần Vũ Gia năm 2007 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Năm 2007 Đơn vị tính: đồng TÀI SẢN Mã số Thuyết minh Đầu năm Cuối năm 1 2 3 4 5 A.TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) 100 1.598.708.065 1.981.899.406 I.Vốn bằng tiền 110 1.157.211.959 1.170.423.528 1.Tiền 111 V.01 1.157.211.959 1.170.423.528 2.Các khoản tương đương tiền 112 II.Đầu tư tài chính ngắn hạn 120 V.02 1.503.276 3.277.624 1.Đầu tư ngắn hạn 121 1.503.276 3.277.624 2.Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 129 III.Các khoản phải thu 130 112.409.059 43.629.058 1.Phải thu khách hàng 131 87.269.585 29.571.422 2.Trả trước cho người bán 132 21.468.174 13.269.478 3.Phải thu nội bộ ngắn hạn 133 4.Phải thu theo tiến độ hợp đồng xây dựng 134 5.Các khoản phải thu khác 135 V.03 3.671.300 788.158 6.Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi 139 IV.Hàng tồn kho 140 142.521.890 146.677.657 1.Hàng tồn kho 141 V.04 142.521.890 146.677.657 2.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 V.Tài sản ngắn hạn khác 150 185.061.881 617.891.539 1.Chi phí trả trước ngắn hạn 151 185.061.881 600.314.875 2.Thuế GTGT được khấu trừ 152 3.Thuế và các khoản phải thu Nhà nước 153 V.05 4.Tài sản ngắn hạn khác 158 17.576.664 B.TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+230+240+250+260) 200 9.711.138.942 22.330.654.032 I.Các khoản phải thu dài hạn 210 1.Phải thu dài hạn cảu khách hàng 211 2.Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 212 3.Phải thu nội bộ dài hạn 213 V.06 4.Phải thu dài hạn khác 214 V.07 5.Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi 219 II.Tài sản cố định 220 9.707.991.503 22.324.077.175 1.Tài sản cố định hữu hình 221 V.08 9.707.991.503 22.324.077.175 -Nguyên giá 222 -Giá trị hao mòn lũy kế 223 2.Tài sản cố định thuê tài chính 224 V.09 -Nguyên giá 225 -Giá trị hao mòn lũy kế 226 3.Tài sản cố định vô hình 227 V.10 -Nguyên giá 228 -Giá trị hao mòn lũy kế 229 4.Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 230 V.11 III.Bất động sản đầu tư 240 V.12 -Nguyên giá 241 -Giá trị hao mòn lũy kế 242 IV.Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 250 2.123.865 5.074.226 1.Đầu tư vào công ty con 251 2.Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 3.Đầu tư dài hạn khác 258 V.13 2.123.865 5.074.226 4.Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn 259 V.Tài sản dài hạn khác 260 1.023.574 1.502.631 1.Chi phí trả trước dài hạn 261 V.14 1.023.574 1.502.631 2.Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 V.21 3.Tài sản dài hạn khác 268 Tổng tài sản (270=100+200) 270 11.309.847.007 24.312.553.438 NGUỒN VỐN Đầu năm Cuối năm A.NỢ PHẢI TRẢ (300=310+320) 300 7.229.254.202 13.767.868.799 I.Nợ ngắn hạn 310 2.388.159.270 1.881.562.220 1.Vay ngắn hạn 311 V.15 1.885.021.567 385.400.659 2.Phải trả người bán 312 90.450.237 143.875.000 3.Người mua ứng trước 313 64.967.984 423.550.000 4.Thuế & các khoản nộp NSNN 314 V.16 8.756.000 9.102.083 5.Phải trả CNV 315 42.563.478 203.634.478 6.Chi phí phải trả 316 V.17 7.Phải trả nội bộ 317 8.Phải trả theo tiến độ hợp đồng xây dựng 318 9.Phải trả NH khác 319 V.18 10. Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 296.400.004 716.000.000 II.Nợ dài hạn 320 4.841.094.932 11.886.306.579 1.Phải trả dài hạn người bán 321 1.828.238.191 2.338.640.158 2.Phải trả dài hạn nội bộ 322 V.19 3.Phải trả dài hạn khác 323 4.Vay và nợ dài hạn 324 V.20 3.012.856.741 9.547.666.412 5.Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 325 V.21 6.Dự phòng trợ câp mất việc làm 336 7.Dự phòng phải trả dài hạn 337 B.VỐN CHỦ SỞ HỮU (400=410+420) 400 4.080.592.798 10.544.684.639 I.Vốn chủ sở hữu 410 V.22 4.080.592.798 10.544.684.639 1.Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 3.300.000.000 9.000.000.000 2.Thặng dư vốn cổ phần 412 3.Vốn khác của chủ sở hữu 413 4.Cổ phiếu ngân quỹ 414 5.Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 6.Chêch lệch tỷ giá hối đoái 416 7.Quỹ đầu tư phát triển 417 8.Quỹ dự phòng tài chính 418 9.Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 147.886.798 363.522.183 10.Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 632.706.000 1.181.162..447 11.Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản 421 II.Nguồn kinh phí và quỹ khác 430 1.Quỹ khen thưởng, phúc lợi 431 2.Nguồn kinh phí 432 V.33 3.Nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định 433 Tổng nguồn vốn (430=300+400) 440 11.309.847.007 24.312.553.438 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CHỈ TIÊU Thuyết minh Số đầu năm Số cuối năm 1.Tài sản thuê ngoài. 2.Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công. 3.Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi. 4.Nợ khó đòi đã xử lý. 5.Ngoại tệ các loại. 6.Dự toán chi sự nghiệp, dự án. 2.2.2.3. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Kế toán trưởng là người phụ trách tập hợp, theo dõi doanh thu, chi phí trực tiếp (cấu thành nên giá vốn hàng bán) theo từng loại hình dịch vụ. Các khoản mục khác trên Báo cáo kết quả kinh doanh được lấy từ các kế toán viên tương ứng. Khi lập Báo cáo kết quả kinh doanh, trên cơ sở sổ cái các tài khoản loại 5, 6, 7, 8 nhận được và Bảng cân đối số phát sinh, kế toán tổng hợp lập Báo cáo kết quả kinh doanh cho niên độ kế toán năm nay. Cột số liệu “Năm trước” của Báo cáo kết quả kinh doanh năm nay được lấy từ cột số liệu “Năm nay” của Báo cáo kết quả kinh doanh năm trước. Quy trình kiểm tra số liệu trên Báo cáo kết quả kinh doanh được thực hiện tương tự như Bảng cân đối kế toán. Bảng 2.4. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần Vũ Gia năm 2007 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2007 Đơn vị: đồng CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Năm trước Năm nay 1 2 3 4 5 1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 8.360.000.000 12.270.000.000 2.Các khoản giảm trừ 02 3.Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01-02) 10 8.360.000.000 12.270.000.000 4.Giá vốn hàng bán 11 VI.27 4.193.520.000 7.125.900.000 5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 4.166.480.000 5.144.100.000 6.Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 153.000 723.000 7.Chi phí tài chính - Trong đó: Chi phí lãi vay 22 23 VI.28 566.802.000 566.802.000 741.000.000 741.000.000 8.Chi phí bán hàng 24 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 2.721.073.000 2.763.320.553 10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30=20+(21-22)-(24+25)) 30 878.758.000 1.640.502.447 11.Thu nhập khác 31 12.Chi phí khác 32 13.Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 50 878.758.000 1.640.502.447 15.Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 246.052.000 459.340.000 16.Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30 17.Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51-52) 60 632.706.000 1.181.162.447 18.Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70 2.2.2.4. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ của công ty được lập theo phương pháp trực tiếp. Căn cứ vào Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm trước, kế toán tổng hợp chuyển số liệu sang cột “Năm trước” của Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm nay. Đồng thời, kế toán tổng hợp căn cứ vào sổ quỹ và các báo cáo tổng hợp khác như: Báo cáo chi phí quản lý doanh nghiệp, Báo cáo chi phí sản xuất chung, Báo cáo doanh thu, để hoàn thiện cột số liệu “Năm nay” của báo cáo. Việc đối chiếu, kiểm tra tính chính xác của số liệu được thực hiện thông qua sổ cái, sổ chi tiết các tài khoản, các báo cáo tổng hợp có liên quan. (Phụ lục 05: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ công ty cổ phần Vũ Gia năm 2007). 2.2.2.5. Thuyết minh Báo cáo tài chính Bản thuyết minh Báo cáo tài chính được lập trên căn cứ là Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Bản thuyết minh báo cáo tài chính kỳ trước của công ty và các bảng chi tiết, sổ kế toán do kế toán viên các phần hành cung cấp như báo cáo tăng, giảm tài sản cố định; báo cáo tăng, giảm nguồn vốn chủ hữu; báo cáo tổng hợp phải thu, phải trả; sổ cái tài khoản hàng tồn kho Những số liệu cần thiết được kế toán tổng hợp thu thập và sau đó lập Bản thuyết minh báo cáo tài chính. Bản thuyết minh báo cáo tài chính tại công ty được lập một cách thủ công vì việc giải thích các chỉ tiêu không có một cơ sở chung để làm theo. Tuy nhiên, việc lập báo cáo này vẫn có sự hỗ trợ của phần mềm kế toán trong việc tổng hợp số liệu. Kế toán tổng hợp yêu cầu kế toán các phần hành cung cấp số liệu cụ thể trong trường hợp cần thiết để lập báo cáo. (Phụ lục 06: Bản thuyết minh Báo cáo tài chính công ty cổ phần Vũ Gia năm 2007). 2.3. Thực trạng công tác phân tích Báo cáo tài chính tại công ty cổ phần Vũ Gia 2.3.1. Khái quát về phân tích Báo cáo tài chính tại công ty Vào cuối năm tài chính, khi các Báo cáo tài chính được hoàn tất, công ty tiến hành phân tích những chỉ tiêu tài chính quan trọng thuộc những nội dung: phân tích cơ cấu tài sản và nguồn hình thành tài sản, đánh giá khái quát tình hình tài chính, phân tích hiệu quả kinh doanh, phân tích tình hình thanh toán và khả năng thanh toán. Các chỉ tiêu được công ty tính toán cụ thể như sau: Bảng 2.5. Các chỉ tiêu phân tích Báo cáo tài chính của công ty cổ phần Vũ Gia Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 1. Bố trí cơ cấu tài sản và nguồn vốn 1.1. Bố trí cơ cấu tài sản Tài sản dài hạn/Tổng tài sản % 84,75 85,86 91,85 Tài sản ngắn hạn/Tổng tài sản % 15,25 14,14 8,15 1.2. Bố trí cơ cấu nguồn vốn Nợ phải trả/Tổng nguồn vốn % 63,67 63,92 56,63 Nguồn vốn chủ sở hữu/Tổng nguồn vốn % 36,33 36,08 43,37 2. Hệ số thanh toán Hệ số thanh toán tổng quát Lần 1,571 1,564 1,766 Hệ số thanh toán nợ ngắn hạn Lần 0,811 0,669 1,053 Hệ số thanh toán nhanh Lần 0,711 0,485 0,624 3. Tỷ suất sinh lời 3.1. Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu Tỷ suất lợi nhuận trước thuế trên doanh thu thuần % 6,4 10,51 13,37 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên doanh thu thuần % 4,57 7,54 9,62 3.2. Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản Tỷ suất lợi nhuận trước thuế trên tổng tài sản % 6,49 7,81 9,21 3.3. Tỷ suất lợi nhuận trên nguồn vốn chủ sở hữu Tỷ suất lợi nhuận trước thuế trên nguồn vốn chủ sở hữu % 20,04 21,56 22,43 (Nguồn: Bản thuyết minh Báo cáo tài chính năm 2005, 2006, 2007 của công ty cổ phần Vũ Gia) Phương pháp chủ yếu được công ty sử