Chuyên đề Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH nhựa đường Petrolimex chi nhánh nhựa đường Sài Gòn

thời gian này, Tổng Công Ty Xang Dầu Việt Nam cùng công ty BP Petco liên doanh tổ chức sản xuất và kinh doanh dầu mỡ nhờn tại thị trường ta. Trước sự thâm nhập ngày càng nhiều và tình hình cạnh tranh của các hãng nước ngoài nói trên .Ngày 9/6/1994 bộ trưởng bộ Thương Mại có quyết định số 75/TM-TCCB thành lập Công Ty Dầu Nhờn Petrolimex nay là Công ty Cổ Phần Hóa Dầu Petrolimex. Ngành nghề kinh doanh: xuất nhập khẩu dầu mỡ nhờn, sản phẩm hóa dầu, vật tư thiết bị chuyên dùng hóa dầu, vận tải phục vụ công tác kinh doanh của công ty. Với mục đích phát triển công ty một cách bền vững trên cơ sở đa dạng hóa sản phẩm, sau gần 5 năm hoạt động kinh doanh hình thành 3 ngành hàng là: Dầu mỡ nhờn, nhựa đường, hóa chất. Vì vậy ngày 13/10/1998 Bộ Thương Mại đã có quyết định số 1191/1998/QĐ-BTM đổi tên Công Ty Dầu Nhờn thành Công Ty Hóa Dầu Petrolimex để đánh dấu và khẳng định một bước phát triển mới của công ty. Công ty Cổ Phần Hóa Dầu Petrolimex với những ngành nghề kinh doanh mới: Kinh doanh xuất nhập khẩu dầu mỡ nhờn, nhựa đường, hóa chất (trừ hóa chất nhà nước cấm). Kinh doanh xuất nhập khẩu :Vật tư, thiết bị chuyên ngành hóa dầu. Kinh doanh dịch vụ : vận tải, cho thuê kho bãi, phân tích thử nghiệm. Đến nay Công Ty CP Hóa Dầu Petrolimex thực sự trở thành doanh nghiệp lớn phát triển ổn định và ngày càng có uy tín trên thị trường trong và ngoài nước với nhãn hiệu PLC, là thành viên chính thức thứ 27 của hãng dầu nhờn Hàng Hải EFT của Pháp trên thế giới. Công ty đã cung cấp dầu nhờn cho hàng ngàn lượt tàu biển tại các cảng Việt Nam và đã mở rộng ngành hàng thuộc lĩnh vực hoạt động của mình tới trên 60 nước trên thế giới. Mạng lưới kinh doanh tổ chức rộng trên phạm vi toàn quốc trải rộng 61 tỉnh, thành phố trong cả nước. Với mạng lưới rộng khắp và chiến lược kinh doanh “Đa dạng hóa các mặt hàng”, đến nay công ty đã phát triển, mở rộng sang kinh doanh nhựa đường, hóa chất. Việc ổn định và phát triển kinh doanh của công ty còn thể hiện ở việc đầu tư, hoàn thiện, nâng cao cơ sở vật chất kỹ thuật trong công ty, đến nay công ty đã có hệ thống kho cảng hoàn thiện tại Hải Phòng, Đà Nẵng, Quy Nhơn, TP Hồ Chí Minh, Cần Thơ và 2 nhà máy sản xuất dầu nhờn hiện đại tại Hải Phòng và TP Hồ Chí Minh và đảm bảo phục vụ tốt nhu cầu xã hội đối với ngành hàng dầu nhờn, nhựa đường , hóa chất. Hoạt động kinh doanh của công ty không chỉ trong thị trường nội địa, mà hiện nay công ty đã phát triển xuất khẩu sang các nước trong khu vực : Lào, Campuchia, Philipin, Trung Quốc, Hồng Kông, Đài Loan… Công Ty CP Hóa Dầu Petrolimex có các công ty con: +Công Ty TNHH Hóa Chất Petrolimex. +Công Ty TNHH Nhựa Đường Petrolimex. Công Ty TNHH Nhựa Đường Petrolimex có nhiều chi nhánh trong đó có Chi Nhánh Nhựa Đường Sài Gòn. Chi Nhánh Nhựa Đường Sài Gòn Thành Lập theo quyết định số 046/QĐ-TLC-HĐQT ngày 27/12/2005 của Hội Đồng Quản Trị Công Ty CP Hóa Dầu Petrolimex( Công ty mẹ).Và ngày 1/3/2006 Chi nhánh Nhựa Đường Sài Gòn chính thức đi vào hoạt động Đơn vị hạch toán kinh tế phụ thuộc Công Ty TNHH Nhựa Đường Petrolimex, được mở tài khoản tại Ngân Hàng và sử dụng con dấu riêng để giao dịch. Tên gọi: Chi Nhánh Nhựa Đường Sài Gòn Trụ sở : Số 15 Lê Duẩn – Phường Bến Nghé –Quận 1 –TP Hồ Chí Minh. Điện Thoại: 38221504-38221335 Fax: 38295113 E-mail: Asphalt@plc.com.vn Website: Phạm vi hoạt động: từ Bình Thuận trở vào đến khu vực TP Hồ Chí Minh và các tỉnh lân cận Nhiệm vụ : theo chức năng nhiệm vụ của Công ty TNHH Nhựa Đường Petrolimex Những mặt hàng kinh doanh của Chi Nhánh Nhựa Đường Sài Gòn: Nhựa đường đặc nóng 60/70 Nhựa đường đặc fuy 60/70 Nhựa đường MC 30 Nhựa đường MC 70 Nhựa đường nhũ tương Nhựa đường Polimer 2.2 Chức năng, nhiệm vụ của Chi Nhánh Nhựa Đường Sài Gòn 2. 2.1 Chức năng: Chi Nhánh có chức năng tổ chức hoạt động kinh doanh nhựa đường và các sản phẩm khác thuộc lĩnh vực nhựa đường trên địa bàn đươc phân công theo các quy chế, quy định của công ty. 2. 2.2 Nhiệm vụ: -Xây dựng, trình công ty phê duyệt và ban hành quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn các phòng nghiệp vụ của chi nhánh. -Xây dựng kế hoạch kinh doanh hàng năm phù hợp với nhu cầu thị trường, chiến lược phát triển công ty, trình công ty phê duyệt và tổ chức thực hiện kế hoạch được công ty giao hàng năm. -Sử dụng hợp lý và hiệu quả lao động, tài sản, tiền vốn, chấp hành đúng các quy định của pháp luật và các quy chế, quy định của công ty, thực hiện nghĩa vụ đầy đủ đối với ngân sách nhà nước. -Thực hiện đúng pháp lệnh về đo lường và chất lượng hàng hóa, các quy định về an toàn lao động, bảo vệ môi trường, phòng chống cháy nổ ,phòng chống bão lụt và các nghĩa vụ khác theo quy định của pháp luật. -Tuân thủ quy định của Công Ty CP Hóa dầu Petrolimex và Công Ty TNHH Nhựa đường Petrolimex về việc sử dụng biểu trưng và biển hiệu. 2.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Chi Nhánh Nhựa Đường Sài Gòn Chi nhánh bán các sản phẩm nhựa đường của Công Ty TNHH Nhựa Đường Petrolimex, hoạt động kinh doanh của chi nhánh chỉ là bán hàng. Chi nhánh và công ty là bán hàng nội bộ, chi nhánh bán hàng thông qua kho của công ty xuất bán thẳng cho khách hàng nên không có phiếu xuất kho, mà chỉ có phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ. 2.4 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của từng phòng ban: Ban giám đốc: -Giám đốc chi nhánh là người chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty và trước pháp luật về các hoạt động của chi nhánh theo chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn được giao -Được bố trí đủ cán bộ, lao động, và trang bị các phương tiện, và điều kiện làm việc -Được đề nghị công ty xem xét, quyết định việc thành lập, chia, tách, hợp nhất, giải thể, đổi tên các phòng nghiệp vụ của chi nhánh. -Được công ty đào tạo, phổ biến và hướng dẫn về chuyên môn nghiệp vụ, được đề xuất ý kiến giải quyết các vấn đề có liên quan đến hoạt động chi nhánh -Được ký các hợp đồng kinh tế theo ủy quyền của giám đốc Công Ty TNHH Nhựa Đường Petrolimex -Được ký hợp đồng lao động ,chấm dứt hợp đồng lao động,quyết định bổ nhiệm, bổ nhiệm lại, điều động, luân chuyển, miễn nhiệm, mức lương, phụ cấp, khen thưởng, kỷ luật cán bộ, người lao động tại chi nhánh theo ủy quyền của giám đốc công ty và theo quy định “Phân cấp quản lý và thực hiện công tác tổ chúc cán bộ” của công ty. -Được quyền tiếp nhận trao đổi, đề nghị các cơ quan trực thuộc công ty, các phòng nghiệp vụ cung cấp thông tin, tài liệu có liên quan đến hoạt động của chi nhánh. -Được giao dịch với các cơ quan chức năng và các đối tác để thực hiện chức năng, nhiệm vụ. -Được quyền cung cấp thông tin, tài liệu thuộc phạm vi chi nhánh cho các tổ chức cá nhân theo đúng quy định của công ty và pháp luật. -Thực hiện các ý kiến chỉ đạo khác của giám đốc công ty. Phòng tổ chức hành chính: Tham mưu cho ban giám đốc soạn thảo và thực hiện các chính sách của chi nhánh về cán bộ công nhân viên, về lao động, về tiền lương, về kỷ luật, về thanh tra và bảo vệ kinh tế quốc nội. Thường xuyên cải tạo bộ máy nhà nước, tinh giảm biên chế, hợp đồng lao động phù hợp với nhu cầu lao động. Phòng kinh doanh: Chức năng: Tham mưu giúp giám đốc chi nhánh chỉ đạo và tổ chức thực hiện các hoạt động kinh doanh nhựa đường trên thị trường được phân công. Nhiệm vụ: Tham gia xây dựng danh mục các sản phẩm, hàng hóa kinh doanh nhựa đường. Công tác xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh nhựa đường hàng năm. Xây dựng trình duyệt và tổ chức thực hiện cơ chế kinh doanh nhựa đường tại chi nhánh. Tổ chức thực hiện các hợp đồng xuất khẩu được công ty phê duyệt và ủy quyền. Xây dựng, duy trì, cải tiến chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2000 đối với các hoạt động có liên quan đến chức năng nhiệm vụ của phòng. Quyền hạn: Được tham mưu trực tiếp và phối hợp với phòng kinh doanh nhựa đường công ty, các phòng nghiệp vụ, các đơn vị trực thuộc trong quá trình xây dựng kế hoạch kinh doanh nhựa đường. Được độc lập về chuyên môn nghiệp vụ, được quyền yêu cầu các đơn vị trực thuộc và các phòng nghiệp vụ chi nhánh cung cấp đầy đủ, kịp thời các thông tin, tài liệu có liên quan đến công tác kinh doanh. Được trực tiếp giao dịch với cơ quan quản lý nhà nước, các nhà cung cấp về vấn đề kinh doanh nhựa đường theo ủy quyền của giám đốc. Được bố trí đủ cán bộ, lao động được trang bị phương tiện, điều kiện làm việc để thực hiện nhiệm vụ được giao. Bộ phận tiếp thị: Có trách nhiệm cung cấp hàng cho đối tác khi có nhu cầu. Thông báo cho khách hàng tình hình giá bán có thay đổi. Gửi thư chào hàng đến khách hàng mới, khách hàng tiềm năng. Gửi thư chúc mừng, hoa, quà, cho khách hàng vào dịp lễ tết. Soạn thảo những hợp đồng kinh tế cho khách hàng, cũng như chuẩn bị các thủ tục giấy tờ khi xảy ra tranh chấp hay đối tác khi vi phạm hợp đồng kinh tế. Điều động xe chở hàng đi các tỉnh Phòng tài chính kế toán Chức năng Phòng tài chính kế toán có chức năng tham mưu giám đốc chi nhánh chỉ đạo và trực tiếp tổ chức thực hiện công tác tài chính ,công tác kế toán tại chi nhánh theo quy định của chi nhánh ,công ty và của pháp luật. Nhiệm vụ Công tác tài chính -Tổ chức triển khai thực hiện các định mức tài chính theo quy định của công ty -Tổ chức triển khai thực hiện các quy chế về tài chính theo quy định của công ty -Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch tài chính tổng hợp hàng năm -Quản lý vốn lưu động -Theo dõi quản lý tài sản cố định và tình hình biến động TSCĐ do chi nhánh trực tiếp quản lý và sử dụng -Thực hiện công tác kiểm tra ,kiểm soát -Phân tích đánh giá các mặt hoạt động kinh doanh của chi nhánh về tài chính -Phối hợp tham gia các phòng nghiệp vụ liên quan -Thực hiện nghĩa vụ ngân sách nhà nước theo pháp luật -Tổ chức hướng dẫn triển khai và thực hiện các chế độ và chính sách quản lý tài chính theo quy định của pháp luật và công ty Công tác kế toán -Lập báo cáo nhanh các chỉ tiêu báo cáo tài chính hàng tháng ,các báo cáo quyết toán định kỳ ,các báo cáo kiểm kê định kỳ của chi nhánh -Phối hợp các phòng liên quan thực hiện một số nội dung công việc Quyền hạn -Được tham gia trực tiếp và phối hợp các phòng nghiệp vụ liên quan trong quá trình xây dựng kế hoạch tài chính tổng hợp ,các kế hoạch có liên quan đến chức năng ,nhiện vụ của phòng -Được độc lập về chuyên môn nghiệp vụ ,được quyền yêu cầu các phòng nghiệp vụ có liên quan cung cấp đầy đủ ,kịp thời các thông tin ,tài liệu có liên quan đến công tác kế toán và công tác tài chính ,công tác xuất nhập khẩu của chi nhánh theo quy định -Được trực tiếp giao dịch với các cơ quan quản lý Nhà Nước ,các nhà cung cấp ,các đói tác để thực hiện chức năng ,nhiệm vụ của phòng theo ủy nhiệm của giám đốc chi nhánh -Phòng tài chính kế toán được bố trí đủ cán bộ ,lao động được trang bị phương tiện ,điều kiện làm việc để thực hiện chức năng nhiệm vụ được giao Trách nhiệm -Chịu trách nhiệm trước giám đốc chi nhánh và công ty về các hoạt đọng theo chức năng nhiệm vụ được giao -Có trách nhiệm cung cấp thông tin ,tài liệu kế toán kịp thời đầy đủ cho các tổ chức cá nhân theo quy định của chi nhánh -Thực hiện nhiệm vụ quy định trong Luật kế toán và các quy định pháp luật nhà nước về công tác kế toán -Chịu trách nhiệm báo cáo kiến nghị và đề xuất với biện pháp giám đốc chi nhánh để giải quyết các vấn đề phát sinh trong quá trình thực hiện chức năng ,nhiệm vụ được giao -Chịu trách nhiệm thực hiện các ý kiến chỉ đạo khác của giám đốc chi nhánh Sơ đồ bộ máy của chi nhánh Giám Đốc Chi Nhánh BP Quản Trị Tổng Hợp Phòng Kinh Doanh Phòng TC Kế Toán BP Tài Chính BP Tiếp Thị KTTH& Kê Khai Thuế KT Hàng Hóa KT Công Nợ KT Ngân Hàng KT Tiền Mặt KT TSCĐ LĐTL& CĐ Văn Thư Lưu Trữ Lái xe Thủ Qũy *Chức năng,nhiệm vụ của từng phần hành kế toán Sơ đồ từng phần hành kế toán Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán TS CĐ Kế toán hàng hóa Kế toán tiền mặt Kế toán công nợ Kế toán ngân hàng Thủ quỹ Kế toán trưởng -Vị trí ,trách nhiệm,quyền hạn và chế độ đãi ngộ kế toán trưởng thực hiện theo điều lệ kế toán trưởng do pháp luật quy định -Kiểm tra và ký vào các văn bản báo cáo tài chính ,các hợp đồng kinh tế trước khi trình giám đốc -Kiểm tra và ký vào các hóa đơn bán hàng ,thực hiện đúng nội dung hợp đồng và giấy duyệt của ban giám đốc. Kế toán tổng hợp và kê khai thuế -Lập báo cáo quyết toán tổng hợp và các báo cáo thuyết minh chi tiết theo biểu mẫu quy định -Theo dõi và lập báo cáo quyết toán thuế đối với cơ quan quản lý nhà nước. -Phụ trách phần kế toán chi phí và các nghiệp vụ khác -Xây dựng kế hoạt tài chính tổng hợp năm. Kế toán hàng hóa -Xác nhận và chạy quản lý tiến trình .Theo dõi doanh thu hàng hóa dịch vụ .Theo dõi quản lý cân đối hàng hóa từ khâu mua hàng nhập kho và bán hàng. -Lập báo cáo liên quan đến nhập xuất hàng hóa .Báo cáo hao hụt hàng hóa và báo cáo tiêu thụ. -Theo dõi công nợ phải trả nhà cung cấp trong nước và ngoài nước liên quan đến việc mua hàng hóa. -Đăng ký sử dụng và báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn đặc thù của đơn vi theo quy định. Kế toán công nợ -Theo dõi công nợ phải thu khách hàng,công nợ nội bộ công ty .Phân tích công nợ theo tuổi nợ .Lập báo cáo về công nợ theo quy định .Kết hợp phòng kinh doanh tiến hành đối chiếu công nợ và thu hồi công nợ khách hàng. -Quản lý các hóa đơn bán hàng và các biên bản thanh lý hợp đồng ,biên bản đối chiếu công nợ Kế toán TSCĐ -Mở thẻ theo dõi chi tiết TSCĐ ,khấu hao TSCĐ ,nguồn vốn khấu hao cơ bản và theo dõi chi tiết khấu hao công cụ dụng cụ đang dùng chưa phân bổ hết phí. -Lập báo cáo về TSCĐ Kế toán ngân hàng -Theo dõi kiểm tra chi tiết các khoản thu chi tiền gửi ngân hàng trước khi làm phiếu thu và chi đảm bảo đúng nguên tắc chế độ quy định. Kế toán tiền mặt -Theo dõi kiể tra chi tiết các khoản phải thu chi tiền mặt trước khi lập phiếu thu chi tiền mặt đảm bảo đúng nguyên tắc chế độ quy định. -Theo dõi các khoản công nợ tạm ứng và các khoản phải thu khác . -Theo dõi và quyết toán các định mức các khoản chi phí thanh toán bằng tiền mặt tại chi nhánh . Thủ quỹ -Theo dõi và quản lý két sắt của chi nhánh. -Quản lý tiền mặt và các hồ sơ tài sản thế chấp ,ký cược ,lưu trữ tại két . -Kiểm tra chi tiết các tài khoản phiếu thu,phiếu chi,và các chứng từ gốc của tất cả các khoản thu chi tiền mặt trước khi thu chi tiền mặt đảm bảo đúng nguyên tắc . -Khi nhận giao trả các hồ sơ tài sản lưu trữ tại két đảm bảo đúng nguyên tắc và chế đọ quy định. -Hàng ngày ,cuối giờ phải kiểm tra quỹ để phát hiện kịp thời sự nhằm lẫn -Theo dõi hóa đơn xanh quay về từ tiếp thị. -Theo dõi công cụ dụng cụ đã phân bổ hết phí -Thực hiện lưu trữ các công văn riêng của bộ phận Tài chính kế toán. 2.5 Tổ chức công tác kế toán: 2.5.1 Hệ thống chứng từ kế toán: Chứng từ mua hàng bên ngoài như mua hàng vật phẩm khuyến mãi biếu tặng khách hàng: Tờ trình mua vật phẩm biếu tặng Hợp đồng mua bán Giấy giao hàng ,biên bản giao nhận hàng hóa. Hóa đơn giá trị gia tăng Phiếu chi, giấy báo nợ Giấy thanh toán Chứng từ về chi phí tiếp khách, mua văn phòng phẩm: Giấy đề nghị Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng thông thường Giấy thanh toán Phiếu chi Chứng từ bán hàng: Tờ trình bán hàng Bảng báo cáo giá bán Hợp đồng Đơn đặt hàng Lệnh xuất hàng Phiếu cân kiêm biên bảng giao nhận Hóa đơn giá trị gia tăng Phiếu thu, giấy báo có, ủy nhiệm chi 2.5.2 Hệ thống tài khoản kế toán: Số Hiệu Tên Tài Khoản 111 Tiền mặt 112 Tiền gửi ngân hàng 131 Phải thu khách hàng 133 Thuế GTGT được khấu trừ 139 Dự phòng phải thu khó đòi 141 Tạm ứng 156 Hàng hóa 211 Tài sản cố định hữu hình 214 Hao mòn TSCĐ 331 Phải trả người bán 333 Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước 338 Phải trả khác 411 Nguồn vốn kinh doanh 421 Lợi nhuận chưa phân phối 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 515 Doanh thu hoạt động tài chính 641 Chi phí bán hàng 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 911 Xác định kết quả hoạt động kinh doanh 2.5.3 Hình thức kế toán: -Hình thức kế toán áp dụng tại chi nhánh là hình thức nhật ký chung được thực hiện trên máy tính với phần mềm Solomon. -Các nhân viên kế toán căn cứ vào chứng từ gốc của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để nhập liệu vào máy theo trình tự thời gian và theo từng loại chứng từ .Việc này giúp cho việc quản lý dữ liệu được thống nhất, thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu của từng bộ phận kế toán .Các báo cáo kế toán được lập trực tiếp trên máy và được in ra khi cần thiết. Trình bày Hằng ngày khi ghi nhận chứng từ kế toán phải kiểm tra tính pháp lý của chứng từ +Mặc dù Solomon là theo hình thức nhật ký chung nhưng trong kế toán máy tại chi nhánh nhựa đường không có sổ nhật ký chung. Kế toán căn cứ vào chứng từ gốc mở các sổ chi tiết tương ứng để nhập liệu vào máy, khi nhập liệu vào máy, máy sẽ tự động chạy ra sổ cái +Cuối tháng khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên sổ cái. Tiếp đó đối chiếu sổ cái và sổ chi tiết trên bảng cân đối các tài khoản. Sau đó máy sẽ lập ra báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và báo cáo quản trị cần thiết. Sơ đồ :Trình tự ghi sổ Chứng từ gốc Nhập liệu vào máy Sổ chi tiết Sổ cái Bảng cân đối các tài khoản Báo cáo tài chính : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu 2.5.4Hệ thống báo cáo kế toán: Báo cáo tài chính và quản trị Tháng Quý Năm Nơi in BC 1.Bảng cân đối kế toán X X 2.Báo cáo lưu chuyển tiền tệ X X X Sổ tiền 3.Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh X X X Báo cáoTC, sổ cái 4.Báo cáo tiêu thụ X X X Hàng tồn kho 5.Thuyết minh BC tài chính Sổ cái Báo cáo tài chính +Tình hình tăng TSCĐ X X X +Tình hình tăng giảm vốn X X X +Các chỉ tiêu tài chính X X +Các khoản phải thu, nợ phải trả X X X 6.Báo cáo nhập xuất tồn X X X Hàng tồn kho 2.5.5Chế độ kế toán khác áp dụng tại chi nhánh -Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1 đến 31/12 hàng năm -Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam. -Nguyên tắc chuyển đổi đồng tiền khác +Theo quy định của chế độ kế toán doanh nghiệp. +Căn cứ vào tỷ giá hạch toán của Tổng Công Ty Xăng Dầu Việt Nam quy định và tỷ giá thực tế liên Ngân hàng ngoại thương. -Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : theo phương pháp kê khai thường xuyên . -Phương pháp tính giá xuất kho:Nhập trước xuất trước (FIFO) -Phương pháp kế toán TSCĐ: + Nguyên tắc định giá tài sản: theo nguyên giá + Phương pháp khấu hao: khấu hao theo đường thẳng CHƯƠNG III: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH NHỰA ĐƯỜNG SÀI GÒN 3.1.Qúa trình tập hợp doanh thu 3.1.1 Quá trình luân chuyển chứng từ bán hàng; thời điểm ghi nhận doanh thu, chi phí Khi khách hàng đặt hàng qua phòng kinh doanh, phòng kinh doanh sẽ có bảng báo cáo giá bán cho khách hàng, khi khách hàng chấp nhận giá bán, nếu là khách hàng mới, hai bên sẽ ký hợp đồng mua bán và có thời hạn, còn nếu là khách hàng cũ sẽ tiến hành đặt hàng cho phòng kinh doanh. Phòng kinh doanh sẽ ra tờ trình bán hàng, báo cáo giá bán, hợp đồng mua bán và đơn đặt hàng chuyển giao cho phòng kế toán , đồng thời phòng kinh doanh sẽ ra lệnh giao hàng và lệnh xuất bán hàng hóa chuyển giao cho kho công ty. Kho công ty căn cứ vào lệnh giao hàng và lệnh xuất bán hàng hóa của phòng kinh doanh, kho công ty sẽ ra phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (liên 1 kho sẽ lưu, liên 2 dùng để vận chuyển hàng hóa), kèm theo phiếu cân kiêm biên bảng giao nhận, phiếu cân hàng hóa. Sau đó kho sẽ giao cho vận tải, nhưng phòng kinh doanh có trách nhiệm thuê phương tiện vận tải. Khi hàng hóa giao cho khách hàng, khách hàng sẽ ký nhận trên phiếu cân kiêm biên bản giao nhận và chấp nhận thanh toán, khi đó hàng hóa đã chuyển giao quyền sở hữu cho khách hàng. Đồng thời phòng kinh doanh sẽ xuất hóa đơn GTGT giao cho khách hàng ( liên 1_liên trắng : lưu, liên 2_liên hồng : giao cho khách hàng, liên 3_ liên xanh : lưu tại chi nhánh) Khi giao hàng hoàn tất kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT để ghi nhận doanh thu, đồng thời phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ( liên 2) và phiếu cân kiêm biên bảng giao nhận có ký nhận của khách hàng sẽ được chuyển về phòng kế toán để ghi nhận số lượng hàng hóa bán ra. Cuối tháng, kế toán sẽ tập hợp hàng hóa bán ra trong tháng trên một bảng kê gửi cho Công ty TNHH Nhựa Đường Petrolimex. Sau đó công ty sẽ xuất hóa đơn GTGT dựa trên số lượng của bảng kê hàng hóa về cho chi nhánh, khi đó chi nhánh sẽ ghi nhận giá vốn hàng bán. 3.1.2 Sơ đồ quy trình bán hàng tại chi nhánh Công Ty TNHH Nhựa Đường Petrolimex Chi Nhánh Nhựa Đường Sài Gòn Khách hàng Phòng kế toán Phòng kinh doanh Kho công ty Vận tải Quy trình bán hàng của Chi Nhánh Nhựa Đường Petrolimex Bảng Xuất HĐ GTGT kê KT ghi nhận bán giá vốn hàng Đơn đặt hàng Ghi nhận doanh thu Hợp đồng mua bán Tờ trình bán hàng Xuất HĐ GTGT khi đã chuyển giao quyền Báo cáo giá bán sở hữu hàng hóa (có 3 liên) Hợp đồng mua bán Lệnh giao hàng Đơn đặt hàng Lệnh xuất bán hàng hóa Hóa đơn GTGT Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ( 2 liên ) Phiếu cân kiêm biên bản giao nhận Phiếu cân hàng hóa Giao hàng cho khách hàng KH ký nhận trên phiếu cân kiêm biên bản giao nhận Khi giao hàng xong, những chứng từ sau sẽ chuyển về phòng kế toán Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ( liên 2 ) Phiếu cân kiêm biên bản giao nhận có chữ ký của khách hàng Phiếu cân hàng hóa 3.1.3 Kế toán doanh thu bán hàng Đặc điểm: Doanh thu bán hàng tại Chi Nhánh Nhựa Đường Sài Gòn được tính khi khách hàng nhận được hàng tại kho chuyển đến. Vì tính chất hoạt động của chi nhánh là ưu tiên đối với khách hàng lâu năm thì khi hàng nào mới sẽ được chi nhánh báo giá và mặt hàng cho khách hàng biết sau đó khách hàng tham khảo và quyết định mua hay không. Còn đối với khách hàng bình thường thì tham khảo theo giá thị trường hoặc trực tiếp liên lạc với chi nhánh. Chứng từ sử dụng: Tờ trình bán hàng Bảng báo cáo giá bán Hợp đồng Đơn đặt hàng Lệnh xuất hàng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Phiếu cân kiêm biên bảng giao nhận Hóa đơn giá trị gia tăng Phiếu thu, giấy báo có, ủy nhiệm chi Tài khoản sử dụng: TK511: Doanh thu bán hàng TK33311: Thuế VAT đầu ra Trình tự hạch toán: Khi đã giao hàng cho khách hàng và chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa, kế toán căn cứ vào những chứng từ gốc mở sổ chi tiết bán hàng và ghi nhận doanh thu. Ví dụ minh họa: Ngày 25/9/2008 chi nhánh bán cho Công ty TNHH XD & GT BMT số lượng là 10.000 kg nhựa đường xá 60/70 theo HĐ 0002086, phiếu xuất kho kiêm viện chuyển nội bộ số 0006457, phiếu cân kiêm biên bản giao nhận số 4, giá bán 8.000 đồng/kg, thuế GTGT 10%, kế toán ghi nhận : Nợ 131 88.000.000 Có 511 80.000.000 Có 3331 8.000.000 Xem những chứng từ kèm theo. * Tình hình doanh thu bán hàng thực tế của Chi nhánh phát sinh vào tháng 12/2008 Xem sổ cái, sổ chi tiết TK 511 “ Doanh thu bán hàng” Ghi chú : TK511 Tiểu khoản 00-00-1-0031-000 Doanh thu nhựa đường xá 60/70 TK511 Tiểu khoản 00-00-2-0031-000 Doanh thu nhựa đường phuy 3.1.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: Doanh thu hoạt động tài chính của chi nhánh chủ yếu là các khoản thu lãi về tiền gửi ngân hàng. Chứng từ sử dụng : giấy báo có của ngân hàng về khoản tiền lãi gửi ngân hàng. Ví dụ minh họa: Ngày 26/03/2009 theo giấy báo có số 00023 khoản tiền lãi ngân hàng là 1.000.000 kế toán ghi nhận: Nợ TK 112 1.000.000 Có TK 515 1.000.000 *Tình hình thực tế về doanh thu hoạt động tài chính tại chi nhánh vào tháng 12/2008 Xem sổ cái và sổ chi tiết TK515 “ Doanh thu hoạt động tài chính” 3.1.5 Kế toán thu nhập khác: Chi nhánh không sử dụng TK 711 “ Thu nhập khác” 3.2. Quá trình tập hợp chi phí 3.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán Đặc điểm: Khi bán hàng cho khách hàng hoàn tất, hàng tháng kế toán tổng hợp bảng kê bán hàng hóa gửi về cho Công ty TNHH Nhựa Đường Petrolimex, sau đó công ty sẽ xuất hóa đơn giá trị gia tăng cho Chi Nhánh Nhựa Đường Sài Gòn. Nhưng công việc hàng ngày của kế toán khi bán hàng hóa cho khách hàng cũng mở sổ chi tiết giá vốn hàng bán và hàng hóa bán ra để theo dõi, và lập bảng kê cho công ty. Chứng từ sử dụng Bảng kê bán hàng tháng 2/2009 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Hóa đơn giá trị gia tăng Ví dụ minh họa : căn cứ vào bảng kê hàng bán tháng 2/2009 gửi cho công ty , và hóa đơn giá trị gia tăng mà công ty gửi cho chi nhánh, giá vốn hàng bán là 7.000 đồng/ kg nhựa đường xá, kế toán mở sổ chi tiết 632 ghi nhận giá vốn bán cho công ty BMT: Nợ TK 632 70.000.000 Có TK 156 70.000.000 Xem những chứng từ kèm theo Chú ý: Chi nhánh Nhựa đường Sài Gòn là đơn vị có đặc điểm bán hàng cho công ty TNHH Nhựa Đường Petrolimex nên giữa chi nhánh và công ty là bán hàng nội bộ, vì vậy trình tự hạch toán như sau: Khi nhận hàng hóa bán cho khách hàng kế toán ghi nhận: Nợ TK 156 Trị giá hàng hóa Có TK 336 Phải trả nội bộ Khi thanh toán tiền hàng cho công ty TNHH Nhựa đường Petrolimex, căn cứ giấy báo nợ của ngân hàng, kế toán ghi nhận: Nợ TK 336 Phải trả nội bộ Có 112 Số tiền phải trả Tình hình thực tế giá vốn tại chi nhánh vào tháng 12/2008: Xem sổ cái và sổ chi tiết TK 632 “ Giá vốn hàng bán” Ghi chú: TK tiểu khoản ký hiệu tên hàng 632 00-00-1-0031-000 13010100K nhựa đường xá 60/70 632 00-00-2-0031-000 13010100F nhựa