Chuyên đề Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH Đoàn Ngô

i đại lý Cuối kỳ kết chuyển giá vốn để xác định kết quả tiêu thụ: Kế toán hạch toán: Nợ TK 911: Kết chuyển giá vốn để xác định kết quả Có TK 632: Kết chuyển giá vốn để xác định kết quả SƠ ĐỒ KẾ TOÁN KẾ TOÁN TK 911 TK 632 TK 1561 TK 157 TK 152 Phân bổ chi phí mua hàng cho hàng bán ra Giá vốn hàng bán xuất bán trực tiếp Kết chuyển GV hàng bán khi được KH chấp nhận thanh toán Xuất hàng gửi đi bán TK 133 Mua bán thẳng không qua kho TK 111, 112, 331 Hàng đi đường tháng trước không nhập kho bán thẳng TK 151 Cuối kỳ kêt chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả tiêu thụ Thuế GTGT Hạch toán phân bổ chi phí mua hàng a, Nội dung chi phí mua hang: Trong quá trình mua hàng ngoài số tiền phải trả cho người bán, doanh nghiệp còn phải chi một số tiền để vận chuyển hàng hoá, làm thủ tục mua hàng và đem hàng về nhập kho…Căn cứ vào nội dung kinh tế, chi phí mua hàng được chia thành các loại sau: - Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản hàng hoá - Chi phí bảo hiểm hàng hoá - Chi phí thuê kho, bãi, bến để tập kết hàng hoá trong quá trình mua - Chi phí hao hụt hàng hoá trong định mức - Chi phí khác là những chi phí liên quan đến mua hàng ngoài những nội dung trên như: Thủ tục phí ngân hàng, hải quan, phí mua giới, hoa hồng uỷ thác mua hàng… b, Hạch toán và phân bổ chi phí mua hang: Chi phí mua hàng vừa liên quan đến hàng còn lại và vừa liên quan đến hàng đã bán trong kỳ. Vì vậy vào cuối kỳ hạch toán kế toán cần phải phân bổ chi phi mua hàng cho hàng còn lại và hàng đã bán ra trong kỳ theo tiêu thức phân bổ thích hợp để xác định chính xác kết quả tài chính cuối kỳ. Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán ra Tổng tiêu thức phân bổ của hàng bán ra và hàng tồn cuối kỳ Chi phí mua hàng phát sinh Tiêu thức phân bổ của hàng bán ra Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng tồn đầu kỳ = + X Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng tồn cuối kỳ Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng tồn đầu kỳ Chi phí mua hàng phát sinh trong kỳ Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán ra trong kỳ + = _ Căn cứ vào kết quả tính chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán ra trong kỳ kế toán hạch toán: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 1562: Chi phí mua hàng Hạch toán doanh thu a, Tài khoản sử dụng: Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng Tài khoản 512: Doanh thu nội bộ TK 511 SPS: - Số thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp tính trên doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. -Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu từ các tài khoản: TK 521, TK 531, Tk 532 - Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh SPS: - Phản ánh doanh thu bán hàng trong kỳ. - Số thu từ trợ cấp, trợ giá của nhà nước - Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư phát sinh trong kỳ. Tài khoản này không có số dư cuối kỳ TK 512 SPS: - Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp tính trên doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thực tế trong nội bộ doanh nghiệp - Số chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ. - Kết chuyển doanh thu tiêu thụ nội bộ thuần vào TK 911 SPS: - Tổng số doanh thu bán hàng nội bộ của doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ Tài khoản này không co số dư cuối kỳ b, Trình tự hạch toán: Bán hàng trực tiếp: Xuất kho hàng bán trực tiếp căn cứ vào hoá đơn do doanh nghiệp lập cho người mua và các chứng từ có liên quan kế toán ghi nhận doanh thu: Nợ TK liên quan Có TK 5111: Giá bán chưa thuế Có TK 3331: Thuế GTGT tương ứng Hàng gửi đi bán: Khi hàng xuất gửi đi bán được xác định tiêu thụ thì kế toán ghi nhận doanh thu,và hạch toán: Nợ TK liên quan Có TK 5111: Giá bán chưa VAT Có TK 3331: VAT tương ứng Bán hàng giao thẳng: Doanh nghiệp mua hàng hoá và gửi đi bán không qua kho, khi xác định được là hàng đã được tiêu thụ, căn cứ vào hoá đơn GTGT do doanh nghiệp lập cho người mua kế toán phản ánh doanh thu: Nợ TKliên quan Có TK 5111: Giá bán chưa thuế Có TK 3331: VAT tương ứng Bán hàng trả góp: Khi xuất kho hàng bán trả góp căn cứ vào hoá đơn GTGT và tiền lãi trả chậm cũng như các chứng từ liên quan khác, kế toán phản ánh doanh thu: Nợ TK 111, 112: Số tiền thu ngay khi bán Nợ TK 131: Số tiền khách hàng nợ (Lãi + Gốc) Có TK 5111: Giá bán thông thường chưa VAT Có TK 3331: VAT tương ứng Có TK 3387: Tổng tiền lãi được hưởng Bán hàng đổi hàng: Đổi hàng không tương tự: Nợ TK 131: Giá thanh toán hàng hoá đem đi đổi Có TK 5111: Giá bán của hàng hoá đem đi đổi Có TK 3331: VAT tương ứng Dùng hàng hoá để biếu tặng hoặc tiêu dùng nội bộ: Khi xuất kho hàng hoá để biếu tặng hoặc tiêu dùng nội bộ phục vụ sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì kế toán phải lập hoá đơn GTGT. Căn cứ vào hoá đơn kế toán phản ánh doanh thu (Doanh thu ở đây cũng chính là giá vốn của hàng xuất dùng): Nợ TK 641: Chi phí bán hàng Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 512: Doanh thu hàng hoá tiêu dùng nội bộ Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Nếu dùng hàng hoá biếu tặng hoặc trả lương cho cán bộ công nhân viên được tài trợ bằng quỹ khen thưởng phúc lợi thì kế toán phản ánh doanh thu: Nợ TK 431: Quỹ khen thưởng, phúc lợi Nợ TK 334: Phải trả công nhân viên Có TK 5121: Doanh thu bán hàng nội bộ Có TK 3331: VAT tương ứng Bán hàng có trợ cấp, trợ giá:Khi xuất kho hàng bán được hưởng trợ cấp, trợ giá của nhà nước thì kế toán phản ánh doanh thu: + Giá bán theo cam kết Nợ TK 111, 112, 131: Giá thanh toán Có TK 5111: Giá bán theo quy định chưa có thuế Có TK 3331: VAT tương ứng theo quy định + Khi được nhà nước trợ cấp, trợ giá: Nợ TK 111, 112: Tiền mặt, (Tiền gửi) Nợ TK 3339: Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác Có TK 5114: Doanh thu trợ giá Bán hàng giao đại lý: Khi nhận được thông báo của đại lý nhận hàng là hàng đã được tiêu thụ thì kế toán căn cứ trên hoá đơn GTGT phản ánh doanh thu: Nợ TK 131: Tổng số tiền phải thu đại lý Có TK 5111: Giá bán chưa thuế Có Tk 3331: Thuế GTGT tương ứng Cuối kỳ kết chuyển qua TK 911 xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 5111, 512, 5114:Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu Có TK 911: Kết chuyển xác định kết quả SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN DOANH THU TK 511, 512 Tk 521, 531, 532 TK 111, 112, 131 TK 3331 TK 3387 Doanh thu chưa thuế Tổng giá thanh toán Thuế GTGT đầu ra Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu Lãi TK 111, 112, 131 Trả ngay KH còn nợ Doanh thu bán hàng trả chậm TK 131 4. Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU TK 111,112,131 TK 531 TK 511 Giá chưa thuế VAT K/chuyển thu hàng bán trả lại TK 3331 TK 632 TK 156 Thuế GTGT Nhập kho hàng bán bị trả lại TK 532 ( theo PPKKTX) Giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ K/chuyển khoản giảm giá hàng bán TK 521 Giá chưa thuế K/chuyển khoản chiết khấu TM TK 3331 Thuế GTGT TK 641 Các chi phí liên quan đến hàng bán bị trả lại. III/ Hạch toán xác định kết quả kinh doanh 1. Hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghệp a, Hạch toán chi phí bán hàng Tài khoản sử dụng: Tài khoản 641: Chi phí bán hàng - Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng trong kỳ. - Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả TK 641 - Chi phí bán hàng thực tế phat sinh trong kỳ Tài khoản này không có số dư cuối kỳ Phương pháp hạch toán: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG TK 335 TK 214 TK 153 TK 152 TK 111, 112, 138, 338 TK 911 TK 641 CP lương và các khoản trích theo lương của NV bán hàng Công cụ dụng cụ phân bổ 1 lần CP vật liệu xuất dùng cho quá trình bán hàng trong kỳ Chi phí CCDC phân bổ đần trong kỳ Công cụ dụng cụ chờ phân bổ TK 142, 242 TK 334, 338 Trích trước CP sửa chửa lớn TSCĐ, trích trước CP bảo hành TK 111, 112, 131 TK 133 Chi phí dịch vụ mua ngoài Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng TK 1421 Kết chuyển để xác định kết quả kỳ sau Chi phí bán hàng kết chuyển cho kỳ sau CP khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh b, Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản sử dụng: Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp. Tài khoản này có 8 tài khoản cấp 2: TK 6421- Chi phí nhân viên quản lý TK 6422- Chi phí vật liệu quản lý. TK 6423- Chi phí đồ dùng văn phòng. TK 6424- Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425- Thuế, phí và lệ phí. TK 6426- Chi phí dự phòng. TK 6427- Chi phí dịch vụ mua ngoài. TK 6428- Chi phí bằng tiền khác. TK 642 SPS: - Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản xác định kết quả. SPS: - Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ Tài khoản này không có số dư cuối kỳ Phương pháp hạch toán: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TK 335 TK 139 TK 152 TK 642 TK 133 Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 111, 112, 131 Trích trước chi phí sửa chửa lớn TSCĐ CP dự phòng phải thu khó đòi Thuế, phí và lệ phí được tính vào chi phí QLDN TK 333 Chi phí khấu hao TSCĐ TK 214 Chi phí CCDC phân bổ đần trong kỳ CCDC chờ phân bổ TK 142, 242 CCDC xuất dùng 1 lần TK 153 CP vật liệu xuất dùng trong kỳ Lương và các khoản trích theo lương của NV QLDN TK 334, 338 Các khoản ghi giảm chi phí QLDN TK 111, 112, 138 TK 911 Cuối kỳ kết chuyển chi phí QLDN để xác định kết quả TK 142 Kết chuyển để xác định kết quả kỳ sau Chi phí QLDN kết chuyển cho kỳ sau 2. Hạch toán xác định kết quả kinh doanh a, Tài khoản sử dụng: Tài khoản 911 - Doanh thu thuần về sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ - Kết chuyển kết quả tiêu thụ (Lỗ) TK 911 SPS: - Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ - Chi phí bán hàng. - Chi phí quản lý doanh nghiệp. - Kết chuyển kết quả tiêu thụ (Lãi). b, Trình tự hạch toán SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN KẾT QUẢ TIÊU THỤ TK 911 Kết chuyển doanh thu thuần TK 511 Chi phí thuế TNDN hiện hành TK 8211 Kết chuyển chi phí bán hàng TK 642 Kết chuyển chi phí bán hàng TK 641 Kết chuyển giá vốn hàng bán TK 632 Chi phí thuế TNDN hoãn lại TK 8212 TK 421 Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ PHẦN II: TÌNH HÌNH HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH ĐOÀN NGÔ A/ KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH ĐOÀN NGÔ I. Quá trình hình thành, phát triển, chức năng và nhiệm vụ của công ty Đoàn Ngô 1. Quá trình hình thành và phát triển a, Quá trình hình thành: Công ty TNHH Đoàn Ngô là một doanh nghiệp thương mại, được thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 3202000059 ngày 09 tháng 06 năm 2000 do phòng đăng ký kinh doanh thuộc sở kế hoạch và đầu tư thành phố Đà Nẵng cấp. Công ty chính thức đi vào hoạt động ngày 15 tháng 06 năm 2000. Công ty TNHH Đoàn Ngô đặt trụ sở chính tại 386/25B Nguyễn Tri Phương – Đà Nẵng, Công ty có tên giao dịch là Dano Company Limited, viết tắt là NANO CO. LTD. Hoạt động kinh doanh của công ty thực hiện trong khuôn khổ của pháp luật. b, Quá trình phát triển: Kể từ khi thành lập và đi vào hoạt động cho đến nay, công ty đã triển khai được mạng lưới tiêu thụ trên khắp thị trường Miền Trung. Doanh số tiêu thụ hàng năm của công ty ngày càng tăng. Công ty đang duy trì, mở rộng và từng bước tạo vị trí của mình trên thị trường. Điều đó cũng nhờ vào sự nổ lực cố gắng của đoàn thể các thành viên trong công ty. Hàng hoá của công ty đa dạng và phong phú nên đã tạo sức mạng cạnh tranh trên thị trường kinh tế đang biến động theo cơ chế thị trường, hoạt động của công ty ngày càng phát triển Chỉ tiêu kinh tế của công ty TNHH Đoàn Ngô BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Chỉ tiêu Mã số 2003 2004 2005 1. Dthu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 6.845.466.868 6.962.871.258 7.516.963.852 2. Các khoản giảm trừ 02 3. Doanh thu thuần (10 = 01-02) 10 6.845.466.868 6.962.871.258 7.516.963.820 4. Giá vốn hàng bán 11 5.162.843.655 5.210.963.255 5.664.048.170 5. Lợi nhuận gộp (20 =10 – 11) 20 1.682.623.213 1.751.908.003 1.852.915.650 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 3.411.930 6.511.890 9.121.833 7.Chi phí tài chính 22 94.897.919 87.287.220 80.661.513 Trong đó: Chi phí lãi vay 23 94.897.919 87.287.220 80.661.513 8. Chi phí bán hàng 24 60.646.000 70.527.613 85.971.425 9. Chi phí quản lý doanh nghịêp 25 939.490.436 960.490.436 995.633.040 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 591.000.788 640.114.624 699.771.505 11. Thu nhập khác 31 12. Chi phí khác 32 13. Lợi nhuận khác 40 14.Tổng lợi nhuận trước thuế 50 591.000.788 640.114.624 699.771.505 15. Thuế TNDN 51 16. Lợi nhuận sau thuế 60 II/ Đặc điểm sản xuất kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Đoàn Ngô 1, Nội dung hoạt động kinh doanh của công ty: Công ty TNHH Đoàn Ngô đi vào hoạt động với chức năng là cung cấp các thiết bị văn phòng và các loại văn phòng phẩm cho các Công ty khác. 2, Đặc điểm mặt hàng kinh doanh của công ty: Hoạt động thương mại chiếm tỷ trọng lớn và mang lại doanh số chủ yếu cho Công ty là các mặt hàng cụ thể: - Các loại mực dùng cho máy in văn phòng. - Các loại giấy liên tục dùng cho Ngân hàng, các Trung Tâm Bưu Chính. - Các loại giấy in và giấy photo văn bản. - Các loại máy in, máy fax phục vụ cho công tác văn phòng. - Các loại máy tính tiền dùng cho các nhà hàng, khách sạn. 3, Đặc điểm nguồn hàng của công ty: Mặt hàng chủ yếu là các loại máy in, máy fax, mực, các loại giấy in dùng cho văn phòng và các mặt hàng này được cung cấp từ các Công ty ở Thành Phố Hồ Chí Minh - Công ty TNHH Nam Thanh - Công Ty TNHH Minh Hoàng - Công ty TNHH Nam Nhật Tiên - DNTN Hoà Bình - Công Ty TNHH Điện Thoại Việt Nam - Công ty TNHH Thiết Bị Văn Phòng Sao Nam - Công ty TNHH Giấy Vi Tính Liên Sơn - Công ty TNHH Giấy Vi Tính Nguyên Xương Thịnh - Công ty TNHH Lý Phú Vinh 4, Đặc điểm mạng lưới kinh doanh: Công ty TNHH Đoàn Ngô hoạt động kinh doanh trên khắp thị trường Miền Trung, hàng hoá tiêu thụ nhanh bởi nhiều chủng loại mặt hàng, đáp ứng nhu cầu cần thiết trong công tác văn phòng ở các Công ty. Hàng hoá của công ty được bán ở thị trường Miền Trung, không có xuất khẩu. III/ Tổ chức bộ máy quản lý của công TNHH Đoàn Ngô SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CÔNG TY Phòng kinh doanh Phó Giám Đốc Phòng tổ chức hàng chính Phòng kỷ thuật Phòng kế toán tài chính Giám Đốc Ghi chú: Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng 1. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận Giám đốc: Là người trực tiếp điều hành các hoạt động kinh doanh của công ty và là người chịu trách nhiệm về kết quả cuối cùng hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Phó giám đốc: Là người có trách nhiệm giải quyết các công việc trong phạm vi được giám đốc giao. Tham mưu cho giám đốc về mọi lĩnh vực liên quan. Phó giám đốc được phân công điều hành một hoặc một số công việc thuộc lĩnh vực nhất định và chịu trách nhiệm trước giám đốc về những công việc được giao. Phòng kinh doanh: Tham mưu cho giám đốc về những biến động thị trường, trên cơ sở đó lập báo cáo khả năng về nguồn hàng thị trường cần và đồng thời vạch ra những chiến lược kinh doanh mới, tổ chức công tác tiếp thị, đẩy mạnh việc mua vào và bán ra cho công ty. Phòng tổ chức hành chính: Tham mưu cùng ban giám đốc về công tác tổ chức hợp lý bộ máy hoạt động của công ty, về tổ chức nhân sự cho các bộ phận của công ty. Phòng kế toán tài chính: Tham mưu cho giám đốc về việc lập kế hoạch tài chính cho công ty. Phản ánh toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty qua những con số trên hệ thống sổ sách của công ty, hạch toán theo quy định của nhà nước. Việc hạch toán và lập báo cáo quyết toán phải đúng quy định, trực tiếp giao dịch với các ngân hàng và các tổ chức tài chính khác. Phòng kỷ thuật: Có nhiệm vụ bảo trì, kiểm tra và sửa chửa các thiết bị văn phòng khi có sự cố hư hỏng xẩy ra. III/ Tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Đoàn Ngô 1. Tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp Kế toán tiền mặt Kế toán ngân hàng Kế toán mua hàng, công nợ phải trả Kế toán bán hàng, công nợ phải thu Chú thích: Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ chỉ đạo công tác hạch toán kế toán tại đơn vị, giúp giám đốc tham gia ký kết các hợp đồng kinh tế, xây dựng các kế hoạch tài chính, chịu trách nhiệm trước giám đốc và cơ quan tài chính về hoạt động tài chính của công ty. Đồng thời kế toán trưởng phụ trách công tác tổng hợp quyết toán. Lập báo cáo kế toán ở công ty và gửi lên cơ quan chức năng theo quy định. Kế toán bán hàng, công nợ phải thu: Theo dõi doanh thu bán hàng tại công ty, mở các sổ chi tiết thoe dõi doanh thu bán hàng, các bảng kê theo dõi tình hình bán hàng, quản lý công nợ phải thu, lên danh sách chi tiết về khách hàng nợ. Kế toán mua hàng và công nợ phải trả: Theo dõi việc mua, nhập hàng hoá của công ty. Theo dõi hàng hoá nhập kho, lập báo cáo tổng hợp nhập - xuất - tồn, tính giá của hàng xuất kho, mở các sổ chi tiết theo dõi và quản lý hàng hoá, theo dõi tình hình thanh toán với nhà cung cấp. Kế toán ngân hàng: Theo dõi vốn bằng tiền tại ngân hàng, thực hiện thủ tục vay vốn và thanh toán thông qua ngân hàng các hợp đồng kinh tế có sự uỷ quyền của giám đốc và kế toán trưởng. Kế toán tền mặt: Theo dõi và quản lý tiền mặt tại công ty, xây dựng kế hoạch về chi tiêu tiền mặt để xác định mức tiền quỹ hợp lý, lập báo cáo về quỹ tiền mặt. 2. Hình thức kế toán tại công ty TNHH Đoàn Ngô: Do công ty TNHH Đoàn Ngô là loại hình doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ, loại hình hoạt động kinh doanh của công ty đơn giản. Chính vì vậy mà để tổ chức công tác kế toán được tốt, công ty đã áp dụng hình thức Nhật ký chung (Biểu số 01 trang 24) Trình tự ghi sổ : Do công ty có mở sổ chi tiết nên hàng ngày căn cứ vào chứng từ được dùng làm căn cứ để ghi sổ, kế toán ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung, đồng thời ghi vào sổ kế toán chi tiết. Sau đó căn cứ vào các số liệu đã ghi vào sổ Nhật ký chung , sổ chi tiết kế toán ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN Chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ nhật ký chung Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp chi tiết Sổ nhật ký đặc biệt Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu B/ TÌNH HÌNH HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH ĐOÀN NGÔ I/ Khái quát chung về hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Đoàn Ngô 1. Đặc điểm hàng hoá Công ty TNHH Đoàn Ngô là một doanh nghiệp thương mại, chuyên kinh doanh các mặt hàng chủ yếu là các thiết bị văn phòng và văn phòng phẩm như: Các loại mực dùng cho máy in văn phòng. Các loại giấy liên tục dùng cho Ngân hàng, các Trung Tâm Bưu Chính. Các loại giấy in và giấy photo văn bản. Các loại máy in, máy fax phục vụ cho công tác văn phòng. Các loại máy tính tiền dùng cho các nhà hàng, khách sạn. 2. Phương thức bán hàng a, Công ty TNHH Đoàn Ngô áp dụng phương thức bán hàng qua kho: Phương thức bán hàng qua kho: Theo phương thức này bên bán sẻ giao hàng tận nơi cho khách hàng, khách hàng ký nhận vào chứng từ của bên bán đồng thời trả tiền ngay hoặc ký nhận nợ thì quyền sở hữu hàng hoá đã được chuyển giao từ người bán sang người mua. b, Chứng từ hạch toán: - Hoá đơn GTGT, và các loại hoá đơn thường - Các hợp đồng mua, bán hàng, - Phiếu xuất kho c, Sổ sách sử dụng: - Sổ nhật ký chung - Sổ chi tiết các tài khoản: TK511, TK131, TK1331, TK331, TK3331, TK632, -Sổ cái các tài khoản: TK156, TK157, TK632, TK 511, TK131, TK1331, TK331, TK3331 3. Phương thức thanh toán a, Thanh toán theo phương thức trả chậm: Đây là phương thức được dùng chủ yếu tại công ty. Đối với khách hàng mua với số lượng lớn, có ký kết hợp đồng thì công ty cho thanh toán chậm trong vòng 30 ngày kể từ ngày nhận hàng. b, Thanh toán theo phương thức trả ngay: Theo phương thức này khách hàng thanh toán tiền ngay sau khi nhận được hàng bằng tiền mặt hoặc bằng tiền gửi ngân hàng, kế toán công ty sẻ ghi phiếu thu đồng thời hoa sđơn giao cho khách hàng liên 2. II/ Hạch toán tiêu thụ hàng hoá tại công ty TNHH Đoàn Ngô Hạch toán giá vốn hàng bán a, Phương pháp tính giá hàng xuất kho: Do đặc điểm kinh doanh tại công ty là kinh doanh nhiều mặt hàng, nhiều chủng loại do đó công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền để xuất kho. b, Tài khoản sử dụng: TK632: Giá vốn hàng bán c, Trình tự hạch toán: Khi xuất hàng hoá để bán thì: Căn cứ vào các phiếu xuất kho, hoá đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, phiếu chi… kế toán vào sổ nhật ký chung, đồng thời ghi vào sổ chi tiết các TK1561, TK 632. Công ty TNHH Đoàn Ngô PHIẾU CHI Số chứng từ: PC0068925 386/25B Nguyễn Tri Phương – ĐN Ngày 12/10/07 Có: 1111 Người nhận: Công ty HAZAMA Địa chỉ: 11 Lê Hồng Phong - thị trấn Buôn Hồ - Krongbuk – Đaklak Diễn giải Số tiền Nợ TK Ghi chú Hoa hồng uỷ thác mua hàng 105.253.500 1562 Tổng cộng: 105.253.620 Bằng chữ: một trăm linh năm triệu hai trăm năm mươi ba ngàn năm trăm đồng chẵn. Kèm theo chứng từ gốc: Hoá đơn GTGT số 0062365 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Kế toán thanh toán Người nhận Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) HOÁ ĐƠN Mẫu số:01 GTKT-3ll GIÁ TRỊ GIA TĂNG UD/2007N Ngày 20 tháng 10 năm 2007 0062876 Đơn vị khách hàng: Công ty TNHH Đoàn Ngô Địa chỉ: 386/25B Nguyễn Tri Phương – Đà Nẵng Số tài khoản: 00720000000D- NH VP Đà Nẵng Điện thoại: 05113.641600 MST: 0400365679 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Tổ hợp TECH NIP Địa chỉ: Số 1 – An Dương Vương - Quảng Ngãi Số tài khoản:711A4300333952 Hình thức thanh toán: Chuyển khoản…..MST:0400440372 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x 2 1 Máy chấm công Kings Power KP 670 A Cái 15 4.683.000 70.245.000 Cộng tiền hàng: 70.245.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 7.024.500 Tổng cộng tiền thanh toán: 77.269.500 Số tiền viết bằng chữ: Bảy mươi bảy triệu hai trăm sáu mươi chín nghìn đồng y Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH Đoàn Ngô Mẫu số: 02 - VT Địa chỉ: 386/25B N.Tri Phương Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC PHIẾU XUẤT KHO Ngày 20 tháng 10 năm 2007 Nợ :632 Số: 235625 Có: 1561 Họ và tên người nhận hàng: Tổ hợp TECH NIP Địa chỉ: Số 1 – An Dương Vương - Quảng Ngãi Lý do xuất kho: Xuất bán Xuất tại kho: Công ty TNHH Đoàn Ngô STT Tên sản phẩm, hàng hoá Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Máy chấm công Kings Power KP 670 A Cái 15 15 4.125.765 61.886.475 Cộng: 61.884.475 Tổng số tiền viết bằng chữ: Sáu mươi mốt triệu tám trăm tám mươi bốn nghìn bốn trăm bảy mươi lăm nghìn nghìn đồng . Số chứng từ gốc kèm theo: Hoá đơn GTGT số 0062876 Ngày 20 tháng 10 năm 2007 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Hàng ngày căn cứ vào các hoá đơn GTGT và các phiếu xuất kho đã kiểm tra kế toán ghi vào sổ, trước hết ghi vào sổ Nhật ký chung. SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý IV năm 2007 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài khoản PS Nợ PS Có Số Ngày Số trang trước chuyển sang 05/10/07 0062120 05/10/07 Mua hàng công ty Liên Sơn 1561 36.250.000 1331 3.625.000 1111 39.875.000 12/10/07 PC0068925 12/10/07 Hoan hồng uỷ thác mua hàng 1562 105.253.500 1111 105.253.620 20/10/07 0062876 20/10/07 Bán hàng cho Tổ hợp TECH NIP 5111 70.245.000 3331 7.024.500 1121 77.269.500  20/10/07  235625  20/10/07 Giá vốn hàng xuất kho 632 61.884.475 1561 61.884.475 25/10/07 0063522 20/10/07 Bán hàng cho trung tâm thông tin di động khu vực III 5111 135.650.000 3331 13.565.000 131 149.215.000  25/10/07 235685  25/10/07  Giá vốn hàng xuất kho 632 122.760.559 1561 122.760.559 …………………………. 31/10/07 0072563 28/10/07 Cước vận chuyển hàng tháng 1562 12.563.250 1331 1.256.325 1111 13.819.575 Cộng chuyển sang trang sau 1.965.325.625 1.965.325.625 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn cứ số liệu trên sổ Nhật ký chung kế toán ghi vào các Sổ chi tiết SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 1561 Tháng 10 năm 2007 ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng PS Nợ PS Có Số Ngày Số dư đầu kỳ 245.256.590 …………………. 235625 20/10/07 Xuất kho bán cho Tổ hợp TECH NIP 632 61.884.475 ………… Cộng số phát sinh 1.146.850.000 1.185.178.850 Số dư cuối kỳ 206.927.740 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 632 Tháng 10 năm 2007 ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng PS Nợ PS Có Số Ngày ………………….. 235625 20/10/2007 Xuất kho bán cho Tổ hợp TECH NIP 1561 61.884.475 ………………… 236898 28/10/2007 Hàng bán bị trả lại 154 88.356.987 Kết chuyển qua tài khoản xác định kết quả 911 125.256.352 Cộng số phát sinh 945.235.650 122.245.980 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 1562 Tháng 10 năm 2007 ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng PS Nợ PS Có Số Ngày Số dư đầu kỳ 56.983.650 ……………………. PC0068925 12/10/07 Hoa hồng uỷ thác mua hàng 1111 105.253.500 ……………