Chuyên đề Kế toán và quản lý hàng tồn kho tại công ty cổ phần nhựa Đà Nẵng

Đ) Thuế VAT = 1.050 * 15.050 = 15.802.500 (VNĐ) Tổng số tiền thanh toán = 158.091.000 + 15.802.000 = 173.893.500 (VNĐ) - Việc tính giá nhập kho của hàng tồn kho theo giá mua thực tế (theo hoá đơn bán hàng của người mua) là phương pháp lựa chọn tối ưu và hợp lý vì nó giúp doanh nghiệp dễ dàng tính toán, tổng hợp và kiểm tra số liệu kế toán một cách chính xác nhanh chóng. * Thành phẩm: Hàng ngày, kế toán thành phẩm chi theo dõi và ghi sổ về số lượng. Đến cuối kỳ sẽ tập hợp lên sổ giá trị nhập kho của từng thành phẩm. Tổng giá thành công xưởng thực tế thành phẩm i nhập kho trong quý Số lượng thành phẩm nhập kho trong quý Giá thành công xưởng thực tế thành phẩm i (quý) = x b. Trường hợp xuất kho: Hiện nay, công ty đang sử dụng phương pháp tính giá xuất kho của hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối tháng. Đối với vật tư, công ty lựa chọn phương án giá thực tế bình quân cuối tháng. Qua sổ chi tiết vật tư CB0012 Bột ổn định SAK (xem trang 29) ta có thể tính được giá xuất kho của loại nhựa này. Đơn giá bình quân vật tư CB0012 xuất kho cuối tháng 10 8.681.064 + 35.454.000 + 20.000 + 1.100.000 475 + 2.000 = = 18.284,8 (đồng) Đối với thành phẩm thì giá thành sản xuất thực tế của sản phẩm chỉ được tính khi kết thúc chu kì sản xuất hoặc khi kết thúc kỳ tính giá thành. Do đó, trên thực tế không áp dụng được phương pháp nhập giá nào xuất giá đó vì thường khi xuất vẫn chưa biết được giá nhập. Vì vậy, công ty đã áp dụng phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ (cuối tháng) để tính giá thành phẩm xuất kho. Thể hiện qua “sổ chi tiết thành phẩm”. Kế toán thành phẩm lên sổ chi tiết ở cột “cột xuất” của cột “thành tiền” theo đơn giá bán (xem như giá tạm tính) và đến cuối quý mới tính ra giá vốn theo phương pháp tính bình quân gia quyền cuối kỳ. Khi có phát sinh giảm (tức là giá bán lớn hơn giá vốn) thì kế toán ghi âm trên sổ kế toán. c. Đánh giá sản phẩm dở dang: - Do số lượng sản phẩm dở dang ít và tương đối đồng đều qua các kỳ cho nên công ty áp dụng phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu chính. Thực tế tại công ty áp dụng cách tính là lượng nguyên liệu chính (cả tộn kho đầu kỳ và nhập trong kỳ) đưa vào sử dụng hết bao nhiêu để cho ra thành phẩm thì còn lại là sản phẩm dở dang kể cả phế liệu thu hồi (ngoại trừ phế phẩm bao bì xi măng không thể tái chế được). Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ = Giá trị nguyên liệu chính tồn dở dang cuối kỳ + Giá trị phế liệu thu hồi tồn cuối kỳ Trong đó: Giá trị nguyên liệu chính tồn dở dang cuối kỳ = Giá trị nguyên liệu chính tồn dở dang đầu kỳ + Giá trị nguyên liệu chính nhập kho – Giá trị nguyên liệu chính đã qua sử dụng. Giá trị phế liệu thu hồi tồn cuối kỳ = Giá trị phế liệu tồn đầu kỳ + Giá trị phế liệu nhập kho (trong quá trình sản xuất) – Giá trị phế liệu tái sử dụng (vào quá trình sản xuất). - Và đơn giá của phế liệu thu hồi là đơn giá nhập kho của phế liệu thu hồi. Còn đơn giá của nguyên liệu chính sử dụng và phế liệu thu hồi đưa vào tái sản xuất được tính theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kì (quý). - Căn cứ vào “Bảng Cân Đối Nhập Xuất Tồn Nguyên Liệu Chính – Quý 4/2005” (xem trang ) ta có thể tính được giá trị Nhựa PP dở dang tồn cuối kỳ như sau: Giá trị Nhựa PP tồn cuối kỳ = 421.783.053 + 1.151.460.699 – 9.992.077.345 = 565.036.407 (đồng) Giá trị phế liệu PP thu hồi tồn cuối kì = 138.628.178 + 168.737.336 – 114.069.165 = 193.296.348 (đồng) Giá trị Nhựa PP dở dang tồn cuối kỳ = 565.036.407 + 193.296.348 = 758.332.755 II. Kế toán chi tiết hàng tồn kho tại Công ty Cổ phần Nhựa Đà Nẵng 1. Tổ chức bộ mã theo dõi hàng tồn kho. Về nguyên tắc chung, công ty thiết kế bộ mã vật tư, thành phẩm dựa vào kết cầu, tính chất của từng loại hàng tồn kho. Thông thường bộ mã vật tư, thành phẩm được cấu tạo bởi 6 ký tự trong đó 2 ký tự đầu tiên là chữ cái (thường là tên gọi tắt) và 4 ký tự còn lại là chữ số. a. Nguyên vật liệu: - Nguyên vật liệu chính: TK 1522 Nguyên vật liệu chính tại công ty được xếp thành 18 nhóm, những nhóm nguyên vật liệu nào gần giống nhau về công dụng, tính chất được xếp vào một nhóm. Bộ mã nguyên liệu Số hiệu TK Mã TP Tên Tài khoản Ghi chú 1 2 3 4 152 NGUYÊN VẬT LIỆU LD0075 Hạt nhựa trẵng MI0026 Mựa inh đỏ đức quân MI0034 Mực in den plexo NL0001 Dầu nhờn castrol NL0002 Dầu sheller DT0001 Motuer bơm dầu DT0002 Đèn báo tắt Ví dụ: nhóm LDPE : LD 0075 (hạt nhựa trắng) - Vật liệu phụ: TK 1522 Đa phần vật liệu phụ dùng để kết hợp nhằm tăng chất lượng sản phẩm, hàng hoá: tăng độ dẻo, tăng độ cứng, độ bóng, tạo màu sắc…..do giá trị nhỏ nên nó được xếp vào nhóm vật liệu phụ. Vật liệu phụ được chia thành 5 nhóm: bột màu, dung môi, mực in, phụ gia, vật liệu phụ khác. Ví dụ: Nhóm mực in MI 0026: mực in đỏ đức quân MI 0034: mực in đen plexo - Nhiên liệu: TK sử dụng 1523 Nhiên liệu tại công ty phục vụ cho máy móc thiết bị sản xuất hoạt động được liên tục, phục vụ cho phương tiện chuyên chở trong nội bộ công ty……hiện nay có khoảng 10 loại nhiên liệu: dầu nhớt, luyn, xăng,…..các loại nhiên liệu này cũng được xây dựng mã vật tư để tiện cho việc bảo quản, kiểm tra đối chiếu số liệu. Ví dụ: NL 0001: Dầu nhớt Castrol NL 0002: dầu sheller….. - Phụ tùng thay thế: TK sử dụng 1524 Để đảm boả cho quá trình hoạt động của công ty không bị gián đoạn do sự hỏng hóc của một bộ phận phụ nào đó thì công ty luôn dự trữ một số phụ tùng để thay thế. Ví dụ: DT 0001: Motuer bơm dầu. DT 0002: đèn báo tắt….. b. Công cụ dụng cụ: TK sử dụng 153 - Công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ: đai nẹp nhựa, găng tay, đồ bảo hộ lao động, các phương tiện vận chuyển nhỏ (xe đẩy, ballet…) - Công cụ dụng cụ có giá trị lớn: điện thoại, xe nâng……cần được phân bổ khi xuất dùng cho các bộ phận sử dụng. c. Sản phẩm dở dang: Chủ yếu là những nguyên vật liệu đã đưa vào sản xuất những vẫn còn nằm trên dây chuyền sản xuất của công ty….. Ví dụ: Nhựa LDPE, Nhựa LDPE trắng…… d. Thành phẩm: Do tính chất đa dạng và phong phú về chủng loại cho nên để thuận lợi cho việc theo dõi và quản lý thì thành phẩm của công ty phân thành 4 nhóm và được xây dựng bộ mã để theo dõi. Ví dụ: BO 0025 – Bao cán PP 45*66 cm-kg BO 0107 – Bao PP 50*90 cm-kg BO 0311 – Bao cán PP 45*65 cm-kg 2. Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty a. Thủ tục, chứng từ nhập kho vật tư: Tại công ty vật tư được nhập thu mua trong nước : công ty hoá chất Phú Mỹ….Còn đối với các nguồn thu mua ở bên ngoài : Thailan Plastic & chemical Co.ltd…. - Thủ tục mua: cuối tháng, phòng kinh doanh xác định lượng hàng tồn kho. Nếu hết nguyên vật liệu thì sang đến đầu tháng sau sẽ đặt mua với nhà cung cấp. Công ty sẽ mở L/C trước 15 ngày tại Ngân hàng, sau đó nhà cung cấp chuẩn bị hàng trong 1 đến 2 tuần với thời gian chuyển hàng đến công ty là 10 đến 20 ngày. - Sổ sách sử dụng: Công ty Cổ phần Nhựa ĐN Mẫu số 02 VT Số 124/1521A PHIẾU NHẬP VẬT TƯ Ngày 03 tháng 01 năm 2009 Nhập của : Công ty hoá chất Phú Mỹ. Theo hợp đồng số: 000863 Nhập tại kho: Quảng STT Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập - Nhựa PVC NaVa RTS 501 - Phí bốc vác Kg 15.000 15.000 0,7 (15.050) 10.500 USD 158.025.000 66.000 đ Tổng cộng 158.091.000 Cộng thành tiền: (Một trăm bảy mươi ba triệu tám trăm chín mươi ba nghìn đồng y). Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho b. Thủ tục, chứng từ xuất kho vật tư: * Trường hợp xuất kho vật tư để phục vụ sản xuất: Khi các tổ nhận được lệnh sản xuất, căn cứ vào định mức vật tư tiêu hao để tính ra lượng vật tư cần dùng cho sản xuất và viết giấy đề nghị xuất vật tư. Căn cứ vào giấy đề nghị xuất vật tư, phòng kinh doanh sẽ lập “Phiếu xuất vật tư” PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ Ngày 06 tháng 01 năm 2009 Ngày Tên vật tư ĐVT Trọng lượng Mục đích sử dụng Người nhận Ký duyệt - PP nguyên chất - LLDPE Nchất - Phế xay PP - Nhựa PP Ctráng - Suncall Kg Kg Kg Kg Kg 7.000 100 800 350 150 Sản xuất bạc UD màu đen Công ty Nhựa ĐN Mẫu số 03 VT Theo QĐ 2000 TCTK Số 199/1521A PHIẾU XUẤT VẬT TƯ Ngày 07 tháng 01 năm 2009 Bộ phận sử dụng: Nguyễn Văn Hùng Lý do sử dụng: Sản xuất bạc UD màu đen Xuất tại kho: Quảng STT Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C 1 2 3 4=3*2 1 PP nguyên chất Kg 7.000 7.000 8.000 56.000.000 2 LLDPE nguyên chất Kg 100 100 9.317 931.700 3 Phế xay PP trắng Kg 800 800 4.000 3.200.000 4 Nhựa PP cán trắng Kg 350 350 8.100 2.835.000 5 Suncall Kg 150 150 5.600 840.000 Tổng 63.806.700 Thủ trưởng đơn vị Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho * Trường hợp xuất kho để bán: Ngoài hoạt động xuất kho nguyên vật liệu để sản xuất, công ty còn xuất nguyên vật liệu bán cho công ty khác. Lúc này phòng kinh doanh của công ty sẽ lập hoá đơn GTGT làm 3 liên, 1 liên giao cho khách hàng, 1 liên lưu tại phòng kinh doanh, liên còn lại chuyển cho thủ kho làm căn cứ lên thẻ kho và chuyển cho kế toán lên sổ kế toán: “Sổ chi tiết tài khoản 15211” SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 15211 : Nhựa nguyên chất Tháng 01/09 Số chứng từ Diễn giải TKĐƯ PS Nợ TK 15211 PS Có TK 1521 Số Ngày Số dư đầu kỳ 5.068.627.827 01/15211 05/12 Cty TNHH Atofina VN 151 1.917.375.600 01/15211 05/12 Phí dịch vụ 3311 11.200.000 01/15211 05/12 Phí lưu Cont 3311 504.992 01/15211 05/12 Phí vận chuyển 3311 33.157.143 002045 25/12 Bán giấy Kraf 6322 130.942.916 ….. …… ….. ….. ….. …… cộng phát sinh 1.962.237.735 130.942.916 Số dư cuối kỳ 6.899.922.646 Cuối tháng, căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản kế toán lập sổ tổng hợp tài khoản SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 15211 Tài khoản 15211: Nhựa nguyên chất Tháng 01/09 SDDK : Nợ : 5.068.627.827 TKĐƯ Số tiền Nợ Có 151 1.917.375.600 3311 44.862.135 6322 130.942.916 Tổng 1.962.237.735 130.942.916 SDCK : Nợ : 6.899.922.646 c. Kế toán tổng hợp nhập, xuất nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ: * Đối với nguyên vật liệu: Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ phát sinh liên quan đến vật tư kế toán mở “sổ chi tiết tài khoản nguyên vật liệu nguyên chất”. SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 1521A : Nguyên vật liệu nguyên chất Từ ngày 01/01 đến ngày 31/01/09 Số chứng từ Diễn giải TKĐƯ PS Nợ TK 1521 PS Có TK 1521 Số Ngày Số dư đầu kỳ 7.828.794.419 124/15211 01/01 Cty TNHH Atofina VN 331 NL 158.025.000 124/15211 01/01 Phí bốc vác 1111 66.000 116/15211 08/01 Công ty đất đèn 331 NL 16.500.000 116/15211 08/01 Phí bốc vác 1111 75.000 116/15211 08/01 Phí vận chuyển 331 NL 3.328.095 164/15211 10/01 Hồ phi SX PVC 621 2.575.703 180/15211 20/01 Cty đất đèn 331 NL 16.500.000 ….. …… ….. ….. ….. …… cộng phát sinh 2.420.904.490 1.452.032.720 Số dư cuối kỳ 7.159.360.373 Cuối tháng, căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản từng loại kế toán lập sổ tổng hợp tài khoản 1521 SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 15211 Nguyên vật liệu chính Tháng 01/09 SDDK : Nợ : 7.828.794.419 TKĐƯ Số tiền Nợ Có 1111 32.173.672 1121C 9.000.000 151 790.156.826 331 NL 1.544.123.445 3333 45.450.547 621 1.452.032.720 Tổng 2.420.904.490 1.452.032.720 SDCK : Nợ : 7.159.360.373 SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 1522 SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 1524 Tháng 01/2009 Phụ tùng thay thế SDDK : Nợ : 485.460.222 Tháng 01/2009 TKĐƯ Số tiền Nợ Có 1111 896.000 3311 17.920.000 621 57.679.955 Tổng 18.816.000 57.679.955 SDCK Nợ : 446.596.267 TKĐƯ Số tiền Nợ Có 1111 6.583.000 62771 12.290.885 Tổng 6.583.000 12.290.885 SDCK : Nợ : 495.589.023 SDDK : Nợ : 501.296.908 SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 1523 Nhiên liệu Tháng 01/2009 SDDK : Nợ : 22.308.595 TKĐƯ Số tiền Nợ Có 3311 4.481.818 6272 2.354.232 621 5.312.389 6422 1.274.062 Tổng 4.481.818 8.940.683 SDCK : Nợ : 17.849.730 * Đối với công cụ dụng cụ: kế toán căn cứ vào “Sổ chi tiết tài khoản 153” để lên sổ “Sổ tổng hợp tài khoản 153”. Công ty CP Nhựa ĐN SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 153 Ngày 1/01/09 đến ngày 31/01/09 Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Nợ TK 153 Có TK 153 Số Ngày 4873 5/01 7/01 11/01 ……. SDDK Hùng - Tổ dệt Uyên Trinh-Tổ màng mỏng CH/353-Lê Độ 6273 6273 1111 …… 36.5393843 178.000 1.699.309 266.682 cộng 5.174.800 9.663.137 SDCK : Nợ : 32.051.506 SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 153 Tháng 01/2009 SDDK: Nợ : 36.539.843 TKĐƯ Số tiền Nợ Có 1111 1.010.000 3311 4.164.800 6273 9.663.137 Tổng 5.174.800 9.663.137 SDCK: Nợ : 32.051.506 SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 153 Quý I/2009 SDDK: Nợ : 36.539.843 TKĐƯ Số tiền Nợ Có 1111 32.061.840 3311 102.306.216 6273 101.631.880 6423 10.496.841 Tổng 134.368.056 112.128.721 SDCK: Nợ : 58.779.178 * Kế toán chi phí cộng cụ dụng cụ: công cụ dụng cụ tại công ty khi xuất dung thì toàn bộ giá trị được kết chuyển 1 lần vào chi phí sản xuất. Căn cứ vào “Sổ chi tiết tài khoản 153” máy tính sẽ tự động tổng hợp theo từng tổ để lên bảng “Phân bổ CCDC”. Bảng này chỉ dung trong công tác quản lý của công ty. BẢNG PHÂN BỔ TK 153: CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tháng1/2009 TK Đơn vị Tiền sản xuất 6237 Tổ can phao 39.014.329 6237 Tổ dệt 1.699.309 6237 Tổ màng mỏng 266.682 6237 Tổ may bao 2.045.659 6237 Tổ ống nước 9.085.095 6237 Tổ tấm trần 46.057.952 6423 Hành chính 10.496.841 6237 Tổ bao bì 1.614.815 6237 1.848.039 Tổng cộng 112.128.721 * Kế toán hàng mua đang đi trên đường: Bộ chứng từ mua hàng đã về đến công ty nhưng hàng đang đi trên đường vận chuyển chưa về nhập kho. Kế toán căn cứ hợp đồng mua hàng nhập kho, căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản 151 để lên sổ tổng hợp tài khoản. SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 151: Hàng mua đang đi trên đường “Nhựa nguyên chất” Tháng 01/09 Sổ chứng từ Diễn giải TKĐƯ PS Nợ TK 151 PS Có TK 151 Số Ngày 01/15211 05/01 Cty TNHH Atofina VN 331 1.917.375.600 …… ….. ….. …… …… …… Cộng phát sinh 1.917.375.600 Số dư cuối kỳ 1.917.375.600 Cuối tháng, căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản kế toán lập sổ tổng hợp tài khoản SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 151 Tài khoản 151: hàng mua đang đi trên đường “Nhựa nguyên chất” Tháng 01/09 TKĐƯ Số tiền Nợ Có 331 1.917.375.600 ….. ….. Tổng 1.917.375.600 SDCK: Nợ : 1.917.375.600 3. Kế toán sản phẩm dở dang và thành phẩm tại công ty a. Đối với sản phẩm dở dang: Cuối tháng, căn cứ vào các “Bảng kiểm kê nguyên vật liệu” theo từng tổ sản xuất, kế toán lập “Bảng nguyên liệu và sản phẩm dở dang còn lại ở các tổ đầu kỳ” và “Bảng nguyên liệu và sản phẩm dở dang còn lại ở các tổ cuối kỳ”. Đồng thời, chương trình kế toán của máy tính sẽ tự động tổng hợp lên “Tổng hợp nguyên liệu và sản phẩm dở dang còn lại ở các tổ cuối kỳ”. Cty Nhựa Đà Nẵng NGUYÊN LIỆU VÀ SẢN PHẨM DỞ DANG CÒN LẠI Ở CÁC TỔ ĐẾN NGÀY 31/03/2009 STT Diễn giải Tổng số Nhựa màu PVC VLP NC PL NC PL LC PL 1 Tổ tấm trần + Nguyên liệu Nhựa hạt màu nho Phế màu đã xay Phế trắng đã xay Tấm chưa in Tấm loại B Phế chưa xay PVC Bột đá 24.860 24.860 783 10.404 13.673 1.175 1.175 783 392 10.012 10.012 10.012 1.435 1.435 1.435 12.238 12.238 12.238 Cty Nhựa Đà Nẵng NGUYÊN LIỆU VÀ SẢN PHẨM DỞ DANG CÒN LẠI Ở CÁC TỔ ĐẾN NGÀY 31/12/2008 STT Diễn giải Tổng số Nhựa PP Nhựa Callpet Nhựa PELLD Nhựa PEHD Bã NC PL NC PL NC PL NC PL 4 Tổ ống dệt + Nguyên liệu Nhựa PP nguyên Nhựa callpet Bã vàng Nhựa PELLD Nhựa HD + Sản phẩm Manh chốn các loại Chỉ đóng bao Ước chỉ Chỉ HD ……. 27.073 15.870 14.664 853 40 188 625 11.203 2.263 4.200 4.200 540 …… 19.252 8.589 8.589 10.663 2.263 4.200 4.200 …… 6.075 6.075 6.075 …… 353 353 353 ……. ……. 188 188 188 …… ……. 1.085 625 625 460 460 ……. 80 80 80 …. 40 40 40 …. TỔNG HỢP NGUYÊN LIỆU VÀ SẢN PHẨM DỞ DANG CÒN LẠI Ở CÁC TỔ ĐẾN NGÀY 31/03/2005 STT Diễn giải Tổng số Nhựa HD Nhựa PP Nhựa PELLD Nhựa PVC Dầu DO Sucall Bã màu CaCO3 NC PL NC PL NC PL NC PL 1 2 4 Tổ ống nước Tổ ống dệt Tổ tấm trần …… 100 750 27.073 24.860 ….. 750 1.085 ….. 80 ….. 19.252 ….. 6.075 …. 188 …. …. 1.175 10.012 100 353 …. 40 …. 13.673 Tổng 104.538,6 17188 552 28.930 24.083 263 1.175 10.012 100 658 13.673 Tập hợp các chi phí phát sinh trên “Sổ chi tiết nguyên liệu chính”, “Bảng lương CNSX” của từng tổ sản xuất, “Sổ chi tiết chi phí sản xuất chung”……..kế toán thành phẩm lập “Sổ tổng hợp Tài khoản 154” và in ra vào cuối quý. SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Tháng 1/01/2009 đến ngày 31/01/2009 SDDK: Nợ : 880.217.680 TKĐƯ Số tiền Nợ TK 154 Có TK 154 155 TP 13.150.675 11.898.880.908 3313 134.109.510 627 1.315.277.739 621 10.150.443.577 622 685.316.456 Tổng 12.298.297.957 11.898.880.908 SDCK: Nợ : 1.258.131.676 b. Đối với thành phẩm: Để tiện cho công tác quản lý và kế toán thành phẩm, công ty đã xây dựng bảng : gọi là Bảng mã thành phẩm trong máy vi tính. Số hiệu TK Mã TP Tên Tài khoản Ghi chú 1 2 3 4 155 Thành phẩm 155.001 Bao bì xi măng 155.002 Bao dệt PP 155.003 Cuộn KP 155.004 Túi PELD các loại 155.005 ống nước HDPE 155.006 Ống nước PVC 155.007 Dép Ủng 155.008 Tấm ốp trần 155.009 Can, thẩu, két bia 157 Hàng gởi đi bán 157.006 Ống nước PVC 157.007 Dép Ủng Kế toán thành phẩm lên “Sổ chi tiết Tài khoản” cho từng loại thành phẩm căn cứ vào các loại chứng từ gốc bao gồm: “Phiếu nhập kho thành phẩm”, “Phiếu xuất kho thành phẩm”, “Bảng chi tiết tiêu thụ về lỗ, lãi sản xuất công nghiệp” theo từng loại sản phẩm và “Sổ chi tiết thành phẩm” ở 2 kho : A, B, “Sổ chi tiết hàng gởi bán” ở 2 cửa hàng : Lê Độ, Trần Cao Vân. Và sổ này được in ra vào cuối kỳ (Quý). SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 155 : Thành phẩm Từ ngày 01/01/2009 đến ngày 31/01/09 Số chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền Số Ngày PS Nợ TK 155 PS Có TK 155 Số dư đầu kỳ 916.926.433 155.001 03/01/09 Bao bì xi măng 154 6.970.300 155.002 07/01/09 Bao dệt PP 154 5.386.105 …… …….. ….. ….. 21/01/09 Xuất bán 632 11.561.713 22/01/09 Hoa hồng ĐL 641 356.009 …… …… Tổng 12.356.405 11.917.722 Số dư Nợ : 917.365.116 Tổng hợp số liệu từ “Sổ chi tiết tài khoản 155” của tất cả các loại thành phẩm, kế toán lập : SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 155 Thành phẩm Tháng1/2009 SDDK: Nợ : 916.926.433 TKĐƯ Số tiền Nợ Có 154 5.898.356.405 6321 5.718.561.713 641 11.356.009 Tổng 5.898.356.405 5.729.917.722 SDCK: Nợ : 1.085.365.116 SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 155 Thành phẩm Quý I/2009 SĐK: Nợ : 1.987.424.007 TKĐƯ Số tiền Nợ Có 154 11.898.880.908 13.150.675 6321 10.676.415.763 641 27.242.571 Tổng 11.898.880.908 10.716.809.009 SDCK: Nợ : 3.169.495.906 Người ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng 4. Kế toán kết quả kiểm kê, đánh giá lại hàng tồn kho và quản lý hàng tồn kho tại Công ty Cổ phần Nhựa Đà Nẵng: - Vào cuối năm, công ty tổ chức các đợt kiểm kê nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm……. với sự tham gia của nhân viên thuộc phòng kinh doanh và nhân viên thuộc phòng kế toán phần hành liên quan đến hàng tồn kho. Phòng kinh doanh sẽ lập các “Báo Cáo Kiểm Kê” cho từng loại hàng tồn kho thành 2 bản, sau khi các bên có liên quan ký vào, 1 bản lưu tại phòng kinh doanh, 1 bản chuyển lên cho phòng kế toán theo dõi. - Đối với nguyên vật liệu, sẽ lập “Báo Cáo Kiểm Kê Kho Nguyên Liệu, Vật Tư” BIÊN BẢN KIỂM KÊ NGUYÊN LIỆU, VẬT TƯ Thời điểm kiểm kê: 31/01/2009 Tại tổ : Bao bì Cement Những người tham gia : Lê Thị Thuỷ và Nguyễn Thành STT Danh mục Vật tư Đơn vị Số lượng Trọng lượng Ghi chú 1 Nhựa PP Kg 10084,5 10084,5 2 Nhựa PP cán tráng Kg 3728 3728 3 Suncall Kg 652 652 4 LLDPE Kg 985 985 5 Giấy Graft Úc Kg 1130 1130 6 Dao rọc màng Con 2 7 Bột sắn tươi dán Kg 18 18 8 LDPE Kg 135 135 9 Kìm bấm Cái 5 Ngày 31 tháng 01 năm 2009 Tổ trưởng + Nếu có phát sinh thừa thì tiến hành hạch toán giảm giá vốn. Nợ TK 152 – Nguyên vật liệu Có TK 6321 – Giá vốn hàng bán + Hiện nay tại công ty, Xăng là nguyên liệu thường phát sinh thiếu và được xếp vào loại thiếu định mức. Công ty đã hạch toán nguyên liệu xăng thiếu này vào chi phí quản lý doanh nghiệp. Nợ TK 6422 – Chí phí quản lý doanh nghiệp Có TK 1523 – Nhiên liệu (xăng) - Đối với thành phẩm, kế toán sẽ lập “Báo Cáo Kiểm Kê Kho Thành Phẩm” sau đó lập “Biên bản xử lý kiểm kê sản phẩm thừa, thiếu, hư hỏng”. Nếu có phát sinh thừa thì có thể được đưa vào tái sản xuất hoặc thanh lý. Do đặc thù ngành nhựa là sản phẩm thanh lý sẽ được dùng lại để tái sản xuất cho nên được coi như là phế liệu thu hồi. - Hiện nay, tại công ty không lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. BẢNG KIỂM KÊ KHO THÀNH PHẨM Tính đến 0 giờ ngày 1/4/2009 Kho A S T T Tên và quy cách hàng hoá ĐVT Theo sổ sách Theo kiểm kê Chênh lệch SP bị hỏng Số lượng Đơn giá Thành tiền Số lượng Đơn giá Thành tiền Thừa Thiếu Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền A Bao dệt PP các loại Kg 5476,3 6288,9 812,6 1 Bao dệt PP cỡ 30*50cm Kg 42,0 42 2 Bao dệt PP cỡ 40*60cm Kg 228,9 228,9 3 Bao dệt PP cỡ 40*70cm Kg 563 615 52 5 Bao dệt PP cỡ 60*90cm Kg 490 490 6 Bao dệt PP cỡ 60*150cm Kg 525 650 125 12 Bao dệt PP cỡ 55*90cm Kg 40,5 91 50,5 13 Bao dệt PP cỡ 40*42cm Kg 245 245 14 Bao dệt PP cỡ 40*50cm Kg 78 78 16 Bao dệt PP cỡ 59*105cm Kg 2930,9 3517 586,1 18 Bao dệt PP cỡ 50*80cm Kg 134 137 3 19 Bao dệt PP cỡ 55*85cm Kg 4 4 20 Bao dệt PP cỡ 45*60cm Kg 159 159 21 Bao dệt PP cỡ 40*65cm Kg 5 5 22 Bao dệt PP cỡ 60*95cm Kg 8 8 24 Bao dệt PP cỡ 60*100cm Kg 23 23 B ... Bao bì PP cán các loại Kg 8762,4 …… 9933,9 …… 1171,5 ….. ….. BIÊN BẢN XỬ LÝ KIỂM KÊ SẢN PHẨM THỪA, THIẾU, HƯ HỎNG Kho A Tính đến 0 giờ ngày 1/04/2009 Thành phần: - Giám Đốc - Trưởng Phòng Kỹ Thuật - Kế Toán Tài Vụ - Phó Giám Đốc - Kế Toán Trưởng - Thủ Kho Thành Phẩm - Trưởng Phòng Kinh Doanh - Phó Phòng Kế Toán - Kế Toán Thành Phẩm Nội dung : Xử lý hàng hoá thừa thiếu sau kiểm kê: S T T Tên nhãn hiệu, quy cách thành phẩm ĐVT Theo sổ sách Theo Kiểm kê Chênh lệch Vật hư hỏng lâu năm thanh lý SL ĐG TT SL ĐG TT Thừa Thiếu SL ĐG TT SL TT SL TT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 1 Túi HDPE các loại Kg 3027,7 3032 4,3 2 Manh PP các cõ Kg 4924,9 5009 84,1 4 Bao dệt PP các loại Kg 5476,3 6288,9 812,6 5 Bao dệt PP loại B Kg 362 434 72 6 Bao PP cán các loại Kg 8762,4 9933,9 1171,5 7 Bao cán PP loại B Kg 283 596 313 8 Can 20 lít Kg 4 4 4 9 Can 10 lít Kg 867 867 19 10 Dĩa hoa quả nhỏ Kg 152 152 152 11 Thẩu PVC 4 lít Kg 5 5 5 12 Thẩu PVC 2 lít Kg 480 480 26 13 Thẩu PVC 1 lít Kg 150 150 150 Kết luận : Hàng hoá thừa, thiếu do chênh lệch cân, độ ẩm. Đề nghị ban lãnh đạo cho thanh lý. Người lập TPKỹ Thuật TP Kinh Doanh Thủ Kho Giám Đốc Kế Toán Trưởng Phần III Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán và quản lý hàng tồn kho tại Công ty Cổ Phần Nhựa Đà Nẵng I. Một số nhận xét về công tác kế toán và quản lý hàng tồn kho tại Công ty. 1. Nhận xét chung: Nhìn chung bộ máy kế toán ở công ty được tổ chức đơn giản, gọn nhẹ vừa đảm bảo cho việc chuyên môn hoá công việc vừa cung cấp thông tin hữu ích, đầy đủ cho quản lý. Việc phân chia các phần hành giúp việc kiểm tra đối chiếu với nhau được chính xác và nâng cao trách nhiệm của nhân viên kế toán. Công ty đã xây dựng một bộ máy kế toán khoa học, hợp lý, không chồng chéo và quan hệ chặt chẽ. Công việc kế toán được bố trí cụ thể cho từng kế toán phần hành và được tập trung chỉ đạo bởi phó phòng kế toán. Kế toán trưởng thông qua phó phòng kế toán sẽ nắm được tình hình công việc kế toán trong phòng kế toán. Trong các phần hành của hàng tồn kho, việc áp dụng mã vật tư tránh được tình trạng nhầm lẫn giữa các loại nguyên vật liệu, thành phẩm, cộng cụ dụng cụ……trong quá trình quản lý và thuận tiện trong công tác kế toán như xác định lượng tồn kho, nhập trong kỳ, tồn cuối kỳ hay trợ giúp các phần hành khác như: tính giá thành, tập hợp chi phí…… Việc áp dụng kế toán máy vào trong công tác kế toán giúp cho công việc ghi chép tập hợp số liệu được nhanh chóng rõ ràng và đúng thời gian quy định. Đồng thời đội ngũ cán bộ nhân viên kế toán làm việc tại công ty có trình độ Đại Học, chuyên môn cao, sử dụng thành thạo phần mềm kế toán và luôn luôn có ý thức cao trong công việc bồi dưỡng nghiệp vụ. Trong một thị trường ổn định thì việc lựa chọn phương pháp định giá không quan trọng lắm. Khi giá không thay đổi từ kỳ này sang kỳ khác thì tất cả các phương pháp đều cho một kết quả. Tuy nhiên, hiện nay thị trường thường hay biến động về giá cả, mỗi phương pháp đều cho một kết quả khác nhau. Chẳng hạn, khi giá mua vào của nguyên liệu nhựa nguyên chất tăng lên qua các kỳ thì phương pháp FIFO cho kết quả của trị giá vốn hàng bán thấp nhất. Trái lại phương pháp LIFO cho kết quả trị giá giá vốn hàng bán cao nhất. Kết quả của phương pháp bình quân gia quyền nằm giữa hai phương pháp FIFO và LIFO. Công ty đã sử dụng phương pháp bình quân gia quyền trong việc đánh giá hàng tồn kho. Phương pháp này có ưu điểm là khắc phục nhược điểm của các phương pháp còn lại và khối lượng tính t