Chuyên đề Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán bán hàng tại Hợp tác xã Tiến Thành

cÇu qu¶n lý kinh doanh vµ ®¶m b¶o ph¶n ¸nh mét c¸ch chÝnh x¸c ,kÞp thêi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong toµn DN. Thñ quü KÕ to¸n XNK KÕ to¸n vËt t­,hµng ho¸ KÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n tr­ëng S¬ ®å 1.2: S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i HTX TiÕn Thµnh Quan hÖ chØ ®¹o trùc tiÕp: Quan hÖ t­¬ng hç: *Phßng kÕ to¸n DN bao gåm: -KÕ to¸n tr­ëng: phô tr¸ch viÖc vµo sæ c¸i vµ lËp b¸o c¸o quyÕt to¸n,®¸nh gi¸ kªt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh ,ph¸t hiÖn kÞp thêi nh÷ng bÊt hîp lý trong kinh doanh ,®ång thêi chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc chñ nhiÖm vµ Nhµ n­íc vÒ mÆt qu¶n lý tµi chÝnh. -KÕ to¸n vËt t­,hµng ho¸: viÕt phiÕu vµ theo dâi t×nh h×nh nhËp-xuÊt-tån kho hµng ho¸.Trªn c¬ së dã gi¸m s¸t t×nh h×nh mua vµ b¸n hµng.§ång thêi tÝnh to¸n tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña nh÷ng mÆt hµng mµ DN tù s¶n xuÊt. - KÕ to¸n thanh to¸n:theo dâi c¸c kho¶n c«ng nî cña toµn DN ,c¸c kho¶n ph¶i thu ph¶i tr¶,c¸c kho¶n b¸n hµng ph¸t sinh th­êng xuyªn.B¸o c¸o cho kÕ to¸n tr­ëng vÒ t×nh h×nh thu håi c«ng nî. - KÕ to¸n xuÊt ,nhËp khÈu:lµm thñ tôc xuÊt ,nhËp khÈu ,tÝnh gi¸ vèn hµng ho¸ xuÊt ,nhËp kho. -Thñ quü:hÖ thèng toµn bé chøng tõ thu,chi do thñ quü lËp lªn.§èi chiÕu vµ kiÓm kª quü hµng ngµy. 3.2. H×nh thøc kÕ to¸n ®¬n vÞ HTX TiÕn Thµnh ¸p dông. ChÕ ®é kÕ to¸n ®ang ¸p dông: ChÕ ®é kÕ to¸n ViÖt Nam ¸p dông cho doanh nghiÖp võa vµ nhá. Niªn ®é kÕ to¸n tõ ngµy 1/1/N ®Õn ngµy 31/12/N.N¨m d­¬ng lÞch. §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông trong ghi chÕp kÕ to¸n:®¬n vÞ VN§. H×nh thøc sæ kÕ to¸n ®ang ¸p dông:H×nh thøc kÕ to¸n mµ DN ®ang ¸p dông lµ h×nh thøc-NhËt ký chøng tõ. Ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT: Ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n khÊu hao TSC§:theo ph­¬ng ph¸p khÊu hao theo ®­êng th¼ng. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho:DN h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn. B¸o c¸o tµi chÝnh Chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i NhËt ký chøng tõ ThÎ vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng kª S¬ ®å 1.3:S¬ ®å NhËt ký chøng tõ t¹i HTX TiÕn Thµnh ®ang ¸p dông Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu,kiÓm tra Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n ,vµo b¶ng kª, sæ chi tiÕt ,cuèi th¸ng chuyÓn sè liÖu tæng céng cña b¶ng kª,sæ chi tiÕt vµo NKCT. Cuèi th¸ng kho¸ sæ,céng sè liÖu trªn c¸c NKCT ,kiÓm tra ,®èi chiÕu sè liÖu trªn c¸c NKCT víi c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt ,B¶ng tæng hîp chi tiÕt cã liªn quan vµ lÊy sè liÖu tæng céng cña c¸c NKCT ghi trùc tiÕp vµo sæ C¸i. Sè liÖu tæng céng ë sæ C¸i vµ mét sè chØ tiªu chi tiÕt trong NKCT ,b¶ng kª vµ c¸c b¶ng tæng hîp chi tiÕt dïng ®Ó lËp B¸o c¸o chi tiÕt. II- Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng t¹i HTX TiÕn Thµnh. 1.Ph­¬ng thøc b¸n hµng t¹i HTX TiÕn Thµnh. - B¸n bu«n qua kho: HTX tæ chøc b¸n bu«n cho c¸c c«ng ty,cöa hµng cã nhu cÇu vÒ hµng ho¸ . - B¸n lÎ hµng ho¸: HTX cã quÇy hµng t¹i trô së hÝnh vµ thùc hiÖn b¸n lÎ cho c¸c c¸ nh©n ,tæ chøc.HiÖn nay HTX TiÕn Thµnh ¸p dông c¸c h×nh thøc thanh to¸n tiÒn hµng chñ yÕu: + H×nh thøc b¸n hµng thu tiÒn ngay: theo h×nh thøc nµy ,hµng ho¸ ®­îc tiªu thô ®Õn ®©u tiÒn thu ngay ®Õn ®ã nh­ tiÒn mÆt, sÐc... + H×nh thøc b¸n hµng ch­a thu ®­îc tiÒn: theo h×nh thøc nµy kh¸ch hµng mua hµng nh­ng ch­a thanh to¸n tiÒn . 2.Chøng tõ,sæ s¸ch sö dông. HTX TIÕn Thµnh cã nhiÒu lo¹i hµng ho¸ ,s¶n phÈm ,dÞch vô cã ®Æc tÝnh kh¸c nhau .TÊt c¶ chøng tõ b¸n hµng ®Òu d­îc l¹p theo ®óng nguyªn t¾c vµ quy ®Þnh hiÖn hµnh cña bé tµi chÝnh. Chøng tõ bao gåm: PhiÕu xuÊt kho. Ho¸ ®¬n GTGT. GiÊy nép tiÒn. B¸o c¸o b¸n hµng hnµg ngµy. Biªn b¶n kiÓm kª hµng ho¸. Sæ s¸ch gåm cã: B¶ng kª ho¸ ®¬n,chøng tõ hµng ho¸,dÞch vô b¸n ra. B¶ng kª sè 8 ThÎ kho . Sæ chi tiÕt s¶n phÈm ,hµng ho¸. Sæ chi tiÕt b¸n hµng. Sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n. NhËt ký chøng tõ sè 8. B¶ng tæng hîp nhËp –xuÊt- tån kho s¶n phÈm ,hµng hãa Sæ c¸i tµi kho¶n 156,632,511. S¬ ®å 1.4: S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ b¸n hµng t¹i HTX TiÕn Thµnh -PhiÕu xuÊt kho, -Ho¸ ®¬n GTGT. -GiÊy nép tiÒn -B¸o c¸o b¸n hµng hµng ngµy -Biªn b¶n kiÓm kª hµng ho¸ B¶ng tæng hîp nhËp-xuÊt-tån kho s¶n phÈm,hµng ho¸ -B¶ng kª ho¸ d¬n, chøng tõ hµng ho¸,dÞch vô b¸n ra, -B¶ng kª sè 8 NhËt ký chøng tõ sè 8 Sæ c¸i TK 156,632,511 -ThÎ kho -Sæ chi tiÕt s¸n phÈm ,hµng ho¸. -Sæ chi tiÕt b¸n hµng. -Sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n. Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu,kiÓm tra. 3.Tµi kho¶n sö dông a)Tµi kho¶n 156-Hµng ho¸: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã ,biÕn ®éng t¨ng gi¶m hµng ho¸ t¹i kho theo gi¸ thùc tÕ. TK156 chi tiÕt theo 2 tiÓu kho¶n. +TK 1561: Gi¸ mua hµng ho¸ +TK 1562: Chi phÝ thu mua hµng ho¸. b) Tµi kho¶n 511- Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô: Tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh táng sè doanh thu b¸n hµng thùc tÕ cña doanh nghiÖp. TK511 chi tiÕt theo tiÓu kho¶n: +TK 5111: Doanh thu b¸n hµng ho¸ +TK 5113: Doanh thu cung cÊp dÞch vô. c) Tµi kho¶n 632- Gi¸ vèn hµng b¸n: tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn cña hµng ho¸ ,dÞch vô ®· tiªu thô trong kú. Ngoµi ra DN cßn sö dông mét sè tµi kho¶n kh¸c ,nh­ lµ: TK111,133.3331,.... S¬ ®å 1.5: S¬ ®å h¹ch to¸n b¸n hµng TK 156 TK632 XuÊt kho hµng b¸n ra theo gi¸ vèn TK511 TK111,112,131 Doanh thu b¸n hµng TK 3331 ThuÕ GTGT ph¶i nép Nhµ n­íc PhÇn II Néi dung chÝnh cña B¸o c¸o thùc tËp KÕ to¸n b¸n hµng t¹i HTX TiÕn Thµnh T¹i HTX TiÕn Thµnh khi b¸n trùc tiÕp cho kh¸ch hµng mµ s¶n phÈm ,hµng ho¸ lµ vËt chÊt th× kÕ to¸n sÏ lËp phiÕu xuÊt kho vµ ®­îc lËp thµnh 3 liªn: Liªn 1 : L­u Liªn 2: Thñ kho gi÷ dÓ ghi vµo thÎ kho ,sau ®ã chuyÓn cho phßng kÕ to¸n ghi ®¬n gi¸,thµnh tiÒn,vµ ghi vµo sæ kÕ to¸n. Liªn 3: Do ng­êi nhËn hµng gi÷. Cô thÓ: Ngµy 07/04/2007, HTX xuÊt b¸n cho anh Ch­¬ng dÐp c¸c lo¹i. Khi xuÊt hµng kÕ to¸n lËp phiÕu xuÊt kho theo mÉu sau: §¬n vÞ:HTX TiÕn thµnh phiÕu xuÊt kho MÉu sè: 02-VT Sè phiÕu: 01 Ngµy07th¸ng04n¨m2007 Q§ sè:15/2006/Q§-BTC Ngµy20/3/2006 cña BTC Hä tªn ng­êi nhËn hµng: Anh Ch­¬ng nî: 632 §Þa chØ(bé phËn) : B¾c Ninh Cã: 156 Lý do xuÊt kho : XuÊt b¸n XuÊt t¹i kho : Hµng ho¸ Sè TT Tªn,nh·n hiÖu ,quy c¸ch phÈm chÊt s¶n phÈm,hµng ho¸ §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 01 DÐp nam tr¾ng §«i 100 100 8.500 8.500.000 02 DÐp nam ®en §«i 200 200 6.400 1.280.000 03 DÐp n÷ tr¾ng §«i 100 100 7.200 720.000 04 DÐp trÎ em tr¾ng §«i 260 260 4.500 1.170.000 05 DÐp trÎ em ®en §«i 250 250 3.500 875.000 Céng 4.895.000 Ngµy 07 th¸ng 04 n¨m 2007 Ng­êi lËp phiÕu Ng­êi nhËn hµng Thñ kho KÐ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc ( ký tªn) (ký tªn) ( ký tªn) ( ký tªn) ( ký tªn) BiÓu sè 1 §ång thêi kÕ to¸n lËp ho¸ ®¬n GTGT thµnh 3 liªn Liªn 1: L­u Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng Liªn 3: Giao cho kÕ to¸n theo dâi Cô thÓ: Ngµy 07/04/2007 xuÊt hµng cho anh Ch­¬ng.Anh Ch­¬ng thanh to¸n ngay b»ng tiªng m¹et,sau khi viÕt phiÕu xu¸t kho ,kÕ to¸n lËp ho¸ ®¬n GTGT giao cho kh¸ch. Ho¸ ®¬n GTGT cã mÉu nh­ BiÓu sè 2 Tr­êng hîp s¶n phÈm ,hµng ho¸ b¸n ra lµ dÞch vô( VÝ dô nh­ dÞch vô kh¸ch s¹n-bu«ng ngñ) th× kÕ to¸n chØ cÇn lËp ho¸ ®¬n GTGT t­¬ng tù nh­ ho¸ ®¬n ë mÉu BiÓu sè 2. Cô thÓ: Ngµy 23/04/2007,DN cho Ng©n hµng th­¬ng m¹i cæ phÇn Qu©n §éi thuª phßng.Ng©n hµng ®· thanh to¸n tiÒn phßng b»ng tiÒn mÆt. KÕ to¸n lËp ho¸ ®¬n GTGT giao cho kh¸ch ,cã mÉu nh­ BiÓu sè 3 BiÓu sè 2 Ho¸ ®¬n MÉu sã: 01 GTKT-3LL Gi¸ trÞ gia t¨ng CP\2006B Liªn 2:Giao kh¸ch hµng 0032391 Ngµy 07 th¸ng 04 n¨m 2007 §¬n vÞ b¸n hµng : HTX TiÕn Thµnh §Þa chØ : 77 Hµng L­îc Sè Tµi kho¶n :............................... §iÖn tho¹i :...........................MS: 01 00230991 Hä tªn ng­êi mua hµng: Anh Ch­¬ng §Þa chØ : B¾c Ninh Sè Tµi kho¶n :........................ H×nh thøc thanh to¸n : TiÒn mÆt. MS:................................. STT Tªn hµng ho¸,dÞch vô §¬n vi tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3= 1* 2 1 DÐp nam tr¾ng §«i 100 10.000 1.000.000 2 DÐp nam ®en §«i 200 7.000 1.400.000 3 DÐp n÷ tr¾ng §«i 100 8.000 800.000 4 DÐp trÎ em tr¾ng §«i 260 5.000 1.300.000 5 DÐp trÎ em ®en §«i 250 4.000 1.000.000 Céng tiÒn hµng: 5.500.000 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 550.000 Tæng céng thanh to¸n 6.050.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: S¸u triÖu kh«ng tr¨m n¨m m­¬i ngh×n ®ång ch½n. Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký,ghi râ hä tªn) (Ký,ghi râ hä tªn) (Ký,®ãng d¸u,ghi râ hä tªn) (CÇn kiÓm tra,®èi chiÕu khi lËp,giao,nhËn ho¸ ®¬n) §Õn cuèi ngµy b¸n hµng,nh©n viªn viÕt ho¸ ®¬n vµ thu tiÒn b¸n hµng trong ngµy kiÓm tiÒn lµm giÊy nép tiÒn b¸n hµng,ng­êi b¸n hµng c¨n cø vµo sè l­îng hµng ho¸(dÞch vô) ®· giao theo ho¸ ®¬n ®· nhËn hoÆc kiÓm kª hµng ho¸ cßn l¹i cuèi ngµy ®Ó x¸c ®Þnh sè hµng ho¸(dÞch vô) ®· giao cho kh¸ch vµ lËp b¸o c¸o b¸n hµng trong ngµy. Cô thÓ: Ngµy 07/04/2007,mËu dÞch viªn nép tiÒn b¸n hµng vµ viÕt b¸o c¸o b¸n hµng hµng ngµy c¨n cø theo phiÕu xuÊt kho vµ ho¸ ®¬n GTGT ngµy 07/04/2007. GiÊy nép tiÒn vµ b¸o c¸o b¸n hµng cã mÉu nh­ sau: BiÓu sè 4 §¬n vÞ: HTX TiÕn Thµnh giÊy nép tiÒn b¸n hµng Ngµy 07 th¸ng 04 n¨m 2007 Ng­êi nép tiÒn : Giang Thu P h­¬ng §¬n vÞ :VN§ STT Lo¹i tiÒn Sè tê Thµnh tiÒn Ghi chó 1 500.000 8 4.000.000 2 200.000 10 2.000.000 3 50.000 1 50.000 Tæng céng 6.050.000 Ng­êi nép tiÒn ký §¬n vÞ : HTX TiÕn Thµnh b¸o c¸o b¸n hµng hµng ngµy Ngµy 07 th¸ng 04 n¨m 2007 Tªn hµng §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng Gi¸ vèn Gi¸ b¸n Gi¸ Thµnh tiÒn Gi¸ Thµnh tiÒn 1.DÐp nam tr¾ng §«i 100 8.500 8.500.000 10.000 1.000.000 2.DÐp nam ®en §«i 200 6.400 1.280.000 7.000 1.400.000 3.DÐp n÷ tr¾ng §«i 100 7.200 720.000 8.000 800.000 4.DÐp TE tr¾ng §«i 260 4.500 1.170.000 5.000 1.300.000 5.DÐp TE ®en §«i 250 3.500 875.000 4.000 1.000.000 Tæng céng 4.895.000 5.500.000 Ng­êi ghi b¸o c¸o ký BiÓu sè 5 T­¬ng tù: Ngµy 23/04/2007 ,mËu dÞch viªn tæng hîp toµn bé ho¸ ®¬n GTGT trong ngµy vÒ b¸n s¶n phÈm ,dÞch vô ®Ó viÕt giÊy nép tiÒn b¸n hµng vµ b¸o c¸o b¸n hµng nh­ m½u BiÓu sè 6 vµ BiÓu sè 7 nh­ sau: BiÓu sè 6 §¬n vÞ : HTX TiÕn Thµnh giÊy nép tiÒn b¸n hµng Ngµy 23 th¸ng 04 n¨m 2007 Ng­êi nép tiÒn: Giang Thu Ph­¬ng §¬n vÞ tÝnh :VN§ STT Lo¹i tiÒn Sè tê Thµnh tiÒn Ghi chó 1 500.000 20 10.000.000 2 100.000 1 100.000 3 20.000 2 40.000 4 1.000 1 1.000 Tæng céng 10.141.000 Ng­êi nép tiÒn ký BiÓu sè 7 §¬n vÞ :HTX TiÕn Thµnh b¸o c¸o b¸n hµng hµng ngµy Ngµy 23 th¸ng 04 n¨m 2007 TiÒn phßng §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng Gi¸ vèn Gi¸ b¸n Gi¸ Thµnh tiÒn Gi¸ Thµnh tiÒn 1.TiÒn phßng §ªm 07 272.727 1.909.089 3.688.181 628.181 1.156.363 §ªm 06 300.000 1.800.000 2.DÞch vô kh¸c 37.272 Tæng céng 9.219.086 Ng­êi ghi b¸o c¸o ký §èi víi s¶n phÈm ,hµng ho¸ lµ vËt chÊt ( vÝ dô nh­ giÇy dÐp c¸c lo¹i) th× cuèi ngµy ,kÕ to¸n cßn ph¶i lËp biªn b¶n kiÓm kª s¶n phÈm ,hµng Cô thÓ: Ngµy 07/04/2007, Biªn b¶n kiÓm kª s¶n phÈm ,hµng ho¸ cã mÉu BiÓu sè 8 nh­ sau: BiÓu sè 8: §¬n vÞ :HTX TiÕn Thµnh M©­ sè 05 VT Biªn b¶n kiÓm kª s¶n phÈm ,hµng ho¸. Thêi ®iÓm kiÓm kª: 17 giê 00 ,ngµy 07 th¸ng 04 n¨m 2007 Ban kiÓm kª: ¤ng/Bµ: NguyÔn ThÞ Th¶o –KÕ to¸n tr­ëng HTX TiÕn Thµnh ¤ng/bµ: Giang Thu Ph­¬ng-Thñ kho §· kiÓm kª cã nh÷ng mÆt hµng d­íi ®©y: Stt Tªn,nh·n hiÖu.quy c¸ch hµng ho¸ §¬n vÞ tÝnh §¬n gi¸ Theo sæ kÕ to¸n Theo kiÓm kª Chªnh lÖch PhÈm chÊt Sè lg Thµnh tiÒn Sè lg Thµnh tiÒn Thõa SL - TT ThiÕu SL - TT Cßn tãt KÐm p/chÊt MÊt p/chÊt A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1 DÐp nam tr¾ng §«i 8.500 300 2.550.000 300 2.550.000 * 2 DÐp nam ®en §«i 6.400 200 1.280.000 200 1.280.000 * 3 DÐp n÷ tr¾ng §«i 7.200 200 1.440.000 200 1.440.000 * 4 DÐp TE tr¾ng §«i 4.500 140 630.000 140 630.000 * 5 DÐp TE ®en §«i 3.500 200 700.000 200 700.000 * Céng 6.600.000 6.600.000 Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng * C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n lËp ThÎ kho C¸ch lËp ThÎ kho: + Cét NgµynhËp,xuÊt: Ghi ngµy nhËp ,xuÊt hµng ho¸. + Cét Chøng tõ: Ghi sè phiÕu nhËp kho hoÆc xuÊt kho vµ ngµy th¸ng lËp phiÕu. + Cét DiÔn gi¶i: Néi dung cña phiÕu xuÊt kho hoÆc phiÕu nhËp kho. + Cét sè l­îng: Ghi sè l­îng hµng thùc tÕ theo phiÕu nhËp,xuÊt kho. + Cét tån : LÊy sè tån ë nghiÖp vô trªn céng víi sè nhËp hoÆc trõ sè xuÊt ë nghiÖp vô d­íi. Cô thÓ: Dùa vµo phiÕu xuÊt kho ë BiÓu sè 1,kÕ to¸n lËp ThÎ kho cho hµng ho¸: DÐp nam tr¾ng theo mÉu nh­ BiÓu sè 9. C¸c mÆt hµng cßn l¹i ®Òu lËp theo m½u t­¬ng tù BiÓu sè 9: Doanh nghiÖp: HTX TiÕn Thµnh MÉu sè:06/VT Tªn kho: Hµng hãa ThÎ kho Ngµy lËp thÎ : 01/04/2007 Tê sè: 02 Tªn ,nh·n hiÖu,quy c¸ch vËt t­,s¶n phÈm,hµng ho¸: DÐp nam tr¾ng §¬n vÞ tÝnh: §«i Ngµy nhËp, xuÊt Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng Ký x¸c nhËn Sè phiÕu Ngµy th¸ng NhËp XuÊt Tån NhËp XuÊt 05/04 01 05/04 NhËp kho dÐp 400 07/04 01 07/04 XuÊt kho dÐp 100 300 19/04 02 19/04 XuÊt kho dÐp 50 250 29/04 03 29/04 XuÊt kho dÐp 40 210 Céng Tån cuèi 400 190 210 Lan *§ång thêi c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho ,kÕ to¸n lËp sæ chi tiÕt hµng ho¸ - Néi dung: Sæ chi tiÕt hµng ho¸ dïng ®Ó ghi chÐp chi tiÕt t­ng lo¹i hµng ho¸ nh»m kiÓm tra,gi¸m s¸t t×nh h×nh mua vµo,b¸n ra,cßn tån kho cña c¸c lo¹i hµng ho¸ trong kú - C¸ch lËp sæ chi tiÕt hµng ho¸ + Sè d­ ®Çu th¸ng: D­ ®Çu th¸ng 4/2007 chÝnh lµ tån cuèi cña th¸ng 3/2007. + NghiÖp vô ph¸t sinh: +> Cét Chøng tõ: Ghi sè phiÕu xuÊt kho hoÆc phiÕu nhËp kho vµ ngµy th¸ng lËp phiÕu. +> Cét DiÔn gi¶i: Néi dung cña phiÕu xuÊt kho hoÆc phiÕu nhËp kho. +> Cét §¬n gi¸:Ghi gi¸ cña mét lo¹i hµng ho¸ ®· nhËp hoÆc ®· xuÊt. +> Cét tµi kho¶n ®èi øng : Ghi tµi kho¶n ®èi øng víi tµi kho¶n 156. +> Cét NhËp: Bao gåm cét sè l­îng vµ cét thµnh tiÒn Cét sè l­îng: Ghi sè l­îng hµng thùc nhËp. Cét thµnh tiÒn: Ghi tæng sè tiÒn cña l« hµng. +> Cét XuÊt : Ghi t­¬ng tù nh­ cét nhËp . Cô thÓ : Dùa vµo phiÕu xuÊt kho BiÓu sè 1 ,lÊy ®¹i diÖn lµ s¶n phÈm dÐp nam tr¾ng ,kÕ to¸n ghi nh­ sau: Sè l­îng xuÊt kho lµ : 100 ®«i Thµnh tiÒn: 850.000 ® +> Cét tån: LÊy sè tån ë nghiÖp vô trªn trõ ®i sè xuÊt hoÆc céng sè nhËp ë nghiÖp vô d­íi . Cô thÓ: Sè tån ë nghiÖp vô trªn lµ 400 ®«i = 3.400.000 ® PhiÕu xuÊt kho sè 1 xuÊt 100 ®«i = 850.000® Cét tån: Sè l­îng = 400-100= 300 ®«i Thµnh tiÒn = 3.400.000-850.000 = 2.550.000 ® Do ®ã sæ chi tiÕt hµng ho¸ cña mÆt hµng dÐp nam tr¾ng cã m½u nh­ BiÓu sè 10. C¸c mÆt hµng cßn l¹i còng ®­îc viÕt theo m½u t­¬ng tù. BiÓu sè 10 §¬n vÞ :HTX TiÕn Thµnh MÉu sè S10-DN §Þa chØ: 77 Hµng L­îc Sæ chi tiÕt vËt liªu,dông cô(S¶n phÈm,hµng ho¸) N¨m 2007 Tµi kho¶n 156 Tªn kho : Hµng ho¸ Tªn,quy c¸ch nguyªn liÖu ,vËt lliÖu, c«ng cô ,dông cô( s¶n phÈm ,hµng ho¸): DÐp nam tr¾ng §¬n vÞ tÝnh: VN§ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng §¬n gÝa NhËp XuÊt Tån Ghi chó Sè hiÖu Ngµy th¸ng S« lg Thµnh tiÒn Sè lg Thµnh tiÒn Sè lg Thµnh tiÌn Sè d­ ®Çu kú Th¸ng 04/2007 01 05/04 NhËp kho dÐp 111 8.500 400 3.400.000 400 3.400.000 01 07/04 XuÊt kho b¸n 632 8.500 100 850.000 300 2.550.000 02 19/04 XuÊt kho b¸n 632 8.500 50 425.000 250 2.125.000 03 29/04 XuÊt kho b¸n 632 8.500 40 340.000 210 1.785.000 Céng th¸ng 400 3.400.000 190 1.615.000 210 1.785.000 Ngµy 30 th¸ng 04 n¨m 2007 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc Cuèi th¸ng tæng hîp sè liÖu vµ kho¸ ThÎ kho, Sæ chi tiÕt hµng ho¸.Sau ®ã c¨n cø vµo thÎ kho ,Sæ chi tiÕt hµng ho¸ lËp B¶ng tæng häp t×nh h×nh nhËp-xuÊt-tån kho s¶n phÈm, hµng ho¸. - Néi dung : Sè liÖu trªn B¶ng tæng hîp ®­îc kiÓm tra ®èi chiÕu víi sè ph¸t sinh Nî ,sè ph¸t sinh Cã vµ sè d­ cuèi th¸ng cña tõng tµi kho¶n 156 trªn sæ c¸i. - C¸ch lËp sæ : Mçi mét lo¹i hµng ho¸ ®­îc ghi vµo mét dßng trong sæ tæng hîp. + Cét Tªn s¶n phÈm,hµng ho¸ : ghi tªn cña tõng lo¹i hµng ho¸. + Cét §¬n vÞ tÝnh : ghi ®¬n vÞ tÝnh cña tõng lo¹i hµng ho¸. + Cét Tån ®Çu,cét NhËp, cét XuÊt, cét Tån cuèi : C¨n cø vµo Sæ chi tiÕt hµng ho¸ ,ThÎ kho ,kÐ to¸n ghi sè liÖu vµo mét dßng lÇn l­ît t­¬ng øng víi lo¹i hµng ho¸ ®ã. Cô thÓ; C¨n cø vµo BiÓu sè 9 vµ BiÓu sè10 kÐ to¸n vµo B¶ng Tæng hîp t×nh h×nh nhËp- xuÊt-tån kho s¶n phÈm,hµng ho¸ theo mÉu BiÓu sè 11 nh­ sau: BiÓu sè 11 §¬n vÞ : HTX TiÕn Thµnh b¶ng tæng hîp t×nh h×nh nhËp-xuÊt –tån kho s¶n phÈm,hµng ho¸ Tµi kho¶n:156 §¬n vÞ tÝnh :VN§ Tªn s¶n phÈm ,hµng ho¸ §¬n vÞ tÝnh Sè d­ ®Çu kú Sè ph¸t sinh trong kú Sè d­ cuèi kú Nî Cã NhËp XuÊt Nî Cã Sè lg Thµnh tiÒn Sè lg Thµnh tiÒn Th¸ng 04/2007 1.DÐp nam tr¾ng ®«i 400 2.560.000 300 1.920.000 640.000 2.DÐp n÷ tr¾ng ®«i 300 2.160.000 250 1.800.000 360.000 3.DÐp nam ®en ®«i 400 3.400.000 190 1.615.000 1.785.000 4.DÐp TE tr¾ng ®«i 400 1.800.000 364 1.638.000 162.000 5.DÐp TE ®en ®«i 175.000 400 1.400.000 420 1.470.000 105.000 Céng 175.000 11.320.000 8.443.000 3.052.000 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng §Ó lµm c¨n cø ghi vµo NKCT sè 8 ,kÕ to¸n ph¶i më c¸c Sæ kÕ to¸n chi tiÕt gåm cã Sæ chi tiÕt b¸n hµng,Sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n. Dùa vµo c¸c ho¸ ®¬n b¸n hµng kÕ to¸n vµo Sæ chi tiÕt b¸n hµng. C¸ch lËp Sæ chi tiÕt b¸n hµng: + Cét Chøng tõ: Ghi sè ho¸ ®¬n b¸n hµng vµ ngµy th¸ng lËp chøng tõ ho¸ ®¬n ®ã + Cét DiÔn gi¶i : Gi¶i thÝch néi dung cña c¸c ho¸ ®¬n b¸n hµng. + Cét Doanh thu: Cét sè l­îng : ghi sè l­îng hµng ®· tiªu thô. Cét ®¬n gi¸ : ghi gi¸ b¸n cña mÆt hµng tiªu thô. Cét thµnh tiÒn : ghi tæng sè tiÒn cña l« hµng ®· b¸n. + Cét C¸c kho¶n tÝnh trõ : Lµ nh÷ng kho¶n ph¸t sinh lµm gi¶m doanh thu cña sè hµng dÉ tiªu thô. Cô thÓ: C¨n cø vµo Ho¸ ®¬n GTGT- BiÓu sè 2 kÕ to¸n vµo Sæ chi tiÕt b¸n hµng cña mÆt hµng DÐp nam tr¾ng theo mÉu BiÓu sè 12 nh­ sau: C¸c mÆt hµng cßn l¹i ®­îc viÕt theo mÉu t­¬ng tù. BiÓu sè12 Doanh nghiÖp: HTX TiÕn Thµnh Sæ chi tiÕt b¸n hµng Tªn s¶n phÈm ( Hµng ho¸,DÞch vô ) : DÐp nam tr¾ng N¨m : 2007 QuyÓn sè 01 §¬n vÞ tÝnh : VN§ Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Doanh thu C¸c kho¶n tÝnh trõ Sè hiÖu Ngµy th¸ng Sè lg §¬n gi¸ Thµnh tiÒn ThuÕ Kh¸c(521,531,532) Th¸ng 04/2007 07/04 32391 07/04 B¸n dÐp cho anh Ch­¬ng 111 100 10.000 1000.000 19/04 32392 19/04 B¸n dÐp cho bµ Nha 111 50 10.000 500.000 29/04 32393 29/04 B¸n dÐp cho kh¸ch lÎ 111 40 10.000 400.000 Céng ph¸t sinh 190 1.900.000 - Doanh thu thuÇn 1.900.000 - Gi¸ vèn hµng b¸n 1.615.000 - L·i gép 285.000 Ngµy 30 th¸ng 04 n¨m 2007 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng §èi víi s¶n phÈm,hµng hãa lµ dÞch vô .KÕ to¸n còng vµo Sæ chi tiÕt b¸n hµng nh­ mÉu ë trªn. Cô thÓ: C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT – BiÓu sè 3 , kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng cña dÞch vô kh¸ch s¹n (kinh doanh buång ngñ) the« mÉu BiÓu sè 13. BiÓu sè 13: Doanh nghiÖp: HTX TiÕn Thµnh Sæ chi tiÕt b¸n hµng Tªn s¶n phÈm ( DÞch vô) : Kinh doanh kh¸ch san(Buång ngñ) N¨m : 2007 QuyÓn sè: 02 §¬n vÞ tÝnh: VN§ Ngµy thang ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Doanh thu C¸c kho¶n tÝnh trõ Sè hiÖu Ngµy th¸ng Sè lg §¬n gi¸ Thµnh tiÒn ThuÕ Kh¸c(521531,532) Th¸ng 04/2007 ..................... 23/04 19886 23/04 Cho Ng©n hµng TMCP Qu©n ®éi thuª phßng vµ c¸c dÞch vô kh¸c 111 02 272.727 545.454 30.909 ...................... Céng ph¸t sinh 82.557.475 - Doanh thu thuÇn 82.557.475 - Gi¸ vèn hµng b¸n - L·i gép Ngµy 30 th¸ng 04 n¨m 2007 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n lËp sæ chi tiÕt cho tµi kho¶n 632-Gi¸ vèn hµng b¸n. C¸ch lËp sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n. Cét Chøng tõ : Ghi sè hiÖu ,ngµy th¸ng cña ho¸ ®¬n ,chøng tõ cã liªn quan ®Õn tµi kho¶n. Cét DiÔn gi¶i : Nh»m gi¶i thÝch râ néi dung cña c¸c ho¸ ®¬n ,chøng tõ ph¸t sinh liªn quan ®Õn tµi kho¶n. Cét Sè ph¸t sinh: Ghi sè tiÒn ph¸t sinh t­¬ng øng víi Nî, Cã cña tµi kho¶n. Cô thÓ: C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho – BiÓu sè1, kÕ to¸n lËp Sæ chi tiÕt cho tµi kho¶n 632 nh­ BiÓu sè 14. *T­¬ng tù : C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT- BiÓu sè 2 vµ BiÓu sè 3 kÕ to¸n vµo Sæ chi tiÕt cho tµi kho¶n 511- Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô theo mÉu BiÓu sè 15. BiÓu sè 14 §¬n vÞ : HTX TiÕn Thµnh Sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n Tµi kho¶n: 632 Lo¹i tiÒn : VN§ Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè d­ Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1.Sè d­ ®Çu kú 2.Sè ph¸t sinh Th¸ng 04/2007 07/04 01 07/04 XuÊt kho dÐp c¸c lo¹i b¸n theo gi¸ vèn 156 4.895.000 19/04 02 19/04 Xu¸t kho dÐp c¸c lo¹i b¸n theo gi¸ vèn 156 2.675.000 29/04 03 29/04 XuÊt kho dÐp c¸c lo¹i b¸n theo gi¸ vèn 156 873.000 30/04 KÕt chuyÓn gi¸ vèn 911 8.443.000 Céng ph¸t sinh 3. Sè d­ cuèi kú 8.443.000 8.443.000 Ngµy 30 th¸ng 04 n¨m 2007 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng BiÓu sè 15: §¬n vÞ : HTX TiÕn Thµnh Sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n Tµi kho¶n: 511 Lo¹i tiÒn : VN§ Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè d­ Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1.Sè d­ ®Çu kú 2.Sè ph¸t sinh Th¸ng 04/2007 ............................. 07/04 32391 07/04 Doanh thu b¸n hµng ho¸ 111 5.500.000 ............................. 23/04 19886 23/04 Doanh thu vÒ dÞch vô bu«ng ngñ 111 576.363 ............................. 30/04 KÕt chuyÓn doanh thu 911 92.057.475 Céng ph¸t sinh 3. Sè d­ cuèi kú 92.057.475 92.057.475 Ngµy 30 th¸ng 04 n¨m 2007 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho hoÆc phiÐu nhËp kho kÕ to¸n vµo B¶ng kª sè 8- nhËp-xuÊt –tån kho hµng ho¸.Sè liÖu tæng céng cña b¶ng kª sè 8 sÏ lµm c¨n cø ®Ó vµo NKCT sè 8. C¸ch lËp B¶ng kª sè 8.. Sè d­ cña th¸ng 4/2007 chÝnh lµ tån cuèi cña th¸ng 3/2007 cña TK 156. NghiÖp vô ph¸t sinh: + Cét sè thø tù ,sè hiÖu,ngµy th¸ng : ghi sè hiÖu ,ngµy th¸ng cña phiÕu nhËp ,phiÕu xuÊt. + Cét diÔn gi¶i : néi dung cña phiÕu nhËp,phiÕu xuÊt. + Sè ph¸t sinh Nî TK 156 ®èi øng Cã víi c¸c tµi kho¶n : ph¶n ¸nh sè nhËp hµng th¸ng cña hµng ho¸. + Sè ph¸t sinh Cã TK 156 ®èi øng víi c¸c tµi kho¶n ghi Nî: ph¶n ¸nh sè xuÊt trong th¸ng cña hµng ho¸. Sè d­ cuèi th¸ng : ph¶n ¸nh sè tån kho cuèi th¸ng b»ng (=) sè d­ ®Çu th¸ng céng (+) sè ph¸t sinh Nî trong th¸ng trõ(-) sè ph¸t sinh Cã trong th¸ng. Cô thÓ: C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho – BiÓu sè 1,kÕ to¸n vµo B¶ng kª sè 8 theo mÉu BiÓu sè 16 nh­ sau: BiÓu sè 16 §¬n vÞ : HTX TiÐn Thµnh b¶ng kª sè 8- NhËp- xuÊt –t«n kho hµng ho¸ Th¸ng 04 n¨m 2007 Sè d­ ®µu kú: 175.000 §¬n vÞ tÝnh :VN§ STT Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi Nî TK 156,ghi Cã c¸c TK Ghi Cã TK 156,ghi Nî TK 156 Sè hiÖu Ngµy th¸ng 111 Céng Nî TK 156 632 Céng Cã TK 156 1 2 3 4 5 6 7 8 1 01 05/04 NhËp kho dÐp c¸c lo¹i 11.320.000 11.320.000 2 01 07/04 Xu¸t kho dÐp c¸c lo¹i 4.895.000 4.895.000 3 02 19/04 XuÊt kho dÐp c¸c lo¹i 2.675.000 2.675.000 4 03 29/04 XuÊt kho dÐp c¸c lo¹i 873.000 873.000 Céng 11.320.000 11.320.000 8.443.000 8.443.000 Sè d­ cuèi kú: 3.052.000 Ngµy 30 th¸ng 04 n¨m 2007 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng *C¨n cø vµo B¶ng kª sè 8,Sæ chi tiÕt cña tµi kho¶n 511,632 KÕ to¸n vµo NKCT sè 8. Néi dung cña NKCT sè 8 dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn Cã cña c¸c TK 156,511,632,911,.... C¸ch lËp NKCT sè 8. NKCT sè 8 gåm cã: c¸c cét Sè thø tù,Sè hiÖu tµi kho¶n ghi Nî vµ c¸c cét ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn Cã cña TK 156,511,632,911,....C¸c dßng ngang ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn Nî cña c¸c tµi kho¶n liªn quan víi c¸c tµi kho¶n ghi Cã ë c¸c cét däc. Cô thÓ: C¨n cø vµo b¶ng kª sè 8 – BiÓu sè 16, c¨n cø vµo Sæ chi tiÕt cña tµi kho¶n 511,632- BiÓu sè 14,15; kÕ to¸n vµo NKCT sè 8 theo mÉu BiÓu sè 17 nh­ sau: BiÓu sè17 §¬n vÞ : HTX TiÕn Thµnh nhËt ký chøng tõ sè 8 Ghi Cã c¸c TK : 155,156,157,159,131,511, .521,531,532,632,641,642,711,811,911. Th¸ng 04 n¨m 2007 Sè TT Sè hiÖu TK ghi Nî TK ghi Cã TK ghi Nî 156 511 632 911 Céng 1 2 3 4 5 6 7 8 1 632 Gi¸ vèn hµng b¸n 8.443.000 8.443.000 2 111 TiÒn mÆt 92.057.475 92.057.475 3 911 X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 8.443.000 8.443.000 4 511 Doanh thu b¸n hµng 92.057.475 92.057.475 Céng 8.443.000 92.057.475 8.443.000 92.057.475 201.000.950 §· ghi sæ c¸i ngµy ....th¸ng ...n¨m KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng Cuèi th¸ng kho¸ sæ NKCT sè 8 ,x¸c dÞnh tæng sè ph¸t sinh bªn Cã cña c¸c TK 156,511,632,911,....®èi øng Nî cña c¸c tµi kho¶n liªn quan vµ lÊy sè liÖu tæng céng cña NKCT sè 8 ®ª ghi vµo sæ C¸i. - Néi dung: Sæ c¸i lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp më cho c¶ n¨m ,mçi tê sæ dïng cho mét tµi kho¶n trong ®ã ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh Nî,sè ph¸t sinh Cã vµ sè d­ cuèi th¸ng hoÆc cuèi quÝ. - C¸ch lËp sæ C¸i: + Sè d­ ®Çu th¸ng 4/2007 chÝnh lµ tån cuèi cña th¸ng 3/2007. + Cét ghi Cã c¸c Tk ,®èi øng Nî víi Tk nµy: Ghi sè ph¸t sinh Nî ®­îc ph¶n ¸nh chi tiÕt theo tõng tµi kho¶n ®èi øng Cã lÊy tõ NKCT cã liªn quan. + Cät th¸ng: ghi c¸c th¸ng cÇn ph¶n ¸nh. Cuèi th¸ng kho¸ sæ ,céng toµn bé sè ph¸t sinh bªn Nî, ghi vµo cét Céng sè ph¸t sinh Nî. Sè ph¸t sinh Cã cña mçi tµi kho¶n ®­îc ph¶n