Đề tài Hạch toán nguyên vật liệu ở công ty sản xuất- Xuất nhập khẩu xe đạp xe máy Hà Nội

u©n chuyÓn -T¹i kho: viªc ghi chÐp cña thñ kho còng thùc hiÖn trªn thÎ kho. -T¹i phßng kÕ to¸n :kÕ to¸n më sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®Ó ghi t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho cña tõng lo¹i vËt liÖu ë tõng kho dïng cho c¶ n¨m mçi th¸ng chØ ghi 1 lÇn vµo cuèi th¸ng. §Ó cã sè liÖu kÕ to¸n ph¶i lËp b¶ng kª nhËp b¶ng kª xuÊt trªn c¬ së c¸c chøng tõ nhËp xuÊt ®Þnh kú tõ kho göi lªn. Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn còng ®­îc theo dâi vÒ c¶ chØ tiªu sè l­îng vµ chØ tiªu gi¸ trÞ.Cuèi th¸ng tiÕn hµnh kiÓm tra dèi chiÕu gi÷a sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn víi thÎ kho vµ sè liÖu kÕ to¸n tæng hîp. Ph­¬ng ph¸p nµy thÝch hîp cho c¸c dn kh«ng cã nhiÒu nghiÖp vô nhËp xuÊt kh«ng bè trÝ nh©n viªn kÕ to¸n vËt liÖu do ®ã kh«ng cã ®iÒu kiÖn ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xuÊt hµng ngµy. 3.3 Ph­¬ng ph¸p sæ sè d­ -T¹i kho: thñ kho còng thùc hiÖn viÖc ghi chÐp trªn thÎ kho nh­ng cuèi th¸ng ph¶i ghi sè tån kho sang sæ sè d­ vµo cét sè liÖu. -T¹i phßng kÕ to¸n :kÕ to¸n më sæ sè d­ theo tõng kho chung cho c¶ n¨m ®Î ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xuÊt.tõ c¸c b¶ng kª nhËp xuÊt kÕ to¸n lËp b¶ng luü kÕ nhËp xuÊt.Sau ®ã lËp b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån kho cña tõng nhãm vËt liÖu theo chØ tiªu gi¸ trÞ. Cuèi th¸ng khi nhËn ®­îc sæ sè d­ do thñ kho göi lªn kÕ to¸n c¨n cø vµo sè tån cuèi thang svµ ®¬n gi¸ h¹ch to¸n tÝnh ra gi¸ trÞ tån kho ®Ó ghi vµo cét sè tiÒn trªn sæ sè d­. ViÖc kiÓm tra ®­îc tiÕn hµnh vµo cuèi th¸ng c¨n cø vµo cét sètiÒn tån kho cuèi th¸ng trªn sæ sè d­ ®oãi chiÕu víi cét t­¬ng øng trªn b¶ng kª tæng hîp nxt cña kÕ to¸n tæng hîp. Ph­¬ng ph¸p nµy thÝch hîp víi c¸c dn cã l­îng vËt liÖu nhËp xuÊt nhiÒu lÇn trong th¸ng vµ sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó h¹ch to¸n vËt liÖu x©y dùng danh ®iÓm vËt liÖu , tr×nh ®é chuyªn m«n cña c¸n bé kÕ to¸n v÷ng vµng . IV.kÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu 1.H¹ch to¸n theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn *Kh¸i niÖm:ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn lµ ph­¬ng ph¸p theo dâi vµ ph¶n ¸nh t×nh h×nh hiÖn cã biÕn ®éng t¨ng gi¶m hang tån kho nãi chung vµ vËt liÖu nãi riªng mét c¸ch th­êng xuyªn trªn c¸c tµi kho¶n ph¶n ¸nh tõng lo¹i. *Tµi kho¶n sö dông : -TK 152 “nguyªn vËt liÖu”:dïng ®Ó theo dâi ph¶n ¸nh t×nh h×nh hiÖn cã biÕn ®éng t¨ng gi¶m cña nguyªn vËt liÖu trong kú Bªn nî:ph¶n ¸nh nghiÖp vô lµm t¨ng gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu trong kú theo gi¸ thùc tÕ . Bªn cã: ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô lµm gi¶m gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu trong kú. Sè d­ bªn nî:ph¶n ¸nh gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu tån kho. -TK 151 “hµng mua ®i ®­êng”:nh÷ng lo¹i vËt t­ hµng ho¸ dn ®· mua hoÆc chÊp nhËn mua nh­ng ®Õn cuèi th¸ng hµng vÉn ch­a vÒ nhËp kho. Bªn nî: ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng ®i ®­êng t¨ng trong kú. Bªn cã:ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng ®i ®­êng nhËp kho hoÆc xuÊt dïng trùc tiÕp . D­ nî: ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng ®ang ®i ®­êng . -C¸c TK liªn quan:111,112,133,331,.. ViÖc h¹ch to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn cã thÓ ®­îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å sau: 111,112,331 152 621 mua s¾m xuÊt cho sxsp 133 (chi tiÕt cho tõng lo¹i) xuÊt cho c¸c bé phËn 627,641,642 411 ®­îc cÊp ph¸t tÆng gãp vèn liªn doanh 128,222 th­ëng nhËn vèn gãp liªn doanh. 1388 412,3381,642,128,222.. cho vay b»ng nguyªn t¨ng do c¸c nguyªn vËt liÖu gi¶m do c¸c nguyªn 642,1381,334… nh©n kh¸c. nh©n kh¸c 2.H¹ch to¸n theo ph­¬ng ph¸p kiÎm kª ®Þnh kú: *Kh¸I niÖm: ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú lµ ph­¬ng ph¸p chØ ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tån kho ®Çu kú vµ cuèi kú trªn c¬ së kiÓm kª cuèi kú, x¸c ®Þnh gi¸ trÞ tån kho vµ gi¸ trÞ xuÊt dïng trong kú. *TK sö dông : -TK 611 “mua hµng” dïng ®Î ph¶n ¸nh t×nh h×nh thu mua, t¨ng gi¶m vËt liÖu dông ctõ ®ã x¸c ®Þnh gi¸ trÞ xuÊt dïng. Bªn nî: ph¶n ¸nh gi¸ trÞ vËt liÖu cong cô tån ®Çu kú vµ t¨ng trong kú. Bªn cã:ph¶n ¸nh gi¸ trÞ vËt liÖu c«ng cô tån cu«I kú vµ xuÊt dïng trong kú. Nhãm TK lo¹i 6 kh«ng cã sè d­. -C¸c TK nhãm 5 : 151,152,153 -C¸c TK liªn quan : 111,112,331,411… ViÖc h¹ch to¸n vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú cã thÓ ®­îc kh¸i qu¸t nh­ sau: 151,152,153 611 151,152,153 k/c gi¸ trÞ hµng k/c gi¸ trÞ hµng tån tån kho ®Çu kú kho ®Çu kú 111,331,112 mua s¾m 133 621,627,641,642 411 xuÊt cho sxkd ®­îc cÊp ph¸t nhËn gãp vèn liªn doanh. 3.HÖ thèng sæ kÕ to¸n dïng trong kÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu : Theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh ë n­íc ta cã 4 h×nh thøc sæ s¸ch kÕ to¸n dïng ®Ó kÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu ®ã lµ: 1-NhËt ký sæ c¸I . 3-Chøng tõ ghi sæ. 2-NhËt ký chøng tõ. 4-NhËt ký chung. Mçi h×nh thøc kÕ to¸n cã 1hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n riªng, tr×nh tù h¹ch to¸n riªng thÝch hîp víi tõng ®¬n vÞ cô thÓ . Khi vËn dông h×nh thøc nµo,ph¶i c¨n cø vµo chøc n¨ng ,nhiÖm vô ,tÝnh chÊt ho¹t ®éng ,yªu cÇu qu¶n lÝ, quy m« qu¶n lÝ cña dn, tr×nh ®é chuyªn m«n cña nh©n viªn kÕ to¸n ®Ó ¸p dông cho thÝch hîp, ph¸t huy ­u ®iÓm , kh¾c phôc nh­îc ®iÓm cña h×nh thøc kÕ to¸n ®­îc sö dông . PhÇn 2 Thùc tr¹ng h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty s¶n xuÊt –xuÊt nhËp khÈu xe ®¹p xe m¸y hµ néi I. Kh¸i qu¸t chung vÒ c«ng ty s¶n xuÊt-XNK xe ®¹p-xe m¸y Hµ néi :1.LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn: C«ng ty ®­îc thµnh lËp tõ n¨m 1993 theo Q§ sè 1346/Q§-UB ngµy 1/4/1993. Ban ®Çu chØ lµ 1 bé phËn cña liªn hiÖp, nh­ng ®Ó thÝch øng víi xu h­íng biÕn ®éng cña thÞ tr­êng, víi sù c¹nh tranh ngµy cµng gay g¾t, ®Õn n¨m 1995 ®· n©ng cÊp thµnh c«ng ty víi tªn: “C«ng ty s¶n xuÊt-XNK xe ®¹p-xe m¸y Hµ néi” theo giÊy d¨ng ký kinh doanh sè 100647 ngµy 1/4/1995vµ giÊy phÐp kinh doanh XNK sè 205/047 ngµy 1/4/1995. Tõ n¨m 1999 ®Õn nay, c«ng ty cã tªn giao dÞch lµ LIXEHA víi c¸c chøc n¨ng chñ yÕu sau: -S¶n xuÊt kinh doanh XNK xe ®¹p-xe m¸y vf phu tïng néi thÊt v¨n phßng, gia ®×nh,hµng ho¸ vËt t­ thiÕt bÞ, TLSX,TLTD. -Cho thuª v¨n phßng ®¹i diÖn , nhµ kh¸ch , kh¸ch s¹n&dÞch vô du lÞch. -Liªn doanh liªn kÕt hîp t¸c ®Çu t­ víi c¸c tæ chøc trong vµ ngoµi n­íc ®Ó më réng sxkd. Lµm ®¹i lý më chi nh¸nh cöa hµng giíi thiÖu vµ b¸n s¶n phÈm cña liªn hiÖp vµ s¶n phÈm liªn doanh . Lµ 1 tæ chøc kinh doanh ®éc lËp, dn cã t­ c¸ch ph¸p nh©nva ®­îc më tµi kho¶n t¹i ng©n hµng,cã con dÊu riªng. Víi gÇn 10 n¨m ho¹t ®éng, ®Õn nay dn ®· cã 95 lao ®éng trong ®ã lao ®éng gi¸n tiÕp lµ 40 ng­êi vµ cã tæng vèn kinh doanh h¬n 4,5 tû ®ång (vèn C§:1,7 tû_vèn L§:2,8144 tû); doanh sè n¨m 2000 lµ :73,1 tû; Lîi nhuËn:124,5 triÖu. 2.Tæ chøc bé m¸y c«ng ty: Bé m¸y cña c«ng ty ®­îc tæ chøc theo kiÓu ph©n cÊp theo s¬ ®å sau: Ban gi¸m ®èc Phßng kü thuËt Phßng Kinh tÕ Phßng HCTH Phßng xuÊt nhËp khÈu Phßng xe m¸y néi thÊt X­ëng sxl¾p r¸p xe ®¹p sè 2 X­ëng sxl¾p r¸p xe ®¹p sè1 Phßng kinh doanh vËt t­ II.§Æc ®IÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ h×nh thøc sæ kÕ to¸n t¹i c«ng ty: 1.§Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n : C«ng ty s¶n xuÊt-XNK xe ®¹p-xe m¸y Hµ néi lµ ®¬n vÞ s¶n xuÊt cã quy m« võa, cã ho¹t ®éng sxkd ngay t¹i c«ng ty vµ ë c¸c ®¬n vÞ néi bé trùc thuéc c«ng ty. C«ng ty cã trô së vµ c¸c ®¬n vÞ néi bé bè trÝ ë 2 ®Þa ®iÓm kh¸c nhau. Tõ ®Æc ®iÓm nµy , c«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp chung ph©n t¸n cho phï hîp víi ®iÒu kiÖn sxkd cña c«ng ty. C¸c ®¬n vÞ ë xa c«ng ty cã nhiÖm vô tù tæ chøc qu¶n lÝ s¶n xuÊt ë ®¬n vÞ m×nh.C«ng viÖc kÕ to¸n c¸c ho¹t ®éng sxkd ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc do c¸c nh©n viªn kÕ to¸n ë c¸c ®¬n vÞ ®ã thùc hiÖn,cuèi th¸ng tËp hîp sè liÖu göi vÒ phßng kÕ to¸n tæng hîp cña c«ng ty. Bé phËn kÕ to¸n cña c«ng ty thùc hiÖn h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh sxkd cña c«ng ty,cuèi th¸ng tæng hîp chung cho toµn c«ng ty vµ lËp b¸o c¸o kÕ to¸n . Phßng kÕ to¸n cña c«ng ty gåm 1 KT tr­ëng,3 KT viªn®¶m nhËn c¸c phÇn kÕ to¸n to¸n kh¸c nhauvµ c¸c bé phËn kÕ to¸n ë c¸c ®¬n vÞ néi bé. -KT tr­ëng :lµ KT tr­ëng cña c«ng ty kiªm KT tr­ëng cña liªn hiÖp, lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ ho¹t ®éng sxkd, chiu tr¸ch nhiÖm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n , chiu tr¸ch nhiÑm tr­íc nhµ n­íc vÒ chÕ ®é kÕ to¸n . -KT tæng hîp : cã nhiÖm vô tæng hîp sè liÖu cña c¸c ®¬n vÞ néi bé göi lªn hµng quý , hµng th¸ng vµo sæ c¸I theo dâi vµ kiÓm tra t×nh h×nh tµi chÝnh néi bé cña c«ng ty ,tÝnh thuÕ , tÝnh nî hµng th¸ng ®Ó nép thanh to¸n vµ gióp KT tr­ëng lËp b¸o c¸o kÕ to¸n . -KT_TSC§ kiªm KT thanh to¸n: cã nhiÖm vô xem xÐt tÝnh trÝch lËp quü KHTSC§. C¨n cø vµo chøng tõ gèc ®· ®­îc gi¸m ®èc duyÖt ®Ó viÕt phiÕu thu chi, ph¶n ¸nh sè liÖu cã t×nh h×nh t¨ng gi¶m cña c¸c lo¹i vèn, tiÒn cña c«ng ty. Theo dâi c¸c tµi kho¶n t¹m øng t×nh h×nh biÕn ®éng cña quü qu¶n lÝ c«ng ty, liªn hiÖp. -KÕ to¸n tiÒn vay, tiÒn göi ng©n hµng kiªm thñ quü: qu¶n lÝ quü viÖc thu mua, chi vµ lËp b¸o c¸o quü, theo dâi sù biÕn ®éng cña c¸c tµi kho¶n tiÒn göi ng©n hµng , hoµn thµnh thñ tôc vay ng©n hµng . -KÕ to¸n c¸c ®¬n vÞ h¹ch to¸n néi bé: h¹ch to¸n chi tiÕt & vµ tæng hîp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éngsxkdcña ®¬n vÞ m×nh, cuèi th¸ng göi c¸c tµi liÖu, sè liÖu vÒ phßng kÕ to¸n tæng hîp cña c«ng ty gåm:Sæ tæng hîp , b¸o c¸okÕt qu¶ sxkd,b¶ng kª, ho¸ ®¬n, chøng tõ hµg ho¸ mua b¸n… ®Ó kÕ to¸n tæng hîp cña c«ng ty tæng hîp sè liÖu, lËp b¸o c¸o chung cho toµn c«ng ty. 2.H×nh thøc sæ kÕ to¸n cña c«ng ty: HiÖn nay, c«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n NhËt ký chøng tõ.HÖ thèng sæ kÕ to¸n chÝnh gåm: c¸c b¶ng kª, b¶ng ph©n bæ, nhËt ký chøng tõ, c¸c sæ,thÎ kÕ to¸n chi tiÕt… C«ng ty ¸p dông hÇu hÕt c¸c TK trong b¶ng hÖ thèng TK kÕ to¸n do nhµ n­íc quy ®Þnh. C«ng ty sö dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n hµng tån kho vµ x¸c ®Þnh gi¸ trÞ hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p tÝnh b×nh qu©n gia quyÒn.Hµng th¸ng cã b¸o c¸o gi¸ trÞ s¶n xuÊt c«ng nghiÖp , b¸o c¸o doanh thu, b¸o c¸o vÒ vãn & vµ hiÖu qu¶ sö dông vèn. Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chøng tõ: Chøng tõ gèc ThÎ,sæ KT chi tiÕt NhËt ký ch.tõ B¶ng kª B¶ng t.hîp chi tiÕt Sæ c¸i B¸o c¸o tµI chÝnh. Ghi hµng ngµy. Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu,kiÓm tra . II.Thùc tr¹ng h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty s¶n xuÊt_XNK xe ®¹p-xe m¸y Hµ néi : 1.§¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty: §¸nh gi¸ vËt liÖu lµ dïng th­íc ®o tiÒn tÖ ®Ó biÓu hiÖn gi¸ trÞ cña vËt liÖu theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh ®¶m b¶o cho yªu cÇu: ch©nthùc,thèng nhÊt. Trong kÕ to¸n nãi chung, kÕ to¸n vËt liÖu nãi riªng nguyªn t¾c c¬ b¶n lµ h¹ch to¸n theo gi¸ vèn thùc tÕ ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp t×nh h×nh nhËp-xuÊt-tån kho vËt liÖu.VËt liÖu cña c«ng ty chñ yÕu lµ mua ngoµi vµ ®­îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ vèn thùc tÕ ,gióp viÖc h¹ch to¸n chÝnh x¸c chi phÝ nguyªn vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt song nã còng khiÕn cho viÖc h¹ch to¸n th­êng chËm, ch­a ph¸t huy ®­îc vai trß cña kÕ to¸n trong qu¶n lÝ. C«ng ty thùc hiÖn lu©t thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. S¶n phÈm chÞu VAT ®­îc khÊu trõ thuÕ ®Çu vµo theo tû lÖ doanh thu gi÷a s¶n phÈm chiu thuÕ vµ s¶n phÈm miÔn thuÕ. Do ®ã ®Ó ®­îc khÊu trõ thuÕ ®Çu vµo,c¸n bé thu mua thuÕ ®Çu vµo vËt liÖu mua hµng ë nh÷ng n¬I sö dông ho¸ ®¬nVAT cã thuÕ ®Çu vµo.HiÖn nay, vËt liÖu cña c«ng ty mua vµo cã VAT ®Çu vµo. Lo¹i nµy, gi¸ vËt liÖu nhËp kho lµ ch­a cã thuÕ,phÇn thuÕ GTGT ®­îc theo dâi trªn TK 133_VAT ®­îc khÊu trõ.PhÇn thuÕ nµy ®­îc khÊu trõ theo tû lÖ doanh thu hµng b¸n ra. ë c«ng ty khi xuÊt dïng nguyªn vËt liÖu ,kÕ to¸n tÝnh gi¸thùc tÕ theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn. Theo ®ã,®Çu th¸ng sau míi tÝnh ®­îc gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng vµ ph¶I kÕt th¸ng nµy míi tæng hîp ®­îc vËt liÖu trong th¸ng. V× vËy, khi xuÊt vËt liÖu ®Ó s¶n xuÊt, kÕ to¸n chØ theo dâi ®­îc vÒ mÆt sè l­îng.Trªn ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho cña c«ng ty còng chØ ghi chØ tiªu sè l­îng.Theo ph­¬ng ph¸p tÝnh b×nh qu©n gia quyÒn gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt ®­îc tÝnh nh­ sau: TrÞ gi¸ mua thùc tÕ tån ®Çu kú vµ nhËp trong kú TrÞ gi¸ mua thùc tÕ = x Sè l­îng VL VLxuÊt dïng. Sè l­äng VLtån ®Çu kú&nhËp trong kú xuÊt kho. 2.KÕ to¸n chi tiÕt VLë c«ng ty sx-xnk xe ®¹p xem¸y hµ néi 2.1. Thñ tôc lu©n chuyÓn chøng tõ vµ nhËp kho VL a>Thñ tôc lu©n chuyÓn chøng tõ: Sè liÖu h¹ch to¸n kÕ to¸n cã chÝnh x¸c hay kh«ng phô thuéc vµo c«ng t¸c h¹ch to¸n ban ®Çu §èi víi kÕ to¸n vl lµ c¨nb cø vµo c¸c chøng tõ: phiÕu xuÊt , phiÕu nhËp,ho¸ ®¬n mua hµng vµ c¸c chøng tõ thuliªn quan ®Õn mua hµng , lµ c¬ së ph¸ lÝ ®Ó h¹ch to¸n vµo sæ s¸ch kÕ to¸n. Dùa vµo chøng tõ ban ®Çu cã thÓ ph¸t hiÖn kÞp thêi sai sãt hoÆc nh÷ng biÓu hiÖn tiªu cùc ®Ó cã biÖn ph¸p xö lý nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông VL.V× vËy vai trß cña chøng tö ban ®Çu trong c«ng t¸c kÕ to¸n lµ kh«ng thÓ phñ nhËn ®­îc.Nh­ng 1 trong c¸c yÕu tè quan träng hµng®©ïy ®Ó ph¸ huy vai trß cña kÕ to¸n VL lµ viÖc lËp chøng tõ vµ lu©n chuyÓn chøng tõ mét c¸ch hîp lÝ. b>Thñ tôc nhËp kho: Theo chÕ ®é kÕ to¸n quy ®Þnh tÊt c¶ c¸c lo¹i vl khi mua vµo hoÆc gia c«ng chÕ biÕn ®Òu ph¶itiÕn hµnh thñ tôc kiÓm nhËn r«i nhË kho.T¹i c«ng ty sx-xnk xe ®¹p xe m¸y Hµ néi, khi VL mua vÒ ®Õn kho nh©n viªn thu mua ®em ho¸ ®¬n lªn phßng kÕ to¸n vËt t­ , tiÕn hµnh lËp ban kiÓm nghiÖm vËt t­ vµ kiªm tra vÒ chÊt l­îng chñng lo¹i sè l­îng.NÕu sè l­îng vËt t­ mua vÒ kh«ng ®óng yªu cÇu th× kh«ng lµm thñ tôc nhËp kho , chê ý kiÕn ban gi¸m ®èc. NÕu VL ®­îc c¸c thµnh viªn ban kiÓm nghiÖm nhÊt trÝ cho nhËp kho th× thñ kho tiÕn hµnh lµm thñ tôc nhËp kho sau khiu ®· tiÕn hµnh kiÓm tra tÝnh hîp lÝ, hîp ph¸p cña sè vËt t­ ghi trªn ho¸ ®¬n so víi thùc tÕ vÒ c¶ sè l­îng, chÊt l­îng ,chñng lo¹i ,quy c¸ch.thñ kho ghi sè thôc nhËp vµo phiÕu nhËp kho. PhiÕu nhËp kho ®­îc ghi thµnh 3 liªn : -Liªn 1:l­u t¹i sæ gèc -Lien 2: Göi kÌm ho¸ ®¬n thanh to¸n. _Liªn 3: Giao thñ kho gi÷ ®Ó ghi thÎ kho. MÉu biªn b¶n kiÓm nghiÖm Biªn b¶n kiÓm nghiÖm Sè 55 -C¨n cø vµo h¸ ®¬n sè 035001 ngµy 3/3/2000cña c«ng ty cao su sao vµng . -Theo hîp ®ång mua hµng sè ... ngµy... -Ban kiÓmnghiÖm gåm 2 ng­êi. TT Lo¹i vËt t­ §¬nvÞ Sè l­äng §¸nh gi¸ Chøng tõ Thù kiÓm nghiÖm §óngquyc¸ch Sai quy c¸ch 1 Líp 6502/m vµng ®en. C¸i 400 400 400 0 Sè liÖu vËt t­ trong biªn b¶n kiÓm nghiÖm ®­îc c¸c thµnh viªn nhÈt trÝ ký tªn chuyÓn cho thñ kho viÕt phiªu nhËp kho.Khi nhËp kho thñ kho ph¶i ký vµo phiÕu nhËp. C¨n cø vµo sè liÖu ghi trªn phiÕu nhËp kho ®Ó ghi vµo thÎ kho th× tñ kho chØ ghi chØ tiªu sè l­¬ngj.Thñ kho cã tr¸ch nhiÖm s¾p xÕp c¸clo¹i vËt liÖu trong kho khoa häc,hîp lý,®¶m b¶o yªu cÇu b¶o qu¶n cña tõng lo¹i,tõng thø VL ®Ó tiÖn viÖc kiÓm tra vµ xuÊt nhËp VL. MÉu phiÕu nhËp kho Sè 192 Ngµy3 th¸ng 3 n¨m 2000 Hä tªn ng­êi giao hµng: C«ng ty Cao sao vµng Theo ho¸ ®¬n sè: 035001 Ngµy 3 th¸ng 3 n¨m 2000 NhËp t¹i kho: Xu©n STT Tªn nh·n hiÑu quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ m· sè §¬n vÞ Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Chøng tõ Thùc nhËp Líp 6502/m vµng ®en C¸i 400 1480 5920000 Céng tiÒn hµng: 5920000 ThuÕ suÊt GTGT:10% TiÒn thóe GTGT: 592000 Tæng tiÒn thanh to¸n;6512000 Sè tiÒn ghi b»ng ch÷: S¸u triÖu n¨m tr¨m m­êi hai ngh×n ®ång. NhËp ngµy 3/3/2000 Ng­êi lËp phiÕu Ng­êi giao hµng Thñ kho KT tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ M©u ho¸ ®¬n (GTGT) Ho¸ ®¬n (GTGT) sè 035001 Liªn 2 (Giao kh¸ch hµng) Ngµy 3 th¸ng 3 n¨m 2000 Tªn d¬n vÞ b¸n: C«ng ty Cao su Sao vµng 2.2. Thñ tôc xuÊt kho vËt liÖu: VL xuÊt dïng vµo s¶n xýt l¾p r¸p c¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt ,vµo ®Þnh møc tiªu hao vËt t­. Phßng kinh doanh sÏ x¸c ®Þnh sè l­îng VL xuÊt dïng vµ viÕt lÖnh xuÊt chuyÓn lªn gi¸m ®èc th«ng qua ký quyÕt ®Þnh.C¨n cø vµo lÖnh nµy,thñ kho VL cïng ng­êi nhËn kÝ x¸c nhËn sè l­îng thùec xuÊt vµo phiÕu xuÊt kho. MÉu phiÕu xuÊt kho: PhiÕu xuÊt kho Ngµy 12 th¸ng3 n¨m 2000 Hä tªn ng­êi nhËn : ChÞ Anh quÇy 181 NguyÔn L­¬ng B»ng XuÊt t¹i kho: Xu©n STT Tªn nh·n hiÖu,quy c¸ch phÈm chÊt. ms ®vt Sè l­îng §¬n gi¸ thµnh tiÒn Chøng tõ Thùc nhËp 1 Líp 650 2/m ChiÕc c¸i 2 Khung pha s¬n dÇu Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Ng­êi nhËn Thñ kho KTT Thñ tr­ëng ®¬n vÞ T¹i c«ng ty s¶n xuÊt NXK xe ®¹p xe m¸y Hµ néi , h¹ch to¸n chi tiÕt ®­îc tiÕn hµnh theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song. Mét trong c¸c yÕu tè cña c«ng t¸c ®ßi hái ph¶i ph¶n ¸nh, theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho theo tõng thø lo¹i vËt liÖu vÒ sè l­îng, ch¸t l­îng chñng lo¹i vµ gi¸ trÞ. VËt liÖu sö dông ë c«ng ty ®a d¹ng, nghiÖp vô xuÊt nhËp vËt t­ diÔn ra th­êng xuyªn hµng ngµy. Do ®ã, nhiÖm vn cña kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu rÊt quan träng, kh«ng thÓ thiÕu. Tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu nãi chung vµ kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu nãi riªng,kÕ to¸n sö dông mét sè chøng tõ sau: PhiÕu nhËp vËt t­ PhiÕu xuÊt vËt t­ Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ LÖnh s¶n xuÊt l¾p r¸p. Néi dung h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau: +T¹i kho: hµng ngµy khi vËt liÖu nhËp vÒ tíi kho, thñ kho kiÓm tra l¹i tÝnh hîp lÝ, hîp ph¸p cña vËt liÖu vµ viÕt phiÕu nhËp kho víi néi dung:tªn,nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­, ®¬n vÞ tÝnh, sè l­îng vËt t­ mua vµo c¸c cét trªn phiÕu nhËp kho cho phï hîp. C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, nÕu vËt liÖu ®ñ tiªu chuÈn nhËp kho, thñ kho lµm thñ tôc nhËp kho vµ tiÕn hµnh ph©nlo¹i chøng tõ theo tõng lo¹i vËt t­, mçi chøng tõ ghi 1 dßng vµo thÎ kho theo sè l­îng mhËp xuÊt. §Þnh kú, 5 ngµy sau khi ghi chÐp thÎ kho ®Êy ®ñ chÝnh x¸c, thñ kho tËp hîp chøng tõg nhËp xuÊt vËt t­ trong th¸ng theo tõng lo¹i giao cho phßng kÕ to¸n. cuèi th¸ng, tÝnh ra sè l­îng nhËp, xuÊt kho trong th¸ng vµ tån kho cuèi th¸ng. Cô thÓ, trong th¸ng3/2000, vËt liÖu 650 2/m ®en, vµng ®­îc ghi vµ thÎ kho nh­ sau: ThÎ kho Sè thÎ : 14 Tªn vËt t­: phô tïng Nh·n hiÖuvµ quy c¸ch: L«p 650 2/m ®en vµng Ngµy th¸ng Sè liÖu chøng tõ TrÝch yÕu Sè l­îng Ghi chó NhËp XuÊt NhËp XuÊt Tån 03/3 05/3 09/3 10/3 12/3 24/3 192 212 52 106 117 224 01/3/2000 Mua c«ng ty cao su sao vµng S¶n xuÊt l¾p r¸p xe S¶n xuÊt l¾p r¸p xe Mua c«ng ty cao su sao vµng S¶n xuÊt l¾p r¸p xe S¶n xuÊt l¾p r¸p xe 400 200 80 60 20 120 210 Céng 600 280 670 + T¹i phßng kÕ to¸n : ®Þnh kú kÕ to¸n xuèng kho nhËn chøng tõ nhËp xuÊt vËt liÖu. Khi xuèng nhËn chøng tõ,kÕ to¸n tiÕn hµnh kiÓm tra t¹i chç tÝnh hîp leej hîp ph¸p cña chøng tõ, kiÓm tra tÝnh hîp lÝ cña sù ph©n lo¹i chÐng tõ vµ ghi chÐp trªn thÎ kho. Sau khi kiÓm tra kÕ to¸n nhËn chøng tõ vµ ký x¸c nhËn vµo thÎ kho. KÕ to¸n sö dông sæ chi tiÕt vËt t­ ®Ó ghi chÐp, ph¶n ¸nh hµng ngµy t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt liÖu. C¨n cø vµo chøng tõ nh©p xuÊt kho, kÕ to¸n ph©n lo¹i chøng tõ thei tõng lo¹i vËt liÖu, mçi chøng tõ ®­îc ghi vµo mét dßng trªn sæ chi tiÕt chØ tieu sè l­îng. Cuèi th¸ng kÕ to¸n tÝnh ra giad trÞ xuÊt kho vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quúªn vµ ®­îc ghi ngay vµo sæ chi tiÕt trªn d×ng tæng céng, tõ ®ã tÝnh ra gi¸ trÞ vµ sè l­îng hµng tån kho cuèi th¸ng. Sè tån kho cuèi th¸ng ®­îc ®èi chiÕu víi thÎ kho vÒ mÆt sè l­îng. ®èi víi vËt liÑu mua vµo dïng ho¸ ®¬n GTGT cã VAT ®Çu vµo th× gi¸ trÞ µng nhËp kho lµ phÇn ch­a cã VAT. PhÇn VAT ®­îc theo dâi trªn Tk 133. C¨n cø vµo ®¬n gi¸ ch­a cã thuÕ trªn ho¸ ®¬n GTGT, kÕ to¸n ghi ®¬n gi¸ nhËp vµ tÝnh tæng gi¸ trÞ nhËp trªn tõng phiÕu nhËp vµ trªn sæ chi tiÕt vËt liÖu. Sæ chi tiÕt vËt liÖu Më sæ ngµy 1/3/2000 Tê sè:02 Tªn vËt liÖu : phô tïng §¬n vÞ tÝnh : chiÕc Quy c¸ch phÈm chÊt: lèp 650 2/m ®en vµng M· sè:014 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Sè Ngµy L­îng TiÒn L­îng TiÒn L­îng TiÒn 192 52 106 212 117 224 3/3 5/3 9/3 10/ 12/ 24/ Ngµy 1/3/2000 Mua cty CS sao vµng XuÊt l¾p r¸p XuÊt l¾p r¸p Mua cty CS sao vµng XuÊt l¾p r¸p XuÊt l¾p r¸p 331 621 621 331 621 621 14650 14800 14800 400 200 5920000 2960000 . 80 60 20 120 210 3076500 Céng th¸ng 3 600 8880000 280 4133080 7823420 Cô thÓ trªn sæ chi tiÕt vËt liÖu lèp vËt liÖu 650 2/m ®en vµng. Tån ®Çu kú: 14650 x 210 chiÕc =3076500 ®ång NhËp trong kú: theo chøng tõ ho¸ ®¬n vµ phiÕu nhËp kho 14800 x 400 = 5920000 ®ång 14800 x 200 = 2960000 ®ång =>å= 8880000®ång 3076500+8880000 ®¬n gi¸ xuÊt kho = =14761 ®ång 210+600 Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo ®¬n gi¸ xuÊt kho ®· tÝnh ®­îc, kÕ to¸n ghi ®¬n gi¸ vµ thµnh tiÒn trªn tõng phiÕu xuÊt kho sau ®ã ghi phÇn tæng gÝa trÞ xuÊt kho vµo sæ chi tiÕt vËt liÖu trªn dßng tæng céng cuèi th¸ng. 3-KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu t¹i c«ng ty C«ng ty h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn, ph¶n ¸nh th­êng xuyªn qu¸ tr×nh nhËp xuÊt tån kho trªn tµi kho¶n vµ sæ kÕ to¸n tæng hîp, trªn c¸c chøng tõ nhËp xuÊt. 3.1KÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu : VËt liÖu cña c«ng ty hÇu hÕt nhËp kho tõ nguån mua ngoµi nªn quan hÖ thanh to¸n víi ng­êi b¸n cña c«ng ty chñ yÕu lµ víi ng­êi cung cÊp vËt liÖu. V× vËy kÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt t­ ®­îc g¾n chÆt víi kÕ to¸n thanh to¸n víi ng­êi b¸n. KÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt t­ ë c«ng ty s¶n xuÊt XNK xe ®¹p xe m¸y Hµ néi sö dông c¸c tai kho¶n sau: TK331: Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n. TK152: Nguyªn vËt liÖu TK111: TiÒn mÆt TK112: TiÒn göi ng©n hµng §Ó theo dâi t×nh h×nh nhËp vËt liÖu vµ thanh to¸n víi ng­êi b¸n, kÕ to¸n sö dông sæ chi tiÕt TK331 vµ NKCT sè 5. Sè liÖu trong sæ chi tiÕt TK331 dùa trªn c¸c chøng tõ: ho¸ ®¬n mua hµng, biªn b¶n kiÓm nghiÖm vµ pjiÕu nhËp kho, chøng tõ thanh to¸n tiÒn hµng. Sæ chi tiÕt TK331 ®­îc më ®Ó theo dâi chi tiÕt ®èi víi tõng ng­êi b¸n. mçi ch­nmgs tõ thanh to¸nm theo ho¸ ®¬n ®­îc ghi 1 dßng theo hµng ngµy . cuèi th¸ng tiÕn hµnh cémg sæ vµ tÝnh sè d­ cuèi th¸ng. C¬ së ®Ó ghi sæ chi tiÕt TK331: Sè d­ ®Çu th¸ng : c¨n cø vµo sè d­ cuèi th¸ng cña sæ nµy th¸ng trø¬c ®Ó ghi d­ nî hoÆc d­ cã vµo cét sè d­ ®Çu th¸ng. Sè ph¸t sinh trong th¸ng : hµng ngµy khi hµng mua vÒ lµm thñ tôc nhËp kho, chøng tõ nhËp kho vµ ho¸ ®¬n mua hµng ®­îc chuyÓn cho phßng kÕ to¸n tµi vô. KÕ to¸n c«ng nî vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt bªn cã. C¸c néi dung hµng mua thùc nhËp kho bao gåm gi¸ m,ua ch­a VAT vµ VAT tr¶ ng­êi b¸n. Khi thanh to¸n cho ng­êi b¸n, kÕ to¸n ghi vµo phÇn ghi nîTK331 ®èi øng vøi c¸c tµi kho¶n liªn quan. NÕu tr¶ b»ng tiÒn mÆt th× ghi sè chøng tõ, ngµy th¸ng vµ sè tiÒn ghi trªnb phiÕu chi. NÕu tr¶ b»ng chuyÓn kho¶n th× ghi sè chøng tõ, ngµy th¸ng vµ sè tiÒn thanh to¸n. Tr­êng hîp tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n, kÕ to¸n ghi nî TK 331 khi cã hµng mua vÒ thanh to¸n bï trõ víi sè tiÒn ®· tr¶ tr­íc -> sè d­ cuèi th¸ng: c¨n cø vµo sè d­ ®µu th¸ng vµ tæng ph¸t sinh nî, ph¸t sinh cã tÝnh ra sè d­ cuèi th¸ng vµ ghi sè d­ vµo cét thÝch hîp. S¬ ®å chi tiÕt tµi kho¶n 331- thanh to¸n víi ng­êi b¸n Tªn ng­êi b¸n: c«ng ty cao su sao vµng Th¸ng3/2000 DiÔn gi¶i Sè d­ ®µu kú ho¸ ®¬n PhiÕu nhËp Ghi cã TK 331, nî TK.. Chøng tõ ghi nî TK331, cã TK… D­ cuèi kú Nî Cã sè ngµy Sè Ngµy 152 133 céng cã 331 sè Ngµy 111 112 céng nî 331 Nî Cã mua lèp 650 2/m vµng, ®en mua lèp 450 kpa 2/m tr¾ng, ®en Mua s¾m Z450 kpa §èi chiÕu c«ng nî 25 000 03501 03510 03678 3/3 4/3 10/3 192 203 212 3/3 4/3 10/3 5920 8754 2960 5920 8754 2960 6512 9630 3256 31 127 35 4/3 8/3 25/3 10030 8000 3506 8000 10030 3506 1000 25 000 17634 17634 19398 10030 11506 22536 21S«862 sæ chi tiÕt tµi kho¶n 331 thanh to¸n víi ng­êi b¸n. tªn ng­êi b¸n: C«ng ty phô tïng §«ng anh Th¸ng 3 /.2000 §¬n vÞ( ngµn ®ång) DiÔn gi¶i Sè d­ ®µu kú ho¸ ®¬n PhiÕu nhËp Ghi cã TK 331, nî TK.. Chøng tõ ghi nî TK331, cã TK… D­ cuèi kú Nî Cã sè ngµy Sè Ngµy 152 133 céng cã 331 sè Ngµy 111 112 céng nî 331 Nî Cã mua pho tang inox mua may ¬ f2 mua ghi ®«ng i nox 4270 82 79 103 1/3 10/3 20/3 2490 1522 2823 2490 1522 2823 2739 1674 3106 118 32 38 3/3 12/3 27/3 3009 1500 2000 3009 1500 2000 6835 6835 7519 3009 3500 6509 5280 sæ tay kÕ to¸n vËt liÖu Sè Ngµy DiÔn gi¶i §v Ghi cã TK 331,Nî TK… Chøng tõ Ghi nî TK331, cã TK… 152 133 Céng cã131 Sè Ngµy 111 112 131 Céng nî 331 192 79 … 3/3 10/3 … mua lèp 650 2/m cty cssv mua moay ¬ p2 cty pt®a ….. ChiÕc C¸i … 5920 1522 … 5920 1522 … 6512 16142 … 31 32 … 4/3 12/3 … … 8000 1500 … .. 8000 1500 … . 7442 7442 81862 28140 31501 1000 60641 Cô thÓ trong th¸ng 3/2000, khi nhËn ®­îc ho¸ ®¬n mua hµng vµ phiÕu nhËp nhËp kho sè 182 ngµy 3/3/2000, kÕ to¸n ghi vµo sæ vµ ®Þnh kho¶n: N TK 152.1 592000 N TK 133 592000 C TK 331 6512000 NhËt ký chøng tõ sè 5 ghi cã TK 331: ®­îc sö dông ®Ó theo dâi tæng hîp quan hÖ thanh to¸n víi ng­êi b¸n vÒ cung cÊp vËt t­ hµng ho¸. C¬ së sè liÖu ph­¬ng ph¸p ghi sæ: sè d­ ®Çu th¸ng: §­îc chuyÓn tõ sè d­ cuèi th¸ng cña NKCT sè 5 th¸ng tr­íc ®Ó ghi sè d­ phï hîp víi tõng kh¸ch hµng. Sè phat sinh nî: xc¨n cø vµo sæ chi tiÕt TK 331 tõng kh¸ch hµng mµ sè tiÒn ®· thanh to¸n tr¶ trong th¸ng ®èi øngd víi ph¸t sinh nî TK 331 theo sè tæng céng lµm c¬ së ghi NKCT sè 5. sè ph¸t sinh cã: dùa vµo sæ chi tiÕt TK 331 cña tõng kh¸ch hµng theo sè liÖu tæng céng tµi khp¶n liªn quan øng víi cã TK 331 ®Ó ghi nhËt ký chøng tõ sè 5 øng víi tõng khachs hµng. Sè d­ cuèi th¸ng: dùa vµo sè liÖu tæng hîp cña tõng kh¸ch hµng trªn sæ chi tiÕt TK331 ®Ó tÝnh sè d­ cuèi th¸ng cña tõng kh¸ch vµ ghi sæ NKCT sè 5. Trong khgi ghi sæ chi tiÕt kÕ to¸n VL c¨n cø vµo phiÕu nhËp ®Ó ghi vµo sæ tay theo dâi tißnh h×nh thanh to¸n víi ng­êi b¸n xem tæng sè ph¶i thanh yãan lµ bao nhiªu, so s¸nh ®èi chÕu c«ng nî, mÉu sæ tay kÕ to¸n. do9 c«ng ty mua hµng t¹i kho nªn kh«ng cã tr­êng hîp hµng mua ®ang ®i ®­êng nªn kh«ng sö dông tk 151 vµ NKCT sè 6. 3.2 kÕ to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu: