Đề tài Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ sản phẩm tại công ty cổ phần Quang Trung

ỳ như chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng, chi phí quảng cáo, chi phí đóng gói sản phẩm… 2 Tài khoản hạch toán - Tài khoản sử dụng: TK 641: Chi phí bán hàng. - Kết cấu tài khoản. Bên nợ: Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ. Bên có: Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. TK 641 cuối kỳ không có số dư TK 641 có 7 TK cấp hai. + TK 6411: Chi phí nhân viên + TK 6412: Chi phí vật liệu bao bì + TK 6413: Chi phí dụng cụ đồ dùng + TK 6414: Chi phí khấu hao tài sản cố định + TK 6415: Chi phí bảo hành + TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6418: Chi phí khác bằng tiền Đối với những doanh nghiệp có chu kỳ sản xuất kinh doanh kéo dài, trong năm không có sản phẩm, hàng hoá được tiêu thụ hoặc doanh thu không tương xứng với chi phí bán hàng thì chi phí bán hàng được được phân bổ theo công thức Chi phí bán hàng phân bổ cho hàng bán = Chi phí bán hàng phân bổ cho hàng tồn đầu kỳ + Chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ x Giá trị hàng bán trong kỳ Giá trị hàng tồn đầu kỳ + Giá trị hàng nhập trong kỳ 3.Khái quát bằng sơ đồ TK 334, 338 TK 641 TK 111, 112, 152... Chi phí nhân viên Khoản thu hồi ghi giảm chi phí bán hàng TK 152, 153 Chi phí vật liệu dịch vụ TK 214 Chi phí khấu hao TSCĐ TK 142 Chi phí trả trước TK 241, 331 TK 241, 331 Chi phí sửa chữa TSCĐ thực tế Trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ TK 111, 112, 331 Tổng giá thanh toán Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền TK 911 TK 142 Chi phí chờ kết chuyển Kết chuyển vào kỳ sau Kết chuyển chi phí bán hàng Sơ đồ : Hạch toán chi phí bán hàng VI. hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 1. Khái niệm Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính mang tính chất phục vụ, quản lý chung cho toàn bộ doanh nghiệp. Nội dung của chi phí quản lý doanh nghiệp như nội dung của các tài khoản cấp 2 đã phản ánh. Kế toán phải theo dõi chi tiết từng khoản chi phí thuộc nội dung của chi phí quản lý doanh nghiệp nhằm kiểm tra tình hình thực hiện dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp đã đề ra. 2. Tài khoản hạch toán. Tài khoản sử dụng: TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Bên nợ: Tập hợp toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ Bên có: Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp và kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh. Bên có TK 642 Cuối kỳ không có số dư TK 642 có 8 TK cấp 2: TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424: Chi phí khấu hao tài sản cố định TK 6425: Chi phí thuế, phí và lệ phí TK 6426: Chi phí dự phòng TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428: Chi phí bằng tiền khác - Chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho hàng bán từng kỳ theo công thức: Chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho hàng bán = Chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho hàng tồn đầu kỳ + Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ x Giá trị hàng bán trong kỳ Giá trị hàng tồn đầu kỳ + Giá trị hàng nhập trong kỳ Khái quát chi phí quản lý doanh nghiệp bằng sơ đồ Sơ đồ : hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp TK 334, 338 TK 642 TK 111, 112, 152 TK 911 TK 152, 153 TK 214 TK 142, 335 TK 333 TK 339 TK 111, 112 TK 142 TK 139 Chi phí nhân viên quản lý Các khoản giảm chi phí QLDN Chi phí vật liệu dụng cụ Chi phí chờ kết chuyển Chi phí phải trả, chi phí trả trước Thuế phí, lệ phí phải nộp Trích lập dự phòng phải thu khó đòi Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí khác bằng tiền Kết chuyển vào kỳ sau Kết chuyển chi phí QLDN Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng đã trích lập hoàn trước chưa sử dụng hết lớn hơn số phải trích lậpnăm nay Chi phí khấu hao TSCĐ VII. Xác định kết quả tiêu thụ 1. Khái niệm Kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh là kết quả tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, lao vụ, dịch vụ. Kết quả đó được tính bằng cách so sánh giữa một bên là giá vốn hàng tiêu thụ, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được biểu hiện bằng chỉ tiêu lợi nhuận hoặc lỗ về tiêu thụ. 2. Tài khoản hạch toán TK 911: Xác định kết quả Kết cấu của tài khoản Bên nợ: - Chi phí sản xuất kinh doanh liên quan đến hàng tiêu thụ Chi phí hoạt động tài chính Chi phí hoạt động bất thường Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh (lợi nhuận). Bên có: - Tổng doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ - Tổng số thu nhập thuần hoạt động tài chính - Tổng số thu nhập thuần từ hoạt động bất thường - Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh (lỗ). 3.Khái quát bằng sơ đồ Sơ đồ : Hạch toán kết quả tiêu thụ TK 632 TK 911 TK 511, 512 Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ TK 641, 642 Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí QLDN TK 421 TK 1422 Chờ kết chuyển Kết chuyển Kết chuyển khoản lỗ về tiêu thụ Kết chuyển lãi về tiêu thụ VIII. Tổ chức sổ sách kế toán hạch toán tiêu thụ Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh tại các doanh nghiệp để hệ thống các chỉ tiêu kinh tế làm cơ sở cho việc tính toán và xác định kết quả kinh doanh phù hợp với tính chất, đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp mà doanh nghiệp lựa chọn cho mình hình thức tổ chức sổ sách kế toán thích hợp. Sổ sách kế toán là công cụ giúp các nhà quản lý giám sát, kiểm tra theo dõi được hoạt động trong các doanh nghiệp. Vì vậy việc lựa chọn bộ sổ kế toán thích hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp rất quan trọng. Hiện nay theo hướng dẫn của bộ tài chính có 4 hình thức tổ chức công tác kế toán trong các doanh nghiệp. 1. Hình thức sổ kế toán nhật ký chung Các loại sổ kế toán chủ yếu được sử dụng trong quá trình tiêu thụ và xác định kết quả. * Sổ nhật ký chung: Là sổ tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo trình tự thời gian, thực hiện phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản. Ngoài ra có thể mở sổ: Nhật ký thu tiền, nhật ký bán hàng.. * Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong niên độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp. Sổ cái TK: 511, 512, 521, 532, 632, 421… * Các sổ, thẻ kế toán chi tiết. - Sổ chi phí sản xuất kinh doanh - Sổ chi tiết thanh toán người mua, người bán… - Sổ theo dõi thuế giá trị gia tăng - Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ…… 2. Hình thức tổ chức kế toán Nhật ký – Sổ cái. Các loại sổ kế toán được sử dụng trong quá trình tiêu thụ gồm * Nhật ký – Sổ cái:Là sổ kế toán tổng hợp dùng để phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo trình tự thời gian và hệ thống hoá theo nội dung kinh tế. * Sổ, thẻ kế toán chi tiết - Sổ chi phí sản xuất kinh doanh - Thẻ tính giá thành sản phẩm dịch vụ - Sổ theo dõi thuế giá trị gia tăng. - … 3. Hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ Các loại sổ kế toán được sử dụng trong quá trình tiêu thụ * Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian. * Sổ cái: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp. Sổ cái tài khoản: 511, 512, 531. 632. 641, 642, 911 … * Sổ, thẻ kế toán chi tiết. - Sổ chi phí sản xuất. - Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ. - Sổ theo dõi thuế giá trị gia tăng. - Sổ chi tiết thanh toán với người mua, người bán … - … 4. Hình thức sổ kế toán nhật ký chứng từ Các loại sổ kế toán được sử dụng chủ yếu cho quá trình tiêu thụ.* Nhật ký chứng từ: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ, tài chính phát sinh theo vế có của tài khoản. - Nhật ký chứng từ số 8 dùng để phản ánh số phát sinh bên có tài khoản 155, 157, 131, 511, 512, 641, 642, 911… * Bảng kê: được sử dụng trong trường hợp khi các chỉ tiêu hạch toán chi tiết của một số tài khoản không thể kết hợp phản ánh trực tiếp trên nhật ký chứng từ được.- Bảng kê số 10: Hàng gửi bán - Bảng kê số 11: Phản ánh tình hình thanh toán tiền hàng với người mua và người đặt hàng. * Sổ cấícc tài khoản 511, 512, 641, 642, 911… * Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết. - Sổ theo dõi thanh toán người mua. - Sổ chi tiết các tài khoản 512, 531, 532,632, 641, 642… - Sổ chi tiết tiêu thụ tài khoản 511, 512. Phần II Thực trạng hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty cổ phần quang trung I. Đặc điểm kinh tế – kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần Quang Trung 1. Lich sử hình thành và phát triển Tên công ty: Công ty cổ phần Quang Trung Tên giao dịch: Quang Trung JOINT STOCK COMPANY. Tên viết tăt: QTC Trụ sở gia dịch: Đường Tô Hiệu – Thị xã Hà Đông – Hà Tây Số điện thoại: (034) 825 646, 820 533, 822 173 Fax: 521 697 Vốn điều lệ: 2 000.000.000 (trong đó 35% là vốn nhà nước). Giấy phép kinh doanh số 0303000141 Do sở khoa học và đầu tư tỉnh Hà Tây cấp ngày 10/02/2004.Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất và tiêu thụ bia hơi, bia chai, nước giải khát, chế biến , kinh doanh lương thực, thực phẩm thức ăn gia súc, kinh doanh vật tư nông nghiệp. Kinh doanh vận tải hàng hoá đường bộ, kinh doanh dịch vụ cơ khí điện lạnh, kinh doanh nhà hàng ăn uống, dịch vụ cho thuê nhà xưởng, kho bãi.* Lịch sử hình thành và phát triển. Công ty liên doanh sản xuất bia hơi và nước giải khát Quang Trung là đơn vị liên doanh giữa công ty lương thực Hà Tây và viện khoan học các hợp chất thiên nhiên.. Được thành lập theo quyết định số 333 ngày 28/12/1993 của UBND tỉnh Hà Tây. Công trình đầu tư liên doanh được khởi công xây dựng với số tiền đầu tư ban đầu là 3.127.950.000. Sau đó khi thiết bị xây lắp hoàn thành dây chuyền sản xuất bia được đưa vào hoạt động với công xuất 2.000.000 lít/năm. Thành phẩm đã được kiểm tra đảm bảo chất lượng vệ sinh theo quy định của Nhà Nước. Đến ngày 25/05/1998 bên liên doanh Viện khoa học các hợp chất thiên nhiên xin rút vốn và công ty lương thực Hà Tây đã bàn giao toàn bộ cơ sở vật chất lại cho công ty lương thực Quang Trung quản lý. Xí nghiệp bia Quang Trung. Xí nghiệp bia Quang Trung thành lập ngày 01/06/1998 của UBND tỉnh Hà Tây. Xí nghiệp được công ty lương thực Hà Tây cho phép hạch toán độc lập và có đầy đủ tư cách pháp nhân. Theo chủ chương chính sách của đảng và nhà nước về việc cổ phần hoá các doanh nghiệp nhà nước để phát huy tính chủ động của doanh nghiệp. Căn cứ vào nghị định 62/2002 NĐ/CT ngày 19/06/2002 của chính phủ về việc chuyển doanh nghiệp nhà nước thành công ty cổ phần. Thực hiện quyết định 152 HĐQT/TCLĐ/QĐ ngày 07/05/2002 của chủ tịch hội đồng quản trị của công ty lương thực miền Bắc quyết định cổ phần hoá xí nghiệp chế biến kinh doanh lương thực, bia, nước giải khát Quang Trung của công ty lương thực tỉnh Hà Tây. Theo quyết định số 5866 QĐ/BNN-TCCB ngày 31/12/2003 của Bộ trưởng bộ nông nghiệp và phát triển nông thôn về việc chuyển bộ phận doanh nghiệp nhà nước: Xí nghiệp kinh doanh bia nươc giải khát Quang Trung thành công ty cổ phần Quang Trung với số vốn ban đầu là 2000.000.000 VNĐ trong đó 35% là vốn của nhà nước. Với 35 lao động dài hạn và 7 lao động thời vụ. Trong suốt thời gian tồn tại và phát triển hiện nay công ty đã được tự chủ hơn trong kinh doanh nhưng cũng gặp không ít khó khăn về tài chính, trình độ lao động… bên cạnh đó lại gặp phải sự cạnh tranh quyết liệt của các đơn vị sản xuất bia, nước giải khát trong và ngoài tỉnh. Mặt khác công ty vẫn phải đảm bảo công ăn việc làm cho cán bộ công nhân viên. Chính trong khó khăn, ban lãnh đạo công ty đã có những quyết định đúng đắn là thực hiện phương án vừa sản xuất, vừa đầu tư có trọng điểm. Với những kinh nghiệm sẵn có cho đến nay công ty đã đạt được những kết quả nhất định: sản lượng bia tăng dần qua các năm, thu nhập của công nhân viên đảm bảo tái sản xuất lao động cũng như đảm bảo nhu cầu thiết yếu cho gia đình công nhân, góp phần làm nghĩa vụ với ngân sách nhà nước. Sau đây là một số chỉ tiêu công ty đã đạt được trong một vài năm gần đây.  Bảng chỉ tiêu tổng hợp của công ty cổ phần Quang Trung từ năm 2001 dến năm 2003. Chỉ tiêu 2001 2002 2003 Tỉ lệ (%)02/01 Tỉ lệ (%)03/02 Doanh thu thuần 3686484461 3565465304 4049153858 96,72 113,56 Giá vốn 2287704864 2219527950 2393027407 97,02 107,82 Lãi thuần 776991405 702370695 839711811 90,4 119,55 Nộp NSNN 249037569 219130781 262652409 87,99 119,86 Lương bình quân 788444 801444 870000 101,65 108,55 Tóm lại so với các doanh nghiệp sản xuất mặt hàng bia thì công ty cổ phần Quang Trung còn rất non trẻ song đã có một kết quả sản xuất kinh doanh đáng kể. Thành tựu nổi bật của công ty là đã không ngừng phát triển, vươn lên đứng vững trong nền kinh tế thị trường. Với những thành tích mà công ty đã đạt được, công ty đã và đang khẳng định vị trí của mình trong nền kinh tế thị trường đầy sôi động để sánh vai cùng với các đơn vị bạn bè có bề dầy lịch sử trong kinh doanh. 2. Đặc điểm tổ chức bộ máy sản xuất tại công ty cổ phần Quang Trung. * Về tổ chức của phân xưởng. - Lãnh đạo phân xưởng: gồm có 1 giám đốc. - Các tổ chức sản xuất: có 5 tổ và 17 lao động có BHXH, 6 lao động hợp đồng thời vụ. Tổ nghiền Tổ nấu Lên men Tổ điện lạnh, nồi hơi, CO2 Tổ lọc Tổ bia chai. *Về quy trình công nghệ. Quy trình công nghệ sản xuất bia ở công ty Quang Trung là một quy trình công nghệ sản xuất phức tạp, kiểu chế biến liên tục. Nguyên liệu chủ yếu để sản xuất bia bao gồm: Malt, hoa hublon, cao hoa, gạo tẻ, đường và các chất phụ gia khác. Trong đó thành phần chính là Malt (lúa mạch qua sơ chế) được nhập khẩu từ Đan Mạch. Hoa hublon tạohương vị bia được nhập khẩu từ Đan Mạch hoặc Đức. Còn các nguyên liệu khác mua trong nước như gạo, chất trợ lọc… Các giai đoạn chính trong quá trình sản xuất. * Giai đoạn nấu và ủ men. Đưa nguyên liệu: Malt, gạo vào xay nghiền. Gạo nghiền thành bột nước, hồ hoá (80o C trong 30 phút); dịch hoá (70o C trong 30 phút); đun sôi (100 o C trong 30 phút). Malt nghiền bột cộng nước trộn cháo đun sôi. Thực hiện quá trình thuỷ phân đạm (52o C trong 30 phút), đường hoá (65o C trong 45 phút). Sau đó lọc dịch đường nha ban đầu, sản phẩm là bã bia dùng trong chăn nuôi. Chuyển dịch nha sang nồi đun hoa, được lượng dịch đường rồi cho cao hoa vào đun sôi đủ thông số kỹ thuật thì chuyển sang nồi lạnh (làm lạnh sơ bộ). Mạch nha được đưa vào nồi lạnh nhanh, sau đó đẩy vào téc lên men, trong téc lên men người ta đã có sẵn men theo tỉ lệ (2%) sau đó cho dịch nha vào quá trình vi phân sẽ diễn ra. Quá trình này chia làm hai giai đoạn, lên men chính và lên men phụ trong khoảng thời gian 5 ngày đối với bia hơi và 7 ngày đối với bia chai. * Giai đoạn chiết lọc. Sau khi quá trình lên men đạt được ở thời gian và tiêu chuẩn quy định cho sản phẩm ở giai đoạn lên men qua bộ phận lọc để lấy sản phẩm trong là bia và loại bỏ bã men. Đối với bia chai, sau khi qua bộ phận lọc bia được chuyển sang bộ phận chiết và thanh trùng để ra sản phẩm là bia chai. SƠ Đồ QUY TRìNH CÔNG NGHệ SảN XUấT BIA Gạo Nghiền Trộn bột nước Hồ hoá Malt Nghiền Trộn bột nước Trộn cháo gạo Nồi hơi Đun sôi Thuỷ phân đạm Đường hoá Lọc Nồi đun hoa Lạnh sơ bộ Lạnh nhanh Lên men Lọc bia Nạp CO2 Chiết bia chai Thanh trùng Máy lạnh Men Chiết bia hơi Thành phẩm Dán nhãn Bã bia 3. Đặc điểm tổ chức và bộ máy quản lý tại công ty cổ phần Quang Trung Để đảm bảo việc tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo kiểu trực tuyến chức năng. Hội đồng quản trị trực tiếp quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh công ty quyết định mọi vấn đề về hoạt động của công ty. Người đứng đầu hội đồng quản trị là chủ tịch hội đồng quản trị. Giám đốc điều hành chịu trách nhiệm quản lý điều hành công ty, sử dụng vốn, tài sản, cổ phần của cổ đông mà hội đồng quản trị giao phó có hiệu quả. Ban kiểm soát là cơ quan kiểm soát tính hợp lý, hợp pháp của mọi hoạt động kinh doanh trong công ty để đảm bảo quyền lợi cho các cổ đông. Phòng tổ chức hàng chính: Có chức năng thực hiện các chính sách của Đảng và Nhà nước với cán bộ công nhân viên, đảm bảo các quyền lợi văn hoá, tinh thần, vật chất và sức khoẻ cho cán bộ, công nhân viên, tổ chức bồi dưỡng đào tạo nghiệp vụ chuyên môn cho cán bộ công nhân kỹ thuật. Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ nắm bắt nhu cầu thị trường để xây dựng và tổ chức các phương án kinh doanh có hiệu quả. Phòng tài chính kế toán: Có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc về các chính sách, chế độ tài chính, quản lý thu chi tài chính, phản ánh trung thực kịp thời tình hình tài chính của công ty, tổ chức giám sát phân tích các hoạt động kinh tế phát sinh. Phân xưởng sản xuất: Nhiệm vụ chủ yếu thực hiện tốt kế hoạch sản xuất kinh doanh, đảm bảo sản phẩm có chất lượng tốt đủ điều kiện về vệ sinh an toàn thực phẩm. Đứng đầu phân xưởng sản xuất là quản đốc phân xưởng có nhiệm vụ quản lý, điều hành trực tiếp các tổ sản xuất. Nhìn chung bộ máy quản lý của công ty tương đối gọn nhẹ, được phân công nhiệm vụ rõ ràng và có sự quản lý chặt chẽ đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh mà công ty đặt ra. Có thể khái quát bộ máy tổ chức của công ty cổ phần Quang Trung như sau: Phòng tổ chức hành chính Tổ nghiền Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Giám đốc điều hành Phòng tài chính kế toán Phòng kinh doanh kế hoạch Tổ nấu men Tổ lọc Tổ áp lực Tổ bia chai Phân xưởng sản xuất II. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và sổ kế toán tại công ty cổ phần Quang Trung 1.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh, quy mô hoạt động cũng như trình độ của cán bộ kế toán trong công ty, bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức kế toán tập chung. Theo hình thức này toàn bộ công tác kế toán tài chính được thực hiện tại phòng tài chính kế toán. Tại phân xưởng không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ bố trí nhân viên thống kê làm nhiệm vụ hướng dẫn kiểm ta hạch toán ban đầu, thu thập các chứng từ, ghi chép sổ sách các thông tin một cách đơn giản sau đó chuyển toàn bộ chứng từ về phòng kế toán. Từ tình hình thực tế của công ty, trình độ của cán bộ kế toán cũng như yêu cầu về quản lý, phòng tài chính kế toán của công ty được tổ chức như sau. - Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm chung về chỉ đạo hạch toán của công ty, hướng dẫn kiểm tra các bộ phận nghiệp vụ. Ngoài ra kế toán trưởng còn đảm nhiệm các phần hành kế toán: tính lương, tính thuế, tính giá thành và lập báo cáo kế toán hàng quý. - 1 kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ cập nhật các chứng từ phát sinh hàng ngày và vào sổ kế toán. Phụ trách phần hành kế toán: kế toán tiêu thụ, kế toán tài sản cố định, các khoản thanh toán với người mua, người bán. - 1 thủ quỹ: Đảm nhận việc thu chi tiền mặt (Tiền gửi ngân hàng) hàng ngày và quản lý quỹ tiền mặt của công ty. Cuối tháng rút số dư trên sổ chi tiết quỹ và báo cáo cáo tiền quỹ theo quy định. - 1 thủ kho phụ trách phần hành kế toán về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm. Trực tiếp theo dõi sự biến động tăng, giảm hàng tồn kho của công ty. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán tiền mặt, tiền gửi, thủ quỹ Kế toán tổng hợp, tài sản cố định, tiêu thụ Kế toán nhân viên lương, thành phẩm, thủ kho 2. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty với trình độ quản lý nói chung và đội ngũ kế toán nói riêng, công ty đã lựa chọn hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, thuế VAT theo phương pháp khấu trừ. * Các loại chứng từ được sử dụng chủ yếu tại công ty cổ phần Quang Trung. Bảng chấm công Bảng thanh toán tiền lương Phiếu chi Phiếu chi Giấy đề nghị tạm ứng Phiếu nghỉ hưởng BHXH Bảng thanh toán BHXH Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Hoá đơn bán hàng Phiếu thu Giấy thanh toán tiền tạm ứng Phiếu mua hàng Phiếu báo làm thêm giờ Thẻ kho Biên bản giao nhận tài sản cố định Hoá đơn thuế giá trị gia tăng Thẻ tài sản cố định Phiếu xuất kho vật tư theo hạn mức Hoá đơn cước vận chuyển Hoá đơn dịch vụ biên lai thu tiền Hàng ngày khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh qua các chứng từ liên quan, kế toán tiến hành theo dõi và phản ánh vào sổ kế toán. * Bộ sổ kế toán bao gồm các loại sổ chủ yếu - Chứng từ ghi sổ: Là chứng từ do nhân viên kế toán lập trên cơ sở các chứng từ gốc để làm thủ tục ghi sổ kế toán. - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian. Sổ này vừa dùng để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh. - Sổ cái: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thưo tài khoản kế toán áp dụng tại công ty. - Sổ, thẻ kế toán chi tiết: Dùng để phản ánh chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng đối tượng kế toán riêng biệt mà trên sổ kế toán tổng hợp chưa phản ánh được. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ. Chứng từ gốc Sổ quỹ Bản tổng hợp chứng từ gốc Sổ thẻ kết toán chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Công ty cổ phần Quang Trung công tác kế toán được thực hiện trên chương trình phần mềm tài chính kế toán bằng ngôn ngữ lập trình Foxpro, chương trình cho phép xử lý số liệu ngay từ các chứng từ ban đầu, qua quá trình xử lý luân chuyển số liệu máy tính sẽ kết xuất ra màn hình hoặc máy in các thông tin như: các sổ, thẻ chi tiết, sổ tổng hợp, bảng cân đối số phát sinh... Đối với phần hành kế toán hàng tồn kho, xí nghiệp bia Quang Trung áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, trị giá hàng xuất kho tính theo giá bình quân gia quyền. Khi thực hiện lệnh khoá sổ kế toán, máy sẽ tự tính đơn giá xuất kho bình quân cho mỗi loại vật liệu, thành phẩm. 3. Công tác tổ chức tiêu thụ tại công ty cổ phần Quang Trung Công tác tiêu thụ thành phẩm được xác định là một khâu đặc biệt quan trọng đối với quá trình sản xuất của công ty. Hiện nay công ty chỉ tổ chức sản xuất bia vì vậy bia là sản phẩm duy nhất. Bia đáp ứng nhu cầu giải khát của người tiêu dùng do vậy khả năng tiêu thụ phụ thuộc rất nhiều vào mùa vụ. Trong mùa hè, nhiệt độ cao nhu cầu nước giải khát tăng nhanh, khả năng tiêu thụ bia lớn. Ngược lại mùa đông nhu cầu tiêu thụ bia lại giảm rõ rệt. Vì vậy chi phí sản xuất vào những tháng mùa đông rất cao do sản lượng bia giảm. Để đảm bảo được chỉ tiêu doanh thu và lợi nhuận công ty cổ phần Quang Trung đã tổ chức hạch toán với chu kỳ kế toán là quý (3 tháng). Sau mỗi quý kế toán tiến hành tập hợp chi phí, doanh thu để xác định kết quả kinh doanh, lập báo cáo tài chính. Mặt hàng thành phẩm bia gồm 2 loại + Bia hơi. + Bia chai. Trong đó mặt hàng bia hơi khôg cho phép dự trữ dài ngày, nếu dự trữ quá thời hạn chất lượng sẽ giảm sút. Điều này sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến việc sản xuất, dự trữ, bảo quản và tiêu thụ của công ty. Những đặc điểm này đòi hỏi công ty cần có lời giải đáp đúng đắn, chính xác, phải tổ chức sản xuất tiêu thụ thành phẩm thế nào? Với công trình sản xuất hiện có để chất lượng thành phẩm cao, giá thnàh hạ, đủ sức cạnh tranh trên thị trường. Để áp dụng tốt nhu cầu của người tiêu dùng công ty tổ chức thành phẩm tiêu thụ theo những phương pháp sau. Bán lẻ: Công ty tổ chức một quầy bán lẻ ngay tại công ty, khách hàng nộp tiền và nhân viên bán hàng sẽ viết hoá đơn bán lẻ gửi cho khách hàng lấy tại kho. Công ty quản lý cửa hàng thông qua sổ sách do nhân viên bán hàng lập, đồng thời cuối ngày nhân viên bán hàng tiến hành tập hợp hoá đơn bán lẻ về phòng kế toán để tiến hành vào sổ sách và viết hoá đơn giá trị gia tăng. Bán đại lý: Các đại lý không phải do công ty mở mà khách hàng thường xuyên yêu cầu công ty cho lấy chịu hàng. Công ty cho phép lấy chịu và theo dõi nợ thường xuyên. Khi khách hàng có nhu cầu công ty sẽ cho người đến tận nơi khách hàng yêu cầu, khách hàng có thể thanh toán hoặc trả sau. Tuy là hình thức đại lý nhưng việc theo dõi và hạch toán như phương thức giao hàng trực tiếp, hàng đã xuất ra khỏi công ty thì coi như đã tiêu thụ. III Hạch toán tổng hợp tiêu thụ thành phẩm tại công ty cổ phần Quang Trung 1. Tài khoản sử dụng Để phản ánh và giám sát tình hình tiêu thụ, hiện nay tại công ty cổ phần Quang Trung kế toán sử dụng các tài khoản: TK 511 – Doanh thu bán hàng TK 531 – Hàng bán bị trả lại TK 131 – Phải thu của khách hàng TK 632 – Giá vốn bán hàng TK 155 – Thành phẩm ... Và các tài khoản có liên quan khác. 2. Kế toán doanh thu bán hàng. Hàng ngày căn cứ vào hoá đơn bán lẻ, hoá đơn giá trị gia tăng kế toán tiến hành ghi sổ các nghiệp vụ phát sinh và theo dõi trên sổ kế toán. VD. Khi khách hàng mua hàng tại quầy bán lẻ, kế toán viết hoá đơn bán lẻ cho khách hàng.Giá bán ghi trên hoá đơn đã bao gồm thuế GTGT, trên hoá đơn bán lẻ không phản ánh số thuế GTGT phải nộp. Cuối ngày nhân viên bán hàng tiến hành tập hợp hoá đơn bán lẻ trong ngày chuyển về phòng kế toán, kế toán sẽ tiến hành lập 1 hóa đơn giá trị gia tăng cho toàn bộ số hàng bán lẻ tại quầy bán hàng. Đơn vị................. Hoá đơn bán lẻSố: 255 Mẫu s