Đề tài Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán tại công ty cổ phần dệt may xuất khẩu Hải Phòng

công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, công ty không phải nộp thuế xuất khẩu hàng gia công do đó hàng tháng công ty sẽ được hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ Công ty thực hiện lập báo cáo tài chính vào các quý, năm, kiểm tra tính pháp lý và độ trung thực của các báo cáo tài chính bằng cách thuê các kiểm toán viên độc lập. Công bố các báo cáo tài chính phản ánh hoạt động của công ty trước hội đồng quản trị, các chủ nợ các nhà đầu tư, các cổ đông, thuế, thống kê..., công nhân viên trong công ty. Tóm lại chính sách kế toán của Công Ty Cổ Phần Dệt May Xuất Khẩu Hải Phòng được xây dựng trên cơ sở đúng nguyên tắc, chế độ, pháp lý phù hợp với khả năng và tình hình hoạt động của Công ty. Về tổ chức hệ thống sổ kế toán của công ty là hình thức nhật ký chung (Sơ đồ số 14 ) Sơ đồ 14 Hình thức ghi sổ nhật ký chung Chứng từ gốc Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu số liệu Sổ quỹ Báo cáo kế toán Bảng tổng hợp chi tiết Sổ kt chi tiết Bảng cân đối phát sinh Sổ Cái Nhật ký chung 2.3 Thực trạng hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thaNH TOáN tại công ty cổ phần dệt may xuất khẩu hải phòng Như đã trình bày ở trên hình thức sổ kế toán ở công ty là hình thức sổ nhật ký chung, hàng ngày kế toán dựa vào các chứng từ gốc phát sinh từ các nghiệp vụ kinh tế để tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung, và các sổ có liên quan. Từ các chứng từ, như là phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có kế toán tiến hàng vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian và theo các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ( trình tự sơ đồ 22 ) Ví dụ1: Khi nhận được phiếu chi 005-PC kế toán sẽ vào sổ nhận ký chung Đơn vị……. Mẫu sổ: 01 -TT Địa chỉ……. Theo QĐ số: 1141_TC Quyển số…… Số: 005 Phiếu Chi Ngày 02 tháng 07 năm 2003 Họ và tên người nhận tiền: Vũ Thị Huệ Địa chỉ : Phòng Hành Chính Lý do chi tiền: Thanh toán tiền lương tháng 06/ 03 Số tiền: 3.961.260 đồng viết bằng chữ ( Ba triệu chín trăm sáu mốt nghìn hai trăm sáu mươi đồng) Kèm theo………………………..chứng từ gốc Kế toán trưởng Người lập phiếu (ký, họ tên) ( ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) ( Ba triệu chín trăm sáu mốt nghìn hai trăm sáu mươi đồng) Thủ quỹ Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Công Ty Cổ Phần Dệt May Xuất Khẩu Hải Phòng Km 16 Đường 353 Đồ Sơn- Hải Phòng Nhật Ký Chung Từ ngày 1/07/03 Đến ngày 31/07/03 Ngày Số CT Nội dung TK nợ TK có Số tiền 01/07/03 001-PC Tạm ứng sữa đường ống nước 141 1111 100.000 01/07/03 002-PC Khen thưởng công nhân xuất sắc 3341 1111 250.000 01/07/03 003-PC Tạm ứng tiền dầu diezel sửa đường 331 1111 80.000.000 01/07/03 005-PC Phát lương T6 / 03 3344 1111 3.961.260 01/07/03 006-PC Khấu trừ lương tiền cơm 3341 138 80.000 ....... ....... ......... ...... ...... ...... 02/07/03 014-PC Tạm ứng đi nội bài 141 1111 300.000 02/07/03 016-PC Hỗ trợ kinh phí mua trang bị VP 6428 1111 26.468.520 ...... .... ..... .... ..... .... 03/07/03 018-PC Tạm ứng xuất hàng 141 1111 5.000.000 03/07/03 019-PC Tiếp khách 6428 1111 600.000 ..... ..... ..... .... .... ... 04/07/03 001-PT Rút tiền gửi ngân hàng về quỹ 1111 1121 150.000.000 04/07/03 026-PC Tiền nước tháng T5 + 6 / 3 1331 1111 5.638 6277 1111 112.768 04/07/03 030-PC Bồi dưỡng công nhân trông tủ thuốc 3342 1111 160.000 04/07/03 033-PC Thanh toán lương 3341 1111 160.000 Khấu trừ cơm 3341 138 99.000 Khấu trừ phí đào tạo 334 711 150.000 ... ...... ..... .... .... .... 05/07/03 002-PT Hoàn ứng tiền làm ống nước 1111 141 40.000 ... .... ..... ..... .... ... 17/03/03 003-BC BHXH chuyển tiền QI / 03 1121 338 13.678.300 18/07/03 001-BC$ DINTEAM trả tiền hàng 1122 131 3.869.440.420 18/07/03 003-BN$ Trả lãi ( KU01269 ) 635 112 1.383.513 18/17/03 004-PT Rút tiền gửi ngân hàng về quỹ 1111 1121 991.525.000 18/07/03 012-BN$ Bán 87,164USD x 15515 1121 1122 1.349.559.988 1121 413 3.138.715 21/07/03 006-BN Phí ngân hàng 6425 1121 40.000 24/07/03 003-BN Thanh toán BHYT 338 1121 52.952.836 24/07/03 165-PC Thanh toán tiền thai sản CN 338 1111 16.125.600 25/07/03 177-PC Khấu trừ lương BHXH 3341 338 172.840 .... ..... ........ ....... ..... .... 31/07/03 221-PC Trực lãnh đạo T6+7/ 03 3341 1111 1.220.000 31/7/03 222-PC Đặt phiếu báo sản lượng 1331 1111 253.500 6277 1111 2.535.000 31/07/03 225-PC Mua VPP + bảo trì máy pho to 1331 1111 2.042.700 31/07/03 225-PC Mua VPP + bảo trì máy pho to 6277 1111 22.227.000 31/07/03 235-PC Thanh toán lương T6/ 03 3341 1111 1.159.889.123 31/07/03 237-PC Hỗ trợ xây nhà tình nghĩa 1388 1111 8.000.000 Tổng 32.764.026.285 kế toán đối với vốn bằng tiền Quy chế quản lý tiền tệ của công ty: Do đặc điểm sản xuất của công ty là thực hiện gia công hàng xuất khẩu nên vốn bằng tiền của công ty là tiền đồng Việt Nam và ngoại tệ (USD) Tại quỹ tiền mặt của công ty chỉ quản lý tiền mặt đồng Việt Nam giao cho thủ quỹ giữ, thủ quỹ sẽ là người quản lý quỹ tiền mặt và chịu trách nhiệm mọi pháp lý, thủ quỹ chỉ được xuất, nhập quỹ tiền mặt khi được lệnh thu chi của giám đốc uỷ quyền cho kế toán trưởng công ty. Mọi khoản thu chi tiền mặt phải có phiếu thu, chi, và có đủ chữ ký của người giao, người nhận, người cho phép (kế toán trưởng) sau khi đã thu, chi tiền thủ quỹ đóng dấu “ đã thu tiền”. Cuối ngày căn cứ vào thu, chi để ghi vào sổ quỹ, sau đó chuyển chứng từ cho kế toán tổng hợp để vào sổ kế toán bằng tiền. Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tiền quỹ thực tế, và đối chiếu với sổ chi tiết tiền mặt đối chiếu. Đối với tiền gửi hàng ngày căn cứ vào giấy báo nợ, báo có hoặc bảng sao kê của Ngân Hàng kế toán tiền gửi sẽ tiến hành ghi vào sổ chi tiết và sổ cái của kế toán tiền gửi, sau đó tiến hành đối chiếu với số tiền thực có của Ngân Hàng. Đối với ngoại tệ kế toán sử dụng tỷ giá hạch toán và theo dõi trên tài khoản chi tiết 007. Chênh lệch giữa tỷ giá thực tế và tỷ giá hạch toán được phản ánh ở nợ hoặc có của TK 413 “ chênh lệch tỷ giá”, Cuối tháng căn cứ vào số dư ngoại tệ kế toán tiến hành điều chỉnh tỷ giá 2.3.1.1 Đối với quỹ tiền mặt: Các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến quỹ tiền mặt của công ty là: rút tiền gửi Ngân Hàng về quỹ, tạm ứng, hoàn tạm ứng, chi trả lương cho công nhân viên, chi mua thiết bị văn phòng, chi các dịch vụ như là mua xăng, quảng cáo, tiếp khách, chi trả xây lắp xây dựng cơ bản... phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Các chứng từ thường được sử dụng ở đây là phiếu thu, phiếu chi, sau khi thủ quỹ nhận các chứng từ phiếu thu, phiếu chi sẽ nhập tiền vào quỹ hoặc xuất quỹ và vào sổ quỹ theo dõi riêng đối với quỹ tiền mặt. Thủ quỹ sẽ chuyển các chứng từ thu và chi tới kế toán tổng hợp để vào sổ chi tiết tiền mặt và vào sổ cái TK 111, hàng ngày thủ quỹ đối chiếu giữa sổ quỹ và sổ chi tiết tiền mặt với số tiền thực tế của quỹ. Nếu phát hiện chênh lệch thì phải báo ngay với kế toán tổng hợp và kế toán trưởng để tìm ra nguyên nhân, có biện pháp sử lý kịp thời. Hàng tuần, cuối mỗi tháng kế toán trưởng sẽ tiến hành kiểm quỹ đối chiếu số tiền thực tế của quỹ với sổ sách có liên quan đến quỹ tiền mặt đồng thời lập biên bản kiểm quỹ. Các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến quỹ tiền mặt phát sinh rất nhiều, một số nghiệp vụ kinh tế tuy thời gian xảy ra khác nhau, nhưng về nội dung kinh tế thì giống nhau, như là cùng tạm ứng, cùng rút tiền gửi về quỹ tiền mặt, cùng tiếp khách, cùng mua dầu, cùng phát lương... những nghiệp vụ kinh tế có nội dung kinh tế giống nhau thì trình tự hạch toán sẽ giống nhau. Còn các nghiệp vụ phát sinh tuy nội dung kinh tế có khác nhau ( khác nhau về chứng từ gốc đơn xin tạm ứng của nghiệp vụ tạm ứng, giấy báo nợ của Ngân Hàng của nghiệp vụ rút tiền gửi về quỹ tiền mặt ) nhưng chúng có điểm giống nhau là đều được ghi vào sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết tiền mặt dựa vào các chứng từ thu, chi, do đó vì hạn chế về mặt thời gian nên em chỉ xin lấy ví dụ một vài nghiệp vụ kinh tế để minh hoạ cho hạch toán quỹ tiền mặt Ví dụ 2: Từ đơn xin tạm ứng của nhân viên Nguyễn Duy Trọng, phòng hành chính ( đơn xin tạm ứng sẽ được trình bày ở phần thanh toán với công nhân viên ) kế toán trưởng sẽ viết phiếu chi số 001-PC, chuyển cho thủ quỹ xuất quỹ tiền mặt cho nhân viên Nguyễn Duy Trọng Đơn vị……. Mẫu sổ: 01 -TT Địa chỉ……. Theo QĐ số: 1141-TC Quyển số…… Số: 001 Phiếu Chi Ngày 02 tháng 07 năm 2003 Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Duy Trọng Địa chỉ: Phòng hành chính công ty cổ phần dệt may XK HP. Lý do chi tiền: Tạm ứng sữa chữa đường ống nước Số tiền: 100.000 đồng viết bằng chữ ( một trăm nghìn đồng) Kèm theo………………………..chứng từ gốc Kế toán trưởng Người lập phiếu (ký, họ tên) ( ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) ( Một trăm nghìn đồng) Thủ quỹ Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ví dụ 3 : Kế toán trưởng Hoàng Thị Duyên được lệnh của giám đốc rút tiền gửi Ngân Hàng đồng Việt Nam về quỹ tiền mặt, sau đó viết phiếu thu rồi chuyển tiền và phiếu thu cho thủ quỹ nhập tiền Khi thủ quỹ nhận được chứng từ thu, chi sẽ vào sổ quỹ tiền mặt rồi chuyển cho kế toán tổng hợp vào sổ chi tiết TK 1111 và vào sổ cái TK 111 Đơn vị……. Mẫu sổ: 01 -TT Địa chỉ……. Theo QĐ số: 1141_TC Quyển số…… Số: 001 Phiếu Thu Ngày 04 tháng 07 năm 2003 Họ và tên người nộp tiền: Hoàng Thị Duyên Địa chỉ: Phòng kế toán Công ty cổ phần Dệt May XKHP Lý do nộp tiền: Rút tiền gửi NH về quỹ tiền mặt Số tiền: 150.000.000 đồng viết bằng chữ ( Một trăm năm mươi triệu đồng) Kèm theo………………………..chứng từ gốc Kế toán trưởng Người lập phiếu (ký, họ tên) ( ký, họ tên) Đã nộp đủ số tiền(viết bằng chữ) (Một trăm năm mươi triệu đồng) Thủ quỹ Người nộp tiền Sổ quỹ tiền mặt Từ ngày 01/07/03 Đến ngày 31/07/03 Ngày C T Nội dung Số tiền Thu Chi Thu Chi Tồn 1 2 3 4 5 6 7 Số dư đầu kỳ 1.614.062.939 01/07/03 1 Tạm ứng sửa đường ống nước 100.000 01/07/03 2 Khen thưởng CN xuất sắc 250.000 01/07/03 3 Tạm ứng dầu diezel 80.000.000 01/07/03 12 Tạm ứng lương 500.000 02/07/03 14 Tạm ứng đi Nội Bài 300.000 02/07/03 16 Hỗ trợ kinh phí mua sắm TBVP 26.468.520 03/07/03 18 Tạm ứng xuất hàng 5.000.000 03/07/03 19 Tiếp khách 600.000 .... .... .... .... .... .... ..... 04/07/03 1 Rút tiền gửi NH về quỹ 150.000.000 04/07/03 26 Tiền nước T5+6/03 118.406 04/07/03 30 Bồi dưỡng CN trông tủ thuốc 160.000 04/07/03 33 Thanh toán lương 81.000 .... ... .... .... ... ... ... 05/07/03 2 Hoàn ứng tiền làm ống nước 40.000 ..... ... ... ..... .... .... .... 31/07/03 222 Đặt phiếu báo sản lượng 2.788.500 31/07/03 225 Mua VPV+bảo trì máy pho to 24.269.700 31/07/03 226 Xăng xe 2.689.000 31/07/03 228 Thanh toán tiền dầu diezel 85.640.161 31/07/03 230 Tiếp khách + Điện thoại 2.387.600 31/07/03 233 Bổ xung lương 6.811.793 31/07/03 237 Hoỗ trợ xây nhà tình nghĩa 8.000.000 ... .... .... .... .... .... Cộng cuôí kỳ 5.055.240.857 5.457.419.846 1.211.883.950 Sổ chi tiết tài khoản 1111 Từ ngày 01/07/03 Đến ngày 31/07/03 Dư đầu kỳ 1.614.062.939 0 Đơn vị: Đồng Ngày Số CT Nội dung TK ĐƯ Nợ Có 01/07/03 001-PC Tạm sữa đường ống nước 141 0 100.000 01/07/03 002-PC Khen thưởng CN xuất sắc 3341 0 250.000 01/07/03 003-PC Tạm ứng dầu diezel 331 0 80.000.000 01/07/03 012-PC Tạm ứng lương 141 0 500.000 02/07/03 014-PC Tạm ứng dđi nộ bài 141 0 300.000 02/07/03 016-PC Hỗ trợ kinh phí mua trang bị VP 6482 0 26.468.520 03/07/03 018-PC Tạm ứng xuất hàng 141 0 5.000.000 03/07/03 019-PC Tiếp khách 6428 0 600.000 04/07/03 001-PT Rút tiền gửi NH về quỹ 1121 150.000.000 0 04/07/03 026-PC Tiền nước T5 + 6 / 03 1331 0 5.635 04/07/03 026-PC Tiền nước T5 + 6 / 03 6277 0 112.768 04/07/03 030-PC Bồi dưỡng CN trông tủ thuốc 3342 0 160.000 04/07/03 033-PC Thanh toán lương 3341 0 81.000 05/07/03 002-PT Hoàn ứng tiền làm ống nước 141 40.000 0 ..... ..... ...... ..... ...... 31/07/03 222-PC Đặt phiếu báo sản lượng CN T5/03 1331 0 253.500 31/07/03 222-PC Đặt phiếu báo sản lượng CN T5/03 6277 0 2.535.000 31/07/03 225-PC Mua VPP+ bảo trì máy pho tô 1331 0 2.042.700 31/07/04 225-PC Mua VPP+ bảo trì máy pho tô 6423 0 22.227.000 31/07/03 226-PC Xăng xe 1331 0 276.138 31/07/03 226-PC Xăng xe 6427 0 2.412.862 31/07/03 228-PC Thanh toán tiền dầu diezel 1331 0 7.254.241 31/07/03 228-PC Thanh toán tiền dầu diezel 6272 0 78.345.650 31/07/03 230-PC Tiếp khách 1331 0 206.708 31/07/03 230-PC Điện thoại thẻ 6427 0 1.480.000 31/07/03 230-PC Tiếp khách 6428 0 886.892 31/07/03 233-PC Bổ sung lương T6/03 3341 0 6.811.793 31/07/03 237-PC Hỗ trợ xây nhà tình nghĩa 1388 0 8.000.000 ..... ..... ..... ..... .... ..... Tổng 5.055.240.857 5.457.419.846 Dư cuối kỳ 1.211.883.950 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng Sổ Cái Kế Toán 111 – Tiền mặt Từ ngày 01/07/03 Đến ngày 31/07/03 Dư đầu kỳ 1.614.062.939 0 Đơn vị tính: đồng TK ĐƯ Phát sinh trong kỳ Luỹ kế từ đầu năm Nợ Có Nợ Có 1121 1.341.525.000 0 1.341.525.000 0 1331 0 44.487.528 0 44.487.528 1388 0 142.575.500 0 142.575.500 141 44.496.000 234.116.000 44.496.000 234.116.000 311 2.482.305.000 0 2.482.305.000 0 331 0 2.916.174.810 0 2.916.174.810 3341 9.993.477 1.309.481.212 9.993.477 1.309.481.212 3342 0 160.000 0 160.000 3344 0 140.239.198 0 140.239.198 3382 0 8.802.000 0 8.802.000 3383 290.580 16.125.600 290.580 16.125.600 344 36.700.000 4.550.000 36.700.000 4.550.000 5111 1.136.750.000 0 1.136.750.000 0 6272 0 165.053.355 0 165.053.355 6273 0 44.766.350 0 44.766.350 6277 1.130.800 158.897.633 1.130.800 158.897.633 6278 0 18.450.000 0 18.450.000 6421 0 8.143.000 0 8.143.000 6422 0 4.300.000 0 4.300.000 6423 0 43.882.200 0 43.882.200 6427 0 77.374.488 0 77.374.488 6428 0 119.840.972 0 119.840.972 711 2.050.000 0 2.050.000 0 Tổng 5.055.240.857 5.457.419.846 5.055.240.857 5.457.419.846 Dư cuối kỳ 1.211.883.950 0 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng Cuối mỗi tuần, mỗi tháng kế toán trưởng sẽ kiểm quỹ và lập biên bản kiểm quỹ, biên bản kiểm quỹ có đủ chữ ký của thủ quỹ, kế toán tiền mặt, kế toán trưởng Đơn vị Mẫu số: 07a -TT Địa chỉ Ban hành theo QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT Số: 5 Bảng kiểm kê quỹ Vào 16 giờ ngày 31 tháng 7 năm 2003 STT Diễn giải Số lượng (tờ) Số tiền I II III Số dư theo sổ quỹ Số kiểm kê thực tế - Loại tiền VNĐ Chênh lệch 5 5 5 Không 1.211.883.950 1.211.883.950 1.211.883.950 Không - Lý do : + Thừa : + Thiếu - Kết luận sau khi kiểm kê quỹ: Quỹ tiền mặt đủ so với thực tế kiểm quỹ Kế toán trưởng Thủ quỹ Người chịu trách nhiệm kiểm quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Với sổ sách quỹ tiền mặt của công ty hiện nay là phù hợp và chặt chẽ trong quản lý, công ty không mở sổ chi tiết đối với từng loại tiền hiện có tại quỹ vì ở công ty có duy nhất một loại mặt là Việt Nam Đồng. Chứng từ lưu chuyển thì phù hợp đảm bảo các chế độ, các quy chế, nguyên tắc hạch toán quỹ tiền mặt do Nhà Nước ban hành. Qua sổ sách ta có thể thấy tính đối chiếu ở đây là số dư trên sổ quỹ phải bằng số dư trên sổ chi tiết tiền mặt tại quỹ và phải bằng số dư quỹ thực tế đồng thời cũng phải bằng sổ cái TK 111 2.3.1.2 Hạch toán tiền gửi Ngân Hàng Công ty mở tài khoản tiền gửi tại Ngân Hàng Đầu Tư Và Phát Triển Hải Phòng, với hai loại tiền gửi là “VNĐ” và ngoại tệ “USD”. Hạch toán tiền gửi Ngân Hàng chủ yếu ở công ty đó là nhận tiền hàng do khách hàng trả tiền hàng bằng ngoại tệ “USD” trả nợ, trả lãi vay nợ, trả phí Ngân Hàng, bán ngoại tệ, rút tiền gửi Ngân Hàng về quỹ tiền mặt... Công ty sử dụng tỷ giá hạch toán để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến tiền gửi ngoại tệ ở Ngân Hàng, Tỷ giá hạch toán mà công ty sử dụng hiện nay là 15.479, ngoài ra còn sử dụng TK ngoài bảng để theo dõi nguyên tệ TK 007. Chứng từ mà kế toán tiền gửi Ngân Hàng dùng để vào sổ đó là giấy báo nợ ngoại tệ “ BN$”, báo nợ bằng đồng Việt Nam “ BN ”, giấy báo có cho ngoại tệ “BC$”, giấy báo có của đồng Việt Nam “ BC”, phiếu thu dùng để rút tiền về quỹ. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ở Ngân Hàng rất nhiều, nhưng trình tự hạch toán đều tương tự như nhau. Hàng ngày sau khi nhận được các giấy báo nợ, báo có của Ngân Hàng chuyển đến, kế toán tiền gửi Ngân Hàng sẽ vào sổ chi tiết tiền gửi Ngân Hàng sau khi đã đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo, nếu có sai sót sẽ báo ngay cho Ngân Hàng cùng xác định được nguyên nhân để có biện pháp sử lý kịp thời. Ví dụ 4: Bảo hiẻm xã hội thanh toán tiền bảo hiểm xã hội cho công ty qua Ngân Hàng, Công ty sẽ nhận được giấy báo có đồng Việt Nam của Ngân Hàng “ 003-BC ” BM 008 Giấy báo có credit ADVICE Số /Seq No: 003 Ngày/Date: 17/07/03 Số tài khoản/Account No: 12410000000075 Tên tài khoản/Account name: Kính gửi/To:Công ty cổ phần Dệt May Xuất Khẩu Hải Phòng Ngân Hàng chúng tôi xin trân trọng thông báo: Tài khoản của Quý Khách Hàng đã được ghi có với nội dung sau: Please note that we have today CREDITED your account with the following entries: Ngày hiệu lực Effective Date Số tiền Amount Loại tiền currency Diễn giải/particulars 17/07/03 13.678.300 VNĐ BHXH chuyển tiền Giao dịch viên/Prepared by Kiểm soát/Verified by Ví dụ 5: Khách hàng trả tiền hàng qua Ngân Hàng, công ty nhận được giấy báo có của Ngân Hàng “ 001-BC$ “. Kế toán Ngân Hàng sau khi đối chiếu với chứng từ gốc sẽ vào sổ chi tiết kế toán tiền gửi theo tỷ giá hạch toán là 15.479, với số tiền ghi trên giấy báo có là 249.980 ( USD ), kế toán tiền gửi sẽ ghi vào sổ chi tiết tiền gửi số tiền quy đổi là: 249.980 (USD ) x 15.479 (đồng ) = 3.869.440.420 (đồng ) Đồng thời ghi vào TK ngoài bảng 007: Nợ TK 007 249.980 ( USD ) BM 008 Giấy báo có credit ADVICE Số /Seq No: 001 Ngày/Date: 18/07/03 Số tài khoản/Account No: 12410000000075 Tên tài khoản/Account name: Kính gửi/To:Công ty cổ phần Dệt May Xuất Khẩu Hải Phòng Ngân Hàng chúng tôi xin trân trọng thông báo: Tài khoản của Quý Khách Hàng đã được ghi có với nội dung sau: Please note that we have today CREDITED your account with the following entries: Ngày hiệu lực Effective Date Số tiền Amount Loại tiền currency Diễn giải/particulars 18/07/03 249.980 USD DINTEAM trả tiền hàng Giao dịch viên/Prepared by Kiểm soát/Verified by Ví dụ 6: Sau khi thu tiền hàng về là (USD ), công ty bán ngoại tệ lấy đồng Việt Nam để phục vụ cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, bán ngoại tệ tại Ngân Hàng và gửi luôn vào Ngân Hàng, công ty sẽ nhận được đồng thời giấy báo nợ cho ngoại tệ (USD ) “ 0012-BN$ “ và báo có cho tiền gửi đồng Việt Nam “ 004- BC “, chứng từ mà kế toán tiền gửi dùng để ghi vào sổ sách là “ 0012-BN$ “ Tỷ giá tại thời điểm bán ngoại tệ là: 15.515 ( đồng ) Như vậy công ty sẽ có : 87.164 ( USD ) x 15.515 = 1.349.559.98 ( đồng ), tỷ giá hạch toán của công ty là 15.479 (đồng ) chênh lệch tỷ giá giữa tỷ giá thực tế và tỷ giá hạch toán là : ( 15.515 – 15.479 ) x 87.164 = 3.138.715 ( đồng ) được ghi vào bên nợ TK 413 Giấy báo Nợ debit advice BM 009 Số /Seq No: 0012 Ngày/Date: 18/07/03 Số tài khoản/Account No: 12410000000075 Tên tài khoản/Account: name: Kính gửi/To:Công ty cổ phần Dệt May Xuất Khẩu Hải Phòng Ngân Hàng chúng tôi xin trân trọng thông báo: Tài khoản của Quý Khách Hàng đã được ghi nợ với nội dung sau: Please note that we have today DEBITED your account with the following entries: Ngày hiệu lực Effective Date Số tiền Amount Loại tiền currency Diễn giải/particulars 18/07/03 87.164 USD Bán ngoại tệ Giao dịch viên/Prepared by Kiểm soát/Verified by Sổ Chi Tiết Tài Khoản 112 Từ ngày 01/07/03 Đến ngày 31/07/03 Dư đầu kỳ 182.296.907 0 Đơn vị: Đồng Ngày Số CT Nội dung TKĐƯ Nợ Có 04/7/03 001-PT Rút tiền ngân hàng về quỹ 1111 0 150.000.000 17/07/03 003-BC BHXH chuyển tiền QI/03 3383 13.678.300 0 18/07/03 001-BC$ DINTEAM trả tiền hàng 131 3.869.440.420 0 18/07/03 001-BN$ Phí NH 6425 0 773.950 18/07/03 002-BN$ Trả lãi ( KU1280 ) 635 0 377.223 18/07/03 003-BN$ Tả lãi ( KU1269 ) 635 0 1.383.513 18/07/03 004-PT Rút tiền ngân hàng về quỹ 1111 0 991.525.000 18/07/03 004-BN$ Trả lãi ( KU01244 ) 635 0 1.383.513 18/07/03 005-BN$ Trả lãi ( KU01273 ) 635 0 5.366.105 18/07/03 006-BN$ Trả nợ vay (65.000$) 311 0 1.006.135.000 18/07/03 007-BN Trả tiền vay trung hạn(KU00996) 315 0 110.000.000 18/07/03 007-BN$ Trả lãi KU01286 635 0 1.300.236 18/07/03 008-BN$ Trả nợ vay KU 311 0 495.328.000 18/07/03 009-BN$ Trả nợ vay KU (1269) 311 0 503.067.500 18/07/03 0010-BN$ Trả nợ vay KU (01244) 311 0 503.067.500 18/07/03 0011-BN$ Trả lãi NH 635 0 1.697.892 18/07/03 0012-BN$ Bán 87.164$ x 15.515 1122 1.349.559.988 1.349.559.988 18/07/03 0012-BN$ Bán ngoại tệ 413 3138.715 0 21/07/03 005-BN Trả tiền thuê xe 12 chỗ Toyota 315 0 25.523.876 21/07/03 006-BN Phí NH 6425 0 40.000 24/07/03 003-BN Thanh toán BHYT 3384 0 52.952.836 24/07/03 004-BN Phí NH 6425 0 4.000 24/07/03 007-PT Rút tiền ngân hàng về quỹ 1111 0 200.000.000 28/07/03 001-BC Lãi tiền gửi 515 501.763 0 31/07/03 001-BN Trả lãi vay (KU01040) 635 0 4.000.000 31/07/03 002-BN Trả lãi vay (KU01198) 635 0 8.500.000 Tổng 5.236.319.186 5.411.986.132 Dư cuối kỳ 6.629.961 Ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng Sổ Cái Kế Toán 112 – Tiền gửi ngân hàng Từ ngày 01/07/03 Đến ngày 31/07/03 Dư đầu kỳ 182.296.907 0 Đơn vị tính: đồng TK ĐƯ Phát sinh trong kỳ Luỹ kế từ đầu năm Nợ Có Nợ Có 1111 0 1.341.525.000 0 1.341.525.000 1122 1.349.559.988 1.349.559.988 1.349.559.988 1.349.559.988 131 3.869.440.420 0 3.869.440.420 0 311 0 2.507.598.000 0 2.507.598.000 315 0 135.523.876 0 135.523.876 3383 13.678.300 0 13.378.300 0 3384 0 52.952.836 0 52.952.836 413 3.138.715 0 3.138.715 0 515 501.763 0 501.763 0 635 0 24.008.482 0 24.008.482 6425 0 817.950 0 817.950 Tổng 5.236.319.186 5.411.986.132 5.236.319.186 5.411.986.132 Dư cuối kỳ 6.629.961 0 Ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng Với sổ sách kế toán về tiền gửi Ngân Hàng của công ty hiện nay, không mở sổ theo dõi chi tiết riêng từng loại tiền gửi là đồng Việt Nam và ngoại tệ “USD” làm cho việc theo dõi hai loại tiền gửi trên gặp khó khăn, người xem không thể xác định được đâu là tiền gửi là đồng Việt Nam, đâu là tiền gửi là ngoại tệ ngay khi nhìn vào sổ chi tiết tiền gửi Ngân Hàng, Mặt khác khi nghiệp vụ kinh tế như là bán ngoại tệ pháp sinh việc ghi sổ có thể gây ra nhầm lẫn giữa hai loại tiền đồng Việt Nam và đồng USD. Hơn thế nữa theo chuẩn mực kế toán số 10 mới ban hành về chênh lệch tỷ gía ngoại tệ thì toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến ngoại tệ đều phải hạch toán theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh các nghiệp vụ kinh tế, với sổ sách kế toán mở hiện nay không thể phản ánh được cả về nguyên tệ, tỷ giá, đồng Việt Nam quy đổi gây khó khăn trong việc theo dõi biến động tỷ giá của thị trường, quản lý ngoại tệ cũng như thực hiện chuẩn mực kế toán. Tính đối chiếu ở đây sẽ là tổng số tiền có ở Ngân Hàng của công ty phải bằng tổng số tiền dư trên sổ chi tiết tài khoản tiền gửi và trên sổ cái tài khoản tiền gửi. Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán Các nghiệp vụ thanh toán với mục tiêu là đòn bẩy thúc đẩy hoạt động sản xuất của công ty phát triển nhanh chóng thuận tiện, đã trở thành một phần quan trọng trong kế toán của công ty. Các nghiệp vụ thanh toán của công ty luôn được tổ chức một cách khoa học, thuận tiện cho các công việc khác diền ra một cách thuận lợi, công ty thực hiện đầy đủ các chế độ, quy định, các chuẩn mực kế toán do Nhà Nước ban hành Với chức năng hoạt động chính của công ty là sản xuất hàng dệt may xuất khẩu, công ty thực hiện khâu gia công theo đơn đặt hàng theo phía đối tác, công ty không phải chịu trách nhiệm về nguyên vật liệu chính cũng như là nguyên, nhiên vật liệu phụ, mà chỉ tập trung chủ yếu vào nhân công để hoàn thành khâu gia công của toàn bộ quá trình theo công nghệ tiên tiến hiện đại. Do đó mà công ty có quan hệ với khách hàng, quan hệ với người bán ( cung cấp dịch vụ, lao vụ, mua bán tài sản, xây dưng cơ bản, sửa chữa tài sản cố định, quảng cáo…), điều quan trọng là công ty đang quản lý với khối lượng công nhân lớn là 4500 công nhân. Chính vì tính chất của hoạt động nên công ty có quan hệ thanh toán với người bán, người mua, với Nhà Nước, với công nhân viên, 2.3.2.1 Hạch toán thanh toán với người mua Hạch toán thanh toán với người mua ở Công ty chủ yếu là quan hệ xuất hàng cho Công ty DINTEAM và sau khi nhận được tiền hàng của khách hàng trả qua Ngân Hàng. Chứng từ mà Công ty thường sử dụng ở đây là hoá đơn bán hàng, giấy báo nợ, báo có của Ngân Hàng khi