Đề tài Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty trách nhiệm hữu hạn cương lĩnh

74.624 25.665.458 21.539.013 208.816.500 ... Ấn định bằng chữ: (Năm trăm ba tám triệu chín trăm báy tư nghìn sáu trăm hai tư đồng). Ngày 31 tháng 1 năm 2008 Kế toán trưởng Lập biểu + Trích chứng từ ghi sổ mua vật tư tháng 1. Biểu 9: Công ty TNHH Cương Lĩnh Chứng từ ghi sổ Số hiệu: Ngày 31/ 1/ 2008 Nội dung Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Đội CTr số 9 – Mua NVL làm đường vào cây xăng 621 336 21.539.013 Đội CTr xây dựng – Mua NVL làm đường 32A 621 336 208.816.500 ....... Thuế GTGT 1331 336 25.665.458 Cộng 538.974.624 Kèm theo .. . chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng Hàng tháng, căn cứ vào chứng từ gốc phản ánh chi chí nguyên vật liệu trực tiếp cho công trình nào kế toán vào sổ chi tiết tài khoản 621 công trình ấy, mỗi công trình ghi một trang sổ. Để tính giá thành các công trình, từ sổ chi tiết tài khoản 621 kế toán vào sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 621 ( thông thường là vào 31/12 ) + Trích sổ chi tiết tài khoản 621: Biểu 8: C.ty TNHH Cương Lĩnh SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 621 Năm 2008 NT GS Chứng từ Diễn giảI TK ĐƯ Số tiền Số NT Nợ Có Trang số 01: Công trình đường Khu 3, xã Tình Cương, huyện Cẩm Khê Tháng 1 31/1 01 01/1 Xuất nhựa đường số 3 152.1 13.600.000 ... Cộng tháng 1 135.385.000 ... Trang số 03: Công trình đường vào cây xăng, huyện Cẩm Khê Tháng 1 31/1 02 1/1 Xuất nhựa đường số 3 152.1 34.000.000 31/1 0006809 01/1 Mua đá các loại 336 21.539.013 Cộng tháng 1 55.539.013 ... NT GS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số NT Nợ Có Trang số 05: Công trình đường 32A Km71- Km 125 Tháng 1 31/1 0006809 01/1 Mua đá các loại 336 180.835.619 31/1 03 8/1 Xuất nhựa đường số 3 152.1 34.000.000 ... Cộng tháng 1 342.779.300 ... Người lập Kế toán trưởng + Trích sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 621: Biểu 9: C.ty TNHH Cương Lĩnh SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT TÀI KHOẢN 621 Ngày 31/ 01/ 2008 STT Tên công trình Số tiền Đầu kỳ Phát sinh 1 Đường Khu 3, xã Tình Cương, huyện Cẩm Khê 135.385.000 2 Đường vào cây xăng, huyện Cẩm Khê 55.539.013 3 Công trình đường 32A Km71- Km 125 342.779.300 ... Cộng: 1.013.309.166 Người lập Kế toán trưởng 2.1.3. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp: Một trong những phương châm góp phần vào việc nâng cao hiệu quả sử dụng lao động cũng như năng suất lao động trong quá trình thi công các công trình của công ty là tổ chức hạch toán đúng, đầy đủ và thanh toán lương cho công nhân viên một cách kịp thời, thưởng phạt hợp lý nhằm khuyến khích công nhân viên làm việc tích cực và hăng say hơn. Ở công ty trách nhiệm hữu hạn Cương Lĩnh thì khoản mục chi phí nhân công trực tiếp (NCTT) được mở để tập hợp toàn bộ những khoản chi phí mà công ty phải trả cho người lao động trực tiếp thi công trên công trường được hạch toán vào TK 622. Đối với những khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ mà công ty phải nộp thay cho CNTT thi công và cả gián tiếp các đội không hạch toán vào TK 622 mà được hạch toán vào TK 627 - chi phí sản xuất chung. (1) Đối với nhân công là tiền lương chi trả cán bộ công nhân viên trong công ty thực hiện thi công thì: chứng từ là các bảng chấm công, bảng thanh toán lương... Ví dụ 6: Tính tiền lương công nhân đội công trình xây dựng làm đường 32A tháng 1 năm 2008. + Trích bảng chấm công: Biểu 12: Công ty TNHH Cương Lĩnh BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 01 năm 2008 Công trình: đường 32A Km71-Km125 STT Họ tên Bậc lương Số ngày trong tháng Tổng số công Ghi chú 1 2 31 1 Đoàn Nam Thế x x ... x 26 2 Phan Nhật Anh x x ... x 26 3 Nguyễn Văn Dũng x x ... x 26 ... 20 Nguyễn thanh Sơn x x ... x 26 Tổng cộng 520 Người chấm công Phụ trách bộ phận Người duyệt (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu) + Trích bảng thanh toán tiền lương . Biểu 13: Công ty TNHH Cương Lĩnh BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG Tháng 01 năm 2008 Công trình: đường 32A Km71-Km125 Đơn vị tính: 1.000đ STT Họ tên Bậc lương Lương sản phẩm Tổng lĩnh Ký nhận Số công Đơn giá Thành tiền 1 Đoàn Nam Thế 26 60 1.560 1.560 2 Phan Nhật Anh 26 60 1.560 1.560 3 Nguyễn Văn Dũng 26 60 1.560 1.560 20 Nguyễn thanh Sơn 26 60 1.560 1.560 Tổng cộng 520 60 31.200 31.200 Người chấm công Phụ trách bộ phận Người duyệt (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu) (2) Riêng đối với nhân công thuê ngoài, lao động theo hợp đồng thời vụ thì tiền lương chi trả cho họ phải có sự thoả thuận trước trong hợp đồng kinh tế nội bộ giữa đội sản xuất với người lao động làm thời vụ (Khi họ đã hoàn thành khối lượng công việc giao khoán đảm bảo chất lượng theo đúng yêu cầu ghi trong hợp đồng đã ký). Đối với lao động ngoài danh sách (Hợp đồng thời vụ) khi có công trình, công ty thuê lao động tự do thì các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ công ty đều không tiến hành trích mà tính toán hợp lý trong đơn giá nhân công trả trực tiếp cho người lao động. + Ví dụ 7: Ông Nguyễn Thanh Sơn - đội trưởng đội công trình xây dựng làm hợp đồng với Ông Nguyễn Minh Tuấn - trưởng nhóm. Nội dung hợp đồng: Ông Sơn thuê Ông Tuấn đứng ra tổ chức nhóm lao động nông nhàn đắp 800 m3 nền đường cấp 3K95, có phiếu giao nhận công việc chi tiết; Với tông số tiền là 52.000.000 đồng, sẽ được thanh toán bằng tiền mặt ngay sau khi công việc hoàn thành đạt yêu cầu ; Thời gian thi công trong tháng 1 năm 2008; Mọi vấn đề về an toàn lao động ông Tuấn phải hoàn toàn chịu trách nhiệm. + Trích bảng thanh toán nhân công thuê ngoài: Biểu 12: BẢNG THANH TOÁN TIỀN THUÊ NGOÀI ( Dùng cho thuê nhân công, thuê khoán việc ) Số : 01 Họ và tên người thuê : Nguyễn Thanh Sơn Bộ phận ( hoặc địa chỉ ): Đội công trình xây dựng Đã thuê những công việc sau : Đào đắp nền đường 32A Km71-Km125 Tại địa điểm: đường 32A Km71-Km125 Từ ngày 01/1 đến ngày 31/1/2008 ĐVT: 1000 đ Số TT Họ và tên ngườI được thuê Địa chỉ hoặc số CMT Nội dung hoặc tên công việc thuê Số lượng M3 Đơn giá Thành tiền Ký nhận A B C D 1 2 3 E 1 Nguyễn Minh Tuấn 131544354 Theo phiếu xác nhận công việc 40 65 2.600 2 Nguyễn thị Nga Thu cúc ,, 40 65 2.600 .............. 20 Nguyễn văn Việt Thu cúc Theo phiếu xác nhận công việc 40 65 2.600 Cộng 800 65 52.000 Đề nghị : Đội công trình xây dựng – Công ty TNHH Cương Lĩnh cho thanh toán số tiền: 52.000.000đ Bằng chữ: (Năm mươi hai triệu đồng chẵn )./. Ngày 31 tháng 01 năm2008 Người đề nghị thanh toán Kế toán Người duyệt ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Đinh kỳ, hoặc cuối tháng kế toán tập hợp các chứng từ gốc vào bảng kê. Căn cứ vào bảng kê, kế toán lập chứng từ ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 334 Có TK 336 – Chi tiết đơn vị sản xuất. Đồng thời: Nợ TK 622 – Chi tiết công trình Có TK 334 Khi thanh toán tiền lương cho công nhân hoặc thanh toán tiên nhân công thuế ngoài kế toán viết phiếu chi theo định khoản: Nợ TK 336 – Chi tiết đơn vị sản xuất. Có TK 111 Hàng tháng, căn cứ vào các chứng từ gốc, bảng kê, phiếu xác nhận công việc hoàn thành, bảng thanh toán tiền thuê ngoài kế toán thanh toán vào sổ chi tiết tài khoản 622 - của từng công trình, mỗi công trình được ghi trên một trang riêng. Cuối kỳ, phục vụ công việc tính giá thành công trình, kế toán căn cứ vào sổ chi tiết để vào sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 622 ( tương tự TK 621) + Trích sổ chi tiết tài khoản 622, ( biểu 13 ): C.ty TNHH Cương Lĩnh SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 622 Năm 2008 NT GS Chứng từ Diễn giảI TK ĐƯ Số tiền Số NT Nợ Có Trang số 01: Công trình đường Khu 3, xã Tình Cương, huyện Cẩm Khê Tháng 1 31/1 31/1 Tiền lương tháng 1 334 6.500.000 Cộng tháng 1 6.500.000 ... Trang số 03: Công trình đường vào cây xăng, huyện Cẩm Khê Tháng 1 31/1 31/1 Tiền lương tháng 1 334 3.900.000 31/1 31/1 Thuê nhân công rải đá 336 3.500.000 Cộng tháng 1 7.400.000 ... Trang số 05: Công trình đường 32A Km71- Km 125 Tháng 1 31/1 31/1 Tiền lương tháng 1 334 31.200.000 31/1 01 31/1 Thuê nhân công đắp nền đường 336 52.000.000 ... Cộng tháng 1 258.600.000 ... Người lập Kế toán trưởng + Trích sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 622: Biểu 12: C.ty TNHH Cương Lĩnh SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT TÀI KHOẢN 622 Ngày 31/ 01/ 2008 S TT Tên công trình Số tiền Đầu kỳ Phát sinh 1 Đường Khu 3, xã Tình Cương, h. Cẩm Khê 6.500.000 2 Đường vào cây xăng, huyện Cẩm Khê 7.400.000 3 Công trình đường 32A Km71- Km 125 258.600.000 ... Cộng: 341.810.000 Người lập Kế toán trưởng 2.1.4. Kế toán chi phí sử dụng máy thi công: Chi phí sử dụng máy thi công là những chi phí bỏ ra trong quá trình sử dụng máy thi công bao gồm: những chi phí về lương, chi phí nhiên liệu, chi phí khấu hao máy, chi phí thuê máy móc thiết bị... Việc đưa máy móc vào trong thi công sẽ làm giảm bớt chi phí lao động thi công, làm tăng tiến độ thi công nên Công ty đã chú trọng vào việc đầu tư mua sắm máy móc, trang thiết bị để phục vụ cho thi công. Tuy vậy, Công ty chưa thể trang bị đầy đủ, tất cả các loại máy móc cần thiết. Trong quá trình thi công công trình, công ty đã phải đi thuê một số máy thi công mà công ty không có để phục vụ cho công trình như máy đầm, máy ủi... ( 1) Đối với máy đi thuê: Khi thuê máy thi công Công ty thường thuê theo hình thức trọn gói, tức là thuê theo khối lượng hoàn thành ứng với từng ca máy nên mọi chi phí phát sinh khi sử dụng thi công bên cho thuê máy phải hoàn toàn chịu. Để theo dõi và hạch toán những chi phí phải trả cho đi thuê máy thi công thì kế toán sử dụng các chứng từ gốc: hợp đồng thuê máy, hợp đồng giao khoán, biên bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành, hoá đơn bán hàng, phiếu chi Ví dụ 8: Để thi công công trình làm đường 32A Km71- Km125 ông Sơn đội công trình xây dựng có thuê 21 ca máy đào 1,25 m3 của Công ty TNHH Anh Tuấn; Với đơn giá 1 ca là : 2.197.000đ/ ca, giá chưa bao gồm thuế GTGT :10%. Ngày 10/ 01/2008 ông Sơn đã tạm ứng tiền mặt tại quỹ đi thanh toán cho ông Tuấn. + Kế toán viết phiếu chi theo định khoản: Nợ TK 336 – Chi tiết đơn vị sản xuất. Có TK 111 + Trích hoá đơn thuê máy biểu 13: Biểu 13: HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG (GTGT) Liên 2: Giao khách hàng Ngày 10 tháng 1 năm 2008 Mẫu số: 01 GTGT-3LL GA/2008B 88452 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Anh Tuấn Địa chỉ: Thanh sơn - Phú thọ Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thanh Sơn Tên đơn vị: Đội công trình xây dựng - Công ty TNHH Cương Lĩnh Địa chỉ: Cẩm khê - Phú Thọ Hình thức thanh toán: tiền mặt Mã số thuế: 2600274831 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Thuê máy đào1,25 m3 ca 21 2.197.000 46.137.000 Cộng tiền hàng: 46.137.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 4.613.700 Tổng cộng thanh toán 50.750.700 Số tiền viết bằng chữ: (Năm mươi triệu bảy trăm năm mươi nghìn bảy trăm đồng) Người mua Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đinh kỳ, hoặc cuối tháng kế toán tập hợp các chứng từ gốc vào bảng kê. Căn cứ vào bảng kê, kế toán lập chứng từ ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 623 – Chi tiết công trình Nợ TK 1331 - Thuế GTGT Có TK 336 – Chi tiết đơn vị sản xuất. + Trích bảng kê phiếu chứng từ thanh toán tháng 1/ 2008 Biểu 14: UBND tỉnh Phú Thọ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Công ty TNHH Cương Lĩnh Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ------------***------------ ----------***---------- BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THANH TOÁN Tháng 1 năm 2008 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Nội dung Trong đó xuất làm công trình: SH NT Cộng VAT Đ.vào cây xăng Đường 32A ... 88452 10/1 Thuê máy đào 50.750.700 4.613.700 46.137.000 ... ... ... ... ... Cộng 159.291.000 14.481.000 ... 117.736.850 ... Ngày 31 tháng 1 năm 2008 Kế toán trưởng Lập biểu + Trích chứng từ ghi sổ thuê máy thi công tháng 1 biểu 15. Biểu 15: Công ty TNHH Cương Lĩnh Chứng từ ghi sổ Số hiệu: Ngày 31/ 1/ 2008 Nội dung Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Đội CTr xây dựng – Thuê máy làm đường 32A 623 336 46.137.000 ... Thuế GTGT 1331 336 14.481.000 Cộng 159.291.000 Kèm theo .. . chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng ( 2) Đối với máy thi công của công ty: Để tiện cho việc theo dõi quản lý chi phí sử dụng máy thi công. Để tránh tình trạng máy thi công của công ty không được sử dụng hết công suất mà vẫn phải tính khấu hao theo thời gian nên công ty đã lập đội cơ giới riêng do công ty trực tiếp quản lý. Chi phí máy thi công bao gồm: chi phí về nhiên liệu, chi phí tiền lương cho công nhân lái máy, chi phí khấu hao máy móc thiết bị, chi phí sửa chữa máy thi công được tập hợp và tính giá thành riêng như với một đầu công trình. Từ đó hàng năm, phòng vật tư cơ giới lập ra được, định mức đơn giá cho từng ca máy, giờ máy. Chi phí sử dụng máy của công ty được biểu hiện bởi các lệnh điều động xe. Ví dụ 9: Ngày 10/ 01/ 2008 đội công trình xây dựng lấy xe lu 8 tấn của công ty đi làm công trình đường 32A Km 71- Km125 + Trích lệnh điều xe + máy Biểu 14: C.ty TNHH Cương Lĩnh Đơn vị: Đội cơ giới Số: 61/ĐXM CỘNG HOÀ XÃ HỘI CH Ủ NGH ĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc LỆNH ĐIỀU XE +MÁY Họ tên lái xe, lái máy : Nguyễn Đăng Thuần Loại xe, máy: Máy lu 8 tấn Phục vụ công trình: Công trình đường QL32A Km 71 - Km 125 Đơn vị sử dụng Nơi đi Nơi đến Ghi chú Đội công trình XD Thu cúc Thu cúc Thời gian từ ngày 10/1 đến ngày 31/1/2008 Ngày 10 tháng 1 năm 2008 ĐỘI CƠ GIỚI PHẦN THỰC HIỆN Ngày tháng Số lượng ( ca, giờ ) Đơn giá ( đồng/ ca) Thành tiền ( đồng) Xác nhận của đơn vị sử dụng Từ 10/1 đến 25/1 15ca 428.000 6.420.000 Đội công trình XD đã ký Cộng 6.420.000 Số tiền bằng chữ:( Sáu triệu bốn trăm hai mươi nghìn đồng) ./. Ngày31 tháng01 năm 2008 KẾ TOÁN ĐỘI CƠ GIỚI Định kỳ, hoặc cuối tháng kế toán tập hợp các chứng từ gốc vào bảng kê. Căn cứ vào bảng kê, kế toán lập chứng từ ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 623 – Chi tiết công trình = 200.000.000đ Có TK 336 – Đội cơ giới = 200.000.000đ Từ các chứng từ gốc: Hoá đơn, Lệnh điều động xe+ máy... kế toán vào sổ chi tiết TK 623 cho từng công trình cho đến khi không còn chi phí phát sinh. Cuối kỳ, vào sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 623 để làm căn cứ tính giá thành các công trình. + Trích sổ chi tiết tài khoản 623. Biểu 15: C.ty TNHH Cương Lĩnh SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 623 Năm 2008 NT GS Chứng từ Diễn giảI TK ĐƯ Số tiền Số NT Nợ Có ... Trang số 05: Công trình đường 32A Km71- Km 125 Tháng 1 31/1 88452 10/1 Thuê máy đào 1,25m3 336 46.137.000 31/1 61 10/1 Lấy lu công ty 336 6.420.000 ... Cộng tháng 1 127.163.500 ... Người lập Kế toán trưởng + Trích sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 623:( Biểu 16 ) Biểu 16: C.ty TNHH Cương Lĩnh SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT TÀI KHOẢN 623 Ngày 31/ 01/ 2008 S TT Tên công trình Số tiền Đầu kỳ Phát sinh 1 Đường Khu 3, xã Tình Cương, h. Cẩm Khê 13.100.000 2 Đường vào cây xăng, huyện Cẩm Khê ... 3 Công trình đường 32A Km71- Km 125 127.163.500 ... Cộng: 344.810.000 Người lập Kế toán trưởng 2.1.5. Kế toán chi phí sản xuất chung: Chi phí sản xuất chung là một bộ phận cấu thành nên giá thành công trình. Tại công ty TNHH Cương Lĩnh thì khoản mục chi phí sản xuất chung được hạch toán gồm: - Chi phí dụng cụ sản xuất . - Chi phí lương bộ phận gián tiếp đội. - Chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ (19%). - Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác. Cách thức hạch toán chi phí sản xuất chung của công trình được tiến hành như sau: Căn cứ vào các chứng từ gốc: Hoá đơn dịch vụ mua ngoài như điện, nước, quyết định, bảng thanh toán, bảng phân bổ chi phí sản xuất chung cụ thể ghi cho công trình nào thì được tập hợp riêng vào chi phí sản xuất chung của công trình đó. Còn những khoản chi phí chi lương bộ phận gián tiếp đội, khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ mà công ty phải nộp thay cho người lao động (19%) và các khoản chi phí khác liên quan đến nhiều công trình thì phân bổ cho các công trình thi công trong kỳ theo tiêu thức phân bổ chi phí sản xuất chung là: chi phí trực tiếp (bao gồm chi phí NVL trực tiếp và chi phí NCTT bởi trong giá thành công trình thì chi phí trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn). Công thức phân bổ: Chi phí sản xuất chung phân bổ cho công trình A = sản xuất chung cần phân bổ chi phí trực tiếp trong quý phân bổ x Chi phí trực tiếp của công trình A Áp dụng cách phân bổ chi phí sản xuất chung đó, kế toán lập bảng chi phí sản xuất chung cho các công trình. Căn cứ vào các chứng từ gốc, bảng phân bổ, hoá đơn kế toán thanh toán mở sổ chi tiết TK 627 - của từng công trình. + Trích: bảng phân bổ chi phí sản xuất chung. Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung công trình đường 32A Km71- Km125 Biểu 17: C.ty TNHH Cương Lĩnh BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Tháng 1 năm 2008 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu phân bổ Nợ TK 627 Có các TK 334 338 111 Cộng 178.642.452 57.472.000 77.688.320 43.482.132 Đường 313 18.817.561 4.180.704 6.625.292 8.011.565 Đường khu 3Tình Cương 27.122.123 .1582.322 2.507.543 3.022.258 Đường cây xăng huyện Cẩm Khê 995.410 221.150 350.462 423.798 Đường 32A 39.007.705 7.066.507 11.198.381 20.742.817 Đường Hương Nộn-Tam Nông 32.004.000 427.393 677.288 899.319 Đường Yên Luật 26.434.663 1.372.321 2.174.711 2.887.631 Từ bảng phân bổ chi phí sản xuất chung, kế toán lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung cho từng công trình, hạng mục công trình như số liệu : ( biểu 18). Biểu 18: C.ty TNHH Cương Lĩnh BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Công trình : đường 32A Km 71 - Km 125 Thu Cúc - Thanh Sơn Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu CPP bổ Chi bằng tiền Tổng Chi lương gián tiếp đội 7.066.507 7.066.507 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 11.198.381 11.198.381 Làm lán trại 8.015.000 8.015.000 Chi phí công cụ dụng cụ 5.206.817 5.206.817 Chi bằng tiền khác 7.521.000 7.521.000 Cộng 18.264.888 20.742.817 39.007.705 Từ các chứng từ gốc: Bảng phân bổ chi phí... kế toán vào sổ chi tiết TK 627 cho từng công trình và sổ tổng hợp chi tiết chi phí sản xuất chung. + Trích sổ chi tiết tài khoản 627 : (Biểu 19). Biểu 19: C.ty TNHH Cương Lĩnh SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 627 Năm 2008 NTGS Chứng từ Diễn giảI TK ĐƯ Số tiền Số Ng Nợ Có ... Trang số 05: Công trình đường 32A Km71- Km 125 31/1 1/1 Tháng 1 Chi phí giao nhận vị trí 111 1.430.000 31/1 8/1 Chi phí giao dịch công tác 111 225.000 31/1 20/1 Ông Thục chi hội nghị 111 1.200.000 31/1 22/1 Chi dịch vụ điện thoại 111 542.000 31/1 22/1 Chi công tác phí 111 313.000 ... 31/1 31/1 CPSXC phân bổ cho CTr + P.bổ lương gián tiếp đội 334 7.066.507 + Chi phí trích BHXH, BHYT, KPCĐ 338 11.198.381 Cộng tháng 1 39.007.705 ... Người lập Kế toán trưởng + Trích sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 627: Biểu 20: C.ty TNHH Cương Lĩnh SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT TÀI KHOẢN 627 Ngày 31/ 01/ 2008 S TT Tên công trình Số tiền Đầu kỳ Phát sinh 1 Đường Khu 3, xã Tình Cương, h. Cẩm Khê ... 2 Đường vào cây xăng, huyện Cẩm Khê ... 3 Công trình đường 32A Km71- Km 125 39.007.705 ... Cộng: 178.642.452 Người lập Kế toán trưởng 2.1.6 . Tổng hợp chi phí sản xuất, kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang: 2.1.6.1. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất: Khi công trình, hạng mục công trình hoàn thành hoặc đến cuối niên độ kế toán (31/12) kế toán tổng hợp căn cứ: Phiếu xác nhận khối lượng hoàn thành; Biên bản nghiệm thu công trình, hạng mục công trình hoàn thành hay Biên bản nghiệm thu giai đoạn công trình, hạng mục công trình hoàn thành (công trình còn dở dang sang năm sau ) để tổng hợp từng khoản mục chi phí cho công trình đó đảm bảo tính đúng, tính đủ vào giá thành công trình. Quy trình hạch toán thể hiện qua sơ đồ H5 sau: Sơ đồ H5 : Quy trình hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất. TK 621 K/c chi phí NVL trực tiếp TK 622 K/c chi phí nhân công trực tiếp TK 623 K/c chi phí sử dụng MTC TK 627 K/c chi phí sản xuất chung TK 154 Các khoản ghi giảm chi phí công trình Giá thành công trình hoàn thành bàn giao cho chủ đầu tư TK 152 TK 632 Trích sổ sách: (Biểu 26 ). Biểu 26: Công ty TNHH Cương Lĩnh Chứng từ ghi sổ Số hiệu: Ngày 31/ 1/ 2008 Kết chuyển chi phí công trình - đường 32A Km 71 - Km 125 Nội dung Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Chi phí nguyên vật liệu Chi phí nhân công Chi phí máy Chi phí sản xuất chung 154 154 154 154 621 622 623 627 342.779.300 258.600.000 127.163.500 39.007.705 Cộng 767.550.505 Kèm theo .. . chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng Biểu 27: Công ty TNHH Cương Lĩnh SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Từ ngày 01/ 01/ 2008 đến ngày 31/ 12 / 2008 Số c. từ NT Nội dung Số tiền Trang trước chuyển sang: 1.132.606.135 11 31/ 1 Xuất kho vật tư 500.000.000 12 31/ 1 NVL làm công trình mua ngoài 538.974.624 13 31/ 1 Chi phí nhân công T1 341.810.000 14 31/ 1 Chi phí máy thi công công ty 144.465.190 15 31/ 1 Chi phí máy thi công thuế ngoài 159.291.000 16 31/ 1 Phân bổ chi phí chung 135.160.320 ... 25 31/1 Kết chuyển chi phí công trình - đường 32A Km 71 - Km 125 767.550.505 ... Người lập Kế toán trưởng Biểu 28: Công ty TNHH Cương Lĩnh SỔ CÁI TÀI KHOẢN 621 Năm 2008 NTGS Chứng từ Diễn giảI TK ĐƯ Số tiền Số NT Nợ Có 31/1 11 31/1 Xuất kho vật tư 336 500.000.000 “ 12 “ NVL làm công trình mua ngoài 336 513.309.166 25 K/c chi phí NVL làm đường 32A 154 342.779.300 ... ... Công tháng 1 1.013.309.166 1.013.309.166 ... Người lập Kế toán trưởng Biểu 29: Công ty TNHH Cương Lĩnh SỔ CÁI TÀI KHOẢN 622 Năm 2008 NTGS Chứng từ Diễn giảI TK ĐƯ Số tiền Số NT Nợ Có 31/1 13 31/1 Chi phí nhân công tháng 1 334 341.810.000 “ 25 “ K/c chi phí nhân công làm đường 32A 154 258.600.000 ... Cộng tháng 1 341.810.000 341.810.000 Người lập Kế toán trưởng Biểu 30: Công ty TNHH Cương Lĩnh SỔ CÁI TÀI KHOẢN 623 Năm 2008 NTGS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số NT Nợ Có 31/1 14 31/ 1 Chi phí máy công ty 336 200.000.000 ,, 15 31/ 1 Chi phí máy thi công thuê ngoài 336 144.810.000 ... “ 25 “ K/c MTC trực tiếp làm Đường 32A Km 71- Km 125 154 127.163.500 Cộng tháng 1 344.810.000 344.810.000 Người lập Kế toán trưởng Biểu 31: Công ty TNHH Cương Lĩnh SỔ CÁI TÀI KHOẢN 627 Năm 2008 NTGS Chứng từ Diễn giảI TK ĐƯ Số tiền Số NT Nợ Có 31/1 12 2/1 Chi tiếp khách 111 1.500.000 ... 31/1 16 31/1 P.bổ CPsx chung tháng1 334, 338 135.160.320 31/1 25 31/1 K/c chung làm đường 32A Km 71- Km 125 154 39.007.705 ... Cộng tháng 1 178.642.452 178.642.452 ... Người lập Kế toán trưởng Biểu 32: Công ty TNHH Cương Lĩnh SỔ CÁI TÀI KHOẢN 154 Năm 2008 NTGS Chứng từ Diễn giảI TK ĐƯ Số tiền Số NT Nợ Có Số dư đầu kỳ: ... 31/1 25 31/1 NVL trực tiếp làm Đường 32A Km 71- Km 125 621 342.779.300 31/1 25 31/1 NC trực tiếp làm Đường 32A Km 71- Km 125 622 258.600.000 31/1 25 31/1 MTC trực tiếp làm Đường 32A Km 71- Km 125 623 127.163.500 31/1 25 31/1 CPsx chung làm Đường 32A Km 71- Km 125 627 39.007.705 ... 31/1 31/1 K/c giá vốn đường 32A 632 767.550.505 Cộng tháng 1 1.878.571.618 Người lập Kế toán trưởng 2.1.6.2. Đánh giá sản phẩm dở dang: Đối với các doanh nghiệp việc đánh giá sản phẩm dở dang là các chi tiết hoặc bộ phận sản phẩm đang gia công chế biến trên dây chuyền sản xuất hoặc tại các vị trí sản xuất, các bán thành phẩm tự chế nhập kho, bán thành phẩm và những sản phẩm đã kết thúc giai đoạn sản xuất cuối cùng nhưng chưa làm thủ tục nghiệm thu nhập kho thành phẩm. Quá trình hoạt động, XDCB với đặc điểm sản phẩm là những công trình, nên việc đánh giá sản phẩm dở dang chỉ áp dụng đối với những công trình có thời gian thi công dài trên một năm hoặc thời gian thi công trải qua hai kỳ quyết toán trở lên. Khi đó giá trị sản phẩm dở dang được tính và đánh giá theo chi phí thực tế (bao gồm chi phí NVL trực tiếp, chi phí NC trực tiếp, chi phí sản xuất chung) đã đầu tư vào công trình đến thời điểm báo cáo. Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ = Tổng giá dự toán của các công trình Chi phí sản xuất - thực tế phát sinh trong kỳ Chi phí sản xuất thực - tế của giai đoạn xây dựng dở dang đầu kỳ Ví dụ: Đối với công trình đường khu 3 xã Tình Cương tại thời điểm 31/1/2008 giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ là: Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ = 300.000.000 – 0 – ( 135.385.000 + 6.500.000 + 13.100.000 + 27.122.123) = 117.892.877 (đồng ) 2.2. Tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty trách nhiệm hữu hạn Cương Lĩnh : 2.2.1. Đối tượng và kỳ tính giá thành : * Đối tượng: Tại công ty thì đối tượng tính giá thành cũng là đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là khâu quan trọng, cần thiết cho công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất, cụ thể là: các công trình, hạng mục công trình. Phương pháp tính giá thành là phương pháp trực tiếp giản đơn và các khoản mục chi phí như: - Chi phí NVL trực tiếp ( TK 621). - Chi phí nhân công trực tiếp ( TK 622). - Chi phí sử dụng MTC ( TK 623). - Chi phí sản xuất chung ( TK 627). * Kỳ tính giá thành của công trình được xác định là từng quý vào thời điểm cuối quý, sau khi tính toán, xác định được số liệu tổng hợp về chi phí sản xuất , chi phí thực tế của khối lượng x