Đề tài Kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH một thành viên xây dựng và thương mại Hải Long

thực tế VL, công cụ, dụng cụ tồn đầu kỳ, tăng trong kỳ. Bên có: Kết chuyển giá thực tế VL công cụ, dụng cụ tồn cuối kỳ do: - Giá thực tế VL, công cụ, dụng cụ giảm do hàng bị trả lại, chiết khấu thương mại - Tổng giá thực tế VL xuất dùng. TK này không có số dư và mở chi tiết cho từng loại NVL, công cụ, dụng cụ. TK 152: ( nguyên liệu, VL) là TK theo dõi giá thực tế VL tồn kho Bên nợ: Giá thực tế VL tồn kho cuối kỳ được kết chuyển sangtừ TK611 Bên có: Kết chuyển giá thực tế VL tồn kho đầu kỳ sang TK 611. TK này dư nợ: Phản ánh giá thực tế VL tồn kho * Phương pháp hạch toán NVL: → Đầu kỳ, kết chuyển giá thực tế VL( tồn kho, đang đi đường) Nợ TK 611: Giá thực tế Có TK 152: VL tồn kho Có TK 151: VL đang đi đường → Trong kỳ: - VL mua ( vào kho, đã nhập kho hoặc đang đi đường) Nợ TK 611 Nợ TK133 (1) Có TK 112, 111, 141: … Tổng giá thanh toán - Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại: Nợ TK 111,112,331… Có TK 611: giảm trị giá hàng Có 133 (1) giảm VAT tương ứng - Chiết khấu thanh toán: Nợ TK 111, 112, 138(8), 331 Có TK 515. - Các trường hợp khác làm tăng VL: Nợ TK 611 Có 411, 711. Có 336, 338: Tăng do đi vay Có 128, 122: Tăng do nhận lại vốn góp liên doanh Có TK 631, 711. → Cuối kỳ: - Căn cứ vào biên bản kiểm kê, VL tồn kho, và đang đi đường, kế toán kết chuyển trị giá vật liệu tồn cuối kỳ: Nợ TK 152 Nợ TK 151 Có TK 611: - Căn cứ vào sử lý thiếu hụt, mất mát… Nợ TK 138(1) Nợ TK 128(8), 334 Nợ TK632 Có TK 611 - Đồng thời xác định tổng giá thực tế VL xuất dùng: Nợ TK 621, 627,641, 642 Có TK 611 PHẦN II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI HẢI LONG I. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH MTV Xây dựng và Thương mại Hải Long 1.1 Khái quát chung - Tên công ty: Công ty TNHH MTV Xây dựng và Thương mại Hải Long - Địa chỉ trụ sở chính: 230 Lục Đầu Giang - Phả Lại – Chí Linh - Hải Dương - Điện thoại: 03203 881 698 - Mã số thuế: 0800374741 - Fax: 03203 881 698 - Quy mô hiện tại: Doanh nghiệp vừa và nhỏ - Vốn điều lệ: 1.000.000.000 đồng - Ngành nghề kinh doanh: Xây dựng công trinhg giao thông hệ thống cấp thoát nước, san lấp mặt bằng, xây dựng các công trình thuỷ lợi, thuỷ điện, tư vấn thiết kế các công trình xây dựng, kinh doanh bất động sản, dịch vụ môi giới bất động sản, tư vấn thiết kế các công trình hạ tầng, kỹ thuật. Trang trí nội thất, sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng thương mại, dịch vụ và kinh doanh xuất nhập khẩu hàng hoá. 1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Sau một thời gian tìm hiểu và khảo sát thực tế Thành phố Hải Dương đang ngày càng phát triển và điều tất yếu là phai đi kèm với việc phát triển cơ sở hạ tầng. Nhận thấy được nhu cầu đó và công ty TNHH MTV Xây dựng và Thương mại Hải Long đã được thành lập Trong những năm đầu mới thành lập, công ty TNHH MTV Xây dựng và Thương mại Hải Long không những phải đương đầu với thử thách, sự cạnh tranh của các doanh nghiệp cùng ngành, mà bên cạnh đó công ty còn gặp nhiều trở ngại về mặt nhân lực, thị trường... và kinh nghiệm của công ty đã huy động mọi nguồn lực và năng lực của mình đề ra các chiến lược kinh doanh đầu tư đổi mới nhiều trang thiết bị máy móc, phương tiện vận tải, cải thiện điều kiện lao động cho công nhân phát huy tính tự chủ sáng tạo cả cán bộ nhân viên, mở rộng thị trường, nâng cao chất lượng sản phẩm. Trải qua những khó khăn ban đầu với sự phấn đấu nỗ lực không ngừng của công ty cùng với sự giúp đỡ của các cơ quan ban ngành liên quan mà công ty đã mở rộng được thị trường cũng như quy mô sản xuất kinh doanh của mình, từ đó nâng cao được doanh thu của doanh nghiệp và cải thiện thu nhập cho người lao động, bên cạnh đó còn đáp ứng được nhu cầu của thị trường và khách hàng, từng bước nâng cap và khẳng định uy tín cũng như thương hiệu của công ty trên thị trường. 1.1.2 Kết quả kinh doanh và đóng góp vào ngân sách nhà nước của công ty TNHH MTV Xây dựng và Thương mại Hải Long Chính nhờ những thuận lợi kể trên mà trong những năm gần đây tình hình kinh doanh của công ty TNHH MTV Xây dựng và Thương mại Hải Long có nhiều chuyển biến thuận lợi, doanh thu cũng như lợi nhuận ngày càng tăngnhanh thể hiện ở bảng số liệu sau Bảng 2.1: Tình hình kinh doanh và đóng góp vào ngân sách nhà nước của công ty TNHH MTV Xây dựng và Thương mại Hải Long ĐVT: đồng Chỉ tiêu 2007 2008 2009 Doanh thu 13.623.702895 34.102.315.263 90.524.549.051 Lợi nhuận trước thuế 18.650.000 73.890.802 238.469.052 Thuế TNDN phải nộp 13.428.000 53.689.425 39.134.562 Lợi nhuận sau thuế 13.428.000 53.201.377 199.411.507 Bảng 2.2 : So sánh tình hình kinh doanh và đóng góp vào ngân sách của công ty TNHH MTV Xây dựng và Thương mại Hải Long ĐVT: đồng Chỉ tiêu 2008 so với 2009 2009 so với 2008 2009 so với 2007 Doanh thu 260 270 666 Lợi nhuận trước thuế 399 320 1375 Thuế TNDN phải nộp 795 182 1592 Lợi nhuận sau thuế 335 375 1321 Qua bảng số liệu trên cho thấy kết quả kinh doanh của công ty rất thuận lợi, doanh thu cũng như lợi sau thuế tăng đáng kể. Doanh thu năm 2008 là 34.102.315.263 đồng đạt 250% so với năm 2007, năm 2009 là 90.524.549.051 đồng đạt 265% so với năm 2008. Tương tự như vậy ta thấy lợi nhuận sau thuế cũng tăng cao qua các năm đạt trên 300% so với năm trước đó, khoản thuế đóng góp cho ngân sách nhà nước cũng tăng qua các năm 1.2 Chức năng nhiệm vụ và quyền hạn của công ty 1.2.1 Chức năng Xây dựng các công trình dân dụng công nghệ thuỷ lợi, thuỷ điện, công trình hạ tầng kỹ thuật đô thị, khu công nghiệp công trình giao thông, san lấp mặt bằng, xây dựng các cầu cảng, cống. Kinh doanh dịch vụ bất động sản, vận chuyển hàng hoá, sản xuất vật liệu xây dựng, trang trí nội thất, tư vấn thiết kế các công trình hạ tầng kỹ thuật 1.2.2 Nhiệm vụ và quyền hạn Đáp ứng nhu cầu của thị trường, phát huy những thành quả đạt được, tăng cường đầu tư, mở rộng quy mô sản xuất đảm bảo công ăn việc làm cho người lao động, và cuối cùng là thu lợi nhuận về cho công ty. Đảm bảo uy tín trong sản xuất cũng như chất lượng, thời gian thực hiện công trình đối với khách hàng, chấp hành nghiêm chỉnh chế dộ chính sách do nhà nước quy định bao gồm: nộp thuế và thực hiện các nghĩa vụ khác theo quy định của pháp luật. 1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 1.3.1 Loại hình kinh doanh và các loại hàng hoá dịch vụ chủ yếu mà công ty đang kinh doanh Công ty TNHH MTV xây dựng và thương mại Hải Long đang hoạt động theo hai lợi hình sản xuất và dịch vụ sản phẩm. Sản xuất chủ yếu là các oại ghạch Block lát vỉa hè. Dịch vụ chủ yếu là xây dựng các công trình giao thông đường bộ, xây dựng các công trình dân dụng công nghiệp và san lấp mặt bằng 1.3.2 Thị trường đầu vào, đầu ra của công ty * Đầu vào: Các nguyên liệu xây dựng như xi măng, ghạch, thép, đá, cát.... * Đầu ra: Chủ yếu thực hiện các gói thầu của các chủ đầu tư các công trình dân dụng giao thông, thuỷ lợi của nhà nước 1.3.3 Vốn kinh doanh của công ty Vốn kinh doanh của công ty bao gồm vốn chủ sở hữu của công ty là 1.000.000.000 đồng chiếm 10,47% trong tổng nguồn vốn. Nợ phải trả chiếm 89,53% trong đó: chủ đầu tư ứng tiền trước cho nhà thầu chiếm hết 75,48% tổng nợ phải trả, phần còn lại do công ty vay ngân hàng và chiếm dụng của các công ty khác 1.3.4 Đặc điểm các nguồn lực chủ yếu của công ty - Lao động: Hiện nay công ty có tổng số 200 lao động bao gồm đội ngũ cán bộ nhân viên quản lý, công nhân lành nghề, bảo vệ. Công ty đang áp dụng tính thời gian làm việc theo giờ hành chính đối với cán bộ nhân viên quản lý và áp dụng chế độ thời gian làm việc theo ca đối với công nhân sản xuất thi công các công trình. Bảng 2.3: Trình độ lao động Trình độ Số lượng Tỷ lệ % Đại học 10 5 Cao đẳng 5 2,5 Trung cấp 20 10 Công nhân bậc 6/7 14 7 Công nhân bậc 5/7 21 10,5 Công nhân bậc 4/7 93 46,5 Công nhân phổ thông 37 18,5 - Tài sản cố định: Chủ yếu là máy móc, phương tiện, thiết bị, văn phòng làm việc, kho bãi quản lý máy móc, thiết bị, vật liệu.... Bảng 2.4: Trích khấu hao Tài sản cố định qua các năm Chỉ tiêu 2007 2008 2009 Nguyên giá TSCĐ 2.932.834.865 6.997.404.888 12.553.226.662 Giá trị HMLK (598.404.767) (1.508.904.261) (3.180664.375) 1.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý tại công ty * Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tại công ty Hồ sơ dự thầu Thuyết minh biện pháp thi công Dự toán đấu thầu Tham gia đấu thầu Ký kết hợp đồng kinh tế Đưa công trình vào sử dụng Nghiệm thu công trình Nghiệm thu từng giai đoạn Thi công công trình Sơ đồ 2.1: Quy trình thi công công trình * Hồ sơ dự thầu - Khi nhận được thông tin mời thầu thì ban lãnh đạo công ty cùng các phòng ban phối hợp với nhau làm hồ sơ dự thầu bao gồm biện pháp thi công và dự toán thi công * Biện pháp thi công Mô tả công trình quy mô và đặc điểm của công trình đưa ra biện pháp thi công chi tiết * Dự toán đấu thầu - Lập bảng vật tư và bù chênh lệch giá - Lập bảng tính cước vận chuyển - Từ bảng chi tiết trên lập bảng tổng hợp chi phí * Tham gia đấu thầu Cử người đi tham gia đấu thầu * Ký kết hợp đồng kinh tế Sau khi đã trúng thầu thì ký kết hợp đồng kinh tế bao gồm những điều khoản mà hai bên đã thoả thuận * Tiến hành thi công Sau khi ký kết hợp đồng kinh tế thì lập ban chỉ huy công trường và tiến hành thi công * Nghiệm thu từng giai đoạn Thi công xong giai đoạn nào thì tiến hành nghiệm thu giai đoạn đó * Nghiệm thu công trình Sau khi tất cả các giai đoạn hoàn thành xong, tiến hành nghiệm thu toàn bộ công trình để đưa vào sử dụng Giám đốc điều hành Ban chỉ huy công trình Tổ Kỹ thuật Tổ quản lý chiến lược Đội cơ giới Đội 1 Đội 2 Tổ . Ghi chú: Quan hệ chỉ đạo Quan hệ phối hợp Sơ đồ 2.2: Quy trình chỉ đạo tại công trình * Giám đốc điều hành: Trực tiếp chỉ đạo tại hiện trường thông qua ban chỉ huy công trường, các bộ phận của công ty và hiện trường có mối quan hệ chặt chẽ với nhau thông qua ý kiến chỉ đạo trực tiếp của giáo đốc và trực tiế điều hành công việc thông qua ban chỉ huy công trường và các bộ phận của công trường * Tổ chỉ đạo kỹ thuật và triển khai thi công trực tiếp taọi hiện trường - Đảm bảo tiến độ thi công và các yêu cầu kỹ thuật theo thiết kế quy định để đạt hiệu quả và tiến độ tốt nhất. - Quản lý, hướng dẫn các đội thi công tổ chức và quản lý công nhân thực hiện tốt công việc được giao, đảm bảo an toàn lao động 1.4.2 Đặc điểm tổ chức quản lý Ban giám đốc Phòng tổ chức – hành chính Phòng tài chính - kế tán Phòng khoa học - kỹ thuật Khu thi công Quản lý và sửa chữa xe Đội 1 Đội 2 Đội cơ giới Ghi chú: Quan hệ chỉ đạo Quan hệ phối hợp Sơ đồ 2.3: Bộ máy tổ chức quản lý công ty Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận trong công ty * Ban giám đốc: - Là người đại diện theo pháp luật, người điều hành mọi công việc trong công ty, thực hiện quyền và nghĩa vụ của mình, quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến các hoạt động hằng ngày của công ty, chuẩn bị và tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh, kế hoạch đầu tư, ký kết hợp đồng - Bố trí lại cơ cấu tổ chức, phương án sử dụng hoặc sử lý các khoản lỗ trong công ty. * Phòng tổ chức – hành chính: - Tham mưu cho giám đốc công ty về việc tổ chức tuyển dụng lao động, phân công sắp xếp những nhân sự, bố trí đều cho lao động trực tiếp cách tổ chức sản xuất. Giúp giám đốc theo dõi tình hình công tác công ty, thực hiện chế độ thi đua khen thưởng kỷ luật hợp lý. Ngoài ra còn giúp giám đốc theo gdõi tình hình công tác thực hiện chế độ chính sách tài liệu, công tác thực hiện chế độ chính sách tài liệu, công tác lưu trữ hồ sơ công văn có liên quan. * Phòng Tài chính - Kế toán - Xây dựng kế hoạch tài chính, lập các dự toán trên cơ sở kế hoạch sản xuất kinh doanh hằng năm của công ty, phản ánh đúng và chính xác các nghiệp vụ phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty theo đúng pháp lệnh. * Phòng khoa học - Kỹ thuật: - Lập ra phương án thi công nghiệm thu từng giai đoạn và công trình đạt hiệu quả tiến độ và chất lượng tốt. * Khu thi công: - Mỗi khi thi công công trình có một ban chỉ huy công trình để chỉ đạo thực hiện công trình * Quản lý và sửa chữa xe: Chị trách nhiệm quảnlý mua bán, thanh lý các loại xe phục vụ thi côg công trình. 1.5 Đặc điểm tổ chức kế toán của công ty 1.5.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Tổ chức bộ máy kế toán là một trong những nội dung quan trọng hàng đầu trong tổ chức công tác của doanh nghiệp. Căn cứ vào khối lươngj công việc và các nghiệp vụ phát sinh thì hiện tại công ty đang áp dụng tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung. Tất cả các công việc đều được thực hiện dưới sự chỉ đạo của kế toán theo hình thức tập trung. Tất cả các công việc đều được thực hiện dưới sự chỉ đạo của kế toán trưởng và công ty hạch toán theo hình thức hạch toán độc lập. 1.5.2 Bộ máy kế toán của công ty Sơ đồ 2.4: Bộ máy kế toán công ty KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán vật tư và thiết bị Thủ quỹ Kế toán công trình Kế toán công nợ và tiền lương KẾ TOÁN TỔNG HỢP Ghi chú: Quan hệ chỉ đạo Quan hệ phối hợp Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán * Kế toán trưởng: Là người có quyền điều hành toàn bộ công tác kế toán tài chính, có chức năng tổ chức công tác kế toán, tổ chức hạch toán, kiểm tra các chứng từ thu chi thanh toán. Đồng thời phối hợp với kế toán tổng hợp làm công tác tổng hợp quyết toán, lập báo cáo quyết toán cuối năm. * Kế toán tổng hợp: Là người có trách nhiệm hướng dẫn tổng hơp, phân loại chứng từ, định khoản các nghiệp vụ phát sinh. Lập sổ sách kế toán cho từng bộ phận của kế toán viên làm công tác trực tiếp tổng hợp quyết toán lập báo cáo * Kế toán công trình: Có nhiệm vụ quản lý việc thu chi tại mỗi công trình, hướng dẫn công việc cho thủ kho và cùng thủ kho kiểm tra, quản lý, giám sát tình hình nhập - xuất - tồn vật tư, công cụ tại mỗi cồng trình. Định kỳ hai ngày một lần kế toán công trình phải tập hợp các chứng từ thu chi, phiếu nhập - xuất kho các loại vật tư có xác nhận của chi huy công trình gửi về phòng tài chính - kế toán để kịp thời cập nhật, báo cáo định kỳ cho lãnh đạo công ty * Kế toán công nợ và tiền lương: Theo dõi tiền mặt cũng như tiền gửi ngân hàng của công ty, lập báo cáo về quỹ tiền mặt tiền gửi và tiền vay tại ngân hàng. II. Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH MTV Xây dựng và Thương mại Hải Long 1. Đặc điểm vật liệu ở công ty TNHH MTV Xây dựng và Thương mại Hải Long Công ty TNHH MTV Xây dựng và Thương mại Hải Long là một đơn vị xây dựng cơ bản nên sản phẩm của công ty sản xuất ra bao gồm nhiều oại nguyên vật liệu hợp thành từ nhiều nguồn thu khác nhau, tất cả những điều đó tạo nên sự phong phú và đa dạng về chủng loại vật liệu ở đây. Chi phí nguyên vật liệu ở công ty chiếm tới khoảng 70 – 80% trong toàn bộ chi phí xây dựng và trong tôngt giá thành công trình. Do đó yêu cầu đặt ra cho công ty một nhiệm vụ hết sức nặng nề trong công tác quản lý và hạch toán các quá trình thu mua, vận chuyển, bảo quản, dự trữ và sử dụng nguyên vật liệu. Do điều kiện nền kinh tế thị trường có nhiều thuận lợi trong việc thu mua các loại nguyên liệu, vật liệu mang tính chất đặc thù của công ty và chính xác khoán sản phẩm đến từng đội sản xuất nên tại công ty bố trí hệ thống có những bãi dự trữ nguyên vật liệu phục vụ cho nhu cầu của từng công trình và chỉ dự trữ mộtlượng vừa đủ cho công trình đó. Bộ phận quản lý vật tư là phòng kinh tế kế hoạch có trách nhiệm quản lý vật tư và làm theo lệnh của Giám đốc. Tiến hành nhập - xuất vật tư trong tháng. Định kỳ, tiến hành kiểm kê để tham mưu cho Giám đốc những chủng loại vật tư cần dùng cho sản xuất, những loại vật tư kém phẩm chất, những loại vật tư còn tồn đọng... để Giám đốc có những biện pháp giải quyết hợp lý, tránh tình trạng cung ứng không kịp thời làm giảm tiến độ sản xuất thi công hay tình trạng ứ đọng vốn do vật tư tồn đọng quá nhiều, không sử dụng hết. Bên cạnh cán bộ của phòng kế hoạch, thống kê đội, thủ kho (có trách nhiệm nhập - xuất vật tư theo phiếu nhập, phiếu xuất đủ thủ tục do Công ty quy định hàng tháng, hàng quý) kết hợp với cán bộ chuyên môn khác tiến hành kiểm kê nguyên liệu, vật liệu (là người luôn theo dõi để tiến hành kiểm kê nguyên liệu, vật liệu), kết hợp với phòng kế hoạch và thủ kho để tiến hành hạch toán đối chiếu, ghi sổ NVL của Công ty. Chứng từ gốc Sổ chi tiết tài khoản Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Báo cáo luân chuyển kho Bảng tổng hợp số PS các tài khoản Bảng kê tổng hợp nhập xuất NVL Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ cái các tài khoản Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài chính . Ghi hàng ngày Ghi cuối ngày Đối chiếu kiểm tra Sơ đồ 2.5: Quy trình kế toán nguyên vật liệu tại công ty2. Thực trạng kế toán hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH MTV Xây dựng và Thương mại Hải Long 2.1 Kế toán tổng hợp vật liệu Hạch toán chi tiết NVL ở Công ty thực chất là theo dõi mọi vấn đề về quy cách, chủng loại, số lượng, giá trị và tình hình nhập - xuất - tồn kho NVL. Để tiện cho việc quản lý và xác định trị giá nguyên vật liệu xuất dùng, công ty sử dụng phương pháp nhập trước xuất trước.( FIFO) Chứng từ kế toán: Căn cứ vào hoá đơn GTGT của người bán, bảng kê phiếu nhập kho, phiếu chi, báo cáo thanh toán tiền tạm ứng, giấy báo nợ của Ngân hàng.. Tài khoản sử dụng : Do đặc điểm ngành nghề và địa bàn hoạt động rộng khắp, không cố định mà di chuyển theo đội, theo công trình nên Công ty TNHH MTV Xây dựng và Thương mại Hải Long chỉ có hệ thống nhà kho tạm thời do các đội tổ chức và quản lý, vì vậy phòng kế toán của Công ty sử dụng tài khoản 621 để hạch toán NVL (ở văn phòng Công ty kế toán chỉ hạch toán trên tài khoản 621 quá trình xuất NVL do kế toán đội chuyển lên), tài khoản 152 – Nguyên vật liệu chỉ được sử dụng ở dưới các đội. 2.2 Khi thu mua và nhập kho vật liệu Do đặc điểm của công tác xây dựng cơ bản vật liệu phải được cung cấp đến chân công trình và được cung cấp từ nguồn mua ngoài là chủ yếu. Số lượng và đơn giá NVL để thi công công trình được quy định trong thiết kế dự toán. Giá này được Công ty khảo sát trước tại các Công ty gần công trình và được thoả thuận trước. Tuy nhiên trên thực tế bao giờ giá ghi trong thiết kế dự toán cũng cao hơn đôi chút so với giá thực tế để tránh tình trạng có sự biến động về giá vật liệu Công ty có thể bị lỗ. Khi nhận thầu công trình, Công ty thu mua vật liệu trong giới hạn sao cho không quá nhiều gây ứ đọng vốn nhưng cũng không quá ít gây ngừng sản xuất. Đối với hầu hết các loại NVL, thì thường do đội tự mua. Những hợp đồng vật tư do đội ký trực tiếp đối với người cung cấp thì phải có xác nhận của Giám đốc Công ty thì mới có hiệu lực về mua bán. Nghiệp vụ thu mua NVL do kế toán đội kết hợp với phòng kế hoạch của Công ty thực hiện. Giá của vật liệu nhập kho được tính theo giá thực tế trên hoá đơn hoặc trên hợp đồng (thông thường bao gồm cả chi phí vận chuyển), trong trường hợp có các chi phí khác phát sinh trong quá trình thu mua được Công ty cho phép hạch toán vào chi phí của chính công trình đó. Kế toán hạch toán quá trình thu mua NVL được kế toán đội theo dõi chi tiết, kế toán văn phòng Công ty không theo dõi mà chỉ ghi sổ khi xuất vật liệu. Khi thu mua vật liệu nhập kho thủ tục được tiến hành như sau : a- Đối với vật liệu chính sử dụng thi công Khi vật liệu về đến chân công trình, căn cứ vào hoá đơn GTGT của người bán, kế toán đội tiến hành kiểm tra khối lượng và chất lượng vật liệu, ghi số lượng thực nhập và lập “Biên bản đối chiếu thanh toán” có xác nhận của hai bên. Định kỳ theo thoả thuận của hai bên, thông thường là một tháng, kế toán đội cùng người cung cấp lập “Bảng kê đối chiếu vật liệu thanh toán” có xác nhận của hai bên cung cấp và bên nhận vật liệu. Nếu phát hiện thừa thiếu không đúng phẩm chất, quy cách ghi trên chứng từ, kế toán đội sẽ báo cho cấp trên biết đồng thời cùng người giao hàng lập biên bản kiểm kê để làm căn cứ giải quyết với bên cung cấp Bảng số 1 Hoá đơn Mẫu số 01GTGT-3LL Liên 2 (giao cho khách hàng) Ngày 03 tháng 04 năm 2011 507445 Đơn vị bán hàng: Tổ hợp khai thác Hoa Mai Địa chỉ: Uông Bí - Qảng Ninh Mã số thuế: 2700226711 Họ tên người mua hàng: Anh Tuấn Đơn vi: Công ty TNHH MTV XD và TM Hải Long Địa chỉ: Phả Lại – Chí Linh - Hải Dương Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số thuế: 0100109089-1 STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Đá hộc m3 70 35.285,8 2.470.006 2 Đá 1 x 2 m3 30 43.858 1.315.740 Cộng tiền hàng 3.785.746 Thuế suất GTGT 5 % Tiền thuế GTGT 1.892.873 Tổng cộng tiền thanh toán 3.975.033 Viết bằng chữ: Ba triệu chín trăm bẩy mươi lăm ngàn không trăm ba mươi ba ngàn đồng Người mua hàng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Bảng số 2: CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---o0o--- BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU THANH TOÁN Hôm nay, ngày 6 tháng 9 năm 2008. Tại Uông Bí - Quảng Ninh Chúng tôi gồm có: I - ĐẠI DIỆN BÊN A (ĐỘI XDCT4 - CÔNG TY TNHH MTV XD VÀ TM HẢI LONG) 1. Ông Nguyễn Anh Tuấn - Đội trưởng Đội XDCT 4 2. Ông Phạm Văn Phong - Kế toán đội II - ĐẠI DIỆN BÊN B (TỔ HỢP KHAI THÁC ĐÁ HOA MAI ) 1. Ông Hoàng Minh Tùng - Chủ nhiệm Cùng nhau thống nhất đối chiếu các khối lượng đá hộc và đá 1× 2 cung cấp tới chân công trình Uông Bí - Quảng Ninh như sau: 1. Khối lượng đá hộc Tổ hợp khai thác đá Hoa Mai cung cấp tới chân công trình: 70 m3 × 36.000 đ/m3 = 2.520.000 đồng 2. Khối lượng đá 1× 2 Tổ hợp khai thác đá Hoa Mai cung cấp tới chân công trình: 30 m3 × 45.000 đ/m3 = 1.350.000 đồng 3. Giá trị đội XDCT 1 - Công ty TNHH MTV XD và TM Hải Long phải trả cho Tổ hợp khai thác đá Hoa Mai là: 2.484.000 + 1.350.000 = 3.834.000 đồng ĐẠI DIỆN BÊN NHẬN VẬT LIỆU TỔ HỢP KHAI THÁC ĐÁ HOA MAI Kế toán Vật tư Đội trưởng Bảng số 3: BẢNG KÊ ĐỐI CHIẾU THANH TOÁN Tên vật liệu: Đá hộc giao tại chân công trình Tháng 10 năm 2003 I - ĐẠI DIỆN BÊN CUNG CẤP 1. Ông Hoàng Minh Tùng - Chủ nhiệm Địa chỉ: Tổ hợp khai thác đá Hoa Mai II - ĐẠI DIỆN BÊN NHẬN VẬT LIỆU 1. Ông Nguyễn Anh Tuấn - Đội trưởng Đội XDCT 4 - Công ty TNHH MTV XD và TM Hài Long STT Ngày tháng Số tickê Đơn vị Số lượng Luỹ kế Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6 3/9/2004 4/9/2004 13/9/2004 14/9/2004 15/9/2004 16/9/2004 3 tickê 6 tickê 2 tickê 5 tickê 2 tickê 2 tickê m3 m3 m3 m3 m3 m3 30 14 11 5 5 5 44 54 59 64 69 36.000 36.000 36.000 36.000 36.000 36.000 1.080.000 504.000 396.000 180.000 180.000 180.000 Cộng 70 2.520.000 Bằng chữ: Hai triệu năm trăm hai mươi ngàn đồng ĐẠI DIỆN BÊN CUNG CẤP ĐẠI DIỆN BÊN NHẬN VẬT LIỆU Đội trưởng Kế toán Vật tư Bảng số 4: BẢNG KÊ ĐỐI CHIẾU THANH TOÁN Tên vật liệu: Đá 1× 2 giao tại chân công trình Tháng 10 năm 2008 I - ĐẠI DIỆN BÊN CUNG CẤP 1. Ông Hoàng Minh Tùng - Chủ nhiệm Địa chỉ: Tổ hợp khai thác đá Hoa Mai II - ĐẠI DIỆN BÊN NHẬN VẬT LIỆU 1. Ông Nguyễn Anh Tuấn - Đội trưởng Đội XDCT 4 - Công ty TNHH MTV XD và TM Hải Long STT Ngày tháng Số tickê Đơn vị Số lượng Luỹ kế Đơn giá Thành tiền 1 2 3 15/10/2004 16/10/2004 21/10/2004 1 tickê 1 tickê 4 tickê m3 m3 m3 5 5 20 10 30 45.000 45.000 45.000 225.000 225.000 900.000 Cộng 30 1.350.000 Bằng chữ: Một triệu ba trăm năm mươi ngàn đồng ĐẠI DIỆN BÊN CUNG CẤP ĐẠI DIỆN BÊN NHẬN VẬT LIỆU Đội trưởng Kế toán Vật tư Kế toán đội căn cứ vào “Biên bản đối chiếu thanh toán” và “Bảng kê đối chiếu vật liệu thanh toán” đã có chữ ký của hai bên và căn cứ vào “Hoá đơn GTGT” để làm thủ tục nhập vật tư (Phiếu nhập kho). Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên: - Liên 1: Lưu ở phòng kế hoạch - Liên 2: Chuyển cho văn phòng kế toán Công ty để theo dõi. - Liên 3: Đơn vị giữ. Bảng số 5: Đơn vị: Đội XDCT4 Công ty TNHH MTV XD và TM Hải Long Phiếu nhập kho Mẫu số 03 - VT Ngày 03 tháng 10 năm 2007 QĐ số 1141 TC/ CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 Của Bộ Tài Chính Quyển số: 4 Số : 13 Họ tên người giao hàng: Hoàng Minh Tùng Theo hợp đồng số ......ngày 03/10/2007 của Tổ hợp khai thác đá Hoa Mai Nhập tại kho: Đội 1 STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất, hàng hoá Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo ctừ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Đá hộc VAT 5% 30 35.285,8 1.058574 520929 1.111.503 1.080.000 Viết bằng chữ: Một triệu một trăm mười một ngàn năm trăm linh ba đồng Nhập ngày 3 tháng 9 năm 2008 Phụ trách cung tiêu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tê-n) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng (Ký, họ tên) b- Đối với các loại vật tư khác. Đối với các loại vật tư này thì chỉ cần căn cứ vào các hoá đơn bán hàng, kế toán đội làm thủ tục nhập kho. Bảng số 6: Hoá đơn Mẫu số 01GTGT-3LL Liên 2 (giao cho khách hàng) Ngày 03 tháng 04 năm 2011 07000096 Đơn vị bán hàng: Vũ Anh Tuấn Địa chỉ: Uông Bí - Qảng Ninh Mã số thuế: 2700123515-1 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Mạnh Cường Đơn vi: Công ty TNHH MTV XD và TM Hải Long Địa chỉ: Phả Lại –