Đề tài Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây dựng tại Công ty CP Cơ khí và Xây dựng

i phân thành các tổ sản xuất chuyên môn hoá như tổ sắt, tổ kéo dây điện, tổ nề, tổ lao động. Công ty CP Cơ khí và Xây dựng là một công ty có qui mô sản xuất lớn, có địa bàn hoạt động rộng lớn. Ban lãnh đạo cùng với phòng Tài chính kế toán lựa chọn mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung . Các đơn vị trực thuộc thì không có bộ máy kế toán. Phòng kế toán gồm: * Kế toán trưởng: có nhiệm vụ chỉ đạo, tổ chức hướng dẫn và kiểm tra toàn bộ công tác kế toán trong Công ty. Tổ chức lập báo cáo theo yêu cầu của tổ chức quản lý, tổ chức nhân viên phân công trách nhiệm cho từng người. Giúp giám đốc Công ty chấp hành các chính sách chế độ về quản lý và sử dụng tài sản, chấp hành kỷ luật và chế độ lao động, tiền lương, tín dụng, và các chính sách tài chính. Chịu trách nhiệm trước giám đốc, cấp trên và Nhà nước về các thông tin kế toán. * Kế toán tổng hợp: làm nhiệm vụ tập hợp chi phí, tính giá thành, kết chuyển lãi lỗ, kiểm tra báo cáo tài chính các đơn vị, kiểm tra sổ sách, đôn đốc việc lập báo cáo, xử lý các bút toán chưa đúng. * Kế toán doanh thu và thuế: hàng tháng kê khai thuế để làm nhiệm vụ với Nhà nước, cuối quí tính doanh thu của đơn vị. * Kế toán vốn bằng tiền, vay và thanh toán: - Giúp kế toán trưởng xây dựng và quản lý kế hoạch tài chính của công ty - Ghi chép kế toán, phản ánh số hiện có và tình hình biến động của vốn bằng tiền. - Ghi chép kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết các khoản nợ phải thu, phải trả ( kể cả khoản nợ về lao động tiền lương của cán bộ công nhân viên ) và nguồn vốn chủ sở hữu. Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ và các báo cáo kế toán nội bộ về các khoản phải thu, nợ phải trả và các nguồn vốn chủ sở hữu. * Kế toán ở các đơn vị phụ thuộc: có nhiệm vụ hạch toán ban đầu, thu nhận và kiểm tra chứng từ ban đầu để hàng ngày hoặc định kỳ ngắn chuyển chứng từ về phòng kế toán của công ty để phòng kế toán kiểm tra và ghi sổ kế toán. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành và xác định kết quả tiêu thụ Kế toán vốn bằng tiền; vay và thanh toán Kế toán ở các đơn vị phụ thuộc Kế toán tổng hợp Kế toán doanh thu và thuế *Hình thức sổ kế toán áp dụng tại Công ty. Công ty Cơ khí và Xây dựng sử dụng hình thức " chứng từ ghi sổ " để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Sơ đồ 1.1 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Sổ quỹ Các báo cáo kế toán Bảng cân đối phát sinh Sổ cái Chứng từ ghi sổ Bảng kê chi tiết chi phí phát sinh năm Bảng kê chi tiết chi phí phát sinh hàng tháng Chứng từ gốc và bảng tổng hợp chứng từ gốc Bảng kê chi tiết chi phí phát sinh trong tháng Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối phát sinh Các báo cáo kế toán Sổ quỹ Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu luân chuyển Hàng ngày, khi các chứng từ gốc từ các đơn vị gửi về, kế toán vào bảng kê chi phí sản xuất từng tháng đồng thời vào sổ quỹ những chứng từ cần thiết. Cuối mỗi tháng số liệu tổng hợp trên bảng kê chi phí sản xuất này được ghi vào bản tổng hợp chi phí hãng năm. Chi phí phát sinh cả năm trong bảng này được sử dụng để ghi sổ cái và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Bảng cân đối phát sinh và các báo cáo tài chính khác được lập từ sổ cái. 2. Thực tế cụng tỏc kế toỏn tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm tại cụng ty CP Cơ khớ và xõy dựng. 2.1- Đặc điểm chi phớ sản xuất ở cụng ty. Công ty CP Cơ khí và xây dựng thực hiện mô hình kinh doanh theo mô hình khoán gọn, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và nộp thuế GTGT theo phương pháp khâú trừ. Công ty sử dụng 4 tài khoản chi phí: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí máy thi công - Chi phí sản xuất chung Công ty CP Cơ khí và xây dựng ( đơn vị giao khoán ) tiến hành khoán toàn bộ cho bên nhận khoán. Khi quyết toán công trình, quyết toán trọn gói cho bên nhận khoán. Đơn vị nhận khoán sẽ tổ chức cung ứng vật tư, thiết bị kỹ thuật, nhân công tiến hành thi công. Khi công trình hoàn thành bàn giao sẽ được thanh toán toàn bộ giá trị công trình nhận khoán sau khi đã trừ phần nộp cho công ty. Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung, các đơn vị nhận khoán không được phân cấp hạch toán kế toán riêng. Công ty không sử dụng tài khoản 1362 mà sử dụng TK 1413 - Tạm ứng để theo dõi về tạm ứng thanh quyết toán giá trị khối lượng xây dựng nhận khoán. Khi có hợp đồng giao nhận thầu về công ty, chủ nhiệm công trình được giao thầu có trách nhiệm huy động vốn qua hình thức vay vốn của công ty. Công ty có trách nhiệm tạo nguồn vốn cho công trình căn cứ theo các hợp đồng xây dựng với bên A, giấy đề nghị vay vốn của chủ nhiệm công trình và các thủ tục yêu cầu của ngân hàng. Chi phí trong kỳ được chia thành các yếu tố sau: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: bao gồm toàn bộ chi phí về các loại đối tượng lao động là nguyên vật liệu chính ( gạch, cáp điện, tủ điện, cát, sỏi, xi măng,) vật liệu phụ, nhiên liệu ( xăng dầu) - Chi phí nhân công trực tiếp; là toàn bộ lương và các khoản phải trả cho công nhân trực tiếp xây dựng. - Chi phí máy thi công: là chi phí sử dụng xe, máy thi công phục vụ trực tiếp cho hoạt động xay lắp công trình. ( Do công ty ít máy móc thiết bị nên chủ yếu là thuê ngoài ). - Chi phí khấu hao tài sản cố định là toàn bộ số phải trích khấu hao trong tháng ( trong kỳ ) đối với tất cả các loại tài sản cố định trong doanh nghiệp. - Chi phí dịch vụ mua ngoài là số tiền trả về các loại dịch vụ mua ngoài, thuê ngoài ( trừ lương công nhân sản xuất có tính chất ổn định ) phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp như chi phí thuê máy, tiền điện nước, điện thoại - Chi phí khác bằng tiền là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh ngoài các yếu tố chi phí trên. 2.2- Đối tượng tập hợp chi phớ, đối tượng tớnh giỏ thành. Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất ở công ty CP Cơ khí và Xây dựng là các hạng mục công trình, các giai đoạn của hạng mục công trình hoặc là công trình hoàn thành bàn giao. Trong chuyên đề này tôi xin trình bày phương pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty Cơ khí và Xây dựng cho công trình " Lắp đặt hệ thống điện động lực Nhà máy gạch Granit Tiên Sơn – Bắc Ninh ". Công trình này được đấu thầu theo phương thức trọn gói, kỳ tình giá thành được xác định theo năm. Giá thành sản phẩm là toàn bộ chi phí tính cho từng hạng mục công trình từ khi khởi công đến khi hoàn thiện. Như vậy chi phí phát sinh cho mỗi hạng mục công trình là giá thành hạng mục công trình đó. Cuối năm, sản phẩm được xác định và được nghiệm thu thanh toán kết chuyển vào TK 632. Cuối năm sản phẩm dở dang được xác định của những hạng mục chưa hoàn thành. 2.3- Phương phỏp và quy trỡnh hạch toỏn chi phớ sản xuất tại cụng ty. Để tiến hành tập hợp chi phí sản xuất, công ty đã sử dụng các tài khoản 621, 622, 623, 627, 154 theo chế độ kế toán mới áp dụng đối với các doanh nghiệp xây dựng. Các tài khoản 621 ( chi phí NVLTT ), tài khoản 622 ( chi phí NCTT ), tài khoản 623 ( chi phí sử dụng MTC ), tài khoản 627 ( chi phí SXC ) được mở chi tiết cho từng công trình. Tại một số ban xây dựng, khoản mục chi phí sản xuất chung không được tập hợp riêng cho từng công trình mà phải tiến hành phân bổ. Tại công ty tài khoản 627 cũng được mở đến tài khoản cấp 2: TK 6271- Chi phí nhân viên phân xưởng, TK 6273- Chi phí dụng cụ sản xuất, TK 6277- Chi phí dịch vụ mua ngoài, TK 6278- Chi phí sản xuất chung bằng tiền khác. Đối với tài khoản 154 được dùng để tập hợp chi phí sản xuất phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm xây dựng được mở chi tiết cho từng công trình và được mở cho từng ban xây dựng, sau đó tập hợp chi phí xây dựng của tất cả các công trình trong toàn công ty. * Trình tự kế toán chi phí sản xuất Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung, các đơn vị nhận khoán không phân cấp hạch toán và tổ chức kế toán riêng. - Khi tạm ứng chi phí cho công trình để thực hiện giá trị khối lượng xây dựng, kế toán ghi: Nợ TK 141 (1413) Có TK 111, 112 - Khi nhận quyết toán về giá trị khối lượng xây dựng đã hoàn thành bàn giao được duyệt, căn cứ vào số QT kế toán ghi: Nợ TK 131 Có TK 511 Có TK 333 (3331) - Khi công trình hoàn thành, người nhận tạm ứng lập bảng thanh toán kèm theo chứng từ gốc có liên quan, kế toán kiểm tra chứng từ, căn cứ vào bảng thanh toán để định khoản: Nợ TK 152, 153, 334, 623, 627 Nợ TK 133 (nếu có) Có TK 141 (1413) Nợ TK 621 Có TK 152, 153 Nợ TK 622 Nợ TK 627 (6271) Có TK 334 2.3.1- Phương phỏp và quy trỡnh hạch toỏn nguyờn vật liệu. Khi có nhu cầu về vật liệu thi công, chủ công trình sẽ tiến hành mua vật tư. Cuối tháng nhân viên ở đội công trình chuyển các hoá đơn, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, các chứng từ vận chuyểnvề phòng kế toán công ty để hạch toán. Nhằm đảm bảo sử dụng vật tư tiết kiệm, tránh gây ứ đọng vốn trong thi công, giảm thiểu chi phí bảo quản nên vật tư chỉ mua khi có yêu cầu, vật tư mua được chuyển thẳng tới công trình để sử dụng nên không có tình trạng ứ đọng vốn. Vì vậy, vật liệu xuất thường tính theo giá thực tế đích danh và sát với ngày nhập cũng như ngày xin lĩnh. Tuỳ thuộc vào tiến độ thi công của công trường, tổ trưởng các đội xây dựng sẽ xác định thời điểm phát sinh nhu cầu vật liệu và lập phiếu : Phiếu xin cấp vật tư . Như vậy, vật liệu nhập về thường đúng số lượng chủng loại theo yêu cầu trong phiếu xin lĩnh vật tư và kèm theo HĐ thanh toán. Thủ kho kiểm tra số liệu nhập về theo HĐ rồi lập phiếu nhập kho. Căn cứ vào giấy đề nghị cấp vật tư để lập phiếu xuất kho. Công ty CP Cơ khí và Xây Dựng Đơn vị: Đội xây dựng số 05 Giấy đề nghị cấp vật tư Họ tên người xin cấp : Nguyễn Nam Tư Chức vụ : Đội trưởng Lý do: Thi công công trình Hệ hống điện Nhà máy gạch Granit STT Tên vật tư Đơn vị tính Số lượng 1 Thép L50x50x5x6m Cây 75 2 Thép L30x30x3x6m Cây 05 3 Hộp 40x40x2x6m Cây 65 4 Hộp 40x20x2x6m Cây 28 5 ống fi 114 x2x6m Cây 04 6 ống fi 90x2x6m Cây 25 7 ống fi 60x2x6m Cây 08 8 ống fi 30x2x6m Cây 08 Ngày 02 tháng 03 năm 2005 Người xin cấp ( Ký, họ tên ) Hoá đơn (GTGT) MS 01/GTKT-3LL Liên 2: ( Giao khách hàng) Ngày 02 tháng 03 năm 2005 N0 057130 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM Đức Giang Địa chỉ: Khối 2B – TT Đức Giang - HN Điện thoại: 04. 824 709 MS: 0100879793-1 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Nam Tư Đơn vị: Công ty Cơ khí và Xây dựng Địa chỉ: Mai Lâm Đông Anh – Hà nội Hình thức thanh toán : CK + Tiền mặt MS: 0100679963-1 STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 1 Thép L50x50x5x6m Cây 75 101.000 7.575.000 2 Thép L30x30x3x6m Cây 05 38.000 190.000 3 Hộp 40x40x2x6m Cây 65 82.000 5.330.000 4 Hộp 40x20x2x6m Cây 28 30.000 1.400.000 5 ống fi 114 x2x6m Cây 04 253.000 1.012.000 6 ống fi 90x2x6m Cây 25 155.000 3.875.000 7 ống fi 60x2x6m Cây 08 90.000 720.000 8 ống fi 30x2x6m Cây 08 47.000 376.000 Cộng tiền hàng 20.478.000 Thuế xuất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT 1.023.900 Tổng cộng tiền thanh toán 21.501.900 Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi mốt triệu năm trăm lẻ một ngàn chín trăm đồng. Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( ký, ghi rõ họ tên ) ( ký, ghi rõ họ tên ) ( ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên ) Đơn vị : Đội xây dựng số 5 Mẫu số: Phiếu xuất kho Ngày 02 tháng 03 năm 2005 Họ tên người giao hàng: Hà Phương Đông Số: 14 Lý do xuất kho: Thi công Nhà máy gạch Gra nít Nợ: Xuất tại kho: Công trường Có: STT Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật tư ( Sản phảm hàng hoá ) Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá ( VNĐ ) Thành tiền ( VNĐ ) Theo chứng từ Thực xuất 1 Thép L50x50x5x6m Cây 75 101.000 7.575.000 2 Thép L30x30x3x6m Cây 05 38.000 190.000 3 Hộp 40x40x2x6m Cây 65 82.000 5.330.000 4 Hộp 40x20x2x6m Cây 28 30.000 1.400.000 5 ống fi 114 x2x6m Cây 04 253.000 1.012.000 6 ống fi 90x2x6m Cây 25 155.000 3.875.000 7 ống fi 60x2x6m Cây 08 90.000 720.000 8 ống fi 30x2x6m Cây 08 47.000 376.000 Cộng 20.478.000 ( Viết bằng chữ: Hai mươi triệu bốn trăm bảy tám ngàn đồng ) Ngày 02 tháng 03 năm 2005 Phụ trách BP sử dụng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên) Kế toán sử dụng hoá đơn thanh toán tiền mua vật liệu làm chứng từ gốc để lập bảng kê chi phí sản xuất hàng tháng khi nhận được phiếu nhập xuất kho và hoá đơn mua hàng gửi về. Công ty cơ khí và xây dựng Bảng kê xuất vật tư Từ ngày 01/01/2005 đến ngày 31/05/2005 Công trình: Hệ thống điện động lực Nhà máy gạch Granit SHCT Loại vật tư Đơn vị Khối lượng Đơn giá Thành tiền Số Ngày 75 76 31/12 02/03 31/12/05 mang sang Cáp mono 25 Cu/XLPE Cáp mono 35 Cu/XLPE Cáp mono 50 Cu/XLPE Cáp mono 70 Cu/XLPE ống fi 114 x2x6m ống fi 90x2x6m . m m m m cây cây 307 351 363 505 04 25 11.000 15.500 21.500 29.820 155.000 90.000 1.025.432.100 3.377.000 5.440.500 7.804.500 15.059.100 3.875.000 720.000 .. Cộng 2.844.458.804 Ngày 31 tháng 05 năm 2005 Chỉ huy trưởng công trường Người lập bảng (Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Công ty cơ khí và xây dựng Bảng kê chi phí Tháng 05 năm 2005 Công trình : Hệ thống điện động lực nhà máy gạch Granit. SHCT Nội dung Tổng số tiền .. Vật tư .. Số FC Ngày 132 6/5 Thanh toán vật tư HĐ 001850 36.865.605 35.110.100 134 12/5 Thanh toán vật tư HĐ 057130 21.501.900 20.478.000 141 20/5 Thanh toánvật tư HĐ 088588 257.926.256 245.644.053 .... ....... ...... Cộng 365.293.761 301.232.153 Thủ trưởng đơn vị Người lập ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Cuối mỗi tháng, số liệu tổng hợp khoản mục chi phí vật liệu của bảng kê chi phí sản xuất sẽ được ghi vào Bảng tổng hợp chi phí sản xuất khoản mục đó. Công Ty CP cơ khí và xây dựng Bảng tổng hợp chi phí Năm 2005 Tên hạng mục công trình: Hệ thống điện động lực Nhà máy gạch Granit SHCT Nội dung 621 622 ......... Tổng tiền Số NT Tháng 2 150.726.500 ............... ......... 160.163.200 Tháng 3 360.900.000 ............... .......... 372.227.000 Tháng 4 516.805.600 ............... ......... 539.154.100 Tháng 5 301.232.153 ............... .......... 365.293.761 Tháng 6 912.051.000 ............... ......... 957.653.550 Tháng 7 268.545.800 ............... .......... 281.973.090 Tháng 8 169.200.500 ............... ......... 176.651.800 Tháng 9 164.997.251 ............... .......... 173.247.114 ...... ............. Cộng 2.844.458.804 3.326.363.615 Thủ trưởng đơn vị Người lập Từ bảng tổng hợp chi phí này, cuối năm tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được lập chứng từ ghi sổ và vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Công ty CP Cơ khí và Xây dựng Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Số : 827 Chứng từ Nội dung Tài khoản Số tiền Số Ngày Nợ Có Nợ Có 31/12 Phân bổ chi phí NVL chính vào công trình " Hệ thống điện động lực Nhà máy gạch Granit " 621 152 2.844.458.804 2.844.458.804 Kế toán trưởng Người lập Căn cứ vào bảng kê tổng hợp chi phí sản xuất kế toán định khoản: Nợ TK 152 : 2.844.458.804 Có TK 1413 : 2.844.458.804 đồng thời ghi : Nợ TK 621 : 2.844.458.804 Có TK 152 : 2.844.458.804 Cuối cùng, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được phản ánh trên sổ cái bên nợ TK 621 Sổ cái bên nợ TK 621 năm 2005 Chứng từ Số tiền Tài khoản đối ứng ghi bên có Ngày Số CTGS 141 . . 795 798 809 827 . . 252.672.954 433.954.207 372.265.225 2.728.593.935 .. 252.672.954 433.954.207 372.865.225 2.728.593.935 . Cộng 43.252.667.988 43.252.667.988 2.3.2- Phương phỏp và quy trỡnh hạch toỏn nhõn cụng trực tiếp. Trong giá thành xây dựng chi phí nhân công trực tiếp chiếm tỷ lệ tương đối lớn, khoảng 10-12% tổng chi phí . Do vậy việc hạch toán đúng, đủ chi phí nhân công trực tiếp có ý nghĩa quan trọng trong việc tính lương và trả lương chính xác cho người lao động và nó góp phần vào iệc tính lương và trả lương chính xác cho người lao động và nó góp phần vào việc hạ thấp giá thành sản phẩm xây dựng. Chi phí nhân công bao gồm lương chính lương phụ và các khoản phụ cấp theo lương của công nhân không bao gồm các khoản trích theo lương . Hình thức trả lương cho lao động trực tiếp mà công ty áp dụng là giao khoán từng khối lượng công việc hoàn thành và khoán gọn công việc. Kế toán dựa vào bảng chấm công, bảng kê khối lượng công việc hoàn thành có xác nhận của kỹ thuật gửi về và phiếu chi để làm chứng từ gốc. Sau đó tập hợp vào bảng kê chi phí sản xuất tháng. Công ty CP cơ khí và Xây dựng Bộ phận: Tổ kéo dây Bảng thanh toán khối lượng công việc Tháng 05/2005 Công trình: Hệ thống điện động lực Nhà máy gạch Granit. STT Nội dung ĐVT Khối lượng Đơn giá Thành tiền 1 Kéo dây cáo điện theo từ tủ G1-G8 m 1560 4.500 7.020.000 Cộng 7.020.000 Chủ nhiệm công trình Kỹ thuật Kế toán Tổ trưởng Dựa vào bảng thanh toán khối lượng chủ nhiệm công trình lập giấy đề nghị thanh toán lên phòng kế toán xin thanh toán. Đơn vị: Công ty Cơ khí và Xây dựng Mẫu số 03 Số ........................... Phiếu tạm ứng Ngày 31 tháng 05 năm 2005 Tên tôi là: ....................................Nguyễn Nam Tư..................................................... Bộ phận công tác:..........Chủ nhiệm công trình..Đội xây dựng số 5............................ Đề nghị tạm ứng:.........7 020. 000.............đồng ( Bằng chữ ):.Bảy triệu không trăm hai mươi ngàn đồng. Lí do: Tạm ứng tiền trả nhân công trực tiếp tháng 05/2005 Công trình: Hệ thống điện động lực Nhà máy gạch Granit – Tiên Sơn Duyệt tạm ứng:.........7 020 000.............đồng. người xin tạm ứng Phụ trách bộ phận giám đốc công ty Căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng mà công trường gửi về, kế toán tại công ty lập phiếu chi : Đơn vị: Công ty Cơ khí và Xây dựng Mẫu số Số : 97 Phiếu chi Ngày 31 tháng 05 năm 2005 (Liên 1) Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Nam Tư Địa chỉ: Công trình Nhà máy gạch Granit – TiênSơn. Lý do chi : Tạm ứng chi phí nhân công trực tiếp tháng 05/2005 Số tiền : 7.020.000 đ Viết bằng chữ: Bảy triệu không trăm hai mươi ngàn đồng Kèm theo : 01 Chứng từ gốc: Đề nghị tạm ứng Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nhận tiền ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Công ty CP Cơ khí và xây dựng Bảng kê chi phí Tháng 05/2005 Công trình: hệ thống điện động lực Nhà máy gạch Granit SHCT Nội dung Nhân công gián tiếp Nhân công Trực tiếp ..... Tổng số tiền Số PC Ngày 94 31/5 Thanh toán tiền nhân công tháng 5/2005 tổ điện 5.328.000 5.328.000 95 31/5 Thanh toán lương CBCNV tháng 5/2005 4.200.000 4.200.000 97 31/5 Thanh toán tiền nhân công tháng 5/2005 tổ kéo dây 7.020.000 7.020.000 ..... ...... ....................... ............. .... ............... Cộng 4.200.000 35.426.000 316.293.761 Thủ trưởng đơn vị Người lập ( Ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) Cuối năm, chi phí nhân công trực tiếp hàng tháng sẽ được kê trên " Bảng kê tổng hợp chi phí sản xuất " của năm. Công Ty CP cơ khí và xây dựng Bảng tổng hợp chi phí Năm 2005 Tên hạng mục công trình: Hệ thống điện động lực Nhà máy gạch Granit SHCT Nội dung 621 622 (Lương TT) 627 Lương GT) ....... Tổng tiền Số NT Tháng 2 ........ 22.730.000 4.200.000 ......... 160.163.200 Tháng 3 ........ 25.065.000 4.200.000 .......... 372.227.000 Tháng 4 ........ 30.031.700 4.200.000 ......... 539.154.100 Tháng 5 ........ 35.426.000 4.200.000 .......... 365.293.761 Tháng 6 ........ 42.154.000 4.200.000 ......... 957.653.550 Tháng 7 ........ 32.100.000 4.000.000 .......... 281.973.090 Tháng 8 ........ 25.600.000 4.000.000 ......... 176.651.800 Tháng 9 ........ 24.156.000 4.000.000 .......... 173.247.114 ...... ............ Cộng 237.262.700 33.000.000 3.326.363.615 Thủ trưởng đơn vị Người lập Sau đó lập vào chứng từ ghi sổ Công ty CP Cơ khí và Xây dựng Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Số 828 Chứng từ Nội dung Tài khoản Số tiền Số Ngày Nợ Có Nợ Có 31/12 Phân bổ chi phí nhân công trực tiếp vào công trình " Nhà máy gạch Granit " 622 6271 334 237.262.700 33.000.000 270.262.700 Kế toán trưởng Người lập Căn cứ vào bảng kê tổng hợp chi phí kế toán định khoản: Nợ TK 334: 273.262.700 Có TK 1413 : 273.262.700 đồng thời ghi Nợ TK 622 : 273.262.700 Có TK 334 : 273.262.700 Sau khi lập xong chứng từ ghi sổ sẽ được ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ sái bên Nợ TK 622 Sổ cái Bên nợ TK622 năm 2005 Ngày Số CTGS Số tiền Tài khoản đối ứng 334 .. .. 794 56.255.000 56.255.000 797 72.496.000 72.496.000 805 105.638.000 105638.000 812 227.189.650 227.189.650 828 273.262.700 273.262.700 .. .. Cộng 14.394.567.899 14.394.567.899 *Chi phí máy thi công: Chi phí máy thi công là loại chi phí đặc thù trong lĩnh vực sản xuất xây dựng . Chi phí này bao gômf tất cả các chi phí liên quan đến việc sử dụng máy thi công nhằm hoàn thành khối lượng công tác xây dựng như chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công ....Do điều kiện công ty ít máy móc thiết bị thi công nên chủ yếu là thuêngoài khoán nhân công theo khối lượng công việc và theo quy định của Bộ tài Chính được hạch toán vào TK623. Chi phí máy thi công dùng cho công trình Hệ thống điện nhà máy gạch Granít Tiên Sơn không theo tiêu thức phân bổ.Và căn cứ vào hợp đồng thuê máy và bảng khối lượng công việc để xác định chi phí sử dụng máy thi công. Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ......... Hợp đồng thuê máy Số 05/HĐKT Hôm nay, ngày 01 tháng 05 năm 2005 Chúng tôi gồm: Đại diện bên giao: Ông Nguyễn Nam Tư Chức vụ : Chủ nhiệm công trình. Đại diện bên nhận: Ông Nguyên Mạnh Thắng Địa chỉ : xã Tiên Sơn – Bắc Ninh Thống nhât hợp đồng cho thuê máy hàn, máy cắt sắt như sau: Máy hàn : 250.000đ/ m3 Máy cắt sắt : 150.000 đ/m3 II. Hình thức thành toán: Thanh toán bằng tiền mặt Trả theo khối lượng công việc hoàn thành. Đại diện bên giao ( ký họ, tên) Xác nhận UBND xã (ký tên, đóng dâu) Đại diện bên nhận ( ký họ , tên) Khi hoàn thành công việc, bên nhận lập bảng khối lượng công việc có xác nhận của kỹ thuật công trình đã nghiệm thu. Bảng khối lượng công việc khoán gọn Căn cứ hợp đồng số 05 ngày 01 tháng 05 năm 2005 đã ký hai bên đến nay công việc đã làm xong, hai bên nghiệm thu khối lượng công trình. Khối lượng công việc như sau: TTT Nội dung Đơn vị Khối lượng Đơn giá Thành tiền Ghi chú Máy cắt sắt Máy hàn M2 M2 10 5 150.000 250.000 1.500.000 1.250.000 Cộng 2.750.000 Tổng viết bằng chữ: Hai triệu bảy trăm năm mươi ngàn đồng Đại diện bên giao Chủ nhiệm CT Kỹ thuật Đại diện bên nhận Vậy toàn bộ chi phí sử dụng máy thi công của công trình này là 2.750.000 đồng. Số tiền này được hạch toán trên "Bảng kê tổng hợp chi phí " trong cột chi phí máy thi công. 2.3.3- Phương phỏp và quy trỡnh hạch toỏn chi phớ sản xuất chung. Chi phí sản xuất chung là chi phí dùng để quản lý phục vụ sản xuất trọng phạm vi xí nghiệp, chi phí đó bao gồm các khoản mục: Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng (TK6271), chi phí công cụ dụng cụ sản xuất ( TK 6273) , chi phí khấu hao TSCĐ ( TK 6274), chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác ( TK6278). Kế toán dựa vào các chúng từ gốc như : bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, hoa đơn mua hàng, phiếu chi ....kê các chi phí sản xuất chung vào bảng kê chi phí tháng Công ty Cơ khí và Xây dựng Bảng kê chi phí tháng 05/2005 Công trình: Hệ thống điện động lực Nhà máy gạch Granit SHCT Nội dung .... TK627 Tổng tiền Số NT TK6271 TK6277 TK 6273 TK6278 85 1/5 TT tiếp khách 1500.000 1.500.000 87 5/5 TT phô tô tàiliệu 250.000 250.000 88 8/5 TT mua công cụ dụng cụ 2.015.000 2.015.000 90 31/5 TT lương CBCNV T.5 4.200.000 4.200.000 ........ ...... .......... Cộng 4.200.000 8.034.000 2.015.000 1.500.000 365.293.761 Thủ trưởng đơn vị Người lập Sau đó kế toán tập hợp chi phí chung hàng tháng vào bảng tổng hợp chi phí năm. Công Ty CP cơ khí và xây dựng Bảng tổng hợp chi phí Năm 2005 Tên hạng mục công trình: Hệ thống điện động lực Nhà máy gạch Granit SHCT Nội dung ..... ...... 627 ....... Tổng tiền Số NT Tháng 2 9.654.000 ......... 160.163.200 Tháng 3 15.358.000 .......... 372.227.000 Tháng 4 37.524.000 ......... 539.154.100 Tháng 5 12.120.000 .......... 365.293.761 Tháng 6 25.006.000 ......... 957.653.550 Tháng 7 54.405.000 .......... 281.973.090 Tháng 8 35.289.000 ......... 176.651.800 Tháng 9 14.046.200 .......... 173.247.114 ....... .... ...... .... ....... Cộng 203.402.000 3.026.363.615 Thủ trưởng đơn vị Người lập Kế toán tiến hành vào chứng từ ghi sổ Công ty cơ khí và xây dựng Chứng từ ghi sổ Số 832 Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Chứng từ Nội dung Tài khoản Số tiền Số Ngày Nợ Có Nợ Có 31/12 Hoàn ứng công trình "Toà án tỉnh Bắc Cạn" 334 6273 6277 6278 133 1413 33.000.000 2.015.000 148.058.