Đề tài Tổ chức công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH dệt và sợi Ý - Việt

ặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán, điều kiện trang thiết bị kỹ thuật tính toán. Lựa chọn một hình thức kế toán phù hợp và phải tuân thủ theo đúng quy định của hình thức sổ kế toán . CHƯƠNG 2: TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Ở CÔNG TY TNHH DỆT VÀ SỢI Ý - VIỆT. 2.1. Tổng quan về công ty TNHH Dệt và Sợi Ý -Việt. 2.1.1. Khái quát quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Dệt và Sợi Ý - Việt. - Tên công ty: Công ty TNHH Dệt và Sợi Ý - Việt. - Tên giao dịch: Y- VIET SPINNING ANH WEAVING COMPANY LIMITED. - Tên viết tắt: VISAW CO.LTD - Địa chỉ: Thôn Lựa – xã Việt Hùng - huyện Quế Võ - tỉnh Bắc Ninh. - Địa chỉ trụ sở chính: Số A02- N30, đường Huyền Quang, phường Ninh Xá - tỉnh Bắc Ninh (nay là thành phố Bắc Ninh). - Điện thoại: 02412.211.630 - Mã số thuế: 2300239378 - Tổng số lao động năm 2008: 245 Người. - Tổng số vốn điều lệ: 21,000,000,000 đồng. - Diện tích mặt bằng sử dụng: 36.615 m2. - Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất sợi 2.1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển. Công ty TNHH Dệt và Sợi Ý - Việt _Nhà máy sợi Kinh Bắc được thành lập năm 2003. Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất: T00049/CD số 350 do UBNN Tỉnh cấp ngày 18/3/2003. Là một doanh nghiệp non trẻ hoạt động trong lĩnh vực dệt may, sản phẩm sản xuất ra phải tuân thủ một cách nghiêm ngặt những thông số kĩ thuật, đồng thời phải đảm bảo cả về mặt phẩm chất và chất lượng sản phẩm theo tiêu chuẩn quốc tế. Vì vậy trong những năm đầu thành lập công ty đã gặp không ít khó khăn cụ thể: Từ năm 2004 – 2005: Do mới thành lập, máy móc dây truyền công nghệ, lao động rất bề bộn, ngổn ngang…chưa đi vào ổn định. Mặt khác sản phẩm mới..vì vậy chưa được nhiều thi trường trong nước chấp nhận rất hạn hêp xung quanh Hà Nội và các tỉnh lân cận như Hưng Yên, Bắc Giang. Dẫn đến trong những năm đầu công ty làm ăn thua lỗ, Đời sống công nhân viên chưa được chú trọng. Trước tình hình đó ban lãnh đạo công ty đã họp đưa ra những biện pháp, chiến lược nhằm khắc phục tình trạng trên. Từ năm 2006 – 2008: Mọi hoạt động công ty đi vào ổn định, công nhân có tay nghê và kinh nghiêm…sản phẩm làm ra tiêu thụ rộng rãi không chi trong nước mà cồn xuất khẩu. Công ty làm ăn hoà vốn và dần dần thu được lợi nhuận cao.Ban lãnh đạo đã chu trọng hơn đến đời sống của cán bộ công nhân viên cử đi học nâng cao trình độ tay nghê, hoạt đông xã hội, ủng hộ người ngheo, xây nhà tình nghĩa… 2.1.1.2. Đặc điểm sản xuất kinh doanh ở công ty TNHH Dệt và Sợi Ý - Việt. a) Cơ cấu tổ chức của công ty TNHH Dệt và Sợi Ý -Việt: Được khái quát trên sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ thể hiện bộ máy của công ty TNHH Dệt và Sợi Ý - Việt Giám đốc Phó giám đốc Phòng kế hoạnh kinh doanh Phòng tiêu thụ Phòng hành chính tổ chức Phòng tài chính kế toán Phân xưởng sản xuất ` Kho thành phẩm Đội xe Phân xưởng sx sợi Cotton Phân xưởng sx sợi PE Điều hành hoạt động hàng ngày của nhà máy là ban giám đốc. - Giám đốc: Là người chịu trách nhiệm toàn bộ quá trình hoạt động của công ty chỉ đạo và xây dựng về kế hoạch sản xuất kinh doanh. - Phó giám đốc: Là người được uỷ quyền thay mặt điều hành các lĩnh vực công tác mà giám đốc giao và chịu trách nhiệm về quyết định đó. - Phòng kế toán: Quản lý tổng số công việc liên quan đến kế hoạch sản xuất khai thác ký kết hợp đồng kinh tế, tổng hợp tiền lương của công nhân sản xuất, định mức vật tư, bán thành phẩm, đồng thời trợ lý cho giám đốc về công tác tài chính, chịu trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật, lập báo cáo theo quyết định mẫu biểu của BTC để trình giám đốc. - Phòng kế hoạch - vật tư - tiêu thụ : tham mưu cho giám đốc về công tác kế hoạch ,ký kết hợp đồng kinh tế và tiêu thụ sản phẩm của công ty ,xây dựng kế hoạch ngắn hạn và dài hạn của công ty ,theo dõi chỉ đạo điều độ kế hoạch sản xuất và thực hiện định mức tiền lương của cả công ty . - Phòng nhân sự : xây dựng kế hoạch nhân sự như công tác tuyển dụng nhân sự, đào tạo nhân sự , kiểm tra số nhân sự tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh. b) Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty TNHH Dệt và Sợi Ý - Việt. Được thể hiên trên bảng 2.2 Bảng 2.2: TÌnh hình tài sản và nguồn vốn của công ty TNHH Dệt và Sợi Ý Việt Chỉ tiêu Giá trị năm 2009 (triệu đồng) A. å tài sản 64.786,36 I. Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn 55.496,36 1. Vốn bằng tiền 17.710 2. Đầu tư ngắn hạn 0 3. Các khoản phải thu 420 4. Hàng tồn kho 37.35 5. Tài sản lưu động khác 36,36 II. TSCĐ và đầu tư dài hạn 9.29 B. Tổng nguồn vốn 64.786,36 I. Nợ phải trả 53.560,50 1. Nợ ngắn hạn 48.560,50 2. Nợ dài hạn 5000 II. Nguồn vốn chủ sở hữu 11.225,86 1. Nguồn vốn quỹ 11.225,86 2. Nguồn vốn khác 0 Nguồn: Phòng kế toán c) Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Dệt và Sợi Ý - Việt. Các mặt hàng sản xuất chủ yếu của công ty: - Gia công sợi PE, CT cho một số đơ vị bạn: Nghĩa là đơn vị bạn cung cấp NVL cho công ty để công ty tiến hành sản xuất và công ty nhận công trong quá trình này. - Sản xuất sợi PE (PE 30, PE46): Nguyên vật liệu chính để sản xuất sợi PE là các loại sơ, các loại PE khác nhau bởi chỉ số của sợi. Chỉ số của sợi diễn ra ở hai giai đoạn của quá trình sản xuất sợi là giai đoạn sợi con và giai đoạn sợi ống. Sản xuất sợi Cotton: Bao gồm Cotton 16, Cotton 20, Cotton 32. Nguyên liệu chính để sản xuất sợi Cotton là các laọi bông và tỷ lệ pha trộn giữa các loại bông theo một tỷ lệ nhất định. Các loại sợi Cotton khác nhau bởi chỉ số của sợi và diễn ra ở hai giai đoạn cuối cùng của quá trình sản xuất là giai đoạn sợi con và giai đoạn sợi ống. d) Quá trình sản xuất của nhà máy. - Bông và sơ sau khi được nạp vào máy sẽ trải qua quá trình xé tơi ở mức độ phù hợp - Sau khi được xé tơi các bán thành phẩm sẽ trải qua giai đoạn phối trộn lại theo tỷ lệ định sẵn. - Bông sơ tiếp tục qua máy bông và máy trải, tại đây chúng được liên kết và loại bỏ các tạp chất tạo thành cúi. - Tiếp tục qua giai đoạn ghép sơ lần một cuộn cúi trải kỹ, ghép sơ lần 2, lần 3 trước khi đi qua máy kéo sợi. - Sau khi qua hệ thống máy kéo sợi thành phẩm sẽ được dưa vào thùng đựng và đóng gói theo khối lượng định sẵn. Các sản phẩm cùng một loại NVL chính tạo ra các sản phẩm khác nhau, sự khác nhau đó chỉ bắt đầu từ giai đoạn sợi con. Và quy trình sản xuất sợi được khái quát trên sơ đồ 2.3 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ quy trình sản xuất sợi. Nạp nguyên liệu Phối trộn theo tỷ lệ Xé tơi Máy bỏng Chải kỹ Máy chải Chải kỹ Cuộn cúi Máy ghép 1 Máy chải Máy ghép 2 Máy ghép 3 Máy sợi thô Máy sợi con Thành phẩm Máy đánh ống Nguồn: Phòng tổ chức e) Tình hình tiêu thụ của công ty TNHH Dệt và Sợi Ý - Việt. Được khái quát trên bảng 2.4 Bảng 2.4: Địa bàn tiêu thụ sản phẩm sợi STT Thị trường Sản lượng tiêu thụ SP sợi qua 2 năm (kg) Tỷ trọng % Năm 2007 Năm 2008 năm2007 năm2008 1 Hà Nội 400,000 900,000 36% 40% 2 Hà Nam 200,000 400,000 18% 18% 3 Nam Định 120,000 300,000 11% 13% 4 Thái Bình 150,000 370,000 13% 17% 5 Quảng Nam 256,000 260,000 23% 12% 6 Cộng 1,126,000 2,230,000 100% 100% Nguồn: Phòng tiêu thụ sản phẩm Nhìn vào bảng địa bàn tiêu thụ sản phẩm sợi (bảng 2.4) ta thấy: Sản lượng sợi tiêu thụ hàng năm trên các thi trường đã tăng, năm sau cao hơn năm trước nhưng tốc độ còn chưa cao. Địa bàn tiêu thu chính tập trung ở Hà Nội. 2.1.2. Tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Dệt và Sợi Ý - Việt. a) Tổ chức bộ máy kế toán . - Phòng kế toán gồm có 6 người đảm nhận các phần hành kế toán khác nhau bao gồm: Một kế toán trưởng và 5 kế toán nghiệp vụ. Nhìn chung bộ máy kế toán của công ty có chuyên môn cao, trong nội bộ tổ chức của phần kế toán có mối liên hệ thống nhất chặt chẽ với nhau. Hình thức tổ chức kế toán tập chung là phù hợp với yêu cầu thực tế và đáp ứng được yêu cầu quản lý của công ty. Bộ máy kế toán của cồg ty được khái quát trên sơ đồ 2.5 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty. Kế toán trưởng Thủ quỹ Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành Kế toán tiền lương Kế toán thanh toán Kế toán vật tư Chức năng ,nhiệm vụ ,quyền hạn của từng bộ phận kế toán : - Kế toán trưởng : là người chịu trách nhiệm về toàn bộ công tác kế toán của công ty ,chỉ đạo mọi hoạt động tài chính ,trực tiếp báo cáo với giám đốc ,chỉ đạo nhiệm vụ cho kế toán viên và đưa ra các quyết định quan trọng . - Thủ quỹ ( kế toán quỹ ) : là người thực hiện các nhiệm vụ thu – chi và quản lý tiền lương theo đúng quy chế ,thông báo các khoản cho các bộ phận liên quan để vào các sổ công nợ cho thật chính xác và kịp thời . - Kế toán vật tư : theo dõi tình hình xuất nhập tồn kho vật tư ,cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán giá thành để tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm. - Kế toán tiền lương : có nhiệm vụ quản lý và hạch toán tiền lương ,tiền BHXH , BHYT ,KPCĐ và các khoản phụ cấp theo lương . - Kế toán TSCĐ và nguồn vốn : có nhiệm vụ phân loại TSCĐ hiện có của công ty và tính khấu hao theo phương pháp bình quân .cuối tháng lập bảng phân bổ khấu hao ,lập chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng tư ghi sổ . - Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm : căn cứ vào phiếu xuất kho , bảng thanh toán lương để tiến hành tính toán .tập hợp chi phí và kiểm tra số liệu do nhân viên phân xưởng gửi lên .thực hiện tính toán giá thành ,ghi vào sổ chi tiết TK621 ,TK622 ,TK627 . b) Các chính sách kế toán hiện đang áp dụng tại công ty TNHH Dệt và Sợi Ý - Việt. - Chế độ kế toán áp dụng tại công ty: +) Chế độ kế toán: được áp dụng theo quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của bộ trưởng bộ tài chính. +) Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 của năm. +) Đơn vị tiền tệ sử dụng: ĐVN +) Xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước. +) Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. +) Phương pháp kê khai và Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ +) Phương pháp tính giá: Sử dụng phương pháp tính giá thành giản đơn +) Phương pháp khấu hao TSCĐ theo đường thẳng, theo quyết định số 206/2004/QĐ – BTC của bộ trưởng bộ tài chính. - Hình thức kế toán: Căn cứ vào đặc điểm, cơ cấu tổ chức sản xuất và yêu cầu quản lý của công ty. Công ty đang áp dụng hình thức kế toán “Nhật ký chung” cho phù hợp với tình hình thực tế . Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung được thể hiện trên sơ đồ 2.6 Sơ đồ 2.6: Trình tự ghi sổ kế toán (theo hình thức Nhật ký chung) Chứng từ gốc Sổ Nhật ký đặc biệt Sổ Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu - Hiện nay đơn vị đang áp dụng một số loại sổ sách để phục vụ công tác hạch toán như sau: +) Sổ tổng hợp: Sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ nhật ký chi tiền, sổ nhật ký thu tiền, sổ nhật ký mua hàng, sổ nhật ký bán hàng. +) Sổ chi tiết gồm: Sổ chi tiết vật tư, vật liệu, sổ theo dõi TSCĐ, sổ chi phí sản xuất kinh doanh, sổ thanh toán, sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết bán hàng, thẻ tính giá thành… - Các loại báo cáo công ty TNHH Dệt và Sợi Ý - Việt đang sử dụng gồm: +) Bảng cân đối kế toán +) Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh +) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ +) Thuyết minh báo cáo tài chính Ngoài ra còn một số báo cáo mẫu biểu quy định chung của các ngành chủ quản mà đơn vị phục vụ như: Báo cáo thuế, báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch tháng, quý…. 2.2. Đặc điểm công tác tổ chức sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH Dệt và Sợi Ý - Việt. 2.2.1. Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất ở công ty TNHH Dệt và Sợi Ý - Việt. Công ty TNHH Dệt và Sợi Ý - Việt là doanh nghiệp sản xuất các loại sợi như: Sợi PE, sợi Cotton…Do vậy đối tượng tập hợp chi phí ở đây là chi phí cho hoạt động sản xuất xuống sản phẩm cụ thể là: Sản xuất tạo ra các loại sợi. Vật liệu chính để sản xuất là xơ Tairilin YV và xơ Tairilin T2, các loại bông trải thô được tập hợp từ các phân xưởng chính và sau đó phân bổ cho từng loại sợi như: Sợi PE, sợi Cotton…Vật liệu phụ: Bao tải, túi ống … 2.2.2. Đối tượng tính giá thành sản phẩm ở công ty TNHH Dệt và Sợi ý - Việt. Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm ở công ty là quy trình chế biến phức tạp, là một quy trình bao gồm nhiều giai đoạn công nghệ cấu thành. Xuất phát từ đặc điểm đó bộ máy tổ chức sản xuất theo bộ phận là nửa thành phẩm, nửa thành phẩm ở giai đoạn này sẽ được đưa sang chế biến ở giai đoạn sau. Chỉ có sản phẩm ở giai đoạn cuối cùng mới được xác định là thành phẩm. Nên đối tượng tính giá thành là từng sản phẩm được hoàn thành ở bước công nghệ cuối cùng đó là: Sợi PE. sợi Cotton… 2.2.3. Kỳ tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH Dệt và Sợi Ý - Việt. Với đặc điểm của quy trình sản xuất sản phẩm ngành dệt may thường có chu kỳ sản xuất ngắn trong vòng 7 ngày có thể từ bông ra sợi. Nên lãnh đạo công ty cùng toàn bộ bộ phận xác định kỳ tính giá thành sản phẩm là 1 tháng. 2.3. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất ở công ty TNHH Dệt và Sợi Ý - Việt. Để nghiên cứu được việc tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại công ty TNHH Dệt và Sợi Ý - Việt. Từng phần việc cụ thể mà doanh nghiệp đang áp dụng như sau: Công ty áp dụng “phương pháp kê khai thường xuyên” để tổ chức tập hợp chi phí sản xuất. 2.3.1. Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Để tập hợp chi phí nguyên vật liệu phát sinh ở từng sản phẩm kế toán sử dụng TK 621 “chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”. Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, lịch trình sản xuất, nhu cầu thực tế. Các bộ phận viết phiếu yêu cầu định mức vật liệu và ghi danh vật liệu cụ thể về số lượng, quy cách, phẩm chất. Giám đốc bộ phận trình lên giám đốc, khi giám đốc duyệt cán bộ phòng kế hoạch viết giấy xuất kho (thể hiện bảng 2.8) và lập thành 3 liên: - Liên 1: Lưu tại phòng tổng hợp. - Liên 2: Giao cho thủ kho. - Liên 3: Giao cho kế toán vật liệu. Công ty TNHH Dệt và Sợi Ý - Việt đang áp dụng giá xuất vật liệu là giá nhập trước xuất trước trong đó bao gồm cả chi phí thu mua phân bổ cho từng đối tượng (không bao gồm thuế VAT).theo phương pháp này (phương pháp nhập trước xuất trước): Thì số vật tư nào nhập trước thì xuất trước và lấy giá thực tế của lần đó là giá vật tư xuất kho do đó vật tư vật tư tồn kho cuối kỳ được tính theo đơn giá của những ngày nhập sau. Ví dụ: Công ty TNHH Dệt và Sợi Ý - Việt có tình hình xuất nhập kho vật liệu trong tháng 12/2008 như sau:(thể hiện trên bảng 2.7) Bảng 2.7: Bảng nhập xuất kho vật liệu. Ngày Nhập - Xuất Số lượng (kg) Đơn giá Số tiền (đồng) 01/12 Tồn bông mỹ cấp 1 4,000 20,000 80,000,000 Tồn xơ tairilin YV 500 19,900 9,950,000 04/12 Xuất bông mỹ cấp 1 3,046 04/12 Nhập xơ Tairilin YV 5,000 19,900 99,500,000 08/12 Xuất xơ Tairilin YV 720 Theo phương pháp nhập trước xuất trước và căn cứ vào bảng 2.7 ta có: Giá xuất bông mỹ cấp 1 (ngày 4/12)=3,046 x 20,000 = 60,920,000 (đồng) Giá xuất xơ Tairilin YV (ngày 4/12) = 500 x 19,900 + 220 x 19,900= 14,328,000(đồng) Bảng 2.8 Đơn vị: Công ty TNHH Dệt và Sợi Ý - Việt. Mẫu số: 02 – VT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/3 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Số: 02 Ngày 04 tháng 12 năm 2009 Nợ: Tk 621 Nguời nhận hàng: Chú Hải Có: Tk 152 Lý do xuất kho: Dùng cho sản xuất Xuất tại kho: 01 STT Tên vật tư, sản phẩm MS ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Bông mỹ cấp 1 Kg 3,046 3,046 20,000 60,920,000 2 Bông Tanrania Kg 1,416 1,416 20,000 28,320,000 3 Xơ Tairilin YV Kg 720 720 19,900 14,328,000 4 …………… Cộng 202,373,600 Thành tiền (viết bằng chữ): Hai trăm lẻ hai triệu ba trăm bẩy ba nghìn sáu trăm đồng chẵn. Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Khi xuất NVL để thực hiện sản xuất kế toán định khoản: Nợ TK 621: 202,373,600 Có TK 152: 202,373,600 Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kiểm tra được dùng làm căn cứ để ghi sổ. Trước hết ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung (bảng 2.9). Đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ liên quan đến NVL được ghi vào sổ chi tiết (bảng 2.10) Bảng: 2.9 Đơn vị: Công ty TNHH Dệt và Sợi Ý - Việt. Mẫu số: S03a – DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/3 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2009 ĐVT:Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái SH TK đối ứng Số phát sinh Số Ngày tháng Nợ Có …. ….. …… …… ….. ….. ….. …… 12/04 2316 12/04 Mua NVL nhập kho 152 10,750,000 Thuế GTGT 133 1,075,000 Phải trả 331 11,825,000 12/06 10 12/06 xuất NVL sx 621 2,472,500 xuất NVL sx 152 2,472,500 12/06 11 12/06 xuất NVL sx 621 8,780,000 xuất NVL sx 152 8,780,000 12/07 9925 12/07 Mua dụng cụ văn phòng 642 980,000 Thuế GTGT 133 98,000 Thanh toán 111 1,078,000 …….. ……. …… ……… ….. ….. …… ……. Cộng chuyển sang trang sau 5,150,000,000 5,150,000,000 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Bảng: 2.10 Đơn vị: Công ty TNHH Dệt và Sợi Ý - Việt. Mẫu số: S38 – DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/3 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tên phân xưởng: Phân xưởng sản xuất sợi PE Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải SH TK đối ứng Số phát sinh Số Ngày tháng Nợ Có 04/12 XNL12-01 04/12 Xơ Tairilin YV 152 14,328,000 06/12 XNL12-08 06/12 Túi HD 36 x 45 152 3,392,570 ……. ………. ……. 31/12 T0812-26 31/12 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp 300,033,002 Cộng SPS 300,033,002 300,033,002 Người lập sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Nguồn: Phòng kế toán Cuối tháng kế toán chi phí và giá thành chuyển sang cho kế toán tổng hợp với số lượng nguyên vật liệu theo từng loại. Để kế toán tổng hợp tiến hành lập sổ cái TK 621 (bảng 2.11) và tiến hành phân bổ nguyên vật liệu cho từng loại sản phẩm (bảng 2.12 Bảng: 2.11 Đơn vị: Công ty TNHH Dệt và Sợi Ý - Việt. Mẫu số: S03b – DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ–BTC Ngày 20/3 của BT BTC) SỔ CÁI Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009 TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải T.sổ NKC SH TK đối ứng Số phát sinh Số Ngày tháng Nợ Có SDĐK SPS 04/12 XNL12-04 04/12 Bông mỹ cấp 1 152 60,920,000 04/12 XNL12-01 04/12 Xơ Tairilin YV 152 14,328,000 ……. ………. ……. 31/12 T0812-26 31/12 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp 3,555,846,844 Cộng SPS 3,550,846,844 3,550,846,844 SDCK Ngày tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Nguồn: Phòng kế toán Việc tập hợp chi phí NVL chính là tổng số NVL chính của mỗi loại, NVL phụ thì được phân bổ theo phương pháp bình quân tức là dựa vào tổng giá trị chi phí và số lượng sản phẩm hoàn thành để tiến hành phân bổ cho từng loại sản phẩm hoàn thành. Kế toán định khoản: Nợ Tk 621: 3,550,846,844 Có Tk 152: 3,550,846,844 Trên cơ sở các phiếu xuất kho kế toán sẽ tập hợp được tổng giá trị nguyên, vật liệu xuất dùng cho phân xưởng và cho từng loại sản phẩm được tập hợp ở bảng phân bổ nguyên vật liệu,công cụ,dụng cụ (bảng 2.12) Bảng 2.12: Bảng phân bổ nguyên,vật liệu (tháng 12/2009) Loại vật liệu Số lượng (kg) Giá trị (đồng) Giá trị phân bổ cho Sợi PE (đồng) Sợi Cotton (đồng) I. NVL chính 171,915.7 3,467,257,002 300,033,002 3,167,224,000 1. Xơ Tairilin 13,554.5 300,033,002 300,033,002 - 2. Bông Cotton chải thô 158,361.2 3,167,224,000 - 3,167,224,000 II. NVL phụ 83,589,842 6,516,744 77,073,098 Tổng cộng 3,550,846,844 306,549,746 3,244,297,098 Trích từ: Bảng phân bổ chi phí NVL trực tiếp Các số liệu trên cuối kỳ kế toán tổng hợp và giá thành lập bảng tổng hợp chi phí, tiến hành phân bổ và tính fía cho mỗi loại sản phẩm. 2.3.2. Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp Để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp kế toán sử dụng TK 622 “chi phí nhân công trực tiếp”. Công ty TNHH Dệt và Sợi Ý - Việt thực hiện các khoản trích theo lương như sau: - BHXH: 15% tổng quỹ lương hạch toán vào chi phí, 5 % BHXH công nhân phải nộp trừ ngay vào lương. Được trích theo trên tổng số lương cơ bản và các khoản phụ cấp của người lao động thực tế phát sinh trong tháng. - BHYT: Được trích 2% tính vào chi phí, khấu trừ vào lương công nhân 1%. Được trích trên tổng số lương cơ bản và các khoản phụ cấp của người lao động thực tế phát sinh trong tháng. - KPCĐ: Được trích hết vào chi phí 2 %. Được trích trên tổng số tiền lương thực tế phải trả cho người lao động thực tế phát sinh trong tháng. Hiện nay công ty đang áp dụng 2 hình thức trả lương đó là: Lương sản phẩm và lương thời gian. Trong đó Bậc lương = Hệ số lương x mức lương cơ bản Mức lương cơ bản mà công ty đang áp dung tính đến tháng 12/2008 là 540,000 đồng. Ví dụ: Tính lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý phân xưởng sản xuất sợi PE. Anh Nguyễn Đình Hải. Mức lương cơ bản: 540,000 (đồng) Hệ số: 2.98 Phụ cấp: 150,000 (đồng) - Lương tháng 12 = 25 x = 1,547,308 (đồng) - Tổng lương thực tế = 1,547,308 + 150,000 = 1,697,308 (đồng) Các khoản trích theo lương của nhân viên này: +) BHXH = 15% x 1,547,308 = 232,069 (đồng) +) BHYT = 2% x 1,547,308 = 30,946 (đồng) +) KPCĐ = 2% x 1,697,308 = 33,946 (đồng) Hàng ngày các tổ trưởng, tổ phó bộ phận có nhiệm vụ theo dõi thời gian sản xuất , chấm công cho từng công nhân viên trong ngày rồi ghi vào ngày tương ứng ở bảng chấm công, đồng thười theo dõi kết quả lao động trong bộ phận qua phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành. Sau đó các tổ trưởng sẽ nộp bảng chấm công cho trưởng ca. Cuối tháng trưởng ca gửi bảng chấm công, phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành lên phòng tổ chức lao động. Phòng tổ chức lao động căn cứ vào đó để tách lương sp (lương chính), các khoản lương phụ phải trả cho từng bộ phận. Từ đó các bộ phận lập bảng thanh toán tiền lương cho nhân viên trực tiếp sản xuất sp trong bộ phận mình. Sau đó các bộ phận gửi lên phòng kế toán để kế toán tiền lương tổng hợp hoàn thiện bảng thanh toán tiền lương (bảng 2.13) Bảng: 2.13 Bảng tổng hợp tiền lương tháng 12/2009 ĐVT: Đồng STT Nội dung chi phí Tổng số người Tạm ứng Tổng lương 1 Bộ phận công nhân trực tiếp sx (TK 622) 186 190,000,000 PX sản xuất sợi PE 66 70,000,000 Bông chải A 3 - 3,920,000 Bông chải B 3 - 3,540,000 …………. PX sản xuất sợi Cotton 120 120,000,000 Bông chải C 4 - 4,110,000 Ghép thô A 8 - 9,210,000 ………. 2 Bộ phận phục vụ sx (TK 627) 50 70,100,000 Trưởng ca 3 - 6,450,000 Tổ điện 9 1,000,000 10,000,000 …… 3 Bộ phận kinh doanh (TK 641) 5 - 8,650,000 4 Bộ phận quản lý doanh nghiệp (TK 642) 4 - 23,140,000 Tổng cộng 245 5,550,000 291,890,000 Nguồn: Phòng kế toán Cuối tháng căn cứ vào số liệu tập hợp trên bảng lương, bảng tổng hợp lương và các sổ liên quan. Kế toán lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH (bảng 2.14) Bảng 2.14: Bảng phân bổ tiền lương và BHXH Tháng 12/2009 ĐVT: Đồng STT Ghi có TK 334 Ghi có TK 338 Tổng lương PC,Tăng ca Cộng có 334 BHXH (15%) 3383 BHYT (2%) 3384 KPCĐ (2%) 3382 Cộng có 338 1 190.000.000 1.800.000 191.800.000 28.500.000 3.800.000 3.836.000 36.136.000 70.000.000 600.000 70.600.000 10.500.000 1.400.000 1.412.000 13.312.000 3.920.000 200.000 4.120.000 588.000 78.400 82.400 748.800 - - - - - 120.000.000 1.200.000 121.200.000 18.000.000 2.400.000 2.424.000 22.824.000 9.210.000 200.000 9.410.000 1.381.500 184.200 188.200 1.753.900 - - - - - 2 70.100.000 2.500.000 72.600.000 10.515.000 1.402.000 1.452.000 13.369.000 6.450.000 350.000 6.800.000 967.500 129.000 136.000 1.232.500 - - - - - 3 8.650.000 800.000 9.450.000 1.297.500 173.000 189.000 1.659.500 4 23.140.000 1.000.000 24.140.000 3.471.000 462.800 482.800 4.416.600 291.890.000 6.100.000 297.990.000 43.783.500 5.837.800 5.959.800 55.581.100 Người lập biểu (Ký, họ tên) Từ bảng phân bổ lương và BHXH, bảng tổng hợp lương kế toán vào sổ chi tiết TK 622 (bảng 2.15) B ảng: 2.15 Đơn vị: Công ty TNHH Dệt và Sợi Ý - Việt. Mẫu số: S38 - DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/3 của Bộ trưởng BTC SỔ CHI TIẾT TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp Tên phân xưởng: Phân xưởng sản xuất sợi PE Từ ngày 01/12/09 đến ngày 31/12/09 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải SH TK đối ứng Số phát sinh Số Ngày tháng Nợ Có 31/12 T0812-25 31/12 Lương CN trực tiếp SX 334 70,600,000 31/12 T0812-06 31/12 Trích BHXH tháng 12/08 3383 15,500,000 31/12 T0812-06 31/12 Trích BHYT tháng 12/08 3384 1,400,000 31/12 T0812-06 31/12 Trích KPCĐ tháng 12/08 3382 1,412,000 31/12 T0812-26 31/12 Kết chuyển CPNC trực tiếp 154 88,912,000 Cộng SPS