Luận văn Áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính

MỤC LỤC

PHẦN MỞ ĐẦU .1

CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THỦ TỤC PHÂN TÍCH .4

I.1 Tổng quan về thủtục phân tích.4

I.2 Các chuẩn mực kiểm toán về thủ tục phân tích.6

I.2.1 Chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISA 520“Thủ tục phân tích”.6

I.2.2 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 520 “Quy trình phân tích”.8

I.2.3 Chuẩn mực kiểm toán Nhà Nước số 8 “ Phân tích tình hình kinh tế tài

chính”.11

I.3 Các loại thủtục phân tích .12

I.3.1 Phân tích xu hướng.12

I.3.2 Phân tích tỷ suất.14

I.3.3 Phân tích dự báo.16

I.4 Quá trình áp dụng thủ tục phân tích .18

I.4.1 Lựa chọn loại thủ tục phân tích phù hợp với mụctiêu phân tích .18

I.4.2 Xác định các thông tin phục vụ cho mục tiêu phân tích và xem xét tính

độc lập và mức độ tincậy của chúng.19

I.4.3 Xây dựng công thức hoặc thiết lập mô hình phản ánh mốiquan hệ giữa

các biến số tài chính và biến số hoạt động .21

I.4.4 Tính toán ra một giá trị ước tính và so sánh giá trị đó với số liệu thực tế

của đơn vị.22

I.4.5 Đánh giá mức trọng yếu của các chênh lệch phát hiện được và tìm hiểu

nguyên nhân .23

I.4.6 Giải thích những chênh lệch trọng yếu và các mối liên hệ không hợp lý

đồng thời chứng minh các vấn đề quan trọng .24

I.4.7 Xem xét các phát hiện kiểm toán.25

I.5 Phạm vi áp dụng thủ tục phân tích .27

I.5.1 Kiểm toán nộibộ .27

I.5.2 Kiểm toán Nhà nước.28

I.5.3 Kiểm toán độc lập.28

Kết luận chương 1 .29

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNGÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG QUÁ

TRÌNH KIỂM TOÁN TẠI VIỆT NAM.30

II.1 Thực trạng áp dụng thủ tục phân tích trong quá trình kiểmtoán:.30

II.1.1 Thủ tục phân tích áp dụng trong giai đoạn lậpkế hoạch kiểm toán .31

II.1.2 Thủ tục phân tích áp dụng trong giai đoạn thực hiện kiểm toán .34

II.1.2.1 Thủ tụcphân tích áp dụng trong kiểm toán nợ phải thu.35

II.1.2.2 Thủ tục phân tích áp dụng trong kiểm toán TSCĐ và chi phí

khấu hao .37

II.1.2.3 Thủ tục phân tích áp dụng trong kiểm toán hàng tồn kho.38

II.1.2.4 Thủ tục phân tích áp dụng trong kiểm toán doanh thu .40

II.1.2.5 Thủ tục phân tích áp dụng trong kiểm toán chi phí.44

II.1.3 Thủ tục phân tích áp dụng trong giai đoạn hoàn thành kiểm toán .45

II.2 Mặt tích cực và hạnchế khi áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo

cáo tài chính tại các công ty kiểm toán đang hoạt độngtại Việt Nam.45

II.2.1 Mặt tích cực .45

II.2.2 Mặt hạn chế .48

II.3 Nguyên nhân.51

II.3.1 Nguyên nhân kháchquan .51

II.3.2 Nguyên nhân chủ quan .53

II.4 Các lỗi thông thường khi áp dụng thủ tụcphân tích.54

II.4.1 Chưa xác định được mục tiêu phân tích .54

II.4.2 Quá phụ thuộc vào số liệu của đơn vị .54

II.4.3 Nắm các mối quan hệ không rõ ràng .55

II.4.4 Đơn giản hoá mô hình dự đoán .55

II.4.5 Phức tạp hóamô hình dự đoán .55

II.4.6 Không chủ động tìm kiếm lời giải thích cho các chênh lệch phát hiện

được.55

II.4.7 Liên tụclàm tròn số.56

II.4.8 Không vận dụng những hiểu biết về đặc điểm, ngành nghề kinh doanh

của khách hàng vào quá trình phân tích.56

Kết luận chương 2 .56

CHƯƠNG III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QỦA

ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BCTC.58

III.1 Mục đích của việc áp dụng thủ tụcphân tích trong quá trình kiểm toán.58

III.2 Các kiến nghị và giải pháp nhằm tăng cường áp dụng thủ tục phân tích trong

kiểm toán báo cáo tài chính .59

III.2.1 Hệ thống hoá các kỹ thuật phân tích để xây dựng thành quy trình

phân tích chuẩn .59

III.2.2 Mở lớp tập huấn về nghiệp vụ kiểm toán, trong đó có chú trọng

chuyên sâu về phân tích tài chính .60

III.2.3 Khuyến khích áp dụng thủ tục phân tích trong trường hợp có thể .61

III.3 Các kiến nghị và giải pháp nhằm hoàn thiện kỹ thuật phân tích trong kiểm

toán báo cáo tài chính .62

III.3.1 Xây dựng ngân hàng lưu trữ các dữ liệu tài chính và dữ liệu hoạt

động nhằm cung cấp thông tin cho quá trình phân tích .62

III.3.2 Nâng cao chất lượng công tác thống kê trong doanh nghiệp.64

III.3.3 Ứng dụng công nghệ thông tin trong quy trình phân tích.64

III.3.4 Hạn chế những lỗi thường gặptrong quá trình áp dụng thủ tục phân

tích.66

III.4 Một số thủ tục phân tích đề nghịáp dụng trong quá trình kiểm toán.68

III.4.1 Thủ tục phân tích áp dụng trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .68

III.4.2 Thủ tục phân tích áp dụng trong giai đoạn thực hiện kiểm toán .69

III.4.2.1 Thủ tục phân tích áp dụng trong kiểm toán vốn bằng tiền .70

III.4.2.2 Thủ tục phân tích áp dụng trong kiểm toán nợ phải thu.71

III.4.2.3 Thủ tục phântích áp dụng trong kiểm toán TSCĐ và chi phí

khấu hao .73

III.4.2.4 Thủ tục phân tích áp dụng trong kiểm toán hàng tồn kho.76

III.4.2.5 Thủ tục phân tích áp dụng trong kiểm toán nợ phải trả .79

III.4.2.6 Thủ tục phân tích áp dụng trong kiểm toán doanh thu, thu

nhập khác .80

III.4.2.7 Thủ tục phân tích áp dụng trong kiểm toán chi phí.82

III.4.3 Thủ tục phân tích áp dụng trong giai đoạn hoàn thành kiểm toán .85

III.5 Một số phương pháp phân tích khác.87

III.5.1 Phân tích báo cáo tài chính.87

III.5.1.1 Tiêu chuẩn so sánh .87

III.5.1.2 Điều kiện so sánh được.87

III.5.1.3 Mục tiêu so sánh .87

III.5.1.4 Các phương pháp phân tích .88

III.5.1.5 Một số vấn đề thường gặpkhi phân tích báo cáo tài chính.89

III.5.2 Phương pháp phân tích tài chính Dupont.89

III.5.3 Phương pháp hồi quy .93

Kết luận chương 3 .95

KẾT LUẬN .97

TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHỤ LỤC