Luận văn Hoàn thiện công tác hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH sản xuất - xuất nhập khẩu Thiên Hoàng

ứng từ kế toán để phản ánh số hiện có và tình hình biến động của từng đối tượng kế toán cũng như phục vụ cho việc lập ra các báo cáo kế toán theo yêu cầu quản lý Việc tổ chức sổ sách kế toán trong mỗi cơ quan, xí nghiệp cần thống nhất theo một trong các hình thức kế toán dưới đây - Hình thức kế toán Nhật ký chung - Hình thức kế toán Nhật ký - sổ cái - Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ - Hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ - Hình thức kế toán máy áp dụng hình thức kế toán này hay hình thức kế toán khác là tuỳ thuộc vào quy mô và đặc điểm sản xuất kinh doanh hay sử dụng vốn của các cơ quan Doanh Nghiệp Khi đã lựa chọn một hình thức kế toán để áp dụng trong Doanh Nghiệp thì nhất thiết phải tuân theo mọi nguyên tắc cơ bản của hình thức kế toán đó là về các mặt: Số lượng và kết cấu các loại sổ sách, mối quan hệ và sự kết hợp giữa các loại sổ sách, trình tự và kỹ thuật ghi chép các loại sổ sách, tránh tình trạng chắp vá các loại tuỳ tiện làm theo kiểu riêng của mình Do đó các Doanh Nghiệp cần phải căn cứ vào những cơ sở lựa chọn hình thức kế toán Để áp dụng hình thức kế toán thích hợp cho Doanh Nghiệp nhằm nâng cao vai trò và chức năng của kể toán tài chính trong công tác quản lý và điều hành sản xuất kinh doanh 1.5.2. Hình thức sổ kế toán Nhật ký chung Là hình thức phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian vào một quyển sổ gọi là Nhật ký chung (Tổng nhật ký) Sau đó căn cứ vào Nhật ký chung lấy số liệu để ghi vào sổ cái. Mỗi bút toán phản ánh trong sổ Nhật ký được chuyển vào sổ cái ít nhất cho hai tài khoản có liên quan. Đối với các tài khoản chủ yếu, phát sinh nhiều nghiệp vụ, có thể mở các nhật ký phụ. Cuối tháng (hoặc định kỳ) cộng các Nhật ký phụ, lấy số liệu ghi vào Nhật ký chung hoặc vào thẳng sổ cái Hình thức này thường được áp dụng cho các xí nghiệp, nhà máy có quy mô vừa và nhỏ Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ sách chủ yếu sau: Sổ Nhật ký chung, Sổ cái, Sổ Nhật ký đặc biệt và các sổ kế toán chi tiết TRèNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HèNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT Kí CHUNG Sổ, thẻ chi tiết Sổ Nhật ký đặc biệt Chứng từ kế toỏn SỔ NK CHUNG SỔ CÁI Bảng cõn đối số phỏt sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng tổng hợp chi tiết Ghi chú: : ghi hàng ngày : đối chiếu kiểm tra : ghi cuối tháng 1.5.3. Hình thức sổ kế toán Nhật ký - Sổ cái Nhật ký sổ cái là một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất, vừa dùng làm sổ nhật ký ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo trình tự thời gian, vừa dùng làm sổ cái để tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ đó theo các tài khoản kế toán Sổ Nhật ký - Sổ cái gồm nhiều trang chia làm hai phần: một phần dùng làm sổ nhật ký gồm các cột: Ngày, tháng, số liệu chứng từ dùng làm căn cứ ghi sổ, trích yếu nội dung nghiệp vụ ghi sổ và số tiền Phần dùng làm sổ cái được chia ra nhiều cột, mỗi tài khoản sử dụng hai cột - một cột ghi nợ và một cột ghi có Số lượng cột trên sổ nhiều hay ít phụ thuộc vào số lượng các tài khoản phải sử dụng Hình thức này bao gồm các loại sổ sau: Nhật ký sổ cái, Các sổ, thẻ kế toán chi tiết Hình thức này thường được áp dụng cho các xí nghiệp, cơ quan hành chính nhiều thủ tục quản lý, nhiều giấy tờ TRèNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HèNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT Kí – SỔ CÁI Chứng từ kế toỏn Sổ quỹ NHẬT Kí – SỔ CÁI Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: : ghi hàng ngày : đối chiếu kiểm tra : ghi cuối tháng 1.5.4. Hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ là chứng từ tâp hợp số liệu của một hoặc nhiều chứng từ gốc có cùng nội dung kinh tế Căn cứ để lập chứng từ ghi sổ là các chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ được lập hàng ngày hoặc định kỳ tuỳ thuộc vào số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh Số liệu và ngày tháng của chứng từ ghi sổ lấy theo số liệu đăng ký trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Hình thức này thường áp dụng với các Doanh Nghiệp có quy mô hoạt động, sản xuất kinh doanh vừa và lớn Hình thức này bao gồm các loại sổ kế toán sau:Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cái, Các sổ ,thẻ kế toán chi tiết TRèNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HèNH THỨC KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ kế toỏn Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cỏi Bảng cân đối phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Ghi chú: : ghi hàng ngày : đối chiếu, kiểm tra : ghi cuối tháng 1.5.5. Hình thức sổ Nhật ký chứng từ Nhật ký chứng từ là sổ kế toán tổng hợp dùng để phản ánh toàn bộ số phát sinh có của các tài khoản tổng hợp Nhật ký chứng từ mở cho tất cả các tài khoản, có thể mở cho mỗi tài khoản một Nhật ký chứng từ hoặc có thể mở một Nhật ký chứng từ để dùng chung cho một số tài khoản, có nội dụng kinh tế giống nhau hoặc có quan hệ đối ứng mật thiết với nhau và thông thường là nghiệp vụ kinh tế phát sinh của các tài khoản đó không nhiều khi mở Nhật ký chứng từ dùng chung cho nhiều tài khoản thì trên Nhật ký chứng từ đó số phát sinh của mỗi tài khoản được phản ánh riêng biệt ở một số dòng hoặc một số cột dành cho mỗi tài khoản Hình thức này thường áp dụng với Doanh Nghiệp sản xuất có quy mô vừa và lớn Hình thức sổ Nhật ký chứng từ bao gồm các loại sổ sau: - Nhật ký chứng từ, Bảng kê, Sổ cái, Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết TRèNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HèNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT Kí - CHỨNG TỪ Bảng kờ NHẬT Kí CHỨNG TỪ Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cỏi BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chứng từ kế toỏn và cỏc bảng phõn bổ Ghi chú: : ghi hàng ngày : đối chiếu, kiểm tra : ghi cuối tháng 1.5.6. Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh 1.5.6.1.Đặc trưng cơ bản của Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh Đặc trưng cơ bản của Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh là cụng việc kế toỏn được thực hiện theo một chương trỡnh phần mềm kế toỏn trờn mỏy vi tớnh Phần mềm kế toỏn được thiết kế theo nguyờn tắc của một trong bốn hỡnh thức kế toỏn hoặc kết hợp cỏc hỡnh thức kế toỏn quy định trờn đõy Phần mềm kế toỏn khụng hiển thị đầy đủ quy trỡnh ghi sổ kế toỏn, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toỏn và bỏo cỏo tài chớnh theo quy định Cỏc loại sổ của Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh: Phần mềm kế toỏn được thiết kế theo Hỡnh thức kế toỏn nào sẽ cú cỏc loại sổ của hỡnh thức kế toỏn đú nhưng khụng hoàn toàn giống mẫu sổ kế toỏn ghi bằng tay 1.5.6.2 .Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh (1) Hàng ngày, kế toỏn căn cứ vào chứng từ kế toỏn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó được kiểm tra, được dựng làm căn cứ ghi sổ, xỏc định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Cú để nhập dữ liệu vào mỏy vi tớnh theo cỏc bảng, biểu được thiết kế sẵn trờn phần mềm kế toỏn Theo quy trỡnh của phần mềm kế toỏn, cỏc thụng tin được tự động nhập vào sổ kế toỏn tổng hợp (Sổ Cỏi hoặc Nhật ký- Sổ Cỏi) và cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan (2) Cuối thỏng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toỏn thực hiện cỏc thao tỏc khoỏ sổ (cộng sổ) và lập bỏo cỏo tài chớnh Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luụn đảm bảo chớnh xỏc, trung thực theo thụng tin đó được nhập trong kỳ Người làm kế toỏn cú thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toỏn với bỏo cỏo tài chớnh sau khi đó in ra giấy Thực hiện cỏc thao tỏc để in bỏo cỏo tài chớnh theo quy định Cuối thỏng, cuối năm sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết được in ra giấy, đúng thành quyển và thực hiện cỏc thủ tục phỏp lý theo quy định về sổ kế toỏn ghi bằng tay TRèNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HèNH THỨC KẾ TOÁN TRấN MÁY VI TÍNH PHẦN MỀM KẾ TOÁN SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI - Bỏo cỏo tài chớnh - Bỏo cỏo kế toỏn quản trị MÁY VI TÍNH Ghi chỳ: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, bỏo cỏo cuối thỏng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra Chương II Thực trạng hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty tnhh sx – xnk thiên hoàng 2.1. Đặc điểm kinh tế và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh sx – xnk thiên hoàng 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH SX – XNK Thiên Hoàng - Là một doanh nghiệp được hình thành do sự góp vốn của các thành viên, hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh XNK thương mại + Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102011460 ngày 27/02/2004 do Sở Kế Hoạch Đầu Tư Hà Nội cấp + Tên công ty: Công ty TNHH Sản xuất – xuất nhập khẩu thiên hoàng + Tên giao dịch: THIENHOANG IMPORT EXPORT- MANUFACTURE COMPANY LIMITED + Tên viêt tắt: THIENHOANG CO, LTD + Địa chỉ: Sô 7, ngách 40, ngõ 79, đường Cầu Giấy, Hà Nội + MST: 0101450855 + Điện thoại: 0437647048 Fax: 0437648329 + Email: thienhoangtea@vnnvn + Tài khoản: 01000000005000 mở tại ngân hàng TMCP Đông Nam á, CNHBT + Vốn điều lệ: 1500000000đ Công ty TNHH SX – XNK Thiên Hoàng được thành lập dựa trên luật doanh nghiệp, có đủ tư cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ dân sự, tự chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động kinh doanh của mình trong số vốn do công ty quản lý, có con dấu riêng, có tài sản, được mở tài khoản tại ngân hàng theo quy định của nhà nước Khi mới thành lập vào năm 2004, công ty đã gặp rất nhiều khó khăn về đội ngũ cán bộ công nhân viên còn ít và thiếu kinh nghiệm, chưa có nhiều vốn, chưa tìm được nhiều mặt hàng để cung cấp cho nhu cầu trong và ngoài nước. Trong suốt 6 năm hoạt động với sự cố gắng không ngừng của ban giám đốc cùng toàn thể đội ngũ nhân viên của công ty, công ty đã không ngừng mở rộng quy mô phát triển của mình cả về chiều rộng và chiều sâu Vì vậy công ty đã đứng vững trên thị trường, tự trang trải chi phí và kinh doanh có lãi Doanh thu này càng lớn, đời sống công nhân ngày càng được nâng cao * Ngành nghề hoạt động kinh doanh của công ty Công ty Thiên Hoàng kinh doanh các mặt hàng nông thổ sản Mặt hàng chủ yếu là các sản phẩm từ chè: chè đen, chè xanh, chè nhài… Hoạt động kinh doanh chủ yếu của công ty là bán buôn và xuất khẩu sang thị trường Đông âu và thị trường Nga Ngoài ra công ty còn có dịch vụ cho thuê xe ô tô con. 2.1.2. Đặc điểm tổ chức hoạt động quản lý của công ty, chức năng và quyền hạn 2.1.2.1. Đặc điểm tổ chức hoạt động quản lý Để đảm bảo kinh doanh có hiệu quả và quản lý tốt Công ty đã tổ chức bộ máy quản lý theo mô hình trực tuyến tham mưu, đứng đầu là giám đốc. Đội ngũ nhân viên gồm 20 người chuyển giao và nhận hàng năng động, nhiệt tình trong việc quản lý sắp xếp phân công công việc hợp lý đã làm cho công ty ngày càng đi lên với quy mô ngày càng mở rộng, các mặt hàng đa dạng, phong phú hơn. Tổ chức bộ máy của công ty khá phù hợp, gọn nhẹ, quạn hệ chỉ đạo rõ ràng, quan hệ nghiệp vụ chặt chẽ, khăng khít. Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty( Sơ đồ 1.1) Giám đốc Phó giám đốc HCSN Phòng tổ chức hành chính Phòng Kế Toán Phòng kinh doanh Phó giám đốc kinh doanh Phòng bảo vệ 2.1.2.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận + Giám đốc: Chịu trách nhiệm chung và trực tiếp quản lý các khâu trọng yếu, chịu trách nhiệm về mọi hoạt động kinh doanh và hiệu quả kinh tế. + Phòng phó giám đốc: Là người giúp cho giám đốc trong việc chỉ đạo điều hành kinh doanh, tổ chức hành chính và mọi hoạt động khác. Khi được sự uỷ quyền của giám đốc thì phó giám đốc có mọi quyền hành và trách nhiệm đối với các hoạt động của công ty tại thời gian được uỷ quyền. + Phòng tổ chức hành chính: Tổ chức, thực hiện và chịu trách nhiệm trước Phó giám đốc hành chính về tổ chức quản lý, sắp xếp công việc của cán bộ công nhân viên trong toàn công ty một cách khoa học và hợp lý nhằm đáp ứng mục tiêu và nhiệm vụ của công ty. + Phòng kế toán: Có nhiệm vụ làm công tác toàn diện về tài chính, thu nhập và cung cấp đầy đủ các mặt hoạt động tài chính và thông tin kinh tế, chấp hành nghiêm chỉnh chế độ chính sách Nhà nước về quản lý kinh tế tài chính tránh lãng phí những vi phạm kỷ luật tài chính và các chính sách thuế . Trong phòng kế toán thì kế toán trưởng có vai trò quan trọng. Thực hiện theo pháp lệnh kế toán trưởng và luật kế toán là người trực tiếp báo cáo cung cấp các thông tin cho giám đốc công ty đề xuất các ý kiến về tình hình phát triển của công ty, kế hoạch kinh doanh, quản lý tài chính,…… + Phòng kinh doanh: Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của phó giám đốc kinh doanh. Với một đội ngũ nhân viên trẻ, năng động, có kiến thức chuyên môn, phong kinh doanh đã chủ động nắm bắt được những thông tin kinh tế, thị trường tiêu thụ và có những chiến lược tiêu thụ phù hợp. + Phòng bảo vệ: Có trách nhiệm bảo vệ về mặt an ninh, trật tự bảo quản tài sản của công ty nhất là kho hang hoá. 2.1.3 .Tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty. Với nhiều lĩnh vực kinh doanh nhưng hoạt động chủ yếu của công ty là bán buôn các mặt hàng chè cho các công ty chè trong nước và xuất khẩu ra các công ty tư nhân và doanh nghiệp tư nhân ở nước ngoài. Thị trường chủ yếu là các nước Trung Đông như: Pakistan, afganistan… ở châu Âu có thị trường Nga Mặt hàng chủ yếu của công ty là chè xanh và chè đen. Mặt hàng chè xanh có: chè xanh sơ chế, chè xanh đóng hộp, chè ướp nhài …Mặt hàng chè đen có chè CTC, chè OPA, OP, PS, OTD, FBOP… Hình thức bán hàng của công ty chủ yếu là bán trực tiếp với số lượng lớn theo từng cont hàng. Ngoài ra công ty cũng nhận xuất khẩu uỷ thác cho các công ty bạn hoặc cho công ty bạn xuất uỷ thác… Quá trình mua bán của công ty được xuyên suốt từ khâu thu mua, chào mẫu hàng, ký kết hợp đồng đến khâu chuyển bị bao bì, đóng hàng làm thủ tục Hải quan, chứng từ xuất khẩu như: Kiểm dịch hàng hoá, xuất xứ hàng hoá, bill tàu … đến việc theo dõi các khoản thanh toán của khách hàng cho từng lô hàng … Bảng 2.1 * Tình hình sản xuất kinh doanh của công ty trong 3 năm 2006, 2007, 2008 Bộ, công tyĐơn vị:Công tytnhh sx - XNk Thiên HOàng Mẫu số B02-DN Ban hành theo QĐ số48/2006/QĐ-BTC ngày14 tháng 09 năm 2006 của Bộ tài chính Kết quả hoạt động kinh doanh trong 3 năm  chỉ tiêu và một số kết quả hoạt động Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm 2008 Năm 2007 Năm 2006 1 2 3 4 1Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 IV08 18,589,249,422 21,799,112,424 15,683,721,500 2Các khoản giảm trừ doanh thu 02 3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ( 10=01-02) 10 18,589,249,422 21,799,112,424 15,683,721,500 4 Giá vốn hàng bán 11 15,345,434,054 18,639,877,413 13,506,075,000 5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( 20=10-11) 20 3,243,815,368 3,159,235,011 2,177,646,500 6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 5,171,324 5,639,333 6,750,000 7 Chi phí tài chính 22 236,035,462 221,349,478 170,560,000 (+) Trong đó: Chi phí lãi vay 23 203,476,859 221,349,478 170,324,605 8 Chi phí quản lý kinh doanh 24 2045299504 1792041870 901520530 10Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh  30=20+21-22-24 30 967,651,726 1,151,482,996 1,112,315,970 11 Thu nhập khác 31 300,000,000 12 Chi phí khác 32 293,613,523 13 Lợi nhuận khác( 40=31-32) 40 6,386,477 - 14Tổng lợi nhuận kế toán trớc thuế ( 50=30+40) 50  IV09 974,038,203 1,151,482,996 1,112,315,970 15Chi phí thuế TNDN 51 272,730,697 322,415,239 311,448,472 16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51) 60 701,307,506 829,067,757 800,867,498 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên,đóng dấu) Nhìn vào tình hình kinh doanh của công ty trong suốt từ năm 2005 đến năm 2007 chúng ta thấy doanh thu và lợi nhuận đều tăng mặc dù vậy, cùng với sự ảnh hưởng của nền kinh tế toàn cầu bị khủng hoảng vào năm 2008 nhất là công ty lại hoạt động trong lĩnh vực xuất khẩu vì vậy doanh thu và lợi nhuận của năm 2008 có giảm đó cũng là thực trạng chung của toàn bộ nền kinh tế nói chung và của các doanh nghiệp xuất khẩu nới riêng. Bảng 2.2 Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Tình hình lao động và thu nhập của người lao động Tháng 11 năm 2008 Mã số thuế: 0101450855 Tên cơ sở kinh doanh: Công ty TNHH sx – xnk thiên hoàng Địa chỉ: Số 7, ngách 40, ngõ 79, đường Cầu Giấy, Hà Nội. Đơn vị tính: đồng Việt Nam Stt Diến giải Tháng 11 I Tổng lao động (người) 20 II Tổng quỹ lương (đồng) 45.000.000 Lương 40.200.000 Tiền ăn tra 4.800.000 1 Mức lương tối thiểu đ/người 1.500.000 2 Mức lơng tối đa đ/người 3.500.000 3 Mức lương bình quân/người 2.250.000 Ngày 30 tháng 11 năm 2008 Người lập bảng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên ) Ký, ghi rõ họ tên )  2.2. đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại công ty tnhh sx – xnk thiên hoàng 2.2.1. Những vấn đề chung về hạch toán kế toán tại công ty *Hình thức kế toán mà công ty áp dụng - Công ty áp dụng phương pháp hạch toán theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Trưởng BTC. - Hình thức kế toán áp dụng trong công ty là hình thức: Nhật ký chung và phòng kế toán đang sử dụng các loại sổ kế toán là sổ cái tài khoản, sổ nhật ký chung. - Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Tính giá hàng tồn kho theo phương pháp bình quân theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. 2.2.2.Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty. 2.2.2.1.Sơ đồ bộ máy kế toán: Kế toán trưởng Kế toán vốn bằng tiền Kế toán tiêu thụ Kế toán thuế Kế toán thanh toán và côn nợ Kế toán tổng hợp Thủ quỹ 2.2.2.2. Chức năng, quyền hạn của các bộ phận kế toán: Xuất phát từ đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý ở trên phù hợp với điều kiện và trình độ quản lý Công ty TNHH SX – XNK Thiên Hoàng áp dụng tổ chức bộ máy kế toán tập trung hầu hết mọi công việc kế toán đều thực hiện ở phòng kế toán trung tâm, từ khâu thu thập, kiểm tra chứng từ, ghi sổ đến khâu tổng hợp, lập báo cáo kế toán chi tiết đến kế toán tổng hợp Bộ máy kế toán ở công ty gồm: kế toán trưởng; kế toán tổng hợp: thủ quỹ; tiêu thụ thành phẩm; Kế toán thuế; kế toán vốn bằng tiền và kế toán thanh toán - Kế toán trưởng: Là người kiểm tra hướng dẫn việc thực hiện công tác kế toán của các phần đảm bảo theo đúng chế độ kế toán, chịu trách nhiệm về toàn bộ công tác kế toán tài chính tại đơn vị và là người lập báo cáo tài chính. Cung cấp các thông tin cho Giám đốc, đề xuất các ý kiến về tình hình phát triển của Công ty, quản lý tài chính. - Kế toán tổng hợp: Là người ghi sổ tổng hợp đối chiếu số liệu tổng hợp với chi tiết, xác định kết quả kinh doanh, lập báo cáo tài chính. - Kế toán vốn bằng tiền: Là người theo dõi phản ánh chi tiết các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền vay, tình hình thanh toán với người bán, người mua, thanh toán tạm ứng. Cuối kỳ lập bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu với kế toán tổng hợp. - Kế toán thanh toán và công nợ: có nhiệm vụ lập chứng từ và ghi sổ kế toán chi tiết công nợ; thanh toán lập báo cáo công nợ và báo cáo thanh toán - Kế toán tiêu thụ: Tổ chức sổ sách kế toán phù hợp với phương pháp kế toán bán hàng trong công ty. Căn cứ vào các chứng từ hợp lệ theo dõi tình hình bán hàng trong công ty, theo dõi sự biến động tăng giảm hàng hoá hàng ngày, hàng hoá trong quản trị kinh doanh. - Kế toán thuế: căn cứ vào chứng từ đầu vào, đầu ra hoá đơn giá trị gia tăng theo dõi và hạch toán các hoá đơn mua hàng, bán hàng và lập bảng kê chi tiết, tờ khai thuế hàng tháng, đồng thời theo dõi vật tư, hàng hoá của công ty. - Thủ quỹ: Làm nhiệm vụ nhập xuất tiền mặt khi có phiếu thu, phiếu chi, kèm theo chữ ký của giám đốc và kế toán trưởng. 2.2.2.3. Chế độ , chính sách kế toán mà công ty áp dung: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán Bảng cân đối SPS Báo cáo tài chính Chứng từ kế toán Sổ NKC Sổ cái Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Ghi chú Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu 2.2.3. Tổ chức hạch toán kế toán tại công ty: Công ty TNHH SX – XNK Thiên Hoàng là một doanh nghiệp tư nhân thực hiện theo đúng chế độ kế toán của Nhà nước ban hành và việc ghi sổ kế toán được thực hiện theo đúng chế độ Nhà nước. Hiện nay công ty ghi sổ theo hình thức nhật ký chung, hình thức này rất thích hợp với một công ty tư nhân vừa và nhỏ với số lượng tài khoản không nhiều thuận tiện cho việc hạch toán ghi sổ bằng tay và bằng máy Phương pháp kế toán hàng ngày tồn kho mà Công ty áp dụng là phương pháp kê khai thường xuyên và tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. Hệ thống báo cáo kế toán Công ty TNHH SX – XNK Thiên Hoàng lập các báo cáo theo quy định gồm Bảng cân đối tài sản Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Bảng cân đối kế toán Thuyết minh báo cáo tài chính Báo cáo được lập hàng năm Nơi gửi báo cáo là Cục thuế, Cơ quan thống kê, Ngân hàng Một số đặc điểm chế độ kế toán Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 năm N Đơn vị tiền tệ sử dụng Việt Nam đồng. Phương pháp tính khấu hao: TSCĐ trong công ty được tính theo phương pháp tuyến tính (phương pháp đường thẳng) theo quy định số 406/2003/QĐ- BTC ngày 30/12/2003 của Bộ trưởng bộ tài chính không có trường hợp khấu hao đặc biệt. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên. Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ. Không lập các khoản dự phòng. Phương pháp tính giá vốn hàng bán: Phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ. Bộ sổ kế toán mà công ty áp dụng: - Hệ thống chứng từ mà kế toán công ty đang sử dụng theo Quyết định 48 của Bộ tài chính ban hành ngày 14/9/2006 - Hoá đơn GTGT - Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho - Phiếu thu, chi tiền mặt - Hợp đồng kinh tế, biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế Từ các chứng từ trên đây, kế toán viên của Công ty có thể sử dụng và theo dõi tình hình công nợ, tình hình thanh toán và tình hình tiêu thụ hàng hoá của Công tyVà cũng có thể theo dõi số thuế GTGT phải nộp cũng như thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ - Hệ thống sổ về hạch toán kế toán mà Công ty đang áp dụng: Căn cứ vào hình thức thực tế Công ty đang áp dụng phương pháp hạch toán và sổ sách theo Quyết định 48 của Bộ tài chính ban hành ngày 14/9/2006 Bao gồm các loại sổ sau: + Sổ Cái các loại + Sổ Nhật ký chung + Sổ chi tiết hàng hoá + Sổ kho + Sổ quỹ tiền mặt + Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng + Sổ chi tiết tạm ứng + Sổ chi tiết phải thu của người mua + Sổ chi tiết phải trả người bán + Sổ chi tiết doanh thu bán hàng + Sổ chi tiết chi phí bán hàng + Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp + Sổ theo dõi thuế VAT + Sổ tài sản cố định + Sổ vay ngắn hạn 2.3. Thực trạng kế toán tiêu thụ hàng hoá tại công ty tnnhh sx – xnk thiên hoàng 2.3.1.Quản lý tiêu thụ hàng hoá tại Công ty - Đặc điểm tiêu thụ: + Về khối lượng hàng hoá xuất bán: Hạch toán chi tiết hàng hoá đảm bảo cho phòng kinh doanh nắm chắc được tình hình hiện còn của từng loại hàng hoá, làm cơ sở cho việc ký kết các hợp đồng mua và bán hàng dễ dàng + Về quy cách, phẩm chất hàng xuất bán: Trước khi nhập kho, hàng hoá được kiểm tra một cách nghiêm ngặt về chất lượng và quy cách, kiên quyết không cho nhập kho những hàng hoá không đạt yêu cầu (quá hạn sử dụng) + Về giá bán: Để thu hút được khách hàng, Công ty có một chính sách giá cả hết sức linh hoạt. Giá bán được xác định trên 3 căn cứ: Giá mua hàng hoá nhập kho, giá cả thị trường và mối quan hệ giữa khách hàng với Công ty. Công ty thực hiện giảm giá với khách hàng mua thường xuyên, mua với khối lượng lớn, hoặc với khách hàng mua thanh toán ngay. - Phương thức thanh toán: Công ty thực hiện phương thức thanh toán rất đa dạng, phụ thuộc vào các hợp đồng kinh tế đã được ký kết, khách hàng có thể trả chậm từ 10 đến 15 ngày hoặc có thể thanh toán ngay, có thể bằng tiền mặt, ngân phiếu, séc chuyển khoản, séc bảo chi, uỷ nhiệm chi. Đối với hàng hoá xuất khẩu Công ty cũng áp dụng nhiều phương thức thanh toán tuỳ thuộc vào mối quan hệ với từng khách hàng cụ thể như: LC, TT … Việc thanh toán có thể thanh toán ngay hoặc thanh toán sau một khoảng thời gian nhất định sau khi nhận được hàng. Công ty luôn tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng thanh toán, đồng thời đảm bảo không gây thiệt hại kinh tế cho bản thân Công ty mình. Phương thức thanh toán trả chậm hiện nay đang được áp dụng phổ biến đối với hình thức bán buôn. Do đó để quản lý chặt chẽ các khoản phải thu, nếu thanh toán vượt quá thời hạn thanh toán ghi trên hợp đồng thì Công ty tính lãi suất 1,5%/tháng trên tổng giá trị chưa thanh toán. Vì vậy, trong các năm gần đây không có hiện tượng khách hàng không đủ khả năng thanh toán hay bị chiếm dụng vốn trong thời gian dài. Đồng thời việc thanh toán trả chậm chỉ được thực hiện đối với khách hàng có quan hệ mua bán lâu dài với Công ty, hoặc khách hàng có tài sản thế chấp được ngân hàng bảo lãnh. 2.3.2.Các hình thức tiêu thụ doanh nghiệp đang áp dụng Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, do vậy các nghiệp vụ nhập xuất hàng hoá được ghi hàng ngày khi có phát sinh Bán trực tiếp Trong hình thức bán trực tiếp thì công ty có hai hình thức là bán trực tiếp với các khách hàng ở trong nước và xuất khẩu trực tiếp với các khách hàng ở nước ngoài Xuất k