Tìm hiểu quá trình hình thành của công ty may xuất khẩu Lạc Trung

11 628 546 117 691 356 II. Các khoản phải thu 1 406 866 466 1754 920 957 III. Hàng tồn kho 604 829 453 703 262 316 IV. TSLĐ khác 183 110 821 30 341 523 TSCĐ và ĐTDH 2 212 060 326 3 047 088 279 I. TSCĐ 2 212 060 326 2 861 449 967 II. Chi phí XDCB dở dang 19 628 028 III. Chi phí trả trước dài hạn. 166 010 284 Tổng tài sản 4 618 495 612 5 653 304 431 Nguồn vốn Nợ phải trả 4 469 222 565 5 657 521 551 I. Nợ ngắn hạn 4 452 508 884 5 657 521 551 II. Nợ khác 16 713 681 Nguồn vốn CSH 149 273 047 -4 271 120 I. Nguồn vốn quĩ 173 962 447 20 472 280 II. Nguồn kinh phí quĩ khác - 24 689 400 - 24 689 400 Tổng nguồn vốn 4 618 495 612 5 653 304 431 Nhận xét: Qua bảng số liệu trên ta thấy tổng tài sản năm 2002 đã tăng so với năm 2002 là: tương đương với %. Nguyên nhân chính dẫn đến sự tăng lên này là do xí nghiệp đầu tư vào tscđ nhiều hơn. Điều này chứng tỏ xí nghiệp đã đầu tư vào máy móc dây chuyền công nghệ để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của người tiêu dùng. Bên cạnh đó lượng hàng tồn kho và các khoản phải thu cũng tăng lên nhưng lượng tiền lại giảm. Điều này cho thấy năng lực sản xuất của xí nghiệp đã tăng lên nhưng xí nghiệp cũng bị chiếm dụng vốn nhiều hơn. Do đó xí nghiệp phải có những biện pháp cụ thể để thu hồi vốn nhằm phục vụ mục đích tăng vòng quay của vốn, nâng cao hiệu quả kinh doanh. Về phần nguồn vốn: Năm 2002 nguồn vốn của xí nghiệp cũng tăng lên so với năm 2001 là: tương đương với: %. Chủ yếu là do xí nghiệp chiếm dụng vốn của các đơn vị khác nhiều hơn ( nợ ngắn hạn tăng từ 4 452 508 884 đ lên 5 657 521 551 đ). Nhưng nguồn vốn chủ sở hữu lại giảm đi đáng kể. Điều này chứng tỏ tình hình tài chính của xí nghiệp không được tốtvì xí nghiệp chưa trả được nợ cho khách hàng. II. Bộ máy kế toán và các phần hành chủ yếu của xí nghiệp may xuất khẩu Lạc Trung. 1. Đặc điểm của bộ máy kế toán. Từ tháng 5/2003 trở về trước xí nghiệp áp dụng hình thức ghi sổ bằng tay. Do yêu cầu của tổng công ty vải sợi may mặc Miền Bắc và yêu cầu thực tế công tác kế toán, từ tháng 5/2003 các nhân viên trong phòng kế toán được đào tạo để sử dụng kế toán máy nhưng hiện tại xí nghiệp vẫn chưa áp dụng hình thức ghi sổ kế toán bằng máy vào thực tế. Do đó, đến thời điểm hiện nay xí nghiệp vẫn ghi sổ kế toán bằng tay. Phương pháp kế toán hàng tồn kho được áp dụng là phương pháp kê khai thường xuyên. Tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ. Xí nghiệp tiến hành hạch toán hàng hoá XNK theo cả phương pháp XNK trực tiếp và XNK uỷ thác. Hiện nay, nhân sự trong phòng kế toán gồm 6 người: 1 kế toán trưởng, 1 thủ quĩ và 4 nhân viên kế toán, chưa có phó phòng. Sơ đồ bộ máy kế toán tại xí nghiệp may xuất khẩu Lạc Trung: Kế toán trưởng Kế toán tiền mặt. Thủ quĩ. Kế toán công nợ Kế toán tổng hợp Kt chi phí và tính giá thành Kế toán hàng tồn kho Nhiệm vụ của từng người trong phòng kế toán. Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm về mọi hoạt động trong phòng kế toán đồng thời kiêm nhiệm vai trò của kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm. Kế toán hàng tồn kho: Có trách nhiệm theo dõi tình hình xuất nhập nguyên vật liệu, ccdc, thành phẩm, hàng hoá về mặt giá trị. Ghi báo cáo quĩ và bảng kê số 3. Kế toán tiền mặt: Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc của các nghiệp vụ kinh tế có liên quan đến tiền mặt và tiền gửi ngân hàng cùng với báo cáo qũi do thủ quĩ lập để ghi nhật kí chứng từ số 1 và số 2. Kế toán công nợ: Chịu trách nhiệm ghi sổ về các nghiệp vụ kinh tế có liên quan đến các khoản phải thu và các khoản phải trả ( Nhật kí chứng từ số 5 và nhật kí chứng từ số 8, bảng kê số 11). Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm ghi nhật kí chứng từ số 7. Trên cơ sở các nhật kí chứng từ 1,2,5, 8, 7,9, 10 ghi sổ cái. 1. Bảng hệ thống tài khoản được áp dụng tại xí nghiệp STT Tên tài khoản Số hiệu tài khoản tk loại 1 tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn. I Tiền 1 quĩ tiền mặt ( Việt NamĐ) 1111 2 quĩ tiền mặt (USD) 1112 3 Tiền gửi ngân hàng 1121 II Các khoản phải thu 4 Nợ phải thu khách hàng 131 5 Thuế GTGT hh, dv được khấu trừ 1331 6 Thuế GTGT TSCĐ 1332 7 Nợ phải thu khác 1388 III Tài sản lưu động khác 8 Tạm ứng 141 9 Chi phí trả trước 1421 10 Chi phí chờ phân bổ 1422 11 Tài sản thiếu chờ xử lí 1381 IV hàng tồn kho 12 Nguyên vật liệu chính 1521 13 Nguyên vật liệu phụ 1522 14 Nhiên liệu 1523 15 Phụ tùng thay thế 1524 16 Bao bì - Vật đóng gói 1525 17 Công cụ lao động nhỏ 1532 18 Chi phí sản phẩm dở dang 154 19 Thành phẩm 155 20 Hàng hoá 156 21 Hàng gửi bán 157 tk loại 2 Tài sản cố định I Nguyên giá tài sản cố định 22 Nhà cửa, vật kiến trúc 2112 23 Máy móc, thiết bị 2113 24 Phương tiện vận tải 2114 25 Thiết bị quản lí 2115 26 Tài sản cố định khác 2118 27 Khấu hao TSCĐ 2141 28 Mua sắm TSCĐ 2411 XDCB dở dang 2412 Chi phí trả trước dài hạn 242 tk loại 3 Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn Phải trả người bán 29 phải trả người cung cấp 3311 30 phải trả người gia công 3312 31 phải trả cho người cung cấp đại lí 3313 Thuế 32 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 3331 33 Tiền thuế đất 3337 34 Thuế môn bài ( thuế khác ) 3338 phải trả cho cán bộ công nhân viên 35 Thanh toán với cán bộ công nhân viên 3341 36 Lương dự phòng 3342 37 BHXH phải thanh toán với cnv 3343 38 Tiền ăn ca 3344 II Nợ khác 39 Chi phí phải trả 335 40 Thanh toán nội bộ 336 Các khoản phải nộp nhà nước khác 41 Kinh phí công đoàn 3382 42 Bảo hiểm xã hội 3383 43 Bảo hiểm y tế 3384 III Nợ phải trả khác 44 Doanh thu trả trước 3387 45 Nợ phải trả 3388 tk loại 4 Nguồn vốn chủ sở hữu I Nguồn vốn kinh doanh 46 Nguồn vốn ngân sách 4111 47 Nguồn vốn tự bổ sung 4112 48 Chênh lệch tỉ giá 413 II Lãi chưa phân phối 49 Lãi năm trước - khâu SX- KD 4211 50 Lãi năm trước - khâu khác 4211 51 Lãi năm nay - khâu SX- KD 42122 52 Lãi năm nay - khâu khác 42122 53 Quĩ xí nghiệp 431 III Nguồn vốn đầu tư XDCB 54 Nguồn vốn đầu tư XDCB – vốn NS 4411 55 Nguồn vốn đầu tư XDCB – vốn tbs 4412 tk loại 5 Doanh số 56 Doanh số bán hàng 5111 57 Doanh số hàng xuất khẩu tự sx 51121 58 Doanh số hàng xuất khẩu đưa gia công 51122 59 Doanh số cho thuê tài sản 51131 60 Doanh số khác 51132 61 Doanh số hoạt động tài chính 515 tk loại 6 Chi phí sản xuất 62 Chi phí nvl chính hàng NĐ 6211A 63 Chi phí nvl chính hàng XK 6211B 64 Chi phí vlp hàng NĐ 6212A 65 Chi phí vlp hàng XK 6212B 66 Chi phí nhiên liệu hàng NĐ 6213A 67 Chi phí nhiên liệu hàng XK 6213B 68 Chi phí phụ tùng thay thế hàng NĐ 6214A 69 Chi phí phụ tùng thay thế hàng XK 6214B 70 Chi phí nhân công trực tiếp hàng NĐ 622A 71 Chi phí nhân công trực tiếp hàng XK 622B 72 Chi phí sửa chữa nhỏ 6272 73 Chi phí CCLĐ trực tiếp 6273 74 Chi phí khấu hao TSCĐ 6274 75 Chi phí điện nước 6277 76 Chi phí bốc vác nguyên vật liệu 62781 77 Chi phí thêu, giặt 62783 78 Chi phí khác trực tiếp 6278 79 Giá vốn hàng bán ra 6321 80 Giá vốn hàng XK tự sản xuất 63221 81 Giá vốn hàng XK- đưa gia công 63222 82 Chi phí bán hàng Chi phí nhân công 6411 Chi phí bao bì đóng gói 6412 Chi phí VRT khâu kinh doanh 6413 Chi phí khấu hao TSCĐ 6414 Chi phí điện nước 6417 Chi phí khác bằng tiền 6418 83 Chi phí quản lí khâu sản xuất, gia công Chi phí nhân công 6421 Chi phí nhân công quản lí khâu gia công 64212 Chi phí vật liệu sửa chữa TSCĐ 6422 Chi phí đồ dùng văn phòng 6423 Chi phí khấu hao 6424 Chi phí xăng xe 6425 Chi phí điện nước 6427 Chi phí bốc vác thành phẩm 64281 Chi phí phụ cấp thôi việc, BHLĐ 64282 Chi phí vật liệu sửa chữa 64222 Chi phí bao bì đóng gói 64283 Chi phí trợ cấp thôi việc 64284 Chi phí baằng tiền khác 6428 84 Thu nhập hoạt động tài chính 515 85 Thu nhập hoạt động bất thường 711 86 Chi phí hoạt động tài chính 635 87 Chi phí hoạt động bất thường 821 88 Xác định kết quả SX – KD 911 - Cách thức xây dựng hệ thống tài khoản: + Doanh nghiệp xây dựng hệ thống tài khoản đến cấp 3,. + Do đặc điểm về hoạt động sản xuất kinh doanh, xí nghiệp xây dựng hệ thống tài khoản chi tiết theo yêu cầu sản xuất. Các khoản chi phí, doanh thu được xây dựng theo phạm vi tiêu thụ của sản phẩm. - Một số khác biệt so với bảng hệ thống tài khoản đã học: + Doanh nghiệp chỉ giữ ngoại tệ tại quĩ, không sử dụng tk “ tiền đang chuyển”. + Không tham gia đầu tư chứng khoán. + Không hạch toán các khoản dự phòng phải thu khó đòi, giảm giá hàng tồn kho. + Không thực hiện hạch toán về TSCĐ vô hình. + Doanh nghiệp được cấp vốn bởi đơn vị cấp trên, không tiến hành vay ngắn hạn, dài hạn để tự bổ sung nguồn vốn. Do đó không sử dụng các tk 311, 341… 3. Một số phần hành kế toán chủ yếu. 3.1. Đặc điểm về hệ thống chứng từ được sử dụng tại xí nghiệp. - Các chứng từ được sử dụng thường xuyên: phiếu thu, phiếu chi, biên bản kiểm kê, phiếu nhập , phiếu xuất, bảng thanh toán tiền lương, hoá đơn giá trị gia tăng, giấy báo nợ và giấy báo có của ngân hàng, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi… - Tất cả các chứng từ đều phải được giám đốc xí nghiệp phê duyệt, trừ những chứng từ do doanh nghiệp phát hành lưu hành nội bộ. - Hệ thống BCKT được xí nghiệp sử dụng do nhà nước qui định. Một số phần hành chủ yếu của xí nghiệp: Các phần hành chủ yếu: + Vật liệu, công cụ dụng cụ. +Tiền mặt. + Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm. + Kế toán TSCĐ. + Kế toán xác định kết quả tiêu thụ. Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ. Phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: Nguyên vật liệu chính Nguyên vật liệu phụ Nhiên liệu Phụ tùng thay thế Bao bì - Vật đóng gói Công cụ lao động nhỏ b) Các tài khoản được sử dụng: 1521, 1522, 1523, 1524, 1525, 1532. c) Hệ thống chứng từ: - Hoá đơn mua hàng. - Biên bản kiểm nghiệm vật tư. - Phiếu nhập kho. - Phiếu xuất kho. - Hoá đơn bán vậi liệu thừa. …… d. Trình tự luân chuyển một số chứng từ chủ yếu: Trình tự luân chuyển phiếu nhập kho: Người nhập kho Lập giấy đề nghị nhập kho Ban kiểm nghiệm Lập biên bản kiểm nghiệm Cán bộ phòng kế hoạch Lập phiếu nhập kho Trưởng phòng Ký duyệt Thủ kho Nhập kho Kế toán hàng tồn kho Ghi sổ kế toán Trình tự luân chuyển phiếu xuất kho: Kế toán hàng tồn kho Người cần đề nghị xuất Giấy đề nghị xuất kho Giám đốc, kế toán trưởng Ký duyệt Cán bộ phòng kế hoạch Lập phiếu xuất kho Thủ kho Ký duyệt Ghi sổ kế toán và lưu trữ. e. Phương pháp hạch toán. e.1. Tính giá của nguyên vật liệu: * Giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho: + Giá thực tế của nguyên vật liệu mua ngoài: = giá mua thực tế + chi phí thu mua – giảm giá hàng mua (nếu có) (giá thực tế của nguyên vật liệu mua ngoài không gồm thuế GTGT). + Giá thực tế của nguyên vật liệu do khách hàng cung cấp = giá thực tế được hai bên thoả thuận ( ghi trong hợp đồng). *Giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho: Xí nghiệp áp dụng phương pháp giá thực tế đích danh để tính giá xuất nguyên vật liệu, khi xuất lô nguyên vật liệu nào thì dùng giá mua của lô nguyên vật liệu đó để tính. e.2. Hạch toán: Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào chứng từ gốc kế toán tiến hành ghi sổ: + Khi mua nguyên vật liệu căn cứ vào hoá đơn của người bán và phiếu nhập kho, kế toán ghi: Nợ tk 152( 1,2,3,4,5), 1532: giá nvl, ccdc không bao gồm VAT. Nợ tk 133: thuế gtgt được khấu trừ. Có tk 331 (1,2,3): Tổng giá thanh toán. Có tk 111, 1121, 141: Tổng giá thanh toán. + Trường hợp mua nhập kho phát hiện thiếu chưa rõ nguyên nhân: - Khi nhập kho: Nợ tk 152(1,2,3,4,5), 1532: Trị giánvl, ccdc thức nhập. Nợ tk 133: thuế gtgt được khấu trừ . Nợ tk 1381: trị giá tài sản thiếu. Có 331(1,2,3): Tổng giá thanh toán. - Khi xử lí tài sản thiếu: Nợ tk 1381: Người phạm lỗi phải bồi thường. Nợ tk 152(1,2,3,4,5), 1532 : Bên bán giao tiếp số thiếu. Nợ tk 331: Giảm số tiền trả cho người bán. Nợ 811: Không xác định rõ nguyên nhân. Có tk 1388 : Số thiếu được xử lí. + Trường hợp nhập kho thừa chưa rõ nguyên nhân: - Khi nhập kho: Nợ tk 152(1….5), 1532: Trị giá thực nhập. Nợ tk 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Có 331: Trị giá theo hoá đơn. Có 3381: Trị gía số thừa. - Khi xử lí số thừa: Nợ tk 3381: Trị giá số thừa. Có 152(1….5), 1532: Giá trị hàng xuất khỏi kho trả lại người bán. + Khi nhận nvl đặt trước của khách hàng, căn cứ vào hợp đồng kinh tế giữa hai bên và phiếu nhập kho, kế toán ghi: Nợ tk 152(1,2,3,4,5), 1532: Trị giá nvl theo hợp đồng. Có tk 131: Khách hàng ứng trước. + Khi xuất nguyên vật liệu, căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán tiến hành ghi sổ như sau: + Nợ tk 621: giá trị nvl chính,phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế xuất dùng cho trực tiếp sản xuất ra sản phấm ( chi tiết theo mục đích tiêu thụ trong nước hay xuất khẩu) Nợ tk 627, 641,642: giá trị nvl được xuất dùng phục vụ nhu cầu chung của phân xưởng, nhu cầu bán hàng ( bán nvl thừa) và nhu cầu quản lí doanh nghiệp. Có tk 152(1,2,3,4,5: Giá trị nvl đã xuất tính vào chi phí. + Nếu nvl thừa được bán căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ghi: Nợ tk 6321: Có tk 152(1,2,3,4,5), 1532: Giá trị nvl,ccdc đã xuất. + Khi xuất ccdc nhỏ thuộc loại phân bổ một lần, kế toán ghi: Nợ tk 1422, 242: Chi phí chờ phân bổ. Có tk 1532: Ccdc đã xuất. + Khi xuất thành phẩm trong kho để bán trực tiếp kế toán ghi: Nợ tk 632: Có tk 155: Thành phẩm xuất kho. + Khi xuất hàng gửi bán: Nợ tk 157: Hàng gửi bán. Có tk 155: Thành phẩm xuất kho. + Hàng hoá tồn quầy được hạch toán như sau: Nợ tk 1561: Hàng hoá tồn quầy. Có tk 1561: Hàng hoá tồn kho. a) Trình tự ghi sổ: Căn cứ vào phiếu nhập, xuất nvl, ccdc kế toán lập báo cáo kho. Mỗi loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ được lập riêng trên một báo cáo. vd: báo cáo kho tk 1522, 1532… Từ các báo cáo kho vào bảng kê số 3, mẫu như sau: Thủ kho Dư đk Ghi nợ tk…, ghi có tk… Cộng nợ Ghi có tk…, ghi nợ tk… Cộng có Dư ck 3311 1111 … 627 641 … Trinh 270 883 30 050 50 760 351 693 49 036 49036 302 657 Từ bảng kê vào sổ chi tiết chi phí sản xuất, sau đó vào nhật kí chứng từ số 7, vào sổ cái. Kế toán hàng tồn kho theo dõi cả tình hình bán hàng qua báo cáo bán hàng, mẫu như sau:( đvt: nghìn đồng). Stt Tên hàng đvt Số lượng đơn giá bán Thành tiền Giá vốn Thành tiền 1 áo gilê Ch 15 50 750 26,384 395,76 2 áo Fcae Ch 10 120 1200 43,731 437,31 3 áo Catel Ch 10 120 1200 25,720 257,20 Sơ đồ biểu diễn trình tự ghi sổ phần hành nvl,ccdc: Chứng từ gốc Báo cáo kho Bảng kê số 3 Sổ chi tiết chi phí sản xuất Nhật kí chứng từ số 7 Sổ cái tk 152, 1532. f. Nhận xét: * Ưu điểm: - Phân loại nguyên vật liệu rõ ràng. - Khi theo dõi hàng tồn kho kế toán lập cả báo cáo bán hàng, gồm cột giá bán và giá thành. Điều này rất thuận lợi cho việc so sánh giữa giá trị hàng đã xuất cung cấp cho bộ phận bán hàng và giá trị hàng đã xuất ra khỏi kho tránh tình trạng gian lận có thể xảy ra. Ngoài ra còn có thể theo dõi xem bộ phận bán hàng bán mỗi sản phẩm có đúng với giá bán kế hoạch không? Nếu có chênh lệch phải tìm ra nguyên nhân và những biện pháo khắc phục. 1.2.2. Kế toán thanh toán. a) Hệ thống tài khoản sử dụng. Quĩ tiền mặt ( Việt NamĐ): 1111 Quĩ tiền mặt (USD) : 1112 Tiền gửi ngân hàng : 1121 b) Hệ thống chứng từ: + phiếu thu. + Phiếu chi. + Uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi. + Giấy đề nghi thanh toán. + Sổ chi tiết hạch toán của ngân hàng. + Lệnh chuyển có. + Bảng thông báo nộp thuế. + Giấy báo nợ, giấy báo có. + Bảng thanh toán lương. + Phiếu thu vận đơn. + Phiếu qua cầu cảng… c. Trình tự luân chuyển một số chứng từ chủ yếu: Trình tự luân chuyển phiếu thu: Người nộp tiền Đến nộp tiền. Kế toán thanh toán Lập phiếu thu Kế toán trưởng Ký duyệt Thủ quỹ Ghi biên lai, vào sổ quỹ Kế toán thanh toán Ghi sổ bảo quản. Trình tự luân chuyển phiếu chi: Người nhận tiền Giám đốc Kế toán trưởng Kế toán thanh toán Thủ quỹ Lập giấy đề nghị chi tiền Ký duyệt Ký duyệt Lập phiếu chi Xuất quỹ Kế toán thanh toán Ghi sổ d. Phương pháp hạch toán. * Các nghiệp vụ có liên quan đến tiền gửi ngân hàng được hạch toán như sau: - Tổng công ty vải sợi may mặc MB chuyển tiền qua ngân hàng cho xí nghiệp may xuất khẩu Lạc Trung, căn cứ vào lệnh chuyển có của ngân hàng kế toán ghi: Nợ tk 1121: số tiền được cấp. Có tk 336: công nợ nội bộ. Khi có doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ được khách hàng thanh toán thông qua ngân hàng, lãi của tiền gửi ngân hàng, căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán ghi: Nợ tk 1121: Tổng số tiền nhận được. Có tk 5111: doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ. Có tk 515: lãi tiền gửi ngân hàng. Có 3331: thuế VAT phải nộp. - Nhận tiền bảo hiểm xã hội trả dưỡng sức: Nợ tk 1121: tổng số tiền nhận được. Có tk 3343: - Khi xí nghiệp rút tiền gửi ngân hàng về quĩ: Nợ tk 1111: tổng số tiền đã rút. Có tk 1121: - Khi xí nghiệp thanh lí hợp đồng, hạch toán như sau: Nợ tk 1388: Có tk 1121: - Khi xí nghiệp thanh toán các khoản chi dịch vụ, chi mua hàng hoá, nvl, ccdc , các khoản phải nộp… bằng tiền gửi ngân hàng, căn cứ vào chứng từ gốc kế toán ghi: Nợ tk 3388: Tiền điện thoại của xí nghiệp. Nợ tk 3384: chi mua bổ sung thẻ BHYT. Nợ tk 642 ( 1,2,3,4,5,7,8): phí ngân hàng, phí cầu đường, chi mua dịch vụ phục vụ phân xưởng, phục vụ quản lí… Nợ tk 33338: Nộp thuế môn bài. Nợ tk 152, 1532: nvl, ccdc mua bằng tgnh. Nợ tk 133( nếu có): VAT được khấu trừ. …. Có tk 1121: Số tiền đã chi. * Các nghiệp vụ có liên quan đến tiền mặt tại quĩ: - Thu tiền bán hàng, cung cấp hàng hoá dịch vụ, bán nvl thừa, thanh lí ccdc …bằng tiền mặt, căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán ghi: Nợ tk 1111: Tổng số tiền thu được. Có tk 5111: Doanh thu hàng hoá, dịch vụ… Có tk 3331: VAT phải nộp. - Thu tiền từ dịch vụ chuyển giao hợp đồng: Nợ tk 1111: số tiền đã thu. Có tk 64281: - Cán bộ công nhân viên thanh toán tiền tạm ứng thừa: Nợ tk 1111: số tiền nhập quĩ. Có tk 141: tiền tạm ứng cho cnv. - Trả lương cho công nhân viên bằng tiền mặt: Nợ tk 334, 338: Số tiền lương đã trả. Có tk 1111: Số tiền xuất quĩ. - Chi mua nvl, ccdc bằng tiền mặt: Nợ tk 152, 1532: Số nvl nhập kho. Nợ tk 133: VAT được khấu trừ. Có tk 1111: Số tiền xuất quĩ - Các chi phí khác bằng tiền mặt được hạch toán như sau: Nợ tk 64281: Chi bốc vác, chi thuê xe chở hàng, chi gặp mặt đầu xuân Nợ tk 6428: Chi tiếp khách. Có tk 1111: Số tiền xuất quĩ. Trình tự ghi sổ: Đối với các nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi ngân hàng trình tự ghi sổ như sau: Từ các chứng từ gốc như: uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, sổ chi tiết hạch toán của ngân hàng, giấy báo có, giấy báo nợ…kế toán vào nhật kí chứng từ số 2. Đối với các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt tại quĩ trình tự ghi sổ như sau: Từ các chứng từ gốc vào báo cáo quĩ. Các báo cáo quĩ được lập 10 ngày một lần, sau đó vào nhật kí chứng từ số 1. Nhật kí chứng từ số 1 và nhật kí chứng từ số 2 có kết cấu kiểu 2 bên, một bên có vai trò như bảng kê số1, bảng kê số 2, một bên có vai trò nhật kí chứng từ theo mấu đã học. Kết cấu của nhật kí chứng từ số1 và 2 như sau:(đvt: triệu đồng). CT Số dư Ghi nợ tk 1121(1111), ghi có tk khác Tổng nợ Nội dung Ghi có tk 1121(1111), ghi nợ các tk khác Tổng có Sh Nt 336 3331 … Tk khác 111 1331 6423 … Tk khác Tk St Tk st 1 2 14/1 300 300 Cty chuyển tiền phí dv Mua đồ dùng cho vp 0.4 4 4.4 Sơ đồ trình tự ghi sổ của kế toán tiền mặt: Chứng từ gốc Báo cáo quĩ NKCT số 2 Sổ cái tk 1111, 1121 NKCT số 1 e. Nhận xét. * Ưu điểm: - Các nghiệp vụ về tiền của xí nghiệp được hạch toán tương đối rõ ràng, đầy đủ. Hình thức sổ được trình bày đẹp, dễ đọc, không sửa chữa. - Kết cấu NKCT số 1 và số 2 như mẫu của xí nghiệp gọn nhẹ, dễ theo dõi. NKCT số 1 và số 2 của xí nghiệp được làm theo kiểu hai bên. Một bên có vai trò như bảng kê số 1, số 2. Một bên có vai trò như nhật kí chứng từ. Cấu tạo như vậy sẽ giúp cho kế toán dễ so sánh khi cần đối chiếu giữa số phát sinh Có và phát sinh Nợ của các tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. 1.2.1.Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm. a) Hệ thống tài khoản sử dụng. Chi phí nvl chính hàng NĐ 6211A Chi phí nvl chính hàng XK 6211B Chi phí vlp hàng NĐ 6212A Chi phí vlp hàng XK 6212B Chi phí nhiên liệu hàng NĐ 6213A Chi phí nhiên liệu hàng XK 6213B Chi phí phụ tùng thay thế hàng NĐ 6214A Chi phí phụ tùng thay thế hàng XK 6214B Chi phí nhân công trực tiếp hàng NĐ 622A Chi phí nhân công trực tiếp hàng XK 622B Chi phí sửa chữa nhỏ 6272 Chi phí CCLĐ trực tiếp 6273 Chi phí khấu hao TSCĐ 6274 Chi phí điện nước 6277 Chi phí bốc vác nguyên vật liệu 62781 Chi phí thêu, giặt 62783 Chi phí khác trực tiếp 6278 b) Hệ thống chứng từ. + Bảng kê số 3. + Phiếu kế toán + Số liệu lấy từ nhật kí chứng từ số 10. + Số liệu lấy từ nhật kí chứng từ số 2. + Số liệu lấy từ nhật kí chứng từ số 1. … c. Trình tự luân chuyển một số chứng từ chủ yếu: - Hệ thống chứng từ được sử dụng ở phần này thường không phải là chứng từ gốc, hầu hết đều được lấy từ các phiếu kế toán, các nhật kí chứng từ có liên quan. Chứng từ gốc có liên quan nhiều đến phần này gồm có: phiếu xuất kho, phiếu chi, phiếu kế toán, hoá đơn mua hàng…Trình tự luân chuyển phiếu xuất kho, phiếu chi đã được trình bầy ở trên. Trình tự luân chuyển của hoá đơn mua hàng được trình bầy ở phần sau. Ví dụ về một phiếu kế toán: Phiếu kế toán 3/3 Nội dung Nợ Có Nợ tk 6274: Máy. 42 208 346 Nợ tk 6424: Tài sản. 22 844 306 Có tk 2141 65 052 652 Diễn giải: Trích khấu hao tài sản cố định tháng 2, tháng 3 năm 2003. Phiếu kế toán được xí nghiệp sử dụng thay cho bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương, bảng phân bổ khấu hao… d) Phương pháp hạch toán. - Xuất nguyên vật liệu chính để trực tiếp sản xuất sản phẩm: Nợ tk 6211A: chi phí nvl chính hàng nội địa. Nợ tk 6211B: chi phí nvl chính hàng xuất khẩu. Có 1521: Nvl chính đã xuất khỏi kho. - Xuất phụ liệu để trực tiếp sản xuất sản phẩm: Nợ tk 6212A: chi phí phụ liệu trực tiếp cho hàng nội địa. Nợ tk 6212B: chi phí phụ liệu trực tiếp cho hàng xuất khẩu. Có tk 1522: Số phụ liệu đã xuất khỏi kho. - Xuất nhiên liệu để trực tiếp sản xuất sản phẩm: Nợ tk 6213A: chi phí nhiên liệu trực tiếp cho hàng nội địa. Nợ tk 6213B: chi phí nhiên liệu trực tiếp cho hàng xuất khẩu. Có tk 1523: Nhiên liệu đã xuất khỏi kho. - Xuất phụ tùng thay thế dùng trực tiếp cho sản phẩm: Nợ tk 6214A: Chi phí phụ tùng thay thế cho hàng nội địa. Nợ tk 6214B: Chi phí phụ tùng thay thế cho hàng xuất khẩu. Có tk 1524: phụ tùng thay thế đã xuất khỏi kho. - Trích lương sản xuất theo sản phẩm, kế toán ghi: Nợ tk 622: chi phí nhân công trực tiếp. Có tk 3341: lương phải trả CBCNV. Có tk 338(2,3,4): Các khoản phải trích theo lương sản xuất. Có 3344: Tiền ăn ca của cn sản xuất. - Lương nv bộ phận quản lí phân xưởng và bộ phận quản lí doanh nghiệp: Nợ tk 627,6421: chi phí nhân công. Có tk 3341, 338(2,3,4), 3344: Lương và các khoản trích theo lương, tiền ăn ca của nhân viên quản lí. - Chi phí sửa chữa máy được hạch toán như sau: Nợ tk 6272: chi phí sửa chữa nhỏ. Có tk 1421: - Xuất CCLĐ trực tiếp dùng cho phân xưởng: Nợ tk 6273: chi phí cclđ trực tiếp. Có tk 1532: Xuất công cụ dùng một lần. Vd, xuất đồ điện cho sản xuất. Có 1421: Phân bổ chi phí cclđ ngắn hạn. Có 242: Phân bổ chi phí cclđ nhiều lần, dài hạn.vd: phân bổ chi phí mua vải mộc. - Khấu hao TSCĐ tính vào chi phí: Nợ tk 6274: chi phí khấu hao TSCĐ. Có tk 2141: Khấu hao đã trích. - Chi phí điện nước phục vụ sản xuất hạch toán như sau: Nợ tk 6277: chi phí điện nước. Có tk 1121: Thanh toán chi phí điện nước bằng tiền gửi ngân hàng. Có tk 3388: Phân bổ tiền điện sản xuất - Chi phí bằng tiền khác được hạch toán như sau: Nợ tk 6278: chi phí khác bằng tiền. Có tk 1111: Số tiền đã chi. Ví dụ: Mua giẻ vụn cho công nhân học nghề ở các phân xưởng: Nợ tk 6278 px1: 89 600. Nợ tk 6278 px2: 176 400. Nợ tk 6278 px3: 98 000 Có tk 1111: 364 000. Tiền lương trả cho nhân viên quản lí doanh nghiệp: Nợ tk 6421: chi phí nhân công. Có 3341, 338, 3344: Lương, các khoản trích theo lương, tiền ăn ca cho nhân viên quản lí doanh nghiệp. - Chi phí quản lí xăng xe phục vụ cho nhu cầu toàn xí nghiệp: Nợ tk 6425: chi phí quản lí xăng xe. Có 1111: - Mua vật liệu dùng để sửa chữa TSCĐ: Nợ tk 6422: chi phí vật liệu sửa chữa TSCĐ. Có tk 1111: Ví dụ: Tiền mua mực máy in: Nợ tk 6422: 256 364. Có tk 1111: 256 364. - Chi mua đồ dùng văn phòng: Nợ tk 6423: chi phí đồ dùng văn phòng. Có tk 1111, 1121: - Chi phí điện nước phục vụ nhu cầu toàn xí nghiệp: Nợ tk 6427: Có tk 1111: - Chi phí khác cho quản lí toàn doanh nghiệp: Nợ tk 64281: Chi phí bốc vác thành phẩm. Nợ tk 64282: Chi phí phụ cấp thôi việc, BHLĐ. Nợ tk 64222: Chi phí vật liệu sửa chữa. Nợ tk 64283: Chi phí bao bì đóng gói. Nợ tk 64284: Chi phí trợ cấp thôi việc.\ Nợ tk 6428: Chi phí bằng tiền khác. Có tk 1111, 1121: - Cuối quí kết chuyển chi phí sản xuất phát sinh trong quí sang tài khoản tính giá thành: Nợ tk 154: Có tk 622, 627,: - Cuối quí kết chuyển chi phí quản lí doanh nghiệp sang tk xác định kết quả kinh doanh: Nợ tk 911: Có tk 642(1,2,3,4,5,7,8), 64222, 6428(1,2,3,