Bài giảng Kế toán Ngân hàng thương mại - Phương thức chuyển tiền

* Kế toán Ngân hàng thương mại Người trình bầy: Ths Đinh Đức Thịnh Chủ nhiệm Bộ môn Kế toán Ngân hàng Khoa Ngân hàng - Học viện Ngân hàng Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước * Những vấn đề chung Khái niệm: Phương thức chuyển tiền là phương thức thanh toán do người chuyển tiền yêu cầu ngân hàng phục vụ mình chuyển một số tiền nhất định cho người thụ hưởng ở nước ngoài. Thanh toán chuyển tiền là phương thức thanh toán đơn giản Cơ sở pháp lý của nghiệp vụ chuyển tiền là chế độ quản lý ngoại hối của từng quốc gia trong từng thời kỳ Ngân hàng chỉ tham gia với vai trò trung gian chuyển tiền để hưởng hoa hồng (phí dịch vụ thanh toán), & không bị ràng buộc gì về trách nhiệm đối với người chuyển tiền và người thụ hưởng. Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước * Các cách chuyển tiền Chuyển tiền bằng thư (Mail transfer): Người chuyển tiền yêu cầu ngân hàng chuyển tiền ra nước ngoài bằng thư. Ngân hàng thực hiện yêu cầu của người chuyển tiền bằng lệnh trả tiền (Payment Order) hoặc bằng giấy báo có để ra lệnh cho ngân hàng đại lý ở nước ngoài trả tiền cho người nhận. Chuyển tiền bằng thư có lệ phí thấp nhưng chậm. Chuyển tiền bằng điện (Telegraphic Transfer): Người chuyển tiền yêu cầu ngân hàng chuyển tiền ra nước ngoài bằng điện. Ngân hàng thực hiện yêu cầu của người chuyển tiền bằng cách điện ra ngân hàng đại lý ở nước ngoài trả tiền cho người nhận. Chuyển tiền bằng điện nhanh nhưng lệ phí cao. Việc chuyển tiền bằng điện ngày nay được thực hiện qua mạng SWIFT (Society for world wide interbank financial telecommunication). Hình thức này có chi phí thấp nhất (bằng 1/18.5 lần so với chi phí bằng telex), tính an toàn cao, thời gian thanh toán nhanh và lệ phí thấp. Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước * Ưu , nhược điểm Ưu điểm: Thanh toán đơn giản, dễ thực hiện . Đây là hình thức thanh toán đơn giản nhất trong các hình thức thanh toán quốc tế. Nhược điểm:Việc chuyển tiền cho người thụ hưởng hoàn toàn phụ thuộc vào người chuyển tiền. Người chuyển tiền có thể không thực hiện chuyển tiền đúng theo các điều kiện thoả thuận với người thụ hưởng. Do vậy, dễ nảy sinh việc chiếm dụng vốn. Do nhược điểm kể trên, thực tế phương thức chuyển tiền thường được áp dụng để chuyển tiền kiều hối, các khoản chuyển giao, tài trợ... Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước * Quy trình Phương thức chuyển tiền Lênh chuyển tiền Lệnh chuyển tiền (Nếu có) Lệnh chuyển tiền (Nếu có) Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước * Quy trình kế toán Chuyển tiền ST chuyển ST chuyển Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước * Kế toán phương thức thanh toán nhờ thu Khái niệm Phương thức thanh toán nhờ thu: (hay còn gọi là uỷ thác thu) là phương thức thanh toán trong đó nhà xuất khẩu sau khi đã hoàn thành việc cung ứng hàng hoá dịch vụ cho nhà nhập khẩu sẽ lập chứng từ đòi tiền gửi ngân hàng phục vụ mình để nhờ thu hộ tiền hàng hoá dịch vụ từ nhà nhập khẩu Nhờ thu là một phương thức thanh toán quốc tế về hàng mậu dịch. Cơ sở pháp lý chi phối nghiệp vụ nhờ thu là Quy tắc thống nhất về nghiệp vụ nhờ thu - UCP (bản sửa đổi 1995, số xuất bản 522 do phòng thương mại quốc tế (ICC) ấn hành áp dụng cho tất cả các nghiệp vụ nhờ thu, buộc các bên có liên quan phải thực hiện, trừ khi có thoả thuận khác hoặc trái với quy chế nhà nước và luật pháp quốc gia và quy định của từng quốc gia về nghiệp vụ nhờ thu) Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước * Các loại nhờ thu Nhờ thu phiếu trơn (clean collection - CC): Là phương thức thanh toán trong đó người bán uỷ thác cho NH thu hộ tiền ở người mua căn cứ vào hối phiếu do mình lập ra, còn chứng từ hàng hoá gửi thẳng cho người mua để đi nhận hàng. Nhờ thu kèm chứng từ (documentery collection - DC): Là phương thức thanh toán mà người bán sẽ gửi cả hối phiếu và chứng từ hàng hóa đến NH để nhờ thu tiền từ người mua. Ngân hàng chỉ trao chứng từ cho người mua sau khi họ đã thanh toán tiền hoặc ký chấp nhận trả tiền trên hối phiếu. Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước * Quy trình Phương thức nhờ thu Bộ Ctừ 3a (Nếu có) 3b (Nếu có) Chuyển Có Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước * Quy trình kế toán phương thức nhờ thu NH Bên XK NH bên NK ST Nhờ thu Xuất Thuế VAT Phí ST Nhờ thu Xuất Lệnh nhờ thu ST Nhờ thu Xuất Thuế VAT Phí ST Thanh toán ST Thanh toán Lệnh chuyển có Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước * Phương thức thanh toán bằng thư tín dụng L/C Những vấn đề chung về tín dụng chứng từ trong TTQT dưới góc độ kế toán Khái niệm Các bên tham gia thanh toán L/C Người xin mở L/C (Applicant) Người hưởng lợi (Beneficiary) NH phát hành (issuing bank) NH thông báo (Advising bank) Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước * Quy trình thanh toán LC 2 3b 4 5 6 7 8 3a 9a 9b 10 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước * Quy trình kế toán LC NH mở LC NH thông báo LC GTTSTC Xuất Tổng GTTT Xuất Tổng GTTT Xuất ST Ký quỹ ST Ký quỹ ST còn thanh toán Phí Tổng GTTT ST TT thay Thông báo Ctừ đòi tiền Chuyển tiền trả Thuế VAT Thuế VAT Phí Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước * Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước * Ligc> (8) Ligc> > >