Kế toán tạm ứng
Chứng từ sử dụng
Tài khoản sử dụng
Hướng dẫn hạch toán
Tình huống 1
Anh Nam là nhân viên của công ty. Ngày 26/8/2015
anh ứng của công ty 22tr để đi mua hàng. Ngày
28/8/2015 anh về lập bảng thanh toán với nội dung
như sau:
- Nhập kho hàng hoá trị giá 15tr, VAT 10%.
- Nhập kho công cụ dụng cụ giá 3tr, VAT10%.
- Chi phí vận chuyển 1tr, VAT 10%.
- Số còn lại nộp quỹ TM
Theo bạn, trong tình huống này cần phải có những
chứng từ gì, hạch toán như thế nào?
Chứng từ sử dụng
Giấy đề nghị tạm ứng
Phiếu chi tạm ứng
Giấy thanh toán tạm ứng
Các chứng từ kèm theo: Hóa đơn GTGT, phiếu nhập
kho,
5 trang |
Chia sẻ: trungkhoi17 | Lượt xem: 433 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem nội dung tài liệu Bài giảng Kế toán tài chính doanh nghiệp - Chương 3: Kế toán các khoản ứng trước - Nguyễn Quốc Nhất, để tải tài liệu về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚC
NguyenQuocNhat-
Nhatnq.faa@gmail.com 1
Kế toán các khoản
ứng trước
ThS. Nguyễn Quốc Nhất
CHÖÔNG 3
2
Muïc tieâu
Giúp sinh viên hiểu được khái niệm, nguyên
tắc và phương pháp hạch toán về các khoản
ứng trước
Phương pháp trình bày thông tin về các khoản
ứng trước trong báo cáo tài chính.
Gíup SV có khả năng tự nghiên cứu tài liệu và
thu thập chứng từ, hạch toán vào sổ kế toán
cũng như trình bày các khoản ứng trước trên
BCTC.
3
Taøi lieäu tham khaûo
Quốc hội,Luật kế toán, 2003
TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014
4
Noäi dung
Khaùi nieäm vaø nguyeân taéc
Keá toaùn caùc khoaûn taïm öùng
Keá toaùn chi phí traû tröôùc
Kyù quõy kyù cöôïc ngaén haïn
5
1. Khái niệm và nguyên tắc
Các khoản ứng trước bao gồm: Tạm ứng, chi phí trả
trước và các khoản cầm cố, ký quỹ, ký cược
Tạm ứng là khoản tiền ứng cho nhân viên của doanh
nghiệp để thực hiện một nhiệm vụ đã được duyệt: Đi
công tác, đi mua hàng, . Người tạm ứng có trách
nhiệm thanh toán số tiền đã tạm ứng.
Chi phí trả trước là những chi phí thực tế đã phát sinh
nhưng liên quan đến kết quả kinh doanh của nhiều kỳ
nên chưa thể hạch toán hết vào kết quả kinh doanh
của kỳ phát sinh.
6
Khái niệm
Theá chaáp taøi saûn: Laø vieäc beân coù nghóa vuï duøng taøi saûn
laø baát ñoäng saûn thuoäc quyeàn sôû höõu cuûa mình ñeå ñaûm
baûo thöïc hieän nghóa vuï cuûa mình ñoái vôùi beân coù quyeàn.
Baát ñoäng saûn theá chaáp do beân theá chaáp giöõ, cuõng coù
tröôøng hôïp caùc beân coù thoaû thuaän giao cho beân nhaän
theá chaáp hoaëc ngöôøi thöù 3 giöõ.
Caàm coá taøi saûn: Laø vieäc beân coù nghóa vuï giao taøi saûn laø
ñoäng saûn thuoäc quyeàn sôû höõu cuûa mình cho beân coù
quyeàn ñeå ñaûm baûo thöïc hieän nghóa vuï. Beân caàm coá
phaûi giao taøi saûn cuûa mình (caû giaáy tôø baûn goác) cho beân
nhaän caàm coá theo ñuùng thoaû thuaän tröø tröôøng hôïp coù
thoaû thuaän khaùc.
CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚC
NguyenQuocNhat-
Nhatnq.faa@gmail.com 2
7
Khái niệm
Kyù cöôïc: Laø vieäc beân thueâ taøi saûn (ñoäng saûn) giao cho beân
cho thueâ moät khoaûn tieàn, kim khí quyù hoaëc caùc vaät coù giaù trò
khaùc trong moät thôøi haïn ñeå ñaûm baûo vieäc traû laïi taøi saûn thueâ.
Kyù quyõ: Laø vieäc beân coù nghóa vuï göûi moät khoaûn tieàn hoaëc
kim khí quyù, ñaù quyù hoaëc caùc giaáy tôø trò giaù ñöôïc baèng tieàn
vaøo taøi khoaûn phong toaû taïi ngaân haøng ñeå ñaûm baûo thöïc
hieän nghóa vuï. Trong tröôøng hôïp beân coù nghóa vuï khoâng thöïc
hieän hoaëc thöïc hieän khoâng ñuùng nghóa vuï thì beân coù quyeàn
ñöôïc ngaân haøng nôi kyù quyõ thanh toaùn, boài thöôøng thieät haïi
do beân coù nghóa vuï gaây ra sau khi tröø ñi chi phí dòch vuï ngaân
haøng.
8
Nguyên tắc đối với khoản tạm ứng
Chi chi tạm ứng cho công nhân viên làm việc tại DN
Chi một khoản tạm ứng mới cho nhân viên khi nhân
viên đó đã thanh toán khoản tạm ứng cũ.
Sử dụng đúng mục đích.
Phải thanh toán tạm ứng khi hoàn thành nhiệm vụ
Kế toán mở sổ theo dõi chi tiết từng khoản tạm ứng
cho từng nhân viên tạm ứng: Số tiền tạm ứng, số tiền
đã thanh toán và số tiền còn phải trả lại/chi thêm.
9
Nguyên tắc hạch toán đvới CP trả trước
Việc lựa chọn thời gian phân bổ chi phí trả trước phải
căn cứ vào tính chất, mức độ của từng loại chi phí. Ví
dụ hợp đồng quảng cáo 1 năm thì phải phân bổ trong 1
năm.
Việc phân bổ chi phí trả trước phải thực hiện nhất
quán. Khi chi phí trả trước không phát huy được tác
dụng thì phải ghi nhận toàn bộ vào chi phí SXKD trong
kỳ.
Phải mở sổ theo dõi chi tiết từng khoản chi phí trả
trước: Số phát sinh, số đã phân bổ và số còn phải
phân bổ.
10
Nguyên tắc hạch toán đvới khoản CC, KQ, KC
Căn cứ vào thời gian cầm cố, ký quỹ, ký cược để ghi
nhận đúng vào tài khoản tài sản ngắn hạn hay dài hạn
Khi mang đi, kế toán ghi giảm theo giá nào thì khi nhận
về ghi nhận tăng lại theo giá đó.
11
2. Kế toán tạm ứng
Chứng từ sử dụng
Tài khoản sử dụng
Hướng dẫn hạch toán
12
Tình huống 1
Anh Nam là nhân viên của công ty. Ngày 26/8/2015
anh ứng của công ty 22tr để đi mua hàng. Ngày
28/8/2015 anh về lập bảng thanh toán với nội dung
như sau:
- Nhập kho hàng hoá trị giá 15tr, VAT 10%.
- Nhập kho công cụ dụng cụ giá 3tr, VAT10%.
- Chi phí vận chuyển 1tr, VAT 10%.
- Số còn lại nộp quỹ TM
Theo bạn, trong tình huống này cần phải có những
chứng từ gì, hạch toán như thế nào?
CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚC
NguyenQuocNhat-
Nhatnq.faa@gmail.com 3
13
Chứng từ sử dụng
Giấy đề nghị tạm ứng
Phiếu chi tạm ứng
Giấy thanh toán tạm ứng
Các chứng từ kèm theo: Hóa đơn GTGT, phiếu nhập
kho,
14
Taøi khoaûn söû duïng
Caùc khoaûn tieàn, vaät tö
ñaõ taïm öùng cho ngöôøi
lao ñoäng cuûa doanh
nghieäp
- Caùc khoaûn taïm öùng ñaõ
ñöôïc thanh toaùn
- Soá tieàn taïm öùng duøng
khoâng heát nhaäp laïi quyõ
hoaëc tröø vaøo löông
- Caùc khoaûn vaät tö söû
duïng khoâng heát nhaäp laïi
kho
Soá taïm öùng chöa thanh
toaùn
TK 141
15
Sô ñoà haïch toaùn
TK 141TK 111,112 152,153,
TK 111,112, 334
Thanh toaùn taïm öùng
baèng VL, CCDC
Hoaøn öùng baèng tieàn, tröø
löông
Chi tieàn taïm öùng
Chi taïm öùng theâm
(soá thanh toaùn > soá
ñaõ taïm öùng)
16
Kế toán chi phí trả trước
Chứng từ sử dụng
Tài khoản sử dụng
Phương pháp hạch toán
17
Tình huống 2
Tháng 8/2013 anh Nam thanh toán tạm ứng mua một
CCDC cho văn phòng công ty giá 6tr, VAT10%.
Chứng từ và hạch toán như thế nào trong các trường
hợp:
TH1: Nhập kho
TH2: Không nhập kho đưa vào sử dụng ngay trong 1 kỳ
TH3: Không nhập kho, đưa ngay vào sử dụng, phân bổ
trong vòng 6 tháng kể từ tháng này.
TH4: Không nhập kho, đưa ngay vào sử dụng, phân bổ
trong vòng 6 tháng bắt đầu từ tháng sau.
TH5: Không nhập kho, đưa ngay vào sử dụng, phân bổ 2
lần.
18
Chứng từ sử dụng
Phiếu chi
Giấy báo Nợ
Phiếu xuất kho
Hoá đơn GTGT
Hoá đơn bán hàng thông thường
Bảng phân bổ chi phí trả trước
CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚC
NguyenQuocNhat-
Nhatnq.faa@gmail.com 4
19
Taøi khoaûn söû duïng
Chi phí coâng cuï duïng
cuï, chi phí söûa chöõa
thöôøng xuyeân TSCÑ,.
ñaõ phaù sinh nhöng lieân
quan ñeán nhieàu kyø kinh
doanh sau, caàn phaân boå
-Chi phí traû tröôùc ñaõ
ñöôïc phaân boå vaøo caùc
ñoái töôïng chòu chi phí
Chi phí traû tröôùc coøn chôø
phaân boå cho caùc kyø sau
TK 242
20
Sô ñoà haïch toaùn
TK 242153
627, 641,642,
Phaân boå chi phí traû
tröôùc vaøo chi phí
Xuaát CCDC loaïi pboå
nhieàu laàn
Chi phí phaùt sinh
moät laàn lôùn caàn pboå
111,112,331
21
3. Kế toán cầm cố, ký quỹ, ký cược
Chứng từ sử dụng
Tài khoản sử dụng
Hướng dẫn hạch toán
22
Chứng từ sử dụng
Phiếu thu, phiếu chi
Giấy báo Nợ, giấy báo Có
Biên bản giao nhận tài sản
23
Taøi khoaûn söû duïng
Giaù trò taøi saûn ñem
ñi caàm coá, kyù quyõ
kyù cöôïc ngaén haïn
Giaù trò taøi saûn ñaõ
ñem ñi caàm coá, kyù
quyõ, kyù cöôïc ngaén
haïn ñaõ thu hoài laïi
Phaûn aùnh giaù trò taøi
saûn dn ñaõ ñem ñi
caàm coá, kyù quyõ, kyù
cöôïc cuoái kyø
TK 244
24
111, 112 244 111, 112
211, 213
152, 153, 156
Kyù quyõ, kyù cöôïc baèng tieàn Nhaän laïi tieàn kyù quyõ, kyù
cöôïc baèng tieàn
Caàm coá, kyù quyõ, kyù cöôïc
baèng TSCÑ Nhaän laïi baèng TSCÑ
Caàm coá, kyù quyõ, kyù cöôïc baèng
vaät tö, haøng hoùa
Keá toaùn caàm coá, kyù quyõ, kyù cöôïc ngaén haïn
214
211, 213
214
811
341, 331,
Vi phaïm cam keát
bò phaït tieàn kyù quyõ
Duøng tieàn kyù quyõ ñeå
thanh toaùn nôï
CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚC
NguyenQuocNhat-
Nhatnq.faa@gmail.com 5
25
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Tại ngày tháng năm
Taøi saûn MS số cuối năm
III. Caùc khoaûn phaûi
thu ngaén haïn
150
CP traû tröôùc NH 151
TGTGT ñöôïc KT 152
Thueá phaûi thu 153
Giao dịch mua bán lại
trái phiếu Chính phủ
154
Tài sản ngắn hạn khác 155
SDCK?
Thuyeát minh
SDCK TK?
SDCK 242-NH
SDCK TK?
SDCK TK 1381,141,244
SDCK TK?
26
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Tại ngày tháng năm
Taøi saûn MS số cuối năm
VI. Tài sản dài hạn khác 260
1. Chi phí trả trước dài
hạn
261
2. Tài sản thuế thu nhập
hoãn lại
262
3. Thiết bị, vật tư, phụ
tùng thay thế dài hạn
263
4. Tài sản dài hạn khác 268
SDCK?
SDCK 242-DH
SDCK TK 1381, 338,141,244
SDCK?
27
CHÚC CẢ LỚP THÀNH CÔNG
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- bai_giang_ke_toan_tai_chinh_doanh_nghiep_chuong_3_ke_toan_ca.pdf