Báo cáo Công việc kế toán tại tổng công ty cổ phần may Nhà Bè

kế toán kho vào sổ chi tiết TK 152 theo từng mã hàng. Sơ đồ 2.7 – Quy trình nguyên phụ liệu 2.5.1.5. Sơ đồ hạch toán chữ T: TK 331103,331104 TK 152104, 152201 TK 632 NVL mua ngoài NVL xuất bán TK 1388 TK 1368 NVL nhập hồi NVL xuất nội bộ TK 154 TK 1388 NVL sử dụng không hết NVL xuất trả, xuất đổi TK 621 NVL xuất sản xuất TK 627 NVL xuất cho may mẫu TK 157 NVL xuất cho gửi bán TK 152801 NVL xuất đưa ngoài gia công 2.5.2. Kế toán công cụ, dụng cụ: 2.5.2.1. Chứng từ sử dụng: Tờ trình Hóa đơn GTGT Hóa đơn bán hàng Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Bảng kê Công cụ, dụng cụ 2.5.2.2. Tài khoản sử dụng: Số hiệu Tên Tài khoản 153 Công cụ, dụng cụ 153101 Công cụ, dụng cụ 153201 Bao bì 153301 Đồ dùng cho thuê 2.5.2.3. Miêu tả quy trình kế toán công cụ, dụng cụ: Khi bộ phận có nhu cầu mua công cụ, dụng cụ, bộ phận đó sẽ làm Tờ trình xin mua đưa cho Giám Đốc ký duyệt. Sau khi công cụ, dụng cụ được mua về được nhập vào kho công cụ, dụng cụ. Căn cứ vào Hóa Đơn bán hàng , kế toán kho sẽ lập Phiếu Nhập Kho gồm 3 liên: 1 liên lưu tại kho, 2 liên chuyển lên phòng kế toán. Dựa vào bộ chứng từ gồm Hóa đơn bán hàng, Tờ trình xin mua, Phiếu Nhập Kho, kế toán công cụ, dụng cụ sẽ Lập tờ trình xin thanh toán đưa TGĐ ký. Khi có chữ ký của TGĐ, kế toán tiền mặt sẽ lập Phiếu Chi. Sơ đồ 2.8 – Quy trình kế toán CCDC 2.6. Kế toán Tài sản cố định: Tài sản cố định hữu hình được phản ánh theo giá gốc, trình bày theo nguyên giá trừ giá trị hao mòn lũy kế. Tài sản cố định hữu hình được khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính. Thời gian khấu hao cụ thể như sau Các tài sản đang trong quá trình xây dựng phục vụ mục đích sản xuất, cho thuê, quản trị hoặc cho bất kỳ mục đích nào khác được ghi nhận theo giá gốc. Việc tính khấu hao của các tài sản này được áp dụng giống như với các tài sản khác, bắt đầu từ khi tài sản ở vào trạng thái sẵn sàng sử dụng. 2.6.1. Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho Hợp đồng kinh tế Biên bản nghiệm thu Biên bản giao nhận TSCĐ Biên bản đánh giá lại TSCĐ Biên bản thanh lý hợp đồng Lệnh điều động TSCĐ 2.6.2. Tài khoản sử dụng: Số hiệu Tên Tài khoản 211 TSCĐ hữu hình 211101 TSCĐ hữu hình- Nhà cửa vật kiến trúc 211201 TSCĐ hữu hình- Máy móc thiết bị 211301 TSCĐ hữu hình- Phương tiện vận tải, truyền dẫn 211401 TSCĐ hữu hình- Thiết bị, dụng cụ quản lý 211501 TSCĐ hữu hình- Cây, súc vật làm việc 211801 TSCĐ hữu hình- khác 212 TSCĐ đi thuê tài chính 213 TSCĐ vô hình 213101 TSCĐ vô hình- Quyền sử dụng đất có thời hạn 213201 TSCĐ vô hình- Nhãn hiệu hàng hóa 213301 TSCĐ vô hình- Quyền phát hành 213401 TSCĐ vô hình- Phần mềm máy tính 213501 TSCĐ vô hình- Giấy phép và giấy phép nhượng quyền 213601 TSCĐ vô hình- Bản quyền, bằng sáng chế 213701 TSCĐ vô hình- Công thức pha chế, kiểu mẫu, thiết kế 213801 TSCĐ vô hình- TSCĐ vô hình đang triển khai 214 Hao mòn TSCĐ 214101 Hao mòn TSCĐ hữu hình 214102 Hao mòn TSCĐ đi thuê 214103 Hao mòn TSCĐ vô hình 2.6.3. Sổ kế toán: 2.6.4. Tóm tắt quy trình kế toán Tài sản cố định: Có 2 trường hợp mua TSCĐ: Bộ phận hoặc phòng ban có nhu cầu lắp đặt, mua TSCĐ về sử dụng sẽ lập Tờ trình và nộp cho Tổng Giám Đốc ký duyệt. Các Máy móc thiết bị, Nhà xưởng, Phương tiện vận tải…nằm trong đề xuất của Phó Tổng Giám Đốc sau khi được Hội Đồng Quản Trị ký duyệt xuyên suốt 1 năm, thì Bộ Phận Cơ Điện làm thủ tục xin mua từng đợt nhưng không được vượt quá đề xuất ban đầu. 2.6.4.1. Quy trình TSCĐ tăng do mua sắm: Trước tiên, Bộ phận có nhu cầu mua TSCĐ sẽ lập Tờ trình xin mua TSCĐ và nộp cho Tổng Giám Đốc duyệt. Sau khi được sự chấp nhận của Tổng Giám Đốc, Bộ phận đó sẽ giao nhân viên mua TSCĐ về và nộp bộ chứng từ gồm: Phiếu Nhập, Hóa đơn, Hợp đồng kinh tế, Biên bản nghiệm thu, Tờ trình xin thanh toán… cho Phòng kế toán. Kế toán TSCĐ sẽ kiểm tra tính hợp lệ của bộ chứng từ, sau đó sẽ lưu bộ gốc và photo 1 bộ chuyển sang cho kế toán thanh toán. Kế toán TSCĐ nhập liệu vào máy tính rồi hàng quý lập Bảng Kê và Danh sách theo dõi TSCĐ (có tính khấu hao) Sơ đồ 2.9 – Quy trình kế toán TSCĐ (1) 2.6.4.2. Quy trình TSCĐ giảm do điều chuyển: Trường hợp các đơn vị (Xí Nghiệp trực thuộc) cần sử dụng TSCĐ thì đơn vị đó sẽ lập Tờ trình đưa Tổng Giám Đốc ký duyệt. Sau khi có chữ ký của TGĐ trên Tờ trình, bộ phận Quản Lý TSCĐ (P. Cơ Điện) căn cứ vào đó sẽ lập Lệnh Điều Động (2 bản). Bộ phận quản lý giữ 1 bản, đơn vị giữ 1 bản. Đơn vị cầm Lệnh Điều Động chuyển xuống cho bộ phận viết phiếu để lập Phiếu Xuất Kho (3 liên) và phải có đầy đủ chữ ký của Tổng Giám Đốc, Kế Toán Trưởng. Sau đó 1 liên của Phiếu Xuất Kho được lưu ở Phòng Kế Toán và kế toán TSCĐ sẽ đối chiếu TSCĐ đó về Nguyên giá, thời hạn sử dụng, khấu hao đã trích... cho đơn vị nhận TSCĐ. 1 liên Bộ phận lập phiếu giữ, và liên còn lại đơn vị giữ. 2.6.4.3. Quy trình TSCĐ giảm do thanh lý: Nếu một TSCĐ sau thời gian sử dụng lâu dài, bị hư hỏng hoặc trong trạng thái không sử dụng được nữa thì Bộ phận quản lý lập Tờ trình xin thanh lý TSCĐ rồi đưa cho TGĐ duyệt. Sau đó Tờ trình được chuyển xuống phòng Kế Toán và Kế toán TSCĐ sẽ xem lại Nguyên giá, Khấu hao đã trích rồi báo lại giá trị còn lại cho Hội đồng giá. Hội đồng giá họp và mời khách hàng muốn mua lại TSCĐ để họ tham gia đấu giá. Sau khi Hội đồng giá quyết định bán TSCĐ ở mức giá phù hợp, Hội đồng giá sẽ gửi thông báo trúng thầu cho khách hàng và yêu cầu Phòng kế toán lập Bộ hồ sơ thanh lý. Căn cứ vào bộ hồ sơ đó, bộ phận quản lý bán TSCĐ và lấy Hóa Đơn. Kế toán TSCĐ sẽ ghi giảm TSCĐ. 2.6.5. Ví dụ minh họa: 1. Ngày 02/07/2008, mua mới 4 máy điều hòa nhiệt độ của công ty TNHH Thiên Minh Phú trị giá 33.704.490, VAT 10%, chưa thanh toán. Nợ TK 211: 33.704.490 Nợ TK 133: 33.704.49 Có TK 331: 37.074.939 2. Ngày 07/10/2008, xuất thanh lý lô thiết bị nguyên giá 560.000.000, đã khấu hao 320.000.000, số tiền thu được từ thanh lý là 147.000.000, VAT 5% Thanh lý TSCĐ Nợ TK 214: 320.000.000 Nợ TK 811: 140.000.000 Sơ đồ 2.10 – Quy trình kế toán TSCĐ (2) Có TK 211: 560.000.000 Tiền thu được từ thanh lý Nợ TK 131: 147.000.000 Có TK 3331: 7.000.000 Có TK 711: 140.000.000 2.7. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: 2.7.1. Nguyên tắc phân phối: Lương cấp bậc bản thân (hệ số lương cơ bản) là cơ sở tính lương những ngày công thời gian, công phép, lễ tết, và công nghỉ hưởng BHXH và để trích nộp BHXH, BHYT cho người lao động. Thu nhập thực tế sẽ được phân phối theo kết quả sản xuất kinh doanh và được tính theo hệ số lương công việc. Hệ số lương công việc được xác định căn cứ vào tính chất công việc, khối lượng công việc và mức độ hoàn thành nhiệm vụ. Lương sản phẩm sẽ được phân phối theo kết quả sản xuất kinh doanh và được tính theo hệ số trượt. Hệ số trượt được xác định từ kết quả sản xuất kinh doanh hàng tháng của mỗi đơn vị. 2.7.2. Hình thức trả lương: Có 3 hình thức trả lương Lương sản phẩm (đối với công nhân trực tiếp sản xuất) Lương sản phẩm = Đơn giá x Sản lượng x Hệ số trượt Lương thời gian (đối với bộ phận phục vụ) Lương thời gian = Ngày công x Mức lương công việc x Hệ số trượt Lương tạm tuyển (đối với nhân viên thử việc và công nhân đào tạo) Nhân viên có trình độ Đại học: 1.800.000 đồng / tháng. Nhân viên có trình độ Cao đẳng, Trung cấp: 1.500.000 đồng / tháng. Công nhân đào tạo tuỳ theo nhu cầu tuyển dụng và mức độ phức tạp của công việc. Ngoài lương sản phẩm làm được trong thời gian đào tạo (nếu có), người lao động sẽ được hưởng thêm phụ cấp đào tạo. Phụ cấp đào tạo sẽ trả theo quy chế tuyển dụng lao động. 2.7.3. Cơ sở tính toán: - Doanh thu nhập kho hàng tháng. - Lương cấp bậc bản thân (hệ số lương cơ bản – thực hiện theo thang bảng lương Nhà nước quy định). - Hệ số lương công việc đối với nhân viên và cán bộ quản lý được Tổng Giám Đốc duyệt hệ số cho từng phòng. Đối với công nhân theo đơn giá của từng công đoạn trong quy trình sản xuất. - Định mức thời gian (định mức chuẩn của công ty) - Hệ số phân loại thưởng trong lương hàng tháng theo quy chế thi đua. 2.7.4. Cách tính: Lương sản phẩm: Lương thời gian: Lương phép: Lương làm thêm: 2.7.5. Phụ cấp lương & các khoản có tính chất lương: Phụ cấp trách nhiệm: đối với người lao động giữ chức vụ từ chuyền trưởng, tổ trưởng trở lên, thủ phụ kho, thủ quỹ, phụ trách kế toán các khu, trưởng phó phòng, Giám đốc & Phó giám đốc xí nghiệp, Quản đốc, Ban Tổng Giám đốc… Mức phụ cấp được hưởng là 8% tiền lương sản phẩm hoặc tiền lương cấp bậc công việc. Việc chi trả phụ cấp trách nhiệm được trích từ quỹ lương của đơn vị. Phụ cấp kiêm nhiệm: tuỳ theo năng lực và sự phân công của lãnh đạo, nếu người lao động có khả năng kiêm nhiệm thêm công việc khác ngoài việc chính mà tổ chức giao thì sẽ được hưởng phụ cấp kiêm nhiệm. Khoản phụ cấp này do Tổng giám đốc duyệt tùy theo mức độ công việc kiêm nhiệm. Phụ cấp độc hại hoặc độc nóng: những công nhân trực tiếp làm việc trong những môi trường như: công nhân hàn xì, công nhân nồi hơi, công nhân nấu ăn,… Mức phụ cấp được hưởng là 10% tiền lương sản phẩm hoặc tiền lương cấp bậc công việc. Tiền lương dự trữ: những công nhân được điều động sang bổ trợ các công đoạn khác thì được bổ sung tiền lương. Tiền lương được bổ sung phải đảm bảo cao hơn tiền lương lúc ban đầu. Các khoản lương bị trừ (Cán bộ quản lý có quyết định của Tổng giám đốc): Doanh thu kế hoạch không đạt Không đủ chuẩn ATLĐ / Bị lập biên bản ATLĐ Giao hàng sau 21 giờ Lập chậm / sai báo cáo Tiền thưởng & phân phối tiền thưởng: dựa vào mức độ hoàn thành công việc của từng cá nhân, mức độ hoàn thành kế hoạch sản xuất trong năm của Công ty mà phân phối tiền thưởng phù hợp. 2.7.6. Các khoản trích theo lương: Ngoài các khoản tiền lương chính, lương phụ, tiền thưởng, công ty và CNV còn phải thực hiện nghĩa vụ về bảo hiểm xã hội (BHXH ), bảo hiểm y tế ( BHYT ) … theo quy định của Nhà nước, cụ thể như sau : Quỹ bảo hiểm xã hội: Được hình thành từ việc trích lập bằng một tỷ lệ theo quy định là 15% trên tiền lương phải trả cho CNV. Công ty được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh và khấu trừ từ lương phải trả cho CNV là 5%. Nhằm chi trả, trợ cấp cho CNV tạo điều kiện làm việc tốt nhất Quỹ bảo hiểm y tế: Được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ là 2% trên lương phải trả cho CNV và công ty được khấu trừ từ lương phải trả cho CNV là 1%. Kinh phí công đoàn (KPCĐ): Là khoản được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ 2% trên tiền lương của CNV và được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh. KPCĐ được dùng để chi cho các hoạt động của tổ chức công đoàn như hoạt động văn hóa, thể thao… 2.7.7. Chứng từ sử dụng: Báo cáo chấm công tháng Danh sách đăng ký tự nguyện làm thêm giờ Báo cáo chấm công ngoài giờ Bảng thanh toán lương tháng Bảng tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ Bảng thanh toán BHXH,… 2.7.7. Tài khoản sử dụng: Số hiệu Tên Tài khoản 334 Phải trả người lao động 334101 Phải trả tiền lương CNV 334201 Phải thu trả tiền ăn ca 338201 Kinh phí công đoàn 338301 Bảo hiểm xã hội 338302 Phải thu phải trả BHXH 3384 Bảo hiểm y tế 338811 Phải thu phải trả bảo hiểm sinh mạng 2.7.8. Sơ đồ chi tiết: CHỮ T TÀI KHOẢN 334 VÀ TÀI KHOẢN 338 TK 334101 TK 338201 28.462.559.876 ĐK 248.158.756 ĐK 1111 30.244.260.287 13.351.490 1111 112191 - 17.066.000 136891 112111 2.396.468.169 28.654.589.247 622101 112111 250.000.000 22.964.001 1368BP 141 - 344.109.213 627101 112121 278.000.000 110.966.334 622102 3335 128.060.239 1.093.764.296 641101 1.332.580 627102 338301 784.832.347 7.829.834.726 642101 4.235.657 641102 338401 66.302.802 - 112181 30.321.428 642102 - - 112181 - 33.619.923.844 37.935.648.972 528.000.000 186.886.000 32.778.285.004 CK (92.955.244) CK TK 338401 TK 338301 - - ĐK 4.763.195.820 ĐK 250.152.840 136891 112111 5.885.691.795 37.522.926 136891 338301 449.061.246 66.302.802 334101 112191 1.060.000.000 784.832.347 334101 100.198.547 622102 112181 1.200.000.000 449.061.246 338401 1.203.271 927102 - 1.779.089.087 622102 3.824.644 641102 - 21.364.848 927102 27.379.142 642102 67.908.987 641102 - 112181 486.134.119 642102 71.082.144 1368KDND 38.085.930 138881 15.747.372 138811 449.061.246 449.061.246 8.145.691.795 3.750.829.006 - CK 368.333.031 CK TK 334201 TK 338302 72.442.909 ĐK ĐK 1.138.823.608 1111 1.438.959.608 9.822.462 1111 111101 516.947.367 362.541.604 112111 112111 864.922.296 329.437.100 138811 112111 4.911.400 7.139.689 1111 112181 81.822.108 1.988.642.400 627103 136891 45.443.908 112161 29.975.400 641103 112171 21.928.081 167.082.300 642103 112191 - 2.407.632.093 2.524.959.662 567.302.675 369.681.293 189.770.478 CK CK 1.336.444.990 2.8. Kế toán các khoản nợ phải trả: 2.8.1. Chứng từ sử dụng: Hợp đồng (Contract) Hóa đơn (Invoice) Lệnh giao hàng (Delivery order) Phiếu Nhập Kho Tờ khai Xuất nhập khẩu 2.8.2. Tài khoản sử dụng: Số hiệu Tên Tài khoản 331 Phải trả người bán 3311 Thanh toán tiền mua thực phẩm 331101 Phải trả khách gia công 331102 Phải trả khách hàng ủy thác 331103 Phải trả khách hàng khác trong nước 331104 Phải trả khách hàng nước ngoài 3312 Thanh toán vật tư cho người bán 3313 Thanh toán tiền gia công cho khách hàng 2.8.3. Sổ kế toán: Bảng theo dõi chi tiết công nợ Bảng kê theo dõi Hợp đồng (trong và ngoài nước) 2.8.4. Tóm tắt quy trình kế toán nợ phải trả: Đầu tiên, bộ phận ban hành Hợp đồng sẽ lập ra 4 bộ hợp đồng, kế toán giữ bản gốc, người làm Hợp đồng giữ 2 bộ, 1 bộ người khai hải quan giữ (đối với hợp đồng với khách hàng ngoại). Khi kế toán thanh toán nhận được bộ chứng từ gồm Hợp đồng kèm Invoice, Tờ khai xuất nhập khẩu, Phiếu Nhập Kho thì: Đối với Hợp đồng thanh toán liền (TT trả trước), phải thanh toán ngay. Trường hợp hàng về không đủ, phải thông báo với Cán Bộ mặt hàng liên hệ với khách hàng để bổ sung số hàng thiếu. Đối với Hợp đồng thanh toán sau (TT sau), Kế toán thanh toán sẽ dò vào Phiếu Nhập Kho để thanh toán đúng với số Nhập Kho. Sau khi kiểm tra, kế toán thanh toán lập Giấy đề nghị thanh toán trình Tổng Giám Đốc ký duyệt. Sau đó kế toán TGNH lập Lệnh chuyển tiền (Ủy Nhiệm Chi) Trường hợp có một số hợp đồng chưa thể trả tiền ngay, kế toán thanh toán sẽ photo thành 3 bộ chứng từ để kế toán TGNH làm thủ tục đi vay Ngân hàng. Kế toán TGNH giữ 1 bộ, 2 bộ còn lại Ngân hàng sẽ giữ. Đối với hợp đồng gia công, sau khi kết thúc Hợp đồng phải lập Biên bản thanh lý Hợp đồng. 2.9. Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu: Tổng Công ty Cổ phần May Nhà Bè là doanh nghiệp được thành lập từ việc cổ phần hoá Doanh nghiệp Nhà nước Công ty May Nhà Bè theo quyết định số 74/2004/QĐ-BCN ngày 08 tháng 8 năm 2004 và Quyết định số 88/2004/QĐ-BCN ngày 08 tháng 9 năm 2004 của Bộ trưởng Bộ Công Nghiệp. Công ty hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4103003232, đăng ký thay đổi lần thứ 4 ngày 30 tháng 12 năm 2008 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hồ Chí Minh cấp. Vốn điều lệ là 140.000.000.000 đồng Sở hữu vốn: Vốn đầu tư của chủ sở hữu được ghi nhận theo số vốn thực góp của chủ sở hữu. Cổ tức phải trả cho các cổ đông được ghi nhận là khoản phải trả trong Bảng Cân đối kế toán của Công ty sau khi có thông báo chia cổ tức của Hội đồng Quản trị Công ty. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối là số lợi nhuận từ các hoạt động của doanh nghiệp sau khi trừ (-) các khoản điều chỉnh do áp dụng hồi tố thay đổi chính sách kế toán và điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu của các năm trước 2.9.1. Chênh lệch tỷ giá hối đoái: Số dư các tài sản bằng tiền và công nợ phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ tại ngày kết thúc niên độ kế toán được chuyển đổi theo tỷ giá tại ngày này. Chênh lệch tỷ giá phát sinh do đánh giá lại các tài khoản này được hạch toán vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Lãi chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các số dư tại ngày kết thúc niên độ kế toán không được dùng để chia cho cổ đông. Số hiệu Tên Tài khoản 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 413 Chênh lệch tỷ giá 4131 Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm TC 4132 Chênh lệch tỷ giá hối đoái trong gđ đầu tư XDCB 2.9.2. Các quỹ của doanh nghiệp: Quỹ đầu tư phát triển và quỹ dự phòng tài chính được trích lập theo Nghị quyết của Đại hội cổ đông. Số hiệu Tên Tài khoản 414 Quỹ đầu tư phát triển 415 Quỹ dự phòng tài chính 416 Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm 418 Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 2.10. Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: 2.10.1. Đối tượng tập hợp chi phí: Dựa vào quy trình công nghệ và đặc điểm sản xuất mà đối tượng hạch toán chi phí sản xuất là: hàng FOB nội địa, hàng FOB xuất khẩu, hàng FOB tiết kiệm, hàng FOB đưa ngoài gia công, hàng gia công xuất khẩu. Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là theo từng mã hàng: Đối với chi phí sản xuất chung, do không thể tập hợp riêng cho từng mã hàng nên được tập hợp chung cho toàn công ty, sau đó phân bổ cho từng mã hàng theo tiêu thức doanh thu nhập kho. Đối tượng tính giá thành là từng mã hàng sản phẩm hoàn thành. 2.10.2. Tổ chức luân chuyển chứng từ, sổ sách trong quá trình tập hợp chi phí nguyên vật liệu: 2.10.2.1. Chứng từ, sổ sách sử dụng: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Báo cáo tiêu hao và tiết kiệm nguyên liệu Lệnh cấp phát kiêm phiếu xuất vật tư theo hạn mức Phiếu nhập kho Hóa đơn GTGT (khi mua NPL) Sổ tổng hợp nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu Bảng kê chi tiết TK 152 Bảng tổng hợp chi tiết TK 621 2.10.2.2. Tài khoản sử dụng: Số hiệu Tên Tài khoản 621 Chi phí NVL trực tiếp 621101 CPNVL hàng FOB xuất khẩu 621102 CPNVL hàng FOB nội địa 621103 CPNVL hàng FOB tiết kiệm 621104 CPNVL hàng FOB đưa ngoài gia công 621105 CPNVL hàng gia công xuất khẩu 621106 CPNVL hàng gia công lại xuất khẩu 621107 CPNVL hàng đưa ngoài gia công xuất khẩu 621108 CPNVL hàng ủy thác xuất khẩu 621XDCB Chi phí XDCB 2.10.2.3. Hạch toán thực tế: Căn cứ vào phiếu xuất kho nguyên liệu chính và phụ liệu tại công ty trong quý 2/2008 cho xí nghiệp Veston D sản xuất mã hàng V467 cho khách hàng GERB-WEIS, ta có bút toán sau: Xuất nguyên liệu dùng cho sản xuất Nợ TK 621101: 199,122,023 Có TK 152104: 199,122,023 Xuất phụ liệu dùng cho sản xuất Nợ TK 621101: 21,728,287 Có TK 152201: 21,728,287 Cuối kỳ kết chuyển chi phí NVLTT vào TK 154101 để tính giá thành sản phẩm Nợ TK 154101: 220,850,310 Có TK 621101: 220,850,310 2.10.3. Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp: 2.10.3.1. Chứng từ, sổ sách sử dụng: Báo cáo thực hiện kế hoạch sản lượng Thẻ chấm công Phiếu báo làm thêm giờ Bảng đơn giá Bảng cân đối công đoạn Bảng chấm công Bảng lương và thanh toán tiền lương Phiếu chi tiền mặt Bảng kê chi tiết TK 622 Bảng tổng hợp chi tiết TK 622 2.10.3.2. Tài khoản sử dụng: Số hiệu Tên Tài khoản 622 Chi phí nhân công trực tiếp 6221 Chi phí nhân công chính 334 Phải trả người lao động 334101 Phải trả tiền lương CNV 3382 Kinh phí công đoàn 3383 Bảo hiểm xã hội 338301 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế 154101 CPSXKDDD hàng FOB xuất khẩu 2.10.3.3. Quy trình kế toán chi phí nhân công trực tiếp: Lương công nhân viên được tính thông qua bảng chấm công. Bảng chấm công được lập hàng tháng và lập riêng cho từng phòng ban, trên đó liệt kê danh sách từng nhân viên và các cột chấm công tương ứng với các ngày. Cuối tháng thông qua bảng chấm công, nhân viên tính lương sẽ tổng hợp thời gian lao động và tính lương cho từng bộ phận phòng ban. Đối với công nhân trực tiếp sản xuất, lương được tính theo sản phẩm. Để biết số lượng sản phẩm làm ra của từng công nhân là bao nhiêu thì căn cứ vào bảng cân đối công đoạn. Bảng này được lập theo từng mã hàng của từng tổ sản xuất. Ứng với mỗi mã hàng có các bước quy trình công nghệ và những người công nhân làm ra công đoạn nào, sản lượng bao nhiêu sẽ được kê trên bảng này ứng với tên bước đó và cũng biết được đơn giá cho từng công đoạn. Thẻ chấm công Đơn xin nghỉ phép Đơn giá công đoạn Bảng chấm công Bảng cân đối công đoạn Bảng tính lương tháng Sổ chi tiết Sổ cái Nhật ký chứng từ 2.10.3.4. Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp: Tổng doanh thu nhập kho: 6,320,364 USD Tổng chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ: 2,017,452,691 VNĐ Trong đó: KPCĐ: 128,168,224 VNĐ BHXH: 1,648,201,536 VNĐ BHYT: 241,082,931 VNĐ Căn cứ vào Phiếu nhập kho và Báo cáo BTP và thành phẩm nhập kho quý 2/2008 ta có số lượng nhập kho mã hàng V467 là 1154 sản phẩm, có đơn giá nhập kho là 4 USD/sp. Doanh thu nhập kho mã hàng V467 = 1154 x 4 = 4616 USD Tiền lương phải trả NCTT SX = 4616 x 16.000 x 60% = 44,313,600 VNĐ Nợ TK 622: 44,313,600 Có TK 334101: 44,313,600 Phân bổ các khoản trích theo lương: Tỷ lệ phân bổ = 4,616 = 0.073% 6,320,364 CP KPCĐ phân bổ cho mã hàng = 128,168,224 x 0,073% = 93,606 VNĐ CP BHXH phân bổ cho mã hàng = 1,648,201,536 x 0.073% = 1,203,744 VNĐ CP BHYT phân bổ cho mã hàng = 241,082,931 x 0.073% = 176,072 VNĐ Ta có định khoản: Nợ TK 622: 1,473,422 Có TK 338201: 93,606 Có TK 338301: 1,203,744 Có TK 338401: 176,072 Cuối kỳ kết chuyển CP NCTT vào TK 154101 để tính giá thành sản phẩm: Nợ TK 154101: 45,787,022 Có TK 622: 45,787,022 BẢNG TỔNG HỢP TÀI KHOẢN QUÝ II/2008 Tài khoản 622 – Chi phí nhân công trực tiếp Nội dung TK đối ứng Số tiền Nợ Có CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP 45,787,022 45,787,022 Phải trả tiền lương CNV 334101 44,313,600 Kinh phí công đoàn 338201 93,606 Bảo hiểm xã hội 338301 1,203,744 Bảo hiểm y tế 338401 176,072 Kết chuyển CP SXKD DD 154101 41,632,622 Cộng 45,787,022 45,787,022 2.10.4. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung: Mặc dù là chi phí gián tiếp và chiếm tỷ lệ nhỏ trong giá thành sản phẩm (10%) nhưng chi phí sản xuất chung không thể thiếu trong quá trình tạo ra sản phẩm. Chi phí sản xuất chung gồm: Chi phí nhân viên phân xưởng Chi phí vật liệu, bao bì Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí khấu hao tài sản cố định Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí bằng tiền khác 2.10.4.1. Chứng từ, sổ sách sử dụng: Bảng thanh toán lương nhân viên quản lý phân xưởng. Phiếu nhập kho, xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng tại phân xưởng Bảng tính khấu hao Phiếu chi Hóa đơn điện, nước, điện thoại… Các hóa đơn về chi phí vận chuyển hàng 2.10.4.2. Tài khoản sử dụng: Số hiệu Tên Tài khoản 627 Chi phí sản xuất chung 62701 Chi phí vận chuyển bốc xếp thuê ngoài 6271 Chi phí SXC- Chi phí nhân viên phân xưởng 627101 Chi phí tiền lương 627102 Chi phí BHXH, y tế, công đoàn 627103 Chi phí tăng ca, giãn ca, an giữa trưa 6272 Chi phí SXC- Chi phí vật liệu, bao bì 627201 Chi phí nguyên liệu 627202 Chi phí nhiên liệu 627203 Chi phí vật liệu phụ 627204 Chi phí bao bì 627205 Chi phí văn phòng phẩm 627206 Chi phí vật tư, phụ tùng thay thế 627207 Chi phí vật tư XDCB 627220 Chi phí vật tư vật liệu khác 6273 Chi phí SXC- Chi phí dụng cụ sản xuất 627301 Chi phí công cụ. dụng cụ 6274 Chi phí SXC- Chi phí Khấu hao TSCĐ 6277 Chi phí SXC- Chi phí dịch vụ thuê ngoài 627701 Chi phí vận chuyển thuê ngoài 627702 Chi phí dịch vụ bưu điện 627703 Chi phí mua BH Tài sản, PCCC, BHLD 627704 Chi phí sủa chữa TSCĐ 627705 Chi phí thuê MMTB 627707 Chi phí tiền điện, nước sinh hoạt 627720 Chi phí dịch vụ khác 6278 Chi phí SXC- Chi phí bằng tiền khác 627801 Chi phí sửa chữa thường xuyên 627802 Chi phí về sửa chữa XDCB 627803 CP ủi, sửa chữa, may mẫu làm thêm 627804 Cp công tác phí 627805 CP tiếp khách, hội nghị, họp sản xuất 627806 CP tài trợ cho y tế, giáo dục 627807 CP trợ cấp thôi việc 627808 CP đào tạo cán bộ và nâng cao tay nghề 627809 CP cho lao động nữ 627811 CP nội bộ nộp công ty 627812 Quỹ thưởng sáng kiến + tiết kiệm vật tư 627820 CP bằng tiền khác 1111 Tiền mặt VND 112111 NH Ngoại Thương TP.HCM 141 Tạm ứng 154101 CPSXKDDD hàng FOB xuất khẩu 214 Hao mòn TSCĐ 214101 Hao mòn TSCĐ hữu hình 214102 Hao mòn TSCĐ đi thuê 214103 Hao mòn TSCĐ vô hình 2.10.4.3. Hạch toán thực tế chi phí sản xuất chung: Căn cứ Bảng kê tổng hợp chi phí sản xuất chung quý II/2008, ta có tổng chi phí sản xuất chung phát sinh trong quý II/2008 là: 14,401,033,436 VNĐ Tổng doanh thu nhập kho: 6,320,364 USD Doanh thu nhập kho mã hàng V467 = 1,154 x 4 = 4,616 USD Tỷ lệ phân bổ = 4,616 = 0.00073 (0.073%) 6,320,364 CP SXC phân bổ cho mã hàng = 14,041,033,436 x 0,073% = 10,254,696 VNĐ Cuối kỳ kết chuyển chi phí SXC sang TK 154101 để tính giá thành sản phẩm: Nợ TK 627: 10,254,696 Có TK 154101: 10,254,696 BẢNG TỔNG HỢP TÀI KHOẢN QUÝ II/2008 Tài khoản 627 – Chi phí sản xuất chung Nội dung TK đối ứng Số tiền Nợ Có Chi phí sản xuất chung 14,041,033,436 14,041,033,436 TM – Tiền VN 1111 16,953,927,930 25,070,000 TGNH VCB 112111 1,073,237,592 TGNH Công Thương Tp.HCM 112121 1.402,118,046 TGNH TMCP Á Châu 112181 34,621,113 Phải thu nội bộ XN may Pleiku 1368PK 32,143,405 Tạm ứng 141 244,195,140 Nguyên liệu chí