Báo cáo Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH máy tính Đồng Tâm

cho doanh nghiÖp ph¸t triÓn.Tuy nhiªn, doanh nghiÖp còng cÇn xem xÐt ®Õn viÖc thanh to¸n cña kh¸ch hµng ®Ó tr¸nh t×nh tr¹ng bÞ chiÕm dông vèn . 3. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty TNHH m¸y tÝnh §ång T©m C«ng ty tæ chøc bé m¸y theo m« h×nh trùc tuyÕn chøc n¨ng(s¬ ®å 1) §Ó hoµn thµnh ®­îc môc tiªu vµ ®¸p øng ®­îc chiÕn l­îc ph¸t triÓn kinh doanh cña C«ng ty tr­íc m¾t vµ l©u dµi,®øng ®Çu bé m¸y tæ chøc lµ Gi¸m ®ècvµ tiÕp theo ®­îc tæ chøc thµnh 6 phßng ban : - Phßng Kinh doanh - Phßng Dù ¸n - Phßng Kü thuËt - Phßng KÕ to¸n - Phßng XuÊt nhËp khÈu - Phßng Tæ chøc hµnh chÝnh. Chøc n¨ng, nhiÖm vô c¸c phßng ban: Gi¸m ®èc: lµ ®¹i diÖn ph¸p nh©n cña C«ng ty ,chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt vÒ mäi ho¹t ®éng cña C«ng ty vµ lµ ng­êi cã quyÒn ®iÒu hµnh cao nhÊt .Trong ban gi¸m ®èc cßn cã bé phËn hç trî gióp cho viÖc ra quyÕt ®Þnh vµ chÞu sù qu¶n lý trùc tiÕp cña Gi¸m ®èc. Phßng kinh doanh Chøc n¨ng : t­ vÊn cho Gi¸m ®èc vÒ ho¹t ®éng kinh doanh ph©n phèi, kinh doanh b¸n lÎ cña C«ng ty ®ång thêi chÞu tr¸ch nhiÖm tæ chøc thùc hiÖn toµn bé ho¹t ®éng kinh doanh trªn. NhiÖm vô cô thÓ lµ: Nghiªn cøu thÞ tr­êng, cËp nhËt c¸c th«ng tin vÒ thÞ tr­êng, gi¸ c¶ c¸c lo¹i s¶n phÈm vµ dÞch vô mµ C«ng ty ®ang kinh doanh.T×m hiÓu ®èi t¸c kinh doanh , ph¸t triÓn më réng kh¸ch hµng míi , t×m kiÕm kh¸ch hµng tiÒm n¨ng vµ ®ång thêi t×m hiÓu n¾m b¾t ®­îc c¸c th«ng tin vÒ ®èi thñ c¹nh tranh ®Ó tõ ®ã ®­a ra c¸c gi¶i ph¸p kÞp thêi nh»m duy tr× quan hÖ víi kh¸ch hµng hiÖn t¹i ,cã biÖn ph¸p øng xö mét c¸ch linh ho¹t víi nh÷ng thay ®æi trªn thÞ tr­êng ,…Ngoµi ra ph¶i x©y dùng kÕ ho¹ch kinh doanh hµng th¸ng , hµng quý ,hµng n¨m tr×nh Gi¸m ®èc phª duyÖt .T¹o dùng h×nh ¶nh cho C«ng ty trªn th­¬ng tr­êng, khuÕch tr­¬ng s¶n phÈm vµ dÞch vô lµ nhiÖm vô rÊt quan träng .§ång thêi ph¶i khai th¸c triÖt ®Ó c¸c nhu cÇu trªn thÞ tr­êng ®Ó ph¸t huy lîi thÕ cña C«ng ty Phßng dù ¸n. Chøc n¨ng: t­ vÊn cho Gi¸m ®èc vµ tæ chøc thùc hiÖn kinh doanh, thÞ tr­êng cña dù ¸n tËp trung chñ yÕu vµo bé phËn kh¸ch hµng tiªu dïng lµ c¸c c¬ quan, c¸c tæ chøc. NhiÖm vô cô thÓ lµ: Nghiªn cøu, cËp nhËt c¸c quy ®Þnh cña Nhµ n­íc vÒ c«ng t¸c qu¶n lý ®Çu t­, quy chÕ ®Êu thÇu vÒ cung cÊp vµ l¾p ®Æt trang thiÕt bÞ.T×m hiÓu ®Ó n¾m ®­îc kÕ ho¹ch ®Çu t­ cña c¸c ngµnh, c¸c tæ chøc vµ c¸ nh©n. TiÕp cËn vµ giao dÞch víi c¸c ngµnh, c¸c tæ chøc vµ c¸ nh©n cã kÕ ho¹ch ®Çu t­ míi, n©ng cÊp trang thiÕt bÞ tin häc, ®iÖn, ®iÖn tö, trang ©m, ... ®Ó tham gia ®Êu thÇu cung cÊp, l¾p ®Æt, b¶o tr× trang thiÕt bÞ- X©y dùng chiÕn l­îc ph¸t triÓn kinh doanh dùa trªn chiÕn l­îc kinh doanh cña c«ng ty.- ChuÈn bÞ hå s¬ ®Êu thÇu; tham gia ®Êu thÇu, chän thÇu vµ tiÕn hµnh ®µm ph¸n ký kÕt hîp ®ång cung cÊp, l¾p ®Æt thiÕt bÞ. Phßng kü thuËt:Chøc n¨ng nhiÖm vô hç trî cho ho¹t ®éng kinh doanh b¸n hµng, thùc hiÖn dÞch vô b¶o hµnh vµ c¸c dÞch vô sau b¸n hµng. NhiÖm vô cô thÓ nh­ sau: T­ vÊn cho Gi¸m ®èc , cho bé phËn kinh doanh vÒ xu h­íng ph¸t triÓn cña c«ng nghÖ , c¸c ®Æc ®iÓm còng nh­ tÝnh n¨ng kü thuËt cña c¸c c«ng nghÖ míi . Nghiªn cøu kiÓm tra , ®¸nh gi¸ chÊt l­îng s¶n phÈm phÇn cøng cña c¸c nhµ cung cÊp vµ c¸c vÊn ®Ò liªn quan ®Õn viÖc b¶o hµnh , b¶o tr× , b¶o d­ìng c¸c trang thiÕt bÞ tin häc cña C«ng ty… Ban gi¸m ®èc Phßng dù ¸n Phßng kinh doanh Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Phßng kü thuËt Phßng kÕ to¸n BP xuÊt nhËp khÈu BP nghiÖp vô BP hç trî BP DV sau b¸n hµng BP triÓn khai BP b¶o hµnh BP hç trî BP kinh doanh b¸n lÎ BP kinh doanh ph©n phèi S¬ ®å1:Bé m¸y tæ chøc C«ng ty TNHH m¸y tÝnh §ång T©m Phßng KÕ to¸n lµ phßng qu¶n lý, cã chøc n¨ng t­ vÊn cho Gi¸m ®èc nh÷ng vÊn ®Ò liªn quan ®Õn tµi chÝnh vµ kÕ to¸n, cã tr¸ch nhiÖm tæ chøc vµ thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty. NhiÖm vô cô thÓ nh­ sau: CËp nhËt, t×m hiÓu c¸c chñ tr­¬ng chÝnh s¸ch vµ c¸c quy ®Þnh cña Nhµ n­íc cã liªn quan ®Õn c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh, kÕ to¸n nh­: chÝnh s¸ch thuÕ, Ph¸p lÖnh kÕ to¸n thèng kª; KiÓm tra tÝnh chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ, hîp lý, hîp lÖ cña c¸c chøng tõ ®Çu vµo nh­ phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt, phiÕu thu, phiÕu chi; Ghi chÐp sæ s¸ch, h¹ch to¸n, tæng hîp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong kú; §èi chiÕu c«ng nî víi chñ hµng, kh¸ch hµng theo ®Þnh kú hoÆc ®ét xuÊt; ®«n ®èc vµ thùc hiÖn thu håi c«ng nî; KiÓm kª hµng tån kho, kiÓm kª quü, kÐt hµng th¸ng; LËp vµ nép c¸c b¸o c¸o vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n VAT theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc; L­u gi÷ hå s¬, chøng tõ kÕ to¸n.- Ph©n tÝch t×nh h×nh ho¹t ®éng tµi chÝnh, c¸c chØ tiªu vÒ doanh sè, ph©n tÝch c¸c b¸o c¸o, t×m ra nguyªn nh©n nh÷ng tån t¹i vµ ®Ò xuÊt gi¶i ph¸p xö lý. Phßng xuÊt nhËp khÈu Bé phËn xuÊt nhËp khÈu cã chøc n¨ng t­ vÊn cho Gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c xuÊt nhËp khÈu vµ tæ chøc thùc hiÖn kinh doanh xuÊt nhËp khÈu. NhiÖm vô cô thÓ nh­ sau: cã tr¸ch nhiÖm ®èi víi c¸c vÊn ®Ò liªn quan ®Õn viÖc nhËp khÈu c¸c mÆt hµng cña C«ng ty . Phßng Tæ chøc hµnh chÝnh lµ phßng qu¶n lý, cã chøc n¨ng t­ vÊn cho Gi¸m ®èc vÒ qu¶n lý nh©n sù vµ qu¶n lý hµnh chÝnh, cã tr¸ch nhiÖm vÒ c«ng t¸c tæ chøc vµ hµnh chÝnh cña C«ng ty. NhiÖm vô cña phßng nh­ sau:Ngoµi c«ng t¸c phôc vô , hç trî cho ho¹t ®éng kinh doanh ,c¸c c«ng viÖc c¸c sù vô hµnh chÝnh nh­ v¨n th­ , tiÕp kh¸ch . Phßng cßn cã nhiÖm vô n¾m v÷ng t×nh h×nh nh©n lùc , tr×nh ®é n¨ng lùc cña c¸n bé nh©n viªn trong C«ng ty ®Ó tham m­u cho Gi¸m ®èc trong viÖc s¾p xÕp , bè trÝ l¹i c¸c vÞ trÝ cho phï hîp , bªn c¹nh ®ã gióp Gi¸m ®èc trong viÖc ra quyÕt ®Þnh vÒ c¸c ch­¬ng tr×nh ®µo t¹o vµ ph¸t triÓn nguån nh©n lùc… II.§Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty TNHH m¸y tÝnh §ång T©m 1. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n §Ó thùc hiÖn tèt c¸c chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña c«ng t¸c kÕ to¸n C«ng ty ®· cè g¾ng tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n mét c¸ch khoa häc hîp lý vµ phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh cña Nhµ n­íc , cña ngµnh vµ vËn dông thÝch øng víi ®Æc ®iÓm tæ chøc kinh doanh ,qu¶n lý cña C«ng ty. Theo ®ã kÕ to¸n cña C«ng ty tæ chøc theo m« h×nh kÕ to¸n tËp trung. C«ng ty chØ më mét bé sæ kÕ to¸n , tæ chøc mét bé m¸y kÕ to¸n ®Ó thùc hiÖn tÊt c¶ c¸c giai ®o¹n h¹ch to¸n ë mäi phÇn hµnh kÕ to¸n. VÒ ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n : mçi nh©n viªn trong phßng kÕ to¸n ®¶m nhiÖm mét phÇn hµnh riªng(S¬ ®å:2) KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n vèn b»ng tiÒnvµ tiÒn vay KÕ to¸n mua hµng vµ c«ng nî ph¶i tr¶ KÕ to¸n b¸n hµng vµ c«ng nî ph¶i thu KÕ to¸n l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng Thñ quü S¬ ®å 2: Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n C«ng ty TNHH m¸y tÝnh §ång T©m Chøc n¨ng , nhiÖm vô cña tõng bé phËn KÕ to¸n tr­ëng kiªm kÕ to¸n tæng hîp: §øng ®Çu bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ,gióp Gi¸m ®èc thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n , thèng kª , tµi chÝnh .§ång thêi kiÓm tra , kiÓm so¸t toµn bé ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh cña C«ng ty , chÞu tr¸ch nhiÖm trùc tiÕp tr­íc Gi¸m ®èc vµ c¬ quan tµi chÝnh KÕ to¸n tr­ëng cã nhiÖm vô tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vµ bé m¸y kÕ to¸n ë chi nh¸nh , h­íng dÉn thùc hiÖn , kiÓm tra viÖc thùc hiÖn ghi chÐp , tÝnh to¸n mét c¸ch ®Çy ®ñ , kÞp thêi , chÝnh x¸c ,®óng chÕ ®é ,chÝnh s¸ch c¸c kho¶n thuÕ ph¶i nép ,c¸c kho¶n quü ®­îc trÝch tõ lîi nhuËn , lËp vµ göi ®Çy ®ñ kÞp thêi c¸c B¸o c¸o tµi chÝnh theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh .Mét nhiÖm vô quan träng cña kÕ to¸n tr­ëng lµ ký sæ kÕ to¸n , ký B¸o c¸o kÕ to¸n vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ tÝnh chÝnh x¸c cña th«ng tin trªn tµi liÖu kÕ to¸n . §ång thêi tËp trung c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n riªng cña tõng kÕ to¸n chi tiÕt ®Ólªn sæ tæng hîp sau ®ã ®èi chiÕu vµ tËp hîp B¸o c¸o tæng hîp lªn B¸o c¸o quyÕt to¸n KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ tiÒn vay: cã tr¸ch nhiÖm më sæ quü tiÒn mÆt hµng ngµy ®Ó ghi chÐp ,theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt ,tån quü . TiÒn mÆt ®èi chiÕu víi sè tån quü thùc tÕ ®Ó ph¸t hiÖn vµ xö lý kÞp thêi nh÷ng sai ph¹m vÒ tiÒn mÆt , kiÓm tra t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng , gi¶m vÒ TGNH vµ c¸c kho¶n vay. KÕ to¸n b¸n hµng vµ c«ng nî ph¶i thu: Trùc tiÕp lµm c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng, theo dâi doanh thu vµ tæng hîp t×nh h×nh thanh to¸n c«ng nî theo tõng ®èi t­îng.Ngoµi ra , cßn cã nhiÖm vô tæng hîp sè thuÕ GTGT ®Çu ra ®èi víi c¸c hµng ho¸ . KÕ to¸n mua hµng vµ c«ng nî ph¶i tr¶ : Cã tr¸ch nhiÖm vÒ tÊt c¶ nhøng vÊn ®Ò liªn quan ®Õn viÖc mua hµng kÓ c¶ hµng nhËp khÈu ,tæng hîp sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®èi víi c¸c hµng ho¸ KÕ to¸n l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng: cã nhiÖm vô qu¶n lý , theo dâi c¸n bé nh©n viªn trong C«ng ty vÒ mÆt sè l­îng , thêi gian lµm viÖc c¨n cø ®Ó tÝnh l­¬ng lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng , ghi chÐp kÕ to¸n tæng hîp tiÒn l­¬ng , quü… Thñ quü: Trùc tiÕp qu¶n lý quü tiÒn mÆt , thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn viÖc thu chi tiÒn mÆt vµ viÖc b¶o qu¶n tiÒn mÆt t¹i quü c¨n cø vµo c¸c chøng tõ hîp lÖ , hîp ph¸p…Cuèi mçi ngµy thñ quü tiÕn hµnh kiÓm kª sè tån quü tiÒn mÆt thùc tÕ vµ ®èi chiÕu sè liÖu cña sæ quü tiÒn mÆt vµ sæ quü kÕ to¸n tiÒn mÆt,nÕu cã chªnh lÖch kÕ to¸n vµ thñ quü ph¶i tiÕn hµnh kiÓm tra l¹i ®Ó x¸c ®Þnh râ nguyªn nh©n vµ kiÕn nghÞ biÖn ph¸p xö lý chªnh lÖch .Mét ®iÒu rÊt quan träng ®ã lµ nguyªn t¾c bÊt kiªm nhiÖm . Liªn hÖ víi bé m¸y qu¶n lý chung cña C«ng ty:Phßng kÕ to¸n cã mèi quan hÖ mËt thiÕt víi c¸c phßng kh¸c cô thÓ nh­ : Cung cÊp sè liÖu cho c¸c phßng kh¸c trong c«ng t¸c lËp kÕ ho¹ch , t­ vÊn cho c¸c phßng trong viÖc ra quyÕt ®Þnh. §ång thêi , ngoµi viÖc t¹o ®iÒu kiÖn cho c¸c phßng kinh doanh phßng kÕ to¸n còng ®­îc giao nhiÖm vô kinh doanh . Quan ®iÓm cña ban l·nh ®¹o trong C«ng ty lµ kÕ to¸n kh«ng ph¶i lµ nghiÖp vô ®¬n thuÇn mµ ë ®©y tÊt c¶ ®Òu liªn quan ®Õn sù vËn ®éng cña ®ång tiÒn : lóc nµo nªn cã quyÕt ®Þnh vay tiÒn vµ vay b»ng ®ång tiÒn g× , vay ë ng©n hµng nµo . tr¶ nî cho ai tr­íc, … 2. VËn dông chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh t¹i C«ng ty TNHH m¸y tÝnh §ång T©m 2.1.ChÝnh s¸ch kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông:Theo quyÕt ®Þnh 1141/Q§/TC/C§KT ban hµnh ngµy 1/11/1995 cña Bé Tµi ChÝnh vµ c¸c th«ng t­ söa ®æi kÌm theo vÒ viÖc ban hµnh chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp Niªn ®é kÕ to¸n cña C«ng ty: b¾t ®Çu tõ ngµy 1/1 ®Õn hÕt ngµy 31/12 hµng n¨m.§¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông trong kÕ to¸n: §ång ViÖt Nam . Nguyªn t¾c chuyÓn ®æi c¸c ®ång tiÒn kh¸c ra ®ång tiÒn sö dông trong kÕ to¸n : Theo tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n liªn ng©n hµng t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh. HÖ thèng tµi kho¶n sö dông: doanh nghiÖp ¸p dông theo chÕ ®é kÕ to¸n ,chuÈn mùc kÕ to¸n .HÖ thèng tµi kho¶n ®­îc s¾p xÕp theo nguyªn t¾c c©n ®èi gi÷a gi¸ trÞ tµi s¶n vµ nguån h×nh thµnh tµi s¶n phï hîp víi c¸c chØ tiªu trªn B¸o c¸o tµi chÝnh.C¸c tµi kho¶n ®­îc m· ho¸ thuËn lîi cho viÖc h¹ch to¸n vµ xö lý th«ng tin cña C«ng ty. Tuy nhiªn , doanh nghiÖp chØ sö dông mét sè tµi kho¶n chñ yÕu sau: SHTK Tªn tµi kho¶n SHTK Tªn tµi kho¶n 111 TiÒn mÆt 335 Chi phÝ ph¶i tr¶ 112 TiÒn göi ng©n hµng 338 Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c 131 Ph¶i thu kh¸ch hµng 341 Vay dµi h¹n 133 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 411 Nguån vèn kinh doanh 156 Hµng ho¸ 421 Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi 138 Ph¶i thu kh¸c 515 Doanh thu tµi chÝnh 211 TSC§ HH 642 Chi phÝ b¸n hµng 214 Hao mßn TSC§HH 632 Gi¸ vèn hµng b¸n 311 Vay ng¾n h¹n 711 Thu nhËp kh¸c 331 Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 811 Chi phÝ kh¸c 333 ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n­íc 821 Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 334 Ph¶i tr¶ ng­êi lao ®éng 911 X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ §ång thêi , còng chia ra c¸c tiÓu kho¶n cÊp 2 ,3 ®Ó gióp cho viÖc theo dâi c¸c kho¶n chi tiÕt. VD nh­:311,331 chi tiÕt theo tõng ®èi t­îng,133 chi tiÕt cho tõng lo¹i thuÕ…Do ®Æc ®iÓm kinh doanh cña C«ng ty lµ ho¹t ®éng trong lÜnh vùc kinh doanh th­¬ng m¹i nªn cã mét sè tµi kho¶n kh«ng ¸p dông nh­ 152,154,155,… Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n Hµng tån kho : + Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ gi¸ gèc HTK : Gi¸ gèc HTK= gi¸ mua + chi phÝ thu mua + thuÕ nhËp khÈu( nÕu cã) + Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ trÞ HTK xuÊt kho vµ gi¸ trÞ HTK cuèi kú lµ b×nh qu©n sau mçi lÇn nhËp.Theo ph­¬ng ph¸p nµy , sau mçi lÇn nhËp hµng , m¸y tÝnh sÏ tù ®éng tÝnh ra ®¬n gi¸ b×nh qu©n , khi xuÊt b¸n c¨n cø vµo ®¬n gi¸ b×nh qu©n tÝnh ra gi¸ vèn hµng b¸n . VÝ dô: Ngµy01/12/2005 C«ng ty VÜnh H­ng mua hµng cña C«ng ty TNHH m¸y tÝnh §ång T©m t¹i kho cña C«ng ty.L« hµng hãa lµ 5 Case 108 B ®¬n gi¸ 116253®/ chiÕc. H×nh thøc thanh to¸n theo ph­¬ng thøc trùc tiÕp b»ng tiÒn mÆt. DiÔn gi¶i Sè l­îng ®¬n gi¸ Thµnh tiÒn Tån … 15 1837000 30/11/2005 NhËp 300 36740100 38577100 01/12/2005 XuÊt 5 612335 37946765 122467 = 1837000 + 36740100 15 + 300 §¬n gi¸ b×nh qu©n = Gi¸ vèn hµng xuÊt = 122467 * 5 = 612335 + Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n tæng hîp HTK : Theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn do t×nh h×nh nhËp xuÊt hµng ho¸ cña c«ng ty lµ th­êng xuyªn , liªn tôc vµ ®a d¹ng nhiÒu mÆt hµng. Ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn lµ ph­¬ng ph¸p theo dâi vµ ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã ,t×nh h×nh t¨ng gi¶m hµng tån kho mét c¸ch th­êng xuyªn liªn tôc trªn sæ kÕ to¸n cña tõng lo¹i hµng ho¸ . Ph­¬ng ph¸p nµy hiÖn nay ®ang ®­îc ¸p dông rÊt phæ biÕn. §èi víi kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ th× C«ng ty kh«ng tiÕn hµnh trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ HTK Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n TSC§: Nguyªn gi¸ = gi¸ mua + chi phÝ thu mua §èi víi khÊu hao TSC§ th× ®­îc ¸p dông theo ph­¬ng ph¸p khÊu hao ®­êng th¼ng , thêi gian sö dông h÷u Ých, tû lÖ khÊu hao theo quyÕt ®Þnh 206/2003/Q§- BTC ngµy 12/12/2005 cña Bé Tµi ChÝnh ThuÕ : C«ng ty tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ víi c¸c møc thuÕ suÊt :5% ,10%.Toµn bé thuÕ GTGT ®Çu ra trong kú ®­îc khÊu trõ víi thuÕ ®Çu vµo ph¸t sinh trong kú ( bao gåm c¶ thuÕ GTGT hµng nhËp khÈu ®· nép khi nhËp khÈu hµng ho¸).ThuÕ suÊt thuÕ nhËp khÈu tuú theo quyÕt ®Þnh cña Nhµ n­íc ®èi víi tõng mÆt hµng , thuÕ nhËp khÈu ®­îc kÕ to¸n vµo gi¸ vèn hµng nhËp khÈu .ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp … HÖ thèng chøng tõ : Chøng tõ lµ ph­¬ng tiÖn chøng minh tÝnh hîp ph¸p cña c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh , võa lµ ph­¬ng tiÖn th«ng tin vÒ kÕt qu¶ nghiÖp vô kinh tÕ ®ã. HiÖn nay C«ng ty sö dông hÖ thèng chøng tõ theo quy ®Þnh cña Bé Tµi ChÝnh vµ cã ®¨ng ký víi c¬ quan thuÕ.HÖ thèng biÓu mÉu chøng tõ kÕ to¸n ®ang ¸p dông t¹i doanh nghiÖp bao gåm: TiÒn tÖ: PhiÕu thu , phiÕu chi , Biªn lai thu tiÒn , B¶ng kiÓm kª quü, B¶ng kª chi tiÒn,… Hµng tån kho: PhiÕu nhËp kho , PhiÕu xuÊt kho , Biªn b¶n kiÓm nghiÖm hµng ho¸ , b¶ng kª mua hµng ,… Tµi s¶n cè ®Þnh : Biªn b¶n giao nhËn TSC§, Biªn b¶n thanh lý TSC§, Biªn b¶n kiÓm kª TSC§ C¸c ho¸ ®¬n b¸n hµng , ho¸ ®¬n GTGT , B¶ng kª b¸n lÎ … … H×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n: C¨n cø vµo quy m« kinh doanh , yªu cÇu cña qu¶n lý, tr×nh ®é nghiÖp vô cña c¸c c¸n bé kÕ to¸n còng nh­ viÖc trang bÞ m¸y tÝnh cïng víi phÇn mÒm kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty , h×nh thøc kÕ to¸n ®­îc ¸p dông t¹i C«ng ty lµ Chøng tõ- ghi sæ cã c¶i biªn cho phï hîp víi ch­¬ng tr×nh m¸y tÝnh, c¸c sè liÖu ®­îc ®Þnh kho¶n b»ng m¸y ,cuèi quý ®­îc in ký vµ l­u tr÷ theo quy ®Þnh… B¸o c¸o tµi chÝnh Chøng tõ kÕ to¸n Sæ quü Sæ ,thÎ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng tæng hîp kÕ to¸n chøng tõ cïng lo¹i Chøng tõ ghi sæ B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Ghi chó: Ghi hµng ngµy: Ghi cuèi th¸ng: §èi chiÕu , kiÓm tra: S¬ ®å 3:Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc Chøng tõ _ ghi sæ Theo h×nh thøc nµy th× hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc lµ c¸c Ho¸ ®¬n b¸n hµng , phiÕu thu , phiÕu chi , hoÆc b¶ng Tæng hîp chøng tõ kÕ to¸n cïng lo¹i ®· ®­îc kiÓm tra , ®­îc dïng lµm c¨n cø ghi sæ …kÕ to¸n nhËp sè liÖu vµo m¸y .PhÇn mÒm cña hÖ thèng kÕ to¸n sÏ tËp hîp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong 5 ngµy vµo mét chøng tõ ghi sæ , tõ c¸c chøng tõ ghi sæ vµo sæ C¸i vµ c¸c tµi kho¶n cã liªn quan.C¸c lo¹i sæ kÕ to¸n : Chøng tõ ghi sæ, Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ , Sæ C¸i , C¸c sæ thÎ chi tiÕt cã liªn quan . Cuèi th¸ng , ph¶i kho¸ sæ tÝnh ra tæng sè tiÒn cña c¸c nghiÖp vô kinh tÕ , tµi chÝnh ph¸t sinh trong th¸ng trªn sæ §¨ng ký Chøng tõ ghi sæ , tÝnh ra tæng sè ph¸t sinh Nî ,Tæng sè ph¸t sinh Cã vµ sè d­ cña tõng tµi kho¶n trªn sæ C¸i. C¨n cø vµo sæ C¸i lËp B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. Sau khi ®èi chiÕu khíp ®óng , sè liÖu ghi trªn sæ C¸i vµ B¶ng tæng hîp chi tiÕt kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp B¸o c¸o tµi chÝnh 2.2. H¹ch to¸n mét sè phÇn hµnh kÕ to¸n chñ yÕu t¹i C«ng ty TNHH m¸y tÝnh §ång T©m 2.2.1. KÕ to¸n tiÒn mÆt Chøng tõ sö dông: PhiÕu thu , phiÕu chi , giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng, … 111- TiÒn mÆt(111) Kh¸i qu¸t s¬ ®å h¹ch to¸n mét sè nghiÖp vô chñ yÕu: 112 112 Göi tiÒn mÆt vµo ng©n hµng Rót TGNH vÒ quü tiÒn mÆt 641,642,… 131,138 Chi phÝ ph¸t sinh b»ng tiÒn mÆt Thu håi c¸c kho¶n nî ph¶i thu b»ng tiÒn mÆt 133 ThuÕ GTGT 311,341 Vay ng¾n h¹n , dµi h¹n 156 Mua hµng ho¸ b»ng tiÒn mÆt 511,515,711 311,331,333,334,338 Doanh thu , thu nhËp kh¸c b»ng tiÒn mÆt Thanh to¸n nî ph¶i tr¶ b»ng tiÒn mÆt VÝ dô: Khi cã nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh , hµng ngµy kÕ to¸n tiÕn hµnh vµo sæ quü ®Ó biÕt ®­îc thu , chi , tån cuèi ngµy vµ ®èi chiÕu víi thñ quü . Ngµy th¸ng Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®/øng Thu Chi Tån Thu chi … … … 416726355 03/12/2005 33 131 1003653 34 131 127449 … … 22 642 40000 23 331 88754400 … … 950093672 §ång thêi lËp Chøng tõ ghi sæ c¨n cø vµo c¸c chøng tõ cïng lo¹i : chøng tõ thu , chøng tõ chi Chøng tõ ghi sæ Sè: 01235 Ngµy 05 th¸ng 12 n¨m2005 TrÝch yÕu SHTK Sè tiÒn Ghi chó Nî cã Thu H§ 6228Cty XD Vinashin ……… Thu H§6229 Nhµ m¸y g¹ch Mika 111 111 131 131 1003653 …. 127449 Céng 91897412 T­¬ng tù víi viÖc lËp Chøng tõ - ghi sæ víi c¸c chøng tõ thu , tõ ®ã lµm c¨n cø ®Ó vµo sæ §¨ng ký Chøng tõ ghi sæ. Cuèi kú kÕ to¸n vµo Sæ c¸i TK 111“ TiÒn mÆt” 2.2.2.KÕ to¸n hµng tån kho Chøng tõ sö dông: sæ chi tiÕt hµng ho¸, b¶ng kª mua hµng, biªn b¶n kiÓm nghiÖm hµng ho¸, … 156- Hµng ho¸ S¬ ®å h¹ch to¸n mét sè nghiÖp vô chñ yÕu: 632 111,112,331 NhËp kho hµng ho¸ mua ngoµi, chi phÝ thu mua XuÊt hµng ho¸ ®Ón b¸n, trao ®æi 133 ThuÕGTGT Ktrõ 3333,33312 ThuÕ NK, thuÕ GTGT hµng NK 338(3381) Hµng ho¸ ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª 111,112,331 CKTM, gi¶m gi¸ hµng mua , hµng mua bÞ tr¶ l¹i 133 Hµng ho¸ ph¸t hiÖn thiÕu khi kiÓm kª chê xö lý 138(1381) VÝ dô : Ngµy 05/12/2005 C«ng ty xuÊt kho theo H§ sè 6395 l« hµng bao gåm: 7 chiÕc case 108B + nguån 320: 857269® 7 chiÕc HDD40Gb : 5252504® 7 chiÕc Main AS 45 GV: 428973® cho C«ng tyCP s¶n xuÊt TM Nguyªn Ngäc vµ ®· chÊp nhËn thanh to¸n . KÕ to¸n h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK 632 : 6538746 Cã TK 156 : 6538746 §ång thêi , kÕ to¸n më sæ chi tiÕt cho tõng mÆt hµng ®Ó theo dâi chi tiÕt t­¬ng øng víi tõng mÆt hµng ®ã. KÕ to¸n theo dâi chi tiÕt hµng ho¸ kh«ng theo c¸c tiÓu kho¶n mµ theo tõng lo¹i hµng . Sau ®ã , còng t­¬ng tù nh­ trªn lËp chøng tõ ghi sæ cïng lo¹i vµ vµo sæ §¨ng ký chøng tõ ghi sæ. 2.2.3. KÕ to¸n doanh thu tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ Chøng tõ sö dông : Ho¸ ®¬n b¸n hµng , ho¸ ®¬n GTGT , b¸o c¸o b¸n hµng,b¶ng kª b¸n lÎ,… Mét sè nghiÖp vô chñ yÕu: Khi xuÊt hµng ho¸ giao cho ng­êi mua , kh¸ch hµng ®· chÊp nhËn thanh to¸n, kÕ to¸n ghi: Nî TK 112,111,131,…: Tæng gi¸ thanh to¸n Cã TK 511 : Doanh thu Cã TK33311 : ThuÕ GTGT ®Çu ra C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu: Nî TK 521,532,531 : Nî TK 33311 : ThuÕ GTGT hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i , bÞ gi¶m gÝa , chiÕt khÊu th­¬ng m¹i Cã TK111,112,…: KÕt chuyÓn c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu Nî TK 511 Cã TK 521,532,531 KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô Nî TK 511 Cã TK 911 Khi xuÊt hµng ho¸ b¸n cho kh¸ch hµng , kh¸ch hµng ®· chÊp nhËn thanh to¸n hµng ho¸ ®­îc coi lµ ®· tiªu thô. KÕ to¸n lËp H§ GTGT thµnh 3 liªn : liªn 1 mµu tÝm , liªn 2 mµu ®á , liªn 3 mµu xanh . Liªn 1 vµ 3 l­u t¹i doanh nghiÖp cßn liªn 2 giao cho kh¸ch hµng . VÝ dô: Ngµy 05/12/2005 xuÊt kho hµng ho¸ b¸n cho kh¸ch hµng theo H§ sè 000 6395 c¸c mÆt hµng : Case108 B+ Nguån320, HDD40Gb , Main ASH5GV.MÉu H§ GTGT nh­ sau: KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: cïng víi bót to¸n ph¶n ¸nh GVHB ë trªn, cßn cã bót to¸n ph¶n ¸nh doanh thu Nî TK 111 : 12.157.525 Cã TK 511 : 11.578.595 Cã TK 33311 : 578.930 §ång thêi kÕ to¸n lËp b¸o c¸o b¸n hµng: B¸o c¸o b¸n hµng 01/12/2005 31/12/205 Hµng hãa - Main AS45GV ( Aroc 845) Tªn §V SL b¸n Gi¸ b¸n TB Doanh sè GV hµng xuÊt L·i gép Main AS 45 GV ChiÕc 53 737.180 39.070.555 33.697.805 5.372.750 LËp ngµy … th¸ng… n¨m… Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc Ho¸ ®¬n Gi¸ trÞ gia t¨ng MÉu sè : 01GTKT- 3LL Liªn 1: L­u AC/2005B Ngµy 05 th¸ng 12 n¨m2005 Sè:0006395 ®¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty tnhh m¸y tÝnh ®ång t©m §Þa chØ: 93 Chïa Béc - Hµ Néi Tel: 048521831 Sè tµi kho¶n : 8286919 MST: 0100376380 Hä tªn ng­êi mua hµng: NguyÔn V¨n Nam Tªn ®¬n vÞ : Cty CP s¶n xuÊt th­¬ng m¹i Nguyªn Ngäc §Þa chØ: TT L©m Thao - L©m Thao - Phó Thä H×nh thøc thanh to¸n : TiÒn mÆt ………..MS 2600329209 stt Tªn hµng ho¸ dÞch vô ®¬n vÞ tÝnh Sè l­îng ®¬n gi¸ Thµnh tiÒn a b c 1 2 3=1*2 1 Case108 B + Nguån 320 Chݪc 07 265551 1 858 857 2 HDD40 Gb ChiÕc 07 728411 5 098 877 3 Main AS45 GV ChiÕc 07 660123 4 620 861 Céng tiÒn hµng 11 578 595 ThuÕ suÊt GTGT : 5% TiÒn thuÕ GTGT 587 930 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 12 157 525 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : M­êi hai triÖu mét tr¨m n¨m b¶y ngµn n¨m tr¨m hai n¨m ®ång Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký , hä tªn) ( Ký , hä tªn) (Ký , hä tªn, ®ãng dÊu) 2.3. B¸o c¸o kÕ to¸n t¹i C«ng ty TNHH m¸y tÝnh §ång T©m Sè l­îng b¸o c¸o: Doanh nghiÖp sö dông hÖ thèng B¸o c¸o tµi chÝnh ban hµnh theo Q§ sè 167/2000/Q§-BTC ngµy 25/10/2000 vµ söa ®æi bæ sung theo th«ng t­ sè 23/2005/TT-BTC ngµy 30/03/2005 cña Bé Tr­ëng BTC. Hµng kú kÕ to¸n C«ng ty lËp B¸o c¸o tµi chÝnh vÒ t×nh h×nh tµi s¶n , hµng ho¸, tiÒn vèn vµ c¸c kho¶n c«ng nî vµ göi cho c¸c ngµnh chøc n¨ng theo ®óng mÉu b¸o c¸o cña Bé Tµi ChÝnh quy ®Þnh.Gåm: + MÉu sè B 01_ DN: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n + MÉu sè B 02_ DN: B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh + MÉu sè B 03_ DN: B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ + MÉu sè B 09_ DN : B¶n thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh Ngoµi ra cßn cã mét sè mÉu do Tæng côc thuÕ quy ®Þnh: MÉu sè 2 B : Tê khai chi tiÕt doanh thu ,chi phÝ , thu nhËp MÉu sè 2 a : QuyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp Thêi h¹n nép B¸o c¸o quyÕt to¸n theo quy ®Þnh vµ C«ng ty lu«n hoµn thµnh tèt nghÜa vô cña m×nh ®èi víi Tæng côc thuÕ. VÝ dô: MÉu b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh Ban hµnh theo Q§ sè 167/2000/Q§-BTC ngµy 25/10/2000 vµ söa ®æi bæ sung theo Th«ng t­ sè 23/2005/TT-BTC ngµy 30/03/2005 cña Bé Tr­ëng BTC §¬n vÞ b¸o c¸o : Cty TNHH m¸y tÝnh §ång T©m MÉu sèB 02_ DN §Þa chØ : 93 Chïa Béc- Hµ Néi B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh N¨m 2005 MST: 0100376380 ®¬n vÞ tÝnh: §ång chØ tiªu M· ThuyÕt minh N¨m nay N¨m tr­íc 1 2 3 4 5 1.DT b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 2. C¸c kho¶n gi¶m trõ 3. DT thuÇn vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô(10=01-03) 4.Gi¸ vèn hµng b¸n 5. Lîi nhuËn gép vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô(20=10-11) 6.DT ho¹t ®éng tµi chÝnh 7. Chi phÝ tµi chÝnh - Trong ®ã: Chi phÝ l·i vay 8. Chi phÝ b¸n hµng 9. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 10. Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh{30=20+(21-22)-(24+25)} 11.Thu nhËp kh¸c 12. Chi phÝ kh¸c 13. Lîi nhuËn kh¸c 14.Tæng lîi nhuËn kÕ to¸n tr­íc thuÕ(50=30+40) 15. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp(TTNDN) 16. Lîi nhuËn sau TTNDN (60=50-51) 1 3 10 11 20 21 22 23 24 25 30 31 32 40 50 51 60 24 24 24 25 24 26 28 28 129.461.508.158 129.461.508.158 123.577.073.761 5.884.434.397 17.617.182 65.554.261 5.558.333.865 278.163.453 2.471.946 2.453 2.739.493 280.902.946 78.652.825 202.250.121 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ III. NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý vµ tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty TNHH m¸y tÝnh §ång T©m 1. Nh÷ng thµnh tùu ®· ®¹t ®­îc VÒ c«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý: Trong gÇn 10 n¨m ho¹t ®éng , C«ng ty ®· tr¶i qua rÊt nhiÒu nh÷ng khã kh¨n , víi nhiÒu sù thay ®æi vµ biÕn ®éng cña thÞ tr­êng.Nh­ng víi sù quyÕt t©m , sù cè g¾ng nç lùc hÕt søc cña tÊt c¶ c¸c thµnh viªn trong toµn bé C«ng ty ®· ®­a C«ng ty ®i ®Õn hÕt sù thµnh c«ng nµy ®Õn sù thµnh c«ng kh¸c. Vµ ®Æc biÖt lµ diÖn m¹o cña C«ng ty ®· ®­îc c¶i thiÖn ®¸ng kÓ , ®· cã nhiÒu ®èi t¸c biÕt ®Õn sù tån t¹i cña C«ng ty trong ®ã ph¶i kÓ ®Õn nh÷ng b¹n hµng l©u n¨m. C«ng ty ®· trë thµnh mét trong nh÷ng nhµ cung cÊp ®¸ng tin cËy cña ®èi t¸c. §¹t ®­îc sù thµnh c«ng ®ã , th× bé m¸y cña C«ng ty ph¶i hÕt søc khoa häc vµ hîp lý vµ cã tÝnh s¸ng t¹o . Bé m¸y qu¶n lý ®­îc thiÕt kÕ gän nhÑ víi nh÷ng c¸n bé cã tr×nh ®é nghiÖp vô v÷ng vµng , cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao vµ lu«n t¹o ®­îc sù g¾n kÕt mËt thiÕt gi÷a c¸c phßng ban. VÒ c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: Cïng sù ph¸t triÓn lín m¹nh cña toµn C«ng ty , c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n còng kh«ng ngõng tr­ëng thµnh vÒ mäi mÆt . HÖ thèng t­¬ng ®èi hoµn chØnh , ®éi ngò kÕ to¸n cã tr×nh ®é nghiÖp vô chuyªn m«n cao.Bé m¸y tæ chøc t­¬ng ®èi gän nhÑ , ®¶m b¶o tèt yªu cÇu c«ng viÖc lµm cho viÖc lu©n chuyÓn chøng tõ ®­îc tiÕn hµnh ®óng tr×nh tù , kh«ng cã sù chång chÐo gi÷a c¸c bé phËn liªn quan. Ngoµi ra , viÖc sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n sÏ gióp gi¶m nhÑ c«ng viÖc lao ®éng kÕ to¸n thñ c«ng ,gi¶m sè l­îng sæ s¸ch ,tiÕt kiÖm thêi gian vµ nhÊt lµ viÖc ®èi chiÕu sè liÖu lËp b¸o c¸o.Tõ ®ã gióp C«ng ty theo dâi s¸t sao biÕn ®éng cña c¸c nghiÖp vô kinh tÕ , ®¶m b¶o mèi quan hÖ ®èi chiÕu gi÷a sæ tæng hîp vµ sæ chi tiÕt . Khi nhËp d÷ liÖu vµo m¸y ,m¸y võa ghi vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt võa ghi vµ