Báo cáo Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty Kim khí Hà Nội

g kế toán nên công việc kế toán tại Công ty thuận lợi hơn, không bị dồn ép và có điều kiện nâng cao trình độ nghiệp vụ của nhân viên kế toán, mỗi người sẽ có trách nhiệm hơn trong công việc của mình. Phòng tài chính - kế toán của Công ty gồm 14 người có nhiệm vụ thu thập xử lý thông tin kế toán thống kê trong phạm vi toàn Công ty, trên cơ sở đó phân tích lập báo cáo tài chính giúp giám đốc Công ty ra quyết định. Ngoài ra, phòng còn thực hiện chức năng kiểm tra giám sát quá trình sản xuất kinh doanh của các đơn vị phụ thuộc. Tại Công ty thống nhất quản lý tập trungđó là: Quản lý toàn bộ vốn lưu động của Công ty, quản lý nguồn vốn cố định trong Công ty, quản lý các loại vốn vay, quản lý các quỹ xí nghiệp. Đồng thời hạch toán từ khâu ban đầu đến kết quả cuối. Công ty Kim khí Hà Nội mỗi phần hành kế toán có một kế toán phụ trách. Như thế sẽ tránh nhầm lẫn, giảm bớt được gánh nặng công việc. Mỗi một kế toán có chức năng, nhiệm vụ riêng và phải chịu trách nhiệm về phần hành mà mình phụ trách. Thứ nhất là kế toán trưởng: là người đứng đầu bộ máy kế toán có nhiệm vụ tham mưu chính về công tác kế toán tài vụ của toàn Công ty. Kế toán trưởng là người có năng lực, trình độ chuyên môn cao về kế toán- tài chính, nắm chắc các chế độ kế toán hiện hành của Nhà nước để chỉ đạo hướng dẫn các bộ phận mình phụ trách. Kế toán trưởng phải luôn tổng hợp thông tin kịp thời, chính xác, đồng thời cùng ban giám đốc phát hiện những điiểm mạnh yếu về công tác tài chính kế toán của Công ty để ra quyết định kịp thời. Đồng thời, phải chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty về tất cả số liệu báo cáo kế toán tài chính của Công ty Thứ hai là kế toán phó: có nhiệm vụ cùng với kế toán trưởng giúp giám đốc phân tích công việc cho kỳ kinh doanh sau. Ngoài ra phó phòng kế toán còn được uỷ quyền thay mặt kế toán trưởng khi cần thiết. Thứ ba là kế toán tổng hợp: Là người chịu trách nhiệm tổng hợp phần hành kế toán của từng kế toán viên. Kế toán tổng hợp có nhiệm vụ thực hiện phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức lưu trữ tài liệu kế toán, theo dõi công tác của các đơn vị phụ thuộc và nhận báo cáo của các đơn vị này. Đồng thời vào sổ tổng hợp và lập báo cáo quyết toán của toàn Công Thứ tư là kế toán tiêu thụ hàng hoá: Là kế toán theo dõi tình hình tiêu thụ hàng hoá, tình hình nhập - xuất - tồn hàng hoá. Căn cứ vào hoá đơn bán hàng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, kế toán định khoản và ghi sổ sách có liên quan. Thứ năm là kế toán tài sản cố định: có nhiệm vụ theo dõi cơ cấu vốn về tài sản cố định, hiệu quả kinh tế của tài sản cố định, nâng cao hiệu quả của vốn cố định và theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định, theo dõi năng lực hoạt động của tài sản cố định.Đồng thời thể hiện lên sổ sách tình hình tài sản, số lượng, nguyên giá, khấu hao và giá trị còn lại. Thứ sáu là kế toán tiền lương và BHXH: Là kế toán theo dõi, tính toán lương theo tháng, bậc lương của Công ty theo từng tháng để chi trả kịp thời cho người lao động. Cũng từ đó tính trích BHXH và các khoản BHXH mà cán bộ công nhân viên được hưởng. Thứ bảy là kế toán vốn bằng tiền: căn cứ vào các chứng từ thanh toán phát sinh để lập phiếu thu, phiếu chi và làm thủ tục thanh toán. Căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng, kế toán vốn bằng tiền phân loại và ghi sổ sách có liên quan. Hàng ngày đối chiếu giữa sổ sách kế toán với sổ quỹ và kết quả kiểm tra quỹ. Ngoài ra, kế toán vốn bằng tiền làm thủ tục vay vốn kinh doanh theo các chỉ tiêu đã được giám đốc phê duyệt. Thứ tám là kế toán công nợ: Là kế toán theo dõi và ghi sổ các khoản phải thu, phải trả đối với khách hàng, nhà cung cấp, với các đơn vị phụ thuộc... Căn cứ vào chứng từ có liên quan kế toán ghi vào sổ chi tiết cho từng khách hàng. Đối với những khách hàng, nhà cung cấp thường xuyên kế toán phản ánh trên một trang sổ. Thứ chín là kế toán chi phí: Là kế toán theo dõi và tập hợp chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng và quản lý. Thứ mười là kế toán vật liệu, công cụ, dụng cụ: Là kế toán theo dõi và tập hợp tình hình biến động tăng, giảm vật liệu, công cụ, dụng cụ cũng như tình hình nhập - xuất - tồn vật liệu, công cụ, dụng cụ trong toàn Công ty. Cuối cùng là kế toán ở các đơn vị phụ thuộc : Kế toán ở các đơn vị này phải tổ chức hạch toán đầy đủ từ khâu ban đầu đến khâu xác định kết quả tiêu thụ theo hình thức báo sổ và hàng tháng phải nộp bảng kê bán lẻ và báo cáo lên Công ty để quyết toán. Từ chức năng nhiệm vụ của mỗi kế toán ta tổng kết thành mô hình bộ máy kế toán như sau: (trang bên) Kế toán trưởng Kế toán tài sản cố định Kế toán tiền lương và BHXH Kế toán vốn bằng tiền Kế toán công nợ Kế toán tiêu thụ hàng hoá Kế toán chi phí Kế toán vật liệu, CC-DC Bộ phận kế toán của các đơn vị phụ thuộc Kế toán tổng hợp Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Kim khí Hà Nội II. Đặc điểm tổ chức chứng từ kế toán Công ty kim khí Hà Nội có niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12, đồng tiền mà Công ty sử dụng hạch toán là Việt Nam Đồng (VND), tỷ giá sử dụng trong quy đổi ngoại tệ xây dựng theo căn cứ tỷ giá thực tế. Phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng mà Công ty áp dụng là phương pháp khấu trừ thuế, nguyên tắc xác định nguyên giá Tài sản cố định theo quy định của chuẩn mực kế toán Việt Nam số 03-04, phương pháp tính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp khấu hao bình quân. Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nguyên tắc đánh giá theo giá thực tế, phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ là theo giá thực tế. Tổ chức chứng từ là thiết kế khối lượng công tác hạch toán ban đầu trên hệ thống các bản chứng từ hợp lý, hợp pháp và theo một quy trình luân chuyển nhất định. Việc tổ chức chứng từ kế toán là hết sức cần thiết và quan trọng. Chứng từ cung cấp thông tin để quản lý chặt chẽ các đối tượng giúp quản lý đưa ra quyết định kịp thời chính xác. Tổ chức tốt chứng từ là căn cứ để xác minh nhiệm vụ, căn cứ để kiểm tra dế toán và là cơ sở để giải quyết tranh chấp kinh tế, thuận lợi cho việc ghi sổ lập báo cáo và tạo điều kiện mã hoá thông tin. Nhưng việc tổ chức chứng từ cũng phải căn cứ trên những nguyên tắc nhất định đó là phải căn cứ vào chế độ do Nhà nước ban hành thống nhất về hệ thống biểu mẫu chứng từ để tổ chức vận dụng chế độ hợp lý, hợp pháp; căn cứ vào yêu cầu quản lý tài sản và thông tin về thị trường biến động của tài sản để tổ chức sử dụng chứng từ phù hợp và kế hoạch luân chuyển giữa các bộ phận liên quan. Đồng thời, chứng từ kế toán phải căn cứ vào đặc điểm riêng của doanh nghiệp để lựa chọn số lượng và chủng loại chứng từ Công tác kế toán của Công ty Kim khí Hà Nội được thực hiện theo chế độ kế toán hiện hành của Bộ Tài chính. Các chứng từ áp dụng tại Công ty đều tuân thủ theo đúng quy định của Nhà nước, được lập theo mẫu đã in sẵn của Bộ Tài chính ban hành. Công ty đã sử dụng một số chứng từ phù hợp với đặc điểm của Công ty. * Chứng từ về tiền mặt bao gồm: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy thanh toán tiền tạm ứng. Các chứng từ này không theo mẫu quy định của Bộ tài chính mà do Công ty tự in theo đặc điểm của Công ty từ phần mềm kế toán Accounting. *Chứng từ mua hàng gồm các chứng từ theo quy định ( Phiếu nhập khẩu, Hoá đơn giá trị gia tăng của người bán, Phiếu chi, Phiếu báo nợ của ngân hàng giao dịch, Biên bản kiểm nhận hàng hoá). Ngoài ra còn có các chứng từ riêng của Công ty như : Hợp đồng vận chuyển hàng hoá, Lệnh trình nhập hàng Căn cứ vào các loại chứng từ đã có để theo dõi vào sổ mua hàng hoá cuối tháng hạch toán, lập báo cáo đối chiếu với thủ kho. * Chứng từ về bán hàng gồm một số chứng từ theo quy định ( Hoá đơn GTGT: MS 01 - GTKT - 3LL, Hợp đồng bán hàng, Giấy báo có của Ngân hàng. Đồng thời có thêm chứng từ: Phiếu thu, Giấy báo chấp nhận thanh toán của bên mua, theo mẫu riêng của Công ty * Chứng từ về hàng tồn kho gồm các chứng từ theo quy định (Phiếu nhập kho: MS 01- VT; Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ: MS 03 –VT; Biên bản kiểm kê vật tư, hàng hoá). Công ty không sử dụng phiếu xuất kho, đó là điều khác biệt mà Công ty cần xem xét. * Một số chứng từ khác có liên quan như bảng thanh toán tiền lương, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, đơn xin tạm ứng, hoá đơn thanh toán tiền điện nước, điện thoại... III. Đặc điểm tổ chức tài khoản kế toán. Tổ chức tài khoản kế toán là quá trình thiết lập một hệ thống tài khoản kế toán cho các đối tượng hạch toán nhằm cung cấp thông tin tổng quát về từng loại tài sản, nguồn vốn, quá trình kinh doanh. Do vậy, mỗi doanh nghiệp phải xây dựng được hệ thống tài khoản tổng hợp, tài khoản chi tiết, tài khoản ghi đơn, ghi kép, phương pháp hạch toán trên từng tài khoản, chế độ ghi chép trên tài khoản, mối quan hệ giữa các tài khoản phù hợp với đặc điểm Công ty Căn cứ vào đặc điểm kinh doanh và phân cấp quản lý của Công ty, hiện nay Công ty đang sử dụng hệ thống tài khoản do Bộ Tài chính ban hành theo quyết định số 1141_QĐ_CĐKT ngày 01/11/1995 và có bổ sung các tài khoản mới theo các chuẩn mực kế toán mới ban hành và theo quy định của Bộ Tài chính. Do Công ty hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên nên đã sử dụng các tài khoản sau: TK 111, 112, 113, 131, 156, 331, 632, 151, 511, 512, 521, 531, 532, 641, 642, 911, 421... Bên cạnh đó, để phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty, trong hệ thống tài khoản của Công ty có chi tiết thêm các tài khoản đặc thù với hoạt động kinh doanh của Công ty. Các tài khoản 1561, 1562, TK 632 , TK 511, được chi tiết thành các tài khoản cấp 2 theo từng mặt hàng tương ứng phù hợp. Các TK 1368 “ Phải thu nội bộ khác” và TK 336 “Phải trả nội bộ” cũng chi tiết theo từng đơn vị phụ thuộc. TK 112 được chi tiết theo từng ngân hàng, TK 331 chi tiết thành 3311 ( Phải trả khách hàng trong nước ), 3312 ( Phải trả khách hàng ngoài nước) TK 1561 “Trị giá mua hàng hoá” chi tiết thành các tiểu khoản TK 156101 “Giá mua hàng kim khí nhập khẩu”. TK 156102 “Giá mua hàng kim khí ngoại khai thác”. TK 1562 “Chi phí thu mua” được chi tiết thành các tiểu khoản TK 15621 “Chi phí vận chuyển” TK 15624 “Chi phí lưu kho” TK 15622 “Chi phí bốc xếp” TK 15625 “Chi phí khác” TK 1563 “Chi phí bảo hiểm, trực thu hàng hoá” TK 5111”Doanh thu bán hàng” được chi tiết thành TK 511101 “Doanh thu bán hàng kim khí nhập khẩu” TK 511102 “Doanh thu bán hàng kim khí ngoại khai thác” TK 511103 “Doanh thu bán hàng sản xuất trong nước” TK 511104 “Doanh thu bán ống thép Vinapipe” TK 511105 “Doanh thu bán vòng bi FKF” TK 511106 “Doanh thu thiết bị phụ tùng” TK 511107 “Doanh thu hàng xi măng” TK 511108 “Doanh thu hàng kim khí phế liệu” TK 511109 “Doanh thu hàng đại lý, dịch vụ khác” TK 511110 “Doanh thu hàng gang xuất khẩu” TK 5112 “ Doanh thu cung cấp dịch vụ” gồm các tiểu khoản TK 51121 “ Doanh thu cho thuê kho bãi” TK 51128 “ Doanh thu cung cấp dịch vụ khác” TK 632 “ Giá vốn hàng bán" Các tài khoản này cũng được chi tiết thành những tài khoản cấp hai, cấp ba tương ứng giống với những tài khoản cấp hai, cấp ba phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty như: TK 63201 “Giá vốn hàng kim khí nhập khẩu” TK 63202 “Giá vốn hàng kim khí ngoại khai thác” Trường hợp phát sinh nghiệp vụ bán buôn vận chuyển thẳng, hàng hoá do công ty mua về không đưa vào nhập kho ngay mà được chuyển thẳng giao bán cho bên mua. Nhưng kế toán công ty vẫn hạch toán nhập kho và xuất kho theo phương thức bán buôn qua kho. Hàng hoá bán trong trường hợp này được coi là xuất bán từ kho giao bán trực tiếp và được hạch toán hoàn toàn trường hợp bán buôn qua kho. Do công ty áp dụng phần mềm kế toán Fast Accounting chưa có chức năng hạch toán bán hàng chuyển thẳng và không sử dụng TK 157 “ Hàng gửi bán” nên phải áp dụng giải pháp tình thế đó. Kế toán sử dụng tài khoản 156 “ Hàng hoá” mở chi tiết nghiệp vụ hàng bán giao thẳng để hạch toán nghiệp vụ bán hàng giao thẳng. Các nghiệp vụ bán lẻ hàng hoá phát sinh ở các đơn vị trực thuộc Công ty. Khi phát sinh nghiệp vụ bán lẻ hàng hóa ở các đơn vị, kế toán các đơn vị lập hoá đơn GTGT, thực hiện định khoản và ghi chép sổ sách bắt buộc theo quy định và theo hướng dẫn của Công ty. Đối với các đơn vị trực thuộc đóng trên địa bàn Hà Nội, mọi giao dịch với Cục thuế TP Hà Nội đều do Văn phòng Công ty đảm nhận. Hàng tháng đơn vị phải lập bảng kê khai thuế (đầu vào, đầu ra) phát sinh tại đơn vị, nộp về phòng kế toán Công ty để kế toán Công ty tập hợp và lập tờ khai thuế để báo cáo cơ quan thuế. Kế toán đơn vị hạch toán thuế GTGT thông qua tài khoản 3368 “Phải thu nội bộ khác” mở chi tiết cho từng đơn vị. Đối với Chi nhánh Công ty đóng tại TP Hồ Chí Minh, việc thực hiện nghĩa vụ thuế do Cục thuế TP Hồ Chí Minh quản lý nên đơn vị này tự kê khai và hạch toán thuế GTGT như một đơn vị độc lập (thông qua các tài khoản TK133, TK33311) không thông qua TK 3368 như các đơn vị ở Hà Nội. IV. Đặc điểm tổ chức sổ sách kế toán Sổ kế toán là hình thức biểu hiện của đối ứng tài khoản trên thực tế vận dụng , là phương tiện vật chất cơ bản để hệ thống hoá số liệu kế toán trên cơ sở chứng từ gốc và tài liệu kế toán khác. Tổ chức tốt sổ kế toán đảm bảo thực hiện dễ dàng chứng năng ghi chép , hệ thống hoá số liệu, giúp kế toán và quản lý việc giám sát các đối tượng kế toán thông qua quá trình ghi sổ, giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí lao động sống và lao động quá khứ trong công tác mở sổ, ghi sổ. Do đặc điểm và yêu cầu quản lý mà mỗi doanh nghiệp áp dụng một loại sổ cho phù hợp Công ty Kim khí Hà Nội đã áp dụng hình thức sổ Nhật ký chứng từ (NKCT). Hiện nay, tại Công ty, các xí nghiệp và chi nhánh của Công ty đã sử dụng quy trình ghi sổ là phần mềm kế toán máy, còn ở các cửa hàng vẫn làm kế toán thủ công. Công ty đã sử dụng các loại sổ tổng hợp như: NKCT số 1,2,4,8,10 ; Bảng kê số 1,2,5,8,10,11; Sổ chi tiết TK131, 511, 632, 156, 641. Sổ cái TK 156, 511, 632, 911... Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ tại Công ty được thực hiện như sau Chứng từ gốc Bảng phân bổ Bảng kê số 1,2,5,8,11 Nhật ký chứng từ số 1, 2, 8, 10 Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 131, 632, 156, 641, ... Sổ cái TK 156, 511, 111, 632, 911... Bảng cân đối phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo kết quả kinh doanh Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ kế toán tại Công ty Kim khí Hà Nội Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc (đã kiểm tra), kế toán phần hành ghi chép vào bảng kê, bảng phân bổ có liên quan. Riêng các chứng từ có liên quan đến tiền mặt còn phải ghi vào sổ quỹ; liên quan đến sổ, thẻ kế toán chi tiết thì ghi trực tiếp vào sổ, thẻ kế toán chi tiết. Căn cứ vào các chứng từ gốc và bảng kê lấy số liệu vào các Nhật ký - chứng từ có liên quan. Sau đó cộng các Nhật ký -chứng từ , kiểm tra đối chiếu số liệu giữa các NKCT có liên quan rồi lấy số liệu từ các NKCT ghi vào số phát sinh bên Có của Sổ Cái, số phát sinh bên Nợ của Sổ Cái lấy từ Bảng kê. Định kỳ(quý, năm) lập báo cáo kế toán. Ngoài việc lập sổ chi tiết của từng tài khoản có liên quan Công ty còn lập sổ chi tiết bán hàng, thẻ chi tiết tài khoản 911- xác định kết quả kinh doanh tổng công ty thép việt nam Công ty Kim khí Hà Nội Sổ chi tiết bán hàng Chứng từ Diễn giải Đơn giá Nhập Xuất Tồn Số Ngày SL Tiền SL Tiền SL Tiền Tồn đầu kỳ: 8.000 33.320 266.560.000 52422 12/06 Doanh nghiệp tư nhân Quốc Thắng 8.000 33.320 266.560.000 0 0 1GT/5 16/06 Nhà máy Gang thép Thái Nguyên 7.900 5.174 40.874.600 5.174 40.874.600 52435 16/06 Công ty thép VSC - POSCO 7.900 5.174 40.874.600 0 0 Cộng phát sinh 5.174 40.874.600 38.494 307.434.600 Tốn cuối kỳ: 0 0 Tháng 6 năm 2004 Tên hàng hoá: Thép góc 100´8´12.000 mm Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Doanh thu Các khoản giảm trừ SH NT Số lượng Đơn giá Thành tiền Thuế TTĐB XK Khác (531, 532) 052422 12/06 Doanh nghiệp tư nhân Quốc Thắng 131 33.320 8.120 270.558.400 052435 16/06 Công ty thép VSC - POSCO 111 5.174 8.120 42.012.880 Cộng 38.494 312.571.280 0 0 Ngày 30 tháng 06 năm 2004. Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) tổng công ty thép việt nam Công ty Kim khí Hà Nội Trích Thẻ chi tiết Tài khoản: 911 - Xác định kết quả kinh doanh Tháng 6 năm 2004 STT Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Nợ Có 1 Kết chuyển doanh thu thuần 5111 5.434.580.690 Doanh thu hàng KK trong nước 511103 1.080.241.700 ... ... ... 2 Kết chuyển DT bán hàng nội bộ 512 1.552.310.000 Doanh thu hàng KK trong nước 512103 397.294.563 ... ... ... 3 Kết chuyển GVHB 632 3.225.799.295 GVhàng KK trong nước 63203 995.032.181 ... ... ... 4 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 46.530.853 Chi phí dịch vụ mua ngoài 6417 39.619.853 ... ... ... 5 Kết chuyển chi phí QLDN 642 1.719.122.149 Chi phí nhân viên quản lý 6421 751.940.000 ... ... ... 6 Kết chuyển thu nhập HĐTC 515 117.124.500 7 Kết chuyển chi phí HĐTC 635 353.275.765 ... 8 Kết chuyển thu nhập khác 711 ... 108.268.184 9 Kết chuyển chi phí khác 811 290.515 ... Cộng phát sinh 5.345.018.577 7.212.283.374 Kết chuyển 421 1.867.264.797 Số dư cuối kỳ - - Ngày 30 tháng 06 năm 2004 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Hiện nay, Công ty đã sử dụng phần mềm kế toán máy nên các nghiệp vụ phát sinh sẽ được cập nhật vào máy tính sau đó chương trình sẽ xử lý thông tin để làm cơ sở cho việc lập báo cáo tài chính. Tổng hợp số liệu cuối tháng Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các chứng từ kế toán Tệp số liệu chi tiết Tệp số liệu tổng hợp tháng Báo cáo tài chính, sổ sách kế toán Lập chứng từ Cập nhật vào máy Lên báo cáo Sơ đồ 4: Quy trình xử lý nghiệp vụ kế toán trong hệ thống kế toán máy V. Đặc điểm tổ chức báo cáo kế toán tại Công ty. Báo cáo kế toán tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của DN. Đối với Công ty Kim khí Hà Nội các báo cáo tài chính định kỳ được lập theo quý, do bộ phận kế toán chịu trách nhiệm lập Tổ chức báo cáo kế toán là việc xây dựng phương thức tổng hợp số liệu kế toán theo các chỉ tiêu kinh tế - tài chính nhằm phản ánh một cách toàn diện có hệ thống tình hình tài sản, nguồn vốn, kết quả kinh doanh, trình độ sử dụng vốn của doanh nghiệp sau một thời kỳ nhất định. Trên cơ sở đó sẽ cung cấp số liệu cần thiết để phân tích hoạt động kinh doanh , đánh giá hiệu quả kinh doanh, khai thác tiềm năng của doanh nghiệp Căn cứ theo sự phân cấp quản lý đáp ứng yêu cầu thống nhất và tổng hợp tình hình kết quả kinh doanh của Công ty, hệ thống báo cáo tài chính kế toán của Công ty gồm: Báo cáo kết quả kinh doanh- Mẫu số B02- DN, Bảng cân đối kế toán - Mẫu số B01- DN, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mẫu số B01- DN, Thuyết minh báo cáo tài chính - Mẫu số B09- DN Bảng cân đối kế toán: Được lập trên cơ sở số dư của các tài khoản từ loại 1 đến loại 4. Sau khi thực hiện các bút toán phân bổ và kết chuyển cuối kỳ, kế toán cộng sổ , tính số dư trên các tài khoản và đối chiếu số dư này với các bảng tổng hợp chi tiết và với nhật ký chứng từ. Nếu khớp số , các số dư sẽ được lấy làm căn cứ để lập bảng cân đối kế toán. Dựa trên đó kế toán lập các tỷ suất về tài chính để phân tích các cân đối trong tài sản, nguồn vốn. Từ đó đánh giá tình hình tài chính cũng như hiệu quả sử dụng tài sản, nguồn vốn Báo cáo kết quả kinh doanh : Được lập trên cơ sở tổng số phát sinh các tài khoản từ loại 5 đến loại 9 theo đúng quyết định số 167/2000 của Bộ trưởng Bộ tài chính. Từ đó phân tích đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thông qua tính và phân tích các tỷ suất về khả năng sinh lời. Công ty có thể nộp báo cáo ở một trong số nơi sau: Cục thuế, chi cục Tài chính doanh nghiệp, Tổng Công ty Thép VIệt Nam, cục thống kê thành phố Hà Nội, Ngân hàng. Ngoài các báo cáo tài chính Công ty còn lập các báo cáo quản trị phục vụ cho công tác quản trị, điều hành trong doanh nghiệp gồm : Báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo về lương, báo cáo về tình hình công nợ , báo cáo chi phí, báo cáo chi tiết theo mặt hàng. Các báo cáo này được kế toán chi tiết các phần hành lập, tổng hợp trên cơ sở các sổ chi tiết liên quan và được gửi lên kế toán trưởng, Giám đốc, phó Giám đốc phụ trách trong ngành, lĩnh vực và thành phần kế hoạch tổng hợp. Quá trình kiểm soát chứng từ chặt chẽ tại doanh nghiệp đã giúp lãnh đạo doanh nghiệp bao quát được toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động khác tại Công ty. Định kỳ cuối tháng, cuối quý, cuối năm kế toán các phần hành lập các báo cáo chi tiết chi phí đã tập hợp và phân bổ cho các đối tượng, từng phòng, ban gồm : Bảng tổng hợp doanh thu, Bảng tổng hợp lương, Bảng tổng hợp và phân bổ chi phí thu mua hàng hoá. Trên cơ sở các báo cáo về chi phí này, lãnh đạo Công ty kiểm soát được chi phí, kịp thời có biện pháp nhắc nhở, điều chỉnh quản lý chặt chẽ nhằm không ngừng tiết kiệm, nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Bên cạnh đó kế toán còn lập các bảng tổng hợp các khoản phải thu, phải trả, Bảng kê tiền mặt, tiền gửi... cung cấp thông tin đầy đủ về khả năng thanh toán, tình hình công nợm giúp lãnh đạo doanh nghiệp có biện pháp để luôn chủ động về tình hình tài chính , tạo điều kiện nắm bắt được các cơ hội trong kinh doanh mở rộng quy mô hoạt động. Dưới đây là báo cáo kết quả kinh doanh theo hình thức báo cáo quản trị của Công ty. Công ty kim khí Hà Nội Báo cáo kết quả kinh doanh 12 tháng năm 2004 Đơn vị tính: đồng VN Đơn vị Doanh thu BH & CCDV Giá vốn Lãi gộp Chi phí lưu thông Doanh thu HĐTC Chi phí tài chính Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận đơn vị Lợi nhuận công ty Tổng lợi nhuận CH1 19.245.633.400 18.205.861.172 1.048.772.228 611.388.337 958.461 200.524.170 769.048 1.382 75.660.396 162.925.488 238.585.884 CH2 40.204.553.311 37.202.164.608 2.002.388.703 658.844.939 0 490.016.905 0 0 621.453.758 232.073.101 853.526.859 CH3 18.819.520.989 17.618.959.009 1.200.561.980 301.126.637 0 475.027.868 790.548 0 370.489.291 54.708.732 425.198.023 CH4 27.652.218.465 26.873.564.655 778.653.810 714.324.123 0 190.490.881 0 0 -119.375.511 -7.235.683 -126.611.194 CH5 12.680.052.908 11.892.708.822 787.344.086 363.522.615 0 161.036.141 0 0 200.701.491 62.083.839 262.785.330 CH14 17.677.580.606 16.592.358.981 1.085.221.625 381.225.235 0 579.049.948 0 0 112.133.632 12.812.810 124.946.442 XD KD KTVT 69.681.318.123 64.579.903.017 5.083.415.106 1.643.988.778 84.732.898 1.654.390.155 6.712.826 41.208.617 900.333.988 1.114.939.292 2.015.273.280 XNGC-CB Văn Điển 35.882.613.369 33.170.235.587 2.712.377.782 1.678.662.419 0 655.609.264 1.525.300 0 223.202.874 156.428.525 379.631.399 XNKĐKKVI 159.127.090.946 153.204.906.397 5.922.184.549 2.641.633.379 1.287.118.342 1.757.941.544 8.825.103 1.014 2.118.698.823 699.852.934 2.818.551.757 XNKĐKKVII 115.234.682.468 108.160.370.240 7.074.312.228 2.180.841.886 656.764.178 1.109.424.888 2.484.780 0 1.280.224.299 3.163.070.113 4.443.294.412 XN tấm lá 55.452.791.801 52.140.496.218 3.402.295.583 1.435.848.906 40.923.378 1.218.788.374 0 0 393.459.902 395.121.779 788.581.681 XNKDPT&TB 8.571.494.743 8.368.853.722 202.641.021 706.243.167 0 811.207.763 0 0 -0.396.955.360 82.145.451 -1.314.809.909 XN thép XD 49.875.037.887 46.018.129.754 3.856.908.133 1.597.622.048 0 1.879.235.531 0 0 302.409.958 77.640.596 380.050.554 XN Thép hình 209.526.401.747 197.404.597.184 12.121.804.563 3.998.395.062 0 5.067.559.799 0 0 2.700.636.190 355.213.512 3.055.849.702 XNKK&VTCD 25.580.141.918 23.994.883.176 1.585.258.742 998.799.332 0 243.410.406 0 0 343.049.004 0 343.049.004 Chi nhánh SG 219.695.960.014 212.150.426.973 6.185.533.041 2.767.373.212 785.706.414 2.526.733.082 34.930.465 0 1.711.168.520 895.106 1.712.063.626 VPCT 289.836.465.860 285.728.573.469 4.107.928.391 15.475.000.833 2.410.353.027 -675.710.851 1.214.753.770 4.326.516.567 0 -11.392.771.361 -11.392.771.361 Tổng 1.373.842.558.555 1.314.684.956.984 59.157.601.571 37.974.841.208 5.266.556.698 18.345.185.868 1.270.791.876 4.367.727.580 9.837.291.255 -4.830.095.766 5.007.195.489 DT, GV trừ nội bộ 1.327.550.215.177 1.268.392.614.606 DTNB (điều chuyển): 46.292.342.378 Tr.đó CNSG: 19.012.837.206 GVNB (điều chuyển): 46.292.342.378 12.478.972.032 VI. Kế toán một số phần hành chủ yếu của đơn vị 1. Kế toán mua hàng Mua hàng là giai đoạn đầu tiên trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thương mại. Hàng hoá được coi là mua vào khi thông qua quá trình mua bán và Công ty phải nắm được sở hữu về hàng hoá, mục đích mua hàng hoá là để bán. Ngoài ra, hàng hoá trong Công ty còn có thể góp vốn liên doanh, để trả lương, thưởng, biếu tặng, đổi hàng hoá khác... Cách thức mua hàng trong Công ty thường là mua trực tiếp của các đơn vị, cá nhân sản xuất, ký kết hợp đồng sản xuất... Phương thức mua hàng có thể là nhận hàng trực tiếp, chuyển hàng hoặc uỷ thác thu mua a. Quy trình luân chuyển chứng từ Bộ phận luân chuyển Công việc luân chuyển Phòng Kinh doanh Thủ trưởng Kế toán trưởng Bộ phận cu