Báo cáo Hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả bán hàng tại công ty Lê Bảo Minh

a kho và phòng kế toán, khối lương ghi chép lớn nếu chủng loại hàng hoá nhiều hạn chế chức năng kiểm tra của kế toán trong quản lý. Sơ đồ b. Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển - Nguyên tắc hạch toán: + ở kho: ghi chép mặt số lượng + ở phòng kế toán: ghi chép cả số lượng và giá trị - Trình tự ghi chép: + ở kho: mở thẻ kho (sổ chi tiết) để theo dõi số lượng từng danh điểm hàng hoá (giống phương pháp thẻ song song ở trên) + ở phòng kế toán: mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép phản ánh tổng số hàng hoá luân chuyển trong tháng, tổng số xuất nhập trong tháng và tồn kho cuối tháng của từng hàng hoá theo chỉ tiêu số lượng và giá trị. Sổ đối chiếu luân chuyển mở dùng cho cả năm và mỗi tháng, chỉ ghi 1 lần vào cuối tháng trên cơ sở chứng từ nhập xuất của từng thứ hàng hoá. - Ưu điểm: giảm khối lượng ghi sổ kế toán do ghi 1 lần vào cuối tháng - Nhược điểm: công việc ghi sổ kế toán vẫn còn bị trùng lặp về chỉ tiêu số lượng và chất lượng. Công việc kế toán dồn vào cuối tháng vì số liệu trong tháng giữa kho và phòng kế toán không tiến hành trong tháng do kế toán không ghi sổ. Sơ đồ Phiếu nhập Bảng kê nhập Sổ đối chiếu luân chuyển Bảng kê xuất Thẻ kho Phiếu xuất Ghi chú: ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra 1 3 3 1 4 2 c. Phương pháp mức dư: - Nguyên tắc: + ở kho: chỉ theo dõi về mặt số lượng + ở phòng kế toán: chỉ theo dõi về mặt giá trị. - Trình tự: + ở kho: hàng ngày hoặc định kỳ 3-5 ngày, sau khi ghi thẻ kho xong thủ kho tập hợp chứng từ nhập xuất phát sinh trong kỳ và phân loại theo nhóm quy định. Căn cứ vào kết quả phân loại chứng từ thủ kho lập phiếu giao nhận chứng từ nhập xuất ghi số lượng, số liệu chứng từ của từng nhóm hàng hoá xong đính kèm phiếu nhập, phiếu xuất giao cho phòng kế toán. Cuối tháng căn cứ vào thẻ kho thủ kho ghi số lượng hàng hoá tồn cuối tháng của từng loại hàng hoá vào sổ số dư sau đó chuyển cho phòng kế toán. + Tại phòng kế toán: khi nhận chứng từ nhập xuất hàng hoá ở kho, kế toán kiểm tra việc phân loại chứng từ và ghi giá hạch toán tính tiền cho từng chứng từ, tổng cộng số tiền của các chứng từ nhập xuất theo từng nhóm hàng hoá ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ. Căn cứ vào số tiền ghi trên phiếu giao nhận chứng từ vào bảng luỹ kế nhập xuất. Sau đó lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn, bảng này được mở cho từng kho. Khi nhận sổ số dư kế toán kiểm tra và ghi chi tiết giá trị vào sổ số dư, sau đó đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp nhập xuất tồn với sổ số dư. Ưu điểm: - giảm nhẹ khối lượng ghi chép hàng ngày. - Công việc kế toán tiến hành đều trong tháng. - Thực hiện việc kiểm tra, giám sát thường xuyên công việc của kế toán với việc nhập xuất hàng hoá hàng ngày. Nhược điểm: nếu có sai sót khó phát hiện, khó kiểm tra và đòi hỏi yêu cầu trình độ quản lý của thủ kho và kế toán khá. Sơ đồ Phiếu nhập Thẻ kho Phiếu xuất Giấy giao nhận chứng từ xuất Sổ số dư Bảng luỹ kế xuất Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn Giấy giao nhận chứng từ nhập Bảng luỹ kế nhập 2 3 1 4 5 6 1 4 2 3 Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra 3. Kế toán tổng hợp thành phẩm 3.1. Doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên - Tài khoản sử dụng: TK “155” thành phẩm. - Kết cấu tài khoản “155”: Bên Nợ: - Giá trị thực tế thành phẩm nhập kho - Giá trị thành phẩm thừa khi kiểm kê. Bên Có: - Giá trị thực tế thành phẩm xuất kho. - Giá trị thành phẩm phát hiện thiếu khi kiểm kê. Số dư Bên Nợ: giá trị thực tế thành phẩm tồn kho - Sơ đồ phương pháp hạch toán: TK 154 TK 155 TK 632 TK 338 TK 157 TK 138 Nhập kho thành phẩm do doanh nghiệp thuê ngoài sản xuất ra hoặc thuê ngoài gia công hoàn thành Thành phẩm phát hiện thừa trong kiểm kê chưa rõ nguyên nhân Xuất kho thành phẩm trả lương bán cho khách hàng đổi lấy vật tư hàng hoá Gửi thành phẩm bán đại lý Thành phẩm phát hiện thiếu trong kiểm kê 3.2. Doanh nghiệp áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ - Tài khoản sử dụng: TK “155” thành phẩm. TK “632” giá vốn hàng bán - Kết cấu các tài khoản: TK “155” thành phẩm: Bên Nợ: kết chuyển giá trị thực tế thành phẩm tồn kho cuối kỳ Bên Có: kết chuyển giá trị thực tế thành phẩm tồn kho đầu kỳ Số dư nợ: giá trị thực tế thành phẩm tồn kho cuối kỳ TK “632” giá vốn hàng bán: Bên Nợ: kết chuyển giá trị vốn thành phẩm tồn kho đầu kỳ Trị giá vốn của thành phẩm sản xuất xong nhập kho Bên Có: kết chuyển giá trị vốn thành phẩm tồn kho cuối kỳ Giá vốn của thành phẩm lao vụ dịch vụ đã tiêu thụ Tài khoản “632” không có số dư cuối kỳ. - Sơ đồ phương pháp hạch toán: TK 155 TK 632 TK 155 TK 157 TK 157 TK 631 TK 911 Kết chuyển giá trị thực tế thành phẩm tồn kho đầu kỳ Kết chuyển giá trị thực tế thành phẩm gửi bán đầu kỳ Giá trị thực tế thành phẩm đã sản xuất hoàn thành Cuối kỳ căn cứ vào kết quả kiểm kê, xác định gía trị thực tế thành phẩm tồn kho cuối kỳ Cuối kỳ căn cứ vào kết quả kiểm kê, xác định gía trị thực tế thành phẩm tồn kho cuối kỳ kết chuyển giá vồn hàng bán đã xác định tiêu thụ III. Kế toán tiêu thụ thành phẩm 1. Kế toán chi tiết tiêu thụ thành phẩm Khi bán thành phẩm doanh nghiệp sử dụng hoá đơn chứng từ theo quy định hiện hành của bộ tài chính gồm: - Hoá đơn GTGT sử dụng cho doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. - Hoá đơn bán hàng sử dụng cho doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. - Hoá đơn tự in chứng từ đặc thù: đối với chứng từ tự in phải đăng ký với Bộ Tài chính và chỉ được sử dụng khi đã chấp thuận bằng văn bản. - Bảng kê bán lẻ hàng hoá, dịch vụ: được sử dụng trong trường hợp doanh nghiệp trực tiếp bán lẻ hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho người tiêu dùng không thuộc diện phải lập hoá đơn bán hàng. - Bảng thanh toán hàng đại lí ký gửi, trường hợp doanh nghiệp có hàng đại lí ký gửi. - Các chứng từ trả tiền trả hàng - Để có thông tin một cách chi tiết cụ thể về doanh thu của từng hoạt động, từng loại sản phẩm dịch vụ trên cơ sở đó giúp việc xác định kết quả kinh doanh của từng hoạt động, từng loại sản phẩm theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp. Kế toán chi tiết tiêu thụ thành phẩm sử dụng sổ chi tiết bán hàng. Phương pháp ghi sổ chi tiết bán hàng Sổ chi tiết bán hàng Tên sản phẩm hàng hoá dịch vụ: NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Doanh thu Các khoản giảm trừ SH NT SL ĐG TT Thuế tiêu thụ Khác 531-532 Cộng phát sinh Doanh thu thuần Giá vốn hàng bán Lãi gộp X X X X 2. Kế toán tiêu thụ thành phẩm: - Sản phẩm hàng hoá dịch vụ của các doanh nghiệp có thể được tiêu thụ theo từng phương thức khác nhau tuỳ theo phương thức bán hàng và quy định của chế độ tài chính hiện hành để kế toán xác định doanh thu bán hàng và thời điểm hạch toán doanh thu. Các phương thức tiêu thụ thành phẩm: a. Tiêu thụ thành phẩm theo phương thức tiêu thụ trực tiếp: - Theo phương thức này sản phẩm hàng hoá xuất giao cho khách hàng được khách hàng trả tiền ngay hoặc chấp nhận thanh toán vì vậy sản phẩm xuất kho được coi là tiêu thụ ngay. b. Tiêu thụ thành phẩm theo phương thức gửi hàng đi bán, giao cho các đại lí ký gửi: - Theo phương thức này đơn vị gửi bán hoặc tự chuyển hàng hoá, lao vụ, dịch vụ cho người mua, người nhận đại lí ký gửi theo sự thoả thuận giữa đôi bên(Theo hợp đồng kinh tế hoặc đơn đặt hàng). Xuất kho gửi bán chưa được xác định là tiêu thụ, chỉ khi nào khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán mới được coi là tiêu thụ. c. Tiêu thụ thành phẩm theo phương thức hàng đổi hàng: - Các doanh nghiệp sản xuất có thể dùng sản phẩm của mình đổi lấy nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của đơn vị khác để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Đối với những sản phẩm dùng trao đổi hàng 2 chiều này được thanh toán như các trường hợp tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp. Khi xuất kho sản phẩm giao cho đơn vị đổi hàng, sản phẩm đó được coi là tiêu thụ. d. Tiêu thụ hàng hoá theo phương thức bán trả góp: - Với phương thức này người mua phải trả trị giá hàng trả góp cho doanh nghiệp gồm giá mua(theo giá trả 1 lần) và lãi trên khoản phải trả nhưng trả chậm. e. Tiêu thụ hàng hoá theo phương thức doanh thu nhận trước: - áp dụng trong trường hợp khách hàng trả trước tiền hàng(trả 1 lần) cho 1 hoặc nhiều kỳ. f. Trong doanh nghiệp xây lắp tiêu thụ sản phẩm xây lắp được thực hiện thông qua việc bàn giao công trình và những vấn đề liên quan đến công trình bàn giao: - Khi công trình hoàn thành theo thiết kế được duyệt và nghiệm thu đạt yêu cầu chất lượng, doanh nghiệp phải tiến hành bàn giao cho người sử dụng, việc bàn giao phải đúng thủ tục nghiệm thu và các giá cả quy định trong hợp đồng giao thầu. Khi bàn giao, phải giao cả hồ sơ hoàn thành công trình và những vấn đề liên quan đến công trình bàn giao. Chứng từ thanh toán với bên giao thầu với khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao là hóa đơn khối lượng xây dựng cơ bản hoàn thành. Hoá đơn này được lập cho từng công trình có khối lượng cơ bản hoàn thành có đủ điều kiện thanh toán và là sơ sở cho đơn vị giao thầu và nhận thầu thanh toán, ghi sổ kế toán. IV. Kế toán xác định kết quả bán hàng Kế toán xác định doanh thu bán hàng và thời điểm hạch toán doanh thu. Thời điểm hạch toán doanh thu là khi doanh nghiệp đã chuyển giao quyền sở hữu sản phẩm, hàng hoá hoàn thành việc cung cấp dịch vụ cho người mua và được người mua chấp nhận thanh toán không phụ thuộc vào tiền đã thu được hay chưa. Trường hợp sản phẩm hàng hoá được bán thông qua đại lí theo phương thức bán đúng giá quy định của doanh nghiệp giao và cơ sở đại lí được hưởng hoa hồng đại lí thì thời điểm hạch toán doanh thu là khi hàng gửi đại lí bán được. Để xác định kết quả bán hàng kế toán sử dụng tài khoản sau: 1. Tài khoản “511” doanh thu bán hàng: - Tài khoản này phản ánh tông doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp trong 1 kỳ hạch toán, các khoản nhận được từ Nhà nước về trợ cấp giá khi được thực hiện nhiệm vụ cung cấp sản phẩm hàng hoá dịch vụ theo yêu cầu của Nhà nước. Kết cấu TK “511” Bên Nợ: số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu của hàng hoá tiêu thụ phải nộp. Trị giá hàng hoá bị trả lại và khoản giảm giá hàng bán. Kết chuyển doanh thu thuần vào TK “911” xác định kết quả kinh doanh Bên Có: doanh thu bán sản phẩm hàng hoá của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ hạch toán. TK “511” không có số dư cuối kỳ và có 4 TK cấp II: TK “5111” doanh thu bán hàng hoá TK “5112” doanh thu bán thành phẩm TK “5113” doanh thu cung cấp dịch vụ TK “5114” doanh thu trợ cấp giá 2. Tài khoản 512- doanh thu bán hàng nội bộ - Phản ánh doanh thu của sản phẩm hàng hoá, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng 1 công ty, tổng công ty... hạch toán ngành. + Kết cấu tài khoản 512: Bên Nợ: thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp (nếu có) - Trị giá hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán đã chấp nhận trên khối lượng sản phẩm hàng hoá dịch vụ tiêu thụ nội bộ trong kỳ. - Kết chuyển doanh thu tiêu thụ nội bộ thuần xác định kết quả kinh doanh. Bên Có: Tổng doanh thu bán hàng nội bộ doanh nghiệp thực hiện trong kỳ TK “512” không có số dư cuối kỳ và có 3 tài khoản cấp II TK “5121” doanh thu bán hàng hoá TK “5122” doanh thu bán sản phẩm TK “5123” doanh thu cung cấp dịch vụ 3. Tài khoản “531” hàng bán bị trả lại Phản ánh trị giá của số sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ bị khách hàng trả lại do vi phạm hợp đồng kinh tế, vi phạm cam kết hàng kém phẩm chất. - Kết cấu TK “531” Bên Nợ: trị giá của hàng bán bị trả lại đã trả tiền cho người mua hoặc trừ vào nợ phải thu ở khách hàng về số sản phẩm hàng hoá đã bán ra. Bên Có: kết chuyển giá trị hàng bán bị trả lại vào Bên Nợ tài khoản 511, 512 để xác định doanh thu thuần trong kỳ hạch toán TK “531” không có số dư cuối kỳ 4. TK “532” giảm giá hàng bán Phản ánh các khoản giảm giá, bớt giá của việc bán hàng Bên Nợ: các khoản giảm giá, bớt giá của việc bán hàng. Bên Có: kết chuyển khoản giảm giá vào TK 511, 512 xác định kết quả bán hàng. TK “532” không có số dư cuối kỳ Phần II: tổ chức công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả bán hàng của Công ty Lê Bảo Minh I. Đặc điểm tình hình của Công ty Lê Bảo Minh 1. Chức năng, nhiệm vụ, phương hướng hoạt động của Công ty - Công ty thuộc công ty trách nhiệm hữu hạn, là đơn vị mới được thành lập và đi vào hoạt động tháng 04 năm 2001, cơ sở đặt tại 60 Ký Thường Kiệt Hoàn Kiếm Hà Nội, và chức năng chủ yếu của công ty là kinh doanh những mặt hàng công ty tham gia kinh doanh ban đầu là điện thoại, mực in và những linh kiện phục vụ cho điện thoại, máy tính tay. Nhưng hiện nay công ty đã mở rộng mặt hàng kinh doanh như máy in, máy vi tính cặp số. Công ty đang có khả năng và ưu thế phát triển rất cao trong kinh doanh tuy vậy công ty vẫn xác định rõ nhiệm vụ của mình như sau: - Chấp hành nghiêm chỉnh Luật kinh doanh - Tham gia đóng góp cho Nhà nước thông qua việc nộp thuế các loại thuế theo quy định của Nhà nước. - Thực hiện nghiêm chỉnh các quy định và luật định đối với một công ty kinh doanh trên thị trường. - Kinh doanh những mặt hàng đã đăng ký và phải chịu trách nhiệm hoàn toàn về mặt hàng mà công ty kinh doanh. Phương hướng hoạt động của công ty - Đẩy mạnh tiêu thụ những mặt hàng kinh doanh chủ yếu của mình. - Luôn đảm bảo nhập kho những mặt hàng có tiêu chuẩn kỹ thuật cao, chất lượng uy tín, đáp ứng nhu cầu của khách hàng. - Tạo lợi thế trong kinh doanh không để hàng bị ứ đọng trong kho. 2. Cơ cấu tổ chức của công ty a. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý - Giám đốc là người đứng đầu bộ máy quản lý của công ty. Chịu trách nhiệm chỉ huy toàn bộ bộ máy quản lý của công ty. Ngoài việc uỷ nhiệm cho các Phó Giám đốc còn trực tiếp uỷ nhiệm cho các Trưởng phòng. - Phó Giám đốc nội chính: chịu trách nhiệm điều hành và giải quyết vấn đề thuộc trong nội bộ công ty. - Phó Giám đốc thị trường: chịu trách nhiệm về bên thị trường, nghiên cứu, tìm hiểu, thâu tóm các thông tin thị trường và hoạt động của công ty bên ngoài thị trường. Nhiệm vụ của 2 Phó Giám đốc là giúp Giám đốc chỉ huy hoạt động của công ty. - Phòng tổ chức hành chính: tổ chức tuyển chọn nhân viên theo kế hoạch và chỉ tiêu được giao giải quyết chính sách, chế độ đối với nhân viên, quản lý hồ sơ, nhận xét nhân viên, văn thư lưu trữ, tổ chức các cuộc họp, tiếp khách... - Phòng kế toán: tổ chức toàn bộ công tác kế toán trong công ty. - Phòng kỹ thuật kết hợp Phòng bảo hành sản phẩm chịu trách nhiệm về kỹ thuật của hàng hoá bán ra đảm bảo chữ tín của hàng hoá công ty đang kinh doanh. - Phòng vật tư hàng hoá: lập kế hoạch đầu tư mua sắm thiết bị phục vụ cho các bộ phận, phòng ban... - Phòng kinh doanh: theo dõi số lượng hàng hoá và đơn giá hàng nhập, lập kế hoạch cho số lượng và đơn giá hàng hoá bán (xuất kho). Giám đốc Phó giám đốc Phó giám đốc Phòng kỹ thuật Phòng bảo hành sản phẩm Phòng tổ chức hành chính Phòng kế toán Phòng vật tư hàng hoá Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty b. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty - Kế toán trưởng: là người đứng đầu bộ máy kế toán, giúp Giám đốc tổ chức công ty, tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán. Thống kê thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế ở công ty theo cơ chế quản lý mới điều hành các công việc trong phòng kế toán đồng thời kiểm soát tình hình kinh tế, tài chính của công ty và lập báo cáo kế toán. - Kế toán vật tư hàng hoá: theo dõi tình hình nhập vật tư hàng hoá và chi tiết từng người bán, đơn vị bán. - Kế toán tài sản cố định: theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định và khấu hao kiêm thủ quỹ. - Kế toán thanh toán: chịu trách nhiệm theo dõi khoản thu chi của công ty, thanh quyết toán với người mua, người bán. Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty Kế toán trưởng Kế toán vật tư hàng hoá Kế toán thanh toán Kế toán tài sản cố định kiêm thủ quỹ 3. Hình thức kế toán doanh nghiệp áp dụng Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức kế toán tập trung nghĩa là công ty có một bộ máy kế toán tập chung các công việc kế toán của công ty: phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ, định khoản kế toán, ghi sổ kế toán chi tiết, ghi sổ kế toán tổng hợp, lập báo cáo kế toán thông tin kinh tế thực hiện tại đó. 4. Những thuận lợi, khó khăn ảnh hưởng tới công tác hạch toán kế toán của Công ty a. Thuận lợi: - Do áp dụng hình thức kế toán tập chung nên đảm bảo sự lãnh đạo thống nhất tập chung cung cấp thông tin kịp thời thuận lợi cho việc phân công chuyên môn hoá cán bộ kế toán, cơ giới hoá công tác kế toán. - Do mới thành lập nên đội ngũ kế toán và cán bộ công nhân viên còn rất trẻ, tạo lợi thế cho Công ty về các mặt như nhân viên năng động, sáng tạo. Họ nắm bắt và học hỏi được nhiều kiến thức mới nhất, cập nhật thị trường... b. Khó khăn: - Do Công ty mới thành lập và đi vào hoạt động nên số liệu thực tế để so sánh và nhìn vào đó để ra kế hoạch phấn đấu là không có. - Các nhân viên vẫn chưa chuyên sâu và chưa có kinh nghiệm thực tế trong công việc của mình. Việc tổ chức hoạt động vẫn còn bị đảo lộn, chưa chặt chẽ. II. Thực trạng công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả bán hàng của Công ty Lê Bảo Minh 1. Nhiệm vụ của kế toán thành phẩm trong Công ty Công ty Lê Bảo Minh là một đơn vị kinh doanh. Sản phẩm trong Công ty là do mua ngoài được kiểm nghiệm nhập kho phù hợp với tiêu chuẩn kỹ thuật rồi đem bán lại cho khách hàng có nhu cầu về sản phẩm đó. Do vậy, để quản lý tốt thành phẩm và quá trình tiêu thụ thành phẩm, xác định chính xác kết quả bán hàng (kinh doanh) của Công ty, kế toán cần thực hiện: - Tổ chức ghi chép, phản ánh đầy đủ chính xác kịp thời và giám đốc chặt chẽ tình hình nhập xuất, tồn kho thành phẩm, tình hình tiêu thụ sản phẩm, tình hình thanh toán với người mua, thanh toán với ngân sách Nhà nước các khoản thuế tiêu thụ sản phẩm phải nộp. - Hướng dẫn, kiểm tra các bộ phận có liên quan thực hiện chế độ ghi chép ban đầu về nhập xuất kho thành phẩm. - Tham gia kiểm kê đánh giá thành phẩm, hàng hoá. A. Kế toán thành phẩm 1. Giá bán ra của thành phẩm trong Công ty - Công ty đánh giá thành phẩm theo giá thực tế nhập kho. Hàng hoá nhập kho của Công ty được nhập từ nhiều nguồn khác nhau với những nhãn hiệu khác nhau, quy cách, phẩm chất khác nhau và giá cả cũng khác nhau, do đó kế toán căn cứ vào giá cả giao hàng theo sự thoả thuận giá để xác định giá bán. giá bán = giá mua + chi phí thu mua + thuế của sản phẩm hàng hoá đó + khoản chênh lệch tạo nên doanh thu... 2. Chứng từ sổ sách được áp dụng trong Công ty Dùng cho kế toán thành phẩm tiêu thụ và xác định kết quả bán hàng: - Phiếu nhập kho mẫu 01-VT-QĐ - Phiếu xuất kho mẫu 02-VT-QĐ - Sổ chi tiết thành phẩm - Hoá đơn thuế GTGT - Thẻ kho - Bảng tổng hợp nhận xuất tồn Công ty áp dụng chứng từ ghi sổ: Trình tự luân chuyển chứng từ như sau: - Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết. - Cuối tháng khoá sổ tính ra tổng sổ tiền, các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Tính tổng số phát sinh nợ có và số dư từng tài khoản trên sổ cái, căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối kế toán. - Cuối tháng tổng hợp số liệu, khoá sổ và thẻ chi tiết rồi lập bảng tổng hợp chi tiết. - Sau khi đã đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được sử dụng để lập báo cáo kế toán. Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Sổ quỹ Chứng từ gốc Sổ thẻ hạch toán chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ gốc Báo cáo tài chính Bảng cân đối kế toán Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ 3. Phương pháp ghi sổ chi tiết thành phẩm của Công ty Công ty ghi sổ chi tiết thành phẩm theo phương pháp thẻ song song. - Nguyên tắc hạch toán: + ở kho: ghi chép mặt số lượng. + ở phòng kế toán ghi chép cả số lượng và giá trị - Trình tự ghi chép như sau: + ở kho: hàng ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập xuất ghi số lượng hàng hoá thực nhập, thực xuất vào thẻ kho. Thủ kho sắp xếp thẻ kho trong hòm thẻ kho theo loại nhóm hàng hoá để tiện việc kiểm tra, đối chiếu. Thủ kho thường xuyên đối chiếu số tồn ghi trên thẻ kho với số tồn thực tế. Hàng ngày sau khi ghi thẻ kho xong, thủ kho chuyển chứng từ nhập xuất cho phòng kế toán kèm theo giấy giao nhận chứng từ do thủ kho lập. + ở phòng kế toán: mở sổ chi tiết hàng hoá cho đúng với thẻ kho của từng kho để theo dõi mặt số lượng và giá trị. Hàng ngày khi nhận chứng từ nhập xuất, kế toán kiểm tra chứng từ ghi đơn giá tính thành tiền, phân loại chứng từ, sau đó ghi vào sổ chi tiết, cuối tháng thủ kho và kế toán thực hiện đối chiếu số liệu ghi trên thẻ kho và sổ chi tiết. Sơ đồ 3 Chứng từ gốc Phiếu nhập Phiếu xuất Số thẻ chi tiết hàng hoá Bảng tổng hợp N - X - T Thẻ kho 1 2 4 Ghi chú: ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Việc áp dụng phương pháp này đã tạo cho Công ty thuận lợi và khó khăn sau: - Thuận lợi: việc ghi số thẻ đơn giản, rõ ràng, dễ kiểm tra, đối chiếu số liệu và phát hiện sai sót trong ghi chép và quản lý. - Khó khăn: ghi chép bị trùng lắp giữa kho và phòng kế toán. Khối lượng ghi chép lớn vì chủng loại hàng hoá nhiều. B. Kế toán tiêu thụ thành phẩm trong Công ty 1. Phương thức (hình thức tiêu thụ sản phẩm hàng hoá của Công ty) Hiện nay Công ty đang thực hiện tiêu thụ sản phẩm hàng hoá theo phương pháp tiêu thụ trực tiếp và Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên khi bán hàng doanh nghiệp sử dụng hoá đơn thuế GTGT mẫu và trình bày hoá đơn như sau: Mẫu hoá đơn: Thuế giá trị gia tăng Hoá đơn: GTGT Mẫu 01-GTGT-322 Liên 1 02-B Ngày 20 tháng 3 năm 2002 EU-076-840 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH và dịch vụ Lê Bảo Minh Địa chỉ: 60 Lý Thường Kiệt- Hoàn Kiếm- Hà Nội Điện thoại: Mã số : 0101337680 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Thuỷ Đơn vị: Công ty thương mại và dịch vụ Lam Hồng Địa chỉ: 44 Quốc Tử Giám - Đống Đa- Hà Nội- Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Tiền mặt - Mã số: 010196562 STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Điện thoại di động 2188 C 1 3.250.000 3.250.000 Điện thoại di động 3650 C 1 6.700.000 6.700.000 Bao đựng điện thoại C 2 10.000 20.000 Dây đeo điện thoại C 2 5.000 10.000 Xạc điện thoại C 3 20.000 60.000 Vỏ điện thoại di động C 4 6.000 24.000 Giá đỡ điện thoại C 3 10.000 30.000 Cộng tiền hàng 10.011.000 Thuế xuất thuế GTGT 10% 1.001.100 Tổng tiền thanh toán 11.012.100 Số tiền viết bằng chữ: Mười một triệu không trăm mười hai nghìn một trăm đồng Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) Trích phiếu nhập kho ngày 20/3/2003 Phiếu nhập kho Số 126 Mẫu 01-VTQD Số 141-TC-QD Nợ TK “155” 26.300.000 CĐKT Có TK “111” 26.300.000 ngày 1/1/1995 của BTC Họ tên người giao hàng: Lê Bảo Theo sổ ngày 20 tháng 3 năm 2002 của Nhập tại kho: 60 Lý Thường Kiệt - Hoàn Kiếm - Hà Nội STT Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật tư hàng hoá Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Chỉ tiêu Thực nhập Máy điện thoại di động 2188 C 2 2 2.800.000 5.600.000 Máy điện thoại di động 3610 C 1 1 1.600.000 1.600.000 Máy điện thoại di động 3650 C 1 1 6.200.000 6.200.000 Máy điện thoại di động 8855 C 1 1 4.900.000 4.900.000 Máy điện thoại di động 8310 C 2 2 4.000.000 8.000.000 Cộng 26.300.000 Nhập ngày 20/3/02 Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Phụ trách cung tiêu (Ký, ghi rõ họ tên) Người giao hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ kho (Ký, ghi rõ họ tên) Trích phiếu xuất kho ngày 26/3/02 Phiếu xuất kho mã số 02-VTQĐ Nợ TK 111 số 1141 TC/QĐ/CĐ KT Có TK 155 Ngày1-11-1995 của BTC Số 189 STT Tên , nhãn hiệu, qui cách sản phẩm vật tư hàng hoá Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 2 3 4 Điện thoại di động Bao đựng điện thoại Giá đỡ điện thoại Máy biến áp 8855 2A C C C C 1 1 1 1 1 1 1 1 5.200.000 10.000 5.000 90.500 5.200.000 10.000 5.000 90.500 Cộng 5.305.500 Xuất ngày 26/3/02 Thủ trưởng đơn vị Ký, ghi rõ họ tên Kế toán trưởng Ký, ghi rõ họ tên Người nhận hàng Ký, ghi rõ họ tên Thủ kho Ký, ghi rõ họ tên Trích mẫu thẻ kho của tháng 3/02 Thẻ kho Ngày lập thẻ 1/3/02 Kho: 60 Lý Thường Kiệt - Hoàn Kiếm - Hà Nội Tên hàng: Điện thoại di động Mã số: 8855 Đơn vị tính: Chiếc Chứng từ Diễn giải Ngày nhập xuất Số lượng Chữ ký xác nhận của kế toán Stt Nt Nhập Xuất Tồn 1/3 3/3 5/3 9/3 11/3 20/3 26/3 28/3 Tồn đầu tháng Xuất Xuất Xuất Xuất Nhập Nhập Nhập 3/3 5/3 9/3 11/3 16/3 28/3 1 3 2 1 2 1 1 16 Cộng số phát sinh 4 7 Cộng tồn cuối tháng 13 Mẫu sổ chi tiết hàng hoá Tháng 3/2002 Sổ chi tiết hàng hoá Tên kho : 60 Lý Thường Kiệt - Hoàn Kiếm - Hà Nội Tên hàng: Điện thoại di động Mã số : 8855 Đơn vị tính : chiếc CôNG TY Diễn giải Ngày N-X Nhập Xuất Tồn SH NT SL GTT GHT SL GTT GHT SL GTT GHT 1/3 Tồn đầu tháng 3 16 5200 5200 Xuất kho 3/3 2 5200 5200 Xuất kho 5/3 1 5200 5200 Xuất kho 9/3 2 5200 5200 Xuất kho 11/3 1 5200