Báo cáo Kế toán tổng hợp tại Công ty liên doanh TNHH Hải Hà - Kotobuki

íc thuÕ lý vµ chi phÝ b¸n hµng Lîi nhuËn gép vÒ b¸n hµng TrÞ gi¸ vèn vµ cung cÊp dÞch vô hµng b¸n Doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng vµ - ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i, cung cÊp dÞch vô gi¶m gi¸ hµng b¸n, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. - ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp. Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô * Nhiệm vụ hạch toán tiêu thụ thành phẩm: - Phản ánh kịp thời chính xác tình hình xuất bán thành phẩm: tính chính xác các khoản bị giảm trừ và thanh toán với ngân sách các khoản thuế phải nộp. - Tính toán chính xác các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ thành phẩm. - Xác định kết quả hoạt động tiêu thụ sản phẩm. * Nội dung hạch toán tiêu thụ sản phẩm: Công tác tiêu thụ thành phẩm trong doanh nghiệp có thể tiến hành theo nhièu phương thức khác nhau, chẳng hạn: tiêu thụ trực tiếp, chuyển hàng theo hợp đồng, giao hàng cho đại lý, bán hàng trả góp… Mặc dù vậy, việc tiêu thụ thành phẩm nhất thiết được gắn với việc thanh toán với người mua, bởi vì chỉ khi nào doanh nghiệp thu nhận được đầy đủ tiền hàng bán hoặc sự chấp nhận trả tiền của khách hàng thì việc tiêu thụ mới được ghi chép trên sổ sách kế toán. Việc thanh toán với người mua về thành phẩm bán ra được thực hiện bằng nhiều phương thức: + Thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt. + Thanh toán bằng phương thức chuyển khoản qua ngân hàng với điều kiện người mua có quyền từ chối không thanh toán một phần hoặc toàn bộ giá trị hàng mua, do khối lượng hàng gửi đến cho người mua không phù hợp với hợp đồng về số lượng, chất lượng và quy cách. Công ty liên doanh TNHH Hải Hà - Kotobuki hạch toán tiêu thụ trong trường hợp hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và theo phương thức chuyển hàng theo hợp đồng. Theo phương thức này bên bán chuyển hàng cho bên mua theo địa điểm ghi trong hợp đồng. Số hàng chuyển đi này vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp. Khi được người mua thanh toán về số hàng chuyển giao (một phần hay toàn bộ) thì số hàng chấp nhận này mới được voi là tiêu thụ. * Kế toán chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại. Đối với trường hợp doanh nghiệp phải nhận lại số hàng bán bị trả lại, hoặc giảm giá hàng bán cho khách hàng vì các lý do khác nhau; hoặc cho khách hàng được hưởng chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại, kế toán tiến hành ghi chép trên sổ sách kế toán. - Chiết khấu thanh toán là khoản tiền người bán giảm trừ cho người mua do người mua đã thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn theo hợp đồng. - Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ lao vụ đã tiêu thụ bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân như vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất, kém phẩm chất không đúng chủng loại, quy cách. Các chi phí khác phát sinh liên quan đến việc hàng bán bị trả lại này mà doanh nghiệp phải chịu được phản ánh vào TK 641 - chi phí bán hàng. - Giảm giá hàng bán là khoản tiền được người bán chấp nhận một cách đặc biệt trên giá đã thoả thuận vì lý do hàng bán kém phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế. * Kế toán hàng tiêu thụ qua đại lý (ký gửi): Do hàng ký gửi vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp cho đến khi chính thức tiêu thụ, bởi vậy nội dung hạch toán giống như tiêu thụ theo phương thức chuyển hàng. Riêng số tiền hoa hồng trả hco đại lý được tính vào chi phí bán hàng. Bên đại lý sẽ được hưởng thù lao đại lý dưới hình thức hoa hồng hoặc chênh lệch giá. Theo luật thuế GTGT, nếu bên đại lý bán hàng theo đúng giá do bên giao đại lý quy định thì toàn bộ thuế GTGT sẽ do chủ hàng chịu, bên đại lý phải nộp thuế GTGT trên phần hoa hông được hưởng. Trường hợp bên đại lý hưởng khoản chênh lệch giá thì bên đại lý sẽ chịu thuế GTGT tính trên phần GTGT. S¬ ®å h¹ch to¸n b¸n hµng ®¹i lý, ký göi TK 33311 TK 111,112 ThuÕ GTGT hµng ®¹i lý Thu tiÒn b¸n hµng ®¹i lý ThuÕ GTGT cña hoa hång TK 331 Gi¸ b¸n ch­a TK 511 thuÕ GTGT TK 133 HHång ch­a HHång cã thuÕ GTGT thuÕ GTGT ThuÕ GTGT cña hµng tiªu thô Thanh to¸n tiÒn cho c«ng ty * Ngoài những phương pháp chủ yếu nêu trên, công ty còn sử dụng vật tư, hàng hoá, sản phẩm để thanh toán tiền lương thưởng cho công nhân viên, biếu tặng, quảng cáo, chào hàng…các trường hợp này cũng được gọi là tiêu thụ và được tính tiêu thụ nội bộ; doanh thu được hạch toán vào doanh thu nội bộ. 2.2.6.3. Chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh: Kết quảhoạt động sản xuất kinh doanh là kết quả của hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ và được biểu hiện qua chỉ tiêu Lãi (hoặc Lỗ) về tiêu thụ - kết quả dố và được tính theo công thức sau: Lãi (lỗ)về Doanh thu thuần tiêu thụ = về bán hàng và - Giá vốn - Chi phí - Chi phí sản phẩm cung cấp dịch vụ hàng bán bán hàng QLDN Như vậy để xác định chính xác kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, bên cạnh việc phải tính toán chính xác doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng tiêu thụ, kế toán còn phải tiến hành tập hợp các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ chính xác và kịp thời. + Chi phí bán hàng: Là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ thành phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ trong kỳ. S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp chi phÝ b¸n hµng TK 334,338 TK 641 TK 111,112… Chi phÝ l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo Gi¸ trÞ thu håi l­¬ng cña nh©n viªn b¸n hµng ghi gi¶m chi phÝ TK 152,153 TK 911 Chi phÝ vËt liÖu, dông cô KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng TK 214 Chi phÝ khÊu hao TSC§ TK 1422 Chê KÕt chuyÓn TK 331,111… kÕt chuyÓn C¸c chi phÝ liªn quan kh¸c TK 133 + Chi phí quản lý doanh nghiệp: là những khoản chi phí có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra bất kỳ một hoạt động nào. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều loại như chi phí quản lý kinh doanh; quản lý hành chính và chi phí chung khác. S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp TK 334,338 TK 642 TK111,138.. Chi phÝ nh©n viªn QL C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ qu¶n lý TK 152,153 Chi phÝ vËt liÖu dông cô TK 911 TK 214 KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n Chi phÝ khÊu hao TSC§ vµo tµi kho¶n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ TK 333,111,112… ThuÕ, phÝ, lÖ phÝ TK 1422 TK 139 Chi phÝ dù phßng Chê KÕt chuyÓn TK 335,142,242 kÕt chuyÓn Chi phÝ theo dù ¸n TK 331,111,112 Chi phÝ kh¸c TK 133 Sau 1 kỳ hạch toán, kế toán tiến hành xác định kết quả cuat hoạt động kinh doanh. Kế toán sử dụng TK911 - Xác định kết quả kinh doanh để xác định toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất kinh hoanh và các hoạt động khác. TK 911 được mở chi tiết theo từng hoạt động (hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác) và từng loại hàng hoá, sản phẩm, lao vụ, dich vụ… S¬ ®å h¹ch to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô s¶n phÈm, dÞch vô TK 632 TK 911 TK 511,512 KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n vÒ tiªu thô s¶n phÈm hµng ho¸ TK 641,642 KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng TK 421 TK 142 KÕt chuyÓn lç KÕt chuyÓn chi phÝ chê kÕt chuyÓn KÕt chuyÓn l·i 2.2.7. Kế toán lợi nhuận và phân phối lợi nhuận 2.2.7.1. Kế toán lợi nhuận: Lợi nhuận trong doanh nghiệp là kết quả cuối cùng của các hoạt động trong doanh nghiệp trong một thời gian nhất định (tháng, quý, năm) được thể hiện bằng số tiền lãi hoặc lỗ. Đây là chỉ tiêu kinh tế tổng hợp rất quan trọng để đánh giá hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp. Hoạt động trong doanh nghiệp bao gồm: hoạt động kinh doanh, hoạt độngkhác (trong đó hoạt động kinh doanh bao gồm: hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụvà hoạt động tài chính); tương ứng với 2 loại hoạt động trên là lợi nhuận của hoạt động kinh doanh và lợi nhuận hoạt động khác. Lợi nhuận của hoạt động kinh doanh là số chênh lệch giữa lợi nhuận gộp về bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu hoạt động tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp. Doanh thu Doanh Chiết Giảm Hàng Thuế tiêu thụ thuần về thu bán khấu giá bán đặc biệt, thuế bán hàng = hàng và - thương - hàng - bị trả - xuất khẩu, thuế và cung cấp cung cấp mại bán lại GTGT theo dịch vụ dịch vụ phương pháp trực tiếp Lợi nhuận gộp về Doanh thu thuần về - Giá vốn bán hàng và cung = bán hàng và cung cấp hàng bán cấp dịch vụ dịc vụ Lợi nhuận Lợi nhuận gộp Doanh thu Chi phí Chi Chi của hoạt = về bán hàng và + hoạt động - hoạt động - phí - phí động kinh cung cấp dịch vụ tài chính tài chính bán QL doanh hàng DN - Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản thu do hoạt động đầu tư tài chính hoặc kinh doanh về vốn đưa lại. Ví dụ: công ty thu lãi từ hoạt động nhượng bán ngoại tệ, thu hồi vốn, lãi cho vay… - Chi phí hoạt động tài chính là các khoản chi phí đầu tư tài chính ra ngoài doanh nghiệp nhằm mục đích sử dụng hợp lý các nguồn vốn, tăng thêm thu nhập và nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp Ví dụ: Chi phí mua bán chứng khoán, chi phí về lãi vay… - Thu nhập khác: là các khoản thu từ hoạt động xẩy ra không thường xuyên, ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. Những khoản thu nhập khác có thể do chủ quan của doanh nghiệp hay khách quan đưa tới. Ví dụ: Thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ; tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế, cáckhoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ… - Chi phí khác: là các khoản chi phí xẩy ra không thường xuyên, riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp. Những khoản chi phí khác có thể do nguyên nhân khách quan hoặc chủ quan đưa tới. Ví dụ: giá trị còn lại của TSCĐ khi thanh lý nhượng bán, chi phí nhựng bán và thanh lý TSCĐ, bị phạt thuế… Từ đó xác định lợi nhuận khác: Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác Cuối kỳ, kế toán tổng hợp chung kết quả các hoạt động của doanh nghiệp: Tổng lợi nhuận = Lợi nhuận từ hoạt + Lợi nhuận trước thuế động kinh doanh hoạt động khác Lợi nhuận sau thuế = Tổng lợi nhuận + Chi phí thuế thu thu nhập doanh nghiệp trước thuế nhập doanh nghiệp * Nhiệm vụ hạch toán lợi nhuận và phân phối lợi nhuận: - Phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời các khoản lợi nhuận theo từng loại hoạt động trong từng thời kỳ để phục vụ cho việc phân tích đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh và việc kiểm tra tình hình thực hiện các chế độ thể lệ tài chính hiện hành. - Ghi chép, phản ánh trung thực kịp thời việc phân phối lợi nhuận, kiểm tra giám sát tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước, cấp trên, đơn vị bạn cũng như việc trích lập các quỹ doanh nghiệp. * Xác định lợi nhuận: Cuối kỳ, doanh nghiệp xác định kết quả kinh doanh, lợi nhuận chưa phân phối, phản ánh kết quả lãi lỗ từ các hoạt động và tình hình phân phối kết quả các hoạt động, trích lập các quỹ, bổ sung nguồn vốn kinh doanh, nộp lợi nhuận lên cấp trên, về xử lý lãi lỗ về kinh doanh + Hạch toán doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ S¬ ®å h¹ch to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô s¶n phÈm, dÞch vụ TK 632 TK911 TK 511,512 KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn TK 641,642 vÒ tiªu thô s¶n phÈm , hµng ho¸ KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng TK 421 TK 142 KÕt chuyÓn KÕt chuyÓn lç chi phÝ chê kÕt chuyÓn KÕt chuyÓn l·i + H¹ch to¸n chi phÝ tµi chÝnh S¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ tµi chÝnh TK111,112,141 TK635 TK911 C¸c chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh K/c chi phÝ tµi chÝnh khi x¸c ®Þnh kÕt qu¶ TK 413 Lç vÒ chªnh lÖch tû gi¸ khi ®¸nh gi¸ l¹i TK221,222,228 Lç liªn doanh, chuyÓn nh­îng vèn TK 242 Ph©n bæ dÇn l·i mua TSC§ tr¶ chËm, chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i TK 3433 Ph©n bæ dÇn TK 3432 phô tréi tr¸i phiÕu Ph©n bæ dÇn chiÕt khÊu tr¸i phiÕu TK 129,229 Dù phßng gi¶m gi¸ chøng kho¸n Hoµn nhËp dù phßng gi¶m gi¸ chøng kho¸n  + H¹ch to¸n doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh S¬ ®å h¹ch to¸n doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh TK 911 TK 515 TK 111,112,152,153.. K/c doanh thu Thu b»ng tiÒn, hiÖn vËt ho¹t ®éng tµi chÝnh TK121,221,222… khi x¸c ®Þnh kÕt qu¶ Thu l·i ®Çu t­ tiÕp TK413,3387 L·i chªnh lÖch tû gi¸ cuèi kú, l·i b¸n hµng tr¶ gãp TK111,112… ChiÕt khÊu thanh to¸n TK111,112,131 Thu cho thuª c¬ së h¹ tÇng TK 3331 + H¹ch to¸n chi phÝ kh¸c: S¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ kh¸c TK 111,112,141 TK 811 TK 911 Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn KÕt chuyÓn chi phÝ kh¸c TK 211,213 Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ khi nh­îng b¸n, thanh lý TK 131,136,138 C¸c kho¶n ph¶i thu ®· xö lý + H¹ch to¸n kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh: S¬ ®å h¹ch to¸n kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh TK 632 TK 911 TK 511,512 TrÞ gi¸ vèn thµnh phÈm Doanh thu thuÇn TK 641,641 Chi phÝ b¸n hµng Chi phÝ QLDN TK 635 Chi phÝ tµi chÝnh Doanh thu H§TCS TK 421 TK 421 L·i Lç + H¹ch to¸n thu nhËp kh¸c: S¬ ®å h¹ch to¸n thu nhËp kh¸c TK 911 TK 711 TK 111, 122 KÕt chuyÓn thu nhËp kh¸c Thu nhËp kh¸c b»ng tiÒn TK 152,153 Thu nhËp kh¸c b»ng hiÖn vËt TK 331,334,338 Thu c¸c kho¶n nî kh«ng x¸c ®Þnh ®­îc chñ TK 211,213… Thu quµ tÆng, biÕu + H¹ch to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kh¸c S¬ ®å h¹ch to¸n kÕt qu¶ ho¹t ®éng kh¸c TK 811 TK 911 TK 711 KÕt chuyÓn chi phÝ kh¸c KÕt chuyÓn thu nhËp kh¸c TK 421 KÕt chuyÓn l·i KÕt chuyÓn lç + H¹ch to¸n tæng hîp kÕt qu¶ c¸c ho¹t ®éng trong doanh nghiÖp: S¬ ®å h¹ch to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ c¸c ho¹t ®éng trong doanh nghiÖp TK 632 TK 911 TK 511,512 TrÞ gi¸ vèn thµnh phÈm K/c doanh thu thuÇn ®· tiªu thô TK 635,811 Chi phÝ tµi chÝnh TK 515,711 chi phÝ kh¸c K/c doanh thu H§TC TK 641,642,142 Thu nhËp kh¸c Chi phÝ b¸n hµng chi phÝ QLDN TK 421 TK 421 L·i Lç 2.2.7.2. KÕ to¸n ph©n phèi lîi nhuËn: Lîi nhuËn lµ kÕt qu¶ cuèi cïng cña c¸c ho¹t ®éng trong doanh nghiÖp trong mét thêi gian nhÊt ®Þnh (th¸ng, quý, n¨m), lîi nhuËn ®­îc biÓu hiÖn qua chØ tiªu “l·i” hoÆc “lç”. Theo chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh lîi nhuËn thùc hiÖn cña doanh nghiÖp ®­îc ph©n phèi nh­ sau: + Bï lç cña n¨m tr­íc (®­îc trõ vµo thu nhËp chÞu thuÕ). + Nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp theo luËt quy ®Þnh. + PhÇn lîi nhuËn cßn l¹i ®­îc ph©n phèi nh­ sau: - Chia l·i cho c¸c thµnh viªn gãp vèn liªn kÕt theo hîp ®ång. - Bï kho¶n lç c¸c n¨m tr­íc ®· hÕt thêi h¹n trõ vµo lîi nhuËn tr­íc thuÕ. - TrÝch 10% vµo quü dù phßng tµi chÝnh, khi sè d­ quü nµy b»ng 25% vèn ®iÒu lÖ cña doanh nghiÖp th× kh«ng trÝch n÷a. - TrÝch lËp c¸c quü ®Æc biÖt tõ lîi nhuËn sau thuÕ: quü khen th­ëng, phóc lîi… 2.2.8. B¸o c¸o tµi chÝnh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh: 2.2.8.1. B¸o c¸o tµi chÝnh: * Môc ®Ých: Ho¹t ®éng tµi chÝnh cã mèi quan hÖ trùc tiÕp víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp vµ lµ néi dung chñ yÕu cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. B¸o c¸o kÕ to¸n tµi chÝnh lµ nh÷ng b¸o c¸o tæng hîp nhÊt vÒ t×nh h×nh tµi s¶n, vèn vµ c«ng nî còng nh­ t×nh h×nh tµi chÝnh vµ kÕt qu¶ kinh doanh trong kú cña doanh nghiÖp. Nh÷ng b¸o c¸o nµy do kÕ to¸n so¹n th¶o theo ®Þnh kú, nh»m môc ®Ých cung cÊp th«ng tin vÒ kÕt qu¶ vÌ t×nh h×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp. Bëi vËy, hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh cña doanh nghiÖp ®­îc lËp víi môc ®Ých sau: - Tæng hîp vµ tr×nh bµy mét c¸ch tæng qu¸t, toµn diÖn t×nh h×nh tµi s¶n, c«ng nî, nguån vèn, t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp trong mét kú h¹ch to¸n. - Cung cÊp c¸c th«ng tin kinh tÕ, tµi chÝnh chñ yÕu cho viÖc ®¸nh gi¸ t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng; thù tr¹ng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp trong kú ho¹t ®éng ®· qua vµ nh÷ng dù ®o¸n trong t­¬ng lai. Th«ng tin cña b¸o c¸o tµi chÝnh lµ c¨n cø quan träng cho viÖc ®Ò ra c¸c quyÕt ®Þnh vÒ qu¶n lý, ®iÒu hµnh ho¹t ®éng san rxuÊt kinh doanh, hoÆc ®Çu t­ vµo doanh nghiÖp cña c¸c chñ së h÷u, c¸c nhµ ®Çu t­, c¸c chñ nî hiÖn t¹i vµ t­¬ng lai cña doanh nghiÖp. * Néi dung cña c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh: B¸o c¸o tµi chÝnh quy ®Þnh cho c¸c doanh nghiÖp gåm 4 biÓu mÉu b¸o c¸o: - B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. - KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh. - L­u chuyÓn tiÒn tÖ - ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. Ngoµi ra, ®Ó phôc vô yªu cÇu qu¶n lý kinh tÕ, tµi chÝnh, yªu cÇu chØ ®¹o ®iÒu hµnh… cã thÓ quy ®Þnh thªm c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh chi tiÕt kh¸c nh­: - B¸o c¸o gi¸ thµnh s¶n phÈm, dÞch vô. - B¸o c¸o chi tiÕt kÕt qu¶ kinh doanh. - B¸o c¸o chi tiÕ chi phÝ b¸n hµng. - B¸o c¸o chi tiÕt chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. - B¸o c¸o chi tiÕt c«ng nî. - … * B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ b¸o c¸o kÕ to¸n chñ yÕu, ph¶n ¸nh tæng qu¸t t×nh h×nh tµi s¶n vµ nguån vèn chñ yÕu cña doanh nghiÖp t¹i mét thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh d­íi h×nh th¸i tiÒn tÖ. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cã kÕt cÊu theo d¹ng b¶ng c©n ®èi sè d­ cña c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n víi c¸c chØ tiªu ®­îc ph©n lo¹i theo tr×nh tù phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cã 2 phÇn: tµi s¶n vµ nguån vèn. * Nguyªn t¾c lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n: - Ph¶i hoµn tÊt viÖc ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt; tiÕn hµnh kho¸ sæ kÕ to¸n; kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu kÕ to¸n gi÷a c¸c sæ cã liªn quan, ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c cña sè liÖu. - Sau khi kiÓm tra l¹i sè liÖu ghi trªn cét “Sè cuèi kú” cña B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ngµy 31/12 n¨m tr­íc th× sè liÖu ë cét nµy sÏ chuyÓn vµo cét sè ®Çu n¨m cña B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. 2.2.8.2. B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh: B¸o c¸o “KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh” lµ mét b¸o c¸o kÕ to¸n tµi chÝnh ph¶n ¸nh tæng hîp doanh thu, chi phÝ vµ kÕt qu¶ cña c¸c ho¹t ®éng kinh doanh trong doanh nghiÖp. B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh ph¶n ¸nh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp sau mçi kú ho¹t ®éng. PhÇn nµy cã nhiÒu chØ tiªu liªn quan ®Õn thu nhËp, chi phÝ kh¸c còng nh­ toµn bé kÕt qu¶ c¸c ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp. C¸c chØ tiªu thuéc phÇn nµy ®Òu ®­îc theo dâi chi tiÕt theo sè n¨m tr­íc, n¨m nay vµ sè thø tù chØ tiªu ®­îc gi¶i tr×nh ë B¶n thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. B¸o c¸o kÕt qqu¶ ho¹t ®éng kinh doanh ®­îc lËp dùa trªn nguån sè liÖu sau: - B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh kú truíc. - Sæ kÕ toµn kú nµy c¸c tµi kho¶n tõ lo¹i 5 ®Õn lo¹i 9. HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n tµi chÝnh sau khi ®­îc lËp vµ ®­îc kiÓm tra c¸c sè liÖu chÆt chÏ sÏ cung cÊp nh÷ng th«ng tin h÷u Ých cho c¸c nhµ qu¶n lý xem xÐt, ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh vµ hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp trªn nhiÒu khÝa c¹nh vµ gi¸c ®é kh¸c nhau. Nh×n chung tõ hÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n tµi chÝnh, c¸c nhµ qu¶n lý cã thÓ biÕt ®­îc c¸c th«ng tin vÒ: - Møc thu nhËp hiÖn t¹i cña doanh nghiÖp. - TÝnh c©n ®èi cña c¸cnguån vèn vµ viÖc huy ®éng c¸c nguån vèn sö dông trong kú cã hiÖu qu¶ kh«ng. - T×nh h×nh huy ®éng sö dông vµ qu¶n lý t×a s¶n cña doanh nghiÖp vµ hiÖu qu¶ sö dông tµi s¶n. - Kh¶ n¨ng thanh to¸n c¸c kho¶n nî cña doanh nghiÖp nh­ thÕ nµo? vµ lµm thÕ nµo ®Ó doanh nghiÖp lu«n lu«n cã kh¶ n¨ng trang t¶i c¸c kho¶n nî ®Õn h¹n… C¸C NGHIÖP Vô KINH TÕ PH¸T SINH TAI C¤NG TY LI£N DOANH TNHH H¶I Hµ - KOTOBUKI Công ty TNHH Hải Hà – Kotobuki h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. Trong th¸ng 5 cã c¸c nghiÖp vô sau: I. Sè d­ ®Çu th¸ng 5 n¨m 2009 Tµi kho¶n Sè tiÒn Tµi kho¶n Sè tiÒn 111 300.000.000 311 165.000.000 112 1.200.000.000 331 72.000.000 131 210.000.000 335 27.000.000 141 25.000.000 411 1.500.000.000 152 23.000.000 414 270.000.000 156 160.000.000 415 275.000.000 211 340.000.000 421 78.000.000 214 70.000.000 431 74.500.000 Sæ tån kho thµnh phÈm STT Tªn hµng Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 Kẹo cứng 620 22.000 13.640.000 2 Kẹo dẻo 710 22.000 15.640.000 Sæ chi tiÕt ph¶i thu cña kh¸ch hµng (131) STT Tªn kh¸ch hµng D­ nî D­ cã 1 C«ng ty Minh Dương 80.000.000 2 Công ty TM Long Thµnh 70.000.000 3 Công ty B¶o Thanh 60.000.000 Sæ chi tiÕt ph¶i tr¶ nhµ cung cÊp STT Tªn nhµ cung cÊp D­ nî D­ cã 1 Cty Tiến Sơn 28.000.000 2 Cty Trµng Thi 19.000.000 3 Cty T©n viÔn ®«ng 25.000.000 1. Ngµy 01/05: Rót tiÒn göi tõ NH Vietcombank vÒ nhËp qòy tiÒn mÆt 350.000.000 (phiÕu thu 01) 2. Ngµy 01/05: mua bao b× phôc vô s¶n xuÊt: 1000.000 phiÕu chi 01 3. Ngµy 02/05: mua Đường kính ®Ó s¶n xuÊt kẹo dẻo cña c«ng ty T©n ViÔn §«ng theo sè 00280 ch­a thanh to¸n - Gi¸ mua ch­a thuÕ : 1.500kg x 10.000®/kg = 15.000.000 - ThuÕ GTGT 10%: 1.500.000 Tæng thanh to¸n 16.5000.000® Hµng nhËp kho ®ñ (phiÕu nhËp 02) 4. Chi phÝ vËn chuyÓn: Đường kính ngµy 02/05 chi b»ng tiÒn mÆt: 500.000 phiÕu chi 02 5. Ngµy 02/05: T¹m øng cho nh©n viªn Ng« Ph­¬ng Lan ®i c«ng t¸c b»ng tiÒn mÆt 500.000® (phiÕu chi 03) 6. Ngµy 03/05: Mua hương liệu tổng hợp ®Ó s¶n xuÊt kẹo cứng cña c«ng ty Trµng Thi theo ho¸ ®¬n 00281 ch­a thanh to¸n - Gi¸ mua ch­a thuÕ :600kg x 6.000®/kg=3.600.000® ThuÕ GTGT 10% = 360.000® Tæng thanh to¸n: 3.960.000® Hµng nhËp kho ®ñ PhiÕu nhËp 03 7. Ngµy 03/05 Cty Minh Dương tr¶ nî th¸ng tr­íc b»ng TM: 80.000.000 phiÕu thu 04 8. Ngµy 05/05 mua hÖ thèng m¸y vi tÝnh cña c«ng ty Th¸i Hµ theo H§ 00283 cho bé phËn v¨n phßng ch­a thanh to¸n - Gi¸ mua ch­a thuÕ: 5chiÕc x 4000.000/chiÕc = 20.000.000 - ThuÕ GTGT 10%: 2000.000 - Tæng thanh to¸n: 22.000.000 ®· ®­a vµo l¾p ®Æt ngay phiÕu xuÊt 01 9. Ngµy 04/05 xuÊt 1000kg Đường kính cho ph©n x­ëng s¶n xuÊt: 9.900.000® phiÕu xuÊt 01 10. Ngµy 04/05 tr¶ nî c«ng ty T©n ViÔn §«ng ngµy 02/05 b»ng tiÒn mÆt 16.500.000® (phiÕu chi 04) 11. Ngµy 05/5 mua đường Gluco của đại lý Đường sè 27B Thanh Xu©n Hµ Néi theo ho¸ ®¬n 00282 ch­a thanh to¸n Gi¸ mua ch­a thuÕ: 540Kg x 11.000®/kg = 16.200.000® ThuÕ GTGT 10% = 1.620.000® Tæng thanh to¸n: 17.820.000® Hµng nhËp kho ®ñ sè l­îng phiÕu nhËp 04 12. Ngµy 05/05 ký hîp ®ång bán bánh gato ngày tết thiếu nhi với tr­êng mÇm non Tuæi Hoa phiÕu thu 02 Gi¸ trÞ hợp đồng: 35.000.000® ThuÕ GTGT: 3.500.000® Tæng thanh to¸n 38.500.000® 13. Ngµy 06/05 tr¶ nî c«ng ty Trµng Thi ngµy 03/05 b»ng TM 3.960.000® phiÕu chi 03 14. Ngµy 06/05 NhËn ®­îc giÊy b¸o cã cña c«ng ty Long Thµnh tr¶ nî th¸ng tr­íc: 70.000.000 phiÕu thu 04 15. Ngµy 6/05 xuÊt 600kg hương liệu tổng hợp cho ph©n x­ëng s¶n xuÊt kẹo 3.600.000® 16. Ngµy 07/05 mua m¸y quật kẹo cña c«ng ty Anh Vò cho bé phËn s¶n xuÊt theo ho¸ ®¬n 00284 ch­a thanh to¸n Gi¸ mua ch­a thuÕ :1 chiÕc x 9.500.000®/ chiÕc = 9.500.000® ThuÕ GTGT 10% = 950.000® Tæng thanh to¸n: 10.450.000® §· nhËp kho PhiÕu nhËp 06 17. Ngµy 07/05 B¸n kẹo cứng cho công ty kẹo ViÖt H­ng theo H§ 5298 ®· thu b»ng tiÒn mÆt (phiÕu thu 05) - gi¸ b¸n ch­a thuÕ: 620túi x 22.000 = 13.640.000 - ThuÕ GTGT 10%: 1.364.000 - Tæng thanh to¸n: 15.040.000 phiÕu xuÊt 03 18. Ngµy 07/05 Tr¶ nî c«ng ty Tiến Sơn th¸ng tr­íc b»ng TGNH: 28.000.000 phiÕu chi 06 19. Ngµy 07/05 B¸n kẹo dẻo cho công ty kẹo VÜnh ThÞnh theo H§ sè 5299 kh¸ch hµng ®· thanh to¸n phiÕu thu - Gi¸ b¸n ch­a thuế: 710túi x 22.000 = 15.640.000 20. Ngµy 08/05 tr¶ nî c«ng ty Trµng Thi tiÒn NVL th¸ng tr­íc b»ng TGNH: 19.000.000 phiÕu chi 05 21. Ngµy 08/05 xuÊt 500kg đường Gluco cho PX SX kẹo: 5.500.000® PhiÕu xuÊt 04 22. Ngµy 08/05 ñng hé ®ång bµo lò lôt 5.000.000® 23. Mua m¸y lăn côn cña C«ng ty ViÖt Th¾ng cho ph©n x­ëng SX kẹo theo H§ sè 00285 ®· thanh to¸n b»ng TGNH - Gi¸ mua ch­a thuÕ 1 chiÕc x 12.000.000/chiÕc = 12.000.000 - ThuÕ GTGT 10% = 1.200.000 - Tæng thanh to¸n 13.200.000 phiÕu nhËp 05 24. ngµy 09/05 Thu tiÒn b¸n phÕ liÖu 190.000® phiÕu thu 03 25. Ngµy 09/05 mua đường cña c«ng ty Tiến Sơn theo ho¸ ®¬n 0028 Gi¸ mua ch­a thuÕ :450kg x 7.000®/kg = 3.150.000® ThuÕ GTGT 10% = 315.000® Tæng thanh to¸n: 3.415.000® §· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt 26. Ngµy 10/05 t¹m nép thuÕ TNDN b»ng tiÒn mÆt 25.000.000® PhiÕu chi 05 27. Ngµy 10/05 nhËp kho 1000kg kẹo dẻo tõ phân xưởng s¶n xuÊt 13.000.000® 28. Ngµy 01/05 XuÊt b¸n kẹo dẻo cho công ty kẹo Hång Dương theo H§ 5300 Gi¸ b¸n ch­a thuÕ: 800 túi x 22.000®/túi = 17.600.000® ThuÕ GTGT 10% = 1.760.000® Tæng thanh to¸n: 19.360.000® Kh¸ch hµng nhËn nî PhiÕu xuÊt 03 29. Ngµy 11/05 mua NVL cña c«ng ty Tiến Sơn theo ho¸ ®¬n 00285 Gi¸ mua ch­a thuÕ :400kg x 7.000®/kg = 2.800.000® ThuÕ GTGT 10% 280.000® Tæng thanh to¸n 3.080.000® §· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt Hµng nhËp kho ®ñ PhiÕu chi 05 30. Ngµy 12/05 xuÊt 400kg đường kính Tiến Sơn cho ph©n x­ëng s¶n xuÊt: 3.150.000® PhiÕu xuÊt 04 31. Ngµy 12/05 nhËn ®­îc giÊy b¸o cã C«ng ty Hång Hµ tr¶ nî ngµy 11/7: 19.360.000® 32. Ngµy 13/05 b¸n 200 túi kẹo dẻo cho công ty kẹo H­ng ThÞnh theo ho¸ ®¬n 5301 Gi¸ b¸n ch­a thuÕ : 200túi x 23.000®/túi = 4.600.000® ThuÕ GTGT: 460.000® Tæng thanh to¸n: 5.060.000® PhiÕu xuÊt 04 33. Ngµy 13/05 Ký hîp ®ång bán bánh gato cho trường mầm non Hµ Néi ®· thu b»ng tiÒn mÆt - Gi¸ trÞ hợp đồng: 400.000.000 - ThuÕ GTGT 10%: 40.000.000 - Tæng thanh to¸n : 440.000.000 PhiÕu thu 04 34. Ngµy 14/05 nhËp kho 1020 kg đường về s¶n xuÊt 14.000.000® 35. Ngµy 15/05 đại lý H­ng ThÞnh tr¶ nî 5.060.000 b»ng tiÒn mÆt PhiÕu thu 06 36. Tr¶ nî c«ng ty Th¸i Hµ ngµy 05/05 b»ng TGNH: 22.000.000 phiÕu chi 08 37. Ngµy 15/05 ký hîp ®ång bán hánh gato cho trường mầm non Hµ Néi ®· thu b»ng tiÒn mÆt Gi¸ trÞ hợp đồng: 240.000.000® ThuÕ GTGT 10%: 24.000.000® Tæng thanh to¸n: 264.000.000® 38. ngµy 16/05 tr¶ nî T©n ViÔn §«ng th¸ng tr­íc b»ng TM 25.000.000 phiÕu chi 08 39. Ngµy 16/05 mua đường kính cña c«ng ty T©n ViÔn §«ng theo ho¸ ®¬n 00286 Gi¸ mua ch­a thuÕ :100L x 11.000®/L = 1.100.000® 40. Ngµy 17/05 thanh lý m¸y i