Báo cáo kiến tập tại Công ty TNHH xây dựng Quyết Thắng

minh bằng giấy tờ về nghiệp vụ kinh tế tài chính đã phát sinh và thực sự hoàn thành. Mọi số liệu ghi trong sổ kế toán bắt buộc phải được chứng minh bằng chứng từ kế toán hợp và hợp lệ. Trên cơ sở kế toán nắm rõ những nguyên tắc cơ bản trong việc lập chứng từ, ghi chép chứng từ, ghi sổ kế toán và lưu trữ bảo quản chứng tõ thì phòng kế toán của công ty đã sử dụng hệ thống chứng từ kế toán một cách đầy đủ và hợp lệ. Cụ thể Công ty đã sử dụng các nhóm chứng từ sau: *Lao động tiền lương: -Bảng chấm công; -Bảng thanh toán tiền lương; -Bảng thanh toán bảo hiểm xã hội; -Hợp đồng làm khoán; -Phiếu báo làm thêm giờ; -Bảng phân bổ lương và bảo hiểm xã hội; -Hợp đồng thuê khoán ngoài; -Biên bản điều tra tai nạn lao động. *Hàng tồn kho: -Phiếu nhập kho; -Phiếu xuất kho; -Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ; -Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá; -Hoá đơn GTGT; -Hoá đơn cước vận chuyển; -Thẻ kho. Ngoài ra doanh nghiệp còn sử dụng các chứng từ hướng dẫn sau: -Phiếu xuất vật tư theo hạn mức; -Biên bản kiểm nghiệm vật tư; -Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ. *Nhóm tiền tệ: -Phiếu thu (có 3 liên); -Phiếu chi (có 2 hoặc 3 liên); -Giấy đề nghị tạm ứng; -Giấy thanh toán tiền tạm ứng; -Bảng kiểm kê quỹ. *Nhóm TSCĐ: -Biên bản giao nhận TSCĐ; -Thẻ TSCĐ; -Biên bản thanh lý TSCĐ; -Biên bản đánh giá TSCĐ. *Nhóm sản xuất: -Phiếu theo dõi ca máy thi công; -Hợp đồng thuê máy thiết bị; -Biên bản nghiệm thu khối lượng công trình hoàn thành. 2.2.2.2. Quy trình luân chuyển chứng từ: Các đội trưởng quản lý theo dõi tình hình lao động của công nhân, tình hình sử dụng nguyên vật liệu, tình hình sử dụng máy thi công ở đội sản xuất của mình, lập bảng chấm công, bảng thanh toán tiền công…theo khối lượng thi công rồi gửi về phòng kế toán làm căn cứ cho việc tập hợp chi phí sản xuất. Sau khi hoạt động kinh tế phát sinh và hoàn thành, kế toán thu thập các chứng từ ban đầu chuyển về phòng kế toán và mở sổ theo dõi lương, vật tư, sổ công lao động và sổ chi phí sử dụng từng công trình để cung cấp thông tin cho việc hạch toán được chính xác. Phòng kế toán sau khi nhận được các chứng từ ban đầu, kế toán sẽ tiến hành kiểm tra, phân loại, xử lý các chứng từ ghi sổ, tổng hợp cung cấp thông tin cho việc quản lý và phân tích kinh tế. 2.2.3. Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản của doanh nghiệp được chi tiết đến cấp 4. Trong đó, cấp 1, cấp 2 được trình bày theo chế độ của Bộ Tài Chính; cấp 3, cấp 4 được doanh nghiệp chi tiết cho phù hợp với việc hạch toán, tình hình kinh doanh cũng như đặc thù kinh doanh của doanh nghiệp. Nhìn chung, do đây là doanh nghiệp thuộc loại nhỏ và vừa nên hệ thống tài khoản không khác gì mấy so với chế độ của Bộ Tài Chính. 2.2.4. Tổ chức hệ thống sổ kế toán 2.2.4.1. Hình thức sổ kế toán Nhằm đảm bảo phù hợp với quy mô và tính chất hoạt động của Công ty, phù hợp với hình thức tổ chức công tác kế toán của Công ty, Công ty TNHH xây dựng Quyết Thắng áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. Với đặc điểm chung là mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh ở chứng từ gốc đều được phân loại, tổng hợp và lập chứng từ ghi sổ sau đó sử dụng chứng từ ghi sổ để ghi sổ cái các tài khoản. Các loại sổ tổng hợp mà Công ty đang sử dụng: -Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: ghi chép các nghiệp vụ theo trình tự thời gian; -Sổ cái: ghi chép các nghiệp vụ theo tài khoản; -Bảng cân đối số phát sinh. Công ty mở các sổ kế toán chi tiết: -Sổ chi tiết tài khoản 133; 131; 141; 331; 631; 622; 623; 627; 154; 311; 335… -Sổ theo dõi bảo lãnh dự thầu; -Sổ theo dõi tăng giảm TSCĐ… 2.2.4.2. Quy trình ghi sổ kế toán: Hiện tại Công ty áp dụng quy trình ghi sổ kế toán như sau: 1/ Căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ thì tiến hành phân loại, tổng hợp vàlập chứng từ ghi sổ; 2/ Các chứng từ liên quan đến tiền mặt thì thủ quỹ ghi vào sổ quỹ, cuối ngày chuyển sổ quỹ cùng các chứng từ thu chi cho kế toán, kế toán tổng hợp số liệu và lập chứng từ ghi sổ; 3/ Căn cứ vào số liệu ở chứng từ ghi sổ để ghi vào ssổ dăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó ghi sổ cái các tài khoản liên quan; 4/ Các chứng từ phản ánh các hoạt động kinh tế tài chính cần quản lý chi tiết cụ thể thì căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào sổ kế toán chi tiết liên quan. Cuối tháng căn cứ vào số liệu trên sổ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết. 5/ Cuối tháng, căn cứ vào thông tin trên sổ cái các tài khoản, kế toán lập bảng cân đối số phát sinh. 6/ Cuối tháng, kế toán tiến hành đối chiếu các thông tin trên sổ cái với bảng tổng hợp chi tiết, thông tin trên bảng tổng hợp chi tiết với bảng cân đối số phát sinh và thông tin trên bảng cân đối số phát sinh với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Nếu các thông tin đảm bảo chính xác và khớp đúng, kế toán căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh và bảng tổng hợp chi tiết để lập bảng cân đối kế toán và các báo cáo tài chính khác nhằm phục vụ nhu cầu quản lý của Ban Giám Đốc và nhu cầu sử dụng thông tin của các đối tượng liên quan. Quy trình trên được mô tả như trong sơ đồ sau: Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chi tiết Sổ hạch toán chi tiết Sổ cái Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Bảng cân đối số phát sinh Bảng cân đối kế toán và các báo cáo tài chính khác Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu S¬ ®å II.2 : Quy tr×nh ghi sæ kÕ to¸n 2.2.5. Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính Báo cáo tài chính của Công ty gồm hệ thống các báo cáo bắt buộc và các báo cáo quản trị. Trong đó: *Các báo cáo bắt buộc bao gồm: -Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh; -Bảng cân đối tài khoản; -Bảng cân đối kế toán; -Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; -Thuyết minh báo cáo tài chính. *Các báo cáo quản trị bao gồm: -Báo cáo dự toán về kết quả kinh doanh theo tháng, quý, năm; -Báo cáo kết quả kinh doanh gửi cho từng bên đối tác. Sau thời điểm kết thúc mỗi quý, phòng kế toán lấy số liệu ở Bảng cân đối số phát sinh và các bảng tổng hợp chi tiết để lập Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh và Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Do áp dụng hệ thống báo cáo quý cho nên tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong quý của Công ty được tổng hợp và theo dõi thường xuyên. Chính vì vậy, ban lãnh đạo Công ty cũng nắm bắt được tình hình tài chính một cách chính xác và kịp thời, tạo điều kiện thuận lợi cho việc ra những quyết định đúng đắn đem lại kết quả cao cho Công ty. Báo cáo tài chính do người phụ trách kế toán của Công ty lập và gửi lên Ban Giám Đốc. Các báo cáo cũng sẽ được gửi cho các bên liên quan như đơn vị chủ đầu tư, bên tư vấn xét thầu, tư vấn giám sát và các cơ quan chức năng có thẩm quyền như cơ quan thuế, ngân hàng (nếu có nhu cầu vay vốn) v.v… 2.3. Đặc điểm tổ chức một số phần hành chủ yếu tại Công ty 2.3.1. Kế toán phần hành thu mua nguyên vật liệu 2.3.1.1. Các thủ tục, chứng từ kế toán áp dụng Tại các đội sản xuất, do địa bàn hoạt động rộng khắp, các công trình có quy mô lớn nhỏ, tính chất khác nhau, hơn nữa hình thức hoạt động của Công ty là khoán theo định mức chi phí, do đó các đội tự tìm nguồn cung ứng NLVL sao cho phù hợp với địa điểm đặt công trình cũng như yêu cầu về tính chất, chủng loại, quy cách, kích cỡ của NLVL. Ở đội, khi nhận được quyết định thi công công trình, các đội sẽ làm giấy đề nghị tạm ứng theo hạn mức dự toán. Trên Công ty sẽ tiến hành xét duyện và cấp tạm ứng vốn cho các đội. Định kỳ vào cuối mỗi tháng kể từ khi công trình thi công, các đội tập hợp các hoá đơn chứng từ phát sinh có liên quan đến chi phí công trình về phòng kế toán ở Công ty để hoàn tạm ứng và đề nghị xin tạm ứng theo hạn mức tạm ứng dự toán tiếp theo. Trong suèt qu¸ tr×nh thu mua nguyªn vËt liÖu, kÕ to¸n sö dông c¸c lo¹i ho¸ ®¬n chøng tõ nh­ : -Ho¸ ®¬n GTGT ( do bªn b¸n lËp ); -Ho¸ ®¬n b¸n hµng ( do bªn b¸n lËp ); -B¶ng kª mua nguyªn vËt liÖu; -PhiÕu nhËp kho ( do c¸n bé nh©n viªn cña C«ng ty lËp ); -Biªn b¶n kiÓm nhËn vËt t­, biªn b¶n xö lý vËt t­ thiÕu; -PhiÕu chi, giÊy b¸o nî, phiÕu thanh toÊn t¹m øng… C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT do c¸n bé vËt t­ cña ®éi mua vÒ, ®éi tr­ëng lËp phiÕu nhËp kho, thñ kho tiÕn hµnh kiÓm tra NVL. NÕu ®¶m b¶o khíp ®óng th× ký vµo phiÕu nhËp kho sau ®ã tiÕn hµnh nhËp kho. PhiÕu nhËp kho ®­îc lËp thµnh 2 liªn, liªn 2 chuyÓn cho thñ kho ký x¸c nhËn vµ ghi vµo thÎ kho, sau ®ã l­u t¹i ®éi. Liªn 2 ®­îc chuyÓn cho phßng kÕ to¸n ë trô së C«ng ty. Cuèi th¸ng, ®éi tr­ëng tËp hîp c¸c phiÕu nhËp kho göi cho phßng kÕ to¸n ®Ó lµm c¬ së cho viÖc hoµn t¹m øng. Sau ®©y lµ mÉu ho¸ ®¬n GTGT vµ phiÕu nhËp kho : BiÓu II.1 Hãa ®¬n GTGT MÉu sè: 01 GTKT – 3LL Liªn 1 ( giao cho kh¸ch hµng ) Ký hiÖu : aa/09 Ngµy 17 th¸ng 01 n¨m 2010 §¬n vÞ b¸n : C«ng ty th­¬ng m¹i Xu©n S¬n §Þa chØ : CÈm Phong, CÈm Thuû, Thanh Ho¸ Hä vµ tªn ng­êi mua hµng : TrÇn Ngäc Kim §¬n vÞ : C«ng ty TNHH x©y dùng QuyÕt Th¾ng H×nh thøc thanh to¸n : tiÒn mÆt STT Tªn vËt t­, hµng hãa §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 Xi m¨ng bao PCB30 TÊn 90 50.000 4.500.000 Céng tiÒn hµng : 4.500.000® ThuÕ suÊt thuÕ GTGT 10% TiÒn thuÕ : 450.000 Tæng céng thanh to¸n : 4.950.000 Sè tiÒn b»ng ch÷ : Bèn triÖu chÝn tr¨m n¨m m­¬i ngµn ®ång ch½n Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) BiÓu II.2 C«ng ty TNHH XD QuyÕt Th¾ng MÉu sè : 01 - VT §Þa chØ : CÈm Thuû- TH Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§ - BTC Ngµy 20/03/2006 cña BT BTC PhiÕu nhËp kho Sè 05 Ngµy 17 th¸ng 01 n¨m 2010 Hä tªn ng­êi giao hµng : TrÇn Ngäc Kim Theo sè…ngµy…th¸ng…n¨m… NhËp kho t¹i c«ng tr×nh nhµ héi tr­êng CÈm Thuû SL STT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch M· §VT §¬n ThµnhtiÒn S¶n phÈm, hµng ho¸ sè HM TT gi¸ 1 Xi m¨ng bao PCB30 TÊn 90 50.000 4.500.000 Céng 4.500.000 Tæng sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : Bèn triÖu n¨m tr¨m ngµn ®ång ch½n Ngµy nhËp kho : 17/01/2010 Ng­êi giao hµng Phô tr¸ch cung tiªu Thñ kho ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) 2.3.1.2. Quy trình ghi sổ kế toán nghiệp vụ mua NVL BiÓu II.3 §¬n vÞ : C«ng ty TNHH XD QuyÕt Th¾ng MÉu sè S12- DN §Þa chØ : CÈm Thuû – Thanh Ho¸ Ban hµnh theo Q§15/2006/Q§-BTC Ngµy 20/03/2006 cña BT BTC ThÎ kho Ngµy 17 th¸ng 01 n¨m 2010 Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­ : Xi m¨ng bao PCB30 §¬n vÞ tÝnh : tÊn S Chøng tõ Ngµy Sè l­îng T DiÔn gi¶i nhËp, T SH NT xuÊt NhËp XuÊt Tån Tån ®Çu kú ……… PNK 17/01 NhËp kho xi m¨ng 17/01 90 05 bao PCB30 …. …. …… ………… ……. ……… ……… ……….. Tån cuèi kú ………... BiÓu II.4 Sæ chi tiÕt TK 152 Tªn TK : Nguyªn liÖu – vËt liÖu Th¸ng 01 n¨m 2010 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã ….. …… ……………………… …… ………… ……….. PNK 17/01 NhËp kho xi m¨ng bao 141 4.500.000 PCB30 …. …….. …………………… …. ……… ……… Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) b. Ghi sổ tổng hợp NVL sử dụng cho thi công công trình đều do bộ phận vật tư của các đội tự tìm nguồn cung ứng cả về số lượng, chất lượng, mọi quan hệ thanh toán tiền mua NVL với người cung cấp đều do các đội công trình tự đảm nhận. Còn quan hệ giữa đội với Công ty về tình hình nhập, xuất, tồn kho NVL là quan hệ thanh toán tạm ứng chi phí xây lắp giao khoán nội bộ thực hiên thông qua tài khoản 1413. Công việc thanh toán tình hình nhập kho NVL được kế toán thực hiện vào cuối mỗi tháng khi ở dưới các đội đã tập hợp và gửi lên phòng kế toán các hoá đơn chứng từ ban đầu liên quan đến tình hình nhập, xuất, tồn NVL tại công trình và các bảng kê cần thiết. Căn cứ vào đó, kế toán lập chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và ghi sổ cáI các TK liên quan. 2.3.2. Kế toán phần hành tiền lương và nhân viên 2.3.2.1. Các thủ tục, chứng từ kế toán áp dụng Cũng như trong phần hành nguyên vật liệu, việc hạch toán tiền lương đối với nhân công làm việc trên công truờng và lao động thuê ngoài được giao cho tổ đội trưởng các đội sản xuất. Hàng ngày, đội trưởng các đội sản xuất sẽ dựa trên kết quả lao động của công nhân để ghi vào bảng chấm công. Việc hạch toán không chỉ ảnh hưởng tới độ chính xác của việc tính giá công trình sau này mà còn ảnh hưởng tới thu nhập của người lao động. Công ty sử dụng nhiều lực lượng lao động thuê ngoài. Đối với lực lượng này, Công ty giao cho đội xây dựng công trình và các tổ trưởng các tổ sane xuất theo dõi trả lương theo hợp đồng thuê khoán. Công ty áp dụng hai hình thức trả lương là trả lương theo thời gian và trả lương theo sản phẩm. Hình thức trả lương theo sản phẩm áp dụng cho đội ngũ công nhân trực tiếp tham gia thi công. Đây là hình thức tiền lương tính cho những công việc có định mức hao phí nhân công và được thể hiện trong các hợp đồng giao khoán. Các hợp đồng giao khoán và các bảng chấm công là chứng từ ban đầu để làm cơ sở để tính và trả lương theo sản phẩm. Tiền lương theo SP = Đơn giá khoán x Khối lượng thi công thực tế Hình thức trả lương theo thời gian được áp dụng cho số nhân viên gián tiếp trên xí nghiệp, bộ phận quản lý gián tiếp ở các độ và nhân viên phục vụ trên các công trường. Căn cứ vào bảng chấm công và cấp bậc lương để tính và trả lương 2.3.2.3. Quy trình ghi sổ kế toán phần hành tiền lương và nhân viên BiÓu II.5 B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng Th¸ng 01 n¨m 2010 Cã TK 334 TK 338 TK Céng Nî LC LP # Céng 3382 3383 3384 3389 Céng 335 TK 622 50.600 11.200 61.800 1.012 8.096 1.518 506 11.132 72.932 TK 623 9.500 9.500 9.500 TK 627 12.000 6.200 18.200 430 3.440 645 215 4.730 22.930 TK 334 4.326 1.081,5 721 6.128.5 6.128,5 Céng 72.100 17.400 89.500 1.442 15.862 3.244,5 1.442 21990,5 111490,5 BiÓu II.6 Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 01 n¨m 2010 Sè 75 Sè hiÖu TK TrÝch yÕu Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã C¸c kho¶n ph¶i tr¶ c«ng 622 334 61.800.000 nh©n viªn, th¸ng 10 n¨m 623 334 9.500.000 2009, c«ng tr×nh nhµ héi 627 334 18.200.000 tr­êng CÈm Thuû Céng 89.500.000 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) BiÓu II.7 Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 01 n¨m 2010 Sè 76 TK§¦ Ghi TrÝch yÕu Nî Cã Sè tiÒn chó C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng, 622 338 11.132.000 th¸ng 10 n¨m 2009, c«ng tr×nh 627 338 4.730.000 nhµ héi tr­êng CÈm Thuû 334 338 6.128.500 Céng 21.990.500 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) BiÓu II.8 Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Th¸ng 10 n¨m 2009 Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè hiÖu ngµy th¸ng …. ……. …… 75 31/01 89.500.000 76 31/01 21.990.500 BiÓu II.9 Sæ c¸i TK 334 Th¸ng 10 n¨m 2009 Tªn TK : ph¶i tr¶ ng­êi lao ®éng Tªn c«ng tr×nh : nhµ héi tr­êng CÈm Thuû NT CT – GS TK§¦ DiÔn gi¶i Sè tiÒn SH NT Nî Cã 31/10 214 31/10 C¸c kho¶n ph¶i tr¶ 622 334 61.800.000 ng­ßi lao ®éng 623 334 9.500.000 627 334 18.200.000 Céng 89.500.000 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn, ®ãng dÊu ) BiÓu II.10 Sæ c¸i TK 338 Th¸ng 10 n¨m 2009 Tªn TK : Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c Tªn c«ng tr×nh : nhµ héi tr­êng CÈm Thuû NT CT – GS DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã 31/10 214 31/10 C¸c kho¶n trÝch 622 338 11.132.000 theo l­¬ng 627 338 4.730.000 334 338 6.128.500 Céng 21.990.500 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn, ®ãng dÊu ) 2.3.3. Kế toán p hần hành tổng hợp chi phí và tính giá 2.3.3.1. KÕ to¸n chi phí nguyên vật liệu trực tiếp a. Néi dung chi phÝ NVL trùc tiÕp Các loại NLVL được sử dụng với khối lượng lớn như: Xi măng Bỉm Sơn, xi măng Nghi Sơn, sắt thép Thái Nguyên và liên doanh, gạch ốp tường, gạch 4 và 6 lỗ, cát vàng, dây cáp điện…Còn những NLVL được sử dụng với khối lượng ít là những vật liệu phụ dùng để trang trí và hoàn thiện sản phẩm như: sơn, ve, chất kết dính… b. Phương pháp tập hợp chi phí NLVL: Phương pháp trực tiếp Tại các đội sản xuất, do địa bàn hoạt động rộng khắp, các công trình có quy mô lớn nhỏ, tính chất khác nhau, hơn nữa hình thứchoạt động của Công ty là khoán theo định mức chi phí, do đó các đội tự tìm nguồn cung ứng NLVL sao cho phù hợp với địa điểm đặt công trình cũng như yêu cầu về tính chất, chủng loại, quy cách, kích cỡ của NLVL. Ở đội, khi nhận được quyết định thi công công trình, các đội sẽ làm giấy đề nghị tạm ứng theo hạn mức dự toán. Trên Công ty sẽ tiến hành xét duyện và cấp tạm ứng vốn cho các đội. Định kỳ vào cuối mỗi tháng kể từ khi công trình thi công, các đội tập hợp các hoá đơn chứng từ phát sinh có liên quan đến chi phí công trình về phòng kế toán ở Công ty để hoàn tạm ứng và đề nghị xin tạm ứng theo hạn mức tạm ứng dự toán tiếp theo. Tại doanh nghiệp, phương pháp tập hợp chi phí là tập hợp trực tiếp theo từng công trình xây dựng theo từng quý. Cuối mỗi quý, dựa trên các bảng phân bổ và tờ khai chi tiết, kế toán ghi vào các bảng kê và các chứng từ ghi sổ có liên quan đồng thời tổng hợp số liệu vào bảng tổng hợp chi phí sản xuất của quý để làm cơ sở cho việc tính giá thành sản phẩm hoàn thành trong quý. c. Ph­¬ng ph¸p ghi sæ *Hạch toán chi tiết Do nhu cầu về NLVL ở các đội phát sinh đến đâu các đội tự lo liệu đến đó nên NLVL mua về thường xuất thẳng để thi công công trình luôn mà không phải nhập qua kho, vì thế lượng tồn kho NLVL là không có. Tuy nhiên về nguyên tắc thì các đội cũng phải làm đầy đủ các thủ tục nhập ko và xuất kho thông qua các hóa đơn chứng từ để làm cơ sở cho việc thanh toán hoặc hoàn tạm ứng. Khi xuất kho, kế toán sử dụng phiếu xuất kho để theo dõi tình hình sử dụng NVL thông qua các chỉ tiêu trên phiếu xuất đồng thời, thủ kho phải theo dõi trên thẻ kho. Các phiếu xuất kho này được kế toán tập hợp và lưu giữ cho đến khi chuyển về phòng kế toán để thực hiện thanh toán. Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên, liên 1 lưu ở bộ phận lập phiếu, liên kho thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho, liên 3 người nhận giữ để ghi sổ tại bộ phận sử dụng. Mọi vấn đề hạch toán kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tình hình nhập, xuất NVL đều do phòng kế toán thực hiện. Khi thực hiện xuất kho, kế toán sử dụng phiếu xuất kho, chẳng hạn như ở mẫu sau: BiÓu II.11 Đơn vị: Công ty TNHH XD Quyết Thắng Mẫu số: 02 - VT Địa chỉ: Cẩm Thuỷ - Thanh Hoá QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của BT BTC Phiếu xuất kho Ngày 16 tháng 11 năm 2009 Số 39 Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Việt Hà Địa chỉ (bộ phận): Vật tư Lý do xuất kho: Thi công công trình Xuất tại kho: Nhà hội trường Cẩm Thuỷ STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư. Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C D 1` 2 3 1. Que hàn kg 100 9.400 940.000 2. Sơn kg 70 18.000 1.260.000 3. Đinh kg 80 6.000 480.000 4. Bột màu kg 200 4.000 800.000 Cộng 3.480.000 Tổng số tiền viết bằng chữ………………………………. Phụ trách Phụ trách Người nhận Thủ kho bộ phận sử dụng cung tiêu BiÓu II.12 Đơn vị: Công ty TNHH XD Quyết Thắng Mẫu số: 02 - VT Địa chỉ: Cẩm Thuỷ - Thanh Hoá QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của BT BTC Phiếu xuất kho Ngày 23 tháng 10 năm 2009 Số 32 Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Việt Hà. Địa chỉ (bộ phận): Vật tư Lý do xuất kho: Thi công công trình Xuất tại kho: Nhà hội trường Cẩm Thuỷ STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C D 1 2 3 1 Thép F6 + F8 kg 2000 7.297 14.594.000 2 Thép cây các loại kg 5000 7.453 37.265.000 3 Xi măng bao PCB 30 tấn 100 700.000 70.000.000 4 Cát vàng M3 60 35.000 2.100.000 5 Đá 4x6 M3 20 64.700 1.294.000 6 Gạch chỉ viên 20.000 382 7.640.000 Cộng 132.893.000 Tổng số tiền viết bằng chữ……………………………. Phụ trách bé phËn sö dông Phụ trách cung tiªu Người nhận Thủ kho Căn cứ vào tình hình sử dụng NLVL, kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 621. Cụ thể, với công trình Nhà hội trường Cẩm Thuỷ: BiÓu II.13 Sổ chi tiết TK 621 Tên TK: Chi phí NVL trực tiếp Tháng 10 Năm 2009 Tên công trình: Nhà hội trường Cẩm Thuỷ Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có PXK 23/10 Xuất thép F6+ F8 cho 152 14.594.000 32 thi công công trình PXK 23/10 Xuất thép cây các loại 152 37.265.000 32 PXK 23/10 Xuất xi măng bao PCB30 152 70.000.000 32 PXK 23/10 Xuất cát vàng 152 2.100.000 32 PXK 23/10 Xuất đá 4x6 152 1.294.000 32 PXK 23/10 Xuất gạch chỉ 152 7.640.000 32 Cộng 132.893.000 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) *Hạch toán tổng hợp: Dựa vào sổ chi tiết NVL trực tiếp của công trình nhà hội trường Cẩm Thuỷ, cuối tháng lập chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ cái TK 621. BiÓu II.14 Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 10 năm 2009 Số 215 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có Chi phí NVL trực tiếp phát sinh trong tháng 9 621 `152 132.893.000 công trình nhà hội trường Cẩm Thuỷ Cộng 132.893.000 Kèm theo bảng kê và chứng từ gốc Người lập biểu Kế toán trưởng ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) BiÓu II.15 Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Tháng 10 năm 2009 Chúng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng ….. ………. ………………….. 215 31/10 132.893.000 ……. ………. ……………………….. BiÓu II.16 Sổ cái TK 621 Tháng 10 năm 2009 Tên tài khoản: Chi phí NVL trực tiếp Tên công trình: Nhà hội trường Cẩm Thuỷ NT CT – GS Diễn giải TK Số tiền SH NT §¦ Nî Cã A B C D 1 2 3 31/10 215 31/10 CP NVL phát sinh 152 132.893.000 Trong tháng 09, công trình nhà hội trường Cẩm Thuỷ Cộng 132.893.000 . Ghi có TK 621 154 132.893.000 Cộng 132.893.000 132.893.000 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) Cuối kỳ, kế toán lấy số liệu trên sổ cái TK 621 làm căn cứ để ghi vào Sổ cái TK 154, trên cơ sở đó tính giá trị công trình dở dang hoặc giá trị công trình ( nếu công trình hoàn thành trong kỳ) 2.3.3.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp a. Nội dung chi phí nhân công trực tiếp Cũng như chi phí NLVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp là chi phí chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá trị công trình hoàn thành. Nó không chỉ ảnh hưởng đến độ chính xác của sản phẩm xây lắp mà còn ảnh hưởng đến thu nhập của người lao động. Chi phí nhân công tại xí Công ty bao gồm: lương chính, lương phụ, các khoản phụ cấp theo lương cho số công nhân trực tiếp tham gia vào quá trình xây lắp như công nhân trực tiếp xây lắp, công nhân điều khiển máy thi công, công nhân vận chuyển, khuân vác trong phạm vi công trường thi công. Chi phí nhân công trực tiếp còn bao gồm các khoản trích theo lương BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN, tính trên tổng số tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp thi công công trình. b. Phương pháp tập hợp chi phí nhân công trực tiếp Công ty sử dụng nhiều lực lượng lao động thuê ngoài. Đối với lực lượng này, Công ty giao cho đội trưởng các đội sản xuất theo dõi trả lương theo hợp đồng thuê khoán. Công ty áp dụng hai hình thức trả lương: trả lương theo sản phẩm và trả lương theo thời gian. Hình thức trả lương theo sản phẩm áp dụng cho đội ngũ công nhân trực tiếp tham gia thi công. Đây là hình thức tiền lương tính cho những công việc có định mức hao phí nhân công và được thể hiện trong các hợp đồng giao khoán. Các hợp đồng giao khoán và các bảng chấm công là chứng từ ban đầu làm cơ sở để tính lương và trả lương theo sản phẩm. Tiền lương theo SP = Đơn giá khoán x Khối lượng thi công thực tế Hình thức trả lương theo thời gian áp dụng cho cán bộ gián tiếp trên Công ty và nhân viên phục vụ trên công trường. Bảng chấm công và cấp bậc lương là các chứng từ ban đầu để tính và trả lương theo thời gian. Tiền lương tháng = mức lương tối thiểu x hệ số lương Tiền lương ngày = tiền lương tháng : 26 ngày. c. Ph­¬ng ph¸p ghi sæ Kế toán tiền lương dựa vào các hợp đồng giao khoán, các bảng chấm công và cấp bậc lương của nhân viên để tính và ghi vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH, đồng thời ghi sổ chi phí nhân công của từng công trình vào sổ tổng hợp có liên quan. BiÓu II.17 Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương C«ng tr×nh nhµ héi tr­êng CÈm Thuû Tháng 10 năm 2009 Có TK 334 TK 338 TK Cộng Nợ LC LP Khác Cộng 3382 3383 3384 Cộng 335 TK622 45.800 9.200 55.000 916 6.870 916 8.702 63.702 TK623 7.500 7.500 7.500 TK627 10.200 4.500 14.700 354 2.655 354 3.363 18.063 TK 334 3.860 772 4.632 4.632 Cộng 63.500 13.700 77.200 1.270 13.385 2.042 16.697 93.897 Cuối tháng, kế toán dựa vào bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương và sổ chi tiết TK 622 để lập chứng từ ghi sổ, ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái TK 622. BiÓu II.18 Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 10 năm 2009 Số 216 Số hiệu TKĐƯ Trích yếu Số tiền Ghi chú Nợ Có Chi phí nhân công 622 334 55.000.000 trực tiếp phát sinh Các khoản trích 622 338 8.702.000 theo lương Cộng 63.702.000 Kèm theo bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương Người ghi sổ Kế toán trưởng ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) BiÓu II.19 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tháng 10 năm 2009 Chứng từ - ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Số tiền …….. ………….. ………………………….. 216 31/10 63.702.000 …. ………… …………………………… BiÓu II.20 Sổ cái TK 622 Tháng 10 năm 2009 Tên TK : Chi phí nhân công trực tiếp Tên công trình: Nhà hội trường Cẩm Thuỷ Ngày CT - GS Số tiền Tháng Diễn giải TKĐƯ SH NT Nợ Có 31/10 216 31/10 Chi phÝ nh©n c«ng 334 55.000.000 trùc tiÕp 31/10 216 31/10 C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng 338 8.702.000 Cộn