Báo cáo Thực tập tại Công ty Cổ Phần Đầu Tư Công Nghệ Tekom

án Việt Nam ban hành theo Quyết Định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính, các Chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài Chính ban hành và các bản sửa đổi bổ sung, hướng dẫn thực hiện kèm theo. - Kỳ kế toán: tháng, quý, năm. - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01, kết thúc vào 31/12 năm dương lịch. - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam (VND). - Hình thức kế toán áp dụng: Sổ Nhật Ký Chung. ( Mẫu biểu 04 – Phần phụ lục ) - Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ. - Phương pháp trích khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng. - Chính sách đối với hàng tồn kho: Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc. Trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được. - Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Phương pháp bình quân gia quyền. - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên. - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Được lập vào thời điểm cuối năm, là số chênh lệch giữa giá gốc của hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được của chúng. - Hệ thống tài khoản sử dụng theo Quyết định số 15 ngày 20/03/2006 của BTC. 3. Tổ chức công tác và phương pháp kế toán một số phần hành kế toán chủ yếu. 3.1. Kế toán vồn bằng tiền. Khái niệm: Vốn bằng tiền của doanh nghiệp gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi, tiền đang chuyển và các khoản tương đương tiền. Nguyên tắc chế độ quản lý của Nhà nước: Nguyên tắc tiền tệ thống nhất, nguyên tắc cập nhật và nguyên tắc qui đổi tỷ giá hối đoái. Tài khoản kế toán sử dụng : - TK 111: “Tiền mặt”. - TK 112: “Tiền gửi ngân hàng”. - TK 113: “Tiền đang chuyển”. Ngoài ra còn sử dụng các TK khác liên quan như: TK121,141,156,211,511,515… Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu thu (Mẫu biểu 05 – Phần phụ lục), phiếu chi (Mẫu biểu 06 – Phần phụ lục), giấy báo Có (Mẫu biểu 07 – Phần phụ lục), giấy báo Nợ (Phụ lục 08 – Phần phụ lục) của ngân hàng; các bản sao kê của ngân hàng kèm các chứng từ gốc như: Ủy nhiệm thu ,Ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi… Kế toán tiền mặt tại quỹ. Tiền tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm giấy bạc ngân hàng Việt Nam, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc… hiện đang quản lý tại doanh nghiệp. Hạch toán tiền tại quỹ của doanh nghiệp được thực hiện trên tài khoản 111 “ tiền mặt”. Ví dụ: -Ngày 25/06/2009 Rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 200.000.000 VNĐ. Kế toán hạch toán. Nợ TK 111 : 200.000.000 VNĐ Có 112 : 200.000.000 VNĐ Ngày 14/07/2009 căn cứ vào Giấy tạm ứng cho nhân viên Phạm Lệ Như đi công tác ở Nghệ An (Mẫu biểu 09 – Phần phụ lục), kế toán hạch toán: Nợ TK 141 :10.000.000đ Có TK 111 :10.000.000đ 3.1.2 Kế toán tiền gửi Ngân hàng. Các khoản tiền gửi của doanh nghiệp tại Ngân hàng bao gồm: tiền Việt Nam, tiền gửi chuyên dùng cho các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt như lưu ký séc bảo chi, séc chuyển tiền thư tín dụng , hạch toán gửi Ngân hàng được thực hiện trên tài khoản 122 “ Tiền gửi ngân hàng”. Ví dụ: Ngày 18/09/2009 Rút tiền mặt tại quỹ tiền mặt của Công ty 150.000.000 VNĐ gửi vào tài khoản tại Ngân hàng kế toán hạch toán. Nợ TK 112 : 150.000.000 VNĐ Có TK 111 : 150.000.000 VNĐ Ngày 20/05/2009 căn cứ vào Ủy nhiệm chi trả cho công ty TNHH Hoàng Anh số tiền là 30.000.000đ kế toán hạch toán : Nợ TK 331 (Hoàng Anh) : 30.000.000đ Có TK 112 : 30.000.000đ 3.2. Kế toán tài sản cố định. 3.2.1. Phân loại và nguyên tắc đánh giá TSCĐ. Các loại TSCĐ chủ yếu của công ty. - TSCĐ hữu hình: Nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị, dụng cụ quản lý và phương tiện vận tải… Nguyên tắc đánh giá TSCĐ tại công ty: TSCĐ của công ty được đánh giá theo nguyên giá, số khấu hao luỹ kế và giá trị còn lại trên sổ kế toán của TSCĐ Nguyên giá TSCĐ: Nguyên giá TSCĐ = Giá mua (không GTGT) + Chi phí vận chuyển,lắp đặt(không thuế) + Thuế, phí, lệ phí ( nếu có). Giá trị còn lại trên sổ kế toán của TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ - Số khấu hao luỹ kế của TSCĐ. 3.2.2 Kế toán chi tiết TSCĐ. Chứng từ sử dụng : Biên bản giao nhận TSCĐ Biên bản thanh lý TSCĐ Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành Biên bản đánh giá lại tài sản Biên bản kiểm kê TSCĐ Bảng tính và phân bổ khấu hao Phương pháp khấu hao TSCĐ: Công ty sử dụng phương pháp khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng. Cách tính khấu hao: Mức khấu hao Nguyên giá Tỷ lệ khấu hao phải trích bình = TSCĐ phải X bình quân năm quân năm khấu hao của TSCĐ 1 x 100% Số năm sử dụng Trong đó: Tỷ lệ khấu hao bình quân năm của TSCĐ = 3.2.3 Các trường hợp tăng, giảm TSCĐ và kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu. ( Mẫu biểu 10 – Phần phụ lục ) Các trường hợp tăng, giảm TSCĐ : Tăng TSCĐ: Do mua sắm, do trao đổi, do điều chuyển từ đơn vị khác hoặc nhân lại TSCĐ mang đi góp vốn liên doanh... Ví dụ: Ngày 15/02/2009 Công ty mua 6 máy tính cho phòng Kỹ thuật, giá mua chưa thuế là 60 triệu ( thuế suất thuế GTGT là 10% và được tính theo phương pháp khấu trừ), công ty đã thanh toán bằng tiền mặt. Căn cứ vào hoá đơn GTGT ( phụ lục 10), kế toán hạch toán : Nợ TK 211(1) : 60.000.000đ Nợ TK 133(2) : 6.000.000đ Có TK 111 : 66.000.000đ Giảm TSCĐ: Do thanh lý, nhượng bán, do góp vốn liên doanh, do chuyển đơn vị khác... Ví dụ: Ngày 12/06/2009 nhượng bán 1 TSCĐ hữu hình cho công ty TNHH Mai Lan theo tổng giá thanh toán ( cả thuế GTGT) là 110.000.000. Nguyên giá 120.000.000đ, giá trị hao mòn luỹ kế 30.000.000 đ. kế toán hạch toán : BT1: Nợ TK 214(1) : 30.000.000đ Nợ TK 811 : 90.000.000đ Có TK 2111 : 120.000.000đ BT2: Nợ TK 131 (Mai Lan) : 110.000.000đ Có TK 711 : 100.000.000đ Có TK 333(11) : 10.000.000đ 3.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương. - Hình thức trả lương của công ty: Công ty áp dụng trả lương theo thời gian Công thức tính: Lương phải trả hàng tháng = Mức lương tối thiểu * hệ số lương + hệ số phụ cấp (nếu có) * Số ngày làm việc thực tế Số ngày làm việc theo quy định Chứng từ sử dụng về lao động tiền lương: Bảng chấm công Bảng thanh toán tiền lương ( 02 – LĐTL) Bảng thanh toán BHXH ( 04 – LĐTL ) Bảng thanh toán tiền thưởng ( 05 – LĐTL) Phương pháp tính lương và các khoản trích theo lương: (Mẫu biểu 11 – Phần phụ lục ) Hàng tháng kế toán tiến hành tổng hợp tiền lương phải trả trong kỳ theo từng đối tượng sử dụng và tính toán trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định, trên cơ sở tổng hợp tiền lương phải trả và các tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ được thực hiện trên :” Bảng phân bổ tiền lương và trích BHXH” ( Mẫu biểu 12 – Phần phụ lục ) * Quü b¶o hiÓm x· héi( BHXH) nhµ n­íc quy ®Þnh doanh nghiÖp ph¶i trÝch lËp b»ng 20% møc l­¬ng tèi thiÓu vµ hÖ sè l­¬ng cña ng­êi lao ®éng, trong ®ã 15% trÝch vµo chi phÝ kinh doanh cña ®¬n vÞ, 5% ng­êi lao ®éng ph¶i nép tõ thu nhËp cña m×nh. Quü BHXH dïng chi: BHXH thay l­¬ng trong thêi gian ng­êi lao ®éng ®au èm, nghØ chÕ ®é thai s¶n, tai n¹n lao ®éng kh«ng thÓ lµm viÖc t¹i doanh nghiÖp, chi trî cÊp h­u trÝ cho ng­êi lao ®éng vÒ nghØ h­u trî cÊp tiÒn tuÊt, trî cÊp båi d­ìng cho ng­êi lao ®éng khi èm ®au, thai s¶n, bÖnh nghÒ nghiÖp. * Quü b¶o hiÓm y tÕ (BHYT) ®­îc sö dông ®Ó thanh to¸n c¸c kho¶n kh¸m ch÷a bÖnh, viÖn phÝ, thuèc thang… cho người lao ®éng trong thêi gian èm ®au, sinh ®Î. Tû lÖ trÝch nép lµ 3% trªn tæng tiÒn l­¬ng c¬ b¶n, trong ®ã 2% tÝnh vµo chi phÝ SXKD, cßn 1% khÊu trõ vµo l­¬ng cña ng­êi lao ®éng. * Kinh phÝ c«ng ®oµn ( KPC§) : dïng ®Ó chi tiªu cho c¸c ho¹t ®éng c«ng ®oµn. Tû lÖ trÝch nép lµ 2% trªn tæng tiÒn l­¬ng thùc tÕ, ®­îc tÝnh toµn bé vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. Tài khoản kế toán sử dụng: TK 334: Phải trả công nhân viên TK 338: Phải trả phải nộp khác 338(2): Kinh phí công đoàn 338(3): BHXH 338(4): BHYT Và các tài khoản khác có liên quan: TK111, TK112, TK 622, TK 641, TK 642…. Ví dụ: Tháng 8/2009 tính lương cho nhân viên Hoàng Thị Phượng với mức lương tối thiểu là 540.000đ và hệ số lương là 3,6, khoản phụ cấp ăn uống và xăng xe 500.000đ. Số ngày làm việc theo quy định là 26 ngày, số ngày làm việc thực tế là 22 ngày. Tính khoản lương phải trả trong tháng cho nhân viên. Lương phải trả trong tháng = Ví dụ: Tháng 9/2009 kế toán tính lương cho nhân viên bán hàng là 20.000.000đ, nhân viên QLDN là 30.000.000đ và tính các khoản trích theo lương, kế toán ghi: BT1) Nợ TK 641 : 20.000.000đ Nợ TK 642 : 30.000.000đ Có TK 334 : 50.000.000đ BT2) Nợ TK 641 : 3.800.000đ Nợ TK 642 : 5.700.000đ Nợ TK 334 : 3.000.000đ Có TK 338 : 12.500.000đ TK 338(2) : 1.000.000đ TK 338(3) : 10.000.000đ TK 338(4) : 1.500.000đ 3.4 Kế toán thuế . Hạch toán thuế là công việc không thể thiếu trong bất kỳ Công ty nào. Hàng năm Công ty phải nộp các loại thuế sau: Thuế GTGT, thuế TNDN, thuế môn bài… 3.4.1 Thuế GTGT. Công ty là đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Thuế GTGT đầu ra được theo dõi trên hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra. Kế toán dựa theo từng đối tượng khách hàng để áp dụng mức thuế suất ra hợp. Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế hàng hoá dịch vụ x Thuế suất Thuế GTGT đầu vào được theo dõi trên bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào. Tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT của hàng nhập khẩu. Kế toán sử dụng : TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ TK 3331 - Thuế GTGT đầu ra phải nộp Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Kế toán sử dụng các chứng từ sau: - Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra Tờ khai thuế GTGT (Mẫu biểu 13 – Phần phụ lục) 3.4.2Thuế thu nhập doanh nghiệp. Hàng quý, kế toán Công ty xác định và đã ghị nhận số thuế TNDN tạm phải nộp trong quý. Đến cuối năm tài chính, kế toán xác định số thuế TNDN phải nộp trong năm trên cơ sở tổng thu nhập chịu thuế cả năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành. Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí hợp lý + thu nhập khác Thuế suất áp dụng cho Công ty là 25% Tài khoản sử dụng:TK 333(4) và các TK liên quan 3.4.3. Thuế môn bài. Là loại thuế dựa trên nguồn vốn chủ sở hữu vào đầu năm. Tờ khai thuế môn bài được nộp lên cơ quan thuế. 3.5 Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh. 3.5.1. Kế toán doanh thu bán hàng. * Phương pháp bán hàng tại công ty là phương pháp bán hàng trực tiếp, căn cứ vào phương pháp này kế toán ghi nhận doanh thu. * Tài khoản kế toán và chứng từ sử dụng: Việc hạch toán doanh thu được Công ty tiến hành trên sổ chi tiết, sổ cái TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. * Chứng từ kế toán sử dụng: -Hóa đơn thuế GTGT: Được lập thành 3 liên, trong đó: Liên 1: Lưu, Liên 2: Giao cho khách hàng, Liên 3: Dùng để thanh toán nội bộ - Phiếu thu - Phiếu xuất kho Ngoài ra kế toán còn sử dụng các TK liên quan: TK 111. TK 112, TK 131 Ví dụ: Ngày 14/05/2009 Công ty bán các thiết bị điện cho Công ty TNHH Thành Đạt, khách hàng đã chấp nhận thanh toán nhưng chưa thu tiền, giá bán chưa có thuế GTGT là 80.000.000đ, thuế suất 10%, trị giá vốn của lô hàng xuất bán là 60.000.000đ Kế toán định khoản và ghi sổ: BT1) Nợ TK 632 : 60.000.000đ Có TK 156 : 60.000.000đ BT2) Nợ TK 131 : 88.000.000đ Có TK 511 : 80.000.000đ Có TK 333(1) : 8.000.000đ 3.5.2. Kế toán chi phí bán hàng (Mẫu biểu 14 – Phần phụ lục) * Tài khoản kế toán sử dụng: TK 641 và các tài khoản khác có liên quan: TK 111, TK 112, TK 331... * Các chi phí liên quan đến bán hàng gồm có: Chi phí quảng cáo,chi phí vận chuyển hàng bán cho người mua, chi phí vật liệu bao bì cho hàng bán, chi phí bốc dỡ, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền liên quan đến bán hàng... * Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu chi, hóa đơn dịch vụ mua ngoài, giấy tạm ứng và các chứng từ có liên quan khác... Ví dụ: Cuối tháng 9/2009 Kế toán tập hợp chi phí bán hàng: - Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương kế toán ghi: Nợ TK 641(1) : 28.650.000đ Có TK 334 : 24.000.000đ Có TK 338 : 4.650.000đ - Căn cứ vào bảng tính khấu hao TSCĐ kế toán ghi: Nợ TK 6414 : 6.000.000đ Có TK 214 : 6.000.000đ Căn cứ vào chi phí bằng tiền khác và chi phí mua ngoài kế toán ghi: Nợ TK 6418 : 12.000.000đ Có TK 111, 112 : 12.000.000đ 3.5.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp. (Mẫu biểu 14 – Phần phụ lục) * Tài khoản kế toán sử dụng: TK 642 và các tài khoản khác có liên quan: TK 111, TK 112, TK 331... * Các chi phí liên quan đến quản lý doanh nghiệp gồm có: Các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phòng, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, tiền thuế môn bài, dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại,fax...) và chi phí bằng tiền khác liên quan đến quản lý doanh nghiệp. Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu chi, hóa đơn dịch vụ mua ngoài, giấy tạm ứng và các chứng từ có liên quan khác... Ví dụ: Cuối tháng 9/2009 Kế toán tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp: - Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương kế toán ghi: Nợ TK 642(1) : 35.450.000đ Có TK 334 : 31.000.000đ Có TK 338 : 4.450.000đ - Căn cứ vào bảng tính khấu hao TSCĐ kế toán ghi: Nợ TK 6424 : 8.000.000đ Có TK 214 : 8.000.000đ - Căn cứ vào chi phí bằng tiền khác và chi phí mua ngoài kế toán ghi: Nợ TK 6428 : 15.000.000đ Có TK 111, 112 : 15.000.000đ 3.5.4. Kế toán xác định kết quả bán hàng (Mẫu biểu 15 – Phần phụ lục) * Tài khoản kế toán sử dụng: TK 911, TK 421( Lợi nhuận chưa phân phối) và các TK có liên quan : TK 511, TK 512, TK 515, TK 632, TK 641, TK 642, TK 635. * Sổ kế toán sử dụng: Sổ cái các TK 911, TK 511, TK 512, TK 515, TK 632, TK 641, TK 642, TK 635. Cuối tháng, kế toán kết chuyển doanh thu sang bên có TK 911 và kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp sang bên nợ TK 911. Chênh lệch giữa bên nợ và bên có của TK 911 được kết chuyển vào TK 421. Ví dụ: Tháng 12/2009 kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh: Kết chuyển doanh thu bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 511 : 562.456.000đ Có TK 911 : 562.456.000đ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, kế toán ghi: Nợ TK 515 : 4.220.000đ Có TK 911 : 4.220.000đ Kết chuyển giá vốn hàng bán, kế toán ghi: Nợ TK 911 : 259.221.000đ Có TK 632 : 259.221.000đ Kết chuyển chi phí tài chính, kế toán ghi: Nợ TK 911 : 6.230.000đ Có TK 635 : 6.230.000đ Kết chuyển chi phí bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 911 : 24.580.000đ Có TK 641 : 24.580.000đ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 911 : 32.680.000đ Có TK 642 : 32.680.000đ Kết chuyển thuế TNDN, kế toán ghi: Nợ TK 911 : 38.255.000đ Có TK 8211 : 38.255.000đ Kết quả kinh doanh được xác định theo công thức: Kết quả kinh doanh = Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ - giá vốn hàng bán – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp + doanh thu hoạt động tài chính – Chi phí tài chính – Thuế TNDN phải nộp Kết quả kinh doanh = 562.456.000đ - 259.221.000đ - 24.580.000đ - 32.680.000đ + 4.220.000đ - 6.230.000đ – 38.255.000đ = 205.710.000đ Kế toán kết chuyển lãi : Nợ TK 911 : 205.710.000đ Có TK 421 : 205.710.000đ Kế toán phản ánh các bút toán kết chyển cuối kỳ vào sổ cái TK 911 (Mẫu biểu 16 – Phần phụ lục) để xác định kết quả kinh doanh. Phần III Thu hoạch và Nhận Xét 1.Thu hoạch. Quá quá trình tìm hiểu về Công ty cổ phần Đầu tư Công nghệ Tekom, em nhận thấy Công ty đã xây dựng được mô hình quản lý phù hợp, đáp ứng yêu cầu đòi hỏi của nền kinh tế thị trường và sự chủ động trong kinh doanh. Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức tương đối chặt chẽ theo mô hình nửa tập trung, nửa phân tán. Phòng Tài chính - Kế toán đã phân công chức năng nhiệm vụ từng người rõ ràng đồng thời đội ngũ nhân viên kế toán có năng lực, trình độ và nhiệt tình trong công việc đã góp phần đắc lực vào công tác kế toán và quản lý kinh tế của Công ty. Công ty đã áp dụng kế toán máy vào công tác hạch toán kế toán, nó có tác dụng thiết thực trong việc cắt giảm số lượng nhân viên kế toán nhưng vẫn đảm bảo việc hạch toán đầy đủ, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, máy tính giúp giảm nhẹ khối lượng công việc ghi chép, tăng năng suất lao động của nhân viên kế toán và đặc biệt nó giúp cung cấp thông tin kịp thời, chính xác cho từng yêu cầu quản lý của doanh nghiệp, các cơ quan cấp trên và các đối tượng liên quan. 2. Nhận xét. 2.1 Ưu điểm về tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty cổ phần Đầu tư Công nghệ Tekom. Công ty đã nhanh chóng tiếp cận chế độ kế toán mới, tổ chức công tác kế toán phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh và tình hình phân cấp quản lý tài chính của mình, đảm bảo phản ánh đầy đủ, kịp thời mọi hoạt động kinh tế tài chính, phát sinh cung cấp thông tin phục vụ cho quản lý. Bộ phận kế toán của Công ty đã xây dựng được hệ thống sổ sách kế toán, cách thức ghi chép, phương pháp kế toán một cách hợp lý, khoa học phù hợp với yêu cầu, mục đích của chế độ kế toán mới, tổ chức công tác kế toán quản trị, kế toán tài chính rõ ràng và khoa học. Hệ thống chứng từ ban đầu được tổ chức hợp pháp, hợp lý, hợp lệ, đầy đủ theo chế độ của Bộ Tài chính ban hành. Ngoài ra còn có một số chứng từ khác theo quy định của Công ty, các chứng từ này đều đã đăng ký với cơ quan tài chính theo quy định của Nhà nước. Hiện nay, công tác kế toán của Công ty được thực hiện trên máy theo hình thức Nhật ký chung với ưu điểm là mẫu sổ đơn giản, dễ thiết kế, dễ ghi chép đã giảm được khối lượng công việc đồng thời nâng cao hiệu quả trong công tác kế toán. Từ công việc kế toán ban đầu, kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ gốc được tiến hành khá cẩn thận, đảm bảo cho các số liệu kế toán có căn cứ pháp lý, tránh được sự phản ánh sai lệch của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ kế toán. Việc lập và luân chuyển chứng từ theo đứng chế độ hiện hành, cung cấp kịp thời số liệu cho kế toán làm nhiệm vụ cập nhật vào máy tính. Hệ thống tài khoản kế toán và sổ sách kế toán được vận dụng một cách khoa học theo đúng chế độ kế toán. Các tài khoản kế toán và sổ kế toán được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình, đáp ứng yêu cầu thông tin kinh tế nội bộ cũng như yêu cầu của công tác tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm. 2.2 Tồn tại về tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty cổ phần Đầu tư Công nghệ Tekom Bên cạnh những mặt được, hiện nay công tác kế toán còn có một số tồn tại sau: - Trong quá trình lập chứng từ gốc còn một số thiếu sót, nhiều nghiệp vụ xảy ra nhưng chưa được kế toán ghi chép kịp thời. Tình trạng này thường được xử lý vào cuối tháng, do đó việc lập chứng từ như vậy đã vi phạm nguyên tắc thận trọng trong kế toán. - Việc trích lập dự phòng nợ khó đòi còn mang tính hình thức, chưa lập thành hội đồng trích lập theo đúng quy định, đối tượng trích lập không được thường xuyên. - Số lượng nhân viên kế toán còn thiếu do khối lượng công việc lớn nên còn có tình trạng một nhân viên phải kiêm nhiều phần hành. 3. Một số đề xuất góp phần nâng cao chất lượng công tác kế toán tại Công ty CP Đầu Tư Công Nghệ Tekom. - Kịp thời ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cập nhật thường xuyên để tránh nhầm lẫn, khó khăn trong công tác kiểm tra nếu có yêu cầu. - Thành lập hội đồng trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi để dự kiến mức tổn thất có thể xảy ra hoặc tuổi nợ quá hạn của các khoản nợ và tiến hành lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo các chứng cứ chứng minh các khoản nợ khó đòi nói trên để tránh thất thoát vốn. - Tiến hành tuyển dụng nhân viên kế toán có năng lực và phẩm chất, phân quyền kế toán để đáp ứng khối lượng công việc lớn tại Công ty.  Kết Luận H¹ch to¸n kÕ to¸n kÕ to¸n lµ mét bé phËn cÊu thµnh quan träng cña hÖ thèng c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ, tµi chÝnh, cã vai trß quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý, ®iÕu hµnh vµ kiÓm so¸t c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ. Víi t­ c¸ch lµ c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ, tµi chÝnh, kÕ to¸n lµ mét lÜnh vùc g¾n víi ho¹t ®éng kinh tÕ, tµi chÝnh ®¶m nhiÖm hÖ thèng tæ chøc th«ng tin cã Ých cho c¸c quyÕt ®Þnh kinh tÕ. V× vËy, kÕ to¸n cã vai trß ®Æc biÖt quan träng kh«ng chØ víi ho¹t ®éng tµi chÝnh nhµ n­íc, mµ cßn rÊt quan träng víi ho¹t ®éng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. Hoµ cïng sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ, hÖ thèng kÕ to¸n cña ViÖt Nam kh«ng ngõng ®­îc hoµn thiÖn vµ ph¸t triÓn, gãp phÇn quan träng vµo viÖc t¨ng c­êng chÊt l­îng qu¶n lý kinh tÕ cña doanh nghiÖp nãi riªng vµ nÒn kinh tÕ nhµ n­íc nãi chung. Tõ nh÷ng ®Æc ®iÓm cña qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, vai trß quan träng cña c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸ Công Ty Cổ phần đầu tư Công Nghệ Tekom ®· lùa chän h×nh thøc kÕ to¸n phï hîp vµ ®¹t ®­îc nhiÕu kÕt qu¶ cao trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Tõ viÖc vËn dông nh÷ng lý luËn chung vµo t×m hiÓu thùc tÕ t¹i Công Ty Cổ phần đầu tư Công Nghệ Tekom cïng víi sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c¸c thÇy c« gi¸o trong khoa vµ c¸c c« chó phßng kÕ to¸n em ®· phÇn nµo hiÓu ®­îc ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n t¹i c«ng ty ®Ó hoµn thµnh b¸o c¸o tæng hîp nµy. Do thêi gian thùc tËp cã h¹n vµ kinh nghiÖm cña b¶n th©n cßn h¹n chÕ nªn b¸o c¸o kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt. Em rÊt mong cã ®­îc sù gãp ý cña thÇy c« vµ c¸c b¹n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c¸c c« chó vµ c¸c anh chÞ trong phßng kÕ to¸n cña C«ng Ty Cổ phần đầu tư C«ng Nghệ Tekom ®Æc biÖt lµ thÇy h­íng dÉn ®¨ gióp em hoµn thµnh b¸o c¸o nµy. Hà nội, ngày…tháng…năm 2010 Phụ lục 01 s¬ ®å tæ chøc bé m¸y c«ng ty Cæ phÇn ®Çu t­ c«ng nghÖ tekom HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN GIÁM ĐỐC P.Hµnh ChÝnh P.KẾ HOẠCH ĐẦU TƯ&QLDA P.TÀI CHÍNH KẾ TOÁN P.KỸ THUẬT Phụ lục 02 B¶ng b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty n¨m 2008-2009 §¬n vÞ : TriÖu ®ång ChØ tiªu N¨m 2008 N¨m 2009 Chªnh lÖch 2009 - 2008 +/- % 1.Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 183.273 518.288 335.015 182.79 2.C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu 3.Doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 183.273 518.288 335.015 182.79 4.Gi¸ vèn hµng b¸n 177.372 495.248 317.876 179.21 5.Lîi nhuËn gép vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 5.900 23.040 17.140 290.51 6.Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh 8,6 43,5 34,9 405.81 7.Chi phÝ tµi chÝnh 2.661 10.487 7.826 294.10 8.Chi phÝ qu¶n lý kinh doanh 2.799 12.221 9.422 336.62 9.Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh 448,6 375,5 -73,1 -16.30 10.Thu nhËp kh¸c 97,3 726,6 629,3 646.76 11.Chi phÝ kh¸c 208 208 - 12.Lîi nhuËn kh¸c 97,3 518,6 421,3 432.99 13.Tæng lîi nhuËn kÕ to¸n tr­íc thuÕ 545,9 894,1 348,2 36.22 14.Chi phÝ thuÕ TNDN 136.48 223.53 87.05 63.78 15.Lîi nhuËn sau thuÕ TNDN 409.42 670.57 261.15 6663.79 16.Số công nhân viên(người) 120 150 30 25 17.Thu nhập bình quân(đồng/người/năm) 38.860.000 44.969.000 6.109 15.72 Phụ lục 03 Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty cổ phần Đầu tư Công nghệ Tekom Kế toán trưởng Kế toán ngân hàng Kế toán thanh toán Kế toán Vật tư sản phẩm Các nhân viên kế toán đơn vị trực thuộc Kế toán công nợ Kế toán tài sản cố định Kế toán tiền lương Thủ quỹ Kế toánjkjhhh Kế tt toa toán ton tổng g hợp k Phụ lục 04 Trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký chung Phụ lục 05 Phiếu Thu Ngày 31/5/2009 Quyển số Số: Nợ:1111 Có:141 Họ tên người nộp: Phạm Lệ Như Bộ phận: Phòng kế toán Lý do thu: Thu tiền tạm ứng thừa Số tiền: 3.500.000 VNĐ (Viết bằng chữ) Ba triệu năm trăm nghìn đồng chẵn. Kèm theo…01……… chứng từ gốc. Đã nhận đủ số tiền. Thủ trưởng (Ký, dấu) Kế toán trưởng (ký,dấu) Người lập (Ký,dấu) Thủ quỹ (ký,dẫu) Người nhận tiền (ký,dấu) Phụ lục 06 Phiếu Chi Ngày 31/5/2009 Quyển số Số: Nợ: Có: Họ tên người nhận: Ngô Trí Dũng Bộ phận: Phòng kế toán Lý do chi: Trả lương tháng 5 Số tiền: 3.500.000 VNĐ (Viết bằng chữ) Ba triệu năm trăm nghìn đồng chẵn. Kèm theo…01……… chứng từ gốc. Đã nhận đủ số tiền. Thủ trưởng (Ký, dấu) Kế toán trưởng (ký,dấu) Người lập (Ký,dấu) Thủ quỹ (ký,dẫu) Người nhận tiền (ký,dấu) Phụ lục 07 Ng©n hµng ACB Sè: 132 GiÊy b¸o cã Ngµy 08 th¸ng 02 n¨m 2009 Nî: TiÒn göi ng©n hµng Sè tµi kho¶n: 112 Cã: TiÒn mÆt Sè tµi kho¶n : 111 Sè tiÒn: 500.000.000 ® Tªn tµi kho¶n nî:TiÒn mÆt Tªn tµi kho¶n cã: TiÒn göi ng©n hµng Sè tiÒn b»ng ch÷: N¨m tr¨m triÖu ®ång ch½n TrÝch yÕu: Kh¸ch hµng göi tiÒn vµo ng©n hµng KÝnh göi: C«ng ty CP §Çu t­ C«ng nghÖ Tekom KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng Phụ lục 08 Ng©n hµng ACB Số : 126 GiÊy b¸o nî Ngµy 22 th¸ng02 n¨m 2009 Tªn tµi kho¶n nî:TiÒn göi ng©n hµng Tªn tµi kho¶n cã: TiÒn MÆt Sè tiÒn b»ng ch÷: Mét tr¨m ba m­¬i n¨m triÖu n¨m tr¨m s¸u m­¬i ngh×n ®ång ch½n TrÝch yÕu: Kh¸ch h¸ng rót tiÒn vÒ nhËp quü tiÒn mÆt Nî: TiÒn göi ng©n hµng Sè tµi kho¶n: 112 Cã: TiÒn MÆt Sè tµi kho¶n : 111 Sè tiÒn: 135.560.000 ® KÝnh göi: C«ng ty CP §Çu t­ C«ng nghÖ Tekom KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng Phụ lục 09 §¬n vÞ: C«ng ty CP §Çu t­ C«ng nghÖ Tekom §Þa chØ: N1/27 Xãm DuÖ, Quan Hoa, CÇu GiÊy, Hµ Néi MÉu sè 03 - TT Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/QĐ-BTC Ngµy 20-3-2006 cña bé tµi chÝnh GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng Ngµy 06 th¸ng 02 n¨m 2009 KÝnh göi: Gi¸m §èc c«ng ty CP §Çu t­ C«ng nghÖ Tekom T«i tªn lµ: NguyÔn M¹nh Hïng §Þa chØ: Phßng kü thuËt §Ò nghÞ t¹m øng sè tiÒn: 35.500.000 ViÕt b»ng ch÷ : Ba m­¬i n¨m