Báo cáo Thực tập tại công ty cổ phần liên minh liên kết VINA

Ta có thể tham khảo các phương pháp xử lý khoản chênh lệch như sau:

1. Xử lý đúng theo nguyên tắc, quy định của kế toán và thuế:

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ được kế toán phản ánh trên sổ sách theo đúng các quy định, nguyên tắc của kế toán. Khi làm thủ tục quyết toán thuế, kế toán sẽ xuất toán các khoản doanh thu, thu nhập, chi phí không theo quy định của thuế. Để xử lý theo phương pháp này, người làm công tác kế toán phải có kiến thức chuyên môn vững chắc, phải có sự am hiểu sâu rộng về các quy định của Luật thuế, nắm vững các văn bản quy định hiện hành về thuế.

2. Điều chỉnh doanh thu, chi phí kế toán theo số liệu quyết toán của cơ quan thuế:

Đây là phương pháp thực hiện khá phổ biến. Phương pháp trên đã dẫn đến việc thực hiện sai nguyên tắc và các quy định kế toán. Trong trường hợp này, kế toán viên đã có sự nhầm lẫn về khái niệm doanh thu, chi phí ghi nhận của kế toán với doanh thu, chi phí theo các cách tính của pháp luật thuế. Do đó, sẽ không tuân thủ các Chuẩn mực kế toán và các quy định có liên quan trong việc ghi chép kế toán. Từ đó, số liệu ghi chép trên sổ sách không đúng theo nội dung thực tế phát sinh và các thông tin của Báo cáo tài chính bị sai lệch.

3. Nội dung của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bị sửa đổi cho phù hợp với các quy định pháp luật về thuế:

Đa số các kế toán trong doanh nghiệp hiện nay quan niệm rằng doanh thu, chi phí của thuế luôn đồng nhất với doanh thu, chi phí của kế toán nên các kế toán tại doanh nghiệp luôn tự điều chỉnh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sao cho phù hợp với nguyên tắc của thuế dẫn đến tình trạng ghi sai, bỏ sót nghiệp vụ, làm cho báo cáo tài chính không còn thực tế và khách quan nữa. Các trường hợp điều chỉnh đó có thể được liệt kê như sau:

v Loại trừ ngay từ ban đầu các khoản chi phí không hợp lý theo quy định của thuế

Biện pháp này được sử dụng trong một số trường hợp như doanh nghiệp không tiến hành lập dự phòng giảm giá của một số đối tượng mà luật thuế không cho phép mặc dù nguyên tắc thận trọng đòi hỏi kế toán phải lập dự phòng; Có một số tài sản, máy móc, trang thiết bị đòi phải phải trích khấu hao theo phương pháp khấu hao nhanh nhưng kế toán lại trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng để được chấp nhận chi phí; Các khoản chi phí, dịch vụ mua ngoài không có hóa đơn , chứng từ hợp lý thì thường kế toán cũng tự động loại ra khỏi chi phí

v Các chi phí phát sinh vượt mức quy định của thuế hay không được cơ quan thuế chấp nhận bi treo lại

Đối với một số chi phí không được cơ quan thuế chấp nhận (các khoản nộp phạt, chi phí vui chơi giải trí như chơi golf ) hoặc phần vượt mức khống chế của một số khoản chi phí bị cơ quan thuế khống chế (chi phí tiếp khách, khuyến mãi, quảng cáo ) sẽ được treo lại trên tài khoàn 142 và các khoản treo này sẽ không được phân bổ vào chi phí cho các kỳ sau (do không được tính là chi phí hợp lý khi quyết toán thuế). Vì vậy, tại một số doanh nghiệp có số dư tài khoản 142 rất lớn tồn tại từ năm này qua năm khác. Điều này đã làm cho việc xác định kết quả lãi (lỗ) của kế toán không chính xác và không đúng theo các quy định của kế toán.

v Nội dung của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bị chỉnh sửa để phù hợp với quy định của thuế

Cách làm này cũng được các doanh nghiệp thường xuyên sử dụng để chỉnh sửa, thay đổi nội dung một số khoản chi phí bị thuế khống chế hay không được chấp nhận. Cách làm khá phổ biền này là việc mua hóa đơn khống