Báo cáo Thực tập tại công ty cổ phần xây dựng giao thông thương mại và dịch vụ 189 tổng công ty xây dựng Sông Hồng

thông thương mại và dịch vụ 189 - Tổng công ty xây dựng Sông Hồng trải qua nhiều bổ sung chức năng và nhiệm vụ, hiện nay những nhiệm vụ chính của Công ty là: - Thi công các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, thuỷ điện, công trình kỹ thuật hạ tầng đô thị, khu công nghiệp, công trình đường dây và trạm biến thế điện. - Thực hiện nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh vật liệu xây dựng và xây dựng theo quy hoạch, kế hoạch phát triển ngành xây dựng của Nhà nước, bao gồm: + Sản xuất, kinh doanh vật liệu xây dựng, vật liệu trang trí ốp lát, máy móc, thiết bị, phụ tùng phục vụ khai thác vật liệu xây dựng. + Tư vấn kỹ thuật công nghệ cho các dự án phát triển vật liệu xây dựng. + Thi công xây dựng công trình kỹ thuật hạ tầng trong các khu mỏ khai thác tài nguyên làm vật liệu xây dựng và công trình dân dụng. + Xuất nhập khẩu sản phẩm, vật tư thiết bị chuyên ngành đá, cát, sỏi và vật liệu trang trí, ốp lát. + Vận tải đường sông và gia công, sửa chữa các phương tiện vận tải thuỷ. + Các ngành nghề kinh doanh khác theo quy định của pháp luật. - Liên doanh, liên kết với các tổ chức kinh tế trong nước và nước ngoài phù hợp với pháp luật và chính sách của Nhà nước. - Tổ chức quản lý công tác nghiên cứu, ứng dụng khoa học công nghệ tiến bộ và công tác đào tạo bồi dưỡng cán bộ, công nhân trong công ty. - Thi công lắp đặt máy móc thiết bị, các hệ thống kỹ thuật công trình. - Thực hiện trang trí nội, ngoại thất công trình xây dựng. - Thi công luồng lạch sông, biển bằng cơ giới - Bốc xếp các loại hàng hoá Đầu tư phát triển kinh doanh nhà và hạ tầng kỹ thuật đô thị với quy mô vừa và nhỏ. 1.3. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tại Công ty. Hình thức hoạt động: Xây dựng công trình giao thông, sản xuất vật liệu xây dựng và vận tải. Kinh doanh trong lĩnh vực: Xây dựng cơ bản, xây dựng các công trình thuỷ lợi, thuỷ điện, công trình dân dụng công nghiệp. Do đó, sản phẩm của công ty có đặc điểm là sản phẩm xây lắp, công ty phải dựa vào các bản vẽ thiết kế, dự toán xây lắp, giá trúng thầu, hạng mục công trình do bên mua ( bên A) cung cấp để tiến hành hoạt động thi công. Có thể tóm tắt quy trình sản xuất sản phẩm như sau: C¨n cø vµo dù to¸n ®­îc duyÖt, hå s¬ thiÕt kÕ, b¶n vÏ thi c«ng, quy ph¹m ®Þnh møc KTKT tõng c«ng tr×nh Sö dông c¸c yÕu tè chi phÝ, vËt t­, c«ng nh©n, gi¸ s¶n xuÊt chung ®Ó tiÕn hµnh tæ chøc thi c«ng, x©y l¾p S¶n phÈm x©y l¾p, c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao ®­a vµo sö dông 1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy sản xuất và quản lý của Công ty. Bộ máy quản lý, điều hành của công ty được tổ chức theo kiểu trực tuyến tham mưu. Công ty tổ chức quản lý theo một cấp đứng đầu là Giám đốc, chịu trách nhiệm điều hành hoạt động chung của toàn công ty; giúp việc cho Giám đốc là các Phó giám đốc và các Phòng ban chức năng. Ban Giám đốc gồm 1 Giám đốc và 2 Phó giám đốc. +Giám đốc: Chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh và đời sống công nhân viên toàn công ty. +1 Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật. +1 Phó giám đốc phụ trách về kinh doanh và đấu thầu. Các Phó giám đốc giúp việc cho Giám đốc từng mặt hoạt động của công ty. Ban Giám đốc giữ vai trò lãnh đạo toàn công ty, chỉ đạo trực tiếp đến từng tổ, đội sản xuất. Công ty còn các phòng ban chức năng: các phòng ban và các đội xây lắp của công ty được bố trí theo sơ đồ. Các phòng ban, tổ đội xây lắp đều có chức năng, nhiệm vụ riêng của mình. +Phòng tổ chức hành chính: Tổ chức quản lý, thực hiện công tác hành chính, quản lý của công ty, tổ chức điều động cán bộ nhân viên, tạo điều kiện thuận lợi cho các phòng ban khác. +Phòng tài vụ: Tổ chức thực hiện công tác hạch toán kế toán tài chính thống kê theo quy định của Nhà nước. Chịu trách nhiệm thu nhận, xử lý và hệ thống hoá toàn bộ thông tin kế toán phục vụ cho quản lý kinh tế, tài chính của công ty, kiểm tra, kiểm soát mọi hoạt động tài chính - kế toán của công ty. Xây dựng kế hoạch tài chính thống nhất, quản lý tập trung các nguồn vốn trong công ty và tham mưu cho Giám đốc trong lĩnh vực tài chính. +Phòng kỹ thuật tổng hợp: Tính toán đấu thầu công trình, kiểm tra giám sát kỹ thuật tại công trường, tổ chức nghiệm thu, tính toán khối lượng hoàn thành với đối tác, lập kế hoạch, giải pháp, phương án thi công công trình... +Các đội xây lắp: Hiện công ty có 11 đội xây lắp trong đó có 5 đội xây lắp điện và 6 đội xây dựng dân dụng. Trong mỗi đội đều có một đội trưởng là kỹ sư phụ trách điều hành chung toàn công trình và quản lý công nhân viên trong đội mình và chịu trách nhiệm trước Công ty về mọi mặt. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý c«ng ty CP xd gttm 189 Gi¸m ®èc c«ng ty Phã gi¸m ®èc KH- KT Phßng KH- KT Phßng vËt t­ Phßng TC-KT Phã gi¸m ®èc Kinh tÕ Phßng Hµnh chÝnh Phßng KD-tiÕp thÞ C¸c ®éi x©y l¾p 1.5. Đánh giá về hoạt động và phương hướng phát triển của Công ty trong những năm tới. Công ty cổ phần xây dựng giao thông thương mại và dịch vụ 189 là đơn vị trực tiếp thi công các công trình dân dụng, do vậy Công ty rất chú trọng tới chất lượng của công trình đồng thời Công ty cũng có sự nghiên cứu rất kỹ về thiết bị, công cụ, dụng cụ, nguyên vật liệu để phù hợp với mỗi công trình, từ đó có thể tư vấn cho khách hàng một cách tốt nhất. Cùng với sự phát triển của nến kinh tế thị trường và xu hướng hiện đại hoá trong mọi lĩnh vực của cuộc sống, cơ sở hạ tầng cũng theo đó mà phát triển ngày càng mạnh mẽ hơn, đó là tiền đề và cũng là điều kiện thuận lợi để Công ty mở rộng hoạt động của mình trong những năm tới. PHẦN II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ I. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán. 1.1. Đặc điểm bộ máy kế toán của công ty. Cùng với sự hoàn thiện bộ máy quản lý trong công ty thì bộ máy kế toán cũng được hoàn thiện tổ chức toàn diện đáp ứng yêu cầu quản lý nhằm phục vụ tốt hơn trong công tác kế toán. Mặc dù công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng và xây lắp, địa bàn hoạt động phân tán, nhưng do công ty đã trang bị và ứng dụng các phương tiện kỹ thuật trong việc ghi chép, tính toán, thông tin hiện đại nên Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức tập trung. -Kế toán trưởng: Giúp Giám đốc công ty tổ chức và chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác tài chính, kế toán, tín dụng và thông tin kinh tế toàn công ty. -Phó phòng kế toán: Phụ trách kế toán tổng hợp toàn công ty và giúp việc cho kế toán trưởng. -Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp số liệu quyết toán chi phí, giá thành và tổng hợp kết quả tiêu thụ, tính lợi nhuận, lập báo cáo cuối kỳ. -Kế toán thanh toán tiền lương: Theo dõi các khoản thanh toán với nhân viên và các khoản trích theo lương trên cơ sở tiền lương thực tế và tỷ lệ phần trăm theo quy định. -Kế toán vốn bằng tiền: Theo dõi các khoản thu, chi quỹ, các khoản tạm ứng và các khoản thanh toán. -Thủ quỹ: Có nhiệm vụ tập hợp chứng từ thu, chi vào sổ quỹ, mở sổ. -Kế toán các đội xây lắp: Thực hiện hạch toán theo các quy định quản lý tài chính của công ty và chịu sự chỉ đạo của các bộ phận kế toán. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty CP XD GT TMDV 189 KÕ to¸n Phã phßng kÕ to¸n KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n thanh to¸n tiÒn KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn Thñ quü KÕ to¸n c¸c ®éi 1.2. Phần mềm kế toán áp dụng ở công ty. Hiện nay, Công ty có quy mô hoạt động ngày càng lớn, địa bàn rộng, các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh ngày càng nhiều và phức tạp. Mặt khác, yêu cầu của các nhà quản lý công ty cần nắm bắt và xử lý thông tin nhanh nhạy, kịp thời để đề ra quyết định kinh doanh, tận dụng được thời cơ và hiệu quả, cũng như yêu cầu về việc giảm được cường độ làm việc của kế toán. Nhận thức được vấn đề đó cùng với những lợi ích thiết thực mà kế toán máy mang lại, Công ty cổ phần xây dựng giao thông thương mại và dịch vụ 189 đã đưa vào và áp dụng việc hạch toán kế toán trên máy vi tính. Hiện nay công ty đang áp dụng phần mềm kế toán SAS của UNESCO ACCOUTING. II. Vận dụng chế độ kế toán ở đơn vị 2.1. Hình thức sổ kế toán đang áp dụng tại Công ty. Hiện nay, công ty đang áp dụng hình thức sổ kế toán “ Nhật ký chung”. Hình thức này phù hợp với đặc điểm của công ty vì hiện nay công ty với điều kiện phương tiện máy vi tính và thông tin khai thác khá cao. Trình tự ghi sổ kế toán máy áp dụng hình thức “ Nhật ký chung” được khái quát như sau: Chøng tõ gèc (b¶ng kª chøng tõ gèc) M· ho¸ chøng tõ M¸y tÝnh xö lý theo phÇn mÒm cµI ®Æt C¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ kÕ to¸n tæng hîp (NhËt ký chung) C¸c b¸o c¸o kÕ to¸n 2.2. Chính sách kế toán áp dụng tại công ty. Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo chế độ kế toán Việt Nam quy định tại Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính về việc ban hành chế độ kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp xây lắp. -Phương pháp kế toán TSCĐ: +Nguyên tắc đánh giá: Theo nguyên giá và giá trị còn lại. +Phương pháp khấu hao áp dụng và các trường hợp khấu hao đặc biệt: Quyết định khấu hao theo QĐ 206/2003/QĐ – BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành ngày 12/12/2003. -Phương pháp kế toán hàng tồn kho cuối kỳ: +Nguyên tắc đánh giá: Trị giá vốn thực tế. +Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Giá mua thực tế. +Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Bình quân gia quyền. III. Đặc điểm về tổ chức một số phần hành chủ yếu: 3.1. Đặc điểm của TSCĐ và công tác quản lý TSCĐ tại công ty. 3.1.1. Đặc điểm TSCĐ của công ty. Công ty cổ phần xây dựng giao thông thương mại và dịch vụ 189 với lĩnh vực kinh doanh là xây dựng cơ bản: “Xây dựng các công trình thuỷ lợi, thuỷ điện, các công trình giao thông, công trình dân dụng công nghiệp”, do đặc thù của ngành xây lắp nên TSCĐ của doanh nghiệp là bộ phận chủ yếu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản của công ty. Và với chức năng là xây dựng các công trình nên TSCĐ chủ yếu là TSCĐ hữu hình như: các máy móc, xe cơ giới, các máy khoan nổ... Đặc biệt, TSCĐ của công ty rất đa dạng, phong phú, bao gồm nhiều chủng loại với những tính chất, đặc điểm khác nhau. Hơn nữa, địa bàn hoạt động của công ty rất phân tán nên TSCĐ phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm công trình. Vì vậy, việc quản lý TSCĐ rất phức tạp và gặp rất nhiều khó khăn, đòi hỏi phải có những biện pháp quản lý hợp lý và khoa học. Mặt khác, hoạt động xây lắp thường được tiến hành ngoài trời, chịu ảnh hưởng của điều kiện thiên nhiên, ảnh hưởng rất lớn đến việc quản lý TSCĐ, TSCĐ dễ bị hư hỏng và ảnh hưởng đến tiến độ thi công. Với đặc điểm như trên đòi hỏi công ty phải có biện pháp quản lý chặt chẽ đảm bảo đáp ứng yêu cầu sử dụng của doanh nghiệp, đồng thời nâng cao được hiệu quả sử dụng TSCĐ của doanh nghiệp. 3.1.2. Công tác quản lý TSCĐ ở công ty Do đặc điểm của TSCĐ của công ty mang đặc thù của ngành xây lắp nên vấn đề bảo quản và sử dụng TSCĐ như thế nào để mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất luôn là vấn đề được công ty đặt lên hàng đầu. Vì vậy mà việc quản lý phải được tổ chức chặt chẽ, có hệ thống, cụ thể: - Về mặt hiện vật: TSCĐ khi được mua sắm mới thì mới được kiểm tra bởi phòng VT – CG, nếu đạt yêu cầu thì sau đó mới được bàn giao cho từng bộ phận, từng cá nhân trực tiếp sử dụng, và những cá nhân, bộ phận đó sẽ tiến hành sử dụng và quản lý TSCĐ đó. Hàng tháng, DN có thuê bộ phận sửa chữa, bảo hành đến xem xét tình trạng máy móc, thiết bị của doanh nghiệp để có thể xử lý kịp thời những trường hợp hỏng hóc. Khi có hỏng hóc thì công ty cũng tiến hành xem xét, sửa chữa kịp thời để không làm chậm trễ thời gian thi công. - Về mặt giá trị: Tại bộ phận kế toán của công ty, kế toán sử dụng “Thẻ TSCĐ” và “Sổ TSCĐ” toàn DN để theo dõi tình hình tăng giảm và hao mòn TSCĐ. Bộ phận kế toán TSCĐ sẽ quản lý về tình hình hao mòn, việc thu hồi vốn đầu tư ban đầu để tái sản xuất TSCĐ trong DN thông qua hệ thống sổ: Sổ TSCĐ, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ... 3.2. Phân loại và đánh giá TSCĐ tại Công ty. 3.2.1. Phân loại TSCĐ tại Công ty. TSCĐ ở Công ty cổ phần xây dựng giao thông thương mại và dịch vụ 189 rất đa dạng và phong phú, mỗi loại có những tính chất và đặc điểm khác nhau. Để thuận tiện cho việc hạch toán quản lý TSCĐ và tính toán mức khấu hao cho từng nhóm TSCĐ, công ty đã tiến hành phân loại TSCĐ của công ty theo những tiêu thức sau: *Phân loại theo nguồn hình thành: TSCĐ đầu tư bằng nguồn vốn ngân sách: 3.734.431.805đ, chiếm 73,02% TSCĐ đầu tư bằng nguồn vốn tín dụng: 288.571.429đ, chiếm 5,64% TSCĐ đầu tư bằng nguồn vốn tự bổ sung: 1.091.359.960đ, chiếm 21,34% *Phân loại theo đặc trưng kỹ thuật: STT Tài sản Nguyên giá I TSCĐ hữu hình 4.814.363.194 1 Nhà cửa vật kiến trúc 2.959.932.000 2 Máy móc, thiết bị 69.599.047 3 Phương tiện vận tải truyền dẫn 1.685.151.035 4 Thiết bị dụng cụ quản lý 99.681.112 II TSCĐ thuê tài chính 0 III TSCĐ vô hình 300.000.000 1 Chi phí vì lợi thế thương nghiệp 300.000.000 Cộng 5.114.363.194 3.2.2. Đánh giá TSCĐ TSCĐ của công ty là bộ phận chủ yếu và đóng vai trò quan trọng trong việc thể hiện năng lực, tình hình tài chính của công ty. Vì vậy việc xác định giá trị TSCĐ có ý nghĩa to lớn trong công tác hạch toán kế toán, tính toán khấu hao và trong việc phân tích hiệu quả sử dụng TSCĐ. Đánh giá đúng đắn giá trị của TSCĐ sẽ đánh giá đúng về quy mô, năng lực và tình hình tài chính của công ty. Nhận thức được tầm quan trọng đó, hiện nay công ty thực hiện đánh giá TSCĐ theo đúng chế độ kế toán hiện hành: đánh giá TSCĐ theo nguyên giá và đánh giá TSCĐ theo giá trị còn lại. *Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá. Tuỳ từng trường hợp tăng TSCĐ khác nhau mà TSCĐ được đánh giá theo những trường hợp cụ thể. Tuy nhiên, việc đánh giá TSCĐ luôn phải đảm bảo theo nguyên tắc giá phí. *Đánh giá theo giá trị còn lại của TSCĐ: Trong quá trình sản xuất kinh doanh, các TSCĐ được đưa vào sử dụng và chúng bị hao mòn và hư hỏng dần. Để bù đắp giá trị hao mòn trong quá trình đó, công ty phải chuyển dịch dần dần phần giá trị hao mòn đó vào giá trị sản phẩm được biểu hiện dưới hình thức tiền tệ là số tiền khấu hao. Như vậy, đánh giá lại TSCĐ theo giá trị còn lại nghĩa là xác định giá trị hiện có của TSCĐ. Việc đánh giá TSCĐ theo giá trị còn lại giúp cho nhà quản lý thấy được hiện trạng kỹ thuật, năng lực hiện có của mình.. Từ đó có biện pháp, cách thức, quyết định đầu tư, cải tiến nâng cấp năng lực TSCĐ đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh. Giá trị còn lại = Nguyên giá - Khấu hao luỹ kế 3.3. Tổ chức vận dụng chế độ kế toán TSCĐ ở Công ty. TSCĐ của Công ty tăng lên chủ yếu do mua sắm và được đầu tư bằng nguồn vốn tự bổ sung, từ nguồn vốn ngân sách và từ tín dụng. Khi có nhu cầu mua sắm TSCĐ phục vụ cho hoạt động thì các đơn vị, bộ phận phải lập tờ trình xin mua gửi đến giám đốc công ty. Khi nhận được tờ trình xin mua TSCĐ, Giám đốc trên cơ sở xem xét các thông tin sau đó gửi quyết định xuống phòng kế toán, lấy giấy báo giá và tiến hành mua mới. Sau khi được giám đốc ký duyệt mới được phép mua TSCĐ đó. Căn cứ vào tờ trình xin mua, công văn chấp nhận, biên bản giao nhận TSCĐ, hoá đơn chứng từ... Các chứng từ kế toán được sử dụng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến TSCĐ bao gồm: *Biên bản giao nhận TSCĐ ( Mẫu 01 – TSCĐ) *Thẻ TSCĐ ( Mẫu 02 – TSCĐ) *Biên bản thanh lý TSCĐ ( Mẫu 02 – TSCĐ) *Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành ( Mẫu 03 – TSCĐ) *Biên bản đánh giá lại TSCĐ ( Mẫu 04 – TSCĐ) *Các quyết định, giấy tờ trình về mua, thanh lý, nhượng bán, về đầu tư XDCB. *Quyết định về đánh giá hoặc kiểm kê TSCĐ. *Hợp đồng mua bán và các giấy tờ liên quan khác. 3.4. Tổ chức công tác kế toán chi tiết TSCĐ ở Công ty. TSCĐ trong công ty chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản, hơn nữa, TSCĐ của Công ty rất phong phú, đa dạng. Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, TSCĐ biến đổi liên tục, các nghiệp vụ phát sinh nhiều. Vì vậy, để đảm bảo cho việc quản lý TSCĐ một cách chặt chẽ nhằm đảm bảo cho TSCĐ phát huy hiệu quả sử dụng một cách tối đa thì kế toán cần theo dõi chặt chẽ và phản ánh chi tiết từng trường hợp biến động của TSCĐ. Công tác hạch toán kế toán chi tiết TSCĐ ở công ty được thực hiện ở phòng Tài chính kế toán của Công ty. 3.4.1. Đánh số TSCĐ Để thuận tiện cho công tác quản lý TSCĐ một cách có hệ thống và khoa học, đồng thời giúp cho công tác kế toán chi tiết được thực hiện dễ dàng hơn, công ty thực hiện đánh số TSCĐ của công ty theo số tự nhiên và hệ thống tài khoản kế toán. Số hiệu TSCĐ là một tập hợp nhiều chữ số sắp xếp theo một thứ tự và nguyên tắc nhất định để chỉ loại TSCĐ, nhóm TSCĐ và đối tượng TSCĐ trong nhóm cụ thể của công ty, dùng các tài khoản cấp 1, cấp 2 về TSCĐ để chia loại, nhóm TSCĐ kèm theo một dãy số tự nhiên để kí hiệu đối tượng ghi TSCĐ. 3.4.2. Kế toán chi tiết ở phòng kế toán Công ty. Trong Công ty, khi có các nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ phát sinh, trước hết phòng QLVTCG tổ chức kiểm tra tình trạng kỹ thuật, năng lực hoạt động của tài sản, nghiệm thu và lập biên bản bàn giao, lập hồ sơ tăng, giảm TSCĐ. Sau đó gửi hồ sơ TSCĐ cùng các chứng từ, hoá đơn liên quan về phòng Tài chính - kế toán. Phòng Tài chính - kế toán TSCĐ căn cứ vào đó để hạch toán chi tiết và tổng hợp TSCĐ. Căn cứ vào hồ sơ, số liệu, chứng từ nhận được liên quan đến tài sản tăng, kế toán xác định khối lượng ghi TSCĐ và đánh ký hiệu, mã hiệu cho tài sản, sau đó mở thẻ TSCĐ để hạch toán cho từng đối tượng TSCĐ theo mẫu quy định. Thẻ TSCĐ được lưu ở phòng Kế toán để theo dõi TSCĐ trong suốt quá trình sử dụng TSCĐ. Đối với tài sản giảm, kế toán phải xác định đối tượng ghi TSCĐ nào bị giảm, lấy thẻ TSCĐ bị giảm để ghi những nội dung có liên quan và sắp xếp sang hồ sơ riêng để ghi giảm. Ghi giảm vào sổ TSCĐ Sổ TSCĐ được lập cho toàn công ty một quyển. Sau khi kế toán tập hợp thẻ TSCĐ và đăng ký vào sổ TSCĐ đồng thời tiến hành ghi vào sổ tăng, giảm TSCĐ. 3.5. Kế toán tổng hợp TSCĐ ở Công ty. Công ty với chức năng là xây dựng các công trình, sản xuất lắp đặt các kết cấu xây dựng và kết cấu cơ khí công trình ....vì vậy mà TSCĐ của Công ty chủ yếu là TSCĐ hữu hình như: Máy trộn bê tông, máy đào đất... 3.5.1. Kế toán tăng TSCĐ. * Trường hợp TSCĐ tăng do mua sắm: Căn cứ vào như cầu sản xuất kinh doanh cũng như yêu cầu quản lý, thì bộ phận cần TSCĐ sẽ gửi tờ trình mua sắm TSCĐ lên Giám đốc. Phòng KH - KH tham khảo thị trường, nhận đơn chào hàng, giấy báo giá của các đơn vị bán, kiểm tra và lập tờ trình lên Giám đốc xem xét, sau khi Giám đốc đồng ý phê duyệt thì mới ký hợp đồng mua bán tài sản, giao nhận và thanh toán. Căn cứ vào chứng từ mua TSCĐ (Hoá đơn, phiếu chi...) và biên bản giao nhận TSCĐ được gửi lên phòng TCKT, kế toán xác định nguyên giá của TSCĐ và hạch toán như sau: Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Có TK liên quan: 214, 111, 112.331... Trong trường hợp Công ty mua sắm TSCĐ bằng nguồn vốn đầu tư XDCB hoặc các quỹ của Công ty thì đồng thời với việc ghi tăng TSCĐ, kế toán thực hiện bút toán chuyển nguồn vốn. Nợ TK 414,441... Có TK 411(4112) 3.5.2. Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ. * Kế toán TSCĐ giảm do nhượng bán. Khi Công ty có những TSCĐ không cần dùng đến hoặc sử dụng không có hiệu quả thì một trong những biện pháp để Công ty tránh được tình trạng lãng phí vốn, ứ đọng vốn trong sản xuất kinh doanh đó là tiến hành nhượng bán TSCĐ. Khi tiến hành nhượng bán TSCĐ Công ty lập hội đồng đánh giá thực trạng và tiến hành nhượng bán theo đúng quy định hiện hành của chế độ kế toán. 3.6. Kế toán khấu hao TSCĐ. TSCĐ trong Công ty được sử dụng thường xuyên, hơn nữa do sự tiến bộ của khoa học kỹ thuật làm cho TSCĐ luôn bị hao mòn vô hình và hữu hình. Để thu hồi vốn đầy tư và tiến hành quá trình tái sản xuất thì hàng tháng Công ty phải tiến hành trích khấu hao TSCĐ ( Trừ những TSCĐ không phải trích khấu hao). Công ty căn cứ vào các phương pháp theo quy định hiện hành để áp dụng cho công ty mình phương pháp khấu hao phù hợp đẻ thu hồi vốn nhanh chóng và đủ vốn đầu tư. Do tính chất đặc thù của ngành kinh doanh, việc hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ của công ty gặp rất nhiều khó khăn. Đối tượng tập hợp chi phí và tính giá thành là từng công trình và hạng mục công trình, do đó việc tính toàn và trích khấu hao rất phức tạp. Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung nên phòng Kế toán thực hiện tình và phân bổ khấu hao cho toàn công ty. Phương pháp tính và phân bổ khấu hao TSCĐ: Từ ngày 01/01/2004, việc tính và phân bổ khấu hao TSCĐ ở công ty được áp dụng theo quyết định số 206/2003/ QĐ – BTC ngày 12/12/2003. Căn cứ vào khung thời gian sử dụng của từng loại tài sản ban hành kèm theo quyết định 206 đưa ra, công ty xác định được thời gian sử dụng của từng loại TSCĐ để từ đó tính được mức khấu hao trung bình hàng năm và mức trích khấu hao trung bình của từng tháng. Mức khấu hao Nguyên giá của TSCĐ trung bình hàng năm = của TSCĐ Thời gian sử dụng Căn cứ mức trích khấu hao trung bình hàng năm, công ty xác định mức trích khấu hao trung bình hàng tháng: Mức trích khấu hao Mức trích khấu hao hàng năm trung bình hàng tháng = của TSCĐ của TSCĐ 12 tháng Trong tháng nếu có tăng, giảm TSCĐ thì kế toán TSCĐ thực hiện trích khấu hao theo quy định chung. Đối với TSCĐ tăng, giảm trong kỳ việc tính khấu hao được thực hiện theo nguyên tắc tròn tháng, tức là nếu có TSCĐ tăng cần phải trích khấu hao thì việc trích khấu hao phải được thực hiện từ tháng tiếp theo. Nếu có TSCĐ thôi trích khấu hao thì việc thôi trích khấu hao sẽ được thực hiện từ tháng tiếp theo. Cuối tháng, căn cứ vào kế hoạch khấu hao và tình hình sản xuất, kế toán lập sổ khấu hao TSCĐ chi tiết cho từng TSCĐ. Từ sổ khấu hao TSCĐ, căn cứ vào lượng khấu hao của từng TSCĐ và đối tượng sử dụng TSCĐ, kế toán lập hồ sơ chi tiết phân bổ khấu hao TSCĐ cho từng đối tượng sử dụng. Công ty sử dụng phần mềm kế toán nên khi có tăng, giảm TSCĐ việc tính khấu hao được mặc định từ khi nhập dữ liệu tăng, giảm TSCĐ. Từ màn hình nhập TSCĐ mới, kế toán tiến hành nhập liệu như bình thường nhưng khi đến mục “Sử dụng” tuỳ theo TSCĐ có mục đích gì kế toán lựa chọn cho phù hợp. Nếu dùng cho mục đích kinh doanh thì hàng tháng, máy tính tự động tính hao mòn cho TSCĐ 3.7.Kế toán sữa chữa TSCĐ. Trong một doanh nghiệp thì TSCĐ là cơ sở vật chất có giá trị lớn và có tầm quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Là một công ty xây dựng, TSCĐ ở công ty chủ yếu là máy móc, thiết bị, xe cơ giới... phục vụ cho các công trình xây dựng, công trình thuỷ lợi... hoạt động ngoài trời, phải di chuyển liên tục nên các TSCĐ thường bị hao mòn và dẽ hư hỏng. Để duy trì khả năng hoạt động bình thường của TSCĐ nhằm đáp ứng thường xuyên, bảo dưỡng, sửa chữa, nâng cấp TSCĐ. Công việc sửa chữa của công ty chủ yếu là sửa chữa nhỏ, không có những sửa chữa lớn. Trong quá trình sử dụng, công ty thường xuyên kiểm tra, bảo dưỡng máy móc, thiết bị, thay thế các phụ tùng bị mất hay bị hư hỏng...Chi phí sửa chữa nhỏ nên được hạch toán trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh. Nợ TK 632 – Chi phí máy thi công Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 111,112,152,153... PHÇN III MỘT SỐ Ý KIẾN, NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ 189- TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG SÔNG HỒNG 1. Khái quát chung về công tác kế toán ở Công ty cổ phần xây dựng giao thông thương mại 189 Công ty cổ phần xây dựng giao thông thương mại 189 đã thi công nhiều loại công trình và đạt được nhiều kết quả to lớn, tạo cơ sở vật chất cũng như những tích luỹ quan trọng trong công tác lãnh đạo, tổ chức điều hành, khẳng định phương thức sản xuất, kinh doanh của công ty là đúng đắn và khả nămg đáp ứng yêu cầu của thị trường với tiến độ nhanh nhất và chất lượng đảm bảo. Mặc dù hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty gặp nhiều khó khăn song với sự nỗ lực vươn lên của toàn bộ công ty, công ty đã hoàn thành các chỉ tiêu được giao và đạt được những thành tích cao. Mọi chế độ, chính sách với Nhà nước và người lao động được thực hiện đầy đủ, giá trị sản xuất hàng năm tăng dần, và cho đến nay, công ty đang ngày càng khẳng định được thế mạnh và chỗ đứng của mình trên thị trường. Để có kết qủa như trên, không thể không kể đến sự đóng góp to lớn của phòng Tài chính - Kế toán của công ty - một trong những bộ phận chủ yếu giúp công ty thực hiện các hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả. 2. Những thành tích đã đạt được trong công tác kế toán TSCĐ ở Công ty cổ phần xây dựng giao thông thương mại 189. 2.1. Về công tác quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ Nhìn chung, những năm qua, công tác quản lý TSCĐ của công ty luôn được thực hiện theo đúng quy định của các cơ quan chức năng. Hệ thống TSCĐ được quản lý tốt, hạn chế được những mất mát, hư hỏng và phục vụ đắc lực cho hoạt động sản xuất kinh doanh, đem lại lợi nhuận cao cho công ty. TSCĐ của công ty được quản lý tốt cả về mặt hiện vật và giá trị, được thể hiện ở sự phối hợp nhịp nhàng giữa phòng Tài chính - Kế toán và phòng KT-CG của công ty. Cùng với việc nâng cao đổi mới TSCĐ thì công ty cũng đã có đội ngũ cán bộ giỏi, công nhân có trình độ cao để khai thác và sử dụng triệt để máy móc thiết bị, đưa máy móc thiết bị vào sử dụng một cách đồng bộ và hiệu quả 2.2 Về công tác hạch toán TSCĐ Công tác hạch toán nói chung và công tác hạch toán TSCĐ của công ty nói riêng trong các năm qua đã k