Báo cáo Thực tập tại công ty cổ phần xây dựng Nội Thành

I Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ x©y dùng néi thµnh phó thä 1. Kế toán nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ : T¹i C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ x©y dùng Néi Thµnh Phó Thä, chi phÝ NVL trùc tiÕp chiÕm tû träng lín nhÊt trong gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p (kho¶ng 60 - 65%), kho¶n môc nµy ®­îc h¹ch to¸n trùc tiÕp vµo c¸c ®èi t­îng sö dông (c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh) theo gi¸ thùc tÕ cña tõng lo¹i vËt liÖu. NVL chính : xi măng , cát đá , sắt thép , công tơ điện , attômát … NVL phụ : sơn , dầu mỡ bôi trơn , vôi , ván khuôn…. Nhiên liệu : xăng , dầu chạy máy thi công … Công cụ dụng cụ : máy khoan đứng , máy hàn điện , máy phay vạn năng , máy nén khí , máy đầm … * Đánh giá vật liệu , công cụ dụng cụ : - Đối với NVL , CCDC mua ngoài thì giá vốn thực tế nhập kho là giá ghi trên hoá đơn + chi phí thực tế - các khoản giảm trừ - Chi phí NVL được hạch toán trực tiếp vào từng công trình , hạng mục công trình theo giá thực tế của vật liệu . NVL , CCDC xuất kho được tính theo giá thực tế đích danh tức là nhập với giá nào thì xuất theo giá đó . Giá thực tế NVL và CCDC nhập kho là giá mua ghi trên hoá đơn người bán ( không bao gồm thuế GTGT ) tính cho cả NVL , CCDC do các đội thi công tự tổ chức thu mua và do thủ kho của công ty cung cấp . Giá thực tế xuất kho = Số lượng xuất kho * Đơn gía thực tế nhập kho 1.1 Chứng từ sử dụng : Phiếu nhập kho , phiếu xuất kho Biên bản kiểm nghiệm Biên bản kiểm kê vật tư Hoá đơn mua hàng Hoá đơn thuế GTGT … 1.2 Tài khoản sử dụng : - TK 152 NVL - TK 153 CCDC 1.3 Sổ sách sử dụng : Sổ cái TK 152 ,153 Sổ nhật ký chung Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn Thẻ kho … 1.4 Kế toán tổng hợp tăng giảm NVL , CCDC 1.4.1 Kế toán tổng hợp tăng NVL , CCDC Ngày 03/12/2006 mua thép bản mã nhập kho phục vụ cho thi công công trình Nî TK 152 (CT NMXM TL – Gãi 90) 76.471.887 đ Nî TK 1331 (Côc thuÕ TP Hµ Néi) 7.647.189 đ Cã TK 331 (Cty CP Kim khÝ HN) 84.119.076 đ 1.4.2Kế toán tổng hợp giảm NVL , CCDC VÝ dô: T¹i c«ng tr×nh NMXM Th¨ng Long - Gãi 90 ngµy 05/12/2006 xuÊt kho thÐp D20 vµ thÐp D25 phôc vô gia c«ng vµ l¾p dùng cèt thÐp. C¨n cø c¸c chøng tõ cã liªn quan, kÕ to¸n nhËp d÷ liÖu vµo m¸y vi tÝnh theo ®Þnh kho¶n Nî TK 621 (CT NMXM TL - Gãi 90) : 21.807.671 đ Có TK 152 : 21.807.671 đ Cã TK 152 (ThÐp D20) : 12.111.353 đ Cã TK 152 (ThÐp D25) : 9.696.318 đ . Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương : Hiện nay công ty chi trả lương theo 2 hình thức : Trả theo thời gian đối với CNV làm công tác hành chính . Trả lương khoán đối với công nhân xây dựng công trình Phương pháp tính lương : Lương của cán bộ làm công tác hành chính ( gián tiếp ) được tính theo hệ số lương của từng bộ phận , từng chức danh cụ thể . Lương của bộ phận thi công được tính theo khối lượng và chất lượng công việc phải hoàn thành. 2.1 Chứng từ sử dụng : -Các chứng từ ban đầu : Hợp đồng lao động , các quyết định bãi miễn nhiệm , bổ nhiệm , điều chuyển … - Các chứng từ phản ánh thời gian lao động : Bảng chấm công , phiếu làm thêm giờ … - Các chứng từ kết quả lao động : Báo cáo tỷ lệ công việc hoàn thành , báo cáo năng suất lao động … - Các chứng từ tiền lương : Bảng thanh toán lương và BHXH , giấy tạm ứng… 2.2 Tài khoản sử dụng : - TK 334 : Phải trả CBCNV - TK 335 : Chi phí phải trả - TK 338 : Phải trả phải nộp khác - TK 627, 622 , 641 , 642, 111, 112… 2.3 Sổ sách sử dụng : - Sổ chi tiết các TK 334, 335,338… - Sổ cái TK 334 , 335 ,338… 2.4 Kế toán tổng hợp lương: Ví dụ : Số liệu từ bảng thanh toán tiền lương tháng 12 năm 2006 như sau : Lương trả cho nhân công trực tiếp : 190.200.000 đ Lương trả cho nhân viên giám sát công trình : 21.500.000 đ Lương trả cho nhân viên quản lý : 10.000.000 đ Nợ TK 622 : 190.200.000 đ Nợ TK 627 : 21.500.000 đ Nợ TK 642 : 10.000.000 đ Có TK 334 : 221.700.000 đ 2.5 Kế toán các khoản trích theo lương : Dựa trên chứng từ tiền lương và bảng phân bổ , kế toán tiến hành phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương vào chi phí sản xuất kinh doanh và lương công nhân theo quy định : BHXH : Trích 15% trên quỹ lương cơ bản BHYT : Trích 2% trên quỹ lương cơ bản KPCĐ : Trích 2% trên quỹ lương thực tế Còn lại trích 6% vào lương của người lao động Kế toán hạch toán : Nợ TK 334 : 12.000.000 đ Nợ TK 622 : 33.250.000 đ Nợ TK 627 : 3.230.000 đ Nợ TK 642 : 1.520.000 đ Có TK 338 : 50.000.000 đ 3.Kế toán tài sản cố định . TSCĐ tại công ty gồm nhiều loại như : TSCĐ dùng cho hoạt động xây dựng : máy khoan , máy đầm bàn , máy phát điện , xe ôtô tải loại 3,5 tấn , máy phay vạn năng , máy phun sơn … TSCĐ dùng cho hoạt động văn phòng như : máy vi tính , máy phôtô , máy in … TSCĐ trong công ty được hình thành bằng nhiều nguồn vốn khác nhau nhưng chủ yếu là từ 2 nguồn : vốn tự có và vốn vay tín dụng TSCĐ vô hình : giấy chứng nhận quyền sở hữu đất đai Đánh giá TSCĐ tại công ty được tiến hành theo nguyên tắc chung của chế độ kế toán . Đó là đánh giá TSCĐ theo nguyên giá và giá trị còn lại 3.1 Chứng từ sử dụng : - Biên bản giao nhận TSCĐ - Hợp đồng mua TSCĐ - Hoá đơn GTGT - Thẻ TSCĐ - Bảng trích và phân bổ khấu hao 3.2 Tài khoản sử dụng : - TK 211 : TSCĐ hữu hình - TK 213 : TSCĐ vô hình - TK 214 : Hao mòn TSCĐ - TK 241 : Xây dựng cơ bản dở dang 3.3 Sổ kế toán sử dụng : - Sổ chi tiết TSCĐ - Sổ cái TK 211 , 212 , 213 ,214 - Sổ chi tiết các TK 211 , 212, 213, 214, 241 3.4 Kế toán tổng hợp tăng , giảm TSCĐ 3.4.1 Kế toán tăng TSCĐ Ví dụ : Ngày 16/12/2006 công ty mua sắm và đem vào sử dụng một máy phát điện nhãn hiệu Media . Giá mua 180.000.000đ , thuế suất thuế GTGT 10% . Tiền hàng đã thanh toán qua ngân hàng bằng chuyển khoản. Nợ TK 211 : 180.000.000 đ Nợ TK 133(2) : 18.000.000 đ Có TK 112 : 198.000.000 đ 3.4.2 Kế toán giảm TSCĐ: Ví dụ : Ngày 10/12/2006 công ty nhượng bán một thiết bị sản xuất , nguyên giá 240.000.000đ , đã khấu hao hết 80.000.000đ, tỷ lệ khấu hao bình quân năm 12% . Giá bán ( cả thuế GTGT 5% ) của thiết bị là 136.500.000đ , đã thu bằng tiền gửi ngân hàng . Nợ TK 214 : 60.000.000 đ Nợ TK 811 : 180.000.000 đ Có TK 211 : 240.000.000 đ Nợ TK 112 : 136.500.000 đ Có TK 711 : 130.000.000 đ Có TK 333(11) : 6.500.000 đ 3.5 Kế toán khấu hao TSCĐ Công ty thực hiện trích khấu hao TSCĐ theo quyết định số 206 ngày 12/12/2003 của bộ trưởng BTC về “ ban hành chế độ quản lý , sử dụng và trích khấu hao TSCĐ “ . Để phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng : Nguyên giá của TSCĐ Mức khấu hao trung bình hằng năm = Thời gian sử dụng của TSCĐ Mức khâú hao trung bình năm của TSCĐ Mức khấu hao trung bình = hắng tháng 12 tháng Ví dụ : Quý IV năm 2006 công ty tính tổng số khấu hao của máy móc thiết bị phục vụ thi công là 55.066.796 đ Nợ TK 627 : 55.066.796 đ Có TK 214(1) : 55.066.796 đ 4 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 4.1 Tài khoản sử dụng : - TK 621 : Chi phí NVL trực tiếp - TK 622 : Chi phí nhân công trực tiếp - TK 623 : Chi phí sử dụng máy thi công - TK 627 : Chi phí sản xuất chung - TK 154 : Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 4.2 Sổ sách sử dụng : - Sổ chi tiết các TK 621 , 622 , 627 , 623 - Sổ cái các TK 621 , 622,623 , 627 , 154 - Bảng tổng hợp chi phí sản xuất - …. 4.3 Quy trình tập hợp chi phí SXKD : Công ty tập hợp chi phí sản xuất vào TK 621: chi phí NVL trực tiếp; 622: chi phí nhân công trực tiếp;623: chi phí sử dụng máy thi công; 627: chi phí sản xuất chung . Cuối tháng toàn bộ chi phí NVL trực tiếp,nhân công trực tiếp,sản xuất chung được kết chuyển sang TK 154 . Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp Nợ TK 154 : 76.471.887đ Có TK 621 : 76.471.887 đ Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 154 : 223.450.000 đ Có TK 622 : 223.450.000 đ Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công Nợ TK 154 : 55.066.796 đ Có TK 623 : 55.066.796 đ Kết chuyển chi phí sản xuất chung Nợ TK 154 : 24.730.000 đ Có TK 627 : 24.730.000 đ 4.4 Đánh gía sản phẩm làm dở : Do đặc điểm sản xuất và loại hình công việc nên đánh giá sản phẩm dở dang được đưa vào một tiêu thức nhất định hàng tháng hàng quý .Phòng ký thuật cử cán bộ kỹ thuật , trắc địa công trình với những phương tiện máy móc thiết bị hiện đại đo đạc phần khối lượng thực tế đã làm được sau đó lên bảng nghiệm thu khối lượng , được kỹ thuật công trình , tư vấn bên A giám sát và đồng chí đội trưởng ký xác nhận phần khối lượng đã thực hiện trong mỗi tháng. Đấy chính là cơ sở để bên A thanh toán khối lượng cho công ty , cuối mỗi quý tổng hợp được các khối lượng đã làm được trong quý trừ đi phần khối lượng mà bên A đã chấp nhận thanh toán còn lại sản lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ . Chi phí Chi phí SXKD SXKD dở + phát sinh Gía trị dang đầu kỳ trong kỳ KLXL dở = * Giá trị dự toán dang cuối Giá trị dự toán Giá trị dự toán KLXL dở dang kỳ KLXL + KLXL dở dang cuối kỳ hoàn thành cuối kỳ Ví dụ : Số liệu quý IV năm 2006 công ty có bảng số liệu sau : - Chi phí SXKDDD đầu kỳ : : 3.643.000.000 đ - Chi phí SXKD phát sinh trong kỳ : 2.568.000.000 đ - Giá trị dự toán khối lượng xây lắp hoàn thành : 3.897.000.000 đ - Giá trị dự toán khối lượng xây lắp DD cuối kỳ : 2.162.000.000 đ Do đó : Giá trị của 3.643.000.000 + 2.568.000.000 KLXLDD = = 1.025.086.648đ cuối kỳ 3.897.000.000 + 2.162.000.000 4.5 Kế toán giá thành sản phẩm : Thời điểm tính giá thành thực tế là khi công trình đã kết thúc hoặc có khi là điểm dừng kỹ thuật nhất định của công việc . Trên cơ sở số liệu đã tổng hợp được và tính giá trị của khối lượng xây lắp dở dang đầu kỳ và giá trị của khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ trên các biên bản xác nhận khối lượng sản phẩm dở dang , kế toán tiến hành tính giá thành thực tế cho từng công trình theo công thức : Gía thành thực tế Chi phí thực tế Chi phí thực tế Chi phí thưc tế khối lượng xây lắp = KLXL dở dang + KLXL phát sinh - KLXL dở dang hoàn thành đầu kỳ trong kỳ cuối kỳ Sau khi tính được giá thành sản phẩm xây lắp , kế toán kết chuyển sang TK 632 “ giá vốn hàng bán “ và hạch toán : Nợ TK 632 : 5.185.913.352 đ Có TK 154 : 5.185.913.352 đ 5 Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh 5.1 Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho , phiếu xuất kho … Hợp đồng mua bán , ký kết ,cam kết … Hoá đơn GTGT … Phiếu thu ,phiếu chi , giấy báo nợ, giấy báo có. …. 5.2 Tài khoản sử dụng : - TK 155 : thành phẩm - TK 157 : hàng gửi bán - TK 632 : giá vốn hàng bán - TK 641 : chi phí bán hàng - TK 642 : chi phí quản lý kinh doanh 5.3 Hạch toán kế toán : Ví dụ : Ngày 31/12/2006 công trình nhà máy Thăng Long hoàn thành bàn giao cho chủ đầu tư theo giá nhận thầu đã bao gồm 5% thuế là 7.000.000.000đ Kế toán hạch toán : Nợ TK 632 : 5.185.913.352 đ Có TK 154 (Thăng Long) : 5.185.913.352 đ Nợ TK 131 : 7.000.000.000 đ Có TK 511 : 6.650.000.000 đ Có TK 33311 : 350.000.000 đ PHẦN III NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG NỘI THÀNH Thu hoạch : Qua thời gian thực tập và tìm hiểu thực tế tại công ty cổ phần xây dựng Nội Thành , em đã học hỏi được kinh nghiệm thực tiễn từ các anh chị phòng kế toán về cách làm kế toán và các nghiệp vụ kế toán tại doanh nghiệp . Đợt thực tập là cơ hội giúp em làm quen , học hỏi , có điều kiện tiếp xúc với thực tế khi làm công tác kế toán tạ doanh nghiệp và là bước đầu cho việc vận dụng các kiến thức đã được học trong nhà trường để củng cố và nâng cao kiến thức của bản thân . Nhằm phục vụ và tạo điều kiện thuận lợi cho công việc của mình sau khi ra trường. Trong quá trình thực tập , tìm hiểu cơ cấu tổ chức hoạt động kinh doanh cũng như hoạt động kế toán .Tuy thời gian có hạn cộng với kiến thức , hiểu biết còn hạn hẹp nhưng em đã thu được nhiều điều bổ ích .Em xin nêu một vài ý kiến của riêng em về những ưu nhược điểm của công ty . 3.2 Nhận xét : 3.2.1 Những thành tựu công ty đã đạt được Cïng víi sù ph¸t triÓn m¹nh mÏ cña nÒn kinh tÕ n­íc ta nãi chung vµ sù thay ®æi cña c¸c thµnh phÇn kinh tÕ quèc doanh nãi riªng. C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ x©y dùng Néi Thµnh Phó Thä ®· vµ ®ang cã nhiÒu chuyÓn biÕn ®¸ng phÊn khëi. Tõ khi thµnh lËp tíi nay, C«ng ty ®· nç lùc phÊn ®Êu theo chiÒu h­íng hiÖn ®¹i ho¸ phï hîp víi c¬ chÕ thÞ tr­êng. Trong qu¸ trÝnh s¶n xuÊt kinh doanh c«ng ty ®· cã cè g¾ng rÊt nhiÒu trong viÖc ®æi míi ph­¬ng thøc qu¶n lý, tæ chøc thi c«ng t¹i c¸c c«ng tr­êng. MÆt kh¸c, trong t×nh h×nh x· héi hiÖn nay, vÊn ®Ò gi¶i quyÕt viÖc lµm cho ®«ng ®¶o c«ng nh©n viªn lµ khã kh¨n. Nh­ng c«ng ty ®· phÇn nµo gi¶i quyÕt ®­îc vÊn ®Ò nµy vµo t¹o ®­îc c«ng ¨n viÖc lµm cho c¸n bé c«ng nh©n viªn, c¬ së vËt chÊt kü thuËt còng ®­îc ®æi míi mét c¸ch tiÕn bé vµ ®ång bé h¬n. C«ng ty lµ mét ®¬n vÞ h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp, trong kú cã nhiÒu nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµ viÖc c¬ chÕ ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n (sö dông m¸y vi tÝnh ®Ó lµm kÕ to¸n) cßn ch­a ®­îc thùc hiÖn hoµn toµn. V× vËy viÖc sö dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n NhËt ký chøng tõ lµ hîp lý v× nã gi¶m bít khèi l­îng ghi chÐp, cung cÊp th«ng tin kÞp thêi, thuËn tiÖn cho viÖc ph©n c«ng c«ng viÖc. HÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n ®­îc thùc hiÖn mét c¸ch tr«i ch¶y. C«ng ty thùc hiÖn h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn vµ h¹ch to¸n thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ, ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin cÇn thiÕt vÒ dù tr÷ hµng tån kho mét c¸ch kÞp thêi ®¸p øng tèt viÖc h¹ch to¸n thuÕ GTGT mét c¸ch chÝnh x¸c. §Æc biÖc lµ c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®· ®¸nh gi¸ ®óng møc tÇm quan träng cña nã ®èi víi sù ph¸t triÓn cña c«ng ty. C«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc thùc hiÖn ®Òu ®Æn hµng th¸ng vµ ®¶m b¶o ®óng nguyªn t¾c. §èi víi kho¶n môc nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chñ yÕu bao gåm mét sè nguyªn vËt liÖu chÝnh nh­: Xi m¨ng, g¹ch x©y, s¾t thÐp, c¸t, sái, ®¸ …. Nªn viÖc h¹ch to¸n kho¶n môc nµy kÕ to¸n theo dâi theo tõng c«ng tr×nh mét. Do vËy viÖc tËp hîp chi phÝ tÝnh to¸n trong kú cña kÕ to¸n còng ®¬n gi¶n ®i rÊt nhiÒu. §èi víi kho¶n môc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ nµy chiÕm tû träng tuy kh«ng lín song c«ng ty ®· thùc hiÖn viÖc x©y dùng ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng theo s¶n l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh. Do vËy mµ viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt bao giê còng hoµn thµnh ®óng tiÕn ®é ®Ò ra. §èi víi kho¶n môc chi phÝ chung, viÖc tæng hîp còng ®­îc thùc hiÖn ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, hîp lý vµ ®¶m b¶o yªu cÇu qu¶n lý. C«ng ty th­êng xuyªn quan t©m ®Õn c«ng t¸c qu¶n lý vËt t­ vµ c«ng ty ®· cã nh÷ng biÖn ph¸p tr¸nh hao hôt, … gãp phÇn tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt. C«ng ty ®· tæ chøc, sö dông lao ®éng mét c¸ch linh ho¹t vµ hîp lý. ViÖc qu¶n lý ngµy c«ng, giê c«ng ®­îc thùc hiÖn mét c¸ch chÆt chÏ kÕt hîp víi viÖc ®¶m b¶o an toµn lao ®éng do vËy hÇu nh­ kh«ng cã thiÖt h¹i trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. C«ng viÖc kiÓm kª khèi l­îng s¶n phÈm dë dang ®­îc c«ng ty tæ chøc mét c¸ch khoa häc, chÝnh x¸c, x¸c ®Þnh ®óng chi phÝ thùc tÕ cña khèi l­îng s¶n phÈm dë dang ë mçi kú gióp cho c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh kÞp thêi vµ chÝnh x¸c. ViÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm theo ph­¬ng ph¸p ph©n b­íc hoµn toµn phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt vµ ®iÒu kiÖn kÕ to¸n cña c«ng ty. 3.2.2 Mét sè nh­îc ®iÓm tån t¹i vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng néi thµnh phó thä. Khi tËp hîp chi phÝ ta thÊy chi phÝ nguyªn vËt liÖu chiÕm vÞ trÝ quan träng víi tû träng lín v× thÕ viÖc qu¶n lý ph¶i hÕt søc chÆt chÏ tiÕt kiÖm ®èi víi tiªu hao chi phÝ ë mçi c«ng tr×nh x©y dùng. Trong c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm còng cßn mét sè tån t¹i nh­ gi¸ thµnh thùc tÕ cña mét c«ng tr×nh ®«i khi cßn tËp hîp ch­a ®­îc ®Çy ®ñ dÉn tíi viÖc x¸c ®Þnh chi phÝ gi¸ thµnh ch­a kÞp thêi. §Ó kh¾c phôc ®­îc nh÷ng tån t¹i nµy ta ph¶i hiÓu râ nguyªn nh©n vµ ph©n tÝch mét c¸ch chÆt chÏ, ®Çy ®ñ nh»m t×m ra biÖn ph¸p tËp hîp chi phÝ thÝch hîp ®Ó kh¾c phôc gãp phÇn ®¹t ®­îc hiÖu qu¶ cao. Bªn c¹nh ®ã th× bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty vÉn cßn bè trÝ ch­a hîp lý dÉn ®Õn c«ng viÖc th­êng hay bÞ kÐo dµi lµm t¨ng thªm c¸c chi phÝ kh«ng cÇn thiÕt. Do vËy ®ßi hái ®éi ngò kÕ to¸n ph¶i cã tr×nh ®é, n¨ng lùc vµ tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao ®Ó cã thÓ kiªm nhiÖm ®­îc nhiÒu phÇn viÖc, s¾p xÕp c«ng viÖc mét c¸ch khoa häc h¬n ®Ó ®Èy nhanh tiÕn ®é c«ng viÖc ®Ó nh»m lµm gi¶m ®­îc kho¶n chi phÝ nµy. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nhằm hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng néi thµnh. §Ó ph¸t huy ®­îc nh÷ng ­u ®iÓm ®· cã ®ång thêi kh¾c phôc ®­îc nh÷ng nh­îc ®iÓm trong kÕ to¸n em xin ®Ò xuÊt mét sè gi¶i ph¸p sau: 3.2.3.1. Víi c«ng t¸c qu¶n lý kÕ to¸n. ViÖc h¹ch to¸n s¶n phÈm dë dang cuèi kú: HiÖn t¹i c«ng ty chØ tÝnh phÇn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp vµo chi phÝ s¶n phÈm dë dang cuèi kú mµ s¶n phÈm dë dang cuèi kú l¹i bao gåm tÊt c¶ c¸c kho¶n môc chi phÝ ph¸t sinh trong kú. Cho nªn khi tÝnh gi¸ trÞ cña s¶n phÈm dë dang cuèi kú kh«ng chÝnh x¸c nã sÏ ¶nh h­ëng ®Õn kÕt qu¶ tÝnh to¸n vµ x¸c ®Þnh gi¸ thµnh cña s¶n phÈm hoµn thµnh trong kú. V× vËy ®Ó kh¾c phôc mÆt h¹n chÕ nµy c«ng ty nªn tÝnh cho s¶n phÈm dë dang cuèi kú cã tÊt c¶ c¸c kho¶n môc chi phÝ ph¸t sinh trong kú. 3.2.3.2. C«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Ngoµi nh÷ng ph­¬ng h­íng hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë c«ng ty cÇn tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ngµy cµng phï hîp víi c«ng t¸c kÕ to¸n cña ®¬n vÞ. Ph¶i x©y dùng c¸c quy ®Þnh, chÝnh s¸ch vµ c«ng t¸c tæ chøc cho ®¬n vÞ m×nh trªn c¬ së quy ®Þnh chÝnh s¸ch cña Nhµ n­íc. Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty cßn cång kÒnh nªn kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt cho nªn bé m¸y kÕ to¸n ph¶i th­êng xuyªn cñng cè vµ hoµn thiÖn, nhÊt lµ bé m¸y kÕ to¸n c¬ së (ph©n x­ëng, xÝ nghiÖp ...) ph¶i thËt m¹nh giái vÒ chuyªn m«n gióp cho viÖc thu thËp chøng tõ, tËp hîp ph©n lo¹i cña c¸c chi phÝ ®óng ®Ó x¸c ®Þnh vµ tÝnh gi¸ thµnh chÝnh x¸c, phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n cña nhµ n­íc. Ngoµi ra c«ng ty nªn th­êng xuyªn më líp båi d­ìng nghiÖp vô kÕ to¸n cho c¸c c¸n bé kÕ to¸n gióp cho c«ng t¸c chuyªn m«n ®­îc tèt h¬n. kÕt luËn Trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay, kÕ to¸n ®­îc rÊt nhiÒu nhµ kinh tÕ, c¸c chñ doanh nghiÖp coi ®ã nh­ lµ nghÖ thuËt ghi chÐp, ph©n lo¹i, tæng hîp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp còng nh­ cung cÊp c¸c th«ng tin cÇn thiÕt cho viÖc ra quyÕt ®Þnh phï hîp víi tõng môc ®Ých cña tõng ®èi t­îng sö dông th«ng tin. C«ng ty chñ yÕu thi c«ng c¸c c«ng tr×nh x©y dùng d©n dông vµ c«ng nghiÖp phôc vô chñ yÕu cho ngµnh c«ng nghiÖp. Víi quy m« s¶n xuÊt lín vµ ®Þa bµn ho¹t ®éng réng trªn nhiÒu huyÖn cña tØnh Phó Thä, víi ®éi ngò c¸n bé qu¶n lý giµu kinh nghiÖm, tr×nh ®é c¸n bé kÕ to¸n t­¬ng ®èi ®ång ®Òu, ®éi ngò kü s­ giái vµ ®éi ngò c«ng nh©n cã tay nghÒ cao trong c«ng t¸c x©y l¾p vµ thi c«ng c«ng tr×nh, c«ng ty sÏ cã nhiÒu thuËn lîi trong viÖc s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh. Trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ x©y dùng Néi Thµnh Phó Thä ®· gióp em tiÕp cËn thùc tÕ, vËn dông nh÷ng kiÕn thøc ®· häc ë tr­êng vµo thùc tiÔn. Em thÊy cÇn ph¶i vËn dông lý luËn víi thùc tiÔn mét c¸ch linh ho¹t vµ ph¶i ®¶m b¶o chÕ ®é quy ®Þnh hiÖn hµnh cña nhµ n­íc. Do thêi gian thùc tËp ng¾n, tr×nh ®é còng nh­ nhËn thøc cßn h¹n chÕ nªn trong kho¸ luËn nµy kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. KÝnh mong nhËn ®­îc sù gãp ý kiÕn cña thÇy c« gi¸o trong tr­êng còng nh­ c¸c c« chó trong phßng kÕ to¸n cña c«ng ty ®Ó em cã thÓ hoµn thiÖn h¬n trong viÖc ¸p dông lý thuyÕt víi thùc tÕ. Sơ đồ 1 SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ Héi ®ång qu¶n trÞ Phã gi¸m ®èc kinh doanh Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch kü thuËt Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Phßng kÕ ho¹ch kü thuËt, vËt t­ Phßng tæ chøc lao ®éng tiÒn l­¬ng Ban chØ huy c«ng tr­¬ng Tá cung øng vËt t­ Tæ gi¸m s¸t kü thuËt §éi c¬ giíi Tæ méc c¬ khÝ §éi c¬ ®iÖn §éi XD sè 2 §éi XD sè 1 c«ng c Sơ đồ 2 : QUY TRÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY Nhận thầu (hoặc đấu thầu) Ký kết hợp đồng với chủ đầu tư Tổ chức thi công Nghiệm thu nội bộ Nghiêm thu, hoàn thành, đưa vào sử dụng Bàn giao công trình và thanh lý hợp đồng Sơ đồ 3 S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty Tr­ëng phßng kÕ to¸n Kiªm kÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh, tiÌn l­¬ng vµ BHXH KÕ to¸n tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng KÕ to¸n tËp hîp CPSX vµ tÝnh gi¸ thµnh SP KÕ to¸n c«ng nî, vËt t­ Sơ đồ 4 : TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN Chøng tõ gèc Nhật ký đặc biệt Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ nhËt ký chung Sæ c¸i B¶ng cân ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Sơ đồ 5 : Nh÷ng kÕt qu¶ chñ yÕu cña c«ng ty trong n¨m 2006- 2007 Đơn vị tính : 1000đ STT ChØ tiªu Năm So sánh năm 2006-2007 2006 2007 Số tiền Tỷ lệ (%) 1 Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 11.061.451.171 12.278.758.836 1.217.307.665 11,1 2 C¸c kho¶n gi¶m trõ 34.000.000 72.061.550 38061550 2.12 4 Gi¸ vèn hµng b¸n 10.072.395.161 11.284.286.530 1211891369 1.12 5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 922.410.756 989.056.010 66.645.254 1.07 6 Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh 2.612.000 3.571.819 959.819 1.37 7 Chi phÝ tµi chÝnh 261.496.800 281.298.000 19.801.200 1.08 8 Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 555.666.149 643.169.215 87503066 1.157 9 Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh 87.961.814 88.058.607 96.793 1.0 10 Thu nhËp kh¸c 1.724.965 113.506.493 111781528 65.8 11 Chi phÝ kh¸c 3.700.000 111.852.524 108152524 30.23 12 Lîi nhuËn kh¸c 500.000 1.653.969 1153969 3.3 13 Tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ 88.058.607 89.615.783 1557176 1.02 14 ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép 24.656.410 25.092.419 436009 1.02 15 Lîi nhuËn sau thuÕ 63.402.197 64.523.364 1.121.167 1.02 (Nguån phßng kÕ to¸n) BiÓu 1: GiÊy yªu cÇu KÝnh göi: ¤ng ChØ huy truëng c«ng tr­êng §Ó phôc vô thi c«ng c«ng tr×nh Nhµ m¸y Xi m¨ng Th¨ng Long - Gãi 90, §éi Gia c«ng thÐp ®Ò nghÞ «ng cho mua vËt t­ phôc vô thi c«ng c«ng tr­êng. Cô thÓ nh­ sau: STT Tªn vËt t­ §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng Ghi chó 1 ThÐp D20 Kg 1.500 2 ThÐp D25 Kg 1.200 Tæng céng: 02 môc §éi Gia c«ng thÐp BCH C«ng tr­êng Biểu số 2 : PhiÕu xuÊt kho Ngµy 05 th¸ng 12 n¨m 2006 Nî:…. Sè: 100 Cã….. Hä vµ tªn ng­êi nhËn hµng: TrÇn TuÊn Anh §Þa chØ: §éi tr­ëng §éi Gia c«ng thÐp Lý do xuÊt kho: Phôc vô gia c«ng vµ l¾p dùng cèt thÐp. XuÊt t¹i kho: NMXMTL §Þa ®iÓm: Qu¶ng Ninh STT Tªn vËt t­ M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu CÇu Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 1 ThÐp D20 Kg 1.500 1.500 2 ThÐp D25 Kg 1.200 1.200 Céng: - Tæng sè tiÒn (ViÕt b»ng ch÷):.................................................................................................... - Sè chøng tõ gèc kÌm theo:........................................................................................................ Ng­êi lËp phiÕu Ng­êi nhËn hµng Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc : Biểu số 3: Ho¸ §¬n gtgt (Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng) Sè: 072 Ngµy 03 /12/2006 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty cæ phÇn Kim khÝ Hµ Néi §Þa chØ: 12A- TËp thÓ Cty Sø Thanh Tr× - Hµ Néi Sè tµi kho¶n: 43110101477 §iÖn tho¹i: 046.441.110 MST:0101519112 Hä tªn ng­êi mua hµng: Hoµng Xu©n Th¸i §¬n vÞ: §Þa chØ: P1107 - 24T1 - Trung Hoµ - Nh©n ChÝnh - Hµ Néi Sè tµi kho¶n: MST: H×nh thøc thanh to¸n: stt Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT SL §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1x2 1 ThÐp b¶n m· M3 9.000 8.497 76.471.887 Céng tiÒn hµng 76.471.887 ThuÕ GTGT(10%) 7.647.189 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 84.119.076 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: T¸m m­¬i t­ triÖu mét tr¨m m­êi chÝn ngh×n kh«ng tr¨m bÈy m­¬i s¸u ®ång ch½n./. Biểu số 4 : GiÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng Ngµy 05 th¸ng 12 n¨m 2006 Nî: Sè: 05 Cã: - Hä vµ tªn ng­êi thanh to¸n: NguyÔn TuÊn Anh - Bé phËn ( hoÆc ®Þa chØ): KÕ to¸n c«ng tr×nh NMXM Th¨ng Long - gãi 90 - Sè tiÒn t¹m øng ®­îc thanh to¸n theo b¶ng d­íi ®©y: DiÔn gi¶i Sè tiÒn I. Sè tiÒn t¹m øng 1. Sè t¹m øng ®ît tr­íc ch­a chi hÕt 2. sè t¹m øng kú nµy : - PhiÕu chi sè PC251 ngµy 01/12/2006 - PhiÕu chi sè … ngµy….. II. Sè tiÒn ®· chi 1. Chøng tõ sè: 072 Ngµy 05/12/2006 2…… III. Chªnh lÖch 1. Sè t¹m øng kh«ng chi hÕt (I –II) 2. Chi qu¸ sè t¹m øng (II – I) ………………………...………………………..0 ..…………………….………………30.000.000 ………………………….…………..30.000.000 ……………………….……………..29.150.000 ………………………….…………..29.150.000 ………………………..………………..850.000 ………………………………………………….0 Gi¸m ®èc KÕ to¸n tr­ëng Phô tr¸ch bé phËn Ng­êi ®Ò nghÞ t¹m øng Biểu số 5 : MẪU SỔ NHẬT KÝ CHUNG Đơn vị tính : VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái Số hiệu TK Số phát sinh Số Ngày tháng Nợ Có Cộng chuyển trang trước x 31/12 190 31/12 Xuất NVL cho công trình Thăng Long X 621 975 625 004 X 152 975 625 004 31/12 Xuất tiền mua NVL cho công trình Thăng Long X 627 320.094.067 X 111 320.094.067 31/12 K/c CP NVL công trình Thăng Long X 154 13.675.780.623 X 621 13.675.780.623 31/12 K/c CPNCTT – công trình Thăng Long x 154 821.177.316 622 821.177.316 31/12 K/c CP sử dụng máy thi công X 154 55.066.796 x 623 55.066.796 31/12 K/c CP SXC – công trình Thăng Long X 154 68.263.733 x 627 68.263.733 30/11 191 30/11 …………….. Cộng luỹ kế năm 2006 Biểu