NVL - CCDC sử dụng trong sản xuất của Công ty chủ yếu là mua ngoài hoặc tự chế biến thuê ngoài gia công chế biến. Kế toán NVL - CCDC sử dụng "phiếu nhập" để theo dõi tình hình nhập NLVL-CCDC. Thông qua hợp đồng mua bán do giám đốc duyệt. Vật liệu mua về trước khi nhập kho viết phiếu nhập kho.
- Phiếu nhập kho: là chứng từ phản ánh lượng vật tư thực nhập qua kho trước khi xuất dùng.
Bao gồm có 3 liên trong đó có 1 liên lưu lại quyển:
NLVL - CCDC mua về nếu có phiếu báo kiểm tra chất lượng vật tư - bán thành phẩm đầu vào thì sẽ được đưa về phòng KCS và phòng kỹ thuật để tiến hành kiểm tra chất lượng, qui cách và lập "Biên bản kiểm nghiệm vật tư" trước khi viết phiếu nhập kho.
- Biên bản kiểm nghiệm vật tư: là chứng từ chứng minh nghiệp vụ giao nhận vật tư giữa người cung cấp, người quản lý tài sản, bộ phận cung ứng về số lượng, chất lượng chủng loại vật tư.
Nếu vật tư không đạt tiêu chuẩn thì mới lập phiếu nhập. Trong đó có 2 liên còn lại, một liên giữ tại phòng kế hoạch, một liên sau khi thủ kho dùng làm căn cứ để ghi thẻ kho được chuyển về phòng kế toán để ghi sổ kế toán.
* Các chứng từ kế toán liên quan:
- Hoá đơn GTGT
- Phiếu báo kiểm tra chất lượng vật tư
- Biên bản kiểm nghiệm nhập kho
- Phiếu chi để mua NLVL - CCDC
- Phiếu nhập kho.
90 trang |
Chia sẻ: leddyking34 | Lượt xem: 1670 | Lượt tải: 1
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Báo cáo Thực tập tại công ty TNHH nhà nước một thành viên điện cơ Thống Nhất, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
ký)
2. Trả lương theo sản phẩm:
Hình thức trả lương này được áp dụng đối với những người lao động trực tiếp tạo ra sản phẩm. Trả lương theo sản phẩm là tiền lương trả cho người lao động theo kết quả lao động, khối lượng công việc, sản phẩm lao vụ đã hoàn thành, đảm bảo tiêu chuẩn kỹ thuật đã qui định.
Sau dây là bảng thanh toán lương của phân xưởng lắp ráp:
2.1. Bảng chấm công (bảng 5):
- Cơ sở lập: hàng ngày căn cứ vào số ngày công đi làm, họp của người lao động , tổ trưởng căn cứ vào ký hiệu trên bảng chấm công ghi công cho từng người.
- Phương pháp lập:
+ Cột thứ tự, họ và tên: lập tương tự bảng chấm công của phòng kỹ thuật tổng hợp.
+ Cột ngày làm việc trong tháng: căn cứ vào số ngày đi làm, nghỉ của từng người.
+ Cột qui ra công để trả lương: ghi tổng số công lương sản phẩm và lương thời gian của từng người trong tổ, mỗi người một dòng.
* Từ bảng chấm công, kế toán sẽ tiến hành chia lương cho từng người trong tổ.
2.2. Bảng thanh toán lương phân xưởng lắp ráp - tổ tẩm sấy (bảng 6)
- Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng chấm công của tổ
- Phương pháp lập:
+ Mỗi công nhân được ghi một dòng trên bảng thanh toán lương.
+ Cột lương chế độ: lương chế độ do Nhà nước qui định, mỗi nhân viên một mức khác nhau và được tính bằng cách:
= x
VD: Ông Nguyễn Văn Đức có hệ số lương là 3,19 theo NĐ 205 do Nhà nước qui định, với số công là 1. Dod dó, lương chế độ ông được hưởng là:
Lương phép, chế độ = x 1 = 43.000đ
+ Cột lương sản xuất công tác:
+) Lương thời gian do công ty qui định mỗi công nhân một mức khác nhau và được tính bằng cách.
Lương TG = x
VD: ông Nguyễn Văn Đức có hệ số lương theo qui định của công ty
Lương TG = x 35 = 188.000đ
+) Cột lương sản phẩm: kế toán tính lương sản phẩm cho công nhân trực tiếp sản xuất ra sản phẩm như sau:
= x
(*) Lương sản phẩm được áp dụng tại1 thời điểm nhất định, được tính theo định mức lao động của công ty
VD: Ông Nguyễn Văn Đức có hệ số lương theo qui định của công ty là 3,19 có 233 giờ công sản phẩm nên số tiền ông được nhận là:
Lương SP = x 233 = 1.249.000đ
+ Cột các khoản phụ cấp"
+) Cột làm thêm:
Hệ số lương của tất cả công nhân là 2,16 do công ty qui định:
= x
VD: Ông Nguyễn Văn Đức có số giờ cong là 81, số tiền được nhận là:
Lương làm thêm = x 81 = 224.000đ
+) Cột bồi dưỡng và cột BHTN: Do giám đốc công ty quyết định
- Cột tổng cộng:
Tổng cộng = Lương chế độ + lương sản xuất công tác + các khoản phụ cấp.
VD: Ông Nguyễn Văn Đức có cột tổng là:
Cột tổng = 43.000 + 188.000 + 1.249.000 + 294.000 + 180.000 + 35.000
= 1.989.000đ
- Cột tạm ứng lương kỳ I
VD: Ông Nguyễn Văn Đức kỳ I tạm ứng là 330.000đ
- Cột các khoản trừ: kế toán tiến hành khấu trừ 5% BHXH và 1% BHYT:
+ BHXH (5%) = x 5 % x 350.000
+ BHYT (1%) = x 1% x 350.000
+ BHKH: là khoản công qui định bất cứ công nhân viên nào cũng phải nộp là 6.500đ để phòng khi có tai nạn lao động xảy ra.
BHXH = 3,19 x 5% x 350.000 = 56.000đ
BHYT = 3,19 x 1% x 350.000 = 11.000đ
- Cột còn lĩnh kỳ II: là số tiền còn lại của công nhân sau khi đã trừ các khoản khấu trừ vào thu nhập.
VD: Như vậy, số tiền công ông Nguyễn Văn Đức được lĩnh trong tháng 5/2006 là:
1.989.000 - 330.000 - 56.000 - 11.000 - 6.500 = 1.585.5000đ
Các công nhân khác ở phân xưởng lắp ráp được tính tương tự như ông Nguyễn Văn Đức. Ta có bảng chấm công và bảng thanh toán lương của phân xưởng lắp ráp - tổ tẩm sấy như sau:
Bảng 5:
Công ty TNHH NN 1 thành viên
Cơ điện Thống Nhất
Đơn vị: Phân xưởng lắp ráp
Tổ: Tẩm sấy
BẢNG CHẤM CÔNG
Tháng 05 năm 2006
STT
Họ và tên
Cấp bậc lương hoặc cấp bậc chức vụ
Ngày trong tháng
Số công hưởng lương sản phẩm
Số công hưởng lương thời gian
Số công nghỉ việc ngày việc hưởng lương
Bòi dưỡng
Số công hưởng BHXH
Ký hiệu chấm công
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
1
Nguyễn Văn Đức
x
x
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x
x
x
x
1
- Lương sản phẩm: K
- Lương thời gian: t
- Ốm, điều dưỡng: Ô
- Tài sản: TS
- Nghỉ phép: P
- Hộii nghị, học tập: H
- Nghỉ bù: NB
- Nghỉ không lương: Ro
- Ngừng việc: N
- Tai nạn: T
- Lao động nghĩa vụ: LĐ
2
Chu Thanh Hải
x
x
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x
x
x
x
1
3
Bùi Duy Phương
x
x
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x
x
x
x
1
4
Nguyễn Xuân Thái
x
x
x2
x2
x2
x2
x
x
x
x
x
x
x
x
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x2
x
x
x
x
Cộng
Phụ trách bộ phận Người duyệt
(Đã ký) (Đã ký)
Bảng 6:
Công ty TNHH NN 1 thành viên
Cơ điện Thống Nhất
Đơn vị: Phân xưởng lắp ráp
Tổ: Tẩm sấy
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG
Tháng 05 năm 2006
STT
Họ và tên
Hệ số theo NĐ 2005
Lương chế độ
Hệ số theo QĐ công ty
Lương sản xuất công tác
Các khoản phụ cấp
Tổng cộng
Đã tạm ứng kì I
Các khoản trừ
Chuyển nợ tháng sau
Còn lĩnh kỳ II
Ký nhận
Làm thêm
Ca ba
ISO
BXTN
Phép + chế độ
Lương BHXH
Lương thời gian
Lương sản phẩm
BHXH 5%
BHYT 1%
Nợ cũ
Trái phiếu
BHXH
Ngày công
Tiền
Ngày công
Tiền
Ngày công
Tiền
Giờ
Tiền
Giò
Tiền
Bồi dưỡng
1
N.V.Đức
3,19
1
43.000
3,19
35,0
188.000
233
1.249.000
81,0
294.000
180.000
35.000
1.989.000
330.000
56.000
11.000
6.500
1.585.500
2
Ch.T.Hải
3,19
1
43,000
3,19
27,0
145.000
237
1.263.000
73,0
265.000
148.000
-
1.864.000
330.000
56.000
11.000
6.500
146.500
3
B.D.Phương
2,71
1
36.000
2,71
27.0
123.000
241
1.277.000
77,0
280.000
164.000
-
1.880.000
280.000
47.000
9.000
6.500
1.537.500
4
N.V.Thái
1,96
-
-
1,96
27.0
89.000
247
1.309.000
54,0
196.000
128.000
-
1.722.000
210.000
34.000
7.000
6.500
1.464.500
Cộng
122.000
-
-
116
545.000
958
5.098.000
285,0
1.035.000
620.000
35.000
7.455.000
1.150.000
193.000
38.000
-
-
26.000
6.048.000
Ấn định kỳ I: 1.150
Kế toán lương
Kế toán trưởng
Ngày 29 tháng 5 năm 2006
Ấn định kỳ II: 6.048.000
(Đã ký)
(Đã ký)
Chủ tịch - Tổng giám đốc
(Đã ký)
Bảng 7:
Công ty TNHH NN 1 thành viên
Cơ điện Thống Nhất
Đơn vị: Phân xưởng lắp ráp
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG
Tháng 05 năm 2006
TT
Tổ
Hệ số theo NĐ 2005
Lương chế độ
Hệ số theo QĐ công ty
Lương sản xuất công tác
Các khoản phụ cấp
Tổng cộng
Đã tạm ứng kì I
Các khoản trừ
Chuyển nợ tháng sau
Còn lĩnh kỳ II
Ký nhận
Làm thêm
Ca ba
-
ISO
-
BXIN
Phép + chế độ
Lương BHXH
Lương thời gian
Lương sản phẩm
BHXH 5%
BHYT 1%
Nợ cũ
Trái phiếu
BHKH
Ngày công
Tiền
Ngày công
Tiền
Giờ
Tiền
Giờ
Tiền
Giò
Tiền
Bồi dưỡng
1
Tẩm sấy
-
-
122.000
-
-
-
116
545.000
958
5.098.000
285,0
1.035.000
620.000
-
-
35.000
7.455.000
1.150.000
193.000
38.000
-
-
26.000
-
6.648.000
-
2
Quạt trần
-
-
173.000
1
18.500
-
2070
6.194.000
6.103
31.263.000
222,8
7.800.000
4.951.000
-
15
35.000
50.414.500
5.870.000
562.000
110.000
-
-
676.300
-
43.196.200
-
3
Văn phòng
-
7
185.000
-
-
-
326
11.454.000
-
-
2140,0
9.491.000
2.213.000
128.000
23.486.000
3,780.000
584.000
113.000
-
-
122.100
-
18.886.900
-
Cộng
-
-
2.246.000
-
227.200
-
-
67.299.000
-
216.224.000
95.684,000
54.515.000
-
15.000
1.210.000
437.420.200
70.770.000
6.406.000
1.262.000
-
-
8.816.300
-
350.210.400
-
Ấn định kỳ I: 70.770.000
Kế toán lương
Kế toán trưởng
Ngày 29 tháng 5 năm 2006
Ấn định kỳ II: 350.210.400
(Đã ký)
(Đã ký)
Chủ tịch - Tổng giám đốc
(Đã ký)
3. Bảng tổng hợp thanh toán lương (Bảng 8)
+ Cơ sở lập: Sau khi đã lập xong bảng thanh toán lương, tổ, phân xưởng, phòng ban,… tập hợp số liệu cuối tháng để lập bảng tổng hợp thanh toán lương.
+ Phương pháp lập:
- Mỗi phòng ban, phân xưởng được ghi một dòng trên bảng tổng hợp thanh toán lương của Công ty.
- Của đơn vị: Ghi tên các bộ phận tính lương như: Phòng tài vụ, phân xưởng lắp ráp.
- Dòng tổng cộng = Dòng 1 + Dòng 2 + …
+ Tác dụng: Phản ánh tình hình thanh toán tiền lương tại công ty.
4. Bảng phân bổ tiền lương (bảng 9)
+ Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng thanh toán lương toàn doanh nghiệp và bảng thanh toán lương của phân xưởng.
+ Phương pháp lập:
- TK 334: Phải trả công nhân viên: Trong bảng tổng hợp thanh toán lương.
- TK 338: Phải trả, phải nộp khác
TK 3382: Tổng lương thực tế x 2 %
TK 3383: Tổng lương thực tế x 15%
TK 3384: Tổng lương thực tế x 2%
Bảng 8
Công ty TNHH NN MTV Điện cơ Thống nhất
BẢNG TỔNG HỢP LƯƠNG
Tháng 05 năm 2006
TT
Đơn vị
Các khoản phụ cấp
Tổng lương
Tạm ứng kỳ I
Các khoản trừ
Chuyển nợ
Còn lại kỳ II
Phép + chế độ
BHXH
Lương thời gian
Lương sản phẩm
Lương làm thêm
Bồi dưỡng làm thêm
Ca ba
Độc hại
ISO
Khác
BHXH (5%)
BHYT (1%)
Nợ cũ
17% CL bậc -lương
BHXH
1
Cơ khí
1.090.000
86.800
13.416.000
59.283.000
21.993.000
8.923.000
761.000
15.000
175.000
105.742.800
18.520.000
2.785.000
555.000
-
-
896.000
-
82.986.800
2
Đột dập
779.000
937.200
21.458.000
22.069.000
24.299.000
8.424.000
-
-
171.000
78.137.200
14.600.000
2.256.000
453.000
47,5
77.000
563.600
-
60.140.100
3
Sơn mạ
1.707.000
139.900
18.348.000
54.463.000
16.572.000
5.855.000
2.688.000
15.000
175.000
99.962.900
21.420.000
2.193.000
437.000
-
-
2.081.200
-
73.831.700
4
TB-CN
4.142.000
234.900
51.200.000
12.984.000
9.689.000
2.372.000
63.000
35.000
286.000
81.005.900
19.400.000
3.032.000
603.000
-
27.000
527.400
-
57.416.500
5
Lắp ráp
2.246.000
227.200
67.299.000
216.224.000
95.684.000
54.515.000
-
15.000
1.210.000
437.420.200
70.770.000
6.406.000
1.262.000
-
-
8.816.300
44.500
350.210.400
6
Văn phòng
4.544.000
307.700
108.538.000
1.082.000
47.514.000
8.152.000
1.838.000
370.000
1.143.000
173.488.700
35.220.000
5.583.000
1.114.000
-
33.000
815.800
-
130.722.900
7
TT dịch vụ khách hàng
191.000
18.500
2.932.000
7.424.000
4.436.000
2.036.000
-
-
60.000
17.097.500
3.590.000
606.000
120.000
-
-
168.600
-
12.612.900
Cộng
14.699.000
1.952.200
283.191.000
373.529.000
220.187.000
90.277.000
5.330.000
450.000
3.220.000
992.855.200
183.520.000
22.861.000
4.544.000
47.500
137.000
13.868.900
44.500
767.921.300
Kỳ I: 183.520.000
Kế toán lương
Kế toán trưởng
Ngày 29 tháng 5 năm 2006
Kỳ II: 767.921.300
(Đã ký)
(Đã ký)
Chủ tịch - Tổng giám đốc
(Đã ký)
UBND thành phố Hà Nội
Công ty TNHH NN MTV Điện cơ Thống nhất
BẢNG PHÂN BỔ LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI
Tháng 05 năm 2006
Tài khoản
Ghi Có TK334
Đối tượng sử dụng ghi nợ TK
TK334: Phải trả cho người lao động
TK 338
Lương chính
Lương phụ
Các khoản khác
Cộng Có TK334
622
Chi phí nhân công sản xuất chính
1.00.336.693
65.627.955
Trong đó: sửa chữa
627
Chi phí sản xuất chung
167.222.782
10.937.992
642
Chi phí văn phòng
349.647.635
22.870.348
111
Thu BHXH
1.102.300
Cộng
1.520.207.110
99.936.295
Kế toán trưởng
(Đã ký)
Ngày 31 tháng 5 năm 2006
Kế toán lương
(Đã ký)
II. Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ
+ Nguyên vật liệu là đối tượng lao động, thể hiện dưới dạng vật hoá là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm cần thiết theo yêu cầu của mục đích sử dụng của con người: nguyên vật liệu là cơ sở vật chất cấu thành lên thực thể của sản phẩm, nó chiếm tỷ lệ lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất và giá thành sản xuất của sản phẩm.
- Nguyên liệu vật liệu chính: là các loại nguyên liệu vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất của sản phẩm như: Thép lá Silic R35 - 0,5; Thép C45 f20; Dây điện từ 0,12 ¸ f 0,6; Sơn Cẩm Thạch Akit; Dây Molip đen; Nhựa PELD; Vòng bi 6203; Mũi khoan; Tarô M6; Dây thép đen f1.
- Nguyên liệu vật liệu phụ: là những loại NLVL khi tham gia vào quá trình sản xuất không cấu thành thực thể sản phẩm, nhưng có vai trò nhất định cần thiế cho quá trình sản xuất. Như: ống thép mạ f 15 x 221; ống ty quạt; Thép gió f63;…
+ Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không thoả mãn định nghĩa và tiêu chuẩn để qui định thành TSCĐ. Ngoài ra, những tư liệu không có tính bền vững như đồ dùng bằng sành sứ, thuỷ tinh, giầy dép… dù thoả mãn định nghĩa và tiêu chuẩn để qui định thành TSCĐ nhưng vẫn coi là công cụ dụng cụ: Dao phay, bàn ren, taro, thùng gỗ, xô, các dụng cụ làm bằng sành sứ, thuỷ tinh, quần áo bảo hộ.
- Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất với nhiệm vụ sản xuất ra các loại quạt điện, ngoài ra công ty còn sản xuất thêm các loại động cơ 3 pha, máy bơm nước, và các loại chấn lưu đèn ống,… Do đó để đạt được, hoạch toán tình hình nhập xuất vật liệu công cụ, dụng cụ thì nhiệm vụ kế toán là ghi chép, tính toán phản ánh tổng hợp số liệu một cách chính xác, trung thực, kịp thời về tình hình thu mua dự trữ và tiêu hao vật liệu. Thừa, thiếu, ứ đọng, kém phẩm chất, ngăn ngừa lãng phí vật liệu.
- Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất áp dụng:
+ Phương pháp tính giá nhập NLVL-CCDC: Theo giá thực tế
+ Phương pháp tính giá xuất NLVL-CCDC: Théo giá bình quân gia quyền.
+ Phương pháp hạch toán NLVL: Theo phương pháp kê khai thường xuyên.
+ Phương pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho: Theo phương pháp thẻ song song.
1. Kế toán vật liệu công cụ, dụng cụ
- Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất theo dõi nguyên vật liệu theo phương pháp ghi thẻ song song. Với phương pháp này việc hạch toán chi tiết vật liệu công cụ, dụng cụ được tiến hành ở kho và trên phòng kế toán của đơn vị, trong đó ở kho theo dõi cả mặt khối lượng và giá trị.
Là một doanh nghiệp Nhà nước, hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp đã lựa chọn phương pháp ghi sổ tổng hợp là phương pháp nhật ký chứng từ. Việc lựa chọn này rất phù hợp với tình hình của doanh nghiệp. Công ty thực hiện kế toán thủ công và yêu cầu quản lý đối với một doanh nghiệp Nhà nước là tương đối cao. Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ trong kế toán NLVL - CCDC:
Hình 6: Qui trình hạch toán VL-CCDC
Nhật ký chứng từ số 1, số 2, số 5, số 6
Bảng kê số 3
Bảng phân bổ VLCCDC
Bảng kê số 4, số 5, số 6
Nhật ký chứng từ số 7
Sổ chi tiết TK152,153
Sổ Cái TK152, 153
Bảng tổng hợp chi tiết (N-X-T)
Báo cáo kế toán
Các chứng từ gốc:
- Hoá đơn GTGT
- Phiếu nhập kho
- Phiếu xuất kho
- …..
(Bảng tổng hợp chứng từ gốc)
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu
2. Kế toán nhập xuất vật liệu - CCDC
2.1. Kế toán nhập vật liệu - CCDC
NVL - CCDC sử dụng trong sản xuất của Công ty chủ yếu là mua ngoài hoặc tự chế biến thuê ngoài gia công chế biến. Kế toán NVL - CCDC sử dụng "phiếu nhập" để theo dõi tình hình nhập NLVL-CCDC. Thông qua hợp đồng mua bán do giám đốc duyệt. Vật liệu mua về trước khi nhập kho viết phiếu nhập kho.
- Phiếu nhập kho: là chứng từ phản ánh lượng vật tư thực nhập qua kho trước khi xuất dùng.
Bao gồm có 3 liên trong đó có 1 liên lưu lại quyển:
NLVL - CCDC mua về nếu có phiếu báo kiểm tra chất lượng vật tư - bán thành phẩm đầu vào thì sẽ được đưa về phòng KCS và phòng kỹ thuật để tiến hành kiểm tra chất lượng, qui cách và lập "Biên bản kiểm nghiệm vật tư" trước khi viết phiếu nhập kho.
- Biên bản kiểm nghiệm vật tư: là chứng từ chứng minh nghiệp vụ giao nhận vật tư giữa người cung cấp, người quản lý tài sản, bộ phận cung ứng về số lượng, chất lượng chủng loại vật tư.
Nếu vật tư không đạt tiêu chuẩn thì mới lập phiếu nhập. Trong đó có 2 liên còn lại, một liên giữ tại phòng kế hoạch, một liên sau khi thủ kho dùng làm căn cứ để ghi thẻ kho được chuyển về phòng kế toán để ghi sổ kế toán.
* Các chứng từ kế toán liên quan:
- Hoá đơn GTGT
- Phiếu báo kiểm tra chất lượng vật tư
- Biên bản kiểm nghiệm nhập kho
- Phiếu chi để mua NLVL - CCDC
- Phiếu nhập kho.
* Tiến hành thu nhập một số hoá đơn, biên bản kiểm nghiệm vật tư, phiếu nhập kho của một số thứ NLVL-CCDC sử dụng trong thực tế của Công ty điện cơ Thống Nhất.
Đối với vật tư mua ngoài nhất thiết phải có hoá đơn GTGT mẫu 01 hoặc hoá đơn mẫu 02, hoá đơn phải có dấu và ghi đầy đủ các chỉ tiêu qui định:
Nếu nguyên vật liệu nhập ko do mua ngoài ta có công thức:
= +
VD: Phiếu nhập kho số 358 ngày 3/5/2006 nhập dây thép f1,4 theo hoá đơn số 008020 ngày 1/5/2006 của Công ty cổ phần điện cơ Hải Phòng, giá mua (chưa VAT 5%) là: 9.400.000đ chưa trả tiền người bán.
Biểu số 1: Hoá đơn GTGT
HOÁ ĐƠN GTGT Mẫu số:
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 10 tháng 5 năm 2006
Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần điện cơ Hải Phòng
Địa chỉ:
Điện thoại:
Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất
Đơn vị:
Địa chỉ: 164 Nguyễn Đức Cảnh Số TK: 710A-00053 NHCTH-HBT
Hình thức thanh toán: Trả chậm Mã số: 0100100499
STT
Tên hàng hoá, dịch vụ
ĐVT
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
1
Dây thép f1,4
(t 5% VAT)
Kg
2.140
4392,53
9.400.000
Thuế suất GTGT: 5%
Cộng tiền hàng: 9.400.000
Tiền thuế GTGT: 470.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 9.870.000
Số tiền viết bằng chữ: Chín triệu tám trăm bảy mươi nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên)
Biểu số 2: Biên bản kiểm nghiệm
Đơn vị: CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN ĐIỆN CƠ THỐNG NHẤT
Mẫu số: 05-VT
Ban hành theo QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT
Ngày 1 tháng 11 năm 1995
của Bộ Tài chính
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM
(Vật tư, sản phẩm, hàng hoá)
Ngày 3 tháng 5 năm 2006
Ban kiểm nghiệm bao gồm:
Ông, bà: Nguyễn Minh Đạt Trưởng ban
Ông, bà: Nguyễn Tuấn Anh Uỷ viên
Đã kiểm kê các loại:
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư (sản phẩm, hàng hoá)
Mã số
Phương thức kiểm nghiệm
Đơn vị tính
Số lượng theo chứng từ
Kết quả kiểm kê
SL đúng qui cách phẩm chất
SL không đúng quy cách
1
Dây thép f1,4
TTVT
Kg
2.140
2.140
0
Đại diện kỹ thuật
(Ký, họ tên)
Thủ kho
(Ký, họ tên)
Trưởng ban
(Ký, họ tên)
Vật tư kiểm nghiệm đạt tiêu chuẩn - kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho theo đúng số thực nhập:
Biểu số 3: Phiếu nhập kho
Đơn vị: Công ty …..
Địa chỉ:
Số: 358-VT
Mẫu số 01-VT
QĐ số 1141-TC/QĐ/CDKT
Ngày 1/11/1995 của BTC
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 3 tháng 5 năm 2006
Nợ: 152
Có: 331
Họ tên người giao hàng: Công ty cổ phần Điện cơ Hải Phòng
Theo hoá đơn: …………. ngày 3/5/2006
Nhập tại kho: C. Đỗ Người nhập: A. Đăng
Hoá đơn số: 0088020 ngày 1/5/2006
STT
Tên nhãn hiệu, qui cách vật tư
Mã số
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
Theo CT
Thực nhập
1
Dây thép f1,4 (+5% VAT)
Kg
2.140
2.140
4392,53
9.400.000
Cộng
9.400.000
Số tiền bằng chữ: Chín triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn.
Phụ trách cung tiêu
(Ký, họ tên)
Người giao hàng
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Thủ kho đơn vị
(Ký, họ tên)
Vật liệu đã nhập kho, thủ kho phải sắp xếp vật liệu một cách khoa học để dễ tìm, dễ lấy và phải có các biện pháp giúp lãnh đạo đơn vị chống mất cắp…
2.2. Kế toán xuất vật liệu - CCDC: Việc xuất vật liệu trong công ty dựa trên định mức do phòng kỹ thuật tính toán.
Giá gốc của VL - CCDC xuất kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền: Giá trị của hàng tồn kho tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho tương tự đầu kì và giá trị của từng loại hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trong kỳ. Giá trị trung bình có thể được tính theo thời kỳ hoặc vào mỗi khi lô hàng về, phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp.
= x
Trong đó: Đơn giá bình quân gia quyền có thể tính một trong những các cách sau:
- Cách 1: Tính theo giá bình quân gia quyền cuối kỳ:
=
- Cách 2: Tính theo giá bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập:
=
VD: Theo phiếu xuất kho số 460 ngày 24/5/2006, xuất mặt trang trí lưới Q400 (loại G9 và G4) cho anh Chính ở phòng kế hoạch vật tư, với số lượng: loại G9: 22.084 cái; G4: 3000 cái.
- Giá trị và số lượng tồn kỳ của loại G9 = 0
Giá trị nhập kho trong kỳ G9 = 1.440.000đ
Số lượng nhập kho trong kỳ loại G9 = 2.400 cái
Þ Đơn giá loại G9 = = 600 (đ/cái)
- Giá trị và số lượng tồn kho đầu kỳ của loại G4 = 0
Giá trị nhập kho trong kỳ loại G4 = 34.077.000đ
Số lượng nhập kho trong kỳ loại G4 = 56.795 cái
Þ Đơn giá loại G4: = 600 (đ/c)
Vậy, đơn giá của loại G9 là: 600đ/cái và loại G4 là: 600đ/cái
Þ = 600 x 22.084 = 13.250.400 (đ)
= 600 x 3.000 = 1.800.000 (đ)
+ Phiếu xuất kho được lập thành 2 liên, một liên kế toán giao cho thủ kho để xuất NVL cho sản xuất, một liên để lưu định kỳ 10 ngày, thủ kho mang các chứng từ kho giao cho kế toán vật tư kiểm tra căn cứ vào sổ và đó là các chứng từ gốc, sau khi hoàn thiện chứng từ kế toán vật tư tiến hành định khoản ngay trên chứng từ.
Đơn vị: Công ty…….
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 24 tháng 5 năm 2006
Nợ: 621 Số: 460
Có: 152
Họ tên người nhận hàng: A. Chính
Lý do xuất kho: Mang đi Công ty TNHH Tam Đảo
Xuất tại kho: A. Hùng
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư
Mã số
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
Theo CT
Thực xuất
1
Mặt T2 lưới Q400
G9
Cái
22.084
22.084
600
13.250.400
2
Mặt T2 lưới Q400
G4
Cái
3.988
3.000
600
1.800.000
Cộng
15.050.400
Số tiền bằng chữ: Mười năm triệu không trăm năm mươi nghìn bốn trăm đồng chẵn.
Xuất, ngày 24 tháng 12 năm 2006.
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Người nhận
(Ký, họ tên)
Thủ kho
(Ký, họ tên)
Doanh nghiệp: Công ty
Tên kho:
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: ngày 24 tháng 5 năm 2006
Tờ số:
Tên, nhãn hiệu, qui cách vật tư: mặt T2 lưới Q400-Q9
Đơn vị tính: cái Mã số: ……
Ngày tháng năm
Chứng từ
Diễn giải
Số lượng
Ký xác nhận của kế toán
Số liệu
Ngày tháng
Nhập
Xuất
Tồn
Nhập
Xuất
Tồn đầu tháng mặt T2 lưới Q400-G9
10/5
320
10/5
A. Đăng nhập
2.400
18/5
400
18/5
Xuất phân xưởng
2.000
24/5
460
24/5
Mang đi Cty TNHH Tam Đảo
22.084
Cộng
(21.684)
* Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn:
- Căn cứ vào bảng kê nhập, bảng kê xuất trong tháng.
- Phương pháp lập: Căn cứ vào bảng nhập - xuất - tồn tháng trước để lấy số liệu ghi vào cột số dư đầu tháng của tháng ngày, căn cứ vào bảng kê nhập, bảng kê xuất trong tháng để vào bảng.
= + +
Công ty: ……….
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN
Tháng 5 năm 2006
STT
Tên vật liệu
ĐVT
Dư đầu kỳ
Nhập trong kỳ
Xuất trong kỳ
Tồn cuối kỳ
Số lượng
Giá trị
Số lượng
Giá trị
Số lượng
Giá trị
Số lượng
Đơn giá
Giá trị
1
Mặt trang trí lưới Q400-G4
cái
-
-
56.795
34.077.000
59.869
35.921.400
(3.074)
600
-
2
Mặt trang trí lưới Q400-G9
cái
-
-
2.400
1.440.000
24.084
14.450.400
(21.684)
600
-
3
Vòng đệm lò xo f8
cái
144.000
12.212.640
-
-
48.000
4.070.880
96.00
85
8.141
4
Thép lá không gỉ 0,8
kg
38.840
447.592.160
-
-
-
-
38.840
-
447.592.160
5
Thép lá không gỉ 0,8
kg
147
1.830.918
-
-
-
-
147
-
1.930.918
Tổng
9.069.715
1.425.086.150
1.801.719
4.719.820.584
8.038.748
5.163.332.375
2.832.686
2.471.495
1.434.008.372
* Sổ chi tiết số 2:
- Cơ sở lập: Căn cứ vào các hoá đơn, chứng từ thanh toán, kế toán lập sổ chi tiết số 2 - TK331: Phải trả người bán, để theo dõi tình hình thu mua và thanh toán của công ty đối với các đơn vị vật tư.
- Kết cấu: Sổ chi tiết số 2 gồm 2 phần: phần ghi Có TK331, Nợ các TK liên quan; phần ghi nợ TK331, có các TK liên quan.
- Phương pháp ghi chép:
+ Dư nợ phản ánh số tiền còn nợ người bán, dư nợ phản ánh số tiền còn nợ người bán.
+ Trong tháng ghi nhận được các chứng từ gốc thanh toán thanh toán cho hoá đơn nào thì ghi cùng một dòng, với hoá đơn đó ở phần thanh toán (ghi nợ TK331, có TK liên quan).
* Nhật ký chứng từ số 5:
- Cơ sở lập: Căn cứ vào các sổ chi tiết số 2 của từng khách hàng.
- Phương pháp lập:
+ Số dư đầu tháng: Lấy số liệu ở cột số dư cuối tháng ở NKCT5 tháng trước chuyển sang.
+ Phần số phát sinh: Lấy số liệu dòng tổng hợp cuối tháng theo từng sổ chi tiết, ghi vào NKCT 5 một dòng:
+ Số dư cuối tháng:
= + -
Công ty ………..
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 5 (trích)
Ghi có TK331 - Phải trả người bán
Tháng 5 năm 2006
STT
Tên đơn vị bán
(người bán)
SD đầu tháng
Ghi Có TK331, ghi Nợ TK khác
Số dư cuối tháng
Nợ
Có
HT
TT
HT
TT
Nợ
Có
1
Công ty TNHH công nghệ Hoàng Anh
628.560.000
31.427.999
2
Công ty TNHH Nhà nước một thành viên nhựa HN
309.600.000
31.125.000
3
Công ty CP Hàm Rồng
231.325.627
23.132.573
…
…
…
…
22
Cơ sở sản xuất Hoa Bửu
93.000.000
9.300.000
23
Công ty viễn thông FPT
546.000
Cộng
5.471.142.053
358.721.792
* Bảng kê số 3:
+ Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng kê số 3 tháng trước, các NKCT có liên quan, bảng phân bổ số 2 cùng tháng.
+ Phương pháp lập:
- Số phát sinh đầu tháng: Căn cứ vào dòng vật liệu tồn cuối tháng của bảng kê tháng trước để ghi.
- Số phát sinh trong tháng.
- Dòng NKCT số 5: Căn cứ vào dòng cộng trên NKCT 5
- Xuất dùng trong tháng: Dòng cộng bảng phân bổ số 2 cùng tháng
Tồn kho cuối tháng = -
Công ty….
BẢNG KÊ SỐ 3
Tính giá thành thực tế VL - CCDC (TK152, 153)
Tháng 5 năm 2006
STT
Chỉ tiêu
TK152
TK153
1
I. Số dư đầu tháng
12.155.865.768
1.164.581.166
2
II. Số phát sinh trong tháng
11.497.801.470
95.692.840
3
1. NKCT 1 (Ghi Có TK111)
6.026.659.417
95.692.840
4
2. NKCT 5 (Ghi Có TK331)
5.471.142.053
5
III. Cộng SD đầu tháng và phát sinh trong tháng (I + II)
23.653
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- Báo cáo thực tập tại Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất.docx