Báo cáo Thực tập tại Công ty TNHH Phát triển Tin học

ốc về việc tăng giảm TSCĐ - Biên bản giao nhận TSCĐ - Biên bản thanh lý tài sản cố định - Biên bản giao nhận tài sản cố định sửa chữa hoàn thành - Biên bản đánh giá lại TSCĐ - Hóa đơn bán hàng, Hóa đơn GTGT - Biên bản kiểm nghiệm - Bảng tính và phân bổ khấu hao - Phiếu thu, Phiếu chi, giấy báo Nợ, Có 2.2.1.5. Đánh giá TSCĐ Để xác định giá trị ghi sổ cho TSCĐ, công ty tiến hành đánh giá TSCĐ ngay khi đưa TSCĐ vào sử dụng. Tùy từng loại TSCĐ mà công ty có cách thức khác nhau. Nguyên giá TSCĐ = Giá thực tế + Chi phí có liên quan Trên cơ sở nguyên giá, giá trị hao mòn, kế toán có thể xác định được giá trị còn lại của TSCĐ khi đã sử dụng theo công thức sau: Giá trị còn lại = Nguyên giá – Giá trị hao mòn 2.2.1.6. Hạch toán kế toán chi tiết tăng, giảm TSCĐ Công ty sử dụng tài khoản 211,tài khoản này được chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2 vì công ty không có TSCĐ thuê tài chính Tk 2111 TSCĐ hữu hình Tk 2113 TSCĐ vô hình Kế toán ghi chép, hạch toán tăng TSCĐ trên cơ sở chứng từ ban đầu như: hợp đồng mua bán, hoá đơn, biên bản bàn giao, các chứng từ liên quan đến chi phí vận chuyển ( nếu có). Trường hợp: Hạch toán chi tiết tăng TSCĐ hữu hình Trích nghiệp vụ tăng TSCĐ: Trên cơ sở những biên bản giao nhận TSCĐ theo mẫu số 01- TSCĐ và các chứng từ liên quan, kế toán mở sổ hạch toán chi tiết theo từng đối tượng TSCĐ. Trong tháng 8 năm 2008 Giám đốc công ty quyết định mua một số thiết bị văn phòng của đơn vị bạn với số tiền nguyên giá là: 37.225.300 đồng tiền mua hàng Công ty thanh toán bằng tiền gửi Ngân hàng. Căn cứ vào hợp đồng mua bán số: 10, Hóa đơn GTGT số 02589, biên bản giao nhận TSCĐ số 07 và biên bản thanh lý hợp đồng. Kế toán tập hợp chứng từ, ghi chép các sổ có liên quan và hạch toán TSCĐ. HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01-GTKL-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số 02589 Liên 2: giao cho khách hàng Ngày 28 tháng 8 năm 2008 Đơn vị bán hàng: Công ty Tin học Mai hoàng Địa chỉ: Số 9- Trần Hưng Đạo, Hà Nội Số tài khoản: 0541100690005 tại Ngân hàng Thương Mại Cổ phần Quân đội Hà Nội Điện thoại: 04.35377108 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH và phát triển Tin học Địa chỉ: khu A76, ngách 3, Hoàng Quốc Việt, Từ Liêm, Hà Nội Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Tiền gửi ngân hàng MS: 0100513647 stt Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Máy điều hoà Sam Sung cái 1 10.487.600 10.487.600 2 Máy vi tính Cái 1 7.000.000 7.000.000 3 Máy in DNA cái 1 7.362.700 7.362.700 4 Máy Photocopy Tosiba cái 1 12.375.000 12.375.000 Cộng tiền hàng: 37.225.300 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 3.722.530 Tổng cộng tiền thanh toán: 40.947.830 Số tiền viết bằng chữ: (Bốn mươi triệu chín trăm bốn mươi bảy nghìn tám trăm ba mươi đồng chẵn) Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) - Khi tiến hành giao nhận 2 bên lập Biên bản giao nhận : Công ty TNHH Phát triển Tin học Mẫu số 01-TSCĐ Địa chỉ:Hoàng Quốc Việt, Từ Liêm Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ tài chính BIÊN BẢN GIAO NHẬN TÀI SẢN Hôm nay ngày 30 tháng 08 năm 2008 tại văn phòng Công ty TNHH Phát triển Tin học. Thành phần gồm: Bên A: Công ty TNHH Phát triển Tin học ( Bên mua) Địa chỉ: Khu A76, ngách 3, Hoàng Quốc Việt, Từ Liêm, Hà Nội Do ông ( bà ): Nguyễn văn Tạo C vụ: P.Giám đốc- làm đại diện Bên B: Công ty Tin học Mai hoàng Địa chỉ: Số 9, Trần Hưng Đạo, Hà Nội Bên B đã bàn giao và trang bị cho bên A gồm: TT Tên hàng Số lượng Đơn giá Thành tiền A B 1 2 3 1 Máy điều hòa SamSung 1 10.487.600 10.487.600 2 Máy vi tính và máy in ĐNA 1 14.362.700 14.362.700 3 Máy photocopy Tosiba 1 12.375.000 12.375.000 Tổng cộng 37.225.300 Thủ trưởng Kế toán trưởng Người nhận Người giao Công ty TNHH Phát triển Tin học Mẫu số 12- TSCĐ Địa chỉ:Hoàng Quốc Việt, Từ Liêm Ban hành theo QĐ 48/2006/ QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ tài chính THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số:51 Ngày 30 tháng 8 năm 2008 Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số:10 ngày 30 tháng 8 năm 2008 Tên, ký hiệu ,mã , quy cách TSCĐ…số hiệu TSCĐ……. Nước sản xuất……Năm sản xuất……. Bộ phận quản lý, sử dụng: Văn phòng Công ty. Năm đưa vào sử dụng 2008 Công suất(diện tích) thiết kế…… Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày…. Tháng….năm…. Số hiệu chứng từ Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn tài sản cố định Ngày tháng năm Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn A B C 1 2 3 4 19/8/07 Máy điều hòa Samsung 10.487.600 19/08/07 Máy vi tính và máy in ĐNA 14.362.700 19/08/07 Máy photocopy 12.375.000 Căn cứ vào hóa đơn và biên bản giao nhận cùng các chứng từ có liên quan, kế toán viên lập chứng từ ghi sổ sau đó chuyển cho kế toán tổng hợp kiêm kế toán trưởng ký duyệt vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, đồng thời ghi sổ cái tài khoản sau đó chuyển cho kế toán viên vào các sổ chi tiết. 2.2.1.7. Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ Trường hợp TSCĐ tăng: Trường hợp TSCĐ hữu hình tăng do mua sắm như đã trình bày ở trên: - Ghi sổ đăng ký và sổ chi tiết TSCĐ Căn cứ vào các chứng từ giao nhận TSCĐ, kế toán công ty mở sổ đăng ký TSCĐ và sổ chi tiết TSCĐ. Công ty TNHH Phát triển Tin học SỔ ĐĂNG KÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng 8 năm 2008 TT Tên TSCĐ Nước SX Nguyên giá Năm sử dụng Số khấu hao Số khấu hao 1 năm Ghi chú 1 Máy điều hòa Samsung 10.487.600 2007 2 Máy vi tính và máy in ĐAN 14.362.700 2007 3 Máy photocopy 12.375.000 2007 Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc về TSCĐ phát sinh. Kế toán vào chứng từ ghi sổ theo mẫu sau: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số :20 Tháng 8 năm 2008 Chứng từ Trích yếu Số hiệu Tài khoản Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 ….. 152 19/8 ……. - Mua máy điều hòa Samsung ….. 211 ….. 112 10.487.600 ….. 152 19/8 Máy tính và máy in ĐNA 211 112 14.362.700 152 19/8 Máy photocopy Tosiba 211 112 12.375.000 Kèm theo ba bộ chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên ) ( ký, họ tên) Sau khi phản ánh chứng từ ghi sổ về tăng TSCĐ sau đó vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ TSCĐ.(Định kỳ 10 ngày/ lần) Cuối tháng khóa sổ. Cộng số liệu trên các chứng từ ghi sổ, kiểm tra đối chiếu số liệu trên sổ …ghi sổ với các sổ chi tiết TSCĐ, sổ bảng tổng hợp TSCĐ…và lấy số liệu tổng cộng của chứng từ ghi sổ vào sổ cái. 2.2.1.8. Kế toán khấu hao TSCĐ Phương pháp tính khấu hao TSCĐ hiện đang áp dụng tại công ty: TSCĐ trong công ty được trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng. Xác định mức khấu hao hàng năm theo công thức: Mức khấu hao năm cho một loại TS= Giá trị của TSCĐ/ số năm sử dụng Kế toán tổng hợp khấu hao: Tài khoản kế toán: Để theo dõi tình hình hiện có, biến động tăng, giảm khấu hao TSCĐ kế toán Công ty sử dụng TK 214 “ hao mòn TSCĐ”. Căn cứ vào nguyên giá TSCĐ , mức trích khấu hao tháng trước, tình hình và hồ sơ, chứng từ biến động tăng, giảm TSCĐ trong tháng trước, tỷ lệ khấu hao từng loại tài sản, kế toán tiến hàng tính khấu hao. 2.2.1.9. Hạch toán sửa chữa Tài sản cố định Ở công ty không phát sinh những nghiệp vụ sửa chữa nâng cấp tài sản cố định, những nghiệp vụ kế toán sửa chữa tài sản cố định thông thường phát sinh được hạch toán vào Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản sử dụng là: - Tài khoản 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” - Tài khoản 111 “ Tiền mặt” - Tài khoản 112 “ Tiền gửi ngân hàng” Chứng từ sử dụng: Các phiếu thu, phiếu chi, Hóa đơn GTGT của dịch vụ ( nếu có) 2.2.2. Hạch toán kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ 2.2.2.1. Hạch toán kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Phát triển Tin học là công ty thương mại và sản xuất phần mềm gia công, không giống những công ty sản xuất hàng hóa khác. Nên công ty không phải hạch toán kế toán nguyên vật liệu. 2.2.2.2. Hạch toán công cụ dụng cụ Tài khoản phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của công cụ dụng cụ tại công ty là Tài khoản 153 “ Công cụ, dụng cụ” Các chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, sổ thẻ kế toán chi tiết, Bảng tổng hợp xuất tồn, Biên bản kiểm nghiệm Sơ đồ 5: Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán Công cụ, dụng cụ Thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp xuất, tồn Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ: Đối chiếu: 2.2.3.Hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 2.2.3.1.Phương pháp xây dựng quỹ lương tại công ty Quỹ lương của Công ty là toàn bộ số tiền lương trả cho cán bộ công nhân viên của công ty. Hiện nay công ty xây dựng quỹ lương trên tổng doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ là 22%. Hàng tháng sau khi tổng hợp toàn bộ doanh số bán hàng và cung cấp dịch vụ, kế toán sẽ lấy tổng doanh thu đó nhân với 22% sẽ ra quỹ lương của công ty trong tháng đó. Ví dụ: Doanh thu tháng 12 năm 2009 của Công ty là 302.096.795 đồng, thì quỹ lương của công ty là: 302.096.795 *22% = 66.461.295đồng. Hàng tháng công ty sẽ tính ra thưởng cho CNV lấy từ quỹ thưởng , khoản tiền thưởng này góp phần thỏa mãn nhu cầu vật chất cho lao động, khuyến khích hăng say trong công việc. Tiền thưởng của công ty được tính 15% trên tổng quỹ lương: 15%*66.461.295=9.969.194 đồng. 2.2.3.2.Nguyên tắc trả lương và phương pháp trả lương Ở Công ty, việc chi trả lương đều do thủ quỹ thực hiện, thủ quỹ căn cứ các chứng từ “Bảng thanh toán tiền lương” và “ Bảng thanh toán BHXH” để chi trả lương và các khoản khác cho nhân viên trong công ty. Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian. Theo quy định của nhà nước thì hệ số lương của các bậc đại học, cao đẳng, trung cấp như sau: Đối với bậc đại hoạc là 2,34 Đối với bậc cao đẳng là 2,1 Đối với bậc trung cấp là 1,86 Và mức lương cơ bản là : 800.000đồng Hệ số phụ cấp: Giám đốc; 0.6 Phó giám đốc : 0.4 Trưởng phòng: 0.3 Phó trưởng phòng: 0.2 Ví dụ: Nhân viên Nguyễn thị Hường thuộc bộ phận kế toán trong tháng 12 năm 20009 làm được 27 ngày công, do là trưởng phòng nên sẽ có hệ số phụ cấp là 0.3, hệ số lương là 2,34. Vậy tháng lương của Nguyễn thị Hường là: LCB=800.000*(2,34+0,3)*27/27= 2.112.000 đồng 2.2.3.3. Tài khoản và chứng từ sử dụng ˜ Để phản ánh tình hình thanh toán các khoản tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, kế toán sử dụng các tài khoản kế toán chủ yếu như sau: - Tài khoản 334: Phải trả công nhân viên - Tài khoản 338: Phải trả, phải nộp khác - Tài khoản 335: Chi phí phải trả ˜Chứng từ sử dụng: - Bảng chấm công - Bảng thanh toán tiền lương - Hợp đồng lao động - Phiếu thu, phiếu chi - Bảng thanh toán trợ cấp BHXH 2.2.3.4..Sơ đồ ghi sổ kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương Sơ đồ 6: Sơ đồ ghi sổ kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương Các chứng từ gốc: Bảng thanh toán tiền lương, Bảng thanh toán BHXH Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TK Sổ cái TK 334, TK 338 Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chính Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh Chú thích: Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ: Đối chiếu: 2.2.3.5.Trình tự luân chuyển chứng từ Sơ đồ 7: Luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương Bảng thanh toán lương, BHXH, BHYT, KPCĐ Bảng chấm công Ý kiến phê duyệt của giám đốc Phiếu chi Cuối tháng kế toán lập bảng thanh toán tiền lương của từng bộ phận rồi chuyển cho kế toán trưởng ký , sau đó chuyển cho giám đốc ký duyệt. Khi giám đốc đã ký duyệt thì lúc bấy giờ thủ quỹ mới lập phiếu chi để chi lương cho cán bộ công nhân viên. BẢNG CHẤM CÔNG PHÒNG KẾ TOÁN Tháng 12 năm 2009 stt Họ và tên Cấp bậc lương Ngày trong tháng Số công lương thời gian Số công nghỉ việc hưởng 100% Số công hưởng BHXH 1 2 3 4 … 30 31 1 Nguyễn Thị Hường (2,34+0,3) x x x x .. x x 27 2 Nguyễn Xuân Lan 2,1 x x x x .. x x 27 3 Bùi Minh Hoa 1,8 x x x x … x x 27 (Nguồn phòng kế toán) 2.2.3.6. Hạch toán các khoản trích theo lương tại Công ty 4 Quỹ BHXH: được tính là 20% trên tổng quỹ lương, trong đó 15% tính vào chi phí kinh doanh của Công ty, 5% do người lao động góp vào trừ vào lương. Công ty sẽ nộp hết 20% cho cơ quan bảo hiểm. Ví dụ: Nguyễn Thị Hường thuộc phòng kế toán cuối tháng kế toán tính ra số tiền lương là: 2.112.000 đồng, vậy số tiền mà Hường phải nộp BHXH là: 2.112.000x 5%= 105.600 đồng Còn tiền BHXH mà công ty phải chịu vào chi phí là: 2.112.000x 0,15= 316.800 4 Quỹ BHYT: được tính 3% trên tổng quỹ lương trong đó -2% tính vào chi phí của công ty -1% tính vào lương của công nhân viên Ví dụ: Nhân viên Hường với số lương là :2.112.000 đồng thì số tiền mà Hường phải nộp BHYT là 21.120 đồng Còn 2% công ty tính vào chi phí 4 KPCĐ: được tính 2% trên tổng lương, được tính hết vào chi phí. 2.2.4. Hạch toán kế toán chi phí thu mua và tính giá thành hàng hóa 2.2.4.1. Tài khoản và chứng từ, sử dụng Tài khoản sử dụng : - Tài khoản 1561 “ Hàng hóa” - Tài khoản 1562 “ Chi phí vận chuyển hàng hóa” Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn mua hàng ( Hóa đơn GTGT) - Hóa đơn vận chuyển ( nếu có) - Phiếu nhập kho 2.2.4.2. Đối tượng và phương pháp tính giá thành Hàng hóa là các loại sản phẩm công ty mua về với mục đích để bán buôn và bán lẻ. Giá gốc hàng hóa mua vào, bao gồm : Giá mua theo hóa đơn và chi phí thu mua hàng hóa Kế toán nhập xuất tồn, hàng hóa trên tài khoản 156 được phản ánh theo nguyên tắc giá gốc. Giá gốc mua và bao gồm giá mua theo hóa đơn, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có), thuế GTGT hàng nhập khẩu (nếu không được khấu trừ) và các chi phí phát sính trong quá trình thu mua, vận chuyển bốc dỡ, bảo quản từ nơi mua về doanh nghiệp. Phản ánh riêng biệt trị giá mua và chi phí thu mua Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, thì chi phí thu mua vận chuyển hàng bán đựơc phân bổ cho số hàng đã xuất bán. 2.2.5. Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh 2.2.5.1. Kế toán bán hàng Sơ đồ 8:Sơ đồ ghi sổ kế toán bán hàng tại Công ty Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT Sổ chi tiết, Thẻ kho, Báo cáo bán hàng Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ TK 511 Sổ Cái TK 511 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Chú thích: Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ: Đối chiếu: ¬Chứng từ, sổ sách tài khoản sử dụng - Chứng từ kế toán: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT(hoá đơn mua bán hàng hoá) - Tài khoản sử dụng: Kế toán tổng hợp bán hàng ở Công ty được thực hiện trên TK 156 – Hàng hoá. Tài khoản 156 được mở các tài khoản cấp 2: Tài khoản 1561- Hàng hoá, Tài khoản 1562- Chi phí mua hàng - Hệ thống sổ: Sổ chi tiết TK 156, TK 3331, TK 331,TK 632, Tk 511 ¬Kế toán chi tiết bán hàng Việc tổ chức kế toán chi tiết tình hình biến động hàng hoá của Công ty là cần thiết và có tác dụng rất lớn trong việc quản lý và cung cấp những thông tin kinh tế kịp thời chính xác về hàng hoá ở mỗi thời điểm, để giúp đỡ lãnh đạo Công ty có biện pháp kịp thời hợp lý giảm số hàng hoá tồn đọng hay tăng cường cung ứng phân phối, đáp ứng nhu cầu của thị trường. Kế toán chi tiết hàng hoá ở công ty được tiến hành theo phương pháp ghi thẻ song song. Cụ thể hạch toán như sau: - Thủ kho: sử dụng thẻ kho để ghi chép phản ánh hàng ngày tình hình nhập- xuất -tồn hàng hoá theo chỉ tiêu số lượng. Căn cứ lập thẻ kho: Thủ kho căn cứ các chứng từ do phòng kế toán đưa xuống để tiến hành nhập- xuất- tồn kho hàng hoá theo đúng số lượng ghi trong chứng từ. Cuối ngày thủ kho phân loại, kiểm tra chứng từ theo từng loại hàng hoá rồi ghi vào số lượng nhập -xuất- tồn vào từng thẻ kho tương ứng. - Kế toán viên: Kế toán tiến hành theo dõi hàng hoá về các mặt hiện vật lẫn giá trị. Dựa trên các chứng từ ban đầu là phiếu nhập, phiếu xuất. Kế toán chi tiết hàng hoá ở công ty sử dụng sổ chi tiết hàng hoá và bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hoá. ¬ Trích dẫn hóa đơn một nghiệp vụ bán hàng: xuất bán hàng vào ngày 26 tháng 11 năm 2009 HÓA ĐƠN GTGT Liên 2: giao cho khách hàng Ngày 26 tháng 11 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Phát triển Tin học Địa chỉ: Từ Liêm, Hà Nội Số tk: Họ tên người mua hàng: Nguyễn thị Thơm Tên đơn vị: Địa chỉ: Hai Bà Trưng, Hà Nội Hình thức thanh toán: TM MS: TT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1+2 1 Mouse Misumi Chiếc 30 16.800 251.640 2 Quạt CPU pen III Chiếc 30 25.600 288.000 3 Loa Microlab Bộ 6 80.182 107.273 Cộng tiền hàng 1.753.092 Tiền thuế GTGT 175.309 Tổng cộng tiền thanh toán 1.928.401 Số tiền viết bằng chữ: (một triệu , chín trăm hai mươi tám nghìn , bốn trăm linh một đồng) Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ØKế toán doanh thu bán hàng Chứng từ kế toán sử dụng hiện nay để hạch toán doanh thu bán hàng : Bao gồm phiếu xuất kho, hoá đơn giá trị gia tăng Quy trình luân chuyển chứng từ: Dựa vào các điều khoản ký kết trong hợp đồng, phòng kinh doanh viết phiếu xuất kho. Kế toán theo dõi kinh doanh sẽ lập hoá đơn GTGT làm 3 liên (lưu lại một liên). Khách hàng trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền, nếu khách hàng trả bằng tiền mặt, kế toán tiền mặt sẽ viết phiếu thu sau đó khách hàng cầm hoá đơn xuống kho làm thủ tục nhận hàng. Lúc này sau khi kiểm tra hoá đơn, thủ kho xuất hàng cho người mua, giữ lại một liên để ghi thẻ kho. Khách hàng giữ lại một liên ( liên đỏ). Thủ kho sẽ chuyển liên còn lại cho phòng kế toán. Tài khoản sử dụng: Khi phát sinh nghiệp vụ tiêu thụ thì kế toán sử dụng TK 511.Để theo dõi doanh thu tiêu thụ thì kế toán công ty sử dụng sổ chi tiết tài khoản doanh thu, sổ cái tài khoản doanh thu, là một doanh nghiệp áp dụng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu tiêu thụ không bao gồm thuế VAT. Hàng ngày căn cứ vào hóa đơn GTGT,kế toán tiến hành phản ánh nghiệp vụ vào sổ chi tiết tài khoản doanh thu vào chứng từ ghi sổ đến cuối tháng vào sổ cái. Căn cứ vào hóa đơn GTGT ngày tháng năm, công ty bán hàng cho công ty…. Với giá bán tổng cộng là 1.928.401đồng kế toán ghi: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: Ngày 26 tháng 11năm 2009 Đơn vị:đồng Chứng từ Trích yếu Tài khoản Số tiền Ghi chú SH Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có 26/11 Phản ánh doanh thu bán hàng 111 511 1.928.401 1.753.092 26/11 Phản ánh GTGT phải nộp 3331 175.309 Phương pháp kế toán: Trong trường hợp khi khách hàng thanh toán kế toán viết phiếu thu, phiếu thu được lập thành 2 liên: Liên 1: lưu làm chứng từ gốc cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Liên 2: Giao cho người nộp tiền ØKế toán giá vốn hàng bán Công ty sử dụng phương pháp giá đích danh để tính giá vốn hàng xuất bán, Theo phương pháp này khi xuất lô hàng nào thì lấy giá trị hàng mua thực tế của lô hàng đó để tính giá vốn của hàng xuất kho.Cách tính này rất chính xác, yêu cầu kế toán phải hạch toán chi tiết, chính xác theo từng lô hàng. Để hạch toán giá vốn hàng hóa, kế toán Công ty sử dụng các tài khoản và sổ kế toán sau: TK 156 “ Hàng hóa” TK 632 “ Giá vốn hàng bán” ØChi phí quản lý kinh doanh Chi phí bán hàng, toàn bộ chi phí liên quan đến việc tiêu thụ hàng hóa, chi phí quản lý, chi phí mua ngoài bằng tiền khác phục vụ cho quản lý, bán hàng được hạch toán vào tài khoản 642. ØKế toán các khoản giảm trừ doanh thu Công ty không hạch toán 2 khoản giảm giá hàng bán, và hàng bán bị trả lại. Nhưng thực tế hai khoản này vẫn xuất hiện. Khi xuất hiện nghiệp vụ liên quan đến khoản hàng bị trả lại, nếu được chấp nhận khách hàng giao lại hóa đơn đỏ cho phòng kế toán, thủ kho lập phiếu kho và nhập lại số hàng bị trả lại, kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho ghi vào sổ chi tiết hàng hóa Nếu xuất hiện giảm giá hàng bán, việc hạch toán được tiến hành ngay trên hóa đơn GTGT , giá hạch toán xem như giá bán, kế toán hạch toán bình thường. 2.2.5.2. Kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối kết quả kinh doanh Để xác định kết quả tiêu thụ tại công ty, kế toán sử dụng TK 911 và các TK liên quan. TK 511, TK 515,TK 521,TK 711,TK 632,TK 635, TK 642, TK 811, TK 711. Cuối mỗi liên khóa tài chính kế toán kết chuyển TK 632, TK 642, TK 811, TK 635, TK 821vào bên Nợ Tk 911. Kết chuyển TK 511, TK 515, TK 711 vào bên Có tk 911 để xác định kết quả kinh doanh. Phần chênh lệch giữa bên Nợ và bên Có của TK 911 sau khi kết chuyển được kết chuyển vào TK 421 “ Lợi nhuận chưa phân phối” 2.2.6. Hạch toán kế toán vốn bằng tiền 2.2.6.1. Tầm quan trọng và nhiệm vụ của phần hành kế toán vốn bằng tiền Kế toán vốn bằng tiền là phần hành không thể thiếu được đối với tất cả các hoạt động kinh doanh của Công Ty. Nó là công cụ quản lý và sử dụng vật tư tài sản. Nó đảm bảo quyền tự chủ tài chính của Công ty, kế toán bằng tiền giúp công ty xác định mức vốn cần thiết quản lý và sử dụng có hiệu quả vốn kinh doanh. Nó đảm bảo cho các nhu cầu chi trả thanh toán thường xuyên, hàng ngày và đảm bảo cho quá trình hoạt động kinh doanh của Công ty diễn ra thường xuyên liên tục. Trong quá trình hoạt động hoạt động kinh doanh, công ty phải thường xuyên sử dụng các loại vốn bằng tiền đáp ứng các nhu cầu thanh toán giữa công ty với các đối tượng trong mối quan hệ mua bán hàng hoá cung cấp lao vụ, dịch vụ, các khoản thuế phải nộp, tiền lương, bảo hiểm xã hội, các khoản chi phí khác bằng tiền. Nhiệm vụ cơ bản của kế toán bằng tiền là phải phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ sự vận động của vốn bằng tiền thực hiện kiểm tra đối chiếu thường xuyên số liệu hiện có, tình hình thu chi, các khoản vốn bằng tiền ở quỹ công ty, các khoản tiền gửi tại các ngân hàng. Vốn bằng tiền ở Công ty bao gồm: Tiền mặt tại quỹ Công ty ( TK 111), các khoản Tiền gửi ngân hàng (TK 112). 2.2.6.2.Hạch toán kế toán Tiền mặt Tiền mặt là khoản tiền ở quỹ của công ty, dùng để phục vụ cho việc chi tiêu hàng ngày cũng như thuận tiện cho việc thanh toán các khoản phải trả. Những quy định của kế toán tiền mặt và công tác quản lý tiền mặt trong công ty: Kế toán phải lập các chứng từ thu chi theo đúng chế độ Khi hạch toán tiền mặt phải sử dụng một đơn vị tiền tệ duy nhất là đồng Việt Nam. Chỉ được xuất tiền ra khỏi quỹ khi có đầy đủ các chứng từ hợp lệ , tiền mặt phải được đảm bảo trong két an toàn, chống mất trộm, chống cháy. Mọi nghiệp vụ liên quan đến thu, chi, tiền mặt giữ gìn, bảo quản do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện. Thủ quỹ không được nhờ người khác làm thay, trong trường hợp cần thiết phải làm thủ tục uỷ quyền cho người khác làm thay và được sự đồng ý bằng văn bản của giám đốc. Hàng ngày khi nhận được báo cáo quỹ kèm các chứng từ gốc do thủ quỹ gửi lên, kế toán phải kiểm tra đối chiếu số liệu trên từng chứng từ với số liệu trên sổ quỹ. Sau khi kiểm tra xong, kế toán tiến hành định khoản và ghi vào sổ tổng hợp tài khoản Tiền mặt. 4Trình tự ghi sổ của Tiền mặt Sơ đồ 9: Sơ đồ ghi sổ của kế toán Tiền mặt Phiếu thu, Phiếu chi Sổ chi tiết TK Tiền mặt Sổ quỹ Tiền mặt Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 111 Chú thích: Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ Ghi đối chiếu: 4Hạch toán kế toán Tiền mặt tại Công ty TNHH và phát triển tin học Trong công ty hàng ngày, phát sinh nhiều khoản thu chi tiền mặt: ¬ Trích một nghiệp vụ phát sinh trong tháng 1 năm 2009: Phiếu thu số 01 ngày 05/01/2009: Đinh Thị Oanh phòng kế toán vay tiền ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt, số tiền là 36.000.000. Kế toán định khoản: Nợ TK 111 36.000.000 Có TK 311 36.000.000 Công ty TNHH và phát triển Tin học Địa chỉ: Từ Liêm, Hà Nội Phiếu thu Số : 01 Ngày 05 tháng 01 năm 2009 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Hường Địa chỉ: Phòng kế toán Lý do nộp: Vay tiền ngân hàng về nộp quỹ tiền mặt Số tiền: 36.000.000 Số tiền viết bằng chữ: ( Ba mươi sáu triệu đồng) Kế toán trưởng Người lập biểu (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Đã nhận đủ số tiền( viết bằng chữ):Ba mươi sáu triệu đồng Ngày 05 tháng 01 năm 2009 Thủ quỹ Căn cứ vào các hoá đơn thu tiền, kế toán lập phiếu thu được lập thành 3 liên ( đặt giấy than lên, viết một lần). Một liên lưu lại nơi lập , 2 liên còn lại chuyển cho kế toán trưởng duyệt. Sau khi được kế toán trưởng duyệt, phiếu thu được chuyển cho thủ quỹ để ghi tiền, thủ quỹ sau khi thu tiền tiến hành ghi sổ số tiền thực nhận vào phiếu thu, đóng dấu đã thu và ký vào phiếu thu. Phiếu thu được trả 1liên cho người nộp tiền , 1liên được giữ lại để ghi vào sổ quỹ và cuối ngày thì chuyển cho kế toán tiền mặt ghi sổ vào sổ chi tiết tiền mặt và sổ quỹ tiền mặt. 2.2.6.3.Kế toán Tiền gửi Ngân hàng Trong quá trình kinh doanh, các khoản thanh toán giữa doanh nghiệp với các cơ quan, tổ chức kinh tế khác được thực hiện chủ yếu qua Ngân hàng, đảm bảo cho việc thanh toán an toàn, thuận tiện, chấp hành nghiêm chỉnh kỷ luật thanh toán. Các khoản tiền của doanh nghiệp tại các ngân hàng bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim quý , đá quý. Để chấp hành tốt kỷ luật thanh toán đòi hỏi doanh nghiệp theo dõi chặt chẽ tình hình biến động và số dư của từng loại tiền gửi Chứng từ dùng để thanh toán Tiền gửi Ngân hàng: Giấy báo có , giấy báo Nợ , bản kê sao của Ngân hàng Các chứng từ khác: Séc chuyển khoản, séc bảo chi, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi 4Hạch toán kế toán Tiền gửi Ngân hàng ¬ Trích một nghiệp vụ làm giảm Tiền gửi ngân hàng Ngày 05/01/2009. Rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt là 12.000.000 đồng Kế toán định khoản Nợ TK 111 12.000.000 Có TK 112 12.000.000 Công ty TNHH phát triển Tin học Địa chỉ: Từ Liêm, Hà Nội Phiếu thu Số : 02 Ngày 05 tháng 01 năm 2009 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Hường Địa c