Báo cáo Thực tập tại công ty xây lắp điện Hải Phòng

n qua còn gặp nhiều khó khăn như thiếu vốn, bên A chậm thanh toán, giá cả nguyên vật liệu biến động theo chiều hướng tăng trong khi giá bán sản phẩm thay đổi rất ít, huy động vốn thường không dễ dàng, nhiều công trình mắc dẫn đến thi công kéo dài, chậm thu hồi vốn. Mặc dù vậy, Công ty vẫn quan tâm khắc phục khó khăn, tận dụng tố đa các thuận lợi, mạnh dạn đầu tư thêm trang thiết bị để nâng cao năng xuất, nhanh chóng sắp xếp bộ máy quản lý gọn nhẹ phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh mới, chọn đội ngũ cán bộ có tinh thần trách nhiệm, có trình độ chuyên môn nghiệp vụ, giám nghĩ, giám làm… Có những thành công này là do sự kết hợp chắt chẽ, ăn khớp giữa ban giám đốc với các phòng ban trong Công ty và do sự năng động nhiệt tìnhcủa toàn thể cán bộ công nhân viên. Hơn nữa ban lãnh đậo Công ty không ngừng đưa ra các biện pháp kinh tế có hiệu quả nhằm khắc phục mọi khó khăn hòa nhập với nền kinh tế thị trường. Về cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý: Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức phù hợp với đặc điểm, quy mô đặc điểm của Công ty và phục vụ tốt cho quá trình sản xuất kinh doanh các phòng ban được quy định rõ chức năng, nhiệm vụ và kịp thời các yêu cầu quản lý, góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty. Cán bộ công nhân viên trong Công ty đều năng động sáng tạo và gắn chặt trách nhiệm quyền hạn của mình với hiệu quả kinh doanh của Công ty . Tuy nhiên hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty chủ yếu là tự khai thác nên khối lương công việc không lớn, cũng vì lý do cạnh tranh vì hiện nay có nhiều thành phần kinh tế đã và đang phát triển tham gia vào việc xây lắp. Do vậy Công ty cần có biện pháp hữu hiệu để giải quyết vấn đề tăng năng xuất lao động sao cho ưu việt nhất, tiết kiệm chi phí nhưng vẫn đảm bảo chất lượng công trình để có thể cạnh tranh trên thị trường. 2. Về cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán : Được tổ chức phù hợp với yêu cầu công việc chuyên môn từng người, phù hợp với đặc điểm tính chất quy mô sản xuất kinh doanh của Công ty. Phần lớn cán bộ có trình độ chuyên môn đại học, nhìn chung công tác kế toán tại Công ty đi vào nề nếp, ổn định, sổ sách rõ ràng, phản ánh đúng thực trạng tình hình kinh tế tài chính của đơn vị, thực hiện đầy đủ các quy định của nhà nước về việc quản lý tài chính. Về chuyên môn, các nhân viên kế toán đều rất vững vàng về phần việc kế toán và cũng tìm hiểu thêm về phần việc khai thác để có thể thay thế hỗ trợ nhau khi cần thiết. Tuy nhiên việc thay đổi cơ chế quản lý, hệ thống kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp thay đổi làm cho công tác kế toán tại đơn vị không tránh khỏi khó khăn, mặt khác đơn vị chưa áp dụng triệt để lợi thế của việc sử dụng kế toán trên máy mà đôi lúc vẫn làm thủ công do đó kế toán viên còn mất thời gian, công sức, đôi khi còn thiếu chính xác./. Phần II Thực trạng hạch toán TSCĐ hữu hình ở Công ty 2.1. Tình hình chung về công tác quản lý TSCĐ TSCĐ ở Công ty Cổ phần Đầu tư - Xây lắp Điện Hải Phòng bao gồm các loại sau: Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý Việc hạch toán TSCĐ ở Công ty Cổ phần Đầu tư - Xây lắp Điện Hải Phòng chỉ dừng ở các nghiệp vụ đơn giản như: Mua sắm, nhượng bán, thanh lý, sửa chữa còn các nghiệp vụ khác như góp vốn liên doanh, cho thuê hoạt động, cho thuê tài chính đều chưa có phát sinh, nên chưa có được ví dụ cụ thể, để minh họa cho phần lý luận ở trên. 2.2 kế toán chi tiết TSCĐ hữu hình tại Công ty Kế toán chi tiết tài sản cố định của Công ty được thực hiện ở phòng kế toán theo từng đối tượng ghi tài sản cố định. Công ty không dùng phương pháp đánh số tài sản cố định mà dùng tên gọi theo sổ của tài sản cố định để chỉ đối tượng ghi tài sản cố định. Ví dụ: Nhà làm việc cơ quan, ô tô con, máy photocopy… Hàng năm căn cứ vào kế hoạch mà cấp trên giao chỉ tiêu sản xuất, xây dựng cho Công ty thực hiện, căn cứ vào tình hình sử dụng thiết bị hiện có để lập kế hoạch mua tài sản cố định, kế hoạch trích khấu hao, kế hoạch sửa chữa thiết bị đã được duyệt. 2.3 Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ hữu hình tại Công ty 2.3.1 Tài khoản áp dụng Từ trước tới nay Công ty vẫn áp dụng hệ thống tài khoản và chế độ kế toán trên cơ sở chế độ kế toán Doanh nghiệp theo Quyết định số 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ Tài chính. Từ đó đến nay, Bộ Tài Chính đã có nhiều văn bản sửa đổi, bổ sung về chế độ tài chính, chính sách thuế, đặc biệt Bộ Tài Chính đã ban hành Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC về chế độ báo cáo tài chính, thay thế các quy định về chế độ báo cáo tài chính ban hành theo Quyết định số 1141 TC/QĐ/CĐKT, Bộ Tài Chính đã ban hành và công bố 4 chuẩn mực kế toán Việt Nam (đợt 1). TK 211 - “TSCĐ hữu hình ” (Theo dõi chi tiết theo từng đối tượng trên tài khoản cấp II), gồm: - TK 2112: Nhà cửa, vật kiến trúc - TK 2113: Máy móc, thiết bị - TK 2114: Phương tiện vận tải, truyền dẫn - TK 2115: Thiết bị, dụng cụ quản lý - TK 2117: TSCĐ phúc lợi TK 214 - “ Hao mòn TSCĐ “. TK 009 – “ Nguồn vốn khấu hao cơ bản” TK 6411 “ Chi phí bán hàng” TK 6412 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” TK 627 “ Chi phí sản xuát chung”..... Và một số tài khoản liên quan khác. 2.3.2. Sơ đồ hạch toán Trong điều kiện công tác kế toán của đơn vị đang từng bước được hoàn thiện trên máy vi tính. Dựa vào tình hình kinh doanh và trình độ kế toán tại đơn vị, Công ty cổ phần đầu tư - xây lắp điện Hải phòng đã và đang sử dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ. Với hình thức này thì sơ đồ luân chuyển chứng từ như sau: Chứng từ gốc Nhật ký chứng từ số 9 Sổ chi tiết TSCĐ Bảng phân bổ KHTSCĐ Bảng kê số 4, 5, 6 Bảng tính giá thành sản phẩm Nhật ký chứng từ số 7 Báo cáo tài chính Sổ cái TK211, 214 Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Vào cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra Diễn giải: - Hàng ngày: Căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ kế toán ghi vào các nhật ký chứng từ có liên quan hoặc các bảng kê hoặc các bảng phân bố sau đó mới ghi vào nhật ký chứng từ. Đối với các chứng từ gốc liên quan đến hạch toán chi tiết thì phải ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết có liên quan. Đối với các chứng từ gốc liên quan đến thu, chi tiền mặt thì phải ghi vào sổ quỹ tiền mặt kiêm báo cáo quỹ sau đó lấy chứng từ thu đưa vào bảng kê, lấy phần chi đưa vào nhật ký chứng từ có liên quan. - Cuối tháng: Căn cứ vào số liệu các bảng kê, bảng phân bổ để ghi vào các nhật ký chứng từ liên quan và các nhật ký chứng từ liên quan ghi vào các bảng kê. Căn cứ vào số liệu nhật ký chứng từ để ghi vào sổ cái TK có liên quan. Căn cứ vào sổ thẻ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết. Kiểm tra đối chiếu giữa nhật ký chứng từ với bảng kê và giữa bảng tổng hợp chi tiết với sổ cái. Căn cứ vào bảng kê, sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết kế toán lập các báo cáo tài chính có liên quan. 2.3.3. Kế toán tăng TSCĐ hữu hình tại Công ty Tất cả các trường hợp tăng tài sản cố định Công ty đều làm thủ tục nghiệm thu tài sản cố định lập biên bản giao nhận tài sản cố định theo mẫu quy định, phòng kế toán mở hồ sơ tài sản cố định bao gồm: Quyết định mua sắm tài sản cố định Hợp đồng mua sắm tài sản cố định Biên bản giao nhận tài sản cố định Hoá đơn mua tài sản cố định Biên lai thu lệ phí trước bạ (nếu có) Quyết định phê duyệt Các chứng từ chi phí có liên quan Căn cứ vào hồ sơ tài sản cố định trên kế toán tiến hành mở thẻ tài sản cố định và làm cơ sở để vào sổ tài sản cố định. Tất cả các hồ sơ tài sản cố định trên được lập 1 bộ để lưu ở phòng kế toán, một bộ giao các đơn vị sử dụng. *) Tại các bộ phận quản lý, sử dụng TSCĐ Trước khi đưa TSCĐ vào sử dụng, lập biên bản giao nhận TSCĐ như sau: UBND Thành phố HảI Phòng Cty Cp Đầu tư xây lắp đIện hảI phòng Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc === *** === Biên bản giao nhận TSCĐ Hôm nay ngày 18 tháng 10 năm 2005 tại phòng làm việc Phòng Kế hoạch, chúng tôi gồm: A/ Đại diện bên giao : Ông : Nguyễn Văn Thạc - Chức vụ : Trưởng phòng Kinh doanh B/ Đại diện bên nhận : Ông : Nguyễn thị Lài - Chức vụ : Trưởng phòng Kế hoạch Cùng nhau giao nhận các thiết bị sau đây 1. Máy tính ĐNA Pentum IV 2.4Ghz Mainboard ASUS 845,256 MBRam HDD 80Gb, FDD 1,44 Mb Màn hình Ben Q15” + Bàn phím + Con chuột 2. Máy in Laser Jet 1200 3. ổn áp AST 1000A Các thiết bị chất lượng mới 100% và được lắp tại phòng làm việc của Phòng Kế hoạch Công ty. Biên bản được lập thành 04 bản có nội dung giống nhau. Mỗi bên giữ 01 bản, 02 bản gửi 02 Phòng Kế toán Tài Chính hai bên để theo dõi tài sản. người nhận người giao *) Tại phòng kế toán Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ, kế toán TSCĐ mở thẻ TSCĐ và vào sổ chi tiết TSCĐ như sau : UBND Thành phố HảI Phòng Cty Cp Đầu tư xây lắp đIện hảI phòng Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc === *** === Thẻ tài sản cố định Số : 294 Ngày 18 tháng 10 năm 2005 - Căn cứ biên bản giao nhận TSCĐ ngày18 tháng 10 năm 2005 - Tên, ký hiệu mã, qui cách TSCĐ : Máyvi tính Pentum IV 2.4 Ghz - Nước sản xuất : Malaixia Năm sản xuất : - Bộ phận quản lý, sử dụng : Phòng Kế hoạch - Ngày sử dụng: 18/10/2005 - Ngày khấu hao: 01/11/2005 -Công suất diện tích : - Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày .... tháng ....năm..... - Lý do đình chỉ............ Số hiệu chứng từ Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn TSCĐ Ngày tháng năm Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn NK2 18/10/2005 Máy vi tính Pentum IV 2.4 Ghz 13.783.810 Ghi giảm TSCĐ chứng từ số .....ngày.....tháng .....năm........... Lý do giảm :........................................ Kế toán trưởng người lập Căn cứ vào giấy báo nợ của ngân hàng ngày 18/10/2005 kèm theo hoá đơn GTGT của bên bán hàng kế toán định khoản và vào sổ chi tiết TSCĐ : UBND Thành phố HảI Phòng Cty Cp Đầu tư xây lắp đIện hảI phòng Sổ chi tiết Tài sản cố định Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có Nợ Có NK2 18/10/05 Tháng 10/2005 Tăng TSCĐ do mua mới máy tính Pentum IV 2.4 Ghz 2115 1121 13.783.810 P. Kế hoạch Qlý, sử dụng Cộng phsinh 2005 người ghi sổ Kế toán trưởng thủ trưởng đơn vị Để đáp ứng yêu cầu đổi mới trang thiết bị, đưa kỹ thuật tiên tiến áp dụng cho sản xuất, Công ty không ngừng đầu tư mua sắm trang thiết bị mới đưa vào sử dụng nhằm mục đích nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh. Công ty tiến hành huy động từ nhiều nguồn vốn khác nhau như vốn tự bổ sung, vay ngân hàng,... Mọi trường hợp tăng TSCĐ công ty đều phải làm đầy đủ các chứng từ ban đầu để lập hồ sơ lưu trữ cho từng TSCĐ. Hồ sơ lưu trữ bao gồm: Giấy đề nghị của các bộ phận có yêu cầu do kế toán trưởng và giám đốc công ty ký duyệt. Hoá đơn của bên bán, hoá đơn vận chuyển, bốc dỡ.. Hợp đồng, biên bản giao nhận, biên bản kiểm nghiệm kỹ thuật... Căn cứ vào kế hoạch đầu tư (nếu có) và nhu cầu trang bị của các bộ phận đã được giám đốc công ty phê duyệt, các bộ phận làm thủ tục ký hợp đồng mua TSCĐ với nhà cung cấp (giao ước tên hàng, chất lượng, giá cả, địa điểm, thời gian giao nhận....). Trong quá trình mua bán, giá mua và mọi chi phí phát sinh đều dược theo dõi tập hợp đầy đủ kèm theo hoá đơn chứng từ. Khi hợp đồng mua bán hoàn thành, thanh toán tiền, kế toán TSCĐ căn cứ vào chứng từ gốc, đồng thời làm thủ tục kế toán tăng TSCĐ (vào thẻ TSCĐ, sổ TSCĐ) trước khi đưa vào sử dụng. Riêng đối với những TSCĐ có giá trị nhỏ, mua với số lượng ít, thì thanh toán giấy báo giá đã được phê duyệt và hoá đơn tài chính do cục thuế quy định. Thông thường TSCĐ của công ty đều được giao thẳng cho bộ phận sử dụng. Ví dụ: Ngày 18/11/2005 trang bị cho Phòng Kế hoạch một bộ máy vi tính trị giá : 14.800.000đ bằng Quỹ đầu tư phát triển SXKD. Thuế GTGT đầu vào là 740.000đ, ngân hàng đã báo nợ số tiền trên vào ngày 18/11/2005 Căn cứ vào nghiệp vụ trên đây, Phòng Kế hoạch dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nên nguyên giá TSCĐ trên được xác định là: 14.800.000(đ) . Thuế GTGT đầu vào của TSCĐ được khấu trừ là: 740.000(đ). Kế toán ghi: Nợ TK 211 ‘TSCĐ hữu hình”: 14.800.000 Nợ TK 133 “Thuế GTGT được khấu trừ”: 740.000 Có TK 112 “Tiền gửi ngân hàng”: 15.540.000 Đồng thời ghi tăng nguồn vốn tương ứng: Nợ TK 414 “Quỹ đầu tư phát triển”: 14.800.000 Có TK 411 “Nguồn vốn KD”: 14.800.000 2.3.4. Kế toán giảm TSCĐ hữu hình tại Công ty TSCĐ hữu hình của công ty giảm chủ yếu là do thanh lý, nhượng bán. Đối với những TSCĐ giảm phải tập hợp đầy đủ chứng từ, hồ sơ TSCĐ để làm căn cứ ghi sổ kế toán. Chứng từ giảm TSCĐ gồm đơn xin thanh lý TSCĐ và biên bản thanh lý (nhượng bán) TSCĐ. Trường hợp nhượng bán TSCĐ kế toán phải lập hoá đơn bán TSCĐ. Nếu chuyển giao TSCĐ cho doanh nghiệp khác thì phải lập biên bản giao nhận TSCĐ. Trường hợp phát hiện thiếu mất TSCĐ thì phải lập biên bản thiếu, mất TSCĐ. Các chứng từ trên là căn cứ để ghi vào thẻ TSCĐ và các sổ hạch toán chi tiết TSCĐ. Khi có TSCĐ nào cần thanh lý, đơn vị sử dụng TSCĐ chủ động làm tờ trình để xin thanh lý (nhượng bán) khi có quyết định thanh lý của giám đốc, thành lập hội đồng thanh lý gồm: Đại diện phòng Kỹ thuật, Vật tư, phòng Kế toán tài chính và đơn vị sử dụng tài sản. Hội đồng thanh lý chịu trách nhiệm tổ chức việc thanh lý TSCĐ và lập biên bản thanh lý TSCĐ theo mẫu qui định. Biên bản thanh lý TSCĐ được lập thành 3 bản, một bản giao cho phòng kế toán để theo dõi ghi sổ, một bản giao cho Phòng Kỹ thuật để vào hồ sơ kỹ thuật, một bản giao cho đơn vị sử dụng. Sau khi làm đầy đủ mọi thủ tục thanh lý kế toán ghi hủy thẻ TSCĐ, vào sổ TSCĐ. Sau đây là một trường hợp giảm TSCĐ : Trích một nghiệp vụ thanh lý TSCĐ, các chứng từ sử dụng, gồm: Đơn xin thanh lý TSCĐ Biên bản thanh lý TSCĐ Quyết định giá Hóa đơn GTGT Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh Phúc Đơn xin thanh lý tài sản cố định Hôm nay, ngày 12 tháng 10 năm 2005 Chúng tôi gồm có: Lê Kim Hà – Trưởng phòng Vật tư Nguyễn Hữu Roan – Kế toán trưởng Đinh Văn Tân – Cán bộ quản lý thiết bị Dương Xuân Thư - Lái xe Đoàn Hồng Hà - Lái xe Đã tiến hành kiểm tra xem xét tài sản cố định Tên, ký mã hiệu, quy cách TSCĐ: Xe ô tô 15 chỗ ngồi TOYOTA Số hiệu : Biển kiểm soát 16K 0485 Nước sản xuất: Nhật Bản Năm đưa vào sử dụng : tháng 02/1994 Nguyên giá TSCĐ : 387.080.000 (đ). Giá trị hao mòn : đã trích đến thời điểm thanh lý : 387.080.000 (đ). Giá trị còn lại của TSCĐ : 0(đ). - Nhận xét: Ô tô đã đều đi sửa chữa nhiều lần, hệ khung, vổ ruột nát, giảm sóc, bánh lắc hưu hỏng… Phòng kế toán tài vụ Phòng kỹ thuật đầu tư Sau khi có ý kiến đồng ý cho thanh lý, tiến hành lập biên bản thanh lý TSCĐ như sau: Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh Phúc biên bản thanh lý TSCĐ - Căn cứ vào quyết định 217/HĐBT về quyền hạn của Giám độc công ty trong lĩnh vực giá. - Căn cứ vào tình hình giá cả thực tế Hôm nay ngày 27 tháng 10 năm 2005, Hội đồng thanh lý tài sản gồm: Ông Ngô Quang Trung - Phó giám đốc công ty Ông Nguyễn Hữu Roan - Kế toán trưởng Ông Lê kim Hà - Trưởng phòng Kỹ thuật – vật tư Ông Nguyễn Ngọc Bội - Trưởng phòng Hành Chính Đã cùng nhau tiến hành thanh lý TSCĐ Tên, ký mã hiệu, quy cách TSCĐ: Xe ô tô 15 chỗ ngồi TOYOTA Số hiệu : Biển kiểm soát 16K 0485 Nước sản xuất: Nhật Bản Năm đưa vào sử dụng : tháng 02/1994. Nguyên giá TSCĐ : 387.080.000 (đ). Giá trị hao mòn : đã trích đến thời điểm thanh lý : 387.080.000 (đ). Giá trị còn lại của TSCĐ : 0(đ). Tình trạng thực tế : Tỷ lệ còn lại của xe 25,85%, xe phải đại tu mới đảm bảo hoạt động an toàn Dự kiến giá trị thu hồi: 98.000.000đ. Biên bản lập xong hồi 14h cùng ngày. Phòng kế toán giám đốc công ty (đã ký) (đã ký) Phòng Kỹ thuật vật tư Phòng hành chính (đã ký) (đã ký) Hóa đơn Giá trị Gia tăng Liên 1: Lưu Mẫu số 01: GTKT-3LL LR/2004B 004501 Ngày 27 tháng 10 năm 2005 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Đầu tư – Xây lắp điện Hải Phòng Địa chỉ: Số 01 Trần Tất Văn, Kiến An – Hải phòng Số TK ……… Điện thoại: (031) 848067 0200472560-1 MS: Họ và tên người mua hàng: …………………………………………………… Tên đơn vị: Công ty TNHH Trung Dũng Địa chỉ: Số 25 đường Minh Khai – Hồng Bàng – Hải Phòng. 0200275581-1 Hình thức thanh toán: TM MS: STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính SL Đơn giá Thành tiền 1 Xe ô tô 15 chỗ ngồi TOYOTA; Biển kiểm soát 16K 0485, Số máy: 5705102; Số khung: 6063506 Chiếc 01 101.523.810đ 101.523.810đ Cộng tiền hàng: 101.523.810đ Thuế suất thuế GTGT 05% Tiền thuế GTGT: 5.076.190đ Tổng cộng tiền thanh toán: 106.600.000đ Số tiền viết bằng chữ: Một trăm lẻ sáu triệu sáu trăm ngàn đồng chẵn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Sau khi thanh lý kết thúc, kế toán ghi hủy thẻ TSCĐ. - Thực hiện đầy đủ mọi thủ tục thanh lý, căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ và các chứng từ có liên quan kế toán ghi giảm TSCĐ Nợ TK 214 : 387.080.000(VNĐ) Có TK 2113 : 387.080.000 (VNĐ) - Ngày 27/10/2005 Hội đồng thanh lý tiến hành mở thầu xe /ô tô TOYOTA biển số 16K 0485. Người trúng thầu là Công ty TNHH Trung Dũng với giá dự thầu là 106.600.000đ. Căn cứ vào phiếu thu 63 ngày 27/10/2005 về số tiền thu do nhượng bán TSCĐ đã thanh lý, kế toán ghi : Nợ TK 111: 106.600.000(VNĐ) Có TK 7111: 101.523.810 (VNĐ) Có TK 33311: 5.076.190 (VNĐ) Từ sổ chi tiết Tài khoản TSCĐ, kế toán tổng hợp vào Nhật ký - chứng từ và ghi vào sổ cái. Cuối tháng, căn cứ vào các nghiệp vụ giảm TSCĐ Kế toán tổng hợp ghi vào Nhật ký – chứng từ nhật ký - chứng từ số 9 Ghi có TK 211 - TSCĐ hữu hình Chứng từ Diễn giải Số tiền TK nợ TK có Số Ngày PT63 27/10/05 Tháng 11 Giảm TS do thanh lý xe ô tô TOYOTA biển số 16K 0485 387.080.000 214 2113 Tổng số 626.049.412 Người lập Kế toán trưởng Công ty CP Đầu tư – Xây lắp điện Hải Phòng Sổ cái Tài khoản 211 Số dư ngày 01/01/2005 Nợ Có 984.750.092 TK đối ứng Tháng 01 Tháng .... Tháng 10 Tháng 11 Cộng 1111 357.997.508 1121 141 9.821.000 ...... Cộng nợ 367.818.508 Cộng có 376.080.000 Số dư cuối tháng 940.017.341 998.413.911 Cuối quý, Kế toán tổng hợp lập bảng tổng hợp tình hình tăng giảm tài sản cố định và đối chiếu với sổ cái. Sổ nhật ký chung Năm 2005 Đơn vị: 1000 đồng. Ngày tháng Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền (đồng) SH NT Nợ Có Nợ Có ... ... ... ... ... ... ... ... 18/10 NK2 18/10 Mua bộ máy tính 211 14.800.000 133 740.000 112 15.540.000 414 14.800.000 411 14.800.000 27/10 Thanh lý ô tô 811 0 214 387.080.000 211 387.080.000 Thu về thanh lý ô tô 111 106.600.000 711 101.523.810 3331 5.076.190 ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng ... ... Hàng tháng, kế toán tiến hành chuyển sổ, các nghiệp vụ ghi ở sổ nhật ký được phân loại theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi vào sổ cái phù hợp. Các con số ở sổ cái được đối chiếu với sổ chi tiết TK 211 các nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ trên được ghi vào sổ cái TK 211 như sau: Sổ Cái TK 211- TSCĐ Hữu hình Năm 2006 Đơn vị: 1000 đồng NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải SHTK đối ứng Số tiền (đồng) SH NT Nợ Có 01/01 Dư đầu kỳ ... 18/10 NK2 18/10 Mua máy vi tính + Máy in 211 15.540.000 112 15.540.000 27/10 27/10 Thanh lý ô tô 214 387.080.000 811 0 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng phát sinh ... ... Dư cuối kỳ ... ... 2.4. Kế toán khấu hao TSCĐ hữu hình tại Công ty Cổ phần Đầu tư - Xây lắp điện Hải Phòng. - Những TSCĐ hữu hình đang được dùng tại Công ty được trích khấu hao theo chế độ nhà nước qui định tại quyết định số 1062 của Bộ Tài chính. Mức trích khấu hao trong năm = Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao Tỷ lệ khấu hao TSCĐ mà đơn vị đang áp dụng để tính và trích khấu hao là: Thiết bị đo lường, phương tiện phúc lợi (máy Photocopier) ( 5 năm ) 20%/ năm Thiết bị văn phòng (3- 4 năm ) 25 - 33% / năm. Máy móc thiết bị động lực thông tin, liên lạc, điện ảnh (6 năm) 16,7%/năm Phương tiện vận tải ( 10 năm ) 10% / năm Nhà làm việc ( 25 năm) 4% / năm - Trong quá trình sử dụng tài sản cố định bị hao mòn dần. Hao mòn là tất yếu khách quan làm giảm giá trị tài sản cố định khấu hao là biện pháp chủ quan trong quản lý kinh tế nhằm thu hồi giá trị đã bao mòn, tích luỹ lại hình thành nguồn vốn đầu tư để tái sản xuất tài sản cố định. Tất cả các tài sản cố định trong công ty cổ phần đầu tư - xây lắp điện Hải Phòng được trích khấu hao theo quyết định số 166/1999/QĐ-BTC ngày 30/12/1999 của Bộ Tài chính đối với từng loại tài sản, từng nhóm tài sản cố định. Kế toán sử dụng tài khoản 214, 621, 641, 642 theo chế độ kế toán quy định thì theo dõi chi phí sản xuất kinh doanh dở dang phải dùng TK 154 nhưng Công ty cổ phần đầu tư - xây lắp điện Hải Phòng lại dùng TK 621 (Theo dõi phương tiện vận tải và thiết bị quản lý) để tiện theo dõi tập hợp chi phí cùng nhóm TK chi phí. - Kế toán tài sản cố định căn cứ vào phụ lục số 1 khung thời gian sử dụng các loại tài sản cố định để áp dụng cho từng thiết bị của Liên đoàn. Sau kiểm kê ngày 01/01/2005. Ban kiểm kê đánh giá xác định giá trị còn lại của tài sản cố định theo thực tế và thời gian còn sử dụng sau đó tính toán xác định mức khấu hao theo công thức xác định: Mức khấu hao trích bình quân hàng năm = Nguyên giá tài sản cố định bình quân x Tỷ lệ khấu hao bình quân = Nguyên giá tài sản cố định Số năm sử dụng Mức khấu hao bình quân tháng = Mức khấu hao bình quân năm 12 - Việc tính và trích khấu hao cho các đối tượng sử dụng của Công ty chỉ theo dõi về sản xuất kinh doanh. Việc trích khấu hao và phân bổ khấu hao được tính như sau: + Tài sản cố định tăng tháng này thì tháng sau mới trích khấu hao. + Tài sản cố định giảm tháng này thì tháng sau không trích khấu hao. + Tài sản cố định đã trích hết khấu hao nhưng vẫn còn sử dụng thì không trích khấu hao. + Mức trích khấu hao hàng quý theo cách tính trên . Cuối quý 4 năm 2005 kế toán tài sản cố định tính khấu hao tài sản cố định (lệnh cho máy tự thực hiện qua “tính khấu hao”) máy sẽ tự động tính, phân bổ và ghi vào sổ cái cuối quý kế toán tài sản cố định căn cứ vào bảng tính khấu hao và phân bổ khấu hao có định khoản sau: - Nhóm 2112 Nợ TK 641: 23471157 Nợ TK 642: 2265667 Có TK 214: 46127814 - Nhóm 2113 Nợ TK 641: 12006009 Nợ TK 642: 4026063 Có TK 214: 16032027 - Nhóm 2114 Nợ TK 641: 2625315 Nợ TK 621: 147319823 Có TK 214: 149945538 - Nhóm 2115 Nợ TK 641: 13758054 Nợ TK 642: 454545 Có TK 214: 14667143 2.5. Kế toán sửa chữa TSCĐ hữu hình và các nghiệp vụ khác về TSCĐ 2.5.1. Kế toán sửa chữa TSCĐ hữu hình - Tài sản cố định được sử dụng lâu dài và được cấu thành bởi nhiều bộ phần, chi tiết khác nhau. Khi tham gia vào quá trình kinh doanh, tài sản cố định bị hao mòn hư hỏng và không đồng đều nhau. Do vậy để khôi phục khả năng hoạt động bình thường của tài sản cố định, đảm bảo an toàn trong lao động sản xuất kinh doanh, cần thiết phải tiến hành sửa chữa, thay thế các bộ phận, chi tiết của tài sản cố định hao mòn, hư hỏng. - Tài sản cố định ở công ty chủ yếu là các máy móc thiết bị công tác, nhà xưởng, các công trình kiến trúc. Trong qúa trình sử dụng và vận hành các tài sản này bị hao mòn và hư hỏng. Để duy trì khả năng hoạt động bình thường của tài sản cố định công ty thường xuyên có kế hoạch sửa chữa tài sản cố định và công tác sửa chữa này được công ty thuê ngoài. Căn cứ vào quy mô và tài sản cố định được sửa chữa mà việc sửa chữa tài sản cố định được chia thành hai loại sửa chữa nhỏ và sửa chữa lớn tài sản cố định. a. Sửa chữa nhỏ tài sản cố định Các tài sản cố định ở công ty có nhu cầu sửa chữa nhỏ chủ yếu là máy móc thiết bị dùng công việc văn phòng như: hệ thống máy vi tính, máy photocopy, máy in, máy điều hoà và các công việc bảo dưỡng thay thế phụ tùng. Do đó toàn bộ chi phí của việc sửa chữa này được tập hợp trực tiếp vào các tài khoản chi phí của các bộ phận có tài sản cố định sửa chữa. VD: Căn cứ vào phiếu chi tiền ngày 20/10/2005thanh toán tiền sửa chữa và bảo dưỡng toàn bộ các máy điều hoà nhiệt độ của dãy nhà văn phòng. Tổng số tiền là 1.000.000đ. Phiếu chi Mẫu số 02 - TT Số 1972 QĐ: Ngày 20/10/2005 1141/TC/CĐKT Nợ TK 642 Có TK111 Người nhận tiền: Trần Mạnh Hùng Địa chỉ: Công ty TNHH Trường Thịnh Lý do chi: thanh toán tiền bảo dưỡng thiết bị Số tiền: 1.000.000 Viết bằng chữ: một triệu đồng chẵn Thủ trưởng ĐV Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Nghiệp vụ này được kế toán phản ánh trên NKCT số 1. nhật ký chứng từ số 1 Tài khoản 111: tiền mặt Quý 4/2005 STT Ngày Ghi nợ các tài khoản Tổng cộng 642 13 20/10 1.000.000 1.000.000 Cộng 1.000.000 1.000.000 b. Kế toán sửa chữa lớn tài sản cố định Các công việc sửa chữa lớn tài sản cố định ở công ty đều được lập kế hoạch dự đoán trước khi sửa chữa. Nhưng cũng có trường hợp tài sản cố định phải sửa chữa đột suất do khách quan. Trường hợp máy móc thiết bị hỏng do chập điện hoặc nhiều yếu tố khác. ở công ty việc sửa chữa lớn tài sản cố định không được thực hiện việc trích trước sửa chữa lớn. Do vậy toàn bộ giá trị thực tế sửa chữa lớn được tính trực tiếp vào chi phí trong kỳ hoặc kết chuyển vào TK 142 (1421) rồi phân bổ dần vào các kỳ tiếp theo. 2.5.2. Công tác kiểm kê đánh