Báo cáo thực tập Thực trạng tổ chức Kế toán tại Công ty cổ phần LILAMA 10

ợp… BÁO CÁO TÀI CHÍNH MÁY TÍNH Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày: In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm: Đối chiếu, kiểm tra: 2.2.2. Hệ thống chứng từ kế toán. Hệ thống chứng từ kế toán mà công ty đang áp dụng là hệ thống chứng từ ban hành theo quyết định 15 của Bộ Tài chính ngày 20-3-2006, gồm 5 chỉ tiêu: + Chỉ tiêu lao động tiền lương; + Chỉ tiêu hàng tồn kho; + Chỉ tiêu bán hàng; + Chỉ tiêu tiền tệ; + Chỉ tiêu TSCĐ. Một số chứng từ mà Công ty sử dụng: Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Bảng chấm công, Bảng chấm công làm thêm giờ, Bảng thanh toán tiền lương, Bảng thanh toán tiền thưởng, Bảng thanh toán tiền thuê ngoài, Bảng kê trích nộp các khoản lương, Bảng kê phân bổ tiền lương và BHXH, Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH, Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau thai sản Kế toán hàng tồn kho: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, biên bản kiểm nghiệm vật tư công cụ sản phẩm hàng hoá, Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ, Biên bản kiểm kê vật tư công cụ sản phẩm hang hoá, Bảng kê mua hàng, Bảng bổ vật liệu công cụ dụng cụ, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nôi bộ… Kế toán bán hàng : Bảng thanh toán hàng đại lý ký gửi, thẻ quầy hàng, Hoá đơn GTGT, Hoá đơn bán hàng thông thường, Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền tạm ứng: Phiếu thu, phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, Giấy đề nghị thanh toán, Biên lai thu tiền, Bảng kê vàng bạc kim loại đá quý, Bảng kê chi tiền, bảng kiểm kê quỷ… Kế toán tài sản cố định: Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ. Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành, Biên bản đánh giá lại TSCĐ, Biên bản kiểm kê TSCĐ, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ. 2.2.3. Hệ thống tài khoản kế toán. Tài khoản kế toán Công ty đang sử dụng phù hợp với chế độ kế toán hiện hành của nhà nước, phù hợp với đặc điểm ngành nghề kinh doanh của Công ty . Do khối lượng công việc lớn, công ty có nhiều công trình, hạng mục công trình khác nhau nên các TK kế toán được chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình, một TK lớn được chi tiết thành nhiều tài khoản nhỏ khác nhau. Tuy ở trong ngành xây lắp nhưng công ty không sử dụng tài khoản 623 ( Chi phí máy thi công ) để hạch toán chi phí liên quan đến máy thi công mà thay vào đó công ty sử dụng tài khoản 627 (6278) để hạch toán chi phí này. Có thể kể tên một số TK mà công ty thường xuyên sử dụng sau đây: Tài khoản loại I: TK 111, TK 112, TK131, TK 133, TK 136, TK 141, TK 151, TK 153, TK 153, TK 154. Tài khoản loại II: TK 211, TK 214, TK 241, TK 242. Tài khoản loại III: TK 311, TK 331, TK 333, TK 334, TK 336, TK 338, TK 341. Tài khoản loại IV: TK 411, TK 412, TK 421, TK431, TK 441, TK 414. Tài khoản loại V : TK 511, TK 512, TK 515. Tài khoản loại VI : TK 621, TK 622, TK 627, TK 635, TK 642. Tài khoản loại VII: TK 711. Tài khoản loại VIII : TK 811. Tài khoản loại IX : TK 911. Tài khoản loại 0 : TK 009. 2.2.4. Hệ thống sổ kế toán của công ty. Công ty sử dụng hệ thống sổ kế toán theo chế độ kế toán mới ban hành theo quyết định số 15 ngày 20 tháng 3 năm 2006. Công ty ghi sổ theo hình thức nhật ký chung do đó hế thống sổ gồm có: Sổ nhật ký chung, sổ cái các tài khoản, sổ nhật ký đặc biệt , Sổ thẻ chi tiết và Bảng tổng hợp chi tiết, Bảng cân đối phát sinh các tài khoản, và tuỳ theo yêu cầu của công ty mà còn có thêm nhiều loại sổ khác nữa như các loại sổ, thẻ TSCĐ, Sổ chi tiết vật tư hàng hoá, công nợ khách hàng... 2.2.5. Hệ thống báo cáo kế toán. Hệ thống báo cáo kế toán của Công ty tuân thủ theo chế độ Báo cáo kế toán hiện hành của nhà nước. Hệ thống báo cáo tài chính của công ty gồm 4 báo cáo cơ bản và bắt buộc: + Bảng Cân Đối Kế Toán. + Báo cáo Kết Quả hoạt động kinh doanh. + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. + Thuyết minh báo cáo Tài chính. Báo cáo tài chính của công ty được lập theo mẫu báo cáo tài chính theo Quyết định 15 ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006. Trong hai bảng trên thì bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh được Kế toán tổng hợp lập theo quý, còn báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính được lập vào thời điểm cuối năm tài chính. Bên cạnh những báo cáo cơ bản và bắt buộc đó phòng kế toán của công ty còn lập một số báo cáo khác phục vụ cho quản lý doanh nghiệp như (báo cáo giá vốn hàng bán, báo cáo báo cáo hàng tồn kho, báo cáo công nợ…) đây là những báo cáo kế toán quản trị hết sức quan trọng giúp doanh nghiệp khắc phục những tồn tại trong quá khứ và có hướng hoạch định kế hoạch cho tương lai. Toàn bộ báo cáo của công ty do Kế toán tổng hợp lập. Cuối kỳ Kế toán tổng hợp tiến hành tổng hợp các số liệu kế toán mà các nhân viên kế toán nhập vào máy trong kỳ. Kế toán tổng hợp đăng nhập vào phần mềm kế toán FAST 2005 sau đó vào phân hệ Kế toán tổng hợp thực hiện các thao tác phân bổ chi phí sản xuất chung, chi phí trả trước… vào chi phí trong kỳ. Sau đó Kế toán tổng hợp tiến hành thực hiện các thao tác kết chuyển chi phí từ các tài khoản 621, 622, 627, 642. vào tài khoản 154 và tiến hành kết chuyển tài khoản doanh thu vào tài khoản xác định kết quả. Sau khi kết chuyển xong chi phí và doanh thu Kế toán tổng hợp tiến hành in các báo cáo tài chính, báo cáo quản trị ( nếu cần) và báo cáo thuế. 2.2.6. Phần mềm kế toán máy áp dụng tại công ty. Tại công ty hiện nay đang sử dụng phần mền kế toán Fast Accounting 2005 để tiến hành việc công tác kế toán. Phần mền kế toán nay cho phép làm giảm nhẹ công việc kế toán, hiệu quả và đơn giản, phù hợp với các doanh nghiệp Việt Nam có quy mô lớn cóa tổ chức kế toán tương đối phức tạp như công ty cổ phần LILAMA 10. Phần mềm kế toán Fast Accounting 2005 chứa nhiều phân hệ kế toán khác nhau, cụ thể: - Phân hệ hệ thống : có chức năng khai báo các tham số hệ thống và các tham số thùy chọn, quản lý và bảo trì số liệu, quản lý và phân quyền sử dụng cho người sử dụng. - Phân hệ kế toán tổng hợp: Dùng để cập nhật các chứng từ chung, liên kết số liệu với các phân hệ khác để lên BCTC và sổ sách kế toán. - Phân hệ kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng: Dùng để theo dỏi thu chi và thanh toán bằng tiền mặt, TGNH và tiền vay. - Phân hệ kế toán bán hàng và công nợ phải thu: Dùng để quản lý bán hàng và công nợ phải thu. - Phân hệ kế toán bán hàng và công nợ phải trả: Dùng để quản lý mua hàng và công nợ phải trả. - Phân hệ kế toán hàng tồn kho: Dùng để quản lý nhập, xuất, tồn kho hàng hóa vật tư,thành phẩm ,tính giá hàng tồn kho. - Phân hệ kế toán chi phí và giá thành: Có chức năng tập hợp và phân bổ các chi phí, tính và lên báo cáo về giá thành. - Phân hệ kế toán chủ đầu tư: Dùng để phục vụ ban quản lý và dự án các công trình - Phân hệ báo cáo thuế: Phục vụ lên các báo cáo thuế dựa trên các số liệu được cập nhật ở các phân hệ khác Công ty cổ phần LILAMA 10 là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây lắp nên hầu hết các phân hệ trong kế toán máy đều được sử dụng. Giữa các phân hệ kế toán của phần mềm kế toán Fast Accounting có mối liên kết chặt chẽ với nhau, nhờ đó có thể cung cấp cho người sử dụng một bức tranh toàn cảnh về hoạt động tài chính của công ty. Mối liên hệ giữa các phân hệ kế toán được biểu diễn thông qua sơ đồ sau: Sơ đồ 04. Mối liên hệ giữa các phân hệ trong Fast Accounting T Ổ N G H Ợ P Vốn bằng tiền Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, báo có Báo cáo kế toán quản trị Báo cáo thuế Các báo cáo tài chính Sổ chi tiết TK, Sổ Cái, Nhật ký chung Sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng Thẻ kho, báo cáo nhập xuất tồn… Thẻ TSCĐ, Bảng tính khấu hao Tài sản cố định Báo cáo mua hàng, sổ chi tiết công nợ Báo cáo bán hàng, sổ chi tiết công nợ Hàng tồn kho Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Mua hàng & phải trả Chứng từ phải trả Bán hàng & phải thu Hóa đơn, chứng từ phải thu Hàng ngày, khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lệ, hợp lý kế toán nhập dữ liệu vào máy, chương trình tự động thực hiện vào sổ kế toán chi tiết hoặc Nhật ký chung. Cuối tháng, chương trình tự động ghi sổ và lên các báo cáo, biểu tổng hợp, lập các bút toán kết chuyển, phân bổ chương trình kế toán tự động chuyển số liệu từ Sổ kế toán chi tiết vào Bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh, chuyển số liệu từ Sổ nhậy ký chung vào Sổ cái tài khoản rồi vào Bảng cân đối số phát sinh( đồng thời kế toán tổng hợp phải đối chiếu giữa sổ trên máy với sổ theo dõi của kế toán chi tiết). Từ Bảng cân đối tài khoản và Bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh là căn cứ để lập Bảng cân đối kế toán và các báo cáo kế toán khác (Báo cáo kết quả kinh doanh, Thuyết minh báo cáo tài chính). 2. 3. Một số phần hành kế toán chủ yếu của Công ty Cổ phần LILAMA 10 2. 3. 1. Kế toán Tài sản cố định 2.3.1.1. Đặc điểm tài sản cố định và công tác quản lý tài sản cố định. Do đặc điểm vốn có của ngành xây dựng, lắp đặt, các tài sản cố định của Công ty cổ phần LILAMA 10 ngoài trụ sở làm việc, thiết bị quản lý , nhà ở phục vụ cho cán bộ công nhân viên của Công ty, chủ yếu là các máy móc thiết bị thi công các công trình đặc trưng có tính chất công việc mà Công ty thực hiện như: Máy khoan, máy tiện, máy cắt tôn, máy hàn, cần trục, máy lu, máy trộn bê tông, các loại phương tiện vận chuyển… Các tài sản cố định mà Công ty đang sử dụng đều chủ yếu là tài sản cố định tự có, thuộc quyền sở hữu của Công ty, do Công ty mua sắm, xây dựng, hình thành từ nguồn vốn của công ty , cấp trên cấp, nguồn vốn tự có, nguồn vốn vay… Nhìn chung, so với các Công ty cùng ngành nghề thì lượng TSCĐ của công ty là tương đối lớn, đa dạng và phong phú. Thêm vào đó, Công ty không ngừng đổi mới trang thiết bị hiện đại, có công suất lớn kỹ thuật cao nâng cao hiệu quả sản xuất của TSCĐ giảm bớt được giá thành sản xuất của mỗi công trình, tạo ra lợi thế cạnh tranh cho Công ty. 2.3.1.1.1. Phân loại Tài sản cố định trong công ty. Để tạo điều kiện cho công tác quản lý và hạch toán TSCĐ , thì việc phân loại TSCĐ nhất thiết phải được tiến hành. Hiện nay Công ty áp dụng phân loại TSCĐ theo các cách sau đây nhằm quản lý và sử dụng TSCĐ một cách hiệu quả: - Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành - Phân loại TSCĐ theo đặc trưng kỹ thuật - Phân loại TSCĐ theo theo tình hình sử dụng Biểu 01: TSCĐHH phân loại theo đặc trưng kỹ thuật qua 2 năm 2007 và 2008 CHỈ TIÊU Năm 2006 Năm 2007 Nguyên giá HM lũy kế Nguyên giá HM lũy kế Nhà cửa, vật kiến trúc 9.050.399.315 2.642.454.202 10.708.370.746 6.149.445.082 Máy móc, thiết bị 24.921.123.902 19.749.697.794 27.216.865.342 23.257.504.093 Phương tiện vận tải 32.887.094.724 20.678.089.689 46.906.300.056 28.358.261.127 Thiết bị, dụng cụ quản lý 464.797.833 451.806.213 642.713.705 484.356.596 TSCĐHH khác 181.677.382 154.161.905 181.677.832 166.284.532 Tổng cộng 67.505.093.153 43.676.210.797 85.655.927.221 58.415.851.428 2.3.1.1.2. Đánh giá Tài sản cố định - Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá - Đánh giá TSCĐ theo giá trị hao mòn và khấu hao TSCĐ - Đánh giá TSCĐ theo giá trị còn lại 2.3.1.2. Tài khoản sử dụng. Công ty sử dụng các tài khoản: Tài khoản 211: Tài sản cố định hữu hình, tài khoản này được chi tiết thành các tiểu khoản: TK 2112: Nhà cửa, vật kiến trúc TK 2113: Máy móc, thiết bị TK 2114: Phương tiện vận tải, truyền dẫn TK 2115: Thiết bị dụng cụ quản lý TK 2118: Các TSCĐ khác Tài khoản 214: Khấu hao tài sản cố định. Tài khoản 217: Tài sản cố định thuê tài chính và các tài khoản khác có liên quan. 2.3.1.3. Chứng từ sử dụng. Căn cứ để lập các sổ chi tiết và sổ tổng hợp để quản lý TSCĐ ở Công ty là : - Biên bản giao nhận TSCĐ - Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành - Biên bản thanh lý TSCĐ - Biên bản đánh giá lại TSCĐ - Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ - Biên bản kiểm kê TSCĐ Sơ đồ 05: Quy trình tổ chức và luân chuyển chứng từ TSCĐ 2.3.1.4. Tổ chức ghi sổ TSCĐ Công ty cổ phần LILAMA 10 ghi sổ Kế toán theo hình thức nhật ký chung, kế toán tài sản cố định gồm có kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp TSCĐ có các loai sổ sau: Sổ nhật ký chung, Sổ cái tài khoản 211, 212,214. thẻ tài sản cố định, sổ chi tiết tài sản cố định, Bảng tổng hợp chi tiết tăng giảm tài sản cố định…Quy trình ghi sổ Kế toán TSCĐ như sau: Sơ đồ 06: Quy trình ghi sổ TSCĐ theo hình thức nhật ký chung tại công ty cổ phần LILAMA 10. Chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ Thẻ tài sản cố định Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát sinh Sổ Nhật ký chung Sổ Cái TK 211, 214, 213 Sổ tổng hợp chi tiết tăng giảm TSCĐ Sổ chi tiết TSCĐ Máy vi tính Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng hoặc định kỳ: Ví dụ: Ngày 18 tháng 4 năm 2007 Công ty đưa xe ôtô chở khách Transinco K51C do Việt Nam sản xuất, trị giá 457.142.857 đồng bàn giao cho đội cơ giới sử dụng, kế toán lập thẻ TSCĐ như sau: Biểu 02: Thẻ tài sản cố địnhMẫu số 02 –TSCĐ Ban hành theo QĐ số 1864 /1998/QĐ-BTC ngày 16 tháng 12 năm 1998 của Bộ Tài chính CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 10 Bộ phận: Phòng Tài chính – Kế toán Địa chỉ: Số 989 đường Giải Phóng Hà Nội THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số :1421/TSCĐ Ngày 10 tháng 05 năm 2007 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ số………., Ngày 06 tháng 04 năm 2007 Tên, ký mã hiệu, quy cách Cấp hạng TSCĐ): Xe ôtô khách TRANSINCO K51C Số hiệu TSCĐ: 30H-7356 Nước sản xuất (Xây dựng): Việt Nam Năm sản xuất: 2007 Bộ phận quản lý, sử dụng: Đội cơ giới Năm đưa vào sử dụng: 2007 Công suất thiết kế: 51 chỗ ngồi Đình chỉ sử dụng TSCĐ: Ngày ….....tháng…....... năm……………………………. Lý do đình chỉ: ……………………………………………………………………... Số hiệu chứng từ Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn Ngày, tháng, năm Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị Hao mòn Cộng dồn 89522 18/4/07 Xe ôtô khách TRANSINCO 457.142.857 Phụ tùng kèm theo: TT Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị Biểu 03: Sổ Nhật ký chung Công ty Cổ phần Lilama 10 989 Đường Giải Phóng - Hà Nội SỔ NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số phát sinh Ngày Số Nợ Có Số trang trước chuyển sang 2.589.662.249 2.589.662.249 … 29/2 GTGT 0091530 Mua ôtô khách Hoàng Trà Thuế GTGT 5% Tổng giá thanh toán 211 133 331 357.142.857 17.857.143 375.000.000 … 01/03 UN 1142 Thanh toán cho Công ty TNHH Hoàng Trà (ĐPPT Nam Hà Nội) 331 112 375.000.000 375.000.000 04/03 PC 1121 Ông Vinh TT lệ phí trước bạ xe khách Hoàng Trà 211 11111 7.500.000 7.500.000 05/03 PC 1128 Ông Vinh TT thủ tục đăng ký xe khách Hoàng Trà 211 11111 19.200.000 19.200.000 … Cộng chuyển trang sau 4.095.376.588 4.095.376.588 KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 3 năm 2008 NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họ tên) Biểu 04: Sổ Cái tài khoản 211 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 211 - Tài sản cố định hữu hình Từ ngày: 01/01/2008 đến ngày 31/03/2008 Số dư nợ đầu kỳ: 85.655.927.211 Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh Ngày Số Nợ Có … 28/02 GTGT 0091530 Mua ôtô khách Hoàng Trà 331 357.142.857 28/02 GTGT 0091531 Chi phí vận chuyển ôtô Hoàng Trà 11111 500.000 … 04/03 PC 1121 Ô. Vinh TT lệ phí trước bạ xe khách Hoàng Trà 11111 7.500.000 05/03 PC 1128 Ô. Vinh TT thủ tục đăng ký xe khách Hoàng Trà 11111 19.200.000 … Tổng phát sinh nợ: Tổng phát sinh có: Số dư nợ cuối kỳ: Ngày …tháng...năm… NGƯỜI GHI SỔ ( Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) 2.3.2. Kế toán Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.3.2.1. Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công ty. NVL trực tiếp của Công ty bao gồm các loại đặc thù của ngành xây lắp như sắt, thép,xi măng, ôxi, que hàn…… phục vụ trực tiếp cho công việc thi công , lắp đặt các công trình. Chủng loại các CCDC của Công ty cũng rất đa dạng và phong phú như máy mài, máy cắt, máy đầm… Do Công ty tổ chức thi công công trình theo hình thức khoán gọn cho các đơn vị nội bộ, không tổ chức bộ máy kế toán riêng ở từng đội công trình cho nên đa số vật tư mua vào theo tờ trình được nhập xuất thẳng đến công trình ( tập kết tại chân công trình) mà không nhập qua kho Công ty. Tuy nhiên đối với một số NVL mua vào với khối lượng lớn mà chưa sử dụng ngay thì vẫn tiến hành nhập kho, hoặc NVL dư thừa của công trình này sẽ được nhập trở lại kho Công ty và xuất dùng cho các công trình khác khi cần thiết. Hiện nay, kế toán tại Công ty cổ phần LILAMA 10 hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp thẻ song song đồng thời áp dụng cách tính giá thực tế cho NVL , CCDC nhập, xuất. Khi vật tư được chuyển tới kho công trình ( kho công trình chỉ là kho tạm thời), thủ kho tiến hành làm thủ tục hợp lệ để chuyển toàn bộ số hàng hóa đúng theo yêu cầu đến kho. Tùy theo yêu cầu của từng công việc cụ thể mà Đội trưởng đội sản xuất quyết định làm thủ tục xuất kho NVL, CCDC ngay sau khi nhập hoặc sau đó mấy ngày. Do đặc điểm là kho công trình không lớn nên chỉ chứa được một lượng nhất định. Thông thường thì toàn bộ NVL,CCDC nhập về sẽ tiến hành làm thủ tục xuất toàn bộ. 2.3.2.2. Tài khoản sử dụng. Để phục vụ cho việc hạch toán tình hình biến động và sử dụng NVL, CCDC Công ty sử dụng các tài khoản sau: TK 151: Hàng mua đang đi đường để phản ánh các vật tư đang trên đường về nhập kho hoặc đang vận chuyển đến công trình. TK 152: Nguyên vật liệu, tài khoản này mở chi tiết cho từng loại NVL TK 153: CCDC mở chi tiết cho từng đối tượng Và một số các TK có liên quan đến quá trình thu mua và sử dụng vật tư: TK 111, TK 112, TK131, TK 141, TK 621, TK627, TK 641, TK 642… 2.3.2.3. Chứng từ sử dụng. NVL ,CCDC là đối tượng lao động của Công ty, thường xuyên có biến động tăng giảm và phát sinh các nghiệp vụ liên quan, bởi vậy việc ghi chép sao chụp lại các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến NVL là hết sức quan trọng, làm cơ sở pháp để ghi sổ kế toán và lập các báo cáo tài chính, Công ty sử dụng các loại chứng từ sau: - Phiếu nhập kho mẫu số 01-VT - Phiếu xuất kho mẫu số 02-VT - Biên bản kiểm nghiệm mẫu số 03-VT - Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ mẫu số 04-VT - Biên bản kiểm kê mẫu số 05-VT - Bảng kê mua hàng mẫu số 06-VT - Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ mẫu số 07-VT Quy trình luân chuyển chứng từ như sau: Sơ đồ 07: Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho NVL, CCDC Sơ đồ 08: Quy trình luân chuyển chứng từ nhập kho NVL, CCDC. Ví dụ: Mẫu biên bản kiểm nghiệm vật tư, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho… Công ty Cổ phần Lilama 10 Phòng KSC Biểu 05: Biên bản kiểm nghiệm vật tư BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM MS 05-VT (Vật tư, sản phẩm, hàng hóa) Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Căn cứ hóa đơn số 51200 ngày 31 tháng 12 năm 2007 Đã kiểm nghiệm các loại vật tư dưới đây: STT Tên, nhãn hiệu, quy cách Mã số Phương thức kiểm nghiệm ĐV tính Số lượng theo CT Kết quả kiểm nghiệm Đúng Sai A B C D E 1 2 3 1 Thép góc L60.130.160 VLC0573 Cân đo Kg 5.724,5 5.724,5 2 Thép ống 139x5 VLC0574 Cân đo Kg 297,2 297,2 Kết luận của ban kiểm nghiệm: Số lượng vật tư đúng với số lượng ghi trên Hóa đơn của người bán, đúng về quy cách và chủng loại. Đại diện kỹ thuật (Ký, họ tên) Trưởng ban ( Ký, họ tên ) Thủ kho ( Ký, họ tên ) Biểu 06: Phiếu nhập kho Công ty Cổ phần Lilama 10 989 Đường Giải Phóng – Hà Nội Số 201 Nợ TK 15211 Có TK 62148 PHIẾU NHẬP KHO Họ và tên người giao hàng: Lê Hồng Sơn Theo HĐGTGT số 51200 ngày 31 tháng 12 năm 2007 Nhập tại kho: Vật liệu chính. STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư Mã số ĐV tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Thép góc L60.130.160 VLC0573 Kg 5.724,5 5.724,5 13.000 74.418.500 2 Thép ống 139x5 VLC0574 Kg 297,2 297,2 13.000 3.863.600 Cộng 78.282.100 Tổng số tiền: Bảy mươi tám triệu hai trăm tám mươi hai nghìn một trăm đồng Nhập, ngày 31 tháng 12 năm 2007 Thủ kho: ( Ký, họ tên ) Người giao hàng: ( Ký, họ tên ) Kế toán trưởng: ( Ký, họ tên ) Người lập phiếu: ( Ký, họ tên ) Biểu 07: Phiếu xuất kho Công ty Cổ phần Lilama 10 989 Đường Giải Phóng – Hà Nội Số 200 Nợ TK 621 Có TK 152(1) PHIẾU XUẤT KHO Họ và tên người nhận hàng: Công ty Sơn La Lý do xuất kho: Xuất cho sản xuất Xuát tại kho: Vật liệu STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư Mã số ĐV tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Thép các loại thu hồi Yaly VLC0413 Kg 468 468 2.600 1.216.800 Cộng 1.216.800 Tổng số tiền: Một triệu hai trăm mười sáu nghìn tám trăm đồng Xuất, ngày 31 tháng 12 năm 2007 Kế toán trưởng: Thủ kho: Người nhận hàng: Người lập phiếu: 2.3.2.4. Tổ chức ghi sổ NVL, CCDC. 2.3.2.4.1. Hạch toán chi tiết NVL, CCDC. Để tiện cho việc theo dõi quản lý NVL, CCDC phù hợp với đặc điểm tổ chức bộ máy , Công ty cổ phần LILAMA 10 đã sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết đối với NVL và CCDC. Sơ đồ 09: Hạch toán chi tiết NVL, CCDC theo phương pháp thẻ song song Phiếu nhập Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn Thẻ kho Phiếu xuất Sổ kế toán chi tiết Sổ kế toán tổng hợp Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng hoặc định kỳ: Quan hệ đối chiếu: Biểu 08: Sổ chi tiết tài khoản 152 SỔ CHI TIẾT CỦA MỘT TÀI KHOẢN Tài khoản: 152 – Nguyên liệu, vật liệu Từ ngày 01/10 đến ngày 31/12/2007 Số dư Nợ đầu kỳ:1.585.332.879 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số hiệu CT Nợ Có 31/10 PN 120 Nhập thép thu hồi CT Uông Bí 15431 130.713.562 31/10 PN 121 Nhập thép thu hồi CT Uông Bí 15431 726.280.276 … … … … … … 31/12 PX 311 Xuất vật tư phục vụ CT Uông Bí 62131 39.289.858 31/12 PX 312 Xuất vật tư phục vụ CT Uông Bí 62131 1.584.000 … … … … … … Tổng số PS Nợ: 1.966.218.148 Tổng số PS Có: 762.254.000 Số dư Nợ cuối kỳ: 2.789.297.021 Kế toán trưởng: ( Ký, họ tên ) Người ghi sổ ( Ký, họ tên ) 2.3.2.4.2. Hạch toán tổng hợp NVL và CCDC NVL và CCDC của Công ty được hạch toán tổng hợp theo phương pháp kê khai thường xuyên. Theo đó tình hình nhập- xuất- tồn kho vật tư được theo dõi, phản ánh một cách thường xuyên và liên tục trên các sổ sách kế toán. Các nghiệp vụ hạch toán tổng hợp NVL và CCDC của Công ty được thể hiên khái quát qua sơ đồ hạch toán sau: Sơ đồ 10: Tổ chức ghi sổ tổng hợp NVL, CCDC Chứng từ gốc ( phiếu nhập, phiếu xuất) Máy tính Sổ kế toán chi tiết Sổ cái TK 152, TK 153… Nhật ký chung Các bảng kê Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát sinh Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng hoặc định kỳ: Biểu 09: Sổ Cái tài khoản 152 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 152 – Nguyên liệu, vật liệu Từ ngày 01/10 đến ngày 31/12/2007 Số dư Nợ đầu kỳ:1.585.332.879 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số hiệu CT Nợ Có 31/10 PN 120 Nhập thép thu hồi CT Uông Bí 15431 130.713.562 31/10 PN 121 Nhập thép thu hồi CT Uông Bí 15431 726.280.276 … … … … … … 31/12 PX 311 Xuất vật tư phục vụ CT Uông Bí 62131 39.289.858 31/12 PX 312 Xuất vật tư phục vụ CT Uông Bí 62131 1.584.000 … … … … … … Tổng số PS Nợ: 1.966.218.148 Tổng số PS Có: 762.254.000 Kế toán trưởng: ( Ký, họ tên ) Người ghi sổ ( Ký, họ tên ) Số dư Nợ cuối kỳ: 2.789.297.021 2.3.3. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương. 2.3.3.1. Tài khoản sử dụng. Để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương công ty sử dụng các tài khoản sau: - TK 334: Phải trả công nhân viên - TK 338: Phải trả khác - TK 3382: KPCĐ - TK 3383: BHXH - TK 3384: BHYT Và các tài khoản liên quan khác như: TK 141, 241, 627, 642… 2.3.3.2. Chứng từ sử dụng. Để có thể tính lương cho công nhân viên, Công ty sử dụng các chứng từ sau: Bảng chấm công Mẫu số 01 – LĐTL Bảng thanh toán tiền lương Mẫu số 02 – LĐTL Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng trợ cấp BHXH Mẫu số 03 – LĐTL Bảng thanh toán tiền thưởng Mẫu số 05 – LĐTL Phiếu xác nhận công việc hoàn thành Mẫu số 06 – LĐTL Hợp đồng giao khoán Mẫu số 08 – LĐTL Bảng bình bầu A, B, C Trên cơ sở những chứng từ này, kế toán tiền lương có thể tính lương cho công nhân. Từ bảng thanh toán tiền lương cụ thể của từng phòng ban, từng đội, từng Xí nghiệp, kế toán sẽ tổng hợp số tiền phải trả và các khoản trích theo lương để phản ánh vào Bảng phân bổ tiền lương và BHXH. Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương như sau: Sơ đồ 11: Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương tại công ty cổ phần LILAMA 10. Chế độ tiền lương, tiền thưởng và chế độ khác Ghi sổ kế toán Bộ phận kế toán Bảng chấm công, phiếu xác nhận công việc Ban quản lý lao động tiền lương Kết quả sử dụng thời gian lao động Lập bảng thanh toán tiền lương, cơ cấu lao động và các khoản khác Cơ cấu lao động, xây dựng định mức, đánh giá tiền lương Thời gian - Gia công cốt thép - Ghép cốt pha - Xây dựng cơ sở - Lắp đặt thiết bị Ví dụ: Mẫu hợp đồng giao khoán, bảng chấm công,… tại Công ty Biểu 10: Hợp đồng giao khoán Công ty Cổ phần Lilama 10 989 Đường Giải Phóng – Hà Nội HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁN Công trình Pleikrông Số hiệu Nội dung công việc ĐV tính Giao khoán Thành tiền KL ĐM Đơn giá Lắp đặt thiết bị cơ khí thủy lực 1 Tổ hợp và lắp đặt máy phát điện thủy lực và kích từ Tấn 167,16 1.520.000 254.083.200 2 Tổ hợp và lắp đặt máy dầu áp lực Tấn 10 3.486.500 34.865.000 Cộng 288.948.200 Biểu 11: Bảng chấm công Công ty Cổ phần Lilama 10 989 Đường Giải Phóng – Hà Nội BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 12/2007 STT Họ tên SSL Ngày trong tháng Số công Lương cơ bản 1 2 3 … 31 1 Nguyễn Thanh Oai 04-5151 x x x