Báo cáo Thực trạng công tác hạch toán kế toán tổng hợp tại Công ty Cổ phần du lịch và thương mại hàng không- Airseco

ếu tồn tại dươi hai dạng là : Tiền mặt tại quỹ và tiền gửi ngân hàng. 2.1.Hạch toán tiền mặt tại quỹ. Việc thu, chi tiền mặt tại quỹ phải có lệnh thu, lệnh chi.Lệnh thu, lênh chi phải có chữ ký của giám đốc (hoặc người được ủy quyền) và kế toán trưởng. Trên cơ sở lệnh thu, lệnh chi ,kế toán tiền mặt tiến hành lập phiếu thu, phiếu chi. Thủ quỹ nhận được phiếu thu, phiếu chi sẽ tiến hành thu, chi theo các chứng từ đó và có ký tên đóng dấu “đã thu tiền” , “đã chi tiền”.Đồng thời ghi và sổ quý kiêm báo cáo quỹ. Đơn vị: Công ty CP TM $ DV hàng không. Địa chỉ : 191 Bà triệu- Hà Nội. Mẫu số :02-TT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của BTC Phiếu thu Ngày 15 tháng 07 năm 2007 Quyển số :…. Số :………… Nợ:………… Có:………… Họ tên người nộp tiền: Vũ Lan Phương Địa chỉ : Hà Nội Lý do nộp : Doanh thu dịch vụ du lịch- MDI165- TBK786 Số tiền : 7.105.000 (viết bằng chữ): Bảy triệu một trăm linh năm nghìn chẳn. Kèm theo : 01 chứng từ gốc. Ngày 16 tháng 07 năm 2007 Giám đốc ( ký, họ tên,đóng dấu) Kế toán trưởng (ký,họ tên ) Người nộp tiền ( ký, họ tên) Người lập phiếu (ký, họ tên) Thủ quỹ (ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) : Bảy triệu một trăm linh năm nghìn chẳn. Đơn vị: Công ty CP TM $ DV hàng không. Địa chỉ : 191 Bà triệu- Hà Nội. Mẫu số :02-TT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của BTC Phiếu chi Ngày 05 tháng 07 năm 2007 Quyển số :……….. Số :………… Nợ : 141 Có : 111 Họ tên người nhận tiền : Nguyễn Thanh. Địa chỉ : Đội xe. Lý do chi : Mua máy tính Z6. Số tiền : 12.500.000 đ (viết bằng chữ): Mười hai triệu năm trăm nghìn đồng chẳn. Kèm theo : 01 Chứng từ gốc. Ngày 06 tháng 07 năm 2007 Giám đốc (ký,họ tên,đóng dấu) Kế toán trưởng (ký,họ tên) Thủ quỹ (ký,họ tên) Người lập phiếu (ký ,họ tên) Người nhận tiền (ký ,họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) Mười hai triệu năm trăm nghìn đồng chẳn. Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi ,thủ quỹ ghi vào Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ : Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ Tháng 07 năm 2007 Ngày Thu Chi Diễn giải TKĐƯ Thu Chi Tồn (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) Tồn đầu kỳ … PT Thu dịch vụ du lịch 51131 7.105.000 PC Chi mua TSCĐ 211 12.500.000 … … … … Tồn cuối kỳ … Sổ quý kiêm báo cáo quý được lập hàng tháng mở ra để theo dõi tình hình thu chi, tồn tiền mặt. Kế toán căn cứ phiếu thu, phiếu chi và các chứng từ có liên quan xác định nội dung thu chi để định khoản và vào sổ kế toán. Hạch toán tăng tiên mặt : + Tiền bán dịch vụ nhập quỹ : Nợ TK 111 : Tổng tiền nhập quỹ. Có Tk 5113 (51131, 51132, 51133, 51134) : doanh thu cung cấp dịch vụ. Có TK 3331 : Thuế VAT đầu ra. + Thu từ hoạt động tài chính và các hoạt đông khác : Nợ TK 111 : Tiền nhập quỹ. Có TK 515 : thu từ hoạt động tài chính. Có TK 711 : thu từ hoạt động khác. Có TK 3331: Thuế VAT đầu ra ( nếu có) + Rút tiền gửi ngân hàng vầ quỹ Tiền mặt : Nợ TK 111 Có TK 112. + Thu hồi tạm ứng thừa ,thu từ khách hàng : Nợ TK 111 : Số tiền thu về. Có TK 131 : khách hàng trả nợ. Có TK 136, 138.141 : Thu hồi tạm ứng thừa. Hạch toán giảm tiền mặt : + Chi tiền mua TSCĐ : Nợ TK 211 : Nguyên giá TSCĐ. Nợ TK 133 : VAT đầu vào khấu trừ. Có TK 111 : tổng tiền chi mua. + Chi trực tiếp cho hoạt động kinh doanh của các bộ phận : Nợ TK 641 : Chi phí bán hàng. Nợ TK 133 : Thuế VAT đầu vào. Có TK 111 : chi tiền mặt. + Gửi tiền mặt vào ngân hàng : Nợ TK 112 Có TK 111. + phải trả khác : Nợ TK 331, 336, 141 Có TK 111. Sau đó, kế toán tiến hành vào chứng từ ghi sổ và đăng ký chứng từ ghi sổ, cũng như Sổ cái TK 111 và các TK liên quan. 2.2.Hạch toán tiền gửi ngân hàng. Với tiền gửi ngân hàng, hàng ngày kế toán căn cứ vào giấy báo có, giấy báo nợ, séc, ủy nhiệm thu, chi để tiến hành ghi sổ Tiền gửi ngân hàng. Sổ tiền gửi ngân hàng Nơi mở Tk giao dịch:… NTGS Chứng tù Diễn giải Số tiền SH NT Gửi vào Rút ra Còn lại (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) SDĐK … …. … … SDCK … Đối với Tiền gửi ngân hàng định khoản và vào sổ tương tự như với tiền mặt. *Đặc biệt do lĩnh vực hoạt động của Công ty là lữ hành quốc tế và bán vé máy bay nên vốn bằng tiền của Công ty có cả ngoại tệ. Khi hạch toán các nghiệp vụ kinh tế tài chính liên quan tới ngoại tệ thì kế toán phải quy đổi ngoại tệ thành tiền VND theo tỷ giá hối đoái hợp lý để ghi sổ. + Mua ngoại tệ bằng tiền VND : Căn cứ vào lượng ngoại tệ mua được, kế toán ghi bên Nợ TK 007 Dựa vào giá mua thực tế ,kế toán ghi sổ : Nợ TK 1112.1122 Có TK 1111, 1121. + bán dịch vụ thu tiền bằng ngoại tệ : Căn cứ vào lượng ngoại tệ thu vào , kế toán ghi bên Nợ TK 007 Căn cứ vào tỷ giá thực tế bình quân liên ngân hàng hiên hành, kế toán ghi sổ : Nợ TK 1112, 1121 : Quy đổi theo giá hiên hành. Có TK 5113 : quy đổi theo giá thực tế hiện hành. Có TK 33311 : VAT đầu vào( tỷ giá thực tế hiện hành) + Bán ngoại tệ thu tiền VND : Căn cứ lượng ngoại tệ đem bán, kế toán ghi vào bên Có TK 007. Dựa vào giá bán và tỷ giá xuất quỹ, kế toán ghi sổ : Nợ TK 1111,1121 : ghi theo giá bán thực tế Nợ TK 635 : chênh lệch tỷ giá xuất quỹ > giá bán thực tế. Có TK 1112,1122 : tỷ giá xuất quỹ. Có TK 515 : chênh lệch tỷ giá xuất quỹ < giá bán thực tế. + Khách hàng trả nợ bằng ngoại tệ : Căn cứ vào lượng ngoại tệ thu vào , kế toán ghi bên Nợ TK 007 Tại thời điểm khách hàng trả nợ, kế toán ghi : Nợ TK 1112,1122 : tỷ giá thực tế hiện hành. Nợ TK 635 hoặc Có TK 515 : chênh lệch tỷ giá. Có TK 131 : tỷ giá lúc nhận nợ hoặc cuối năm trước. + Mua sắm TSCĐ, dịch vụ trả ngay bằng ngoại tệ: Căn cứ lượng ngoại tệ chi ra , kế toán ghi vào bên Có TK 007. Dựa vào tỷ giá thực tế hiện hành và tỷ giá thực tế xuất quỹ . kế toán ghi: Nợ TK 211, 641 : tỷ giá thực tế hiện hành. Nợ TK 133 : thuế VAT đầu vào ( tỷ giá thực tế hiện hành) Nợ TK 635 hoặc TK 515 : chênh lệch tỷ giá Có TK 1112, 1122 : tỷ giá xuất quỹ. + Trả nợ bằng ngoại tệ : Căn cứ lượng ngoại tệ chi ra , kế toán ghi vào bên Có TK 007. Tại thời điểm trả nợ : Nợ TK 331 : tỷ giá thực tế lúc ghi nhận nợ Nợ TK 635 hoặc Có TK 515 : chênh lệch tỷ giá. Có TK 1112, 1122 : tỷ giá xuất quỹ. + Ở thời điểm cuối năm tài chính, Công ty phải đánh giá lại các khoản mục tiện tệ , phải thu , phải trả có gốc ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái tại thời điểm cuối năm tài chính. Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, ghi: Nợ TK 1112, 1122, 131,311,331 Có TK 413 : chênh lệch tỷ giá hối đoái Nếu lỗ bút toán ngược lại. + Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính. Nếu lãi, kết chuyển lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính vào doanh thu hoạt động tài chính : Nợ TK 413 (4131) : chênh lệch tỷ giá hối đoái. Có TK 515 : doanh thu hoạt động tài chính. Nếu lỗ, kết chuyển vào chi phí tài chính : Nợ TK 635 : chi phí tài chính. Có TK 4131 : chênh lệch tỷ giá hối đoái. 3.Kế toán công nợ. 3.1.Hạch toán thanh toán với người bán. Để hạch toán nghiệp vụ thanh toán với người bán , kế toán công ty sử dụng tài khoản 331 (chi tiết cho từng đối tượng ). + Ứng trước cho nhà cung cấp, kế toán ghi : Nợ TK 331 : Số tiền ứng trước. Có TK 111, 112 + Mua TSCĐ, dịch vụ, căn cứ vào chứng từ (hóa đơn, biên bản giáo nhận ..),kế toán ghi: Nợ Tk 211 : TSCĐ mua về sử dụng ngay Nợ TK 241 : TSCĐ mua về chưa sử dụng ngay phải thông qua lắp đặt Nợ TK 641 : dịch vụ mua về phục vụ ngay cho hoạt động kinh doanh. Nợ TK 133 : Thuế VAT đầu vào được khấu trừ. Có TK 331 : Phải trả nhà cung cấp. + Khi trả nợ cho người bán ,kế toán ghi : Nợ TK 331 : Số nợ đã trả. Có TK 111, 112. + Khi được nhà cung cấp chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại, giảm giá và chấp nhận giảm nợ , kế toán ghi : Nợ TK 331 Có TK 133 : Giảm thuế được khấu trừ (nếu có) Có TK 515 : chiết khấu thanh toán được hưởng. + Khi nợ phải trả nhà cung cấp không có ai đòi , kế toán ghi tăng thu nhập khác : Nợ TK 331 : xóa nợ Có TK 711 : Thu nhập khác. Đối với các khoản phải trả nhà cung cấp có gốc ngoại tệ thì vừa phải theo dõi bằng đơn vị nguyên tệ, vừa phải quy đổi thành VND theo tỷ giá hối đoái thích hợp và thực hiện điều chỉnh tỷ giá khi lập báo cáo kế toán năm. Đơn vị: Công ty CP DL&TM hàng không Địa chỉ :191 Bà Triệu- Hà Nội. Sổ chi tiết thanh toán với người bán Tài khoản : 331 Đối tượng : Khách sạn Melia- Hà Nội. Loại tiền : VND NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK Đối ứng Thời hạn chiết khấu Số phát sinh Số dư SH NT Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 5 Số dư đầu kỳ 15.000.000 18/11/07 26 17/11 Chi phí dịch vụ phòng 641 133 4.000.000 400.000 19/11/07 27 18/11 Chi phí ăn 641 133 800.000 80.000 19/11/07 28 18/11 Trả tiền 111 3.000.000 20/11/07 29 20/11 Chi phí hội nghị 642 133 11.000.000 1.100.000 29/11 30 28/11 Trả tiền 111 10.000.000 Cộng 13.000.000 25.300.000 27.300.000 Sổ này có : trang, đánh số từ 01 đến trang ngày 30 tháng 09 năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( ký, ho tên) ( ký , họ tên) Bảng tổng hợp chi tiết TK : 331- Phải trả người bán Từ ngày 01/09/2007 đến ngày 30/09/2007 Đơn vị tính :VND Mã NCC Tên Dư đầu kỳ Phát sinh Nợ Phát sinh Có Dư cuối kỳ Nợ Có Nợ Có 12601 Công ty du lịch Hà nội 5.670.000 10.000.000 4.330.000 12603 Khách sạn Melia 15.000.000 13.000.000 25.300.000 27.300.000 12903 Khách sạn Hạ long 10.000.000 5.500.000 4.500.000 … … … … … … … … Cộng 1.409.000.000 1.690.900.000 6.120.000.000 7.200.980.000 362.000.000 1.000.880.000 Chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 09 năm 2007 Số hiệu : 68 Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có (1) (2) (3) (4) (5) Phải trả khách sạn Melia 641 133 331 331 4.000.000 400.000 Chi phí hội nghị 642 133 331 331 11.000.000 1.100.000 Phải trả công ty du lịch Hà nôi 641 133 331 331 4.330.000 433.000 …. ….. Tổng cộng 7.200.980.000 Kèm theo : bộ chứng từ gốc. Người lập Kế toán trưởng Sổ cái Năm 2007 Tên Tk : PT NCC Số hiệu : 331 NT ghi sổ CTGS Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Số tiền Ghi chú SH NT Nợ Có Số dư đầu tháng 1.409.000.000 1.690.900.000 30/09 68 30/09 Phải trả khách sạn Melia 641 133 4.000.000 400.000 30/09 30/09 Chi phí hội nghị 642 133 11.000.000 1.100.000 30/09 30/09 Phải trả công ty du lịch Hà nôi 641 133 4.330.000 433.000 … … … … … Cộng số phát sinh tháng 6.120.000.000 7.200.980.000 Số dư cuối tháng 362.000.000 1.000.880.000 3.2. Hạch toán thanh toán với khách hàng. Để hạch toán nghiệp vụ thanh toán với khách hàng , kế toán sử dụng tài khoản 131 “ Phải thu của khách hàng”. + Khách hàng ứng trước , kế toán ghi : Nợ TK 111,112 : số tiền khách hàng ứng trước. Có TK 131 : phải thu khách hàng. + Khi cung cấp chịu dịch vụ cho khách hàng, căn cứ hóa đơn bán hàng cung cấp dịch vụ , kế toán ghi : Nợ TK 131 : Phải thu khách hàng. Có TK 5113 (51131, 51132, 51133, 51134 ) : doanh thu cung cấp dịch vụ Có TK 3331 : Thuế VAT đầu ra. + Khi thanh lý nhượng bán TS C Đ, chưa thu tiền, kế toán ghi : Nợ TK 131 ; phỉa thu khách hàng Có TK 711 : thu nhập khác. Có TK 3331 : thuế VAT đầu ra. + Khi chấp nhận chiết khấu thanh toán cho khách hàng : Nợ TK 635 Có TK 131 + Khi khách hàng trả nợ, kế toán ghi : Nợ TK 111,112 : thu tiền nợ Có TK 131 : phải thu khách hàng. Đối với các khoản phải thu khách hàng có gốc ngoại tệ thì vừa phải theo dõi bằng đơn vị nguyên tệ, vừa phải quy đổi thành VND theo tỷ giá hối đoái thích hợp và thực hiện điều chỉnh tỷ giá khi lập báo cáo kế toán năm.  Đơn vị: Công ty CP DL&TM hàng không Địa chỉ :191 Bà Triệu- Hà Nội. Sổ chi tiết thanh toán với khách hàng Tài khoản : 131 Đối tượng : Đoàn du lịch Hạ Long. Loại tiền : VND NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK Đối ứng Thời hạn chiết khấu Số phát sinh Số dư SH NT Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 5 Số dư đầu kỳ 0 15/11/07 09 14/11 Doanh thu dịch vụ tham quan 51131 3331 40.000.000 400.000 16/11/07 10 15/05 Doanh thu dịch vụ vận chuyển 51132 3331 5.890.000 589.000 19/11/07 11 18/11 Trả tiền 111 45.000.000 29/11 12 28/11 Trả tiền 111 1.479.000 Cộng 46.479.000 46.479.000 Sổ này có : trang, đánh số từ 01 đến trang ngày 30 tháng 09 năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( ký, ho tên) ( ký , họ tên) Bảng tổng hợp chi tiết TK : 131- Phải thu khách hàng Từ ngày 01/09/2007 đến ngày 30/09/2007 Đơn vị tính :VND Mã NCC Tên Dư đầu kỳ Phát sinh Nợ Phát sinh Có Dư cuối kỳ Nợ Có Nợ Có 12601 Công ty du lịch Hà nội 10.900.000 40.760.000 50.000.000 12603 Khách sạn Melia 15.000.900 24.700.000 9.000.000 700.000 12903 Đoàn du lịch Hạ long 46.479.000 46.479.000 … … … … … … … … Cộng 2.900.780.000 800.463.000 8.110.800.000 8.500.899.000 809.539.000 900.679.000 Chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 09 năm 2007 Số hiệu : 80 Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có (1) (2) (3) (4) (5) Doanh thu dịch vụ tham quan 131 131 51131 3331 40.000.000 400.000 Doanh thu dịch vụ vận chuyển 131 131 51132 3331 5.890.000 589.000 Thu từ Công ty du lịch Hà nội 131 131 51131 3331 40.760.000 4.076.000 …. ….. Tổng cộng 8.110.800.000 Kèm theo : bộ chứng từ gốc. Người lập Kế toán trưởng Sổ cái Năm 2007 Tên Tk : PT NCC Số hiệu : 331 NT ghi sổ CTGS Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Số tiền Ghi chú SH NT Nợ Có Số dư đầu tháng 2.900.780.000 800.463.000 30/09 80 30/09 Doanh thu dịch vụ tham quan 51131 3331 40.000.000 400.000 30/09 30/09 Doanh thu dịch vụ vận chuyển 51132 3331 5.890.000 589.000 30/09 30/09 Thu từ Công ty du lịch Hà nội 51131 3331 40.760.000 4.076.000 30/09 30/09 Thu tiền từ khách hàng 111 45.000.000 … … … … … Cộng số phát sinh tháng 8.110.800.000 8.500.899.000 Số dư cuối tháng 809.539.000 900.679.000 3.3. Hạch toán thanh toán với nhà nước. Trong kỳ kế toán, công ty thương phải có nghĩa vụ thanh toán với Nhà nước về các khoản nộp tài chính bắt buộc.Đó là các khoản thuế, mà chủ yếu ở Công ty là thuế Gía trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN). 3.3.1.Hạch toán thuế GTGT. Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Thuế GTGT đầu vào : Để hạch toán thuế GTGT đầu vào theo phương pháp khấu trừ kế toán sử dụng TK 133- thuế GTGT được khấu trừ. + Mua TSCĐ, dịch vụ…chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ : Nợ TK 211,641, 241. Nợ TK 133 : thuế VAT đầu vào được khấu trừ. Có TK 331, 111, 112…: Tổng giá thanh toán. + khi được hưởng chiết khấu thương mại , kế toán ghi giảm thuế GTGT đầu vào ( nếu có) Nợ TK 111, 112, 331 Có TK 133 : giảm thuế GTGT đầu vào ( nếu có) Có TK 515. Hạch toán thuế GTGT đầu ra : + Khi cung cấp dịch vụ hoàn thành, kế toán công ty dựa trên hóa đơn cung cấp dịch vụ phản ánh doanh thu và thuế GTGT phải nộp : Nợ TK 111, 112,131 ,..: Tổng giá thanh toán. Có TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp Có TK 5113 (51131, 51132, 51133, 51134) :doanh thu cung cấp dịch vụ + Khi phát sinh các khoản doanh thu từ hoạt động tài chính , các khoản thu nhập khác thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán ghi : Nợ TK 111, 112,131,…: Tổng giá thanh toán. Có TK 515 :giá chưa có thuế GTGT Có TK 711 : giá chưa có thuế GTGT Có TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp. Quyết toán thuế GTGT: + Cuối kỳ, kế toán xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và số thuế GTGT phải nộp trong kỳ , kế toán ghi : Nợ TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp. Có TK 133 : thuế VAT đầu vào được khấu trừ. + Khi nộp Thuế GTGT vào ngân sách Nhà Nước, kế toán ghi : Nợ TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp. Có TK 111, 112,… + Trường hợp được miễn giảm thuế GTGT , kế toán ghi: Nợ TK 3331 : trừ vào số thuế GTGT phải nộp. Nợ TK 111, 112 : nhận bằng tiền. ( hoàn lại thuế ) Có TK 711 : thu nhập khác. Sau khi định khoản ,kế toán căn cứ vào các chứng từ hợp lệ như hóa đơn Thuế GTGT tiến hành ghi sổ theo dõi thuế GTGT, lập chứng từ ghi sổ , đăng ký chứng từ ghi sổ , lấy số liệu vào Sổ cái Tk 133 và TK 3331. 3.3.2.Hạch toán Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Theo quy định của luật thuế TNDN thì Thuế thu nhập được quyết toán theo năm ,tuy nhiên để ổn định nguồn thu thường xuyên cho ngân sách Nhà nước ,hàng quý Công ty phải nộp thuế cho ngân sách theo kế hoạch hoặc theo thông báo của cơ quan thuế. + Khi xác định số Thuế TNDN ta,j nợp cho ngân sách hàng quý, kế toán ghi: Nợ TK 821 : Chi phí thuế TNDN. Có TK 3334 : Thuế TNDN. + Cuối năm khi xác định số thuế TNDN phải nộp, kế toán so sánh số thuế tạm nộp trong năm với số thực tế phải nộp. Nếu số thuế thực tế phải nộp lớn hơn số thuế tạm nộp thì kế toán tiến hành nộp bổ sung : Nợ TK 821 Có TK 3334. Nếu số tạm nộp trong năm lớn hơn sô thực tế phải nộp thì số thừa được chuyển bù cho năm kế tiếp : Nợ TK 334 Có TK 821. + Khi nộp thuế TNDN cho Nhà nước , kế toán ghi : Nợ TK 3334 Có TK 111,112. + Trường hợp công ty được miễn giảm thuế TNDN, kế toán ghi : Nợ TK 3334. Có TK 4211: Ghi tăng lợi nhuận năm trước. Kế toán cũng tiến hành vào chứng từ ghi sổ TK 3334, 821 cũng sổ đăng ký chứng từ, làm cơ sở vào sổ cái các TK trên. 4.Kế toán lương và các khoản trích theo lương. Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cô phần dịch vụ và thương mại hàng không hiện nay như sau: + Căn cứ vào các chứng từ như bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương ,bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương ,kế toán ghi : Nợ TK 642 : Tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ. Có Tk 334 : lương cán bộ công nhân viên toàn công ty. Khi phân bổ lương và các khoản trích KPCĐ,BHXH, BHYT : Nợ TK 642 : Phần tính vào chi phí của Công ty (19% lương chính) Nợ TK 334 : phần trừ vào thu nhập công nhân viên (6% lương chính) Có TK 338 (3382, 3383, 3384 ) + Khi thanh toán tiền lương cho công nhân viên , kế toán căn cứ vào chúng từ phiếu chi, tạm ứng và thanh toán tạm ứng ,kế toán ghi : Nợ TK 334 Có TK 111, 112 + Khi nộp KPC Đ (1%),BHXH (20%), BHYT (3%) cho cơ quan quản lý quỹ lương bằng chuyển khoản: Nợ TK 338 (3382, 3383, 3384) Có TK 111, 112. + Với tiền ăn ca , kế toán định khoản : Nợ TK 642 Có TK 111, 112 : thanh toán ngay. Đồng thời với việc phản ánh các bút toán trên, kế toán lập một số chứng từ ghi sổ.Cuối tháng các chứng từ này sẽ được vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và tổng hợp vào Sổ cái. Chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 11 năm 2007 Số hiệu : 145 Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có (1) (2) (3) (4) (5) Tiền lương công nhân viên trong tháng 642 334 900.800.000 Tổng cộng 900.800.000 Kèm theo : bộ chứng từ gốc. Người lập Kế toán trưởng Chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 11 năm 2007 Số hiêu : 146 Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có (1) (2) (3) (4) (5) Tính các khoản trích theo lương Tính vào chi phí quản lý Tính vào lương 642 334 338 338 172.520.000 54.480.000 Tổng cộng 227.000.000 Kèm theo : bộ chứng từ gốc. Người lập Kế toán trưởng Chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 11 năm 2007 Số hiệu : 147 Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có (1) (2) (3) (4) (5) Thanh toán lương cho công nhân viên 334 111 853.520.000 Tổng cộng 853.520.000 Kèm theo : bộ chứng từ gốc. Người lập Kế toán trưởng Chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 11 năm 2007 Số hiệu : 148 Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có (1) (2) (3) (4) (5) Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT cho cấp trên 338 112 227.000.000 Tổng cộng 227.000.000 Kèm theo : bộ chứng từ gốc. Người lập Kế toán trưởng Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Năm 2007 Chứng từ ghi sổ Số tiền SH NT 144 15/11/07 … 145 30/11/07 908.000.000 146 30/11/07 227.000.000 147 30/11/07 853.520.000 148 30/11/07 227.000.000 … … Cộng …. Sổ cái Năm 2007 Tên TK : PT CNV Số hiệu :334 NT ghi sổ CTGS Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Số tiền Ghi chú SH NT Nợ Có Số dư đầu tháng … 30/11 145 30/11 Tiền lương công nhân viên trong tháng 642 90.800.000 30/11 30/11 Tính các khoản trích theo lương Tính vào lương 338 5.448.000 30/11 30/11 Thanh toán lương cho công nhân viên 111 85.352.000 Cộng số phát sinh tháng 90.800.000 90.800.000 Số dư cuối tháng … Sổ cái Năm 2007 Tên TK : PT khác Số hiệu : 338 NT ghi sổ CTGS Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Số tiền Ghi chú SH NT Nợ Có Số dư đầu tháng … 30/11 30/11 Tính các khoản trích theo lương Tính vào chi phí quản lý Tính vào lương 642 334 17.252.000 5.448.000 30/11 30/11 Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT cho cấp trên 112 22.700.000 Cộng số phát sinh tháng 22.700.000 22.700.000 Số dư cuối tháng … 5.Kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty. 5.1.Hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp: Do đặc điểm ngành nghề kinh doanh và để thuận tiện cho công tác quản lý và hạch toán chi phí,kế toán của công ty đã tiến hành phân loại chi phí kinh doanh theo 2 loại chính là chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.Theo cách phân loại này,các chi phí phát sinh của công ty bao gồm: chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương. Chi phí vận chuyển. Chi phí các dịch vụ mua ngoài cho khách. Chi phí khấu hao TSCĐ. Chi phí mua nguyên nhiên vật liệu,điện,nước,điên thoại… Chi phí tiếp khách. Chi phí đào tạo,ăn ở,vé máy bay cho lao động. Chi phí bằng tiền khác… 5.1.1.Chi phí bán hàng. Chi phí bán hàng của Công ty bao gồm toàn bộ các chi phí có liên quan trực tiếp tới việc thực hiện và hoàn thành các dịch vụ của Công ty. Các chi phí này thường được tập hợp chung cho tất cả các lĩnh vực hoạt động. Để tập hợp chi phí bán hàng phát sinh,kế toán sử dụng tài khoản : 641- Chi phí bán hàng. Các chi phí đó bao gồm: Chi phí của hoạt động kinh doanh lữ hành quốc tế và nội địa: toàn bộ chi phí trực tiếp liên quan đến khâu đón khách ở sân bay,bến cảng…tổ chức phục vụ theo yêu cầu của khách. Do việc bán các tour cho khách được thực hiện theo phương thức trọn gói nên các chi phí này bao gồm: chi phí đặt phòng khách sạn,mua vé thắng cảnh,thuê cộng tác viên,chi phí cho hoạt động vui chơi giải trí… Chi phí kinh doanh vận chuyển : toàn bộ các chi phí liên quan trực tiếp tới hoạt đông vận chuyển như : chí phí nhiên liệu ,xăng dầu,sửa chữa,chi phí thuê xe ngoài… Chi phí đào tạo lao đông xuất khẩu: bao gồm chi phí ăn ở,chi phí học nghề cho lao động. Hạch toán chi phí bán hàng kinh doanh lữ hành quốc tế và nội địa. Đối với kinh doanh lữ hành,do công ty thực hiện bán theo phương thức tròn gói nên chi phí bán hàng trực tiếp bao gồm rất nhiều khoản mục ,thậm chí còn bao gồm cả sản phảm của các bộ phận khác trong Công ty như: Bộ phan vận chuyển, đại lý vé máy bay…Do vậy, việc hạch toán chi phí trực tiếp bộ phận này được phân thành các trường hợp sau: + Trước khi tổ chức đoàn đi,công ty ứng trước tiền cho hướng dẫn viên nhằm phục vụ các chi tiêu cần thiết phải thanh toán ngay ,khi đó kế toán ghi: Nợ TK 141 : Tổng số tiền tạm ứng cho hướng dẫn viên trong Công ty. Nợ TK 1388 : Tổng số tiền tạm ứng cho cộng tác viên của Công ty. Có TK 111,112 : Tạm ứng bằng tiền mặt,tiền gửi ngân hàng. + Sau khi hoàn thành chuyến đi, kế toán tập hợp chi phí trực tiếp trong chuyến đi để ghi sổ theo bút toán : Nợ Tk 641 : Chi phí bán hàng của hoạt động lữ hành. Nợ TK 1331 : Thuế VAT đầu vào. Có TK 141 ,1388 : Trừ vào số tiền đã tạm ứng trước. Có TK 111,112 : Đã trả bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. Có TK 331 : Chưa trả cho người cung cấp. Có TK 51132 : Doang thu dịch vụ vận chuyển của Công ty. Có TK 138 : Vé máy bay nhận từ đại lý. + Đối với các chuyến đi do các chi nhánh của công ty thực hiên thì cuối quý chi nhánh tập hợp số liệu gửi cho công ty,khi đó kế toán ghi : Nợ TK 641 : Tổng chi phí trực tiếp của chi nhánh trong quý. Nợ TK 1331 : Thuế VAT đầu vào. Có TK 1368 : phải thu nội bộ( chi tiết từng chi nhánh). Sau khi hợp đồng mua bán được thỏa thuận, hướng dẫn viên (người được giao nhiệm vụ tiếp đón khách ) làm giấy xin tạm ứng để sử dụng cho một số các dịch vụ mua ngoài phục vụ du khách trong chuyến đi (cần thiết phải thanh toán ngay) và gửi giấy này đến phòng kế toán xin ký duyệt. Đơn vị: Công ty CP TM $ DV hàng không. Mẫu số :03-TT Địa chỉ : 191 Bà Triệu-Hà Nội . (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của BTC) Giấy đề nghị tạm ứng Ngày 03 tháng 07 năm 2007 Số : 01425 Kính gửi : Ban Kế hoạch và Tài chính. Tên tôi là : Nguyễn Văn Nam. Địa chỉ : Trung tâm lữ hành quốc tế. Để nghị : Cho tạm ứng số tiến : 12.500.000 đ.(Viết bằng chữ) Mười hai triệu năm trăm nghìn đồng chẳn. Lý do tạm ứng : đưa khách tham quan Hạ long. Thời hạn thanh toán : Ngày 25 tháng 07 năm 2007 Giám đốc ( ký , họ tên ) Kế toán trưởng ( ký , họ tên ) Phụ trách bộ phận ( ký , họ tên ) Người đề nghị tạm ứng ( ký , họ tên ) Kế toán lập phiếu chi ,ký nhận sau khi tiến hành duyệt chi. Trên cơ sở phiếu chi thủ quỹ xuất tiền tạm ứng và ghi số quỹ. Đơn vị: Công ty CP TM $ DV hàng không. Địa chỉ : 191 Bà triệu- Hà Nội. Mẫu số :02-TT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của BTC Quyển số :……….. Phiếu chi Ng