Báo cáo Thực trạng kế toán tài sản cố định tại Công ty cổ phần Dương Hồ

GTGT TK 133, 333 +........... Cuối tháng sau khi đã phản ánh toàn bộ chứng từ kế toán phát sinh trong tháng vào Nhật ký sổ cái và các sổ kế toán chi tiết, lập bảng báo cáo tài chính gồm các bảng sau: + Bảng cân đối tài khoản + Bảng cân đối kế toán + Xác định kết quả kinh doanh + Kê khai thuế GTGT Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký – Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Sổ, thẻ kế toán chi tiết Chứng từ gốc Tổng hợp chứng từ kế toán Sổ quỹ Nhật ký – Sổ cái Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối tháng Kế hoạch 3 năm của Công ty cổ phần Dương Hồ: Những bước đi vững chắc của Công ty thực hiện qua năng lực tài chính của Công ty: STT Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 TSCĐ 30.890.306 32.990.408 34.840.604 Tổng nguồn vốn 601.100.101 612.121.384 677.110.171 Doanh thu 540.101.100 545.181.135 580.201.130 Lợi nhuận trước thuế 100.238.326 101.324.482 102.248.426 Công ty đã sử dụng linh hoạt và có hiệu quả nguồn vốn kinh doanh của đơn vị, đồng thời thanh toán các khoản nợ vay kịp thời, điều này khẳng định chính sách quản lý vốn ở đơn vị là hợp lý. Chứng tỏ Công ty khá chủ động về tài chính, đảm bảo chủ động trong sản xuất kinh doanh. Phần II Nhật ký thực tập Nhật ký thực tập: Tuần 1 từ ngày 3/5 đến 6/5: Đến Công ty cổ phần Dương Hồ trình giấy giới thiệu, làm quen với các anh, chị trong Công ty. Các tuần tiếp theo từ 8/5 đến 15/6: Thực tập các nghiệp vụ kế toán tại phòng kế toán của Công ty: vào sổ kế toán, hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ. Tuần từ 16/6 đến 28/6: xin số liệu và hoàn thành báo cáo thực tập. Từ 29/6 đến 30/6: xin nhận xét của Công ty thực tập. Từ 1/7 đến 4/7: Nộp báo cáo và xin nhận xét của giáo viên hướng dẫn. Ngày 5/7: Nộp báo cáo thực tập cho khoa Kế toán. II. Các phòng ban đã đến: 1. Phòng Giám đốc. 2. Phòng hành chính. 3. Phòng tài vụ 4. Phòng kinh doanh. Các tài liệu đã tham khảo: 1. Luật kế toán 2. Kế toán doanh nghiệp thương mại dịch vụ. 3. Hệ thống tài khoản kế toán, các quy định của Bộ Tài chính. 4. Tài chính doanh nghiệp. 5. Bảng TSCĐ. 6. Bảng cân đối tài khoản kế toán quí I năm 2006. 7. Các tài liệu có liên quan khác: Bảng tổng hợp chứng từ gốc, Bảng kế hoạch sản xuất 3 năm..... Phần III Thực trạng kế toán TSCĐ tại Công ty cổ phần Dương Hồ I_ Khái quát chung về tình hình TSCĐ tại Công ty cổ phần Dương Hồ: Tài sản cố định và yêu cầu về tài sản cố định:1.1 Tài sản cố định: TSCĐ là những tài sản do Doanh nghiệp nắm quyền kiểm soát để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp với những tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ. 4 tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ: + Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó. + Nguyên giá tài sản phải xác định 1 cách đáng tin cậy. + Thời gian sử dụng ước tính trên 1 năm. + Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hiện hành (những tài sản được coi là tài sản cố định phải có giá trị từ 10.000.000đ trở lên). Đặc điểm chung về tài sản cố định: Tài sản cố định có thời gian sử dụng hữu ích dài, đối với tài sản cố định hữu hình thì không thay đổi hình thái vật chất bna đầu trong quá trình sử dụng. Yêu cầu của tài sản cố định: Do đặc điểm của tài sản cố định nên doanh nghiệp quản lý chặt chẽ tài sản cố định về giá trị và hiện vật. Quản lý về hiện vật: phải theo dõi tình hình về số lượng, tình hình quản lý, hiện trạng kỹ thuật của TSCĐ, tiến hành kiểm tra giám sát công tác quản lý, công tác bảo quản, sử dụng TSCĐ ở từng bộ phận trong Doanh nghiệp. Quản lý về giá trị: phải quản lý TSCĐ theo các chỉ tiêu, giá trị thanh lý ước tính. Phân loại và đánh gía TSCĐ: 2.1 Phân loại TSCĐ: Trong mỗi Doanh nghiệp thường sử dụng nhiều loại TSCĐ khác nhau, mỗi loại có tính chất kỹ thuật, đặc điểm công dụng và sử dụng trong nhiều lĩnh vực khác nhau. Do đó để phục vụ yêu cầu quản lý hạch toán thì cần thiết phải tiến hành hạch toán chính xác TSCĐ, tăng cường việc quản lý TSCĐ hiện có đồng thời là cơ sở để lập kế hoạch trang bị đầu tư đổi mới TSCĐ và điều kiện để tính toán phân bổ chính xác số khấu hao và chi phí sản xuất kinh doanh nhằm thu hồi vốn TSCĐ đã sử dụng. Việc phân bổ TSCĐ có nhiều cách khác nhau nhưng trong hạch toán và quản lý thường sử dụng 3 tiêu thức phân loại sau: 2.1.1 Phân loại TSCĐ theo hình thái vật chất: có 2 loại TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình - TSCĐ hữu hình: là những tài sản có hình thái vật chất do doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động ản xuất kinh doanh. - TSCĐ vô hình: là tài sản không có hình thái vật chất nhưng xác định được giá trị và do doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng trong sản xúât kinh doanh, cung cấp dịch vụ hoặc cho các đối tượng thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vô hình. 2.1.2 Phân loại TSCĐ thực tính chất và mục đích sử dụng trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp: - TSCĐ hữu hình được chia thành các loại sau: + Nhà cửa, vật kiến trúc: là tài sản cố định của doanh nghiệp được hình thành sau quá trình thi công xây dựng như nhà làm việc, nhà kho, xưởng sản xuất, cửa hàng....phục vụ sản xuất kinh doanh. + Máy móc thiết bị: là toàn bộ máy móc thiết bị dùng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp như: máy móc thiết bị chuyên dùng, dây chuyền công nghệ..... + Phương tiện thiết bị truyền dẫn: gồm các loại phương tiện vận tải như đường sắt, đường thuỷ, đường bộ và các thiết bị truyền dẫn như: hệ thống điện, nước.... + Thiết bị dụng cụ quản lý: là những thiết bị dụng cụ dùng trong công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp như: thiết bị điện tử, máy tính, máy Fax..... + TSCĐ phúc lợi: gồm tất cả TSCĐ sử dụng cho nhu cầu phúc lợi công cộng như: nhà ăn, nhà nghỉ. + TSCĐ khác: gồm những tài sản cố định chưa phản ánh vào các loại tài sản cố định như trên: tranh, ảnh, tác phẩm nghệ thuật, TSCĐ nhượng bán thanh lý.... TSCĐ vô hình được chia thành các loại sau: + Quyền sử dụng đất: là toàn bộ các chi phí thực tế đã chi ra có liên quan trực tiếp tới việc giành quyền sử dụng đất như chi phí cho đền bù, giải phóng mặt bằng, lệ phí trước bạ (nếu có). + Quyền phát hành: là toàn bộ các chi phí thực tế đã bỏ ra để mua lại bản quyền tác giả, bằng sáng chế của các nhà phát minh hay những chi phí mà doanh nghiệp phải trả cho các công trình nghiên cứu được Nhà nước cấp bằng sáng chế..... 2.1.3 Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu: 2 loại - TSCĐ tự có: là TSCĐ được xây dựng, mua sắm hình thành từ nguồn vốn chủ sở hữu, vốn đi vay dài hạn, các quỹ của doanh nghiệp, nguồn vốn bên ngoài liên doanh, hay được biếu tặng - TSCĐ thuê ngoài: là những TSCĐ mà doanh nghiệp đi thuê của đơn vị khác để sử dụng trong 1 thời gian nhất định. Doanh nghiệp phải trả tiền thuê cho bên cho thuê theo hợp đồng đã ký.Căn cứ theo các điều kiện thuê mà TSCĐ trong hợp đồng kinh tế đã kí kết. TSCĐ thuê ngoài gồm: TSCĐ thuê tài chính và TSCĐ thuê hoạt động. + TSCĐ thuê tài chính: là những tài sản mà doanh nghiệp đi thuê dài hạn và được bên cho thuê chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu tài sản tiền thu về cho thuê chỉ đủ cho người cho thuê trang trải được chi phí của tài sản cộng với khoản lợi nhuận từ đầu tư cho nó. + TSCĐ thuê hoạt động: là những TSCĐ mà hợp đồng thuê không phải là hợp đồng thuê tài chính. 2.2 Đánh giá TSCĐ: 2.2.1 Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá: Ngyên giá TSCĐ hữu hình: Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua sắm dùng ngay trong hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm cả mua mới và cũ) Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua sắm = Giá mua ghi trên hoá đơn đã trừ các khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá (nếu có) + Các khoản thuế Các chi phí liên quan: +TSCĐ hữu hình được mua theo phương thức trả chậm, nguyên giá TSCĐ đó được phản ánh theo giá mua trả ngay tại thời điểm mua. Nguyên giá TSCĐ vô hình: Nguyên giá = Giá mua + Chi phí liên quan - Các khoản giảm trừ - TSCĐ vô hình được hình thành từ việc trao đổi.... bằng chứng từ có liên quan đến quyền sở hữu vốn của đơn vị. TSCĐ vô hình là quyền sở hữu đất có thời hạn. 2.2.2 Đánh giá TSCĐ theo giá trị còn lại: Giá trị còn lại = Nguyên giá TSCĐ - Số khấu hao luỹ kế của TSCĐ Giá trị còn lại = Giá trị còn lại x Nguyên giá của TSCĐ sau khi đánh giá lại của TSCĐ của TSCĐ sau khi trước khi Nguyên giá của TSCĐ trước khi đánh giá lại đánh giá lại đánh giá Thủ tục tăng giảm TSCĐ, chứng từ kế toán và kế toán chi tiết TSCĐ: 3.1 Thủ tục tăng giảm TSCĐ theo chế độ quản lý TSCĐ:Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, tài sản cố định của doanh nghiệp thường xuyên biến động. Để đảm bảo các yêu cầu quản lý TSCĐ kế toán phải theo dõi và phản ánh mọi trường hợp biến động (tăng, giảm) của TSCĐ. 3.2 Chứng từ kế toán TSCĐ: - Kế toán TSCĐ đợc hạch toán chi tiết theo từng đối tượng ghi TSCĐ về giá trị và hiện vật. - Kế toán TSCĐ được tiến hành dựa vào các chứng từ về tăng giảm khấu hao và các chứng từ gốc có liên quan. 4. Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ: 4.1 Kế toán tổng hợp TSCĐ hữu hình: Để hạch toán tình hình biến động TSCĐ, kế toán sử dụng TK 211 – TSCĐ hữu hình tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động TSCĐ hữu hình của doanh nghiệp. TK 211 Nợ Có Số dư đầu kỳ: *** Số phát sinh tăng trong kỳ Số phát sinh giảm trong kỳ Số dư cuối kỳ: *** Kết cấu tài khoản 211_ TSCĐ hữu hình Bên nợ hạch toán các nghiệp vụ: + Nguyên giá TSCĐ hữu hình tăng do tăng TSCĐ (thanh lý, nhượng bán). + Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ (do đánh giá lại, do xây dựng lắp ráp thêm trang thiết bị......) Bên có hạch toán các nghiệp vụ: + Nguyên giá TSCĐ hữu hình giảm do giảm TSCĐ. + Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐ (do đánh giá lại,do tháo bớt số bộ phận). Số dư bên nợ: phản ánh nguyên giá TSCĐ hiện cơ sở doanh nghiệp. 4.2 Kế toán các nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ: 4.2.1 Kế toán các nghiệp vụ tăng TSCĐ: * Thủ tục chứng từ: - Hồ sơ kế toán gồm các chứng từ gốc để hạch toán tăng TSCĐ do phòng tài vụ lưu trữ bao gồm: + Giấy đề nghị của các bộ có yêu cầu do kế toán trưởng và giám đốc công ty ký duyệt + Hoá đơn của bên thanh toán, hoá đơn vận chuyển, bốc dỡ.... + Hợp đồng, biên bản nhận, biên bản kiểm nghiệm kỹ thuật.... Căn cứ vào kế hoạch đầu tư (nếu có) và nhu cầu trang thiết bị của các bộ phận đã được giám đốc công ty phê duyệt, văn phòng tổng hợp làm thủ tục ký hợp đồng mua TSCĐ với nhà cung cấp (giao ước tên hàng, chất lượng, giá cả, địa điểm, thời gian giao nhận...). Trong quá trình mua bán, giá mua và mọi chi phí phát sinh đều được theo dõi tập hợp đầy đủ kèm theo hoá đơn chứng từ. Khi hợp đồng mua bán hoàn thành, thanh toán tiền, kế toán TSCĐ căn cứ vào chứng từ gốc, đồng thời làm thủ tục kế toán tăng TSCĐ (vào thẻ TSCĐ, sổ TSCĐ) trước khi đưa vào sử dụng. Riêng đối với những TSCĐ có giá trị nhỏ, mua với số lượng ít, thì thanh toán giấy báo giá đã được phê duyệt và hoá đơn tài chính do cục thuế quy định. Thông thường TSCĐ của công ty đều được giao thẳng cho bộ phận sử dụng. Kế toán TSCĐ mua sắm bằng nguồn vốn chủ sở hữu và vốn vay: Trường hợp mua sắm TSCĐ trong nước: + Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ và các chứng từ có liên quan đến mua sắm TSCĐ như: hoá đơn, phiếu chi, giấy báo nợ...... Nợ TK 221: TSCĐ hữu hình Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112, 331: Tổng thanh toán Trường hợp doanh nghiệp được tài trợ biếu tặng: Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình Có TK 711: Thu nhập khác Các chi phí liên quan trực tiếp đến TSCĐ hữu hình được tài trợ biếu tặng vào nguyên giá: Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình Có TK 111,112,331: TSCĐ hữu hình do nhận góp vốn liên doanh cổ phần: Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh Nhận lại góp vốn liên doanh bằng TSCĐ hữu hình Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình Có TK 128, 222: Nhận lại vốn góp liên doanh + Nếu giá trị còn lại do đánh giá lớn hơn giá trị vốn góp thì phần chênh lệch doanh nghiệp sẽ trả tiền hoặc nợ bên liên doanh. Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình Có TK 111,112,331: + Nếu giá trị còn lại nhỏ hơn giá trị vốn có: Nợ TK 111, 112, 152: Có TK 128, 222: Đồng thời kết chuyển nguồn vốn (nếu có): Trường hợp TSCĐ phát hiện thừa khi kiểm kê. Nếu TSCĐ thừa thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, nguyên nhân để ghi tăng nguyên giá TSCĐ như các trường hợp trên. Đồng thời trích khấu hao TSCĐ. Kế toán giảm tài sản cố định: Thủ tục chứng từ: - TSCĐ của công ty giảm chủ yếu là do thanh lý, nhượng bán. Đối với những TSCĐ phải tập hộp đầy đủ chứng từ, hồ sơ TSCĐ để làm căn cứ ghi sổ kế toán. Chứng từ giảm TSCĐ gồm đơn xin thanh lý TSCĐ và biên bản thanh lý (nhượng bán TSCĐ). - Khi có TSCĐ nào cần thanh lý, đơn vị sủ dụng TSCĐ chủ động làm tờ trình để xinh thanh lý (nhượng bán) khi có quyết định thanh lý của giám đốc thành lập hội đồng tài chính gồm: Đại diện văn phòng tổng hợp, phòng kế toán tài chính và đơn vị sử dụng tài sản. Hội đồng thanh lý chịu trách nhiệm tổ chức việc thanh lý TSCĐ và lập biên bản thanh lý TSCĐ theo mẫu quy định. Biên bản thanh lý TSCĐ được lập thành 3 bản, một bản giao cho phòng kế toán để theo dõi ghi sổ, một bản giao cho văn phòng tổng hợp để vào hồ sơ kỹ thuật, một bản giao cho đơn vị sử dụng. Sau khi làm đầy đủ thủ tục thanh lý kế toán ghi huỷ thẻ TSCĐ vào sổ TSCĐ. Giảm TSCĐ do nhượng bán thanh lý: Giảm TSCĐ Nợ TK 214: Hao mòn TSCĐ Nợ TK 811: Chi phí khác Có TK 211: TSCĐ hữu hình Phản ánh thu nhập từ hoạt động nhượng bán, thanh lý: Nợ TK 111, 112, 131: Tổng thanh toán Có TK 711: Thu nhập khác (số thu nhập chưa có thuế GTGT) Có TK 333 (3331): Thuế GTGT đầu ra Phản ánh chi phí: Nợ TK 811: Chi phí khác Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112, 131: Giảm TSCĐ do góp vốn liên doanh: - Giá trị góp vốn lớn hơn giá trị còn lại của TSCĐ: Nợ TK 222: Góp vốn liên doanh Nợ TK 214: Hao mòn TSCĐ Có TK 211: Nguyên giá TSCĐ hữu hình Có TK 412: Chênh lệch đánh giá lại tài sản Giá trị vốn góp nhỏ hơn giá trị còn lại của TSCĐ: Nợ TK 222: Góp vốn liên doanh Nợ TK 214: Hao mòn TSCĐ Nợ TK 412: Chênh lệch đánh giá lại tài sản Có TK 211: TSCĐ hữu hình (nguyên giá) Trả lại tài sản cho các bên tham gia liên doanh Giá trị còn lại đã được đánh giá lại lớn hơn giá trị còn lại ghi trên sổ: Nợ TK 214 (2141): Hao mòn TSCĐ hữu hình (số khấu hao luỹ kế) Nợ TK 411: Chi tiết nguồn vốn liên doanh Có TK 211: TSCĐHH (nguyên giá) Có TK 412: Chênh lệch đánh giá lại tài sản Trường hợp giá trị còn lại đã được đánh giá nhỏ hơn giá trị ghi trên sổ: Thanh toán nốt số còn lại Nợ TK 411: Nguồn vốn kinh doanh Có TK 111, 112, 338 TSCĐ bị mất, thiếu phát hiện khi kiểm kê Nợ 214 (2141): Hao mòn TSCĐ hữu hình (số khấu hao luỹ kế) Nợ TK 111, 334, 138: Số thu hồi do bắt bồi thường Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 211: TSCĐHH Trường hợp giảm TSCĐ vô hình: Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ trong các trường hợp thanh lý, nhượng bán, chuyển giao tài sản, đánh giá lại tài sản vô hình, kế toán ghi sổ như các trường hợp giảm TSCĐHH. Các chi phí nghiên cứu, lợi thế thương mại, được hạch toán vào TSCĐVH. Khi thực hiện chuẩn mực kế toán mới những chi phí đó không được gọi là TSCĐVH. Nợ TK 627, 641, 642 (giá trị còn lại) Nợ TK 214: Hao mòn TSCĐ nguyên giá Nợ TK 142, 242: Có TK 213: TSCĐVH (nguyên giá) Kế toán khấu hao TSCĐ: Hao mòn TSCĐ là sự hao mòn về mặt vật chất và giá trị của TSCĐ do sử dụng TSCĐ, do tác động của môi trường tự nhiên và điều kiện làm việc cũng như tiến bọ kỹ thuật. Hao mòn TSCĐ được thể hiện dưới 2 dạng: Hao mòn hữu hình và Hao mòn vô hình. Hao mòn hữu hình là sự hao mòn vật lý trong quá trình sử dụng, sự tác động của môi trường làm cho TSCĐ bị cọ xát, bị ăn mòn, bị hư hỏng từng bộ phận. Hao mòn vô hình là sự giảm giá trị của TSCĐ do tiến bộ của khoa học kỹ thuật đã sản xuất ra những TSCĐ cùng loại có cùng tính năng nhưng có năng xuất cao hơn hoặc có chi phí ít hơn. Kế toán các nghiệp vụ khấu hao và sử dụng nguồn vốn khấu hao TSCĐ: Kế toán sử dụng TK 214: Hao mòn TSCĐ TK 009: Nguồn vốn khấu hao cơ bản TK 214: Hao mòn TSCĐ TK 214 Nợ Có Số dư đầu kỳ: *** Số phát sinh giảm trong kỳ Số phát sinh tăng trong kỳ Số dư cuối kỳ: *** Nội dung: Phản ánh tình hình tăng giảm giá trị hao mòn của TSCĐ trong doanh nghiệp do trích khấu hao TSCĐ và những khoản tăng giảm hao mòn khác của TSCĐ Kết cấu: Bên nợ: Giá trị hao mòn giảm do các lý do giảm TSCĐ (thanh lý do nhượng bán,điều động cho đơn vị khác). Bên có: Giá trị hao mòn của TSCĐ tăng do trích khấu hao do đánh giá lại TSCĐ hoặc điều chuyển TSCĐ giữa các đơn vị thành viên của công ty.Giá trị hao mòn TSCĐ do tính hao mòn của những TSCĐ dùng cho hoạt động sự nghiệp, dự án phúc lợi. Số dư bên có: Giá trị hao mòn của TSCĐ hiện có ở đơn vị. Bảng tính và phân bổ khấu hao Ngày 26 thang 06 năm 2006 Chỉ tiêu Tỉ lệ khấu hao (%) hoặc năm sử dụng Nơi sử dụng TK642 Toàn Doanh nghiệp Nguyên giá Số khấu hao I. Số khấu hao đã trích tháng trước 30% 40% 145.000.000 15.495.000 43.500.000 4.648.500 43.500.000 4.648.500 II. Số khấu hao tăng trong tháng 0 III. Số khấu hao giảm trong tháng IV. Số khấu hao phải trích trong tháng TK 009: Nguồn vốn khấu hao cơ bản: phản ánh tình hình tăng giảm và sử dụng nguồn vốn khấu hao ở doanh nghiệp. Kết cấu: Bên nợ: Nguồn vốn khấu hao tăng do: + Trích khấu hao TSCĐ. + Thu hồi vốn khấu hao đã điều chuyển cho đơn vị khác Bên có: Nguồn vốn khấu hao tăng do: + Đầu tư đổi mới TSCĐ (mua sắm TSCĐ, XDCB). + Trả nợ vay đầu tư TSCĐ. + Điều chuyển vốn khấu hao cho đơn vị khác. Số dư bên nợ: Nguồn vốn khấu hao hiện hành. Phương thức hạch toán: Định kỳ tính trích khấu hao TSCĐ: Nợ TK 627, 641, 642: Có TK 214: Hao mòn TSCĐ Ghi đơn nợ TK 009: Nguồn vốn khấu hao cơ bản TSCĐ dùng trong hoạt động sự nghiệp: Nợ TK 466: Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ Có TK 214: Hao mòn TSCĐ Đối với TSCĐ dùng cho hoạt động phúc lợi: Nợ TK 431 (4313): Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ Có TK 214: Hao mòn TSCĐ Chế độ tính và sử dụng khấu hao TSCĐ hiện hành: Theo quy định hiện hành mọi TSCĐ trong doanh nghiệp dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, bất kể đầu tư tăng nguồn vốn nào đều phải trích khấu hao. Khấu hao TSCĐ có thể tiến hành theo nhiều phương pháp khác nhau, việc lựa chọn phương pháp tính khấu hao phải phù hợp với lợi ích kinh tế mà tài sản đó đem lại cho doanh nghiệp. Phương pháp khấu hao được lựa chọn phải đảm bảo thu hồi vốn nhanh, đầy đủ và phù hợp với từng TSCĐ cụ thể của doanh nghiệp: Phương pháp khấu hao đường thẳng: Tỉ lệ khấu hao TSCĐ (%) = 1 x 100998 theo phương pháp đường thẳng Thời gian sử dụng của TSCĐ Mức khấu hao phải tính bình quân năm = Giá trị TSCĐ phải khấu hao x Tỉ lệ khấu hao bình quân năm Giá trị TSCĐ phải khấu hao = Số năm sử dụng Mức khấu hao phải tính = Mức khấu hao bình quân năm bình quân hàng tháng 12 tháng Đối với TSCĐ sau khi sửa chữa, nâng cấp hoàn thành mức khấu hao mới trích hàng tháng được tính theo công thức sau: Mức khấu hao = Giá trị còn lại trước khi nâng cấp + Giá trị nâng cấp x 12 tháng phải trích hàng tháng Số năm ước tính sử dụng sau khi sửa chữa Thực trạng về công tác kế toán tài sản cố định tại công ty cổ phần Dương Hồ: Các nhân tố ảnh hưởng đến TSCĐ: Công ty cổ phần Dương Hồ hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ. Với thời gian hoạt động được 3 năm, và cung cấp dịch vụ là chủ yếu nên TSCĐ của đơn vị chủ yếu là nhà cửa, máy móc và thiết bị hỗ trợ sức khoẻ.... Trích dẫn bảng cân đối số phát sinh năm 2006: Mã số Tên TK Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ Nợ Có Nợ Có Nợ Có Loại II: Tài sản cố định 211 TSCĐ 48.905.000 145.000.000 15.915.000 162.075.000 2112 văn phòng 32.990.000 32.990.000 2113 máy photocopy 15.915.000 15.915.000 2114 ôtô 8 chỗ 145.000.000 145.000.000 Cơ cấu tỉ trọng của từng loại tài sản trong tổng tài sản Tỉ trọng từng loại TSCĐ = Nguyên giá từng loại TSCĐ x 100 Tổng nguyên giá TSCĐ Công thức này cho ta biết tỉ trọng của từng loại TSCĐ trong cơ cấu TSCĐ của đơn vị áp dụng công thức tỉ trọng, xử lý số liệu của bảng cân đối kế toán ta có cơ cấu của từng loại TSCĐ như sau: Văn phòng = (32.990.000 x 100)/ 162.075.000 = 10,35% Phương tiện vận tải = (145.000.000 x 100)/ 162.075.000 = 89,65% Trong các tài sản cố định của đơn vị thì phương tiện vận tải chiếm tỉ trọng lớn nhất là 89,65%, gấp 4,39 lần so với văn phòng. Đó là điều hợp lý đối với doanh nghiệp thương mại dịch vụ vì loại hình kinh doanh này có nhu cầu lớn hơn về phương tiện vận tải. Kế toán tăng giảm tài sản cố định:3.2.1 Thủ tục chứng từ: Tăng TSCĐ: Quyết định mua sắm TSCĐ Hợp đồng kinh tế Hoá đơn, phiếu chi Biên bản giao nhận TSCĐ Thẻ TSCĐ Giảm TSCĐ: Quyết định thanh lý TSCĐ Hoá đơn ,phiếu thu Thẻ TSCĐ 3.2.2 Các nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ phát sinh trong tháng 06/2006 - Ngày 10/06/2006 mua 1 ôtô 8 chỗ ngồi, thanh toán bằng tiền mặt. Nguyên giá TSCĐ là 145.000.000đ, thời gian khấu hao là 3 năm kể từ 2006. - Ngày 12/06/2006 thanh lý 1 máy photocopy Shap 2030 nguyên giá là 15.915.000đ, giá trị hao mòn luỹ kế là 10.941.563đ, giá trị được chấp nhận là 4.973.437đ Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ********** Hợp đồng kinh tế Số: 105DH - Căn cứ pháp lệnh hợp đồng kinh tế ban hành ngày 25/ 09/ 1989 của hội đồng nhà nước và nghị định số 17/HĐBT ngày 16/ 01/ 1990 của hội đồng bộ trưởng qui định chi tiết thi hành pháp lệnh này - Căn cứ nghị định số 38 ngày 10/ 04/ 1998 của hội đồng bộ trưởng liên kết kinh tế trong sản xuất lưu thông và dịch vụ Hôm nay ngày 20/ 01/ 2005 chúng tôi gồm có: Bên A: Công Ty TNHH Thương mại Đông Hà (Bên bán) Địa chỉ:75 Tuệ Tỉnh- Hà Nội Điện thoại: (04)9431078 Mã số thuế: 0100509922 Tại NHCT khu vực II – Hai Bà Trưng – Hà nội Người đại diện: Ông Lê Xuân Duệ Chức vụ: Giám Đốc Bên B: Công Ty CP Dương Hồ (Bên mua) Địa chỉ: Tầng 4, Số 7 Đinh Tiên Hoàng – Hà Nội Điện thoại: (04)9362786 Mã số thuế: 0101437244 Tài khoản số: 10002923 Tại NHTMCP Quốc Tế Việt Nam Người đại diện: Ông Nguyễn Văn Thuận Chức vụ : Giám Đốc Điều 1: Nội dung Bên A đồng ý bán cho bên B ô tô con 8 chỗ nhãn hiệu MEFA, số loại A5 LAVI 304N, loại SAGACO- H, mầu vàng STT Tên Hàng Hoá ĐVT Số Lượng Đơn Giá Thành Tiền 01 Ôtô SAGACO- H Chiếc 01 145.000.000 145.000.000 Tổng cộng 145.000.000 Bằng chữ: Một trăm bốn mươi lăm triệu đồng ( Giá trên dã bao gồm thuế VAT) Điều 2: Quy cách, chất lượng hàng hoá 1. Xe mới 100% được lắp ráp tại nhà máy ô tô Sài gòn dưới dạng CKD 2. Sản xuất năm 2004 3. Số khung:003935 4. Số máy: 405313756 Điều 3: Phương thức thanh toán Bên B sẽ thanh toán cho bên A làm 2 đợt: Đợt 1: Bên B sẽ thanh toán cho bên A 100.000.000 VNĐ ngay sau khi ký hợp đồng. Đợt 2: Bên B sẽ giao hết số tiền còn lại là 45.000.000 VNĐ vào lần thanh toán cuối cùng Điều 4: Giao hàng Sau khi bên A nhận được số tiền theo qui định tại điều 3 bên B uỷ quyền cho bên A làm thủ tục đăng ký lưu hành. Hàng sẽ được giao tận tay cho bên B sau khi xe đã có biển kiểm soát cùng giấy hẹn nhận đăng ký lưu hành Bên a có trách nhiệm giao kèm theo toàn bộ giấy tờ liên quan đến xe theo qui định của pháp luật Điều5 :Điều khoản chung - Hai bên cam kết thực hiện nghiêm chỉnh các điều khoản ghi trong hợp đồng này - Trong quá trình thực hiện hợp đồng nếu có gì vướng mắc hai bên giải quyết bằng thương lượng trên tinh thần hợp tác hiểu biết và đảm bảo quyền lợi của nhau. Trong trường hợp không giải quyết được bên thiệt hại có quyền dưa sự việc lên tào án kinh tế HN để giải quyết, phán quyết của toà án là quyết định cao nhất mà 2 bên cùng thống nhất thực hiện - Hợp đồng được lập thành 4 bản mỗi bên giữ 2 bản có giá trị pháp lý như nhau và có hiệu lực kể từ ngày ký Đại diện bên A Đại diện bên B Phiếu chi Số: Mẫu số:02 - TT Ngày 10/ 06/ 2006 QĐ1141 – TC / CĐKINH Ngày 1/ 11/ 1995 Người nhận tiền: Trần Song Thu Địa chỉ : Phòng kế toán Công ty CP Dương Hồ Lí do chi : Thanh toán tiền mua ôtô của Công ty TM Đông Hà Số tiền : 145.000.000 Bằng chữ : một trăm bốn mươi lăm triệu đồng Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập Thủ quỷ Biên bản giao nhận tscđ Ngày 10/ 06/ 2006 Biên bản giao nhận TSCĐ gồm có: A/ Đại diện bên giao: Ông: Lê Xuân Duệ Chức vụ : Giám đốc B/ Đại diện bên nhận: Ông: Nguyễn Văn Thuận Chức vụ : Giám đốc C/ Đặc điểm giao nhận TSCĐ: Tại công ty cổ phần Dương Hồ xác nhận về việc giao nhận TSCĐ như sau: Thị trường Tên, ký hiệu mã qui cách TSCĐ Số hiệu TSCĐ Năm đưa vào sử dụng Nguyên giá Sản xuất Tài liệu kỹ thuật kèm theo 01 Ôtô 8 chỗ 2005 145.000.000 Lắp ráp tại Sài Gòn Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nhận Người giao Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ, kế toán TSCĐ mở thẻ TSCĐ và vào sổ TSCĐ như sau: thẻ tài sản cố định số :105DH ngày 10 tháng 06 năm 2006 Căn cứ biên bản giao nhận TSCĐ số / BBGN,ngày - Tên, ký hiệu, mã, quy cách TSCĐ: - Nước sản xuất: - Bộ phận quản lý sử dụng: công ty cổ Dương Hồ - Năm sử dụng: - Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày ……… tháng………. năm - Lý do đình chỉ: Số hiệu chứng từ Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ Ngày, tháng năm Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn 10/06/2006 Ôtô 8 chỗ 145.000.000 Ghi giảm TSCĐ chứng từ số ……. Ngày……. tháng …… năm Kế toán trưởng Người l