Báo cáo Tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán của công ty Dệt Vĩnh Phú

¶n kÕ to¸n. Trong c«ng ty ®· sö dông hÇu hÕt c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n quan träng. Cô thÓ, c«ng ty ®· sö dông c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n sau: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. B¸o c¸o kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. TrÝch “phÇn 1 cña b¸o c¸o kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh Qói I n¨m 2003” (BiÓu 2.3). B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ. ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. Trong ®ã thuyÕt minh vÒ: + Chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh theo yÕu tè. + Mét sè chØ tiªu chi tiÕt vÒ hµng tån kho. + T×nh h×nh thu nhËp c«ng nh©n viªn. + T×nh h×nh t¨ng, gi¶m TSC§. + C¸c kho¶n ph¶i thu vµ nî ph¶i tr¶. + Gi¶i thÝch vµ thuyÕt minh mét sè t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. + Mét sè chØ tiªu ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t thùc tr¹ng tµi chÝnh vµ kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp. B¸o c¸o kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh Tæng c«ng ty DÖt May ViÖt Nam C«ng ty DÖt VÜnh Phó PhÇn 1: B¸o c¸o l·i lç cña ho¹t ®éng kinh doanh Kú b¸o c¸o: Qói I- 2003 BiÓu 2.3 §¬n vÞ tÝnh: ®ång. ChØ tiªu M· sè Quý tr­íc Quý nµy Luü kÕ tõ ®Çu n¨m Doanh thu cung cÊp hµng ho¸ vµ dÞch vô Trong ®ã doanh thu xuÊt khÈu 01 36663442887 36663442887 C¸c kho¶n gi¶m trõ (03 = 04+05+06+07) 03 ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i 04 Gi¶m gi¸ hµng b¸n 05 Hµng b¸n tr¶ l¹i 06 ThuÕ TT§B, xuÊt khÈu, GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp 07 Doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô (10 = 01-03) 10 36663442887 36663442887 2. Gi¸ vèn hµng b¸n 11 33202431703 33202431703 3. Lîi nhuËn gép vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô (20 =10-11) 20 3461011184 3461011184 4. Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh 21 8068557 8068557 5. Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh 22 1978558317 1978558317 Trong ®ã chi phÝ l·i vay 23 1775566806 1775566806 6. Chi phÝ b¸n hµng 24 199425809 199425809 7. Chi phÝ QLDN 25 849402785 849402785 8. Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng KD (30 =20+21-22-24-25) 30 441692830 441692830 9. Thu nhËp kh¸c 31 229983247 229983247 10. Chi phÝ kh¸c 32 376735438 376735438 11. Lîi nhuËn kh¸c (40 =31-32) 40 -146752191 -146752191 12 Tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ ( 50 = 30+40) 50 294940639 294940639 13. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép 51 14. Lîi nhuËn sau thuÕ (60=50-51) 60 294940639 294940639 Ngµy 05 th¸ng 05 n©m 2003 Ng­êi lËp biÓu kÕ to¸n tr­ëng Tæng gi¸m ®èc 2.3 §Æc ®iÓm cña mét sè phÇn hµnh kÕ to¸n cña c«ng ty DÖt VÜnh Phó: 2.3.1 KÕ to¸n vËt t­ ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó: 2.3.1.1 §Æc ®iÓm vËt t­ ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó: Kh¸i niÖm: - Nguyªn vËt liÖu lµ mét bé phËn cña ®èi t­îng lao ®éng mµ con ng­êi sö dông c«ng cô lao ®éng t¸c ®éng lªn chóng ®Ó biÕn chóng thµnh s¶n phÈm theo môc ®Ých ®· ®Þnh tr­íc. - C«ng cô dông cô lµ nh÷ng t­ liÖu lao ®éng kh«ng ®¶m b¶o ®ñ tiªu chuÈn lµ tµi s¶n cè ®Þnh. §Æc ®iÓm: - Nguyªn vËt liÖu chØ tham gia vµo 1 chu kú s¶n xuÊt kinh doanh vµ thay ®æi h×nh th¸i vËt chÊt bÒ ngoµi sau mçi chu kú. Gi¸ trÞ cña nguyªn vËt liÖu ®­îc tÝnh mét lÇn vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm míi lµm ra. - C«ng cô dông cô tham gia 1 hoÆc nhiÒu chu kú s¶n xuÊt kinh doanh vµ kh«ng thay ®æi h×nh th¸i vËt chÊt bÒ ngoµi sau mçi chu kú. Gi¸ trÞ hao mßn cña c«ng cô dông cô ®­îc chuyÓn dÞch 1 lÇn hoÆc nhiÒu lÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. Ph©n lo¹i: Toµn bé vËt t­ ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó ®­îc ph©n chia nh­ sau: - Nguyªn liÖu chÝnh: b«ng. - Nguyªn liÖu phô: ho¸ chÊt, thuèc nhuém. - Nhiªn liÖu: than, x¨ng,…. - Phô tïng: c¸c chi tiÕt thay thÕ hay söa ch÷a m¸y mãc ë c¸c ph©n x­ëng. - PhÕ liÖu: b«ng, sîi,… thu ®­îc tõ c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt. - VËt t­ kh¸c: bao b×,… 2.3.1.2 TÝnh gi¸ vËt liÖu, c«ng cô ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó: TÝnh gi¸ lµ viÖc dïng tiÒn ®Ó biÓu thÞ gi¸ trÞ cña vËt liÖu, c«ng cô lµm c¬ së ghi sæ kÕ to¸n. §èi víi vËt liÖu, c«ng cô nhËp kho: gi¸ thùc tÕ ghi sæ ®­îc x¸c ®Þnh theo tõng nguån nhËp t­¬ng øng: - NhËp vËt liÖu, c«ng cô do mua ngoµi: Sè tiÒn chiÕt khÊu th­¬ng m¹i, gi¶m gi¸ hµng (nÕu cã) Chi phÝ thu mua Gi¸ mua theo ho¸ ®¬n Gi¸ thùc tÕ - NhËp vËt liÖu, c«ng cô do tù chÕ: Chi phÝ tù chÕ biÕn Gi¸ thùc tÕ cña vl,cc xuÊt ra tù chÕ Gi¸ thùc tÕ - PhÕ liÖu nhËp kho: Gi¸ thùc tÕ Gi¸ cã thÓ sö dông ®­îc hoÆc gi¸ ­íc tÝnh §èi víi vËt liÖu, c«ng cô xuÊt kho: C«ng ty DÖt VÜnh Phó sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó x¸c ®Þnh trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt kho. HÖ sè gi¸ §¬n gi¸ h¹ch to¸n NVL xuÊt kho trong kú TrÞ gi¸ NVL xuÊt kho trong kú Sè l­îng NVL xuÊt kho trong kú TrÞ gi¸ h¹ch to¸n NVL tån kho ®Çu kú TrÞ gi¸ h¹ch to¸n NVL nhËp kho trong kú Trong ®ã ®¬n gi¸ h¹ch to¸n NVL do c«ng ty tù x©y dùng. §èi víi NVL nhËp kho: gi¸ h¹ch to¸n lµ gi¸ trªn ho¸ ®¬n céng víi c¸c chi phÝ ­íc tÝnh. §èi víi NVL xuÊt kho: gi¸ h¹ch to¸n ®­îc tÝnh theo c«ng thøc sau cho tõng thø nguyªn vËt liÖu. §¬n gi¸ h¹ch to¸n xuÊt kho NVL L­îng NVL nhËp kho trong kú L­îng NVL tån kho ®Çu kú 2.3.1.3 §Æc ®iÓm chøng tõ, tµi kho¶n vµ sæ s¸ch kÕ to¸n ®­îc sö dông: VÒ chøng tõ: §Ó ghi sæ kÕ to¸n th× kÕ to¸n vËt t­ ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó ®· sö dông c¸c chøng tõ sau: - Ho¸ ®¬n b¸n hµng: lµ c¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh sè l­îng, trÞ gi¸ h¸ng ®· xuÊt b¸n. - PhiÕu nhËp: lµ c¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh sè l­îng, trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô ®­îc mua vÒ nhËp kho. TrÝch phiÕu nhËp vËt t­: PhiÕu nhËp kho Ngµy 12 th¸ng 09 N¨m 2003 §¬n vÞ: Sè 04 §Þa chØ: Nî:1521 Cã: 331 Hä tªn ng­êi giao hµng: NguyÔn viÖt s¬n. Theo: ho¸ ®¬n sè 0047616 ngµy 12 th¸ng 09 n¨m 2003 cña c«ng ty kinh doanh xuÊt nhËp khÈu B×nh Minh-Th¸i B×nh. NhËp t¹i kho B«ng. Sè TT Tªn s¶n phÈm, hµng ho¸ M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp B«ng viÖt nam 342K B20 Kg 79992 24000 1919808000 Céng 1919808000 Tæng sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷) NhËp ngµy 12 th¸ng 09 n¨m 2003 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao hµng thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ - PhiÕu xuÊt kho: lµ c¨n cø ®Ó thñ kho xuÊt vËt liÖu theo ®óng chñng lo¹i, quy c¸ch, khèi l­îng, ®ång thêi ®ã còng lµ c¬ së ®Ó kÕ to¸n vËt t­ ghi sæ vµ kÕ to¸n chi phÝ tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ®Ó chÕ t¹o s¶n phÈm. TrÝch mÉu phiÕu xuÊt kho vËt t­: PHiÕu xuÊt kho Ngµy 30/09/2003 §¬n vÞ lÜnh : N/m sîi MÉu sè 06 – VT Lý do lÜnh : SX Q§ liªn bé TCTK - TC LÜnh t¹i kho : B«ng kinh doanh Sè 58 – LB ngµy 1/9/1987 §Þnh kho¶n: Nî: TK 6211 Cã: TK 1521 Danh ®iÓm VT Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch §VT Sè l­îng Gi¸ h¹ch to¸n Thµnh tiÒn Ghi chó Xin lÜnh Thùc ph¸t BX04 X¬ PE Kg 129.835 129.835 12.518,39 1.625.500.588 362 kiÖn Céng 1.625.500.588 Tæng sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Phô tr¸ch cung tiªu Thñ kho ng­êi nhËn Phô tr¸ch ®¬n vÞ VÒ tµi kho¶n: §Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh vËt t­, c«ng ty ®· sö dông c¸c tµi kho¶n ph¶n ¸nh vËt t­ vµ ®­îc chi tiÕt nh­ sau: Tµi kho¶n 1521: Nguyªn vËt liÖu chÝnh. Tµi kho¶n 1522: Nguyªn vËt liÖu phô. Tµi kho¶n 1523: Nhiªn liÖu. Tµi kho¶n 1524: Phô tïng. Tµi kho¶n 1527: PhÕ liÖu thu håi. Tµi kho¶n 153: C«ng cô dông cô, b¶o hé lao ®éng. Tµi kho¶n 156: Hµng ho¸ mua vµo. VÒ sæ s¸ch kÕ to¸n ®­îc sö dông: KÕ to¸n vËt t­ cña c«ng ty ®· sö dông c¸c sæ s¸ch sau ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh vËt t­: + Sæ chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô. + B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô. + B¶ng kª sè 3 (tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ vËt liªu, c«ng cô dông cô). + B¶ng c©n ®èi tæng hîp nhËp – xuÊt – tån. VÒ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n: + Khi nhËp vËt t­: Dùa theo nhu cÇu sö dông vµ dù trï mua cña c«ng ty, bé phËn thu mua cã nhiÖm vô mua vËt t­ cung cÊp ®ñ cho c«ng ty. Bé phËn tiÕp liÖu dùa trªn ho¸ ®¬n mua hµng gi¸ trÞ gia t¨ng sau ®ã qua kiÓm nghiÖm vËt t­ ®¹t chÊt l­îng yªu cÇu sö dông th× bé phËn mua hµng cña c«ng ty lËp phiÕu nhËp vËt t­. PhiÕu nµy ®­îc lËp lµm 2 liªn: mét liªn l­u ë tµi kho¶n thanh to¸n 331, mét liªn giao cho thñ kho vµo thÎ kho sau ®ã ®­îc göi lªn cho kÕ to¸n vËt t­. KÕ to¸n vËt t­ c¨n cø vµo phiÕu nµy sau ®ã vµo sæ chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô phï hîp. + Khi xuÊt vËt t­: Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, c¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, bé phËn cã nhu cÇu lËp phiÕu lÜnh vËt (hai liªn), cã sù x¸c nhËn cña phô tr¸ch ®¬n vÞ, sau ®ã chuyÓn cho phßng cung tiªu ký. Ng­êi nhËn vËt t­ mang 2 liªn phiÕu lÜnh vËt t­ xuèng kho ®Ó lµm thñ tôc xuÊt kho.Thñ kho xuÊt vËt t­ råi ghi sè l­îng thùc xuÊt vµo phiÕu lÜnh vËt t­, ng­êi nhËn vËt t­ gi÷ 1 liªn. Thñ kho c¨n cø vµo phiÕu lÜnh vËt t­ ®Ó ghi thÎ kho, sau ®ã ®­îc chuyÓn cho kÕ to¸n vËt t­ ®Ó ghi sæ, sau ®ã chuyÓn cho bé phËn kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm ®Ó ghi sæ kÕ to¸n liªn quan, cuèi cïng phiÕu lÜnh chøng tõ ®­îc l­u ë bé phËn kÕ to¸n vËt t­. KÕ to¸n vËt t­ c¨n cø vµo phiÕu lÜnh vËt t­ ®Ó vµo sæ chi tiÕt vËt t­ phï hîp. Cuèi th¸ng kÕ to¸n vËt t­ tiÕn hµnh tËp hîp c¸c phiÕu lÜnh vËt t­ ®Ó lËp b¶ng kª xuÊt theo tõng kho vµ cã céng nhãm cho tõng ®èi t­îng chÞu chi phÝ. Sau khi lËp xong b¶ng kª xuÊt vËt t­, kÕ to¸n vËt t­ lÊy sè liÖu ë dßng céng cho mçi ®èi t­îng chÞu chi phÝ ®Ó ghi vµo “B¶ng ph©n bæ NVL, c«ng cô dông cô” ë c¸c dßng c¸c cét phï hîp (t­¬ng øng víi tõng tµi kho¶n vµ cét gi¸ h¹ch to¸n). TrÝch “ B¶ng ph©n bæ NVL, c«ng cô dông cô th¸ng 09/2003” (BiÓu 2.4). §Ó lËp ®­îc “B¶ng ph©n bæ NVL, c«ng cô dông cô” th¸ng 9 th× kÕ to¸n cÇn tÝnh ra cét thùc tÕ b»ng c¸ch lÊy cét gi¸ h¹ch to¸n nh©n víi hÖ sè gi¸ ®· tÝnh ®­îc trªn “B¶ng kª sè 3” cña th¸ng 8, cßn hÖ sè gi¸ trªn b¶ng kª sè 3 cña th¸ng 9 ®­îc sö dông ®Ó lËp “B¶ng ph©n bæ NVL, c«ng cô dông cô” cña th¸ng 10. TrÞ gi¸ thùc tÕ TrÞ gi¸ h¹ch to¸n HÖ sè gi¸ gi÷a gi¸ cña hµng xuÊt = cña hµng xuÊt h¹ch to¸n cña hµng trong kú trong kú lu©n chuyÓn trong kú §Ó lËp “B¶ng kª sè 3” th¸ng 9 kÕ to¸n c¨n cø vµo sè d­ ®Çu th¸ng cña c¸c tiÓu kho¶n vËt t­, sè ph¸t sinh trong th¸ng ®­îc lÊy tõ c¸c NKCT, sau ®ã tÝnh ra dßng “Céng sè d­ ®Çu th¸ng céng sè ph¸t sinh trong th¸ng”. Dßng hÖ sè chªnh lÖch ®­îc tÝnh theo c«ng thøc sau: TrÞ gi¸ thùc tÕ cña hµng nhËp trong kú TrÞ gi¸ thùc tÕ cña hµng tån ®Çu kú HÖ sè gi¸ gi÷a gi¸ h¹ch to¸n cña hµng lu©n chuyÓn trong kú TrÞ gi¸ h¹ch to¸n cña hµng nhËp trong kú TrÞ gi¸ h¹ch to¸n cña hµng tån ®Çu kú Trªn “B¶ng kª sè 3” th¸ng 9, (BiÓu2.5) hÖ sè chªnh lÖch ®­îc tÝnh nh­ sau: 21.378.137.830 + 1.331.917.270 1,005 HÖ sè gi¸ 21.273.891.560 + 1.331.846.536 Sau khi vµo b¶ng ph©n bæ vµ b¶ng kª sè 3 th× kÕ to¸n vËt t­ sÏ lËp “B¶ng c©n ®èi tæng hîp nhËp - xuÊt – tån” ®èi víi tõng lo¹i vËt t­. 2.3.2 KÕ to¸n lao ®éng - tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó: 2.3.2.1 §Æc ®iÓm lao ®éng trong c«ng ty DÖt VÜnh Phó: Víi mét c«ng ty chuyªn s¶n xuÊt kinh doanh hµng dÖt may, v× vËy lao ®éng trong c«ng ty cã nh÷ng ®Æc ®iÓm riªng biÖt so víi c¸c c«ng ty kh¸c. Toµn c«ng ty cã 1133 c¸n bé c«ng nh©n viªn. Trong ®ã lao ®éng ng¾n h¹n tøc lµ trong thêi gian thö viÖc ba th¸ng th× cã kho¶ng 97 ng­êi, cßn l¹i 1036 ng­êi lµ lao ®éng dµi h¹n cña c«ng ty. Lao ®éng cña c«ng ty cã ®Æc ®iÓm lµ ®é tuæi trung b×nh cao, vµ chñ yÕu ®­îc ®µo t¹o t¹i chç lµ chÝnh. Toµn c«ng ty hiÖn nay cã kho¶ng 57 ng­êi cã tr×nh ®é ®¹i häc, cao ®¼ng; 50 trung cÊp vµ 1046 ng­êi tèt nghiÖp phæ th«ng trung häc. HiÖn t¹i c«ng ty ®ang göi nhiÒu c¸n bé, c«ng nh©n viªn cña m×nh ®i häc båi d­ìng tr×nh ®é chuyªn m«n ë c¸c tr­êng ®¹i häc, cao ®¼ng trong c¶ n­íc. Nh×n chung lao ®éng ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó lµ æn ®Þnh, cã tay nghÒ, g¾n bã víi c«ng ty l©u dµi. ChÝnh ®iÒu nµy nã gióp cho c«ng ty ®øng v÷ng vµ ph¸t triÓn. 2.3.2.2 H×nh thøc tr¶ l­¬ng ë c«ng ty: C«ng ty DÖt VÜnh Phó tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm cuèi cïng ®¹t tiªu chuÈn chÊt l­îng quy ®Þnh. Cô thÓ c¸ch tÝnh l­¬ng cho nh©n viªn cña c«ng ty nh­ sau: §èi víi c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt: Hµng ngµy, c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng ®Ó më “ Sæ theo dâi s¶n l­îng c¸ nh©n” cho tõng ng­êi. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo “Sæ theo dâi s¶n l­îng c¸ nh©n” nh©n viªn kinh tÕ nhµ m¸y lËp biÓu tæng hîp cho tõng tæ s¶n xuÊt. C¨n cø vµo khèi l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh ®¹t tiªu chuÈn chÊt l­îng vµ ®¬n gi¸ l­¬ng s¶n phÈm ®Ó tÝnh ra l­¬ng s¶n phÈm theo c«ng thøc: B¶ng ph©n bæ nguyªn liÖu, vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô Th¸ng 09 n¨m 2003 BiÓu 2.4 B¶ng kª sè 3 Th¸ng 09 n¨m 2003 BiÓu 2.5 L­¬ng s¶n phÈm §¬n gi¸ l­¬ng s¶n phÈm Khèi l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh ®¹t tiªu chuÈn chÊt l­îng C¨n cø vµo c¸c phiÕu hoµn thµnh nhiÖm vô vµ c¸c chøng tõ vÒ l­¬ng kh¸c th× tÝnh ra ®­îc c¸c kho¶n l­¬ng kh¸c cho c«ng nh©n nh­ l­¬ng thêi gian, l­¬ng phÐp, c¸c kho¶n phô cÊp,… Tõ ®ã tÝnh ®­îc tæng l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt: L­¬ng kh¸c C¸c lo¹i phô cÊp L­¬ng phÐp L­¬ng thêi giam L­¬ng s¶n phÈm Tæng l­¬ng cña c«ng nh©n TT SX §èi víi khèi lao ®éng gi¸n tiÕp: §Ó tÝnh l­¬ng cho khèi lao ®éng gi¸n tiÕp th× ph¶i c¨n cø vµo hÖ sè l­¬ng cña khèi nµy. Nh­ng hÖ sè l­¬ng cña khèi gi¸n tiÕp l¹i ®­îc tÝnh theo kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. Sau khi x¸c ®Þnh ®­îc hÖ sè l­¬ng cña khèi lao ®éng gi¸n tiÕp th× ®em nh©n víi møc l­¬ng tèi thiÓu cña c«ng ty lµ 231000 ®ång th× sÏ ra l­¬ng cña tõng tæ lao ®éng gi¸n tiÕp. VÝ dô: §Ó tÝnh l­¬ng cña tæ v¨n phßng ta lµm nh­ sau: B¶ng tÝnh l­¬ng kho¸n th¸ng 09 n¨m 2003 STT Hä vµ tªn HÖ sè l­¬ng c«ng viÖc Ngµy c«ng thùc tÕ HÖ sè chÊt l­îng c«ng t¸c Tæng hÖ sè l­¬ng I. v¨n phßng 1 NguyÔn thÞ ThuÇn 2,35 23 A 54,05 2 Tr­¬ng v¨n Cëy 2,35 17 A 39,95 3 NguyÔn thÞ Hoµ 2,8 22 A 61,6 4 Bïi thÞ NguyÖt 2,35 22 A 51,7 5 Lª viÖt Hïng 2,8 22 A 61,6 6 NguyÔn thÞ T©n 2,2 ,22 A 48,4 7 Th¹ch v¨n VÜnh 2,8 22 A 61,6 8 Lª v¨n Song 2,3 22 A 50,6 Tæng 19,95 172 429,5 Nh×n vµo b¶ng trªn ta cã: + HÖ sè l­¬ng c«ng viÖc cña tæ v¨n phßng lµ: 19,95 => Møc l­¬ng c«ng viÖc cña tæ v¨n phßng lµ: 19,95 * 213000 = 4608450 (®). + HÖ sè l­¬ng s¶n xuÊt kinh doanh th¸ng nµy ®­îc h­ëng lµ: 0,9. + ChÊt l­îng c«ng t¸c lµ: 1,05. HÖ sè l­¬ng ®­îc h­ëng cña tæ v¨n phßng lµ : 0,9 + 0,05 = 0,95. Tõ ®ã tÝnh ®­îc tæng l­¬ng cña tæ v¨n phßng lµ: 4608450 * 0,95 = 4378027,5 (®). §Ó tÝnh l­¬ng cho tõng ng­êi th× kÕ to¸n tiÒn l­¬ng ph¶i c¨n cø vµo quü l­¬ng phßng tæ chøc lao ®éng ®· tÝnh cho tæ v¨n phßng vµ c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng, hÖ sè tiÒn l­¬ng ®­îc h­ëng cña tõng ng­êi. VÝ dô: l­¬ng cña nh©n viªn NguyÔn thÞ ThuÇn ®­îc tÝnh nh­ sau: ( 4378027,5 * 54,05 ) / 429,5 = 550948 (®). Ngoµi l­¬ng s¶n phÈm ë trªn khèi lao déng gi¸n tiÕp cßn cã c¸c kho¶n l­¬ng kh¸c nh­ l­¬ng lÔ phÐp, c¸c lo¹i phô cÊp,… L­¬ng s¶n phÈm C¸c kho¶n l­¬ng kh¸c L­¬ng lÔ phÐp Tæng l­¬ng khèi lao ®éng gi¸n tiÕp => 2.3.2.3 HÖ thèng chøng tõ vµ tµi kho¶n ®­îc sö dông ®Ó h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng: Còng gièng nh­ c¸c doanh nghiÖp kh¸c, ®Ó h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng, c«ng ty DÖt VÜnh Phó ®· sö dông hÖ thèng c¸c chøng tõ vµ sæ s¸ch liªn quan ®Õn tiÒn l­¬ng nh­ sau: + PhiÕu nhËp kho s¶n phÈm. + B¶ng chÊm c«ng. + Sæ hoµn thµnh c«ng viÖc. + Sæ s¶n l­îng c¸ nh©n. + B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng. + PhiÕu BHXH. + B¶ng tæng hîp l­¬ng toµn c«ng ty. §ång thêi kÕ to¸n tiÒn l­¬ng sö dông 2 tµi kho¶n sau ®Ó ph¶n ¸nh tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng: + TK 334: TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn. + TK 338: C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. 2.3.2.4 C¸ch thøc ghi sæ: Cuèi th¸ng sau khi tÝnh ®­îc tæng l­¬ng ph¶i tr¶ cho tõng ng­êi, nh©n viªn kinh tÕ lËp “B¶ng thanh to¸n l­¬ng vµ phô cÊp” cho tõng tæ s¶n xuÊt cña tõng ca. Sau ®ã lÊy dßng céng trªn “B¶ng thanh to¸n l­¬ng vµ phô cÊp” cña tõng tæ ®Ó lËp “B¶ng tæng hîp l­¬ng vµ phô cÊp” cña tõng ca. Tõ b¶ng nµy, kÕ to¸n lËp “B¶ng tæng hîp l­¬ng vµ phô cÊp” toµn nhµ m¸y. C¨n cø vµo “B¶ng tæng hîp l­¬ng vµ phô cÊp” toµn nhµ m¸y nµy t¸ch theo tõng ®èi t­îng chÞu chi phÝ ®Ó lËp “B¶ng thanh to¸n l­¬ng” toµn nhµ m¸y. TrÝch “B¶ng thanh to¸n l­¬ng nhµ m¸y sîi th¸ng 9 n¨m 2003” (BiÓu 2.6). TÊt c¶ c¸c “B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng” cña c¸c nhµ m¸y ®Òu ®­îc c¸c nh©n viªn kinh tÕ chuyÓn lªn cho kÕ to¸n tiÒn l­¬ng. C¨n cø vµo dßng céng “B¶ng thanh to¸n l­¬ng” cña c¸c nhµ m¸y vµ mét sè sæ kh¸c, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng lËp “B¶ng tæng hîp l­¬ng vµ phô cÊp toµn c«ng ty” ( BiÓu 2.7 ). §Ó lËp “B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH” ( BiÓu 2.8), kÕ to¸n tiÒn l­¬ng thùc hiÖn nh­ sau: C¨n cø vµo dßng “Tæng sè” trªn “B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng” cña c¸c nhµ m¸y ®· t¸ch theo tõng ®èi t­îng chÞu chi phÝ trõ ®i sè tiÒn bï BHXH céng víi sè tiÒn trî cÊp kh«ng cã viÖc lµm ®Ó ghi vµo c¸c dßng phï hîp ë cét “l­¬ng thùc tÕ” C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ®­îc tÝnh nh­ sau: + BHXH: ®­îc tÝnh b»ng 20% l­¬ng c¬ b¶n. Trong ®ã c«ng ty chÞu 15% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, ng­êi lao ®éng chÞu 5% tÝnh trõ vµo thu nhËp hµng th¸ng cña hä. + BHYT: ®­îc tÝnh b»ng 3% quü l­¬ng c¬ b¶n. Trong ®ã c«ng ty chÞu 2% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xu©t kinh doanh, ng­êi lao ®éng chÞu 1% tÝnh trõ vµo thu nhËp hµng th¸ng cña hä. + Kinh phÝ c«ng ®oµn: ®­îc tÝnh b»ng 2% quü l­¬ng thùc tÕ vµ ®­îc tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. §Ó tÝnh ra c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c¸c bé phËn tr­íc hÕt kÕ to¸n tiÒn l­¬ng tÝnh ra tæng sè c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña toµn c«ng ty. Sau ®ã kÕ to¸n lÊy tæng l­¬ng thùc tÕ, tæng BHXH, tæng BHYT, tæng KPC§ toµn c«ng ty trõ ®i c¸c kho¶n t­¬ng øng cña c¸c bé phËn: Gi¸o giôc, C«ng ®oµn, §êi sèng, Trung t©m, C¬ khÝ. Sau ®ã ph©n bæ cho c¸c ®èi t­îng chÞu chi phÝ, c¸c bé phËn theo tØ lÖ gi÷a tæng l­¬ng thùc tÕ cña tõng bé phËn so víi tæng l­¬ng thùc tÕ võa tÝnh ®­îc ë trªn. Sau khi tÝnh ra kÕt qu¶, kÕ to¸n lÊy sè liÖu ®Ó vµo “B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH”. TrÝch “B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH th¸ng 9 /2003” (BiÓu 2.8). Sau khi tÝnh toµn vµ vµo ®­îc c¸c b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng, b¶ng tæng hîp l­¬ng, b¶ng ph©n bæ l­¬ng vµ BHXH th× kÕ to¸n tiÒn l­¬ng sÏ ph¶n ¸nh sè liÖu lªn 2 tµi kho¶n tæng hîp ®ã lµ tµi kho¶n 334 vµ tµi kho¶n 338. 2.3.3 KÕ to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó: 2.3.3.1 TËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: §Æc ®iÓm nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó: Néi dung nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó bao gåm: nguyªn liÖu chÝnh, nguyªn liÖu phô, vËt liÖu, nhiªn liÖu mµ c«ng ty sö dông trùc tiÕp cho viÖc s¶n xuÊt s¶n phÈm. Cô thÓ: - Chi phÝ nguyªn liÖu chÝnh trùc tiÕp: + Nhµ m¸y sîi: nguyªn liÖu chÝnh lµ c¸c lo¹i b«ng, x¬, sîi lÊy tõ kho vÒ ®Ó xe l¹i. + Nhµ m¸y dÖt: nguyªn liÖu chÝnh lµ c¸c lo¹i sîi ®­îc s¶n xuÊt ë nhµ m¸y sîi chuyÓn sang hoÆc mua ngoµi. + Nhµ m¸y nhuém: vËt liÖu chÝnh lµ c¸c lo¹i v¶i méc s¶n xuÊt ë nhµ m¸y dÖt chuyÓn sang. - Chi phÝ vËt liÖu: + Nhµ m¸y sîi: gåm bao gãi, èng. + Nhµ m¸y dÖt: gåm bét hå, ho¸ chÊt ®Ó hå sîi. + Nhµ m¸y nhuém: vËt liÖu phô gåm thuèc tÈy, ho¸ chÊt, thuèc nhuém… - ChÝ phÝ vÒ nhiªn liÖu: gåm ®iÖn, n­íc. Ph­¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: - ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó tæ chøc tËp hîp chi phÝ NVL trùc tiÕp nh­ sau: Trªn c¸c phiÕu lÜnh vËt t­ bao giê còng ghi rÊt râ ®èi t­îng chÞu chi phÝ vµ kÕ to¸n sÏ c¨n cø vµo phiÕu lÜnh vËt t­ ®Ó lµm c¬ së cho viÖc tËp hîp chi phÝ NVL trùc tiÕp. - Chøng tõ sö dông: chøng tõ sö dông ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ NVL trùc tiÕp lµ c¸c phiÕu lÜnh vËt t­. - Tµi kho¶n sö dông: ®Ó tËp hîp chi phÝ NVL trùc tiÕp, kÕ to¸n c«ng ty sö dông TK 621 – chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp vµ ®­îc më chi tiÕt cho tõng nhµ m¸y, xÝ nghiÖp. + TK 6211: Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp Nhµ m¸y Sîi. + TK 6212: Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp Nhµ m¸y DÖt. + TK 6213: Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp Nhµ m¸y Nhuém, NhiÖt. + TK 6214: Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp ph©n x­ëng may. + TK 6215: Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp th«ng giã – s¶n xuÊt tæng hîp, « t«. + TK 6216: Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp xÝ nghiÖp c¬ khÝ. + TK 6217: Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp §iÖn n­íc. + TK 6218: Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp §µo t¹o gia c«ng. + TK 6219: Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp SXKD phô. - C¸ch thøc ghi sæ: Dùa vµo “B¶ng ph©n bæ NVL, c«ng cô dông cô” do kÕ to¸n vËt t­ ®­a sang. KÕ to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh sÏ c¨n cø vµo dßng céng nhãm trªn b¶ng nµy ®Ó tÝnh tæng cña c¸c tµi kho¶n: TK1521, TK1522, TK1523, TK1524, TK1527, sau ®ã ghi vµo “B¶ng kª sè 4” theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 621 ( më chi tiÕt ). Cã TK 152: MÆt kh¸c c¸c nhµ m¸y cßn lÊy s¶n phÈm cña nhau ®Ó tiÕp tôc chÕ biÕn cho nªn c¨n cø vµo “B¶ng kª chi tiÕt s¶n phÈm xuÊt kho” cho tõng ®èi t­îng tËp hîp chi B¶ng thanh to¸n l­¬ng Nhµ m¸y sîi Th¸ng 9 n¨m 2003 BiÓu 2.6 b¶ng tæng hîp l­¬ng vµ phô cÊp toµn c«ng ty Th¸ng 9 n¨m 2003 BiÓu 2.7 B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi Th¸ng 9 n¨m 2003 BiÓu 2.8 phÝ, kÕ to¸n vµo “B¶ng kª sè 4” theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 621 ( më chi tiÕt ). Cã TK 155. 2.3.3.2 TËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: §Æc ®iÓm chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp lµ c¸c kho¶n tiÒn l­¬ng, phô cÊp, trî cÊp vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt. Ph­¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: - KÕ to¸n c«ng ty tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cho tõng ®èi t­îng chÞu chi phÝ cã liªn quan. - Tµi kho¶n sö dông: §Ó tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp kÕ to¸n c«ng ty DÖt VÜnh phó sö dông TK 622 – Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ®­îc më chi tiÕt theo tõng nhµ m¸y, xÝ nghiÖp: + TK 6221: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Nhµ m¸y Sîi. + TK 6222: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Nhµ m¸y DÖt. + TK 6223: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Nhµ m¸y Nhuém, NhiÖt. + TK 6224: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ph©n x­ëng may. + TK 6225: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp bé phËn th«ng giã, SXTH, « t«. + TK 6226: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp c¬ khÝ. + TK 6227: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ®iÖn n­íc. + TK 6228: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ®µo t¹o,gia c«ng. + TK 6229: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp s¶n xu©t kinh doanh phô. - C¸ch ghi sæ: Tõ “ B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH” do kÕ to¸n tiÒn l­¬ng chuyÓn sang, kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm sÏ vµo “B¶ng kª sè 4” theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 622 (më chi tiÕt). Cã TK 334: Cã TK 338: 2.3.3.3 TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung: §Æc ®iÓm chi phÝ s¶n xuÊt chung ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó: Chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ chi phÝ qu¶n lý vµ phôc vô s¶n xuÊt vµ nh÷ng chi phÝ kh¸c ngoµi hai kho¶n môc chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp vµ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ph¸t sinh ë c¸c nhµ m¸y, xÝ nghiªp. ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó chi phÝ s¶n xuÊt chung bao gåm: chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng; chi phÝ vËt liÖu; chi phÝ c«ng cô, dông cô dïng cho s¶n xuÊt, qu¶n lý; chi phÝ khÊu hao TSC§; chi phÝ th«ng giã; chi phÝ h¬i; chi phÝ dÞch vô mua ngoµi; chi phÝ kh¸c. Ph­¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung: Chi phÝ s¶n xuÊt chung ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó ®­îc tËp hîp trùc tiÕp theo tõng nhµ m¸y, xÝ nghiÖp. - Tµi kho¶n sö dông: §Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung, kÕ to¸n sö dông TK 627 vµ ®­îc më chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ: + TK 6271: Chi phÝ s¶n xuÊt chung Nhµ m¸y Sîi. + TK 6272: Chi phÝ s¶n xuÊt chung Nhµ m¸y DÖt. + TK 6273: Chi phÝ s¶n xuÊt chung Nhµ m¸y Nhuém, NhiÖt. + TK 6274: Chi phÝ s¶n xuÊt chung May. + TK 6275: Chi phÝ s¶n xuÊt chung Th«ng giã, SXTH, « t«. + TK 6276: Chi phÝ s¶n xuÊt chung C¬ khÝ. + TK 6277: Chi phÝ s¶n xuÊt chung §iÖn, n­íc. + TK 6278: Chi phÝ s¶n xuÊt chung §µo t¹o gia c«ng. + TK 6279: Chi phÝ s¶n xuÊt chung SXKD phô. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung: Chi phÝ nh©n viªn: Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó bao gåm toµn bé tiÒn l­¬ng, phô cÊp, c¸c tµi kho¶n trÝch theo l­¬ng vµ mét sè c¸c kho¶n kh¸c ph¶i tr¶ cho nh©n viªn qu¶n lý nhµ m¸y nh­ gi¸m ®èc nhµ m¸y, phã gi¸m ®èc nhµ m¸y, nh©n viªn kinh tÕ nhµ m¸y… §èi víi nh©n viªn ph©n x­ëng viÖc tÝnh l­¬ng cho bé phËn nµy ®­îc tÝnh nh­ sau: C¨n cø vµo sè c«ng vµ hÖ sè ®Ó tÝnh ra sè c«ng quy ®æi, sau ®ã c¨n cø vµo sè c«ng quy ®æi vµ ®¬n gi¸ c«ng ®Ó tÝnh ra sè tiÒn l­¬ng ®­îc lÜnh. Sau khi tÝnh tiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp, trî cÊp cña nh©n viªn ph©n x­ëng, nh©n viªn kinh tÕ nhµ m¸y sÏ lËp “B¶ng thanh to¸n l­¬ng vµ phô cÊp” theo tõng bé phËn, c¨n cø vµo dßng céng trªn b¶ng nµy ®Ó lËp “B¶ng tæng hîp l­¬ng vµ phô cÊp” toµn nhµ m¸y. Tõ ®ã lËp “B¶ng thanh to¸n l­¬ng” cña nhµ m¸y cã t¸ch theo tõng tµi kho¶n.(BiÓu 2.6). C¨n cø vµo dßng céng TK 627 vµ mét sè sæ kh¸c ®Ó tÝnh ra tæng tiÒn l­¬ng thùc tÕ cña nh©n viªn nhµ m¸y. C¨n cø vµo sè liÖu võa tÝnh ®­îc ®Ó ghi vµo dßng phï hîp ë cét TK 334 (l­¬ng thùc tÕ) trªn “B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH”, c¸c cét ë c¸c tµi kho¶n trÝch theo l­¬ng cña nh©n viªn nhµ m¸y ®­îc tÝnh t­¬ng tù nh­ tÝnh ë c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt. Cuèi th¸ng lÊy sè liÖu trªn “B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH” ®Ó vµo “B¶ng kª sè 4” theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 627: Cã TK 334: Cã TK 338: Chi phÝ vËt liÖu: Chi phÝ vËt liÖu gåm nh÷ng chi phÝ vÒ vËt liÖu phô, nhiªn liÖu, phô tïng thay thÕ, phÕ liÖu thu håi nh­ dÇu diezen, dÇu Ðp «, than, dÇu, x¨ng, cñi, b«ng phÕ, sîi phÕ,… T­¬ng tù nh­ ®èi víi chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, sau khi tÝnh ra trÞ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt dïng cho s¶n xuÊt chung trªn “B¶ng ph©n bæ NVL, c«ng cô dông cô” th× tæng sè trªn c¸c cét TK 1522, TK 1523, TK 1524, TK 1527 vµ sè liÖu ë dßng céng nî TK 1421 trªn “B¶ng kª sè 6” d­îc ghi vµo dßng nî TK 6271 trªn “ B¶ng kª sè 4”. Chi phÝ c«ng cô dông cô dïng cho s¶n xuÊt, qu¶n lý: ë c«ng ty