Báo cáo tổng hợp tại Công ty cổ phần may I - Hải Dương

việc sát nhập gia công may mặc và được đổi tên là: “ Xí nghiệp cắt may gia công vải sợi số I Hải Hưng” và số cán bộ công nhân lúc này là 620 người. Từ những năm 1985- 1990 xí nghiệp phát triển mạnh hàng gia công cho Liên Xô cũ theo hiệp định 19/8. Đó là những năm sản xuất phát triển mạnh, số lượng cán bộ công nhân viên tăng lên tới 988 người. Vào đầu thập kỷ 90 đã có sự biến động ở Liên Xô cũ và các nước Đông Âu, hàng cắt may theo hiệp định bị giảm dần dẫn đến xí nghiệp phải thu hẹp sản xuất, đầu tư thay thế máy móc, trang thiết bị và đặc biệt xí nghiệp đã chú trọng nâng cao tay nghề cho đội ngũ công nhân viên nhằm sử dụng thành thạo và phát huy năng lực sản xuất. Đồng thời xí nghiệp cũng tiến hành tổ chức lại sản xuất, giảm quy mô nên đã giảm được các đầu mối trung gian tăng cường trách nhiệm của trừng cá nhân tạo một chu trình quản lý khép kín từ khâu sản xuất đến tiêu thụ sản phẩm. Nhờ đó mà các sản phẩm hỏng, sai quy cách được phát hiện và xử lý ngay tránh được tình trạng đùn đẩy trách nhiệm. Xí nghiệp đi sâu vào tìm kiếm thị trường. Đầu năm 1992 xí nghiệp đổi tên thành: “ Xí nghiệp may I Hải Hưng ” thuộc sở Công nghiệp và tiểu thủ Công nghiệp Hải Hưng. Năm 1993 công ty Venture ( Công Hoà Liên Bang Đức ) thuê của xí nghiệp 2000m2 nhà xưởng và 200 lao động. Đến năm 1994 xí nghiệp đổi tên thành “ Công Ty May I Hải Hưng”. Năm 1997 do việc tách tỉnh Hải Hưng và tỉnh Hải Dương được tái lập. Công ty May I Hải Hưng được đổi tên là Công ty May I Hải Dương. Đến ngày 12/7/2004 theo quyết định của UBND tỉnh Hải Dương về việc phê duyệt giá trị doanh nghiệp để cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nước Công ty May I Hải Dương. Đến nay vốn kinh doanh của công ty là 4,3 tỷ. Trong đó: - Vốn kinh doanh : 4,3 tỷ. Vốn nhà nước : 707 triệu đồng. Vốn người lao động : 3,953 triệu đồng. Số lượng cán bộ công nhân viên năm 2007 là 600 người thu nhập bình quân là 1.000.000 đồng/ người. 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần may I Hải Dương. Công ty được thành lập để sử dụng hiệu quả và phát triển nguồn vốn trong việc sản xuất và kinh doanh về may mặc và các lĩnh vực khác nhằm tối đa hoá lợi nhuận tạo việc làm ổn định cho nguồn lao động nhằm tăng thu nhập bình quân và đóng góp cho ngân sách nhà nước. Nhiệm vụ chủ yếu của công ty là sản xuất kinh doanh hàng may mặc trong nước và xuất khẩu. Chức năng của công ty là vừa nhận gia công vừa sản xuất và tiêu thụ sản phẩm may mặc. Đồng thời làm công tác dịch vụ như giặt là công nghiệp và các công việc liên quan đến ngành dệt may theo các phương thức. Nhận gia công toàn bộ: Công ty nhận nguyên vật liệu, phụ liệu của khách hàng để gia công rồi giao cho khách hàng thành phẩm. Sản xuất hàng nội địa kinh doanh các ngành nghề dịch vụ khác. Về sản phẩm: Công ty sản xuất ra các sản phẩm chính như áo sơ mi, áo jacket, áo choàng, quần áo thể thao. . . Sản phẩm công ty cổ phần may I Hải Dương chủ yếu làm theo đơn đặt hàng. Do vậy khi nhận đơn đặt hàng và nguyên liệu do bên đặt hàng cung cấp với những thông số kỹ thuật, nhóm kỹ thuật của Công ty sẽ tiến hành chế thử sản phẩm sau đó sản phẩm chế thử sẽ được gưỉ cho bộ phẩm duyệt mẫu gồm các chuyên gia của bên đặt hàng kiểm tra góp ý kiến về sản phẩm làm thử. Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty Đơn đặt hàng Nguyên liệu Sản xuất mẫu đơi Duyệt mẫu và thông số kỹ thuật Xác định công trình công nghệ và giáo mấu sơ đồ Giao hàng Phân xưởng Phân xưởng cắt Phân xưởng may Là KCS Thành phẩm Đóng gói Nhập kho Mẫu đôi ký duyệt sẽ được đưa đến các phân xưởng để làm mẫu cứng giác trên sơ đồ pha cát vải, giác mẫu và khớp mẫu rồi đưa đến từng tổ cắt. Bộ phận cắt tiến hành nhận vải và các phụ liệu từ quản đốc phân xưởng phối mẫu cắt theo mẫu và đưa đến phân xưởng may. Bộ phận may tiến hành may tiến hành may bao gồm chi may lắp ráp và một số công việc thủ công. Sau khi may là công việc của thợ cả kiểm tra chất lượng sản phẩm và thợ thu vá sản phẩm chuyển sang bộ phận giặt là tẩy để hoàn chỉnh sản phẩm. Giai đoạn cuối cùng là kiểm tra chất lượng sản phẩm và đóng gói nhập kho rồi xuất xưởng theo đơn đặt hàng. 1.3 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý. Công ty cổ phần may I Hải Dương là một doanh nghiệp nhà nước có tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, có quy mô và phạm vi hoạt động lớn. Công ty đã xây dựng bộ máy quản lý chặt chẽ điều hành sản xuất kinh doanh một cách ổn định có hiệu quả góp phần phát triển kinh tế đất nước. Theo quy định tổ chức và hoạt động của công ty: Cơ cấu tổ chức của công ty bao gồm: Giám đốc và bộ máy giúp việc. Bộ máy giúp việc gồm: phó giám đốc cùng các ban phòng trong công ty. Các bộ phận này có nhiệm vụ giúp đỡ giám đốc thông qua việc thực hiện tốt các chức năng và nhiệm vụ của mình. Sơ đồ bộ máy tổ chức công ty cổ phần may I Hải Dương Đại hội cổ đông Ban kiểm soát Hội đồng quản trị Giám Đốc Phó Giám Đốc Phòng tổ chức hành chính Phân xưởng may I Tổ sản xuất Tổ sản xuất Tổ sản xuất Tổ sản xuất Tổ sản xuất Phòng KCS Phòng kỹ thuật Phòng kế toán tài vụ Phòng xuất nhập khẩu Phòng kế hoạch vật tư Phân xưởng hoàn thiện Phân xưởng cắt Phân xưởng may IV Phân xưởng may III Phân xưởng may II Nhìn chung mô hình tổ chức của công ty được sắp xếp bố trí phù hợp với khả năng của nhân viên có thể đảm bảo tốt các nhiệm vụ của từng phòng ban do đó đảm bảo cho công ty thực hiện tốt nhiệm vụ sản xuất kinh doanh cũng như mặt đối với đối ngoại của mình. Nhiệm vụ của từng bộ phận như sau: Đại hội cổ đông: Là cơ quan có thẩm quyền cao nhất quyết định mọi vấn đề của Công ty theo luật DN và điều lệ Công ty. Đại hội cổ đông là cơ quan thông qua chủ trương chính sách đầu tư dài hạn phát triển công ty, quyết định cơ cấu vốn bầu ra cơ quan quản lý điều hành và sản xuất kinh doanh. Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý công ty có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan mục đích và quyền lợi công ty, trừ những vấn đề thuộc đại hội cổ đông quyết định. Ban kiểm soát: Do đại hội cổ đông bầu, thay mặt cổ đông kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh, quản trị và điều hành công ty. Ban Giám đốc: Quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của công ty, tổ chức thực hiện các kế hoạch kinh doanh phương án đầu tư. Bổ nhiệm miễn nhiệm các chức danh quản lý công ty trừ các chức danh Hội đồng quản trị bổ nhiệm miễn nhiệm. 1.3.1.Phòng hành chính: Sơ đồ tổ chức phòng Trưởng phòng Phó trưởng phòng Chuyên viên quản lý nhân lực thống kê năng suất lao động Chuyên viên định mức lao động Chức năng: Quản lý hồ sơ nhân sự, giải quyết các chế độ tuyển dụng, nghỉ việc, bổ bãi nhiệm, quản lý lao động tiền lương, nghiên cứu xây dựng các định mức lao động, quản lý công tác thanh tra, bảo vệ cơ quan, công tác an ninh. Trách nhiệm và quyền hạn : Phòng tổ chức có trách nhiệm soạn thảo các văn bản : - Thành lập giải thể sát nhập các tổ chức bộ máy quản lý sản xuất Bổ nhiệm, sắp xếp, điều động, thuyên truyển tiếp nhận nâng bậc lương, kỹ thuật cán bộ công nhân viên. Các quy chế quy định, nội quy công ty, đơn giá tiền lương. 1.3.2 Phòng kế hoạch vật tư: Sơ đồ tổ chức phòng Trưởng phòng Phó trưởng phòng Cán bộ vật tư Thủ kho vật tư Chức năng: Xây dựng kế hoạch dài hạn, kế hoạch hang năm và định hướng phát triển công ty, vạch kế hoạch cải tạo nguồn vốn, mua sắm vật tư, tiêu thụ thành phẩm, tiếp thị và nghiên cứu thị trường, lập phương án sản xuất kinh doanh, chỉ đạo điều hành các khâu sản xuất kinh doanh. Trách nhiệm và quyền hạn: - Khai thác hang hoá, thiết bị, sản phẩm phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh của công ty và nhu cầu khách hàng. - Làm tốt công tác quảng cáo và tiếp thị các sản phẩm nội địa các loại vật tư do do công ty sản xuất nhận đại lý khai thác tổ chức bán vật tư do Công ty sản xuất khai thác. - Bảo quản kho hàng hoá của công ty - Kiểm kê thanh quyết toán các loại thiết bị vật tư theo định kỳ - Lập các hợp đồng mua bán hàng hoá nguyên phụ liệu . . . phục vụ sản xuất kinh doanh. 1.3.3 Phòng kỹ thuật Sơ đồ tổ chức phòng Trưởng phòng Phó trưởng phòng Cán bộ kỹ thuật điện Cán bộ kỹ thuật cơ khí Cán bộ kỹ thuật điện Cán bộ kỹ thuật điện Chức năng : Là bộ phận tham mưu giúp việc cho giám đốc về công tác thiết kế, công tác kỹ thuật và công nghệ sản xuất. Trách nhiệm và quyền hạn: - Khảo sát thiết kế các công trình điện các sản phẩm chuyên ngành. - Xây dựng và ban hành tiêu chuẩn định mức kỹ thuật về các công việc: quản lý bảo trì hệ thống điện chiếu sáng, thiết lập dự toán tham gia quyết toán công trình, nghiên cứu cải tiến trang thiết bị hợp lý sản xuất và áp dụng công nghệ tiên tiến hiện đại trong quản lý hệ thống điện chiếu sáng và sản xuất . . . 1.3.4 Phòng KC Sơ đồ tổ chức phòng Trưởng phòng KCS kho thành phẩm KCS phân xưởng KCS nguyên liệu Chức năng: Kiểm tra chất lượng nguyên phụ liệu, bán thành phẩm, thành phẩm hoàn thiện gấp gói Công ty. Trách nhiệm và quyền hạn: - Kiểm tra tất cả các nguyên phụ liệu phù hợp tiêu chuẩn của công ty và khách hàng. - Theo dõi kế hoạch sản xuất công ty. - Loại bỏ các sản phẩm không đạt tiêu chuẩn của công ty. - Yêu cầu các đơn vị liên quan sửa chữa các sản phẩm không phù hợp. 1.3.5 Phòng xuất nhập khẩu Chức năng: Mở tờ khai hoá đơn chứng từ về hàng xuất hàng nhập, khai báo Hải quan số lượng hàng nhập xuất. 1.4. Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong những năm gần đây. STT Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 1 Doanh thu BH và cung cấp DV 896.000.000 989.000.000 2 Các khoản giảm trừ DT 60.213.546 66.417.850 3 Doanh thu thuần 835.786.454 922.582.150 4 Giá vốn hàng bán 709.786.000 736.000.000 5 Lợi nhuận gộp 126.000.454 168.582.150 6 DT hoạt động tài chính 18.200.000 20.300.000 7 Chi phí tài chính 16.520.000 18.430.000 8 Chi phí bán hàng 20.056.000 23.000.000 9 Chi phí QLDN 34.050.000 36.400.000 10 LN thuần từ hoạt động KD 73.574.454 111.052.150 11 Thu nhập khác - - 12 Chi phí khác - - 13 Lợi nhuận khác - - 14 Tổng lợi nhuận trước thuế 73.574.454 111.052.150 15 Thuế TNDN phải nộp 20.600.847 31.094.602 16 Lợi nhuận sau thuế 52.973.607 79.957.548 (Nguồn:Công ty cổ phần may I Hải Dương) Qua bảng kết quả kinh doanh ta thấy tổng lợi nhuận kế toán trước thuế của Công ty năm 2007 tăng so năm 2006 là 37 477 696 đồng tương ứng tốc độ tăng là 50,9 %. Việc tăng đó là do ảnh hưởng của các nhân tố sau: Doanh thu hoạt động tài chính tăng làm cho lợi nhuận kế toán trước thuế tăng. Các nhân tố làm cho lợi nhuận kế toán trước thuế giảm là do các khoản giảm trừ tăng, giá vốn hàng bán tăng, chi phí tài chính, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tăng. Tuy nhiên tốc độ tăng của lợi nhuận kế toán trước thuế nhanh hơn tốc độ tăng của doanh thu ( 50,9% > 10,1%) điều đó chứng tỏ các khoản chi phí của công ty giảm. Tốc độ tăng của giá vốn hàng bán là 3,6 %, tốc độ tăng của doanh thu là 10,1% vậy chứng tỏ công ty đã tiết kiệm các khoản chi phí sản xuất trong giá vốn hàng bán. Tốc độ tăng chi phí bán hàng là 14,6% cao hơn tốc độ tăng doanh thu 10,1% như vậy công ty cần phải kiểm tra chi phí bán hàng và đưa ra các biện pháp kiểm soát chi phí góp phần tăng lợi nhuận. Tóm lại, qua phân tích ta thấy lợi nhuận kế toán trước thuế của công ty đã được nâng cao chứng tỏ xu hướng và hiệu quả kinh doanh phát triển tốt. PHẦN II: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÔNG TY CỔ PHẦN MAY I HẢI DƯƠNG 2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Do đặc điểm của công ty là chuyên sản xuất kinh doanh các mặt hàng may mặc để tổ chức quản lý phù hợp với yêu cầu trình độ của cán bộ kế toán nên bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung và tiến hành hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Sơ đồ bộ máy kế toán công ty Kế toán trưởng Kế toán tiêu thụ Kế toán vật liệu và huy động vốn Kế toán TSCĐ Kế toán giá thành Kế toán thanh toán Thủ quỹ Kế toán tài vụ Nhân sự phòng kế toán gồm 8 người, mỗi người một nhiệm vụ và chức năng khác nhau: Kế toán trưởng: có nhiệm vụ hạch toán kế toán và hướng dẫn kế toán viên thực hiện nhiệm vụ giám sát đồng tiền gíam sát mọi hoạt động của đơn vị, xây dựng kế hoạch tài chính, tham mưu cho giám đốc về đường lối kinh doanh và sử dụng vốn hiệu quả. Thủ quỹ: có nhiệm vụ thu ngân và trả tiền tại quỹ theo các chứng từ thanh toán chịu trách nhiệm trực tiếp về tính an toàn và đủ quỹ. Kế toán thanh toán: Theo dõi phản ánh số liệu hiện có và tình hình tăng giảm các loại quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. Kiểm tra các chứng từ thu chi, theo dõi vay, thanh toán công nợ tạm ứng, hướng dẫn người có liên quan về các chứng từ thanh toán tính và thanh toán lương khối văn phòng. Kế toán tiêu thụ: Theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho thành phẩm người có liên quan công tác tiêu thụ. Theo dõi công nợ đối khách hàng. Kế toán tính giá thành sản phẩm và tổng hợp tiền lương: Xây dựng giá thành sản phẩm, hướng dẫn thống kế các báo cáo có liên quan giá thành sản phẩm, tính giá thành sản phẩm và tổng hợp tiền lương. Kế toàn tài sản cố định: Theo dõi quản lý sử dụng TSCĐ và công cụ lao động, báo cáo sử dụng tài sản, lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ cho các bộ phận. Kế toán vật liệu và huy động vốn: Theo dõi tính toán việc xuất nhập tồn kho nguyên vật liệu nhận và thanh toán các khoản huy động vốn. Hướng dẫn mọi người gửi tiết kiệm và thủ tục chế độ tại đơn vị có liên quan đến việc huy động vốn. Kế toán tài vụ: Quản lý các nguồn tài chính vật tư tài sản, quỹ lương công ty tổ chức phân tích hoạt động kinh tế sản xuất kinh doanh.Tổ chức ghi chép tình hình luân chuyển sử dụng tài sản vật tư tiền vốn quá trình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Tổ chức thực hiện công tác kế toán thống kê phù hợp tổ chức sản xuất kinh doanh. 2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán tại công ty 2.2.1 Một số chính sách công ty đang áp dụng: + Kỳ kế toán: Hiện nay kỳ kế toán công ty được xác định theo từng quý mỗi quý công ty tiến hành tổng hợp số liệu để lập báo cáo tài chính theo quy định. + Niên độ kế toán: Được xác định theo năm dương lịch bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12 + Phương pháp tính giá nhập nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, tài sản cố định theo giá thực tế. + Phương pháp tính giá xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo giá bình quân cả kỳ dự trữ. + Phương pháp tính giá thành phẩm hoàn thành nhập kho theo phương pháp giá thành tỷ lệ. + Phương pháp hạch toán nguyên vật liệu, thành phẩm theo phương pháp kê khai thường xuyên. + Phương pháp xác định chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tính theo chi phí nguyên vật liệu chính trực tiếp sản xuất sản phẩm. + Phương pháp tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng. + Phương pháp tính thuế TNDN áp dụng mức thuế suất 28% + Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. 2.2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ chứng từ kế toán. + Dựa vào đặc điểm kinh doanh của công ty, công ty đang tuân thủ theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC. * Nhóm chứng từ: + Nhóm chứng từ lao động tiền lương: - Bảng chấm công ( Mẫu 01a- LĐTL ) - Bảng chấm công làm thêm giờ (Mẫu 01b- LĐTL ) - Bảng thanh toán tiền lương (Mẫu 02- LĐTL ) - Bảng thanh toán tiền thưởng (Mẫu 03- LĐTL ) + Nhóm chứng từ hàng tồn kho - Phiếu nhập kho ( Mẫu 01- VT ) - Phiếu xuất kho ( Mẫu 02- VT ) - Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ ( Mẫu 07- VT ) - Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá ( Mẫu 05 - VT ) + Nhóm chứng từ tiền tệ - Phiếu thu ( Mẫu 01- TT ) - Phiếu chi (Mẫu 02- TT ) - Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu 03- TT ) - Giấy đề nghị thanh toán (Mẫu 05- TT ) - Giấy thanh toán tiền tạm ứng (Mẫu 04- TT ) + Nhóm chứng từ tài sản cố định - Biên bản giao nhận TSCĐ ( Mẫu 01- TSCĐ ) - Biên bản thanh lý TSCĐ ( Mẫu 02- TSCĐ ) - Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (Mẫu 06- TSCĐ ) + Nhóm chứng từ ban hành theo văn bản pháp luật khác - Hoá đơn giá trị gia tăng ( Mẫu 01GTKT-3LL) - Hoá đơn bán hàng ( Mẫu 02GTTT-3LL) 2.2.3 Đặc điểm vận dụng chế độ tài khoản kế toán. Hệ thống tài khoản kế toán của công ty đảm bảo nguyên tắc thống nhất và nguyên tắc thích ứng. Tài khỏan của công ty được xây dựng căn cứ vào chế độ kế toán và thống nhất chung theo chế độ ban hành của QĐ15/2006- BTC. Bên cạnh đó các tài khoản chi tiết được xây dựng dựa trên đặc điểm riêng của công ty sao cho phù hợp và thuận lợi với công tác kế toán. Ví dụ đối với tài khoản Phải thu khách hàng bên cạnh việc phản ánh như chế độ công ty còn phân ra thành các tài khoản nhỏ để giúp cho việc theo dõi các khoản phải thu của khách hàng như 1311: Phải thu khách hàng ( C ông ty SSV ), 1312 Phải thu khách hàng ( C ông ty TT ) . . . 2.2.4 Đặc điểm vận dụng chế độ sổ kế toán Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức kế toán “ Chứng từ ghi sổ” Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ quỹ Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chính Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu kiểm tra Ghi cuối tháng 2.2.5 Đặc điểm vận dụng chế độ báo cáo kế toán. Việc lập và trình bày báo cáo tài chính của công ty được tuân thủ theo quy định tại chuẩn mực kế toán số 21 “ Trình bày báo cáo tài chính ” Hệ thống báo cáo công ty : - Bảng cân đối kế toán ( Mẫu số B 01-DN) - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ( Mẫu số B 02-DN) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( Mẫu số B 03 – DN) Cơ quan nhận báo cáo: Cơ quan thuế, Cơ quan đăng ký kinh doanh, 2.3 Đặc điểm một số phần hành kế toán chủ yếu của công ty 2.3.1. Hạch toán kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Do đặc tính vật liệu của công ty chiếm một tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm nên đòi hỏi kế toán phải theo dõi chặt chẽ tình hình nhập xuất tồn kho chứng từ từng loại cả về số lượng chủng loại giá trị. Việc hạch toán chi tiết vật liệu làm cơ sở ghi sổ kế toán và kiểm tra giám sát sự biến động của chúng. Chứng từ kê toán là cơ sở pháp lý để ghi sổ kế toán: Hiện nay chứng từ công ty đang áp dụng: - Phiếu nhập kho ( Mẫu 01- VT ) - Phiếu xuất kho ( Mẫu 02- VT ) - Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ ( Mẫu 07- VT ) - Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá ( Mẫu 05 - VT ) Trình tự luân chuyển chứng từ: Đối nhập kho vật liệu: Căn cứ vào hoá đơn, giấy báo nhận hàng, thủ kho tiến hành nhập vật liệu vào kho qua kiểm nghiệm của thủ kho ghi số thực nhập và phiếu nhập kho, ghi đơn giá quy cách vật tư,...và cùng người giao hàng ký nhận vào phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho phải có đầy đủ chữ ký, thủ kho giữ lại một liên gốc, một liên gửi lên phòng kế toán, làm căn cứ để tính giá vật liệu xuất kho và ghi sổ kế toán. Đối xuất kho vật liệu: Khi các bộ phận sử dụng có nhu cầu về vật liệu, trên cơ sở chứng từ, căn cứ vào sản lượng định mức phòng kế hoạch lập biểu xuất vật liệu. Căn cứ vào đó thủ kho tiến hành xuất kho vật liệu và ghi sổ thực xuất. Phiếu xuất kho được viết thành 3 liên. liên 1 thủ kho giữ, liên 2 giao cho người nhận vật tư, liên 3 giao cho bộ phận kế toán làm căn cứ để tính giá vật liệu xuất kho và ghi sổ kế toán. Qua đó ta có thể khái quát tình hình ghi chép nguyên vật liệu của công ty như sau: Thẻ kho chứng từ xuất Chứng từ nhập Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp nhập xuất tồn (1) (1) (2) (2) (3) (4) : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra 2.3.2. Kế toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương. Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của hao phí lao động sống cần thiết mà doanh nghiệp trả cho người lao động theo thời gian theo khối lượng công việc mà người lao động đã cống hiến doanh nghiệp. Tại công ty cổ phần may I áp dụng chính sách theo quy định của nhà nước bao gồm các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ. Theo chế độ hiện hành quỹ BHXH được tính theo tỷ lệ 20% trên tổng quỹ lương trong đó 15% là công ty còn lại 5% tính trên lương cơ bản của nhân viên. Quỹ BHYT được sử dụng để thanh toán các khoản tiền khám chữa bệnh cho người lao động được tính trên 3% tiền lương cơ bản trong đó 2% tính vào chi phí sản xuất, 1% tính vào thu nhập người lao động. Kinh phí công đoàn là người tài trợ cho hoạt động công đoàn ở các cấp. Kinh phí công đoàn được tính theo tỷ lệ 2% trên tổng tiền lương thực tế trả cho người lao động. Khoản chi phí này được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh. Các chứng từ sử dụng: - Bảng chấm công ( Mẫu 01a- LĐTL ) - Bảng chấm công làm thêm giờ (Mẫu 01b- LĐTL ) - Bảng thanh toán tiền lương (Mẫu 02- LĐTL ) - Bảng thanh toán tiền thưởng (Mẫu 03- LĐTL ) Trình tự luân chuyển chứng từ: Hàng tháng công ty tập hợp chứng từ hạch toán thời gian lao động, chứng từ hạch toán kết quả thời gian lao động ở các bộ phận nhân viên để tính lương, trả lương cho cán bộ công nhân viên kịp thời: Bảng chấm công .... Từ các chứng từ, hoá đơn kế toán lập bảng thanh toán tiền lương cho từng bộ phận, phòng ban, tổ nhóm tương ứng bảng chấm công. Căn cứ chứng từ liên quan kế toán lập phiếu chi và phát lương. Trình tự hạch toán tiền lương: Công ty sử dụng các tài khoản: TK 334: Phải trả người lao động TK 338: Phải trả, phải nộp khác Sơ đồ hạch toán: TL, tiền thưởng trả NLĐ Thanh toán thu nhập NLĐ TK 335 trích tước TLNP thực tế phải trả NLĐ TL, tiền thưởng phải trả các bộ phận Khấu trừ khoản phải thu khác TK 141 BHXH phải trả NLĐ Khấu trừ khoản tạm ứng thừa TK 111,112 TK 622 TK 334 TK 627,641,642 TK 138 TK 3383 TK 338 Thu hộ cơ quan khác, giữ hộ NLĐ 2.3.3 Hạch toán vốn bằng tiền Quản lý hạch toán các khoản vốn bằng tiền phản ánh số hiện có tình hình tăng giảm các loại quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng các khoản vay ngắn hạn dài hạn. Có trách nhiệm kiểm tra tính hợp pháp của chứng từ thanh toán. Các chứng từ sử dụng: - Phiếu thu ( Mẫu 01- TT ) - Phiếu chi (Mẫu 02- TT ) - Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu 03- TT ) - Giấy đề nghị thanh toán (Mẫu 05- TT ) - Giấy thanh toán tiền tạm ứng (Mẫu 04- TT ) Trình tự luân chuyển chứng từ: Kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp pháp của chứng từ sau đó lập phiếu thu (chi) tiền, kế toán thanh toán tiến hành lập phiếu thu (chi) làm 3 liên sau đó chuyển cho kế toán trưởng soát xét và giám đốc ký duyệt chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập ( chi ) quỹ. Thủ quỹ giữ lại 1 liên, 1 liên giao cho người nộp ( nhận ) tiền, 1 liên lưu nơi lập phiếu. Cuối ngày toàn bộ phiếu thu ( chi ) kèm chứng từ gốc chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán. Trình tự hạch toán: Kế toán sử dụng tài khoản 111, 112, 311,411,441,..... TK 152,153,156 TK 111, 112 TK 511,512 Thu tiền bán hàng Mua vật tư, hàng hoá TK 311,333,334,341 TK 515 Trả nợ vay, nợ NN, cong nhân viên Thu hoạt đông tài chính TK 711 TK 133 Thanh toán thuế GTGT Thu khác TK 211,213,217 TK 3331 Mua TSCĐ, BĐS.... Thu thuế GTGT cho NN TK 331,411,441 Trả nợ người bán, trả vốn chủ sở hữu 2.3.4. Kế toán Tài Sản Cố Định Tài sản cố định là một trong những tư liệu sản xuất chính của quá trình sản xuất kinh doanh. TSCĐ luôn biến đổi liên tục và phức tạp đòi hỏi yêu cầu nghiệp vụ càng cao của công tác quản lý và sử dụng tài sản cố định. Việc tổ chức tốt công tác hạch toán TSCĐ nhằm mục đích theo dõi thường xuyên tình hình tăng giảm TSCĐ chính vì vậy việc hạch toán TSCĐ có ý nghĩa quan trọng trong công tác quản lý và thu hồi vốn nhanh để tái đầu tư và đổi mới TSCĐ. Các chứng từ sử dụng: - Biên bản giao nhận TSCĐ ( Mẫu 01- TSCĐ ) - Biên bản thanh lý TSCĐ ( Mẫu 02- TSCĐ ) - Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (Mẫu 06- TSCĐ ) Trình tự hạch toán: Các tài khoản sử dụng : TK 211, 213, 214....... TK 152,334,338 TK 133 TK 241 Giá mua phí tổn không qua lắp đặt Chi phí XD lắp đặt TSCĐ hình thành Góp vốn đầu tư TSCĐ Giá trị hao mòn giảm Giá trị còn lại TS nhượng bán thanh lý, trao đổi ko tuơng tự TK 411,711 TK 111,112,331,341 TK 211,213 TK 811,1381 TK 214 TK 627,641,642 Thuế GTGT Khấu hao TSCĐ TK 3381 TK 221,222 Nhà nước cấp, nhận quà biếu, viện trợ không hoàn lại TSCD thừa không rõ nguyên nhân TK 342 Nhân TSCĐ thuê TC TK 811 TK 241 chênh lệch giảm TK 3387,711 chênh lệch tăng PHẦN III: ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY I HẢI DƯƠNG 3.1 Những thành tựu Công ty Cổ Phẩn May I Hải Dương Công ty Cổ Phần May I Hải Dương là một doanh nghiệp có truyền thống phát triển lâu dài và bền vững. Tuy những sản phẩm của công ty giai đoạn trước chưa đa dạng về mẫu mã và chủng loại nhưng hiện nay khoa học kỹ thuật tiên tiến hiện đại cùng với xu thế này công ty đã không ngừng đổi mới cải tiến công nghệ nhằm đa dạng sản phẩm nâng cao chất lượng sản phẩm để hướng vào xuất khẩu. Đối với công ty chiến lược sản phẩm là mấu chốt luôn đặt lên vị trí hàng đầu và khởi nguồn cho mọi quy trình sản xuất sau này thông qua việc nghiên cứu thăm dò thị trường thị hiếu của người tiêu dùng. Do thị hiếu của người tiêu dùng hiện nay đòi hỏi chất lượng mẫu mã vì vậy công ty đã chú trọng đầu tư cho việc thiết kế mẫu mã nhằm thu hút khách hàng đáp ứng kịp thời. Với những cố gắng trong công tác kinh doanh công ty không ngừng lớn mạnh về quy mô hiệu quả kinh tế. Điều này có thể thấy rõ một số mặt dưới đây: