Các giải pháp hạ giá thành sản phẩm để nâng cao lợi nhuận tại xí nghiệp Cơ điện - Vật tư

nh nhiÖm vô c¬ quan chñ qu¶n cÊp trªn giao. Do yªu cÇu ®æi míi c¬ chÕ tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt cña Nhµ n­íc, n¨m 1986, Bé §iÖn - Than (nay lµ Bé N¨ng L­îng) cho ngõng ph¸t ®iÖn ë mét sè nhµ m¸y cã thiÕt bÞ l¹c hËu, thiÕt kÕ kh«ng phï hîp. Nhµ m¸y ®iÖn Yªn Phô n»m trong t×nh tr¹ng trªn. N¨m 1989, nhµ m¸y chÝnh thøc ngõng ph¸t ®iÖn vµ chuyÓn sang lÜnh vùc ho¹t ®éng míi. Nhµ m¸y ®iÖn Yªn Phô ®æi tªn thµnh nhµ m¸y söa ch÷a C¬ ®iÖn thuéc sù qu¶n lý cña C«ng ty §iÖn lùc I - Tæng c«ng ty ®iÖn lùc ViÖt Nam. ViÖc chuyÓn tªn gäi tõ Nhµ m¸y ®iÖn Yªn Phô sang Nhµ m¸y söa ch÷a C¬ ®iÖn kh«ng chØ ®¬n thuÇn lµ sù thay ®æi vÒ h×nh thøc cña mét ph¸p nh©n kinh tÕ mµ cßn lµ sù thay ®æi vÒ b¶n chÊt ho¹t ®éng kinh doanh cña ph¸p nh©n ®ã. Lóc nµy, nhµ m¸y chuyÓn h­íng kinh doanh sang c¸c lÜnh vùc nh­: + Söa ch÷a thiÕt bÞ c¬ ®iÖn: §¹i tu söa ch÷a c¸c m¸y biÕn thÕ ®Õn 220 KV; ®¹i tu söa ch÷a vµ l¾p ®Æt m¸y ph¸t ®iÖn diesel; thiÕt bÞ lß m¸y; ®éng c¬ ®iÖn. + Gia c«ng c¬ khÝ c¸c phô kiÖn phôc vô l­íi ®iÖn, phÇn s¾t tr¹m, hép c«ng t¬, phô kiÖn ®­êng d©y. +X©y l¾p c¸c tr¹m biÕn ¸p 220 KV v¸ ®­êng d©y ®Õn 35 KV. Nhµ m¸y söa ch÷a c¬ ®iÖn Yªn Phô lµ mét ®¬n vÞ kinh tÕ cã t­ c¸ch ph¸p nh©n, h¹ch to¸n phô thuéc, cã con dÊu riªng vµ ®­îc më tµi kho¶n t¹i Ng©n hµng. Tr¶i qua c¸c b­íc th¨ng trÇm trong sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ vµ sù thay ®æi trong c¸c chÝnh s¸ch cña nhµ n­íc, nhµ m¸y kh«ng ngõng thay ®æi c¸ch nghÜ c¸ch lµm, t×m ra h­íng ®i phï hîp cho m×nh trong thêi kú më cöa. HiÖn nay, s¶n phÈm cña nhµ m¸y kh«ng chØ cã mÆt ë thÞ tr­êng trong n­íc mµ cßn v­¬n ra ®­îc thÞ tr­êng quèc tÕ. B¹n hµng n­íc ngoµi chñ yÕu cña nhµ m¸y lµ Th¸i Lan vµ Hµn Quèc… Doanh thu cña hµng xuÊt khÈu chiÕm mét tû träng kh«ng nhá (trung b×nh 22,6%) trong tæng doanh thu tiªu thô s¶n phÈm hµng n¨m. N¨m 2000, n¨m chuyÓn giao gi÷a hai thiªn niªn kû ®¸nh dÊu b­íc ngoÆt lín nhÊt cña nhµ m¸y söa ch÷a c¬ ®iÖn Yªn Phô. Theo quyÕt ®Þnh cña héi ®ång qu¶n trÞ - Tæng c«ng ty §iÖn lùc ViÖt Nam, nhµ m¸y hîp nhÊt víi xÝ nghiÖp cung øng vËt t­ thuéc c«ng ty ®iÖn lùc I thµnh lËp XÝ nghiÖp C¬ ®iÖn - VËt t­. Quy m« s¶n xuÊt kinh doanh lóc nµy ®· ®­îc më réng. XÝ nghiÖp lµ mét ®¬n vÞ h¹ch to¸n phô thuéc trong c«ng ty ®iÖn lùc I, ho¹t ®éng theo sù ph©n cÊp vµ uû quyÒn cña c«ng ty ®iÖn lùc I. NhiÖm vô cña xÝ nghiÖp ®­îc x¸c ®Þnh lµ: Söa ch÷a, c¶i t¹o phôc håi vµ chÕ t¹o m¸y biÕn ¸p lùc. S¶n xuÊt, chÕ t¹o c¸c cÊu kiÖn vµ c¸c thiÕt bÞ ®o ®Õm ®iÖn cho l­íi ®iÖn ph©n phèi. Söa ch÷a c¬ - ®iÖn vµ c¸c thiÕt bÞ ®éng lùc. Kinh doanh, cung øng vµ b¶o qu¶n vËt t­ thiÕt bÞ ®iÖn. X©y l¾p vµ söa ch­· ®­êng d©y vµ tr¹m biÕn ¸p tõ 110 KV trë xuèng. MÆc dï míi s¸p nhËp nh­ng toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn cña xÝ nghiÖp ®­îc sù quan t©m chØ ®¹o cña Tæng c«ng ty vµ C«ng ty ®iÖn lùc I ®· cã nh÷ng nç lùc æn ®Þnh s¶n xuÊt trong giai ®o¹n 2000 - 2002. XÝ nghiÖp ®ang chuÈn bÞ thùc hiÖn nh÷ng kÕ ho¹ch më réng s¶n xuÊt, ®Çu t­ ph¸t triÓn m¹nh h¬n n÷a cho giai ®o¹n 2003 - 2010 tiÕp theo. 2. §Æc ®iÓm vÒ tæ chøc qu¶n lý vµ ph©n c«ng lao ®éng Gièng nh­ c¸c xÝ nghiÖp nhµ n­íc kh¸c, xÝ nghiÖp C¬ ®iÖn - VËt t­ ®­îc c¬ cÊu tæ chøc bao gåm tõ gi¸m ®èc, c¸c phã gi¸m ®èc, c¸c phßng ban hµnh chÝnh vµ c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt, ®éi söa ch÷a, kho chøa hµng. Kh¸i qu¸t c¬ cÊu tæ chøc xÝ nghiÖp qua s¬ ®å sau: Trong ®ã: P2: Phßng tæ chøc qu¶n trÞ P3: Phßng kÕ ho¹ch P4: Phßng kü thuËt P5: Phßng tµi chÝnh – kÕ to¸n P6: Phßng kinh doanh X2: Ph©n x­ëng söa ch÷a thiÕt bÞ ®iÖn X3: Ph©n x­ëng c¬ khÝ 3 X4: Ph©n x­ëng c¬ khÝ 4 X5: Ph©n x­ëng ®éng lùc vµ vËn t¶i §1: §éi x©y l¾p ®iÖn 1 §2: §éi x©y l¾p ®iÖn 2 K1: Kho ®iÖn 1 K3: Kho ®iÖn 3 CH: Cöa hµng §Æc ®iÓm cña xÝ nghiÖp lµ ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh nªn hÖ thèng nhµ x­ëng, kho vµ cöa hµng chiÕm sè l­îng lín vÒ lao ®éng. HÖ thèng tæ chøc sau khi s¸p nhËp ®· ®­îc tinh gi¶m biªn chÕ, gän nhÑ h¬n so víi tr­íc nhiÒu. Mçi bé phËn trong xÝ nghiÖp cã chøc n¨ng vµ nhiÖm vô riªng, cô thÓ nh­ sau: * Ban gi¸m ®èc xÝ nghiÖp gåm 4 ng­êi: Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp; Phã gi¸m ®èc kü thuËt phô tr¸ch c«ng t¸c ®iÒu hµnh s¶n xuÊt; Phã gi¶m ®èc kinh doanh phô tr¸ch c«ng t¸c tiªu thô s¶n phÈm; Phã gi¸m ®èc hµnh chÝnh néi bé phô tr¸ch ®êi sèng vËt chÊt vµ tinh thÇn cña c¸n bé c«ng nh©n viªn. Gi¸m ®èc lµ ng­êi cã quyÒn lùc cao nhÊt trong xÝ nghiÖp, ®¹i diÖn theo ph¸p luËt cña xÝ nghiÖp, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt vµ c«ng ty vÒ mäi mÆt ho¹t ®éng cña xÝ nghiÖp C¬ ®iÖn - VËt t­. C¸c phã gi¸m ®èc ®­îc gi¸m ®èc ph©n c«ng vµ uû nhiÖm qu¶n lý mét hoÆc mét sè lÜnh vùc chuyªn m«n. * C¸c phßng ban chøc n¨ng. + Phßng tæ chøc qu¶n trÞ: Lµ phßng chøc n¨ng cña xÝ nghiÖp chÞu tr¸ch nhiÖm gióp gi¸m ®èc qu¶n lý c«ng t¸c tæ chøc bé m¸y, qu¶n lý c¸n bé c«ng nh©n viªn; qu¶n lý c«ng t¸c båi huÊn ®µo t¹o; qu¶n lý c«ng t¸c thi ®ua khen th­ëng kû luËt; c«ng t¸c lao ®éng - tiÒn l­¬ng vµ B¶o hiÓm x· héi; c«ng t¸c hµnh chÝnh qu¶n trÞ, thanh tra, b¶o vÖ tù vÖ, v¨n th­ l­u tr÷ ®¸nh m¸y vµ c«ng t¸c y tÕ nh»m ®¸p øng yªu cÇu cña xÝ nghiÖp, c«ng ty vµ ®óng chñ tr­¬ng cña §¶ng chÝnh s¸ch cña nhµ n­íc. + Phßng kü thuËt: cã chøc n¨ng tham m­u cho gi¸m ®èc trong viÖc qu¶n lý kü thuËt s¶n xuÊt, ®æi míi c«ng nghÖ, qu¶n lý kü thuËt an toµn b¶o hé lao ®éng; qu¶n lý quy tr×nh s¶n xuÊt, gi¸m s¸t kiÓm tra ®¶m b¶o chÊt l­îng s¶n phÈm, chÊt l­îng thÝ nghiÖm, ®o kiÓm, nghiÖm thu, qu¶n lý s¸ng kiÕn kü thuËt. + Phßng kÕ ho¹ch ®Çu t­: Lµ phßng chøc n¨ng gióp gi¸m ®èc qu¶n lý c«ng t¸c kÕ ho¹ch ®Çu t­, ®iÒu ®é kÕ ho¹ch s¶n xuÊt trong xÝ nghiÖp. LËp kÕ ho¹ch ®Çu t­ ng¾n trung vµ dµi h¹n; tham gia gióp gi¸m ®èc ký kÕt hîp ®ång kinh tÕ, chØ ®¹o cã hiÖu qu¶ c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, x©y dùng c¬ b¶n trong xÝ nghiÖp. + Phßng tµi chÝnh - kÕ to¸n: Lµ phßng chøc n¨ng gióp gi¸m ®èc qu¶n lý c«ng t¸c hµnh chÝnh vµ tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n cña toµn xÝ nghiÖp. Phßng tµi chÝnh - kÕ to¸n tham gia lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh ®Çu t­, lËp kÕ ho¹ch c©n ®èi tµi chÝnh tÝn dông cña xÝ nghiÖp. §ång thêi thùc hiÖn c¸c biÖn ph¸p ®¶m b¶o ®Çy ®ñ vµ æn ®Þnh nguån tµi chÝnh cho ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ ®­îc liªn tôc. Tæ chøc qu¶n lý vµ sö dông c¸c nguån vèn, quü hîp lý theo ®óng chÕ ®é. Thùc hiÖn ®Çy ®ñ nghÜa vô ®èi víi nhµ n­íc vµ víi c¸c ®¬n vÞ cã quan hÖ kinh tÕ, víi c¸n bé c«ng nh©n viªn. Cïng víi c¸c phßng ban chøc n¨ng trong ®¬n vÞ tæ chøc ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch ®· ®Æt ra. Tõ ®ã ®Ò xuÊt biÖn ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ xuÊt kinh doanh cho xÝ nghiÖp. + Phßng kinh doanh: Tham m­u cho gi¸m ®èc trong c¸c lÜnh vùc kinh doanh vËt t­ thiÕt bÞ phôc vô cho c¸c ®¬n vÞ trong vµ ngoµi nghµnh; LËp kÕ ho¹ch cung øng vËt t­ cho tõng quý tõng n¨m; Tiªu thô s¶n phÈm do xÝ nghiÖp s¶n xuÊt ra; Khai th¸c nguån nguyªn liÖu vËt t­ cho c¸c ®¬n vÞ trong xÝ nghiÖp, khai th¸c vËt t­ phÕ liÖu tån ®äng trong vµ ngoµi nghµnh ®Ó phôc vô s¶n xuÊt; Thùc hiÖn viÖc b¶o qu¶n, cÊp ph¸t vËt t­ thiÕt bÞ cho c¸c ®¬n vÞ trong nghµnh, tæ chøc tiªu thô vËt t­ tån ®äng cña xÝ nghiÖp. Nh×n chung, c¬ cÊu tæ chøc qu¶n lý, ph©n c«ng lao ®éng cña xÝ nghiÖp lµ hîp lý. §©y lµ ®iÒu kiÖn cho xÝ nghiÖp ngµy cµng ph¸t triÓn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh. 3. S¶n phÈm chÝnh cña xÝ nghiÖp XÝ nghiÖp C¬ ®iÖn - VËt t­ lµ doanh nghiÖp nhµ n­íc n»m trong c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn trùc thuéc C«ng ty ®iÖn lùc I. S¶n phÈm, dÞch vô chñ yÕu cña xÝ nghiÖp lµ söa ch÷a ®Þnh kú, söa ch÷a sù cè vµ söa ch÷a lín c¸c m¸y biÕn ¸p trªn l­íi ®iÖn; söa ch÷a vµ l¾p ®Æt c¸c thiÕt bÞ c¬ ®iÖn, ®éng lùc; x©y l¾p, söa ch÷a ®­êng d©y vµ tr¹m m¸y biÕn ¸p ®Õn 110 KV; chÕ t¹o, s¶n xuÊt mét sè phô kiÖn cña l­íi ®iÖn nh­: c¸p ®iÖn h¹ thÕ c¸c lo¹i, hßm b¶o vÖ c«ng t¬; tiÕp nhËn, b¶o qu¶n vµ cung øng thiÕt bÞ tËp trung cña C«ng ty ®iÖn lùc I. TÊt c¶ c¸c s¶n phÈm, dÞch vô trªn cña xÝ nghiÖp ®Òu cã ®Æc ®iÓm chung vÒ thÞ tr­êng tiªu thô lµ cung øng chñ yÕu cho c¸c ®iÖn lùc thuéc C«ng ty ®iÖn lùc I vµ mét sè kh¸ch hµng kh¸c cã nhu cÇu. Do vËy, ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña xÝ nghiÖp t­¬ng ®èi æn ®Þnh vµ ®Òu ®Æn. Sau ®©y, em xin giíi thiÖu vÒ hai s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp lµ hßm b¶o vÖ c«ng t¬ vµ c¸p ®iÖn. *Hßm b¶o vÖ c«ng t¬ cña xÝ nghiÖp lµ s¶n phÈm ®­îc ®¸nh gi¸ cã chÊt l­îng cao, nhiÒu kh¸ch hµng vµ thÞ tr­êng æn ®Þnh. XÝ nghiÖp s¶n xuÊt hai lo¹i hßm: hßm b¶o vÖ hai c«ng t¬ ®iÖn mét pha vµ hßm b¶o vÖ bèn c«ng t¬ ®iÖn mét pha b»ng vËt liÖu compuzit. S¶n phÈm nµy dïng nhiÒu nguyªn liÖu ngo¹i nhËp nh­ h¹t nhùa polime, v¶i mµnh thuû tinh,… Ngoµi ra cßn ph¶i dïng rÊt nhiÒu vËt liÖu phô kh¸c: chæi s¬n b¨ng dÝnh, s¸p chèng dÝnh, s¸p b«ng ®¸nh bãng vµ c¸c phô tïng kh¸c nh­: b¶n lÒ inox, ®inh t¸n, kÝnh tr¾ng, bu l«ng, bé mãc kho¸, giÊy r¸p,… C«ng nghÖ s¶n xuÊt hßm b¶o vÖ c«ng t¬ cña xÝ nghiÖp ®· cò, l¹c hËu. XÝ nghiÖp vÉn s¶n xuÊt theo ph­¬ng ph¸p c¾t ph«i ®óc cßn dÎo, g©y ®éc h¹i, bôi tíi ng­êi lao ®éng còng nh­ m«i tr­êng xung quanh. *C¸p ®iÖn ®­îc s¶n xuÊt bao gåm nhiÒu lo¹i c¸p h¹ thÕ, cung cÊp chñ yÕu cho C«ng ty ®iÖn lùc I. HiÖn xÝ nghiÖp ®ang s¶n xuÊt c¸c lo¹i c¸p nh«m, ®ång trÇn, nh«m ®ång bäc nhùa PVC (cã thÓ bäc ®¬n, bäc ®«i, ba hay bèn lâi,…) vµ bäc qua mét líp nh«m máng råi quÊn l¹i (gäi lµ c¸p Muller). Nguyªn vËt liÖu chÝnh ®Ó s¶n xuÊt c¸p lµ nh«m, ®ång, nhùa PVC. C¸c nguyªn vËt liÖu phô nh­: mùc in, dÇu kÐo, ni l«ng, s¬n, tem, b¨ng nh«m, c¸c chÊt phô gia vµ ho¸ chÊt lµm s¹ch,… S¶n l­îng c¸p cña xÝ nghiÖp n¨m 2002 cã gi¸ trÞ s¶n l­îng kho¶ng 2 tû ®ång, n¨m cao nhÊt cã thÓ ®¹t 5 tû ®ång vµ cã thÓ ®¹t cao h¬n n÷a nÕu cã nguån c«ng viÖc. Nguyªn nh©n nh­ vËy lµ do xÝ nghiÖp cßn sö dông c¸c thiÕt bÞ t­ trang tù chÕ, c«ng nghÖ ®óc c¸n, kÐo l¹c hËu, tæn thÊt nhiªn liÖu lín. XÝ nghiÖp ch­a ®­îc trang bÞ d©y chuyÒn ®óc c¸n nh«m liªn tôc ®¶m b¶o chÊt l­îng IEC. Tuy nhiªn, ®©y còng lµ t×nh h×nh chung cña hÇu hÕt c¸c c¬ së s¶n xuÊt c¸p trong n­íc. Nh×n tæng qu¸t sau h¬n hai n¨m sau khi s¸p nhËp, xÝ nghiÖp ®É ®i vµo æn ®Þnh s¶n xuÊt kinh doanh. Theo kh¸ch quan, ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña xÝ nghiÖp phô thuéc lín vµo nhu cÇu cña C«ng ty ®iÖn lùc I vµ ®­îc c«ng ty tiªu thô cho ®a sè s¶n phÈm. S¾p tíi, xÝ nghiÖp sÏ tiÕn hµnh cæ phÇn ho¸. XÝ nghiÖp sÏ ph¶i tù chñ cao h¬n n÷a trong ho¹t ®éng cña m×nh. Sù c¹nh tranh sÏ trë nªn gay g¾t h¬n gi÷a s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp vµ cña c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt thiÕt bÞ ®iÖn khu vùc quanh Hµ Néi nh­: c«ng ty c¬ ®iÖn TrÇn Phó, c«ng ty Lioa, c«ng ty c¸p ®iÖn H¶i Phßng, c«ng ty s¶n xuÊt thiÕt bÞ ®iÖn thµnh viªn cña Tæng c«ng ty ®iÖn lùc ViÖt Nam. Tr­íc nh÷ng khã kh¨n nµy, xÝ nghiÖp cÇn ®Èy m¹nh nghiªn cøu ®Ó c¹nh tranh, tån t¹i vµ ph¸t triÓn. Trong ®ã, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ t¨ng lîi nhuËn lµ mét trong sè c¸c môc tiªu quan träng ®ã. II. Thùc tr¹ng gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ lîi nhuËn cña xÝ nghiÖp C¬ ®iÖn - VËt t­ Do xÝ nghiÖp s¶n xuÊt vµ cung øng nhiÒu lo¹i s¶n phÈm, dÞch vô nªn em chØ ®i vµo nghiªn cøu s¶n phÈm hßm b¶o vÖ c«ng t¬ (hai c«ng t¬ vµ bèn c«ng t¬), vµ c¸p nh«m (kÝ hiÖu AP50), c¸p ®ång h¹ ¸p bäc hai ruét (kÝ hiÖu M2*4). 1. §èi t­îng, ph­¬ng ph¸p, kú tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ¸p dông t¹i xÝ nghiÖp C¬ ®iÖn - VËt t­ §Ó nghiªn cøu gi¸ thµnh s¶n phÈm, t×m c¸c biÖn ph¸p h¹ gi¸ thµnh vµ t¨ng lîi nhuËn, tr­íc hÕt ta t×m hiÓu ®èi t­îng, ph­¬ng ph¸p vµ kú tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp. 1.1. §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm X¸c ®Þnh ®óng ®èi t­îng lµ c«ng viÖc ®Çu tiªn trong toµn bé c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Dùa vµo ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt hép b¶o vÖ c«ng t¬ vµ c¸p cña m×nh, xÝ nghiÖp C¬ ®iÖn - VËt t­ x¸c ®Þnh ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ c¸c s¶n phÈm ®· hoµn thµnh. V× chu kú s¶n xuÊt ng¾n, s¶n phÈm lµm dë cuèi kú cã rÊt Ýt, cã thÓ coi lµ kh«ng cã. S¶n phÈm sau khi hoµn thµnh sÏ ®­îc xuÊt x­ëng nhËp kho hoÆc xuÊt th¼ng ra cöa hµng cña xÝ nghiÖp. §Ó phï hîp víi ®Æc ®iÓm nµy, xÝ nghiÖp x¸c ®Þnh ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ s¶n phÈm ®· hoµn thµnh (thµnh phÈm). §¬n vÞ tÝnh ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: s¶n phÈm hép b¶o vÖ hai c«ng t¬ vµ hép b¶o vÖ bèn c«ng t¬ ®iÖn mét pha cã ®¬n vÞ lµ hép, c¸p ®iÖn cã ®¬n vÞ lµ kilogam hoÆc mÐt (cô thÓ víi c¸p AP50, c¸p M2*4 lµ mÐt). §¬n vÞ gi¸ thµnh v× thÕ lÇn l­ît lµ ®ång/hép vµ ®ång/mÐt. 1.2. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp XÝ nghiÖp dïng ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm theo kho¶n môc chi phÝ. Bëi s¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm trªn trong chu kú ng¾n, c«ng nghÖ ®¬n gi¶n nªn viÖc theo dâi kho¶n môc lµ dÔ dµng. H¬n n÷a, xÝ nghiÖp cã nhiÒu mÆt hµng kh¸c nhau, nh­ng mçi mét mÆt hµng l¹i do mét ph©n x­ëng riªng s¶n xuÊt. VÝ dô: Ph©n x­ëng X3 chuyªn s¶n xuÊt hép b¶o vÖ c«ng t¬, ph©n x­ëng X4 chuyªn s¶n xuÊt c¸p ®iÖn. V× vËy, ®Ó x¸c ®Þnh ®­îc c¸c kho¶n chi phÝ nguyªn vËt liÖu, khÊu hao m¸y mãc hay chi phÝ qu¶n lý rÊt thuËn tiÖn. Ph­¬ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm theo kho¶n môc chi phÝ ®­îc ¸p dông nh­ sau: B­íc 1: X¸c ®Þnh kho¶n môc chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp C¸c kho¶n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp = §Þnh møc sö dông nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp x §¬n gi¸ cña mét ®¬n vÞ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp §Þnh møc sö dông nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ¸p dông theo quy ®Þnh tiªu chuÈn cña C«ng ty ®iÖn lùc I nãi riªng vµ cña ngµnh ®iÖn nãi chung. §Þnh møc nµy rÊt Ýt thay ®æi. ChØ khi cã sù ®æi míi c«ng nghÖ, vËt liÖu sö dông thay thÕ th× nã míi biÕn ®æi theo. Cßn ®¬n gi¸ cña nguyªn vËt liÖu ®­îc tÝnh theo gi¸ thÞ tr­êng vµo thêi ®iÓm mua nguyªn vËt liÖu. Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp gåm: +S¶n phÈm hép b¶o vÖ c«ng t¬: nhùa n­íc polime (ngo¹i), v¶i mµnh thuû tinh, bét ®¸, chÊt ®ãng r¾n, mµu n­íc tr¾ng, mµu n­íc ®en, v¸n gç Ðp, axeton, v¶i dÖt kim tr¾ng, chæi quÐt s¬n, b¨ng dÝnh to, s¸p ®¸nh bãng, ®¸ c¸t trßn (ngo¹i), b¶n lÒ, gio¨ng cao su, ®inh t¸n,… +S¶n phÈm c¸p ®iÖn: d©y nh«m, d©y ®ång, nhùa h¹t PVC lo¹i IC40G vµ SE65G, mùc in, dÇu kÐo, ni l«ng, s¬n, tem, b¨ng nh«m c¸c chÊt phô gia, ho¸ chÊt lµm s¹ch,… B­íc 2: TiÒn l­¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp: C«ng nh©n s¶n xuÊt ë ph©n x­ëng X3 (s¶n xuÊt hép b¶o vÖ c«ng t¬), ph©n x­ëng X4 ( s¶n xuÊt c¸p ®iÖn) ®­îc tr¶ theo møc l­¬ng quy ®Þnh cña thî c¬ khÝ nhãm II, bËc 4/7. B­íc 3: Chi phÝ s¶n xuÊt chung: Chi phÝ s¶n xuÊt chung ®­îc tÝnh theo tû lÖ phÇn tr¨m so víi chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp vµ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. Tû lÖ ®­îc trÝch lµ 6%. Chi phÝ s¶n xuÊt chung = Tæng chi phÝ trùc tiÕp x 6% B­íc 4: Chi phÝ qu¶n lý xÝ nghiÖp: Còng ®­îc trÝch b»ng 4,5% so víi tæng chi phÝ s¶n xuÊt trùc tiÕp céng víi chi phÝ s¶n xuÊt chung (hay b»ng 4,5% cña gi¸ thµnh s¶n xuÊt s¶n phÈm ) Chi phÝ qu¶n lý xÝ nghiÖp = Gi¸ thµnh s¶n xuÊt s¶n phÈm x 4,5% B­íc 5: xÝ nghiÖp ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng vµo gi¸ thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm. Chi phÝ b¸n hµng ®­îc qu¶n lý riªng, sau ®ã ®­îc ph©n bæ vµo gi¸ thµnh tõng lo¹i s¶n phÈm theo ®Þnh møc. B­íc 6: Gi¸ thµnh s¶n phÈm ®­îc x¸c ®Þnh b»ng tæng hîp c¸c chi phÝ trªn ®Ó ra gi¸ thµnh toµn bé s¶n phÈm. Nh­ vËy, c¸c b­íc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ ®Çy ®ñ tr×nh tù theo quy ®Þnh. Tuy nhiªn viÖc xÝ nghiÖp trÝch theo tû lÖ phÇn tr¨m ®èi víi chi phÝ s¶n xuÊt chung vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp th× ®¬n gi¶n trong c¸ch tÝnh nh­ng ch­a phï hîp víi khèi l­îng s¶n phÈm kh¸c nhau. Bëi theo c¸ch cña xÝ nghiÖp th× ®©y lµ ®Þnh phÝ ®èi víi gi¸ thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm. Mµ thùc chÊt, nh÷ng chi phÝ nµy sÏ ®­îc gi¶m bít khi doanh nghiÖp ®· ®¹t vµ v­ît ®iÓm hoµ vèn. NÕu cø tÝnh nh­ vËy, khi s¶n l­îng lín th× gi¸ thµnh s¶n phÈm sÏ bÞ n©ng cao so víi thùc tÕ. 1.3. Kú tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp XÝ nghiÖp tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm theo th¸ng. Sau mét th¸ng ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, gi¸ thµnh ®­îc tÝnh mét lÇn. Nh­ vËy võa thuËn tiÖn trong viÖc tæng kÕt, b¸o c¸o ®¸nh gi¸ kÕt qu¶, l¹i võa ph¶n ¸nh kÞp thêi sù biÕn ®éng c¸c chi phÝ ®Ó t¹o ra s¶n phÈm. 2. ViÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch gi¸ thµnh KÕ ho¹ch gi¸ thµnh cã ý nghÜa quan träng, ®Þnh h­íng cho viÖc sö dông chiÕn l­îc gi¸ thµnh vµ c¹nh tranh ph¸t triÓn s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp. KÕ ho¹ch ®­îc ®Æt ra th­êng lu«n cã ®Þnh h­íng tèt, ph¶n ¸nh môc tiªu theo ®uæi cña doanh nghiÖp nh»m h¹ gi¸ thµnh ®Ó n©ng cao lîi nhuËn. Tuy nhiªn viÖc thùc hiÖn ®­îc kÕ ho¹ch ®Õn ®©u l¹i phô thuéc rÊt nhiÒu yÕu tè chñ quan vµ kh¸ch quan kh¸c nhau. T¹i xÝ nghiÖp C¬ ®iÖn – VËt t­, trong hai n¨m 2001 vµ n¨m 2002, t×nh h×nh s¶n xuÊt ®­îc tËp hîp qua b¶ng sè liÖu sau: B¶ng 1: §¸nh gi¸ tæng hîp t×nh h×nh thùc hiÖn gi¸ thµnh s¶n phÈm n¨m 2001 vµ 2002 Tªn s¶n phÈm S¶n l­îng Gi¸ thµnh ®¬n vÞ (®ång) Hßm b¶o vÖ 2 c«ng t¬ 8 500 8 530 256 000 255 000 253 500 Hßm b¶o vÖ 4 c«ng t¬ 6 000 6 100 352 000 351 000 349 000 C¸p AP50 425 000 420 000 4 550 4 530 4 615 C¸p M2*4 462 000 462 000 5 250 5 230 5 200 Trong ®ã: , : lµ s¶n l­îng s¶n phÈm thø i n¨m kÕ ho¹ch vµ n¨m thùc hiÖn 2002. , , : lµ gi¸ thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm thø i n¨m tr­íc (2001), n¨m kÕ ho¹ch vµ n¨m thùc hiÖn (2002). Muèn so s¸nh t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch cña xÝ nghiÖp, ta ph¶i cè ®Þnh s¶n l­îng s¶n xuÊt theo n¨m thùc hiÖn. Qua b¶ng ta thÊy, gi¸ thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm ®Òu gi¶m so víi kú tr­íc còng nh­ kú kÕ ho¹ch, trõ s¶n phÈm AP50 lµ t¨ng. Do vËy, khi so s¸nh tæng gi¸ thµnh ®· quy ®æi s¶n l­îng th× s¶n phÈm nµy t¨ng tíi 1,87% (øng víi 35 700 000 ®ång). ChÝnh v× vËy mµ tæng hîp cña c¶ bèn s¶n phÈm trªn, tæng gi¸ thµnh thùc tÕ so víi kÕ ho¹ch chØ gi¶m mét l­îng rÊt nhá lµ 0,036%. B¶ng 2: §iÒu chØnh gi¸ thµnh kÕ ho¹ch theo s¶n l­îng thùc tÕ n¨m 2002 §¬n vÞ: 1000 ®ång. Tªn s¶n phÈm Chªnh lÖch TuyÖt ®èi % Hßm b¶o vÖ 2 c«ng t¬ 2 175 150 2 162 355 -12 795 -0.59 Hßm b¶o vÖ 4 c«ng t¬ 2 141 100 2 128 900 -12 200 -0.57 C¸p AP50 1 902 600 1 938 300 35 700 1.87 C¸p M2*4 2 416 260 2 402 400 -13 860 -0.57 Tæng 8 635 110 8 631 955 -3 155 -0.036 Nh×n chung cho thÊy r»ng xÝ nghiÖp cã h­íng phÊn ®Êu h¹ gi¸ thµnh nh­ng kÕt qu¶ ®¹t ®­îc ch­a râ rµng. §Ó hiÓu râ h¬n, ta tiÕn hµnh ph©n tÝch gi¸ thµnh s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp C¬ ®iÖn - VËt t­. Ph©n tÝch t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch gi¸ thµnh s¶n phÈm cã thÓ so s¸nh cña xÝ nghiÖp. Ph©n tÝch gi¸ thµnh s¶n phÈm gióp nhµ qu¶n lý thÊy nh÷ng kÕt qu¶ ®¹t ®­îc vµ nh÷ng h¹n chÕ cña viÖc thùc hiÖn. Hai chØ tiªu chÝnh dïng ®Ó ®¸nh gi¸ trong ph©n tÝch lµ chØ tiªu møc h¹ vµ tû lÖ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. Møc h¹ ph¶n ¸nh quy m« tiÕt kiÖm chi phÝ. Cßn tû lÖ h¹ ph¶n ¸nh tèc ®é cña viÖc h¹ gi¸ thµnh. C«ng viÖc ph©n tÝch ®­îc tiÕn hµnh theo ba b­íc: B­íc 1: NhiÖm vô thùc hiÖn dù kiÕn kÕ ho¹ch Møc h¹ vµ tû lÖ h¹ c¸ biÖt gi¸ thµnh s¶n phÈm =- = Møc h¹ toµn bé vµ tû lÖ h¹ b×nh qu©n B­íc 2: X¸c ®Þnh t×nh h×nh thùc hiÖn n¨m thùc tÕ so víi n¨m tr­íc. T­¬ng tù nh­ n¨m kÕ ho¹ch, ta lÇn l­ît cã c¸c chØ tiªu ë n¨m thùc tÕ nh­ sau: Møc h¹ vµ tû lÖ h¹ gi¸ thµnh c¸ biÖt n¨m thùc tÕ: =- = Møc h¹ gi¸ thµnh toµn bé vµ tû lÖ h¹ gi¸ thµnh b×nh qu©n: Trong ®ã: lµ møc h¹ gi¸ thµnh vµ tû lÖ h¹ gi¸ thµnh c¸ biÖt. lµ møc h¹ gi¸ thµnh toµn bé vµ tû lÖ h¹ gi¸ thµnh b×nh qu©n. chØ sè s¶n phÈm thø i, sè n s¶n phÈm. chØ sè chØ n¨m tr­íc, n¨m kÕ ho¹ch , n¨m thùc tÕ. B­íc 3: So s¸nh kÕt qu¶ thùc hiÖn víi môc tiªu kÕ ho¹ch. víi møc chªnh lÖch gi÷a kú thùc tÕ víi kú kÕ ho¹ch. 2.1. Dù kiÕn kÕ ho¹ch Khi xem xÐt dù kiÕn kÕ ho¹ch, cÇn ph¶i dùa trªn ®Æc ®iÓm chñ quan cña xÝ nghiÖp lµ doanh nghiÖp míi s¸p nhËp. T×nh h×nh tæ chøc s¶n xuÊt còng võa ®i vµo æn ®Þnh sau nh÷ng thay ®æi míi. Nªn ®Ó kÕ ho¹ch ®­îc thùc tÕ, xÝ nghiÖp ®· ®Æt ra kÕ ho¹ch gi¸ thµnh s¶n phÈm phï hîp víi m×nh. Qua b¶ng trang bªn, theo môc tiªu kú kÕ ho¹ch, mäi s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp ®Òu gi¶m ®­îc gi¸ thµnh s¶n phÈm. MÆc dï quy m« gi¶m tuyÖt ®èi trªn ®¬n vÞ s¶n phÈm cßn rÊt khiªm tèn (20 ®ång/s¶n phÈm vµ 1000 ®ång/®¬n vÞ s¶n phÈm). Nh­ng xÐt møc gi¶m trªn tû lÖ h¹ th× còng rÊt ®¸ng kÓ, xÊp xØ 0,3% ®Õn 0,5%. B¶ng 3: Møc h¹ gi¸ thµnh c¸ biÖt vµ tû lÖ h¹ gi¸ thµnh c¸ biÖt kú kÕ ho¹ch n¨m 2002 §¬n vÞ: ®ång. Tªn s¶n phÈm (%) Hßm b¶o vÖ 2 c«ng t¬ 256 000 255 000 -1 000 -0.39 Hßm b¶o vÖ 4 c«ng t¬ 352 000 351 000 -1 000 -0.28 C¸p AP50 4 550 4 530 -20 -0.44 C¸p M2*4 5 250 5 230 -20 -0.38 VËy theo c¸c chØ tiªu kÕ ho¹ch nµy, mäi s¶n phÈm ®Òu ®­îc x¸c ®Þnh gi¸ thµnh theo h­íng tÝch cùc. §¸nh gi¸ trªn toµn bé s¶n phÈm, môc tiªu kÕ ho¹ch cña doanh nghiÖp th«ng qua chØ tiªu møc h¹ toµn bé vµ tû lÖ h¹ b×nh qu©n nh­ sau: B¶ng 4: X¸c ®Þnh møc h¹ toµn bé vµ tû lÖ h¹ b×nh qu©n kú kÕ ho¹ch n¨m 2002 §¬n vÞ: 1000 ®ång. Tªn s¶n phÈm Hßm b¶o vÖ 2 c«ng t¬ 2 176 000 -8 500 Hßm b¶o vÖ 4 c«ng t¬ 2 112 000 -6 000 C¸p AP50 1 933 750 -8 500 C¸p M2*4 2 425 500 -9 240 Tæng 8 647 250 -32 240 Møc h¹ toµn bé vµ tû lÖ h¹ b×nh qu©n kú kÕ ho¹ch: 32 240 000 ®ång. . XÝ nghiÖp ®Æt kÕ ho¹ch gi¶m 32 240 000 ®ång so víi n¨m 2001. Con sè ®ã tuy ch­a cao nh­ng so víi lîi nhuËn sau thuÕ n¨m 2001 ë møc 20 triÖu ®ång th× ®ay còng lµ kÕ ho¹ch thùc sù khã kh¨n cña xÝ nghiÖp. 2.2. KÕt qu¶ gi¸ thµnh kú thùc tÕ (2002) Tõ sè liÖu b¶ng 1, ph©n tÝch ®­îc kÕt qu¶ h¹ gi¸ thµnh kú thùc tÕ nh­ sau: B¶ng 5: Møc h¹ gi¸ thµnh vµ tû lÖ h¹ gi¸ thµnh c¸ biÖt n¨m 2002 §¬n vÞ: ®ång. Tªn s¶n phÈm (%) Hßm b¶o vÖ 2 c«ng t¬ 256 000 253 000 -2 500 -0.98 Hßm b¶o vÖ 4 c«ng t¬ 352 000 349 000 -3 000 -0.85 C¸p AP50 4 550 4 615 65 1.43 C¸p M2*4 5 250 5 200 -50 -0.95 B¶ng 6: Møc h¹ gi¸ thµnh toµn bé vµ tû lÖ h¹ gi¸ thµnh b×nh qu©n n¨m 2002 §¬n vÞ: 1000 ®ång. Tªn s¶n phÈm Hßm b¶o vÖ 2 c«ng t¬ 2 183 680 -21 325 Hßm b¶o vÖ 4 c«ng t¬ 2 147 200 -18 300 C¸p AP50 1 911 000 27 300 C¸p M2*4 2 425 500 -23 100 Tæng 8 667 380 -35 425 Trõ s¶n phÈm AP50 ra, møc h¹ kú thùc tÕ cña c¸c s¶n phÈm cao h¬n nhiÒu so víi kú kÕ ho¹ch. Møc h¹ toµn bé vµ tû lÖ h¹ b×nh qu©n kú thùc tÕ: 35 425 000 ®ång. . 2.3. So s¸nh kú thùc tÕ víi kú kÕ ho¹ch XÝ nghiÖp ®· thµnh c«ng víi ba s¶n phÈm hßm b¶o vÖ 2 c«ng t¬, hßm b¶o vÖ 4 c«ng t¬, vµ c¸p M2*4. Chóng cã møc h¹ vµ tû lÖ h¹ gi¸ thµnh v­ît møc so víi kÕ ho¹ch lµ: Hßm b¶o vÖ 2 c«ng t¬: ®ång. Hßm b¶o vÖ 4 c«ng t¬: ®ång. C¸p M2*4: ®ång. Riªng s¶n phÈm c¸p AP50 kh«ng thùc hiÖn ®­îc kÕ ho¹ch vµ lÖch kÕ ho¹ch lµ: ®ång. MÆc dï gi÷a s¶n phÈm ®¹t kÕ ho¹ch vµ s¶n phÈm kh«ng ®¹t cã sù chªnh lÖch râ rµng nh­ng kÕt qu¶ chung cña toµn bé s¶n phÈm vÉn thùc hiÖn ®­îc chØ tiªu ®Æt ra: ®ång. Sù chªnh lÖch trªn cña møc h¹ toµn bé vµ tû lÖ h¹ b×nh qu©n gi¸ thµnh s¶n phÈm do ¶nh h­ëng tõ ba nh©n tè: s¶n l­îng, kÕt cÊu s¶n phÈm vµ gi¸ thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm cña kú thùc tÕ 2002. Ta sÏ dïng ph­¬ng ph¸p thay thÕ liªn hoµn ®Ó ph©n tÝch møc ¶nh h­ëng cña c¸c nh©n tè nµy. - ¶nh h­ëng cña nh©n tè s¶n l­îng: víi Trong ®ã: lµ ¶nh h­ëng cña nh©n tè s¶n l­îng tíi chªnh lÖch møc h¹ toµn bé. lµ møc h¹ tÝnh theo s¶n l­îng thùc tÕ, kÕt cÊu kÕ ho¹ch, gi¸ thµnh ®¬n vÞ kÕ ho¹ch. lµ møc h¹ tÝnh theo s¶n l­îng kÕ ho¹ch, kÕt cÊu kÕ ho¹ch, gi¸ thµnh ®¬n vÞ kÕ ho¹ch. Nh©n tè s¶n l­îng biÕn ®éng kh«ng ¶nh h­ëng tíi tû lÖ h¹ b×nh qu©n v× gi¶ ®Þnh r»ng kÕt cÊu vµ møc h¹ c¸ biÖt kh«ng ®æi. Cã nghÜa lµ tû lÖ h¹ c¸ biÖt kh«ng ®æi trong khi ®ã l¹i gi÷ nguyªn kÕt cÊu kú gèc nªn tû lÖ h¹ b×nh qu©n kh«ng ®æi. - ¶nh h­ëng cña nh©n tè kÕt cÊu mÆt hµng s¶n xuÊt Trong ®ã: lµ ¶nh h­ëng cña nh©n tè kÕt cÊu tíi chªnh lÖch møc h¹ gi¸ thµnh toµn bé. lµ ¶nh h­ëng cña nh©n tè kÕt cÊu tíi chªnh lÖch tû lÖ h¹ b×nh qu©n. - ¶nh h­ëng cña nh©n tè møc h¹ gi¸ thµnh c¸ biÖt Trong ®ã: lµ ¶nh h­ëng cña nh©n tè møc h¹ c¸ biÖt tíi chªnh lÖch møc h¹ gi¸ thµnh toµn bé. lµ ¶nh h­ëng cña nh©n tè møc h¹ c¸ biÖt tíi chªnh lÖch tû lÖ h¹ b×nh qu©n. Theo c¸c c«ng thøc vµ sè liÖu trªn, ta tæng hîp ®­îc b¶ng sau: B¶ng 7: Tæng hîp ¶nh h­ëng cña c¸c nh©n tè tíi vµ Nh©n tè (®ång) S¶n l­îng -75 051,74 0 KÕt cÊu s¶n phÈm 45 051,74 0,000509 Gi¸ thµnh s¶n phÈm -3 155 000,00 -0,0364 Tæng -3 185 000,00 -0,0358 Dùa vµo sè liÖu b¶ng 7, sù ®iÒu chØnh c¸c nh©n tè trong n¨m 2002 ch­a hoµn toµn cã lîi cho xÝ nghiÖp. Nh©n tè s¶n l­îng vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ ®óng h­íng cho viÖc h¹ gi¸ thµnh. §Æc biÖt, gi¸ thµnh c¸ biÖt h¹ cã ¶nh h­ëng trùc tiÕp vµ lín nhÊt tíi viÖc hoµn thµnh v­ît møc kÕ ho¹ch gi¸ thµnh (3 185 000 ®ång). VÒ nh©n tè kÕt cÊu s¶n phÈm g©y c¶n trë c«ng t¸c thùc hiÖn kÕ ho¹ch gi¸ thµnh. Dï ¶nh h­ëng cña nã rÊt nhá vÒ trÞ sè còng nh­ tû lÖ, nh­ng xÝ nghiÖp cÇn rót kinh nghiÖm cho nh÷ng n¨m tiÕp sau. KÕt qu¶ nµy cho thÊy c¸i nh×n chung viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch gi¸ thµnh. Nh­ng nã chÞu t¸c ®éng trung b×nh cña c¸c s¶n phÈm. Muèn biÕt cô thÓ h¬n, em xin ®i s©u ph©n tÝch thùc tr¹ng chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña hai s¶n phÈm lµ hßm b¶o vÖ 2 c«ng t¬ vµ c¸p AP50. V× s¶n phÈm hßm b¶o vÖ 2 c«ng t¬ hoµn thµnh tèt kÕ ho¹ch trong khi c¸p AP50 th× ng­îc l¹i. 3. C¸c biÖn ph¸p gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ gi¸ thµnh cña xÝ nghiÖp Do kú tÝnh gi¸ thµnh cña xÝ nghiÖp lµ theo th¸ng, nªn viÖc ph©n tÝch chi phÝ cña hai s¶n phÈm trªn ®­îc xÐt trong th¸ng 12 n¨m 2001 (kú tr­íc) vµ th¸ng 12 n¨m 2002 (kú thùc tÕ). 3.1. S¶n phÈm hßm b¶o vÖ 2 c«ng t¬ B¶ng 8: Gi¸ thµnh ®¬n vÞ hßm b¶o vÖ 2 c«ng t¬ theo kho¶n môc chi phÝ §¬n vÞ: ®ång/hßm Kho¶n môc chi phÝ Th¸ng 12/01 Th¸ng 12/02 Chªnh lÖch Sè tiÒn % Sè tiÒn % Sè tiÒn % NVLTT 184 480 71.88 181 580 71.87 -2900 -1.57 NCTT 37 740 14.70 36 940 14.62 -800 -2.12 CFSXC 13 333 5.19 13 111 5.19 -222 -1.66 CFQLXN 10 600 4.13 10 423 4.12 -176.49 -1.66 CF tiªu thô 10 479 4.08 10 574 4.18 95 0.9? Tæng 256 633 100 252 628 100 -4 003.9 -1.56 S¶n l­îng th¸ng 12/0