Chuyên đề Hạch toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần kỹ thuật thủy sản Đà Nẵng

ứng từ do thủ quỹ mang đến kiểm tra các chứng từ sau đó tiến hành vào sổ kế toán liên quan Kế toán tiền giử + Khi nhận được các chứng từ của Ngân hàng gửi đến kế toán kiểm tra các chứng từ và đối chiếu các ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi hoặc xét vào sổ kế toán . nếu giữa số liệu của Ngân hàng so với số liwuj của kế toán ghi theo số liệu của Ngân hàng sang tháng sau tìm nguyên nhân để điều chỉnh sổ sách. 4/ Tài khoản sử sụng TK “ tiền mặt “ dùng để phản ánh tình hình biến động và tồn quỹ tiền mặt Kết cấu TK 111 Số tiền mặt nhập quỹ Số tiền mặt thừa khi kiểm kê Vd: số tiền mặt tồn quỹ số tiền mặt xuất quỹ số tiền mặt thiếu khi kiểm kê Các tài khoản cấp 2: TK 111 “ tiền Việt Nam “ bao gồm các ngân phiếu TK 1112 “ tiền ngoại tệ “ qui đổi theo tiền Việt Nam TK 1113 vàng bạc đá quý, kim khí quý. 5/ Phương pháp hạch toán thu chi tiền mặt 1/ Các nghiệp vụ tăng quỹ tiền mặt ( nhập quỹ ) Nợ TK 111 chi tiết Có TK 511, 515, 711 doanh thu bán hàng Doanh thu hoạt động khác Có TK 333( 1 ) Có TK 136 , 138 thu tiền của khách hàng Có TK 121,221, 222 thu hồi các khoản đầu 2 / Các nghiệp vụ giảm quỹ tiền mặt ( xuất quỹ ) Nợ TK 152, 153, 156, 211: chi tiền mua vật tư Hàng hóa tài sản Nợ TK 133 Nợ TK 627, 641, 642 chi hoạt động kinh doanh Nợ TK 334, 331, 341, 333 chi trả nợ Nợ TK 121,221 chi đầu tư Có TK 111 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THU CHI TIỀN MẶT 6/ Phương pháp hạch toán thu chi ngoại tệ Nếu đơn vị dùng tỷ giá hạch toán để qui đổi ngoại tệ, thu tiền bán hàng bằng ngoại tệ Nợ TK 111 : Nguyên tệ x tỷ giá hạch toán Có TK 511 : Nguyên tệ x tỷ giá thực tế Tại ngày có doanh thu Có TK 413 : chênh lệch + Thu nợ bằng ngoại tệ Nợ TK 111 nguyên tệ x % giá hạch toán Có TK 131,136, 138 nguyên tệ x % giá hạch toán + Dùng tiền Việt Nam mua ngoại tệ : Nợ TK 111 ( 1112) : nguyên tệ x % giá hạch toán Có TK 111 : tiền mặt Việt Nam ( tiền xuất quỹ theo giá thực tế ) Có Tk 413 : chênh lệch + Xuất ngoại tệ mua vật tư hàng hóa Nợ TK 152, 153, 156 : nguyên tệ x% thực tế Có TK 111 ( 1112) : nguyên tệ x% hạch toán Có TK 413 : chênh lệch + Xuất ngoại tệ trả nợ Nợ TK 331,333 : nguyên tệ x % hạch toán Có TK 111 ( 1112 ) nguyên tệ x % hạch toán + Cuối kỳ nếu có sự biến động giữa giá thực tế với giá hạch toán thì kế toán tiến hành điều chỉnh về tỷ giá thực tế cuối kỳ . a/ Nếu tỷ giá thực tế tăng so với tỷ giá hạch toán Nợ TK 111 ( 1112) : chênh lệch tăng Có TK 413 : chênh lệch tăng b/ Nếu tỷ giá thực tế giảm so với tỷ giá hạch toán Nợ TK 413 : chênh lệch giảm Có TK 1111( 1112) chênh lệch giảm Nếu đơn vị dùng tỷ giá thực tế 1/ Doanh thu bán hàng ngoại tệ Nợ TK 111 ( 1112) : nguyên tệ x % thực tế Có TK 511 : nguyên tệ x% thực tế Chi nợ TK 007 : nguyên tệ 2/ Thu nợ bằng ngoại tệ Nợ Tk 111 ( 1112) : nguyên tệ x% thực tế Có TK 131 : nguyên tệ x % tỷ giá Có TK 413 : chênh lệch Ghi nợ TK 007 3/ xuất quỹ ngoịa tệ mua vật tư, tài sản, hàng hóa Nợ TK 152, 153 : nguyên tệ x % thực tế khi mua Có TK 1112 : nguyên tệ x % thực tế khi mua Ghi TK 007 4/ Xuất để trả nợ Nợ TK 331, 3333 : nguyên tệ x % tại ngày nhận nợ Có TK 1112 : nguyên tệ x % khi xuất Có TK 413 : chênh lệch Ghi có TK 007 5/ Cuối kỳ nếu có sự chênh lệch giữa tỷ giá thực tế với giá hạch toán a/ Tỷ giá thực tê tăng so với tỷ giá hạch toán Nợ TK 1112 : chênh lệch tăng Có TK 413 : chênh lệch tăng b/ tỷ giá thực tế giảm so với tỷ giá hạch toán Nợ TK 413 : chênh lệch giảm Có TK 1112 : chênh lệch giảm B/ KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 1/ Tiền gửi Ngân hàng Theo chế độ các khoản tiền thu được đều phải gửi vào Ngân hàng , công ty tài chính hoặc kho bạc nhà nước, khi cần chi tiêu phải làm thủ tục để rút về nhập quỹ, các khoản tiền gửi bao gồm : tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý . 2/ Chứng từ sổ sách a/ Chứng từ + Giấy báo có + Giấy báo nợ + Bảng sao kê nộp tiền + Kèm theo các chứng từ giấy ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi hoặc séc b/ Sổ sách + Sổ chi tiết tiền gửi + Sổ kế toán tổng hợp phù hợp với từng hình thức kế toán 3/ Tài khoản sử sụng Tài khoản 112 “ tiền gửi Ngân hàng “ dùng để phản ánh tình hình biến động và hiện còn các khoản tiền gửi tại Ngân hàng. Công ty tài chính kho bạc nhà nước. Kết cấu TK 112 Số tiền doanh nghiệp gửi vào Ngân hàng kho bạc công ty tài chính Số tiền còn gửi tại Ngân hàng kho bạc, công ty tài chính Số tiền doanh nghiệp rút ra từ Ngân hàng , kho bạc, công ty tài chính Các tài khoản cấp 2 Tk 1121 “ tiền Việt Nam “ TK 1122 “ ngoại tệ “ TK 1123 “ vàn bạc đá quý, kim khí quý “ Ngoài ra còn có các tài khoản liên quan TK 711, 5111, 515, 131 4. phương pháp hạch toán . Xuất quỷ tiền mặt giửi vào tài khoản taọi ngân hàng. Nợ TK 112 Có TK 111(1111) Nhận được giấy báo có của ngân hàng về số tiền đang chuyển trả vào tài khoản của đơn vị. Nợ TK 112 có TK 113 Nhận được tiền do khách hàng trả nợ bằng chuyển khoản, căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng đề nghị. Nợ TK 112 Có TK 131 Thu hồi số tiền đã đăng ký quỷ bằng tiền gửi ngân hàng do nơi nhận ký quỷ chuyển trả Nợ TK 112 Có TK 144 Nhận vốn gốp liên doanh do các thành viên gốp vốn bằng chuyển khoản. Nợ TK 112 Có TK 411 6/ Thu hồi các khoản nợ đầu tư ngắn hạn bằng chuyển khoản Nợ TK 112 Có Tk 121 ; giá vốn Có Tk 138 ; giá vốn Có Tk 515 : chênh lệch 7/ Thu hồi tiền bán hàng và các hoạt động khác bằng chuyển khoản . Nợ TK 112 Có TK 511 Có TK 711 Có Tk 515 Có TK 3331 8/ Rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ tiền mặt Nợ TK 111 Có TK 112 9/ Chuyển tiền gửi Ngân hàng đi thế chấp lý quỹ lý cược ngắn hạn dài hạn đầu tư ngắn hạn khác, mua cổ phiếu, trái phiếu dài hạn, góp vốn liên doanh, đầu tư kinh doanh bất động sản Nợ Tk 144 Nợ Tk 244 Nợ TK 128 Nợ Tk 221 Nợ TK 222 Có Tài khoản 112 10/ Trả tiền mua vật tư hàng hóa đã nhập kho, công trình XDCB bằng chuyển khoản Nợ TK 152, 156, 213, 241, 611 Nợ TK 133 Có TK 112 11/ Chi trả các khoản chi phí sản xuất kinh doanh bằng chuyển khoản Nợ TK 627, 641, 642, 811, 821 Nợ TK 133 Có TK 112 12/ Rút tiền gửi Ngân hàng mua sắm tài sản cố định Nợ TK 211, 213 Nợ TK 133 Có Tk 112 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN BẰNG TIỀN MẶT, TIỀN GỬI NGÂN HÀNG C/ KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN 1/ Tiền đang chuyển Bao gồm : các khoản tiền mà doanh nộp vào Ngân hàng hoặc gửi qua bưu điện hoặc làm thủ tục rút tiền từ Ngân hàng chuyển qua bưu điện nhưng chưa nhận được giấy báo của Ngân hàng hoặc của người nhận tiền hoặc của bưu điện Tiền mặt hoặc séc nộp ngay vào Ngân hàng Tiền qua bưu điện Thu tiền bán hàng nộp thuế ngay 2/ Tài khoản sử sụng Tk 113 “ tiền đang chuyển “ dùng để phản ánh các khoản tiền còn đang chuyển chưa nhận được giấy báo của Ngân hàng hoặc của bưu điện Kết cấu TK 113 Các khoản tiền còn đang chuyển ( chưa nhận được giấy báo ) SD các khoản tiền còn đang chuyển Các khoản tiền đang chuyển vào tài khoản của đơn vị hoặc đã chuyển trả nợ ( đã nhận được giấy báo ) Các tài khoản cấp 2 + TK 1131 “ tiền Việt Nam “ + Tk 1132 “ ngoại tệ “ 3/ Phương pháp hạch toán 1/ Thu tiền bán hàng nộp vào Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ TK 113 Có TK 511 : thu bằng tiền mặt Có TK 131 : thu bằng séc 2/ Xuất quỹ tiền mặt nộp vào Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ TK 113 Có Tk 111 3/ Thu nợ của khách hàng nộp ngay vào Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ TK 113 Có TK 131 4/ Làm thủ tục chuyển tiền từ Ngân hàng để trả nợ nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ TK 113 Có TK 112 5/ Nhận được giấy báo của Ngân hàng các khoản tiền đang chuyển đã vào tài khoản của đơn vị Nợ TK 112 Có TK 113 6/ Nhận được giấy báo về số tiền đang chuyển để chuyển trả nợ cho người bán, nộp thuế, trả nợ vay Nợ TK 331, 333,311 Có TK 113 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN PHẦN II TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT THỦY SẢN ĐÀ NẴNG A. TÌNH HÌNH ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT THỦY SẢN ĐÀ NẴNG I. Quá trình hình thành và phát triển của công ty Công ty cổ phần kỹ thuật thủy sản Đà Nẵng được hình thành trên cơ sở cổ phần hóa công ty cung ứng và phát triển kỹ thuật thủy sản Đà Nẵng có tên gọi SEATECCO, giấy phép kinh doanh số 63200360/TTKT do UBND thành phố Đà Nẵng cấp ngày 08/02/2002, vốn điều lện của công ty tại thời điểm được xác định là 4.293.900.900 đồng, trong đó vốn nhà nước là 3.356.438.947 đồng chiếm 85,15% vốn phát hành bằng cổ phiếu huy động thêm ở CBCNV 637.461.053 chiếm 14,84%. Hiện nay tổng số lao động của công ty là 280 người. Công ty cổ phần kỹ thuật thủy sản Đà Nẵng là đơn vị hạch toán độc lập, có đủ tư cách pháp nhân trực thuộc thủy sản nông lâm thành phố Đà Nẵng. Công ty có 11 đơn vị trực thuộc hạch toán báo cáo sổ với công ty. Ngành nghề kinh doanh chủ yếu và sản phẩm chủ yếu của công ty: - Sản xuất cung ứng nước đá - Các dịch vụ hậu cần cho nghề cá, sơn sửa đóng mới tàu thuyền. - Tư vấn khảo sát thiết kế,của cung cấp vật tư thiết bị - Chế tạo, xây dựng, lắp đặt và sửa chữa, bảo trì, bảo dưỡng các sản phẩm ngành cơ điện, nhiệt, phòng chống cháy, xử lý cấp thoát nước. - Kinh doanh xuất nhập khẩu, xây lắp cơ điện lạnh, cung ứng vật tư thủy sản, vật tư điện lạnh. Trụ sở chính của công ty : 174 Trưng Nữ Vương Đà Nẵng Điện thoại : 84 511 821 hoặc 84 511 825 714 II. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 1. Nguyên tắc hoạt động Công ty hoạt động theo nguyên tắc sau: -Mỗi bộ phận thựchiện hạch toán kế toán độc lập tự chịu trách nhiệm kết quả sản xuất kinh doanh, đảm bảo có lãi để tái sản xuất mở rộng và phát triển vốn cổ đông, đồng thời giải quyết thỏa đáng hài hòa lợi ích cá nhân của người lao động và của các cổ đông theo kết quả đạt được trong khuôn khổ pháp luật. Công ty thực hiện công tác tập trung dân chủ, chế độ tập thể trong quản lý điều hành sản xuất, trong kinh doanh và không ngừng nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh theo đinh hướng phát triển kinh tế xã hội của Đảng và Nhà nước. 2. Cơ cấu tổ chức quản lý Mục tiêu của công ty trong những năm tiếp theo là tập trung vào dịch vụ hậu cần thủy sản và cơ điện lạnh. Trong lĩnh vực hậu cần thủy sản thì nước đá và đóng tàu là hai sản phẩm chính, đối cới lĩnh vưc khác thì trong từng thời kỳ tùy theo điều kiện cụ thể mà đầu tư phát triển hợp lý theo nguyên tắc ưu tiên cho những ngành nghề có hiệu quả cao hơn và không kinh doanh những sản phẩm dịch vụ khi biết biết sản phẩm đó không tạo ra lợi nhuận. Công ty đang cần chuyển dịch và bố trí lại cơ cấu ngành nghề để đảm bảo tính chất đa ngành nhưng vẫn linh hoạt hiệu quả , tập trung phát triển những ngành nghề quan trọng nhưng vẫn giữ được hiẹu quả của những ngành khác. Đối với những đơn vị trực thuộc công ty giao khoán chỉ tiêu lợi nhuận và có mức thưởng hợp lý khi những đơn vị đó làm ăn có hiệu quả đạt được lợi nhuận cao. trong quá trình điều hành công ty thường xuyên điều chỉnh những nội quy , quy chế để phù hợp với những môi trường kinh doanh. Đối với phạm vi kinh doanh trước đây , công ty chủ yếu hoạt động trong phạm vi thành phố Đà Nẵng , khách hàng chủ yếu là những ngành thủy sản. Nhưng nay công ty đã hoạt động ở nhiều tỉnh thành địa phương trong cả nước và có quan hệ hợp tác với nhiều đối tác nước ngoài. Trong công tác quản lý công ty thường xuyên phân tích đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh và có biện pháp cải tiến điều chỉnh kịp thời đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển ổn định. Công ty duy trì chế độ họp giao ban hang tháng từ tổ chức sản xuất đến công ty, nhờ đó kịp thời phát hiện những tồn tại yếu kép và rút kinh nghiệm đối với những sai xót giúp cho việc sản xuất kinh doanh ngày càng được tốt hơn và đạt hiệu quả hơn 3. Cơ sở vật chất kỹ thuật Công ty đầu tư cải tạo hệ thống máy nén ba phân xưởng nước đá công suất 100 tấn/ ngày và ba phân xưởng khác có công suất 80 tấn/ngày mang lại hiệu quả rõ rệt nhờ giảm tiêu hao điện năng, chi phí vận hành góp phần giảm giá thành sản phẩm và đảm bảo an toán cho hoạt động sản xuất. Ngoài ra công ty còn mua lại cảng cá, mở rộng dịch vụ hậu cần tại Thuận Phước, .... Trong lĩnh vực điện lạnh cũng như đầu tư mới nhà xưởng trang thiết bị, thêm dụng cụ đồ nghề cho lao động . III. Tổ chức bộ mýa quản lý tại công ty 1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Đại hội cổ đông Hộiđồng quản trị Ban điều hành P. kinh doanh Phòng Marketing Phòng tổ chức Phòng kỹ thuật Tổ phục vụ sản xuất Tổ KCS Tổ sản xuất chính Ban kiểm soát P. Tài chính kế toán Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng 2. Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban Đại hội cổ đông là cơ quan quyết định cao nhất của Công ty hoạt động thông qua cuộc họp địa hội cổ đông thường niên hoặcbất thường. - Ban kiểm soát là bộ phận thay mặt các cổ đông để kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh quản trịvà điều hành Công ty. Ban kiểm soát có 3 người do các đại hội cổ đông bầu với đa số phiếu tán thành bằng thể thức trực tiếp và bỏ phiếu với một thành viên làm trưởng ban kiểm soát - Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý cao nhất của Công ty của hai kỳ địa hội cổ đông, có nguyên nhân dành Công ty trừ những vấn đề thuộc quyên của đại hội cổ đông. Hội đồng quản trị có 7 thành viên, trong đó có 1 chủ tịch và 12 phó chủ tịch - Ban điều hành gồm có Giám đốc và 3 Giám đốc do hội đồng quản trị bầu ra, trực tiếp chỉ đạo và giám sát các hoạt động của Công ty. - Ban tổ chức có nhiệm vụ phụ trách khâu nhận sự như tuyển dụng, bố trí và đào tạo lao động .. xây dựng chế độ tiền lương và tham gia tư ván cho Giám đốc về khen thưởng, kỹ thuật cũng như giải quyết các vấn đề về quyền lợi chế độ chính sách cho người lao động trong Công ty. - Phòng tài chính kế toán tham mưu cho Giám đốc về hoạt động tài chính Công ty, tổ chức công tác kế toán, ghi chép, xử lý và lập báo cáo kế toán về tình hình tài chính, nguồn vốn của Công ty. - Phòng Marketing : xây dựng đề xuất các giải pháp mở rộng thị trường thu nhập, xử lý các thông tin bên trong và ben ngoài đảm bảo và cung cấp các thông tin về khách hàng các trung gian một cách đầy đủ và kịp thời. - Phòng kỹ thuật đề xuất các giải pháp kỹ thuật tham gia xây dựng tổ chức thiết kế dự án cho các đơn vị trong Công ty đánh giá về máy móc, công nghệ hiện đại, để đề xuất các giải pháp thích hợp, tư vấn hỗ trợ cho các đơn vị cơ sở những thông tin cần thiết về thao tác vận hành và bảo quản máy móc. IV. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty 1. Tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán vật tư TSCĐ Kế toán tiêu thụ và thanh toán Kế toán các phân xưởng Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng * Chức năng và nhiệm vụ : - Kế toán trưởng tham mưu các hoạt động tài chính cho Giám đốc, trực tiếp điều hành hướng dẫn, kiểm tra công tác thu nhập và xử lý số liệu lập chứng từ kiểm soát, và phân tích tình hình vốn của đơn vị - Kế toán tổng hợp hướng dẫn kiểm tra số liệu của kế toán viên và tổnghợp số liệu, lập báo cáo quyết tióan theo quý. - Kế toán vật tư: TSCĐ theo dõi tình hình nhập xuất vật tư hănhgf ngày định kỳ đối chiếu với thủ kho để lập báo cáo tổng hiựp, báo cáo chi tiết tình hình nhập xuát tồn kho vật tư. Đồng thời phải có nhiệm vụ theo dõi các CTXD cơ bản, lậop báo cáo qưuyết tóan khbi công trình hoàn thành - Kế toán tiêu thụ và thanh toán theo dõi tình hình thanh toán với khách hàng, với cán bộ CNV, tình hình thanh toán nội bộ giữa Công ty với các đơn vị trực thuộc đồng thời cũng theo dõi tình hình tiêu thụ sản phẩm hàng hóa của Công ty. - Kế toán phân xưởng : có nhiệm vụ hạch toán đầy đủ, chính xác nội dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở phân xưởng. Cuối tháng lập bảng cân đối tài khoản, báo cáo quyết toán gởi về Công ty kèm theo chứng từ gốc. 2. Hình thức kế toán và trình tự ghi sổ a. Hình thức kế toán Để đáp ứng ngày càng tốt yêu cầu kế toán hiện nay Công ty đã áp dụng máy vi tính vào trong công tác hạch toán với hình thức sổ nhật ký chung. Sổ sách việc áp dụng : Nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ quý, sổ cái, sổ theo dõi công nợ... b. Trinh tự ghi sổ Hàng ngày số liệu phát sinh ở bộ phận nào thì bộ phận ấy kiểm tra và nhập vào máy vi tính lên bảng kê chứng từ và sổ nhật ký chung. Đối chiếu vào cần theo dõi chi tiét thì lên sổ chi tiết. Cuối quý các số liệu vào tập hợp được ở từng bộ phận thì sẽ chuyển sang các bộ phận kế toán đó xử lý. Lập báo cáo quyết toán Ở phân xưởng, cuối mỗi tháng nhân viên kế toán báo cáo sổ sách chứng từ cho Công ty một lần, sau đó kế toán tổng hợp sẽ kiểm tra lại số liệu này định kỳ kết hợp với số liệu của Công ty để lập báo cáo kế toán. SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CỦA CÔNG TY CHỨNG TỪ GỐC SỔ QUỸ NHẬT KÝ CHỨNG TỪ TỜ KÊ, BẢNG KÊ CHI TIẾT SỔ VÀ THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT SỔ CÁI BÁO CÁO KẾ TOÁN Ghi hằng ngày hoặc định kỳ Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu II. Tình hình thực tế công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần kỹ thuật thủy sản Đà Nẵng 1. Hạch toán tiền mặt Các tài khoản vốn bằng dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động các loại vốn bằng tiền của Công ty cổ phần kỹ thuật thủy sản Đà Nẵng gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng ở Công ty tài chính và các khoản tiền đang chuyển. Vốn bằng tiền mặt của Công ty là tài sản tồn tại dưới hìnht thừc giá trị trong quá trình sản xuất kinh doanh, nó được sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán, mua sắm vật tư hàng hóa phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh. Đồng thòi nó là kết quả của việc mau bán sản phẩm hàng hóa hoặc thu hồi các khoản nợ của Công ty. Để điều hành lưu thông tiền tệ, tăng nguồn vốn để phát triển kinh tế, văn hóa, xã hội, phát huy tác dụng kiểm soát đồng tiền, góp phần vào việc tiết kiệm chống lãng phí, tham ô, thúc đẩy đơn vị sản xuất kinh doanh nầng cao trình độ kinh tế chính phủ bzn hành nghị định và các qui định cụ thể về nguyên tắc quản lý tiền mặt. Theo qui định này chỉ để lại một số lượng tiền mặt nhất định gọi là tiền mặt tại quỹ được dùng chi vào các khoản như: Chi trả lương, BHXH, CBCNV, Mua sắm thiết bị phục vụ cho công tác văn phòng Chi trả các khoản phải nộp vào NSNN. Chi trả công tác phí và một số chi phí bằng tiền mặt khác a. Thu tiền mặt Khi phát sinh nghiệp vụ thu tiền mặt kế toán thanh toán quỹ tiền mặt tại Công ty đã sử dụng chứng từ ban đầu hay còn gọi là chứng từ gốc. Bao gồm phiếu thu được dùng để làm chứng từ để thu của một đơn vị khách hàng. Hoặc một đơn vị cá nhân nào đó nộp vào qũy của Công ty về các khoản nợ như: thanh toán tiền hàng hóa, tạm ứng, thu các khoản khác... mẫu của phiếu thu cụ thể như sau PHIẾU THU Ngày 01/12/2003 Nợ : 111 Có: 141 Họ và tên người nhận : Nguyễn Đình Trung Địa chỉ : Phòng tài chính - hành chính Lý do : Thu lại tiền ứng đi công tác Số tiền : 1.300.000 Bằng chữ: Một triệu ba trăm ngàn đồng y Kèm theo ............................ chứng từ gốc .................................................... Thủ trưởng đơn vị Phụ trách kế toán Người lập phiếu (Ký, họ tên đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Một triệu ba trăm ngàn đồng y Đà Nẵng, ngày 01 tháng 12 năm 2003 Người nộp Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Mẫu số C21-H Ban hành theo QĐ số: 999-TC/QĐ/CĐKT Ngày 01/7/2003 Đơn vị: SEATECCO Địa chỉ; 174 Trưng Nữ Vương Đà Nẵng - Mục đích:Dùng để làm chứng từ nhằm phản ánh mọi khoản tiền thu vào và phản ánh tình hình thu chính xác của doanh nghiệp trong mỗi ngày hay mỗi kỳ. Mọi khoản tiền mặt khi thu tiền nhất thiết phải có phiếu thu - Cách lập: phiếu thu được đóng thành tập, mọi phiếu thu phải ghi đủ các sổ liệu của từng phiếu, số phiếu phải đánh liên tục trong một kỳ kế toán. Mỗi phiếu thu phải ghi rõ ngày, tháng, năm lập phiếu và ngày, tháng, năm thu tiền ghi rõ tên họ, địa chỉ người nộp tiền. - Khi có phát sinh nghiệp vụ thu tiền thì kế toán lập phiếu thu và lập thành 03 liên, ghi đầy đủ các nội dung trên giấy và ký tên vào phiếu sau đó chuyển cho kế toán duyệt, chuyển cho thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ (bằng chữ) vào phiếu thu trước khi ký tên sau đó làm thủ tục. Thủ quỹ gởi lại một liên để ghi sổ quỹ, một liên giao cho người nộp tiền, 01 liên lưu lại nơi lập phếu. Cuốingày toàn bộ phiếu thu kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán. * Ví dụ: Một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 9/2003: - Phiếu thu số 01/ 09 ngày 02//9/2003 rút tiền nhập quỹ Sec số41063088 ở gần ngân hàng đầu tư và phát triển , số tiền: 25000000đồng - Phiếu thu số 07/09 ngày 04/09/2003 Nguyễn Văn Mỹ trả tiền một số bộ hồ sơ năng lực số tiền 100000đồng. - Phiếu thu 09/09 ngày 07/09/2003 Trần Thị Nhung trả tiền điện, số tiền 2653700đồng,. - Phiếu thu số 14/09 ngày 20/09/2003 Phạm văn Quang trả lại tiền tạm ứng mua thiết bị sửa chữa tàu thuyền, số tiền 1.072.600đ b. Chi tiền mặt PHIẾU CHI Số 891 Ngày 01/10/2003 Nợ : 141 Có: 111 Họ và tên người nhận : TRương thị Kim Chi Địa chỉ : Phòng tài chính - hành chính Lý do : tạm ứng tiền mua xăng dầu Số tiền : 4.000.000 Bằng chữ: Bốn triệu đồng y Kèm theo ............................ chứng từ gốc .................................................... Thủ trưởng đơn vị Phụ trách kế toán Người lập phiếu (Ký, họ tên đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Bốn triệu đồng y Đà Nẵng, ngày 01 tháng 12 năm 2003 Người nộp Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Mẫu số C21-H Ban hành theo QĐ số: 999-TC/QĐ/CĐKT Ngày 01/7/2003 Đơn vị: SEATECCO Địa chỉ; 174 Trưng Nữ Vương Đà Nẵng Mục đích: Dùng để xác định các khoản tiền mặt, các khoản chi thực tế và làm căn cứ để chi xuất quỹ, ghi sổ quỷ và ghi sổ kế toán. Cách lập : nội dung cách lập cung tương tự như phiếu và Công ty chỉ sử dụng một liên được kế toán trưởng xem xét ký duyệt chi trước khi xuất quỹ. Mổi phiếu chỉ ghi rỏ thời gian lập phiếu, ghi rỏ họ tên, địa chỉ người nhận tiền. ví dụ : một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 10/2003 - Phiếu chi số 345/10 ngày 07/10/2003 Dương Văn Đông phòng kế toán thanh toán tiền ăn trưa lớp tập huấn kế toán, số tiền 853.000đ - Phiếu chi số 348/10 ngày 08/10/2003 thanh toán chi phí đi học và tài liệu học tập cho nguyễn ngọc hoài, sốp tiền 1.049.000đ - Phiếu chi số 410/10 ngày 12/10/2003 Trình Trung Tín tạm ứng tiền mua thiết bị lắp đặc cơ điện lạnh, số tiền 10.000.000đ - Phiếu chi sốp 412/10 ngày 20/10/2003 thanh toán tiền boa nylon đựng lịch tặng khách hàng số tiền 100.000đ Mỗi phiếu chi đều được đóng dấu đã chi tiền. Phiếu chi có kềm theo giấy đề nghị tạm ứng hoặc giấy vây tiền. Chứng từ này làm căn cứ để kế toán lập phiếu chi . SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý 4/2003 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có Nhập vật tư cơ điện lạnh 152 141 402.065 Thuế VAT nhập vật tư 133 141 12.435 311 1121 350.000.000 1121 121 252.187.956 .... .... 334 1112 45.742.205 1541 621 255.999.145 Tổng cộng 44.322.103.761 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 111 Quý 4/2003 Tên tài khoản: tiền mặt cơ quan, công ty STT Chứng từ Diễ giải Tài khoản Số tiền nợ Số tiền có Số Ngày Nợ Có 19.029.672 SDĐK 1111 1121 40.000.000 1111 642 1.041.600 1111 141 360.300 1111 3388 459.600 .... .... .... 141 1111 10.000.000 642 1111 3.295.386 331 1111 2.203.300 334 1111 11.100.000 .... ... ... ... Tổng cộng quý 4/2003 48.498.890 492.079.724 NHĐT & PT Việt Nam Số: Chi nhánh : Đà Nẵng LNV: Số thuế: 01001506190031 KHTK: SBT: AR0012 PHIẾU CHI CHUYỂN KHOẢN .KIÊM HÓA ĐƠN THUẾ GTGT Ngày 08/11/2003 Mã số thuế: KH0400100947001 Tài khoản Tên tài khoản Số tiền No 730100564 SEATECCO 300.000 Co 463111011 Thuế GTGT phải nộp 27.273 Co 702021002 Thuế phí bão lãnh 272.727 Số tiền bằng chữ: Trich yếu PHI 47/00/HĐ Lập bảng Kiểm soát Kế toán trưởng Giám đốc Hình thức giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước bằng tiền chuyển khoản Mẫu số 03NN ban hành theo thông tư Số 12/2003/TTC ngày 01/02/20203 của BTC Quyển sổ: 010AL/09-O No :000242 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐỘC LẬP - TỰ DO - HẠNH PHÚC GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC BẰNG CHUYỂN KHOẢN Tên đối tượng nộp tiền : SEATECCO Mã số : 0400347944 Địa chỉ : 174 Trưng Nữ Vương Đà Nẵng Nghề kinh doanh : Cung ứng vật tư thủy sản cơ điện lạnh Trích TK : 73010056A tại ngân hàng (KBNN) đầu tư & PTTP ĐN Để nộp vào TK : 741 (thu NSNN) tại KBNN Đà Nẵng TPĐN Nội dung các khoản nộp NSNN (ghi theo thông báo thu) Stt Nội dung phải nộp Số tiền Chương Loại khoản Mục T.mục Ghi chú Nộp thuế TMDN 50.000.000 019A 06 02 002 02 Tổng cộng 50.000.000 Đơn vị nộp NH(KBNN) với đơn vị mở TK Kho bạc Nhà nước Ngày....tháng....năm ..... Ngày....tháng....năm ..... Ngày....tháng....năm ..... KT trưởng TT. đơn vị Kế toán TP. Kế toán Kế toán kế toán trưởng (Ký, họ tên) (ký đóng dấu) (Ký, họ tên) (ký đóng dấu) (Ký, họ tên) (ký đóng dấu) Hình thức trả lãi tiền vay ngân hàng :” Khi có phiếu tính lãi tiền vay của ngân hàng kèm theo sổ phụ báo nợ kế toán căn cứ vào đó ghi giảm TGNH và vào sổ t