Chuyên đề Hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định tại Xí nghiệp ván nhân tạo và CBLS Việt Trì

́ Tài liệu kỹ thuật A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 1 Điều hoà Nagakawa C286 28000 BTU LD Việt Nhật 2007 2008 14.090.909 14.090.909 Cộng 14.090.909 14.090.909 Dụng cụ phụ tùng kèm theo Số TT Tên, qui cách dụng cụ phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị A B C 1 2 Giám đốc bên nhận KT trưởng bên nhận Người nhận Người giao Nguyễn Văn Sinh Hứa Thị Ngọc Oanh Trần Thanh Quang Lê Đức Mạnh Biểu 2.3: Biên bản giao nhận Tài sản cố định Mẫu số 02-TT (QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính) Đơn vị: Xí nghiệp ván nhân tạo và chế biến lâm sản Việt trì Địa chỉ: Phường Bến gót - Việt Trì - Phú Thọ PHIẾU CHI Ngày 18 tháng 04 năm 2008 Quyển số: Số: Nợ: TK 211, 133 Có: TK 111 Họ tên người nhận tiền: Lê Đức Mạnh Địa chỉ: Tiên cát -Việt Trì - Phú Thọ Lý do chi: Mua điều hoà Nagakawa Số tiền: 15.000.000 đồng (Viết bằng chữ: Mười lăm triệu đồng chẵn) Kèm theo 01 chứng từ gốc: Hoá đơn giá trị gia tăng số 0002533 ..................................... Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ: Mười lăm triệu năm trăm ngàn đồng chẵn) Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nhận Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.4: Phiếu chi Trường hợp tăng TSCĐ do được cấp vốn bằng TSCĐ: Trường hợp được cấp vốn bằng TSCĐ thì căn cứ vào Quyết định của cơ quan cấp trên về việc ghi tăng tài sản cố định và vốn, Biên bản giao nhận tài sản cố định và các chứng từ khác liên quan (Biên bản làm việc của đơn vị chủ quản với đơn vị chuyển tài sản đi ...) Ngày 26/4/2008 : Xí nghiệp ván nhân tạo và chế biến lâm sản Việt Trì được Công ty Ván dăm Thái Nguyên giao TSCĐ và vốn theo Quyết định số 236/VDTNQĐ ngày 26 tháng 4 năm 2008, Xí nghiệp được cấp các tài sản sau: 1 - Nhà xưởng trang trí bề mặt : 716.047.619 đồng 2 - Hệ thống điện chiếu sáng : 68.787.619 đồng Trường hợp này nguyên giá của các tài sản này là giá ghi trong quyết định cấp vốn đó. Tổng giá trị TSCĐ = (Nhà xưởng + Hệ thống chiếu sáng) = 716.047.619 + 68.787.619 = 784.835.238 đồng. Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ như sau: Căn cứ vào quyết định số 236/VDTNQĐ ngày 26 tháng 4 năm 2008 của Công ty Ván dăm Thái Nguyên về việc tăng tài sản cố định và vốn, biên bản giao nhận TSCĐ giữa Công ty Ván dăn Thái Nguyên bàn giao cho Xí nghiệp Ván nhân tạo và chế biến lâm sản Việt Trì để kế toán Xí nghiệp ghi tăng tài sản cố định và ghi tăng nguồn vốn kinh doanh. Mẫu chứng từ cụ thể như sau: - Quyết định 236/VDTNQĐ ngày 26 tháng 4 năm 2008 Công ty Ván dăm Thái Nguyên cấp các tài sản sau cho XN (mẫu phô tô) - Biên bản giao nhận TSCĐ XN VÁN NHÂN TẠO VÀ CBLS VIỆT TRÌ PHÒNG TỔ CHỨC BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ Ngày 26 tháng 4 năm 2008 Mẫu số 01-TSCĐ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QSS-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) Số: 02 Nợ: TK211 Có: TK 411 Căn cứ Quyết định số 236/VDTNQĐ ngày 26 tháng 4 năm 2008 Công ty Ván dăm Thái Nguyên về việc cấp các tài sản cho Xí nghiệp ván nhân tạo và chế biến lâm sản Việt Trì. Ban giao nhận TSCĐ gồm: Ông: Trương Văn Thanh - Giám đốc CT ván dăm Thái Nguyên - Đại diện bên giao Ông: Ngô Đức Hạnh - Kế toán trưởng công ty - Đại diện bên giao Ông: Nguyễn Văn Sơn - Trưởng phòng kỹ thuật Công ty - Đại diện bên giao. Ông: Nguyễn Văn Sinh – Giám đốc Xí nghiệp - Đại diện bên nhận. Ông: Vũ Chí Cần- Trưởng phòng Kỹ thuật Xí nghiệp- Đại diện bên nhận. Bà Hứa Thị Ngọc Oanh - Trưởng phòng kế toán Xí nghiệp - Đại diện bên nhận. Địa điểm bàn giao: Xí nghiệp ván nhân tạo và chế biến lâm sản Việt Trì. Xác nhận việc giao nhận: S T T Tên, ký hiệu, qui cách Số hiệu TSCĐ Nước SX Năm sx Năm đưa vào sử dụng Công suất, diện tích thiết kế Tính nguyên giá TSCĐ Giá mua Chi phí vận chuyển Nguyên giá Tài liệu kỹ thuật A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 1 N.xưởng trang trí 2000 2006 716.047.619 716.047.619 2 HT điện 2000 2006 68.787.619 68.787.619 Cộng 784.835.238 784.835.238 Dụng cụ phụ tùng kèm theo Số TT Tên, qui cách dụng cụ, phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị A B C 1 2 Giám đốc bên nhận KT trưởng bên nhận Giám đốc bên giao KT trưởng bên giao Nguyễn Văn Sinh Hứa Thị Ngọc Oanh Trương Văn Thanh Ngô Đức Hạnh Biểu 2.5: Biên bản giao nhận Tài sản cố định 2.2.1.1.2. Chứng từ và thủ tục kế toán giảm TSCĐ: Giảm TSCĐ do thanh lý: Ngày 25/04/2008 được sự đồng ý của Ban giám đốc Xí nghiệp đã quyết định thanh lý một xe ôtô 4 chỗ mang biển số 19L- 1024 cho Công ty TNHH Nội Thành - Phú Thọ. Nguyên giá TSCĐ: 150.000.000 đồng. Giá trị hao mòn luỹ kế: 140.000.000 đồng. Giá trị nhượng bán bao gồm cả thuế GTGT 10%: 55.000.000 đồng. Đã thanh toán bằng tiền mặt. XÍ NGHIỆP VÁN NHÂN TẠO VÀ CHẾ BIẾN LÂM SẢN VIỆT TRÌ Địa chỉ: Bến Gót-Việt trì-Phú Thọ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc BIÊN BẢN THANH LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ngày 25 tháng 04 năm 2008 Số 01 Căn cứ quyết định số 30 ngày 18 tháng 04 năm 2008 của Giám đốc Xí nghiệp Ván nhân tạo và chế biến lâm sản Việt Trì về việc thanh lý tài sản cố định. I. Ban thanh lý TSCĐ gồm: - Ông: Phạm Văn Sinh - Giám đốc Xí nghiệp - Trưởng ban - Bà: Hứa Thị Ngọc Oanh - Trưởng phòng Kế toán tài vụ - uỷ viên - Ông: Phạm Văn Quang - Trưởng phòng Tổ chức hành chính - uỷ viên II. Tiến hành thanh lý TSCĐ: - Tên TSCĐ: Ôtô 4 chỗ biển số 19 - L1024 - Năm đưa vào sử dụng: 1997 Số thẻ TSCĐ: 24 - Nước sản xuất: Hàn Quốc - Nguyên giá TSCĐ: 150.000.000 đồng. - Hao mòn luỹ kế đến thời điểm thanh lý: 140.000.000 đồng - Giá trị còn lại: 10.000.000 đồng III. Kết luận của Ban thanh lý: - Qua kiểm tra đánh giá thực tế, chúng tôi xác định những thông tin này là chính xác. Ngày 25 tháng 4 năm 2008 Trưởng ban thanh lý (Ký, họ tên) IV. Kết quả thanh lý TSCĐ - Chi phí thanh lý: 0 - Giá trị thu hồi: 55.000.000 Viết bằng chữ: Năm mươi lăm triệu đồng chẵn. - Đã ghi giảm số thẻ ngày 25 tháng 4 năm 2008 Ngày 25 tháng 4 năm 2008 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu 2.6: Biên bản thanh lý TSCĐ Mẫu số 01-TT (QĐ số 15/2006QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) Đơn vị: Xí nghiệp ván nhân tạo và chế biến lâm sản Việt Trì Địa chỉ: Phường Bến Gót - Việt Trì - Phú Thọ PHIẾU THU Ngày 25 tháng 04 năm 2008 Quyển số: Số: Nợ: TK 111 Có: TK 711, 3331 Họ tên người nộp tiền: Trần Văn Thành. Địa chỉ: Việt trì - Phú Thọ Lý do thu: Mua Ôtô thanh lý Số tiền: 55.000.000 đồng (Viết bằng chữ: Năm mươi lăm triệu đồng chẵn) Kèm theo 02 chứng từ. Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ:Năm mươi lăm triệu đồng chẵn) Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nộp (Ký tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.7: Phiếu thu Giảm TSCĐ do điều chuyển tài sản trong nội bộ Công ty. Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, để quản lý và sử dụng TSCĐ của toàn công ty đạt hiệu quả, căn cứ nhu cầu sử dụng TSCĐ của các đơn vị trực thuộc Công ty ván dăm Thái Nguyên ra quyết định điều chuyển TSCĐ giữa các đơn vị trong nội bộ công ty. Đối với đơn vị phải điều chuyển TSCĐ sang cho đơn vị khác trong nội bộ Công ty thì chứng từ kế toán sử dụng để ghi giảm TSCĐ bao gồm: - Quyết định của Công ty ván dăm Thái Nguyên về việc điều chuyển tài sản trong nội bộ công ty. - Biên bản giao nhận tài sản cố định để bàn giao TSCĐ cho đơn vị nhận tài sản. Căn cứ Quyết định điều chuyển tài sản của Công ty ván dăm Thái Nguyên, kế toán Xí nghiệp ván nhân tạo và chế biến lâm sản Việt Trì lập Biên bản giao nhận tài sản cố định để bàn giao TSCĐ cho đơn vị nhận tài sản. Theo quyết định 389/QĐ/CTVD ngày 25 tháng 6 năm 2008 của Công ty ván dăm Thái Nguyên về việc điều chuyển tài sản trong nội bộ Công ty: Quyết định Xí nghiệp ván nhân tạo và chế biến lâm sản Việt Trì chuyển một TSCĐ là Máy mài 2 đá của Xí nghiệp sang cho Nhà máy ván dăm Thái Nguyên thuộc Công ty ván dăm Thái Nguyên. Mẫu các chứng từ như sau: - Quyết định 389/QĐ/CTVD ngày 25 tháng 6 năm 2008 của Công ty ván dăm Thái Nguyên về việc điều chuyển tài sản trong nội bộ. - Biên bản giao nhận tài sản cố định số 03 ngày 25/6/2008 để bàn giao TSCĐ cho Công ty ván dăm Thái Nguyên (Công ty ván dăm Thái Nguyên nhận và sau đó bàn giao lại cho Nhà máy ván dăm Thái Nguyên). XN VÁN NHÂN TẠO VÀ CBLS VIỆT TRÌ PHÒNG TỔ CHỨC BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ Ngày 25 tháng 6 năm 2008 Mẫu số 01-TSCĐ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) Số: 03 Nợ: ...... Có: ...... Căn cứ Quyết định số 389/QSS-CTVD ngày 25 tháng 6 năm 2008 Công ty Ván dăm Thái Nguyên về việc điều chuyển tài sản trong nội bộ. Ban giao nhận TSCĐ gồm: Ông Nguyễn Văn Sinh-Giám đốc Xí nghiệp VNT&CBLS Việt Trì - Đại diện bên giao Ông Vũ Chí Cần - Trưởng phòng kỹ thuật Xí nghiệp - Đại diện bên giao Bà Hứa Thị Ngọc Oanh - Trưởng phòng Kế toán XN - Đại diện bên giao Ông Trương Văn Thanh- Giám đốc Công ty Ván dăm Thái Nguyên- Đại diện bên nhận Ông Ngô Đức Hạnh - Kế toán trưởng Công ty - Đại diện bên nhận Ông Nguyễn Văn Sơn - Trưởng phòng kỹ thuật - Đại diện bên nhận Địa điểm bàn giao : Tại XN ván nhân tạo và chế biến lâm sản Việt Trì Xác nhận việc giao nhận: S T T Tên, ký hiệu, qui cách Số hiệu TSCĐ Nước SX Năm sx Năm đưa vào sử dụng Công suất, diện tích thiết kế Tính nguyên giá TSCĐ Giá mua Chi phí vận chuyển Nguyên giá Tài liệu kỹ thuật A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 1 Máy mài 2đá TQ 1980 1980 1.579.760 Cộng 1.579.760 Dụng cụ phụ tùng kèm theo STT Tên, qui cách dụng cụ, phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị A B C 1 2 Giám đốc bên nhận KT trưởng bên nhận Giám đốc bên giao KT trưởng bên giao Trương Văn Thanh Ngô Đức Hạnh Nguyễn Văn Sinh Hứa Thị Ngọc Oanh Biểu 2.8: Biên bản giao nhận tài sản cố định. 2.2.1.2. Kế toán chi tiết tăng, giảm TSCĐ: 2.2.1.2.1. Kế toán chi tiết tăng TSCĐ: - Khi có TSCĐ tăng thêm, Xí nghiệp thành lập Hội đồng bàn giao tài sản cố định. Hội đồng có nhiệm vụ nghiệm thu và lập biên bản giao nhận TSCĐ. Biên bản giao nhận lập cho từng TSCĐ, trường hợp giao nhận cùng một lúc nhiều tài sản cố định cùng loại, cùng giá trị và cùng một đơn vị giao có thể lập chung một biên bản giao nhận tài sản cố định. Biên bản giao nhận tài sản cố định được lập thành 02 bản, bên giao giữ 01 bản, bên nhận giữ 01 bản. Biên bản giao nhận tài sản cố định được chuyển cho phòng kế toán lưu vào hồ sơ tài sản cố định. Mọi tài sản cố định trong Xí nghiệp đều có bộ hồ sơ riêng (bộ hồ sơ tài sản cố định gồm: Biên bản giao nhận tài sản cố định, các bản sao tài liệu kỹ thuật, các hoá đơn, các chứng từ khác có liên quan). - Căn cứ vào hồ sơ TSCĐ phòng Kế toán lập thẻ TSCĐ để hạch toán chi tiết theo mẫu thống nhất. Thẻ TSCĐ được lập thành 02 bản, bản chính được lưu ở phòng kế toán để theo dõi ghi chép phát sinh trong quá trình sử dụng TSCĐ, bản sao được giao cho bộ phận sử dụng TSCĐ giữ. - Sổ tài sản cố định (mẫu sổ của Xí nghiệp): được mở theo năm cho toàn bộ tài sản cố định trong Xí nghiệp, mỗi sổ hoặc một số trang sổ được mở để theo dõi riêng cho một loại TSCĐ; mỗi loại tài sản cố định được theo dõi riêng trong một số trang của sổ tài sản cố định tuỳ theo yêu cầu quản lý chi tiết theo từng nguồn hình thành TSCĐ (Nguồn được cấp; Nguồn tự bổ sung; Nguồn vay). Kế toán Xí nghiệp quy định cho mỗi đối tượng tài sản cố định một số hiệu riêng phục vụ công tác quản lý tài sản cố định trong Xí nghiệp. Số hiệu của mỗi đối tượng tài sản cố định không thay đổi trong suốt thời gian bảo quản sử dụng tại Xí nghiệp. Số hiệu của những tài sản cố định đã thanh lý hoặc nhượng bán không dùng lại cho những tài sản cố định mới tiếp nhận. Việc ghi sổ tài sản cố định tại Xí nghiệp về TSCĐ hữu hình gồm: + Hai trang sổ để theo dõi TSCĐ là Nhà xưởng, vật kiến trúc + Hai trang sổ để theo dõi TSCĐ là Máy móc thiết bị + Một trang sổ để theo dõi TSCĐ là Phương tiện vận tải + Một trang sổ để theo dõi TSCĐ là thiết bị quản lý Cụ thể: Một trang sổ phản ánh TSCĐ là Nhà xưởng, vật kiến trúc Một trang sổ phản ánh TSCĐ là Máy móc thiết bị Căn cứ vào các chứng từ phản ánh tăng TSCĐ để ghi vào dòng tiếp theo trong phần sổ phản ánh loại TSCĐ đó. Trường hợp tăng TSCĐ theo Quyết định số 236 ngày 26 tháng 4 năm 2008 của Công ty ván dăm Thái Nguyên về việc tăng TSCĐ và vốn; theo Biên bản giao nhận TSCĐ số 02 ngày 26 tháng 4: Xí nghiệp ghi tăng TSCĐ là "Nhà xưởng vật kiến trúc”: Nhà xưởng trang trí bề mặt và hệ thống điện với nguyên giá 784.835.238 đồng trong trang sổ TSCĐ. Để theo dõi TSCĐ tại bộ phận sử dụng, bộ phận sử dụng sẽ mở "Sổ theo dõi TSCĐ và công cụ, dụng cụ tại nơi sử dụng” (mẫu số S22- DN) Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính: dùng để ghi chép tình hình tăng, giảm tài sản cố định và công cụ, dụng cụ tại từng nơi sử dụng, nhằm quản lý tài sản, dụng cụ đã được cấp cho các phòng ban, làm căn cứ đối chiếu khi tiến hành kiểm kê. Mỗi đơn vị hoặc bộ phận trong Xí nghiệp mở một quyển sổ riêng, căn cứ vào chứng từ tăng giảm TSCĐ và công cụ, dụng cụ để ghi vào sổ. Ngoài phản ánh vào thẻ TSCĐ, Sổ TSCĐ, hàng năm còn lập Bảng theo dõi tài sản cố định tăng, giảm: để đáp ứng yêu cầu nắm bắt thông tin là cơ sở cho việc lập báo cáo kiểm kê định kỳ về tài sản cố định hữu hình lập kế hoạch đầu tư, đổi mới trang thiết bị và sửa chữa tài sản cố định. Căn cứ vào hồ sơ TSCĐ mua điều hoà ngày 18/4/2008, hạch toán chi tiết như sau: Đơn vị: XN Ván nhân tạo và CBLS Việt Trì Địa chỉ: Bến Gót - Việt Trì THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số: 35 Ngày 18 tháng 4 năm 2008 Mẫu số S23-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QSS-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) Kế toán trưởng (ký, họ tên): Hứa Thị Ngọc Oanh Căn cứ biên bản giao nhận TSCĐ số 01 ngày 18 tháng 04 năm 2008 Tên, ký hiệu, qui cách TSCĐ: Máy điều hoà Nagakawa Số hiệu TSCĐ: C286 Nước sản xuất: Liên doanh Việt Nhật Bộ phận quản lý: Phòng tổ chức hành chính Công suất thiết kế: 28000 BTU, 2 cục, 1 chiều Đình chỉ sử dụng TSCĐ : ngày...... tháng ...... năm ..... Căn cứ Biên bản giao nhận TSCĐ số 01 ngày 18/04/2008 Số hiệu chứng từ Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn Ngày tháng Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn A B C 1 2 3 4 01 18/4 Mua máy điều hoà 14.090.909 Dụng cụ phụ tùng kèm theo STT Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng ĐVT Số lượng Giá trị Ghi giảm TSCĐ chứng từ số .......... ngày...... tháng ...... năm ..... Lý do giảm:.................. Ngày tháng năm NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC Chu Thị Bảo Ninh Hứa Thị Ngọc Oanh Nguyễn Văn Sinh Biểu 2.9: Thẻ Tài sản cố định. Đơn vị: Xí nghiệp ván nhân tạo &CBLS Việt Trì Địa chỉ: Bến gót- Việt Trì- Phú Thọ Mẫu số S22- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ THEO DÕI TSCĐ VÀ CÔNG CỤ, DỤNG CỤ TẠI NƠI SỬ DỤNG Năm: 2008 Tên đơn vị: Phòng tổ chức hành chính Tăng TSCĐ và công cụ,dụng cụ Ghi giảm TSCĐ và công cụ,dụng cụ Ghi chú Chứng từ Tên,nhãn hiệu, quy cách ĐVT Số lượng Đơn giá Số tiền Chứng từ Lý do Số lượng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng A B C D 1 2 3=1x2 E G H 4 5 I Máy vi tính sách tay Cái 31.746.000 Máy photo Cái 1 32.160.000 32.160.000 Máy vi tính Bộ 1 10.800.000 10.800.000 Máy điều hoà Cái 1 19.245.000 19.245.000 Máy điều hoà Cái 1 14.090.909 14.090.909 Biểu 2.10: Sổ theo dõi TSCĐ và Công cụ dụng cụ tại nơi sử dụng Đơn vị: Xí nghiệp ván nhân tạo và CBLS Việt Trì SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Mẫu sổ theo yêu cầu quản lý Địa chỉ: Bến Gót - Việt Trì - Phú Thọ của xí nghiệp Tài sản cố định hữu hình Loại TS: Nhà xưởng - vật kiến trúc STT Tên TSCĐ Năm đưa vào sd Số lượng Tổng nguyên giá N.Vốn cấp phát NVốn tự bổ sung NVốn vay ngân hàng GTCL đến 2007 ... 1 Nhà xưởng dăm 1979 1.700 m2 475.724.120 475.724.120 2 Nhà phụ trợ ván dăm 1979 171 m2 16.778.349 16.778.349 3 Trạm nhiệt – Nhà tắm 1979 230 m2 37.084.000 37.084.000 4 Kho than xưởng dăm 1979 286 m2 25.334.452 25.334.452 5 Kho thành phẩm – Ván dăm 1979 288 m2 57.568.796 57.568.796 6 Xưởng cơ khí - Kho phụ tùng 1979 450 m2 72.555.750 72.555.750 7 Kho ván sợi 1979 750 m2 60.463.125 60.463.125 8 Nhà nấu keo 1979 150 m2 24.158.000 24.158.000 9 Kho than xưởng VSE 1993 880 m2 12.923.000 12.923.000 10 Nhà nồi hơi VSE 1993 500 m2 300.052.000 300.052.000 11 Nhà làm việc 1 (Hội trường) 1985 319 m2 84.021.965 84.021.965 12 Nhà làm việc 2 1979 178 m2 4.302.212 4.302.212 13 Nhà thường trực – Cổng 1980 20 m2 5.616.801 5.616.801 14 Tường rào quanh XN 1985 475 m 6.744.320 6.744.320 15 Tháp nước 1980 100m3 184.860.000 184.860.000 16 Bể chứa nước 1980 500m3 17 Bể lắng nước thải 1985 200m3 25.245.000 25.245.000 18 Trạm biến thế VSE 1995 16m2 37.286.800 37.286.800 .... ............................................ .... .... .... .... .... .... 44 Nhà xưởng + Hệ thống điện 2008 784.835.238 784.835.238 Tổng 2.532.291.018 1.286.432.328 870.351.890 375.506.800 Biểu 2.11: Sổ Tài sản cố định 2.2.1.2.2. Kế toán chi tiết giảm TSCĐ: Tài sản cố định trong Xí nghiệp giảm do nhiều nguyên nhân khác nhau như do nhượng bán, thanh lý, điều chuyển cho đơn vị khác... Trong mọi trường hợp giảm tài sản cố định, kế toán phải làm đầy đủ thủ tục, xác định đúng các khoản chi phí, thu nhập (nếu có). Tuỳ theo từng trường hợp giảm tài sản cố định, để lập chứng từ phù hợp và chuyển ghi sổ kế toán. Trường hợp thanh lý tài sản cố định phải căn cứ vào quyết định thanh lý tài sản cố định để thành lập Ban thanh lý tài sản cố định. Ban thanh lý TSCĐ tổ chức việc thanh lý tài sản cố định và lập biên bản thanh lý tài sản cố định để tổng hợp chi phí thanh lý và giá trị thu hồi khi công việc thanh lý hoàn thành. Biên bản thanh lý tài sản cố định lập làm 2 bản, 1 bản chuyển cho phòng kế toán, 1 bản chuyển cho bộ phận đã quản lý, sử dụng tài sản cố định. Trường hợp điều chuyển TSCĐ cho đơn vị nội bộ khác theo Quyết định của đơn vị chủ quản, khi bàn giao tài sản cố định cho đơn vị khác thì phải lập Biên bản giao nhận tài sản cố định. Các chứng từ: Biên bản thanh lý tài sản cố định, biên bản giao nhận tài sản cố định, hoá đơn bán tài sản cố định,... được dùng để ghi giảm tài sản cố định trên thẻ tài sản cố định và sổ tài sản cố định. Việc ghi giảm TSCĐ trên thẻ TSCĐ được ghi ở chỉ tiêu cuối thẻ, dòng “ghi giảm TSCĐ........” Trường hợp điều chuyển máy mài 2 đá lên Công ty ván dăm Thái Nguyên để điều động TSCĐ này cho Nhà máy ván dăm Thái Nguyên theo Quyết định 389/QĐ/CTVD ngày 25 tháng 6 năm 2008, việc ghi giảm TSCĐ trên thẻ TSCĐ như sau: Đơn vị: XN Ván nhân tạo và CBLS Việt Trì Địa chỉ: Bến Gót - Việt Trì THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số: 18 Ngày 01 tháng 01 năm 1980 Mẫu số S23-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) Kế toán trưởng (ký, họ tên): Đặng Quý Mão Căn cứ biên bản giao nhận TSCĐ số 02 ngày 01 tháng 01 năm 1980 Tên, ký hiệu, qui cách TSCĐ: Máy mài 2 đá Nước sản xuất: Trung Quốc Bộ phận quản lý: Xưởng ván dăm Công suất thiết kế: Đình chỉ sử dụng TSCĐ : Căn cứ Biên bản giao nhận TSCĐ số 02 ngày 01 tháng 01 năm 1980 Số hiệu chứng từ Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn Ngày tháng Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn A B C 1 2 3 4 45 1/1 Mua máy mài 2 đá 1.579.760 1989 157.976 1.579.760 Dụng cụ phụ tùng kèm theo STT Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng ĐVT Số lượng Giá trị Ghi giảm TSCĐ chứng từ số ..../BBGN 03 ngày 25/6/2008 Lý do giảm: Điều chuyển trong nội bộ Công ty. Ngày 26 tháng 6 năm 2008 NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC Chu Thị Bảo Ninh Hứa Thị Ngọc Oanh Biểu 2.12: Thẻ Tài sản cố định Nguyễn Văn Sinh Đơn vị: XN ván nhân tạo & CBLS Việt Trì BẢNG THEO DÕI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TĂNG, GIẢM Năm 2008 Mẫu sổ theo yêu cầu quản lý của đơn vị Địa chỉ: Bến Gót - Việt Trì Số TT Chứng từ Tên TSCĐ Nguyên giá GT còn lại khi ghi tăng, giảm Lý do tăng, giảm Ghi chú Số Ngày I/ TSCĐ tăng 1 BB01 18/4 Mua điều hoà 14.090.909 14.090.909 Mua 2 QĐ236 26/4 Nhận nhà xưởng trang trí + HT điện 784.835.238 784.835.238 Nhận vốn II/ TSCĐ giảm 1 QĐ 30 18/4 Thanh lý xe ôtô 150.000.000 10.000.000 TL 2 QĐ389 25/6 Điều chuyển máy mài 2 đá 1.579.760 0 Điều chuyển Biểu 2.13: Bảng theo dõi Tài sản cố định tăng, giảm 2.2.1.3. Kế toán tổng hợp tăng, giảm tài sản cố định. 2.2.1.3.1. Kế toán tổng hợp tăng tài sản cố định. Tài sản cố định hữu hình trong Xí nghiệp tăng do rất nhiều nguyên nhân như: tăng do mua sắm trực tiếp, do xây dựng cơ bản hoàn thành và bàn giao đưa vào sử dụng... Kế toán căn cứ vào các chứng từ hợp lệ để ghi sổ cho phù hợp với từng trường hợp cụ thể. * Trường hợp mua sắm tài sản cố định bằng vốn chủ sở hữu, dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh, kế toán ghi sổ theo định khoản: BT1) Ghi tăng nguyên giá tài sản cố định hữu hình: Nợ TK 211 - Nguyên giá TSCĐ: Giá mua chưa có thuế GTGT. Nợ TK 133 (1332) - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Có TK 111, TK112, TK141, TK331: tổng giá thanh toán (cả thuế GTGT). BT2) Kết chuyển tăng nguồn vốn kinh doanh: Nợ TK 414: nếu dùng quỹ đầu tư phát triển để đầu tư; Nợ TK 431 (4312): nếu dùng quỹ phúc lợi để đầu tư; Nợ TK 441: nếu dùng nguồn vốn cơ bản để đầu tư; Có TK 411: nếu TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD. Nếu dùng nguồn vốn kinh doanh để mua thì không cần ghi Bút toán 2 Xí nghiệp mua bộ máy điều hoà Nagakawa của Công ty TNHH Thanh Linh trang bị cho Phòng tổ chức hành chính, theo Hoá đơn GTGT BU/2008 B-0002533 ngày 18/4/2008, nguyên giá: 14.090.909 đồng, thuế GTGT 10% là: 1.409.091đ, bằng nguồn vốn kinh doanh. Thanh toán bằng tiền mặt theo phiếu chi số 172 ngày 18/4/2006. Kế toán Xí nghiệp đã căn cứ vào Hoá đơn bán hàng của Công ty TNHH Thanh Linh; Biên bản bàn giao TSCĐ, Căn cứ vào Phiếu chi số 172 để ghi sổ: + Ghi tăng TSCĐ: Nợ TK 211 : 14.090.909 đồng Nợ TK133(1332) : 1.409.091 đồng Có TK 111 : 15.500.000 đồng Kế toán ghi sổ Nhật ký chung: Ghi Nợ cho TK 211; Nợ TK 133; ghi Có cho TK 111 Ghi sổ Cái cho ba TK: TK 211; TK133; TK111 * Trường hợp được cấp vốn bằng TSCĐ : Khi được cấp vốn bằng TSCĐ, kế toán căn cứ vào quyết định của đơn vị cấp trên về việc ghi tăng tài sản và ghi tăng vốn, căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ để ghi sổ : Nợ TK 211 - Nguyên giá TSCĐ: Có TK 411: Nguyên giá TSCĐ: Kế toán ghi sổ Nhật ký chung: Ghi Nợ cho TK 211; ghi Có cho TK 411 Ghi sổ cái cho hai tài khoản: TK 211; TK 411 Ngày 26/4/2008: Xí nghiệp ván nhân tạo và chế biến lâm sản Việt Trì được Công ty Ván dăm Thái nguyên giao TSCĐ và vốn cho Xí nghiệp theo Quyết định số 236/VDTNQĐ ngày 26 tháng 4 năm 2008, các tài sản cấp cho Xí nghiệp: 1 - Nhà xưởng trang trí bề mặt, trị giá : 716.047.619 đồng 2 - Hệ thống điện chiếu sáng, trị giá : 68.787.619 đồng Trường hợp này nguyên giá của cá