Chuyên đề Hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định tại Công ty Vận tải hành khách Đường sắt Hà Nội

Kiển tra thực hiện kế hoạch mua sắm, sửa chữa lớn theo tiến độ của Tổng công ty. * Phòng kỹ thuật nghiệp vụ vận tải: Phòng kỹ thuật nghiệp vụ vận tải có nhiệm vụ điều hành công tác kỹ thuật vận tải tầu, hành khách, hàng hoá của Công ty. Phụ trách công tác chạy tầu và biều đồ chạy tầu khách liên tuyến, tầu khách Bắc Nam, tầu hàng. Xây dựng các biện pháp đảm bảo an toàn chạy tầu và thực hiện đúng chế độ chạy tầu. * Phòng an toàn vận tải Đường sắt: Phòng an toàn vận tải Đường sắt chịu trách nhiệm về an toàn chạy tầu của Công ty. Xử lý các phạm vi tai nạn về an toàn chạy tầu,giám sát kiểm tra an toàn giao thông đối với các đơn vị ga, tầu thuộc Công ty quản lý. * Phòng tài chính kế toán – kiểm thu: Phòng tài chính kế toán – kiểm thu phụ trách về mặt tài chính,kế toán, kiểm thu,công tác quyết toán tài chính trong toàn Công ty. Phân tích hoạt động kinh tế, lưu trữ chứng từ, công tác sử dụng nguồn vốn,… trong toàn Công ty . Kế quả kinh doanh và tình hình tài chính của Công ty Đơn vị: 1.000đ Chỉ tiêu 2003 2004 2005 2004 so với 2003 (tỷ lệ %) 2005 so với 2004 (tỷ lệ%) Tổng DTT từ HĐSXKD 698.131.590 715.563.195 766.369.786 102.54 107.01 Tổng LN sau thuế 20.409.507 20.919.111 22.404.415 103.71 107.25 LNT từ HĐSXKD 21.990.694 22.539.778 24.140.153 104.56 109.22 LN sau thuế 87.843.538 91.212.772 97.689.084 105.52 120.01 Thu nhập BQ/người 1.5 1.9 2.1 126.66 131.57 5. Chiến lược phát triển của công ty Thực hiện nhiệm vụ chính trị năm 2005 tuy còn nhiều khó khăn trở ngại cả về chủ quan và khách quan trong quá trình xây dựng và phát triển theo mô hình tổ chức mới cũng như những diễn biến phức tạp của cơ chế thị trường. Nhưng cán bộ công nhân viên đã nêu cao ý thức làm chủ tinh thần lao động sáng tạo, một số chỉ tiêu có mức tăng trưởng khá như tổng doanh thu vận tải tăng 7,1% . doanh thu hành khách tăng 10%. Hướng tới 2006 trong nền kinh tế đất nước tiếp tục phát triển ổn định nhu cầu luân chuyển hàng hoá và đi lại của hành khách ngày càng cao nên rất thuận lợi cho kinh doanh vận tải đường sắt phát triển. Về nhiệm vụ vận tải phải đạt 1,9 triệu tấn hàng hoá xếp, 8,3 triệu lượt hành khách lên tàu, 56 ngàn tấn xếp hành lý, 840 tỷ doanh thu vận tải. Về đầu tư xây dựng cơ bản và thực hiện dự án đầu tư: Hoàn thành và tổ chức nghiệm thu bước 1 và 2 dự án “ mở rộng hệ thống bán vế điện toán” đưa vào khai thác sử dụng. Về đầu máy toa xe: Thực hiện kế hoạch sửa chữa lớn đầu máy toa xe(14đầu máy, 184 toa xe khách ) sửa chữa nhỏ 426 toa xe. Nâng cấp , hoán cải 31 toa xe tàu S1/2 thành tàu E. 6. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán ở công ty a. Hình thức kế toán Công ty áp dụng Do quy mô của Công ty quản lý trên phạm vi rộng với nhiều Xí nghiệp thành viên nên tổ chức sổ kế toán Công ty đang áp dụng hình thức kế toán tập trung, toàn bộ công tác kế toán được tập trung tại phòng kế toán với hình thức sổ nhật ký chung. Với hình thức nhật ký chung, việc hạch toán của Công ty được thực hiện theo nguyên tắc kết hợp chặt chẽ giữa các bộ phận kế toán. Các chuẩn mực kế toán được áp dụng theo đúng bảng của Bộ tài chính đề ra. Theo thông tư 23 của Bộ tài chính 30/03/2005 về việc hướng dẫn thực hiên 6 chuẩn mực kế toán đề ra. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho Công ty áp dụng là phương pháp kê khai thường xuyên. Hàng tồn kho được tính theo phương pháp giá bình quân. Niêm độ kế toán từ 1/1 đến ngày 31/12 hàng năm Kỳ báo cáo là quý Kế toán tính và nộp thuế theo phương pháp khấu trừ. b. Hệ thống sổ kế toán Bảng cân đối kế toán Kết quả kinh doanh Lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài chính Sổ cái tài khoản Sổ nhật ký chung Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết các tài khoản Sơ đồ trình tự ghi sổ Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Máy vi tính Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp chi tiết Số thẻ kế toán chi tiết Chú thích: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Sơ đồ bộ máy tài chính kế toán Trưởng Phòng Pp kiểm thu 2 Pp kiểm thu 1 PP tài chính PP Kế Toán Bộ phận kiểm thu Bộ phận tài chính kế toán Kế toán Ngân hàng Kế toán tổng hợp Giám sát tài vụ Thẩm hạch khách vận Kt thanh toán Kt tổng hợp giá thành Thẩm hạch hoá vận Quản lý vé Kế toán công nợ Kế toán tổng hợp đại lý bảo hiểm Thu chi vận doanh Kt thanh toán Thủ quỹ *Trưởng phòng Là người có trách nhiệm cao nhất của phòng,chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc về tổ chức, tham mưu, điều hành, chỉ đạo mọi hoạt động của phòng về công tác tài chính kế toán- kiểm thu theo quy định của Điều lệ tổ chức và hoạt động của công ty, Luật kế toán, Luật ngân sách, Luật thống kê, Quy chế tài chính của Tổng công ty Đường sắt Việt Nam và các quy định khác của Nhà nước và của ngành. - Phụ trách chung nghiệp vụ tài chính, kế toán, kiểm thu, công tác quyết toán tài chính. Tham gia kế hoạch sản xuất tài chính của Công ty. - Trực tiếp chỉ đạo điều hành công tác tài chính và công tác tổ chức, đào tạo, bồi dưỡng xây dựng đội ngũ cán bộ, nhân viên kế toán trong phạm vi toàn công ty. * Phó phòng kế toán: Tham mưu, giúp việc cho Trưởng phòng về công tác kế toán và các công việc do trưởng phòng phân công. -Phụ trách, hướng dẫn nghiệp vụ hạch toán kế toán trong toàn Công ty theo đúng chế độ quy định. - Chỉ đạo lập, gửi báo cáo quyết toán tài chính và các báo cáo kế toán, thống kê khác đúng chế độ quy định. - Chỉ đạo công tác quản lý và lưu trữ chứng từ tại cơ quan Công ty. * Phó phòng tài chính: Tham mưu, giúp việc cho Trưởng phòng về công tác quản lý tài chính và các công việc được Trưởng phòng phân công. - Phụ trách công tác sử dụng nguồn vốn KHCB và SCL - Chỉ đạo hướng dẫn nghiệp vụ kiểm soát và hạch toán kế toán thu chi vận doanh. - Quản lý vốn kinh doanh và tham mưu xử lý tài sản do thiếu hụt, mất mát, hưu hỏng và các thiệt hại khác. - Trực tiếp theo dõi và hạch toán các khoản vay tín dụng. * Phó phòng kiểm thu 1: Tham mưu giúp việc cho trưởng phòng về công tác kiểm thu, quản lý cấp phát sử dụng hoá đơn tự in và các công việc được giao. - Đôn đốc và chỉ đạo các xí nghiệp thành viên, các ga thực hịên tốt tiến độ kế toán thu vận tải theo tuần kỳ, tháng đúng quy định theo kế toán ga và theo yêu cầu của công ty. - Chỉ đạo công tác thẩm hạch, tổng hợp và phân tích số thu vận tải hàng tháng của các ga và đơn vị đúng quy định của Ngành và Công ty. * Phó phòng kiểm thu 2 Tham mưu và giúp việc cho trưởng phòng về công tác quản lý thu, phân tích tổng hợp thu cước vận tải phát sinh tại các ga, trạm và công tác kế toán ga và các công việc được phân công. Triển khai hướng dẫn và kiểm tra thực hiện các nghiệp vụ thu hành khách,hàng hoá và nghiệp vụ kế toán ga. * Kế toán tổng hợp thu: Chịu sự lãnh đạo của lãnh đạo phòng, thực hiện công tác thanh toán cước vận tải và tổng hợp thu vận tải. - Trực tiếp theo dõi, quản lý công tác thu vận tải toàn công ty và chi phí tại các ga theo nghiệp vụ kế toán ga. - Hàng tháng trực tiếp nhận báo cáo tổng hợp thu, chi vận doanh của kiểm thu kiểm tra chi tiết nội dung, đối tượng để xác định doanh thu và chi phí hợp lý hạch toán ghi sổ kế toán. * Kế toán tổng hợp giá thành Chịu sự lãnh đạo của lãnh đạo phòng, tham mu cho lãnh đạo phòng về công tác kiểm soát chi phí tại các đơn vị và các cơ quan Công ty. - Thừa uỷ quyền của trởng phòng kiểm soát và phân tích thu chi quỹ tiền mặt của cơ quan. - Trực tiếp nhận, kiểm tra báo cáo chi phí, giá thành vận tải quý, năm của các đơn vị thành viên. - Tham gia xây dựng kế hoạch chi phí và tính giá thành, phân tích hoạt động chi phí và kiểm tra tài chính của Công ty. * Kế toán tổng hợp: Chịu sự lãnh đaọ của phòng,tham gia cho lãnh đạo phòng về công tác quyết toán, công tác thuế của các đơn vị và Công ty. - Trực tiếp kiểm tra và nhận báo cáo quýêt toán và báo cáo khác liên quan đến các đơn vị thành viên. - Tham gia bảo vệ quyết toán thu, chi sản xuất chính, phụ của Công ty với Tổng công ty và các cơ quan Nhà nớc. - Tham gia các đoàn kiểm tra tài chính của Công ty * Kế toán thanh toán: Chịu sự lãnh đạo của lãnh đạo phòng, thanh toán lơng và các chế độ cho ngời lao động thuộc cơ quan Công ty và các nhiệm vụ khác do Trởng phòng giao. - Trực tiếp theo dõi hạch toán thu, chi tiền mặt tại Công ty - Quản lý kho chứng từ kế toán và lu trữ giấy thôi trả lơng của CBCNV và các văn bản nghành. - Cấp và theo dõi lệnh xuất quỹ ga theo yêu cầu của các đơn vị đã đợc lãnh đạo phê duyệt. * Kế toán ngân hàng: Trực tiếp theo dõi và thực hiện các nghiệp vụ liên quan tới tiền gửi ngân hàng của Công ty. - Theo dõi hạch toán quản lý các tài khoản tiền gửi, tiền vay của Công ty mở giao dịch tại các ngân hàng. - Hàng ngày đi chuyển tiền cho các khách hàng và cấp kinh phí cho các đơn vị theo lệnh chi của Tổng giám đốc. - Tham gia phân tích hoạt động kinh tế,tham gioa các đoàn kiểm tra tài chính của Công ty. * Kế toán vốn và tài sản: Trực tiếp quản lý vốn và tài sản của Công ty và các đơn vị thành viên. - Trực tíêp kiểm tra thẩm định tài liệu, hồ sơ quyết toán trình lãnh đạo duyệt thanh toán các công trình thuộc nguồn KHCB và SCL. - Quản lý tài sản của Công ty,theo dõi các tài khoản 331,411,009.241,1361 - Tham gia các đoàn kiểm tra tài chính của Công ty. * Kế toán công nợ: Trực tiếp quản lý các khoản nợ phải thu phải trả khác và các công việc khác Trưởng phòng giao. - Theo dõi các khoản nợ phải thu(TK138), phải trả(TK338) .Hàng quý đối chiếu, báo cáo lãnh đạo phòng về tình hình vay, trả và phơng án thu hồi công nợ. - Tham gia hoạt động mua sắm,kiểm kê, thanh lý tài sản của cơ quan. * Thủ quỹ: Chịu sự lãnh đạo của phòng, quản lý quỹ tiền mặt của Công ty. - Trực tiếp quản lý quỹ cơ quan,thực hiện quy định bảo mật về tiền tệ. - Hàng tháng căn cứ chứng từ hợp lệ để thực hiện nhiệm vụ thu, chi tiền mặt theo quy định. * Thẩm hạch khách vận: Tham mưu về công tác quản lý thu hành khách của các ga. - Tập hợp chứng từ, báo cáo vé trả lại, tồn căn các loại vé hành khách,hành lý, bổ xung ga. - Kiểm tra số lượng vé hỏng, vé huỷ, số lượng vé bán, giá vé, số tiền phải thu của từng ga. - Hàng tháng lên biểu tổng hợp số thu hành khách, hành lý,theo từng ga… * Thẩm định Hoá vân: Tham mưu về công tác quản lý thu hàng hoá, thẩm hạch số thu hàng hoá và tạp thu của các ga thuộc Công ty. - Tập hợp đầy đủ chứng từ: Báo cáo hàng đi, đến, báo cáo xuất hoáđơn tạp phí hoá vận, hoá đơn gửi hàng, hoá đơn tạp phí hoá vận. - Bóc tách hoá đơn hàng hoá theo từng nội dung kinh tế để lên tổng hợp thu hàng hoá theo từng ga. - Xử lý thu chỉnh các ga thiếu cước hoàn trả tiền cước thừa cho khách hàng. * Thu chi vận doanh: Thẩm hạch Báo cáo thu chi vận doanh của các ga hàng tháng, tham mưu về quản lý thu nộp tại các ga. - Lâp biểu cân bằng thu chi của tất cả các ga chuyển cho bộ phận kế toán định khoản. - Thẩm hạch các giấy nộp tiền của các ga, theo dõi số tiền đã về tài khoản của Công ty hay chưa. - Quản lý chặt chẽ số giấy báo thu cước phí của các ga. * Giám sát tài vụ: Thực hiện công tác thu chi vận tải và thu nộp tiền cớc tại các ga, đơn vị. - Trực tiếp kiểm tra, hớng dẫn nghiệp vụ thu hành khách, hàng hoá. - Đôn đốc công tác thu nộp tiền cước tại các ga. - Phát hiện sai phạm và đề xuất xử lý. * Quản lý vé: Tham mưu trực tiếp về công tác in ấn, quản lý, cấp phát, sử dụng vé, hoá đơn tự in cho toàn công ty - Lập đơn in các loại hoá đơn đặc thù,ấn chỉ… - Tổ chức công tác quản lý, cấp phát theo dõi việc sử dụng các loại hoá đơn đặc thù trong Công ty. - Tổ chức công tác bảo quản vé và các hoá đơn tại kho vé. * Đại lý bảo hiểm: Thực hiện công tác theo hợp đồng làm đại lý với các Công ty bảo hiểm. - Trực tiếp bán và thu phí các loại bảo hiểm theo hợp đồng đã ký. - Tổng hợp báo cáo các tiền thu và hoa hồng bảo hiểm. ở dưới Công ty là các đơn vị thành viên quyền phê duyệt theo phân cấp quản lý, chỉ đạo, hướng dẫn, tổ chức kiểm tra thực hiện kế hoạch Tổng Cty đs việt nam Cty vận tải hành khách đs Hà nội Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số Ngày tháng Số Ngày tháng 01 31/12/2004 78.500.000 89 31/12/2004 154.511.500 08 31/12/2004 20.222.045 Cộng 5.076.500.000 Cộng II. Thực trạng công tác kế toán về tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định tại Công ty Vận tải hành khách Đường sắt Hà Nội 1. Tình hình trang bị TSCĐ tại Công ty Vận tải hành khách Đường sắt Hà Nội *Đặc điểm TSCĐ ở Công ty Vận tải hành khách Đường sắt Hà Nội Tài sản của Công ty đang sử dụng bao gồm có TSCĐ HH và TSCĐ VH trong đó TSCĐ VH là tài sản mới được đưa vào sử dụng phần mềm điện toán bán vé. Công ty là một DNNN kinh doanh dịch vụ chuyên ngành vận tải đường sắt, nên TSCĐ chủ yếu là máy móc thiết bị vận tải chuyên nghành với giá trị lớn, số lượng nhiều, chủng loại đa dạng, phong phú. TSCĐ của Công ty được phân bố rộng khắp trên địa bàn các tỉnh, thành phố phía Bắc kéo dài đến thành phố Đà Nẵng do nhiều đơn vị cùng quản lý. Có nhiều TSCĐ được đặt ngoài trời chịu ảnh hưởng của các tác động môi trường ảnh hưởng đến thời gian sử dụng của TSCĐ nên thường xuyên phải sửa chữa bảo dưỡng. Trong quá trình sử dụng TSCĐ bị hao mòn vô hình nhanh chóng do chịu sự tác động lớn của tiến bộ khoa học kỹ thuật, công nghệ. * Trang bị TSCĐ Tại Công ty Vận tải hành khách Đường sắt Hà Nội - Máy móc thiết bị động lực. Là toàn bộ các máy móc thiết bị dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh của trung tâm, nó gồm những loại sau: + Máy nén khí. + Máy phát điện125KW. + Hệ thống hàn gò BX bán tự. - Máy móc thiết bị truyền dẫn Là toàn bộ các loại máy móc dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, gồm: + Hệ thống toát nước và xử lý nước thải - Máy móc thiết bị loại điện tử tin học - Máy móc thiết bị khác: Thiết bị chuyên dùng cho lắp ráp, bảo hành thiết bị Đường sắt - Dụng cụ làm việc đo lường thí nghiệm gồm: + Thiết bị chuyên ngành đặc biệt: Thiết bị đo chuyên dùng cho Đường sắt và các thiết bị đo lường thí nghiệm khác. - Thiết bị và phương tiện vận tải khác như. + Đầu máy DIESEL + Toa xe hàng + Toa xe khách + Thiết bị và phương tiện vận tải khác. - Dụng cụ quản lý. + Thiết bị tính toán đo lường. + Máy móc và thiết bị điện tử phục vụ quản lý. + Phương tiện và dụng cụ quản lý khác. - Nhà cửa, vật kiến trúc. Đây là các TSCĐ được hình thành qua quá trình thi công, xây dựng như: Nhà cửa loại kiên cố, Nhà cửa khác, nhà kho, nhà xưởng..., Các loại kiến trúc khác: cầu, đường, tường rào,bể chứa…, Nhà trạm phục vụ cho Đường sắt. Phân loại và đánh giá TSCĐ Tại Công ty Vận tải hành khách Đường sắt Hà Nội a ) Phân loại TSCĐ Để thuận lợi cho việc quản lý TSCĐ, Công ty đã tiến hành phân loại TSCĐ theo các cách sau: - Phân loại tài sản cố định theo đặc trưng kỹ thuật - Phân loại tài sản cố định theo nguồn vốn - Phân loại tài sản cố định theo tình hình sử dụng Phân loại tài sản cố định theo đặc trưng kỹ thuật TSCĐ của Công ty được phân loại theo đặc trưng kỹ thuật ( theo tài sản) (Ngày 31/12/2004) Loại TSCĐ Nguyên giá Giá trị hao mòn Giá trị còn lại 1. TSCĐ HH 285. 383. 973.638 132. 004. 786. 958 153. 379. 186. 680 - Nhà cửa vật kiến trúc 21. 867..247.174 7. 583. 764. 000 14. 283. 483. 174 -Máy móc thiết bị 19. 538. 063.536 9. 342. 842. 000 10. 195. 221. 536 - Thiết bị vận tải 225. 484..284..297 108. 345. 648. 421 117. 138. 635. 876 - Thiết bị sản xuất 18. 494..378. 631 6. 732. 532. 537 11.761. 846. 094 2. TSCĐ VH 1. 083.583.860 400.738.750 682. 845. 110 - Phần mền Điện toán 1. 083.583.860 400.738.750 682. 845. 110 * Phân loại theo nguồn vốn Theo cách phân loại này TSCĐ được chia theo các nguồn sau: (Ngày 31/12/2004) Nguồn vốn Nguyên giá Giá trị hao mòn Giá trị còn lại Ngân sách 204. 236. 145. 654 98. 384. 784. 528 105. 851. 361. 126 Tự bổ xung 60. 598. 654. 198 20.849.842.894 39. 748. 811. 304 Vốn khác 21. 632. 757. 646 13. 170. 898. 286 8. 461.859. 360 * Phân loại khác Ngoài các phân loại trên Công ty còn theo dõi TSCĐ theo: (Ngày 31/12/2004) Loại TSCĐ Nguyên giá Giá trị hao mòn Giá trị còn lại Chưa sử dụng 0 0 0 Đã khấu hao hết 0 0 0 Chờ thanh lý 0 0 0 b ) Đánh giá và đánh giá lại tài sản cố định * Đánh giá tài sản cố định Đánh giá TSCĐ là một yêu cầu quản lý về mặt giá trị. Tại Công ty, việc đánh giá được thực hiện theo nguyên tắc chung của chế độ kế toán đã ban hành và chế độ quản lý, hạch toán TSCĐ của ngành đường sắt. TSCĐ được đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại. - Nguyên giá TSCĐ : + TSCĐ HH mua sắm: Nguyên giá TSCĐ HH mua sắm bao gồm giá mua (trừ (-) các khoản được chiết khấu thương mại hoặc giảm giá), các khoản thuế (không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại) và các chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như: Chi phí chuẩn bị mặt bằng, chi phí vận chuyển bốc xếp ban đầu, chi phí lắp đặt chạy thử , và các chi phí khác có liên quan trực tiếp. Ví dụ: Trong tháng 12/2004, Công ty có mua một máy vi tính Dell GX270 với giá mua là 1285 USD với tỉ giá 15.737 đồng/USD với thuế suất 5% Tiền hàng là 1285 USD x 15.737 = 20.222.045 Tiền thuế GTGT là 5% x 1285 USD x 15.737 = 1.011.102 Vậy căn cứ vào các chứng từ kế toán xác định nguyên giá của TSCĐ là 20.222.045 đồng. - TSCĐ HH hình thành do đầu tư xây dựng theo phương thức giao thầu: Nguyên giá là giá quyết toán công trình đầu tư xây dựng theo quy định tại điều lệ quản lý đầu tư và xây dựng hiện hành, các chi phí liên quan trực tiếp khác và lệ phí trước bạ (nếu có). Ví dụ: Ngày 6/12/2004 nhận xây dựng nhà che hầm khám máy GB với tổng giá trị quyết toán là 158.261.563 đồng. Như vậy nguyên giá của công trình là 158.261.563 đồng. - TSCĐ HH do được cấp, điều chuyển Nguyên giá của tài sản cố định là nguyên giá phản ánh ở Xí nghiệp điều chuyển phù hợp với bộ hồ sơ của TSCĐ đó. Đơn vị nhận TSCĐ căn cứ vào nguyên giá, số khấu hao luỹ kế, giá trị còn lại trên sổ kế toán và bộ hồ sơ của TSCĐ đó để xác định các chỉ tiêu nguyên giá, số khấu hao luỹ kế, giá trị còn lại trên sổ kế toán của TSCĐ và phản ánh vào sổ kế toán. Các chi phí có liên quan đến việc điều chỉnh TSCĐ giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc không hạch toán tăng nguyên giá TSCĐ mà hạch toán vào chi phí kinh doanh trong kỳ. Ví dụ: Ngày 12/11/2004 Công ty nhận bàn giao từ Công ty thiết bị dụng cụ có nguyên giá trên sổ kế toán là 76.678.400 đồng, vậy nguyên giá của TSCĐ được điều chuyển đến là 76.678.400 đồng. * Giá trị còn lại Công ty thực hiện quản lý giá trị còn lại của TSCĐ trên cơ sở nguyên giá và số khấu hao luỹ kế của TSCĐ. Giá trị còn lại của TSCĐ được xác định theo công thức sau: Giá trị còn lại trên sổ kế toán của TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ - Số khấu hao luỹ kế của tài sản Giá trị còn lại của TSCĐ phải được theo dõi cho riêng mỗi TSCĐ trên thẻ TSCĐ, sổ chi tiết TSCĐ theo loại TSCĐ và theo đơn vị sử dụng. Giá trị còn lại của TSCĐ phải phù hợp với nguyên giá của TSCĐ, khấu hao luỹ kế của TSCĐ trong thời gian sử dụng, phù hợp với nguồn vốn hình thành nên TSCĐ đó. Ví dụ: Giá trị còn lại của TSCĐ máy phát điện tính đến ngày 31/12/2004 là : Nguyên giá = 156.000.000 đồng Số khấu hao luỹ kế = 126.000.000 đồng Giá trị còn lại = 156.000.000 – 126.000.000 = 30.000.000 đồng. * Đánh giá lại tài sản cố định Công ty thực hiện việc kiểm kê, đánh giá lại giá trị của TSCĐ theo các quy định của Nhà nước và của Tổng công ty. Do đặc thù là ngành Đường sắt với máy móc thiết bị chuyên dùng có trọng lượng lớn nên việc đánh giá lại tài sản theo phương thức khấu hao hết đến khi nào giá trị còn lại của tài sản = 0 thì thôi. 3. Thủ tục chứng từ và thủ tục tăng, giảm tài sản cố định * Thủ tục giao nhận tài sản cố định (tăng tài sản cố định) Chứng từ sử dụng: - Chứng từ hạch toán tăng TSCĐ do mua ngoài: Quyết định đầu tư, mua sắm của cấp có thẩm quyền; Hợp đồng mua bán; Biên bản giao nhận và các chứng từ liên quan đến việc đưa TSCĐ vào sử dụng… - Chứng từ hạch toán tăng do XDCB hoàn thành bàn giao: Biên bản nghiệm thu bàn giao đưa công trình vào sử dụng; quyết định phê duyệt quyết toán công trình hoàn thành; Hồ sơ kỹ thuật… - Chứng từ hạch toán tăng do điều chuyển: Biên bản giao nhận tài sản; Quyết định giao nhận tài sản… Thủ tục giao nhận TSCĐ (Thủ tục quản lý tăng TSCĐ): Khi có TSCĐ tăng thêm hoặc điều tài sản từ đơn vị khác, Công ty thành lập Hội đồng giao nhận TSCĐ. Thành phần bắt buộc trong Hội đồng này bao gồm: Giám đốc, kế toán trưởng, một chuyên gia kỹ thuật am hiểu về loại TSCĐ được giao nhận (có thể ngoài đơn vị), đại diện bên giao và các thành viên khác so Công ty tự quyết định. Hội đồng này có nhiệm vụ nghiệm thu, lập “Biên bản bàn giao TSCĐ”. Sau đó hội đồng giao nhận sao cho mỗi đối tượng liên quan 1 bản để lưu vào hồ sơ riêng. Biên bản giao nhận tài sản cũng được áp dụng làm chứng từ kế toán trong trường hợp nhập, xuất thẳng tài sản cho sản xuất kinh doanh, bộ hồ sơ tài sản sẽ được chuyển đến cho kế toán thực hiện việc ghi sổ và theo dõi. Ví dụ: Trong tháng 12 Công ty mua máy vi tính Dell GX270 SD CPU, với giá mua theo hoá đơn GTGT là 20.222.045 đồng , thuế GTGT là 5%, Công ty thanh toán bằng chuyển khoản. Đối với TSCĐ tăng này có các chứng gốc từ sau: Hoá đơn Giá trị gia tăng Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 02 tháng 12 năm 2004 Mẫu số: 01 GTKT- 3LL Gy/2004b 0000253 Đơn vị bán hàng: Công ty ứng dụng kỹ thuật và sản xuất BQP Địa chỉ: 89B Lý Nam Đế- Hà nội Số tài khoản: Điện thoại: MS: 03 00520578001 Họ tên người mua hàng: Chị Phương Tên đơn vị: Công ty Vận tải hành khách Đường sắt Hà Nội Địa chỉ: 120 Lê Duẩn – Hà Nội Số tài koản: Hình thức thanh toán: TM/CK MS: STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Máy tính Dell GX270 SD CPU: 6B6DC1S, Monitor: CN-OO5432-64180-48H-1TSC 01 1285USD 1285USD TG: 15737 đ/USD Cộng tiền hàng: 20.222.045 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 1.011.102 Tổng cộng tiền thanh toán: 21.233.147 Số tiền viết bằng chữ: hai mốt triệu hai trăm ba ba ngàn một trăm bốn bẩy đồng Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập- Tự do- Hạnh phúc Hợp đồng kinh tế Số: 302/HĐKINH Tế - Căn cứ vào Pháp lệnh về Hợp đồng kinh tế của HĐNN nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt nam, công bố ngày 25- 09-1989 - Căn cứ quyết định số 17-HĐKT ngày 16-01-1990 của HĐBT quy định chi tiết về việc ký kết thực hiện HĐKT. - Căn cứ vào nhu cầu của hai bên Hôm nay, ngày 19 tháng 11 năm 2004, tại Hà nội, chúng tôi gồm: Một bên là : Công ty vận tải hành khách đường sắt hà nội Do ông : Chức vụ : Giám đốc Địa chỉ : Số 120 Lê Duẩn- Hà Nội Điện thoại : 04 9421117 Fax : 04 8224736 Tài khoản : Mã số thuế : Làm đại diện cho bên mua hàng, sau đây gọi tắt là bên A Một bên là: C/N Công ty ứng dụng kỹ thuật và sản xuất Bộ quốc phòng Do ông : Chức vụ : Giám đốc Theo uỷ quyền số 210/GUQ- HC ngày 15/10/2004 của Giám đốc Công ty ứng dụng kỹ thuật và sản xuất- TECAPRO. Địa chỉ : Số 24 Nguyễn Trường Tộ- Hà nội Điện thoại : 04 7163914 Fax : 04 7162452 Tài khoản số : Nội tệ: 1200 31100 1008 Tại : Sở giao dịch Ngân hàng Nông Nghiệp & Phát triển Nông thôn Việt nam Số 2-Láng Hạ- Hà nội. Mã số thuế : 0300520578001 Làm đại diện cho bên cung cấp hàng, sau đây gọi tắt là bên B Sau khi thảo luận hai bên nhất trí ký kết Hợp đồng kinh tế với các điều khoản cụ thể như sau: Điều 1: Thiết bị cung cấp và Tổng giá trị hợp đồng: Bên B nhận cung cấp thiết bị tin học cho Bên A theo chủng loại, số lượng và giá cả như sau: TT Thiết bị SL Đơn giá (USD) VAT (5%) Thành tiền (USD) 1 Máy tính Dell OPTIPLEX GX270SD 01 1,285.00 64.25 1,349.25 ……………… Điều 2: Địa điểm và thời gian cung cấp ……………………. Đại diện bên A Đại diện bên b * Thủ tục giảm TSCĐ Chứng từ sử dụng: - Quyết định phê duyệt nhượng bán, thanh lý, điều chuyển của cấp có thẩm quyền (theo phân cấp tại quy chế tài chính của tổng công ty) - Biên bản nhượng bán TSCĐ, thanh lý TSCĐ - Biên bản bàn giao TSCĐ - Biên bản kiểm kê TSCĐ - Biên bản đánh giá lại TSCĐ Thủ tục giảm TSCĐ: TSCĐ giảm do nhiều nguyên nhân: hết thời hạn sử dụng, hư hỏng phải thanh lý, không cần sử dụng đem nhượng bán, thanh lý… Trường hợp giảm TSCĐ do nhượng bán là những TSCĐ không cần dùng hoặc xét thấy không sử dụng không hiệu quả. Khi nhượng bán TSCĐ, Công ty tiến hành các thủ tục sau: Lập Hội đồng nhượng bán (thành phần của Hội đồng nhượng bán giống thành phần của Hội đồng giao nhận tài sản) thông báo công khai và tổ chức đấu giá, có hợp đồng mua bán, biên bản giao nhận TSCĐ… Trường hợp thanh lý TSCĐ là những tài sản hư hỏng không thể tiếp tục sử dụng được, những TSCĐ lạc hậu về kỹ thuật hoặc không phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh Khi có tài sản thanh lý, Công ty lập Hội đồng thanh lý TSCĐ (thành phần của Hội đồng nhượng bán giống thành phần của Hội đồng giao nhận tài sản) Hội đồng này có nhiệm vụ tổ chức việc thanh lý TSCĐ theo đúng trình tự, thủ tục quy định, lập “Biên bản thanh lý TSCĐ”, Biên bản thanh lý được lập thành 02 bản, 01 bản được chuyển cho bộ