Chuyên đề Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty xí nghiệp xây lắp 79- Công ty cổ phần xây lắp Thành An

gười lao động. là cơ sở để lập bảng thanh toán tiền lương hoặc tiền công cho người lao động. - Phiếu báo làm thêm giờ (Mẫu số 07 – LĐTL). Là chứng từ xác nhận số giờ công, đơn giá và số tiền làm thêm được hưởng của từng công việc và là cơ sở để tính trả lương cho người lao động. - Hợp đồng giao khoán (Mẫu số 08 – LĐTL). Là văn bản ký kết giữa người giao khoán và người nhận khoán về khối lượng công việc, thời gian làm việc, trách nhiệm và quyền lợi mỗi bên khi thực hiện công việc đó, đồng thời là cơ sở thanh toán tiền công lao động cho người nhận khoán. Thời gian để tính lương, tính thưởng và các khoản khác phải trả cho người lao động được tính theo tháng. Căn cứ để tính là các chứng từ hạch toán thời gian lao động, kết quả lao động và các chứng từ khác có liên quan ( như giấy nghỉ ốm, biên bản ngừng việc…). Tất cả các chứng từ trên phải được kế toán kiểm tra trước khi tính lương, tính thưởng và phải bảo đảm được các yêu cầu của chứng từ kế toán. Sau khi đã kiểm tra các chứng từ tính lương, tính thưởng, tính phụ cấp, trợ cấp, kế toán tiến hành tính lương,tính thưởng, trợ cấp phải trả cho người lao động theo hình thức trả lương, trả thưởng đang áp dụng tại doanh nghiệp và lập bảng thanh toán tiền lương, thanh toán tiền thưởng. Thông thường tại các doanh nghiệp, việc thanh toán lương và các khoản khác cho người lao động được chia làm hai kỳ: Kỳ một lĩnh lương tạm ứng, kỳ hai sẽ nhận số tiền còn lại sau khi đã trừ các khoản phải khấu trừ vào thu nhập. Các khoản thanh toán lương, thanh toán bảo hiểm xã hội, bảng kê danh sách những người chưa lĩnh lương cùng với các chứng từ và báo cáo thu chi tiền mặt phải chuyển kịp thời cho phòng kế toán kiểm tra. 2.1.2. Phương pháp tính lương ViÖc tÝnh vµ tr¶ chi phÝ lao ®éng cã thÓ thùc hiÖn theo nhiÒu h×nh thøc kh¸c nhau, tuú theo ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh, tÝnh chÊt c«ng viÖc vµ tr×nh ®é qu¶n lý cña doanh nghiÖp. HiÖn nay xí nghiệp ¸p dông mét h×nh thøc tr¶ l­¬ng chÝnh. §ã lµ tr¶ l­¬ng theo thêi gian mµ cô thÓ lµ h×nh thøc tr¶ tiÒn l­¬ng th¸ng. ViÖc x¸c ®Þnh tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng trong th¸ng , hÖ sè møc l­¬ng (cÊp bËc) , phô cÊp tr¸ch nhiÖm (nÕu cã) . C«ng thøc tiÒn l­¬ng ®­îc ¸p dông lµ TP = LCB X ( HSL + PC + LSP ) X NT : NC Trong ®ã TP :tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng cho c«ng nh©n LCB :l­¬ng c¬ b¶n ( 800.000) HSL : hÖ sè l­¬ng ( cÊp bËc ) PC : hÖ sè phô cÊp LSP : hÖ sè th­ëng NT : ngµy c«ng thùc NC : ngµy c«ng theo quy ®Þnh ( 26 ngµy ) Ngoµi ra, tuú theo t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña xí nghiệp, nÕu xí nghiệp ®¹t ®­îc møc doanh thu theo chØ tiªu, kÕ ho¹ch ®Ò ra th× c¸c c¸n bé, c«ng nh©n viªn trong xí nghiệp sÏ ®­îc h­ëng thªm mét hÖ sè l­¬ng cña xí nghiệp, cã thÓ lµ 1,2 hoÆc 2 tuú theo møc lîi nhuËn ®¹t ®­îc. Thêi gian ®Ó tÝnh l­¬ng, tÝnh th­ëng, phô cÊp, trî cÊp vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng lµ theo th¸ng. VÝ dô: Anh Lê Thanh Hải, Gi¸m ®èc xí nghiệp cã hÖ sè l­¬ng lµ 4,76; phô cÊp tr¸ch nhiÖm lµ 3 , sè ngµy c«ng thùc tÕ cña anh lµ 27 c«ng. Ngoµi ra, do ho¹t ®éng kinh doanh n¨m 09 ®¹t lîi nhuËn cao, hoµn thµnh v­ît møc chØ tiªu ®Ò ra nªn toµn bé c¸c c¸n bé c«ng nh©n viªn trong xí nghiệp ®­îc th­ëng thªm mét hÖ sè l­¬ng cña xí nghiệp lµ 1,2. VËy møc l­¬ng th¸ng 12/09 cña anh Hải sÏ lµ: (4,76+3+1,2) x 800. 000 x 27 : 26 = 7.443.692 (®ång/th¸ng) Ngoµi chÕ ®é tiÒn l­¬ng, xí nghiệp cßn tiÕn hµnh x©y dùng chÕ dé tiÒn th­ëng cho c¸c c¸ nh©n, tËp thÓ cã thµnh tÝch trong ho¹t ®éng kinh doanh nh»m khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng cã nhiÒu ®ãng gãp h¬n cho sù ph¸t triÓn cña xí nghiệp. 2.1.3. Tài khoản sử dụng §Ó h¹ch to¸n tiÒn lương kÕ to¸n t¹i xí nghiệp sö dông TK: TK 334: Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn cña doanh nghiÖp vÒ tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng, phô cÊp, tiÒn th­ëng, B¶o hiÓm x· héi, B¶o hiÓm Y tÕ, vµ c¸c kho¶n kh¸c thuéc vÒ thu nhËp cña hä. Bªn Nî: Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n khÊu trõ vµo tiÒn c«ng, tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n viªn. TiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n kh¸c ®· tr¶ cho c«ng nh©n viªn . KÕt chuyÓn tiÒn l­¬ng c«ng nh©n viªn ch­a lÜnh . Bªn Cã: - Ph¶n ¸nh tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n kh¸c cßn ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn . D­ Nî (nÕu cã): Ph¶n ¸nh sè tr¶ thõa cho c«ng nh©n viªn D­ Cã: Ph¶n ¸nh tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n kh¸c cßn ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn. C¸c nghiÖp vô chñ yÕu : TÝnh ra tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn trong kú: Nî TK 622, 627, 641, 642, 241 Cã TK 334 Ph¶n ¸nh tiÒn ¨n ca: Nî TK 622, 627, 641, 642 Cã TK 334 Ph¶n ¸nh tiÒn l­¬ng thi ®ua ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn trong kú: Nî TK 4311 Cã TK 334 Ph¶n ¸nh BHXH ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn trong kú: Nî TK 3383 Cã TK 334 Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n khÊu trõ vµo l­¬ng cña c«ng nh©n viªn: Nî TK 334 Cã TK 141: KhÊu trõ tiÒn t¹m øng thõa Cã TK 1388: KhÊu trõ tiÒn công nhân ph¹m lçi ph¶i båi th­êng Cã TK 3338: ThuÕ Thu nhËp nép hé c«ng nh©n viªn Cã TK 3383, 3384, 3389: Quü BHXH, BHYT, BHTN c«ng nh©n viªn ph¶i nép Ph¶n ¸nh tiÒn l­¬ng, th­ëng, BHXH, BHYT, BHTN ¨n ca thùc tÕ Doanh nghiÖp ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn: Nî TK 334 Cã TK 111, 112 §èi víi tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n viªn ®i v¾ng ch­a lÜnh: Nî TK 334 Cã TK 338 * §èi víi doanh nghiÖp s¶n xuÊt thêi vô: - Doanh nghiÖp tiÕn hµnh trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n s¶n xuÊt. Nî TK 622 Cã TK 335 Khi CN thùc tÕ nghØ phÐp: ph¶n ¸nh sè tiÒn l­¬ng nghØ phÐp thùc tÕ ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn trong kú: Nî TK 335 Cã TK 334 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán thanh toán với công nhân viên. TK 622 TK 111,112…. TK 334 Tiền lương phải trả cho công nhân viên sản xuất. Trả lương, BHXH và các khoản khác cho cán bộ công nhân viên. TK 623 Tiền lương phải trả cho công nhân viên sử dụng máy móc thi công. TK 627 TK 141, 338 Tiền lương phải trả cho công nhân viên phân xưởng. TK 641,642 Thanh toán tạm ứng và các khoản khác. Tiền lương phải trả cho công nhân viên bán hàng, quản lý doanh nghiệp. TK 335 TK 138, 338 Tiền lương nghỉ phép phải trả cho công nhân viên. Các khoản khấu trừ vào lương. Tiền lương phải trả cho công nhân viên. TK 338 TK 431 Tiền thưởng. 2.1.4. Quy trình kế toán C¸c chøng tõ cã liªn quan ®Õn viÖc tÝnh l­¬ng : B¶ng thanh to¸n t¹m øng cña xí nghiệp th¸ng 12 n¨m 2009 - PhiÕu chi sè 20 quyÓn 04 B¶ng chÊm c«ng cña xí nghiệp th¸ng 12 n¨m 2009 - B¶ng tÝnh l­¬ng cña xí nghiệp th¸ng 12/2009 - PhiÕu chi sè 32 quyÓn 04 §Ó ®¶m b¶o ®êi sèng sinh ho¹t cho c¸c c¸n bé, c«ng nh©n viªn trong xí nghiệp, xí nghiệp ®· t¹m øng l­¬ng kú I cho c¸c c¸n bé, c«ng nh©n viªn trong xí nghiệp . Tuú thuéc vµo møc l­¬ng c¬ b¶n cña tõng ng­êi mµ hä cã thÓ øng l­¬ng theo nhu cÇu cña m×nh nh­ng kh«ng ®­îc v­ît qu¸ møc l­¬ng c¬ b¶n cña Cô thÓ trong th¸ng 12/2009 cã b¶ng thanh to¸n t¹m øng l­¬ng Kú I nh­ sau:  Bảng 02. B¶ng thanh to¸n t¹m øng l­¬ng kú I Th¸ng 12/2009 §¬n vÞ: Xí nghiệp xây lắp 79. Stt Hä vµ tªn Phßng T¹m øng kú I Ký nhËn 1 Lê Thanh Hải G§ 1.000.000 2 §ç Th¾ng PG§ 1.000.000 3 NguyÔn Duy M¹nh Kinh doanh 300.000 4 TrÇn V¨n Minh Kinh doanh 200.000 5 NguyÔn ThÞ Hoa Kinh doanh 200.000 6 Vò Thuý Hµ KÕ to¸n 200.000 7 L¹i Anh Th­ KÕ to¸n 200.000 8 Lª V¨n H¶i Kinh doanh 200.000 9 Vò Thanh H»ng Kinh doanh 200.000 10 NguyÔn Quúnh Chi Kinh doanh 200.000 11 Hå Sü Lîi Kinh doanh 400.000 12 Vò L©m Tïng Hµnh chÝnh 300.000 13 Bïi H÷u Hoan Hµnh chÝnh 300.000 14 Vò Kim Thoa KÕ to¸n 300.000 15 Ng« Sü Liªn KÕ to¸n 200.000 16 §µo Thu H»ng Kinh doanh 200.000 17 §inh Thanh HuyÒn KÕ to¸n 200.000 18 Hå Ngäc Hµ KÕ to¸n 200.000 19 TrÇn Quang Huy Kinh doanh 200.000 Céng: 6.000.000 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n Tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) Hå Ngäc Hµ Vò Thuý Hµ Lê Thanh Hải Trong b¶ng thanh to¸n t¹m øng l­¬ng kú I cã sè tiÒn t¹m øng cho : - Bé phËn kinh doanh (TK 641) : 3.100.000 - Bé phËn qu¶n lý (TK 642) : 2.900.000 C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n t¹m øng tiÒn l­¬ng kú I, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng lËp phiÕu chi t¹m øng l­¬ng kú I: §¬n vÞ: Xí nghiệp xây lắp 79 §Þa chØ:273 Khương Đình Thanh Xuân, Hà Nội Telefax:5594373 PhiÕu chi Ngµy15th¸ng12 n¨m 2009 QuyÓn sè: 04 Sè: 20 NîTK 334 CãTK1111 MÉu sè: 02-TT Q§ sè 15/2006/Q§-BTC Ngµy20th¸ng 3 n¨m2006 cña Bé tr­ëng BTC Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn: Hå Ngäc Hµ §Þa chØ: Phßng KÕ to¸n Lý do chi: Thanh to¸n t¹m øng l­¬ng kú I th¸ng12/2009 Sè tiÒn: 6.000.000 (ViÕt b»ng ch÷) S¸u triÖu ®ång ch½n KÌm theo: 01 chøng tõ gèc: B¶ng t¹m øng tiÒn l­¬ng kú I th¸ng 12/2009. §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): S¸u triÖu ®ång ch½n. Ngµy 15 th¸ng 12 n¨m 2009 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) Lê Thanh Hải KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ng­êi lËp phiÕu (Ký, hä tªn) Ng­êi nhËn (Ký, hä tªn) Hå Ngäc Hµ Thñ quü (Ký, hä tªn) C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng cña xí nghiệp th¸ng 12 n¨m 2009, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng lËp b¶ng tÝnh l­¬ng cña xí nghiệp th¸ng 12/2009 Bảng 03. B¶ng tÝnh lư¬ng th¸ng 12 n¨m 2009 Stt Hä vµ tªn Chøc vô Sè c«ng HÖ sè lư¬ng Lư¬ng CB HÖ sè phô cÊp HÖ sè thưởng Tæng céng C¸c kho¶n gi¶m trõ Cßn ®ưîc lÜnh BHXH BHYT BHTN ThuÕ TNCN T¹m øng 1 Lê Thanh Hải G§ 27 4.76 800,000 3 1.2 7,443,692 446622 111655 74,437 164,741 1,000,000 5646237 2 §ç Th¾ng PG§ 27 4.16 800,000 2 1.2 6,114,462 366868 91717 61,145 99,609 1,000,000 4495123 3 NguyÔn Duy M¹nh NV 27 2.02 800,000 1.2 2,675,077 160505 40126 26,751 - 300,000 2147695 4 TrÇn V¨n Minh NV 27 2.36 800,000 1.2 2,957,538 177452 44363 29,575 - 200,000 2506148 5 NguyÔn ThÞ Hoa NV 27 2.34 800,000 1.2 2,940,923 176455 44114 29,409 - 200,000 2940945 6 Vò Thuý Hµ KTT 27 3 800,000 1.5 1.2 4,735,385 248123 71031 47,354 32,034 200,000 4100843 7 L¹i Anh Thư NV 27 3 800,000 1.2 3,489,231 209354 52339 34,892 - 200,000 2992646 8 Lª V¨n H¶i NV 27 2.02 800,000 1.2 2,675,077 160505 40126 26,751 - 200,000 2047695 9 Vò Thanh H»ng NV 27 1.96 800,000 1.2 2,625,231 157514 39379 26,252 - 200,000 2202086 10 NguyÔn Quúnh Chi NV 27 2.8 800,000 1.2 3,323,077 199385 49846 33,231 - 200,000 2840615 11 Hå Sü Lîi NV 27 1.76 800,000 1.2 2,459,077 147545 36886 24,591 - 400,000 1850055 12 Vò L©m Tïng TP 12 2.98 800,000 1 1.2 1,912,615 114757 28689 19,126 - 300,000 1450043 13 Bïi H÷u Hoan PP 27 2.36 800,000 0.5 1.2 3,372,923 202375 50594 33,729 - 300,000 2786225 14 Vò kim Thoa NV 27 2.98 800,000 1.2 3,472,615 208357 52089 34,726 - 300,000 2877443 15 Ng« Sü Liªn NV 27 2.16 800,000 1.2 2,791,385 167483 41871 27,914 - 200,000 2354117 16 §µo Thu H»ng NV 27 1.76 800,000 1.2 2,459,077 147545 36886 24,591 - 200,000 2050055 17 §inh Thanh HuyÒn NV 27 1.96 800,000 1.2 2,625,231 157514 39379 26,252 - 200,000 2202086 18 Hå Ngäc Hµ NV 27 2.36 800,000 1.2 2,957,538 177452 44363 29,575 - 200,000 2506148 19 TrÇn Quang Huy NV 27 1.76 800,000 1.2 2,459,077 147545 36886 24,591 - 200,000 2050055 Céng 63489231 3809356 952339 634892 296383 6000000 51596260 Trong b¶ng tÝnh l­¬ng cña xí nghiệp th¸ng 12/2009 cã sè tiÒn cho : + Tæng sè l­¬ng ph¶i tr¶ : 63.489.231 - Bé phËn kinh doanh (TK 641) : 30688616 - Bé phËn qu¶n lý (TK 642) : 32800615 + Tæng sè l­¬ng cßn l¹i sau khi trõ ®i c¸c kho¶n gi¶m trõ ph¶i tr¶ : 51596260 - Bé phËn kinh doanh (TK 641) : 24680472 - Bé phËn qu¶n lý (TK 642) : 26915788 Ngµy 31/12, xí nghiệp thanh to¸n nèt sè tiÒn l­¬ng cßn l¹i cho c¸n bé c«ng nh©n viªn sau khi ®· trõ ®i 6% BHXH, 1,5% BHYT, 1% BHTN. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng lËp phiÕu chi thanh to¸n tiÒn l­¬ng Kú II th¸ng 12/2009 cho C«ng ty: §¬n vÞ: Xí nghiệp xây lắp 79 §Þa chØ: 273 Khương Đình Thanh Xuân, Hà Nội Telefax:5594373 PhiÕu chi Ngµy 31th¸ng12 n¨m2009 QuyÓn sè: 04 Sè: 32 NîTK 334 CãTK1111 MÉu sè: 02-TT Q§ sè 15/2006/Q§-BTC Ngµy 20th¸ng 3 n¨m2006 cña Bé tr­ëng BTC Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn: Hå Ngäc Hµ §Þa chØ: Phßng KÕ to¸n Lý do chi: Thanh to¸n l­¬ng kú II th¸ng12/2009 Sè tiÒn: 51596260 (ViÕt b»ng ch÷):l¨m m­¬i mốt triÖu năm tr¨m chín mươi sáu ngh×n b¶y hai trăm sáu mươi đồng KÌm theo: 01 chøng tõ gèc: B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng kú II th¸ng 12/09. §· nhËn ®ñ sè tiÒn : 51596260 (viÕt b»ng ch÷): l¨m m­¬i mốt triÖu năm tr¨m chín mươi sáu ngh×n b¶y hai trăm sáu mươi đồng Ngµy 31th¸ng 12 n¨m2009 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) Lê Thanh Hải KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ng­êi lËp phiÕu (Ký, hä tªn) Ng­êi nhËn (Ký, hä tªn) Hå Ngäc Hµ Thñ quü (Ký, hä tªn) C¸c nghiÖp vô h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng ë xí nghiệp : NghiÖp vô 1: Ngµy15/12/2009, xí nghiệp ®· tr¶ tiÒn l­¬ng Kú I cho c«ng nh©n viªn. C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n t¹m øng l­¬ng kú I vµ phiÕu chi sè 20 ngµy 15/12/2009, kÕ to¸n ghi vµo Sæ chi tiÕt TK 334 theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 334: 6.000.000 Cã TK 111: 6.000.000 Nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô trªn ë chøng tõ ghi sæ nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 15/12/2009 Sè: 1965 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Thanh to¸n t¹m øng l­¬ng kú I th¸ng 12/2009 cho toµn xí nghiệp 334 111 6.000.000 Céng: 6.000.000 KÌm theo chøng tõ gèc: B¶ng thanh to¸n t¹m øng l­¬ng kú I th¸ng 12/09 vµ phiÕu chi sè 20 ngµy 15/12/2009 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) NghiÖp vô 2: Ngµy 31/12/2009, xí nghiệp thanh to¸n tiÒn l­¬ng kú II cho c«ng nh©n viªn. C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng (kú II) vµ phiÕu chi sè 32 ngµy 31/12/20ss09, kÕ to¸n ghi vµo Sæ chi tiÕt TK 334 ®Þnh kho¶n: Nî TK 334: 51596260 Cã TK 1111: 51596260 §ång thêi nghiÖp vô nµy ®­îc ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31/12/2009 Sè: 1995 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Thanh to¸n tiÒn l­¬ng kú II th¸ng 12/2009 cho toµn xí nghiệp 334 111 51596260 Céng: 51596260 KÌm theo chøng tõ gèc: B¶ng thanh to¸n l­¬ng (kú II) th¸ng 12/2009 vµ phiÕu chi sè 32 ngµy 31/12/2009 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) NghiÖp vô 3: Cuèi th¸ng ngµy 31/12/2009, c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp thanh to¸n l­¬ng th¸ng 12/09 vµ phiÕu chi sè 20 ngµy 09/12/2009, phiÕu chi sè 32 ngµy 31/12/2009, kÕ to¸n ghi sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c¸n bé c«ng nh©n viªn vµo Sæ chi tiÕt Tµi kho¶n 334 theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 641: 30688616 Cã TK 334: 30688616 §ång thêi nghiÖp vô trªn ®­îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31/12/2009 Sè: 1996 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã TiÒn l­¬ng th¸ng 12/2009 ph¶i tr¶ c¸n bé c«ng nh©n viªn 641 334 30688616 Céng: 30688616 KÌm theo chøng tõ gèc: B¶ng thanh to¸n t¹m øng l­¬ng kú I vµ b¶ng thanh to¸n l­¬ng (kú II) th¸ng 12/2009 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) NghiÖp vô 4: Cuèi th¸ng ngµy 31/12/2009, c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp thanh to¸n l­¬ng th¸ng 12/2009 vµ phiÕu chi sè 20 ngµy 09/12/2009, phiÕu chi sè 32 ngµy 31/12/2009, kÕ to¸n ghi sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c¸n bé c«ng nh©n viªn vµo Sæ chi tiÕt Tµi kho¶n 334 theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 642: 32800615 Cã TK 334: 32800615 §ång thêi nghiÖp vô trªn ®­îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31/12/2009 Sè: 1997 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã TiÒn l­¬ng th¸ng 12/2009 ph¶i tr¶ c¸n bé c«ng nh©n viªn 642 334 32800615 Céng: 32800615 KÌm theo chøng tõ gèc: B¶ng thanh to¸n t¹m øng l­¬ng kú I vµ b¶ng thanh to¸n l­¬ng (kú II) th¸ng 12/2009 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Tõ chøng tõ ghi sæ, nh©n viªn kÕ to¸n cã nhiÖm vô vµo Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 334, TK 111, TK642 2.2. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI XÍ NGHIỆP XÂY LẮP 79. 2.2.1. Chứng từ sử dụng Phiếu nghỉ hưởng BHXH (Mẫu số 03 – LĐTL). Là phiếu xác nhận số ngày được nghỉ do ốm đau, tai nạn, thai sản…của người lao động, là căn cứ tính trợ cấp BHXH trả thay lương theo chế độ đã quy định. Bảng thanh toán BHXH (Mẫu số 04 – LĐTL). Là căn cứ tổng hợp và thanh toán trợ cấp BHXH trả thay cho người lao động, lập báo cáo quyết toán BHXH với cơ quan quản lý BHXH. 2.2.2. Tài khoản sử dụng TK 338: Ph¶i tr¶ vµ ph¶i nép kh¸c. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép cho c¸c c¬ quan ph¸p luËt , cho cÊp trªn vÒ KPC§ , BHXH , BHYT , c¸c kho¶n khÊu trõ vµo l­¬ng. Bªn Nî: C¸c kho¶n ®· nép cho c¬ quan qu¶n lý c¸c quü. C¸c kho¶n ®· chi vÒ KPC§ . KÕt chuyÓn doanh thu ch­a thùc hiÖn t­¬ng øng. Bªn Cã: C¸c kho¶n ph¶i nép , ph¶i tr¶ hay thu hé . TrÝch KPC§, BHXH , BHYT theo tû lÖ quy ®Þnh . Sè ®· nép lín h¬n ®­îc hoµn l¹i . D­ Nî (nÕu cã): Ph¶n ¸nh sè tr¶ thõa , nép thõa , v­ît chi chưa ®­îc thanh to¸n . D­ Cã: Ph¶n ¸nh sè tiÒn còn ph¶i tr¶ , ph¶i nép . TK 3382: Kinh phÝ C«ng ®oµn Bªn Nî: Nép kinh phÝ C«ng ®oµn lªn cÊp trªn (1%) Chi tiªu KPC§ t¹i ®¬n vÞ Bªn Cã: TrÝch lËp quü KPC§ KPC§ v­ît chi ®­îc cÊp bï D­ Cã: ph¶n ¸nh sè kinh phÝ c«ng ®oµn ch­a nép hoÆc ch­a chi tiªu D­ Nî: trong tr­êng hîp: Sè KPC§ v­ît chi ch­a ®­îc cÊp bï TK 3383: B¶o hiÓm x· héi Bªn Nî Nép BHXH cho C¬ quan Ph¶n ¸nh sè BHXH ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn trong kú Bªn Cã: Ph¶n ¸nh trÝch lËp quü BHXH Sè BHXH v­ît chi ®­îc cÊp bï D­ Cã: ph¶n ¸nh sè BHXH cßn l¹i ch­a nép, ch­a chi tiªu D­ Nî: BHXH v­ît chi ch­a ®­îc cÊp bï TK 3384: B¶o hiÓm Y tÕ Bªn Nî Ph¶n ¸nh BHYT nép cho c¬ quan qu¶n lý quü Bªn Cã Ph¶n ¸nh viÖc trÝch lËp quü BHYT D­ Cã: Ph¶n ¸nh BHYT cßn ch­a nép. TK 3389: Bảo hiểm thất nghiệp Bên nợ: Số bảo hiểm thất nghiệp đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ bảo hiểm thất nghiệp. Bên có: Trích bảo hiểm thất nghiệp vào chi phí sản xuất, kinh doanh Trích bảo hiểm thất nghiệp khấu trừ vào lương của công nhân viên Dư có: Số BHTN đã trích nhưng chưa nộp cho cơ quan quản lý quỹ bảo hiểm thất nghiệp. Một số nghiệp vụ chủ yếu : Định kỳ trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phí sản xuất, kinh doanh ghi : Nợ các TK 622, 627, 641, 642… Có TK 338-Phải trả, phải nộp khác (3382, 3383, 3384, 4489) Tính số tiền BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trừ vào lương của công nhân viên , ghi : Nợ TK 334- Phải trả người lao động Có TK 338- Phải trả, phải nộp khác (3383, 3384, 3389) Khi nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho cơ quan quản lý, ghi : Nợ TK 338-Phải trả, phải nộp khác (3382, 3383, 3384, 3389) Có các TK 111, 112 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn. TK 622,623,627,641,642,241 TK 334 TK 338 Trích BHXH, BHYT,KPCĐ theo tỷ lệ quy định tính vào KPCĐ (22% ). Quỹ BHXH trả thay cho công nhân viên. TK 334 TK 111,112,311 Trích BHXH, BHYT ,BHTN trừ vào lương công nhân viên viên ( 8.5%) trừ vào lương công nhân viên viên ( 6%) Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ Hoặc chi quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ tại doanh nghiệp Số BHXH, KPCĐ chi vượt được cấp bù TK 111,112 2.2.3. Quy trình kế toán ViÖc trÝch nép BHXH, BHYT, KPC§ ë xí nghiệp ®­îc thùc hiÖn theo ®óng quy ®Þnh hiÖn hµnh cña Nhµ n­íc: - BHXH trÝch theo tû lÖ 22 %, trong ®ã 16% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, 6% khÊu trõ vµo tiÒn l­¬ng c¬ b¶n cña ng­êi lao ®éng. - BHYT trÝch theo tû lÖ 4.5%, trong ®ã 3% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, 1.5% khÊu trõ vµo tiÒn l­¬ng c¬ b¶n cña ng­êi lao ®éng. - BHTN trÝch theo tû lÖ 2%, trong ®ã 1% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, 1% khÊu trõ vµo tiÒn l­¬ng c¬ b¶n cña ng­êi lao ®éng. - Kinh phÝ c«ng ®oµn trÝch theo tû lÖ quy ®Þnh lµ 2% trªn tæng sè tiÒn l­¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn trong th¸ng vµ tÝnh hÕt vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh C¨n cø vµo b¶ng tÝnh l­¬ng cña xí nghiệp th¸ng 12/2009, kÕ to¸n trÝch lËp c¸c quü , bao gåm: + Tæng sè BHXH thu tõ tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n viªn: 3809356 (63.489.231 x 6% ) - Bé phËn kinh doanh (TK 641) : 1841317 (30688616 x 6%) - Bé phËn qu¶n lý (TK 642) : 1968037 (32800615 x 6%) + Tæng sè BHYT thu tõ tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n viªn : 952339 (63.489.231 x 1,5% ) - Bé phËn kinh doanh (TK 641) : 460329 (30688616 x 1,5%) - Bé phËn qu¶n lý (TK 642) : 492009 (32800615 x 1,5%) + Tæng sè BHTN thu tõ tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n viªn : 634892 (63.489.231 x 1% ) - Bé phËn kinh doanh (TK 641) : 306886 (30688616 x 1%) - Bé phËn qu¶n lý (TK 642) : 328006 (32800615 x 1%) + Tæng sè trÝch BHXH theo tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n viªn : 10158277 (63.489.231 x 16% ) - Bé phËn kinh doanh (TK 641) : 4910179 (30688616 x 16%) - Bé phËn qu¶n lý (TK 642) : 5248098 (32800615 x 16%) + Tæng sè trÝch BHYT theo tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n viªn : 1904677 (63.489.231 x 3% ) - Bé phËn kinh doanh (TK 641) : 920695 (30688616 x 3%) - Bé phËn qu¶n lý (TK 642) : 948018 (32800615 x 3%) + Tæng sè trÝch BHTN theo tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n viªn : 634892 (63.489.231 x 1% ) - Bé phËn kinh doanh (TK 641) : 306886 (30688616 x 1%) - Bé phËn qu¶n lý (TK 642) : 328006 (32800615 x 1%) + Tæng sè trÝch KPC§ trªn tæng tiÒn l­¬ng thùc tÕ : 1.269.785 (63.489.231 x 2% ) - Bé phËn kinh doanh (TK 641) : 613772 (30688616 x 2%) - Bé phËn qu¶n lý (TK 642) : 656013 (32800615 x 2%) + Tæng sè nép BHXH theo tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n viªn trong quý IV n¨m 2009: 30474831 - Bé phËn kinh doanh (TK 641) : 14730537 - Bé phËn qu¶n lý (TK 642) : 15744294 + Tæng sè nép BHYT theo tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n viªn trong quý IV n¨m 2009: 5714031 - Bé phËn kinh doanh (TK 641) : 2761977 - Bé phËn qu¶n lý (TK 642) : 2952054 + Tæng sè nép BHTN theo tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n viªn trong quý IV n¨m 2009: 1904676 - Bé phËn kinh doanh (TK 641) : 920658 - Bé phËn qu¶n lý (TK 642) : 984018 + Tæng sè nép KPC§ trªn tæng l­¬ng thùc tÕ trong quý IV n¨m 2009: 3809355 - Bé phËn kinh doanh (TK 641) : 1841316 - Bé phËn qu¶n lý (TK 642) : 1968039 C¸c nghiÖp vô trÝch nép BHXH, BHYT, KPC§: NghiÖp vô 1: Nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh sè tiÒn BHXH thu tõ l­¬ng c«ng nh©n viªn th¸ng 12/2009 vµo Sæ chi tiÕt TK 338 nh­ sau: Nî TK334 : 3809356 Cã TK 3383 : 3809356 §ång thêi nghiÖp vô trªn ®­îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31/12/2009 Sè: 1998 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Sè tiÒn BHXH thu tõ l­¬ng c«ng nh©n viªn th¸ng 12/2009 334 3383 3809356 Céng: 3809356 KÌm theo chøng tõ gèc: b¶ng tÝnh l­¬ng cña xí nghiệp th¸ng 12/2009 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) NghiÖp vô 2 : Nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh sè tiÒn BHYT thu tõ l­¬ng c«ng nh©n viªn th¸ng 12/2009 vµo Sæ chi tiÕt TK 338 nh­ sau: Nî TK334: 952339 Cã TK 3384: 952339 §ång thêi nghiÖp vô trªn ®­îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31/12/2009 Sè: 1999 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Sè tiÒn BHYT thu tõ l­¬ng c«ng nh©n viªn th¸ng 12/2009 334 3384 952339 Céng: 952339 KÌm theo chøng tõ gèc: b¶ng tÝnh l­¬ng cña xí nghiệp th¸ng 12/2009 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) NghiÖp vô 3: Nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh sè tiÒn BHTN thu tõ l­¬ng c«ng nh©n viªn th¸ng 12/2009 vµo Sæ chi tiÕt TK 338 nh­ sau: Nî TK334: 634892 Cã TK 3389: 634892 §ång thêi nghiÖp vô trªn ®­îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh­ sau:  Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31/12/2009 Sè: 2000 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Sè tiÒn BHTN thu tõ l­¬ng c«ng nh©n viªn th¸ng 12/2009 334 3389 634892 Céng: 634892 KÌm theo chøng tõ gèc: b¶ng tÝnh l­¬ng cña xí nghiệp th¸ng 12/2009 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) NghiÖp vô 4: Nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh kÕt chuyÓn sè BHXH ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn vµo chi phÝ b¸n hµng th¸ng 12/2009 vµo sæ chi tiÕt TK338 nh­ sau: Nî TK 641: 4910179 Cã TK 3383: 4910179 §ång thêi nghiÖp vô trªn ®­îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31/12/2009 Sè: 2001 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã BHXH ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn th¸ng 12/2009 641 3383 4910179 Céng: 4910179 KÌm theo chøng tõ gèc: b¶ng tÝnh l­¬ng cña xí nghiệp th¸ng 12/2009 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) NghiÖp vô 5 : Nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh kÕt chuyÓn sè BHXH ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn vµo chi phÝ qu¶n lý th¸ng 12/2009 vµo sæ chi tiÕt TK338 nh­ sau: Nî TK 642: 5248098 Cã TK 3383: 5248098 §ång thêi nghiÖp vô trªn ®­îc nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh ë chøng tõ ghi sæ nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31/12/2009 Sè: 2002 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã BHXH ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn th¸ng 12/2009 642 3383 5248098 Céng: 5248098 KÌm theo chøng tõ gèc: b¶ng tÝnh l­¬ng cña xí nghiệp th¸ng 12/2009 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) NghiÖp vô 6: Nh©n viªn kÕ to¸n ph¶n ¸