Lời mở đầu
Mục lục
Chương I: Lý luận chung về báo cáo kế toán tài chính doanh nghiệp
I) Tầm quan trọng của báo cáo kế toán tài chính đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
1) Khái niệm và phân loại báo cáo tài chính doanh nghiệp
2 Tầm quan trọng và tác dụng của báo cáo tài chính doanh nghiệp
II) Phương pháp và nội dung lập các báo cáo tài chính
1) Bảng Cân đối kế toán
2) Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
3) Bản thuyết minh báo cáo tài chính
III) Các công cụ trong phân tích báo cáo tài chính ở doanh nghiệp
1) Khái niệm phân tích báo cáo tài chính
2) Các công cụ chủ yếu của phân tích báo cáo tài chính
Chương II: Thực trạng và một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác lập báo cáo tài chính doanh nghiệp
I) Thực trạng công tác lập báo cáo tài chính trong doanh nghiệp
1) Khái quát về Công ty XNK vật tư đường biển
2) Thực trạng công tác lập báo cáo tài chính
II) Một số ý kiến đề xuất
26 trang |
Chia sẻ: NguyễnHương | Lượt xem: 1130 | Lượt tải: 1
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Chuyên đề Hoàn thiện công tác lập Báo cáo tài chính doanh nghiệp, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
,415,416,421,431,441.Trêng hîp TK412,413,421 cã sè d Nî cuèi kú th× ®îc ghi b»ng bót to¸n ®á
Nguån kinh phÝ:
Bao gåm quü qu¶n lý cña cÊp trªn(d Cã TK451),kinh phÝ sù nghiÖp(TK461).
Nh vËy, tæng hîp l¹i ta cã:
Tæng céng Tµi s¶n = TSL§ vµ ®Çu t ng¾n h¹n + TSC§ vµ ®Çu t dµi h¹n
Tæng céng Nguån vèn = Nî ph¶i tr¶ + Nguån vèn chñ së h÷u
Cã thÓ m« t¶ BC§KT theo mét s¬ ®å kh¸i qu¸t sau:
tµi s¶n vµ nguån vèn cña doanh nghiÖp
tµi s¶n nguån vèn
Tµi s¶n lu ®éng: Nî ph¶i tr¶:
_ Vèn b»ng tiÒn _ Nî dµi h¹n
_ Kho¶n ph¶i thu _ Nî ng¾n h¹n
_ Tån kho
Tµi s¶n cè ®Þnh: Vèn chñ së h÷u:
_ H÷u h×nh _ Vèn kinh doanh
_ V« h×nh _ Quü vµ dù tr÷
_ Hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh _ L·i cha ph©n phèi
_ §Çu t dµi h¹n
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
M« t¶ t¹i mét thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh cña doanh nghiÖp
B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh
a)Kh¸i niÖm vµ ý nghÜa cña b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh(BCKQH§KD)
B¸o c¸o KQH§KD lµ b¸o c¸o tæng hîp cho biÕt t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp t¹i nh÷ng thêi kú nhÊt ®Þnh.§ã lµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña toµn doanh nghiÖp,kÕt qu¶ ho¹t ®éng theo tõng ho¹t ®éng kinh doanh(s¶n xuÊt kinh doanh, ®Çu t tµi chÝnh,ho¹t ®éng bÊt thêng).Ngoµi ra,b¸o c¸o KQH§KD cßn cho biÕt t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi NS NN cña doanh nghiÖp trong kú kinh doanh ®ã.
Dùa vµo sè liÖu trªn b¸o c¸o KQH§KD,ngêi sö dông th«ng tin cã thÓ kiÓm tra ,ph©n tÝch vµ ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp trong kú,so s¸nh víi c¸c kú tríc vµ víi c¸c doanh nghiÖp kh¸c cïng ngµnh ®Ó nhËn biÕt kh¸i qu¸t kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp trong kú vµ xu híng vËn ®éng ,nh»m ®a ra c¸c quyÕt ®Þnh qu¶n lý,quyÕt ®Þnh tµi chÝnh phï hîp.
b)Ph¬ng ph¸p lËp vµ ph©n tÝch b¸o c¸o KQH§KD:
B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh gåm 3 phÇn:
PhÇn 1: L·i,lç
Bao gåm c¸c chØ tiªu:
Tæng doanh thu(m· sè 01):ph¶n ¸nh tæng sè doanh thu b¸n hµng cña doanh nghiÖp.Sè liÖu ph¶n ¸nh vµo chØ tiªu nµy c¨n cø vµo tæng sè ph¸t sinh bªn Cã trong kú cña TK 511,512.Ngoµi ra ®èi víi c¸c doanh nghiÖp cã ho¹t ®éng kinh doanh xuÊt khÈu,chØ tiªu n¸y cßn chi tiÕt theo doanh thu hµng xuÊt khÈu.
C¸c kho¶n gi¶m trõ(m· sè 03) bao gåm chiÕt khÊu b¸n hµng,gi¶m gi¸ b¸n hµng, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i,thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt,thuÕ xuÊt khÈu,VAT
Doanh thu thuÇn(m· sè 10):lµ chØ tiªu ®îc tÝnh b»ng c¸ch lÊy tæng doanh thu(m· sè 01)trõ ®i c¸c kho¶n gi¶m trõ(m· sè 03).
Gi¸ vèn h¸ng b¸n(m· sè 11): sè liÖu c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn Cã cña TK632 ®èi øng bªn Nî TK911(trõ trÞ gi¸ vèn hµng bÞ tr¶ l¹i).
Lîi nhuËn gép(m· sè 20):lµ phÇn chªnh lÖch gi÷a doanh thu thuÇn víi gi¸ vèn hµng b¸n.
Chi phÝ b¸n hµng(m· sè 21):Dùa vµo phÇn ph¸t sinh Cã TK641 vµ ph¸t sinh Cã TK1422 ®èi øng bªn Nî TK911.
Chi phÝ qu¶n lý(m· sè 22):dùa vµo phÇn ph¸t sinh bªn Cã TK642 vµ 1422 ®èi øng bªn Nî TK911.
Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh(m· sè 30) :chØ tiªu nµy ®îc tÝnh b»ng c¸ch lÊy lîi tøc gép trõ ®i chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý
Lîi nhuËn ho¹t ®éng tµi chÝnh: lµ kho¶n chªnh lÖch gi÷a thu nhËp ho¹t ®éng tµichÝnh(m· sè 31- dùa vµo tæng sè ph¸t sinh Cã TK711) víi chi ho¹t ®éng tµi chÝnh(m·sè 32- sè liÖu dùa vµo ph¸t sinh Cã hoÆc Nî TK811),kÓ c¶ thuÕ VAT ph¶i nép.
Lîi nhuËn ho¹t ®éng bÊt thêng: lµ kho¶n chªnh lÖch gi÷a thu ho¹t ®éng bÊt thêng(m· sè 41- sè liÖu c¨n cø tæng sè ph¸t sinh bªn Cã TK721)víi chi phÝ bÊt thêng trong qu¸ tr×nh kinh doanh(m· sè 42- dùa vµo tæng sè ph¸t sinh bªn Nî TK821),kÓ c¶ VAT
Tæng lîi nhuËn tríc thuÕ (m· sè 60) :lµ chØ tiªu ph¶n ¸nh lîi tøc c¸c ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp bao gåm lîi tøc thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh,lîi tøc ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ lîi tøc bÊt thêng
ThuÕ thu nhËp DN(m· sè 70);ph¶n ¸nh sè thuÕ mµ doanh nghiÖp ph¶i nép dùa trªn lîi tøc chÞu thuÕ.Sè liÖu c¨n cø vµo ph¸t sinh bªn Cã Tk3334 ®èi øng bªn Nî TK421.
Lîi nhuËn sau thuÕ (m· sè 80):lµ phÇn cßn l¹i cña lîi tøc kinh doanh sau khi nép thuÕ thu nhËp DN.
PhÇn II:T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi Nhµ níc
Bao gåm c¸c chØ tiªu sau:
Cét "sè cßn ph¶i nép kú tríc":ph¶n ¸nh tæng sè tiÒn ph¶i nép,chi tiÕt tõng lo¹i cßn ®Õn ®Çu kú nµy cha nép (1)
Cét " sè ph¶i nép kú nµy":ph¶n ¸nh tæng sè tiÒn ph¶i nép theo tõng lo¹i ph¸t sinh trong kú b¸o c¸o.Sè liÖu dùa vµo sè ph¸t sinh Cã luü kÕ trong quý b¸o c¸o cña TK333 (2)
Cét "sè ®· nép trong kú nµy":bao gåm sè nép cho kú nµy vµ nép cho c¶ kú tríc chuyÓn sang,chi tiÕt theo tõng lo¹i. (3)
Cét "sè cßn ph¶i nép ®Õn cuèi kú nµy":b»ng (1)+(2)-(3) .
T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi NSNN
ChØ tiªu
Sè cßn ph¶i
nép kú tríc
Sè cßn ph¶i
nép kú nµy
Sè ®· nép
trong kú nµy
Sè ph¶i nép
®Õn cuèi kú
nµy
ThuÕ
1)ThuÕ VAT
2)ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt
3)ThuÕ xuÊt nhËp khÈu
4)ThuÕ thu nhËp DN
5)Thu trªn vèn
6)ThuÕ tµi nguyªn
7)ThuÕ nhµ ®Êt
8)TiÒn thuª ®Êt
9)C¸c lo¹i thuÕ kh¸c
II) C¸c kho¶n ph¶i
nép kh¸c
1)C¸c kho¶n phô thu
2)C¸c kho¶n phÝ,lÖ phÝ
3)C¸c kho¶n ph¶i nép
kh¸c
Tæng céng
PhÇn III: ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ,hoµn l¹i,miÔn gi¶m
Bao gåm c¸c chØ tiªu sau:
ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ
ThuÕ VAT ®îc miÔn gi¶m
ThuÕ VAT ®îc hoµn l¹i
3) B¶n thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh
kh¸i niÖm vµ nguyªn t¾c lËp b¶n thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh
B¶n thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh lµ b¶n b¸o c¸o nh»m thuyÕt minh vµ gi¶i tr×nh b»ng lêi, b»ng sè liÖu mét sè chØ tiªu kinh tÕ - tµi chÝnh cha ®îc thÓ hiÖn trªn c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n tµi chÝnh ë trªn.B¶n thuyÕt minh nµy cung cÊp th«ng tin bæ sung cÇn thiÕt cho viÖc ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp trong n¨m b¸o c¸o dîc chÝnh x¸c.
Khi lËp b¶n thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh, cÇn lu ý mét sè nguyªn t¾c sau:
_ PhÇn tr×nh bµy ph¶i ng¾n gän,râ rµng,dÔ hiÓu.PhÇn tr×nh bµy b»ng sè liÖu ph¶i thèng nhÊt víi c¸c sè liÖu trªn c¸c b¸o c¸o kh¸c
_ §èi víi b¸o c¸o quý,c¸c chØ tiªu thuéc phÇn chÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹i doanh nghiÖp ph¶i thèng nhÊt trong c¶ niªn ®é kÕ to¸n.NÕu cã sù thay ®æi ph¶i tr×nh bµy râ rµng lý do thay ®æi.
_ Trong c¸c biÓu sè liÖu,c¸c cét kÕ ho¹ch thÓ hiÖn sè liÖu kÕ ho¹ch cña kú b¸o c¸o,cét sè thùc hiÖn kú tríc thÓ hiÖn sè liÖu cña kú ngay tríc kú b¸o c¸o.
_ C¸c chØ tiªu ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp chØ sö dông trong b¸o c¸o tµi chÝnh n¨m .
C¸ch lËp mét sè chØ tiªu chñ yÕu:
Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo yÕu tè: chØ tiªu nµy ph¶n ¸nh toµn bé chi phÝ SXKD ph¸t sinh trong kú cña doanh nghiÖp,®îc ph©n chia theo c¸c yÕu tè sau:
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu
Chi phÝ nh©n c«ng
Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn
T×nh h×nh t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh: Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lÊy tõ c¸c TK 211,212,213,214 trong sæ c¸i, cã ®èi chiÕu víi sæ kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh.
T×nh h×nh thu nhËp cña c«ng nh©n viªn: Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lÊy tõ TK334 trong sæ c¸i,cã ®èi chiÕu víi sæ kÕ to¸n theo dâi thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn
T×nh h×nh gi¶m vèn chñ së h÷u: Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lÊy tõ TK 411,414,415,416,431,441 trong sæ c¸i vµ sæ kÕ to¸n theo dâi c¸c nguån vèn trªn
T×nh h×nh t¨ng gi¶m c¸c kho¶n ®Çu t vµo ®¬n vÞ kh¸c : Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lÊy tõ c¸c TK121,128,221,222,228,421 ë sæ c¸i vµ sæ kÕ to¸n theo dâi c¸c kho¶n ®Çu t vµo c¸c ®¬n vÞ kh¸c
C¸c kho¶n ph¶i thu vµ nî ph¶i tr¶: Sè liÖu ®îc lÊy tõ sæ kÕ to¸n theo dâi c¸c kho¶n thu vµ c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶.
Ph¬ng ph¸p lËp c¸c chØ tiªu ph©n tÝch:
Bè trÝ c¬ cÊu vèn: ChØ tiªu nµy ®îc tÝnh to¸n trªn c¬ së so sanh tæng gi¸ trÞ thuÇn cña c¸c tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t dµi h¹n hoÆc tæng gi¸ trÞ thuÇn cña lu ®éng vµ ®Çu t ng¾n h¹n víi tæng gi¸ trÞ tµi s¶n cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o.
Tû suÊt lîi nhuËn: ChØ tiªu nµy ®îc tÝnh to¸n dùa trªn c¬ së so s¸nh tæng lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh (m· sè 30) víi doanh thu thuÇn(m· sè10) hoÆc nguån vèn chñ së h÷u.
Tû lÖ nî ph¶i tr¶ so víi toµn bé tµi s¶n: ChØ tiªu nµy ®îc tÝnh to¸n trªn c¬ së so s¸nh tæng c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶(m· sè 300) víi tæng gi¸ trÞ thuÇn (m· sè 250) cña doanh nghiÖp trong kú b¸o c¸o
Kh¶ n¨ng thanh to¸n:ChØ tiªu nµy ®îc tÝnh to¸n trªn c¬ së so s¸nh tæng gi¸ trÞ tµi s¶n lu ®éng thuÇn hoÆc tæng sè tiÒn mÆt,tiÒn göi,tiÒn ®ang chuyÓn hiÖn cã víi tæng c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n ph¶i tr¶.
Ngoµi c¸c chØ tiªu trªn,doanh nghiÖp cã thÓ tr×nh bµy thªm c¸c trØ tiªu kh¸c ®Ó gi¶i thÝch râ h¬n b¸o c¸o tµi chÝnh cña doanh nghiÖp
KÕt cÊu cña b¶n thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh
Theo qui ®Þnh hiÖn hµnh,b¶n thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh bao gåm c¸c phÇn sau:
_ §Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp
_ ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹i doanh nghiÖp
_ Chi tiÕt mét sè chØ tiªu trong b¸o c¸o tµi chÝnh:
Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo yÕu tè
T×nh h×nh t¨ng gi¶m theo tõng nhãm vµ tõng lo¹i TSC§
T×nh h×nh thu nhËp cña c«ng nh©n viªn
T×nh h×nh t¨ng gi¶m vèn chñ së h÷u
T×nh h×nh t¨ng gi¶m c¸c kho¶n ®Çu t vµo c¸c ®¬n vÞ kh¸c
C¸c kho¶n ph¶i thu vµ nî ph¶i tr¶
_ Gi¶i thÝch vµ thuyÕt minh mét sè t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp
_ Mét sè chØ tiªu ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp
_ Ph¬ng híng s¶n xuÊt kinh doanh trong kú tíi
_ C¸c kiÕn nghÞ
C¸c c«ng cô trong ph©n tÝch b¸o c¸o kÕ to¸n tµi chÝnh ë doanh nghiÖp
Kh¸i niÖm:
Ph©n tÝch b¸o c¸o kÕ to¸n tµi chÝnh lµ mét qu¸ tr×nh kiÓm tra,xem xÐt c¸c sè liÖu vÒ kÕ to¸n tµi chÝnh hiÖn hµnh vµ qu¸ khø,nh»m môc ®Ých ®¸nh gi¸,dù tÝnh c¸c rñi ro vµ tiÒm n¨ng t¬ng lai.Sö dông c¸c ph©n tÝch b¸o c¸o kÕ to¸n tµi chÝnh lµ c¸c nhµ ®Çu t,c¸c nhµ ph©n tÝch b¶o hiÓm,c¸c nh©n viªn ng©n hµng,c¸c nhµ qu¶n lý,c¸c ®¹i lý thuéc chÝnh phñ,c¸c nhµ cung cÊp vµ nhiÒu hiÖp héi kh¸c.Trªn c¬ së ®ã hä ®a ra c¸c quyÕt ®Þnh kinh tÕ cho mét c«ng ty.
Sù ph©n tÝch b¸o c¸o kÕ to¸n tµi chÝnh tËp trung tríc hÕt vµo c¸c b¸o c¸o tõ doanh nghiÖp kÕt hîp víi c¸c th«ng tin bæ sung tõ bªn ngoµi.ViÖc ph©n tÝch ph¶i chØ ra ®îc c¸c thay ®æi chñ yÕu hoÆc nh÷ng ®iÓm chuyÓn biÕn theo xu híng,nh÷ng ý nghÜa vµ c¸c mèi quan hÖ.C¸c b¸o c¸o kÕ to¸n tµi chÝnh chØ lµ tËp hîp ®¬n thuÇn nh÷ng th«ng tin tµi chÝnh chi tiÕt.Tuy nhiªn,nhiÒu nhãm ngêi kh¸c nhau l¹i quan t©m ®Õn viÖc ®i s©u vµo bªn trong c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh,®Æc biÖt lµ c¸c nhµ ®Çu t,c¸c nhµ qu¶n lý vµ c¸c nhµ cho vay.Môc tiªu cña hä ®«i khi kh¸c nhau nhng thêng lµ liªn quan ®Õn nhau.Do ®ã,c¸c c«ng cô vµ kü thuËt c¬ b¶n cña ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh cã thÓ ®îc c¸c nhãm quan t©m vµ vËn dông mét c¸ch cã hiÖu qu¶. Nãi tãm l¹i,ph©n tÝch c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n tµi chÝnh cïng víi c¸c c«ng cô vµ kü thuËt gióp c¸c nhµ ph©n tÝch kiÓm tra l¹i c¸c b¸o c¸o ®· qua vµ hiªn hµnh.Qua ®ã cã thÓ ®¸nh gi¸ ®îc c¸c thµnh tÝch vµ t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty còng nh dù tÝnh ®îc nh÷ng rñi ro vµ tiÒm n¨ng cña doanh nghiÖp trong t¬ng lai.Ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh cã thÓ mang l¹i c¸c th«ng tin c¸c gi¸ trÞ vÒ c¸c xu thÕ vµ mèi quan hÖ,chÊt lîng nhËp cña c«ng ty vµ thÕ m¹nh còng nh ®iÓm yÕu cña c«ng ty tõ ®ã ®Ò ra c¸c quyÕt ®Þnh phï hîp.
C¸c c«ng cô chñ yÕu cña ph©n tÝch :
C¸c nhµ kÕ to¸n vµ nh÷ng ngêi kh¸c ®· ph¸t triÓn ra nhiÒu c«ng cô vµ kü thuËt chuÈn ho¸ kh¸c nhau cã thÓ sö dông trong ph©n tÝch b¸o c¸o kÕ to¸n tµi chÝnh.ChÕ ®é b¸o c¸o tµi chÝnh thuéc mét trong 3 ph¹m trï c¬ b¶n:
_ Nh÷ng phÐp so s¸nh vµ ®o lêng liªn quan ®Õn c¸c sè liÖu tµi chÝnh ë 2 hay nhiÒu thêi kú
_ C¸c phÐp so s¸nh vµ ®o lêng liªn quan ®Õn c¸c sè liÖu tµi chÝnh ë kú hiÖn hµnh
_ Nh÷ng xem xÐt theo c¸c môc tiªu ®Æc biÖt
Xem xÐt l¹i c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n tµi chÝnh cã thÓ g¾n vµo 3 kiÓu ph©n tÝch.Trong ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh,ngêi ta thêng dïng c¸c c«ng cô ph©n tÝch chñ yÕu sau:
_ Nh÷ng b¸o c¸o tµi chÝnh so s¸nh:Cung cÊp c¸c th«ng tin quan träng vÒ c¸c xu thÕ vµ c¸c mèi quan hÖ trong 2 hay nhiÒu n¨m.Trong b¸o c¸o tµi chÝnh so s¸nh, thêng sö dông ph©n tÝch theo chiÒu ngang vµ ph©n tÝch theo chiÒu däc
_ Nh÷ng b¸o c¸o tµi chÝnh theo quy m« chung: C¸c b¸o c¸o nµy rÊt cã Ých trong c¸c c«ng ty ®a ra so s¸nh,bëi c¸c b¸o c¸o ®ã ®Òu dùa trªn c¬ së lµ 100% vµ ®Òu ®a ra ®îc phÐp so s¸nh t¬ng ®èi thay v× c¸c lîng tuyÖt ®èi.C¸c phÐp so s¸nh nh vËy cã thÓ gióp c¸c nhµ ph©n tÝch ®Þnh râ nh÷ng sù kh¸c nhau vÒ c¬ cÊu hoÆc sù ph©n chia theo nhãm vµ c¸c ph©n nhãm
_ Ph©n tÝch sè tû lÖ - ph©n tÝch tû lÖ
_ Nh÷ng kh¶o s¸t theo môc tiªu ®Æc biÖt
Ngoµi ra,trong c¸c trêng hîp cô thÓ,cã thÓ dïng c¸c c«ng cô kh¸c nh ph©n tÝch kh¶ n¨ng chuyÓn ho¸n thµnh tiÒn mÆt vµ n¨ng lùc ho¹t ®éng,ph©n tÝch kh¶ n¨ng sinh lêi,ph©n tÝch c¬ cÊu vèn vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n, ph¬ng ph¸p ph©n tÝch trùc tiÕp c¸c chØ sè tµi chÝnh,ph¬ng ph¸p ph©n tÝch tµi chÝnh Dupont,ph©n tÝch tµi trî,ph©n tÝch hoµ vèn,ph©n tÝch chi phÝ cè ®Þnh....
Cã thÓ nãi,c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n tµi chÝnh cã vai trß ®Æc biÖt quan träng trong ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng v× nã lµ c¬ së ®Ó ®Ò ra c¸c quyÕt ®Þnh cho ph¬ng híng ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp trong t¬ng lai.MÆt kh¸c,nã còng lµ c¬ së ®Ó Nhµ níc tiÕn hµnh qu¶n lý vÜ m« ®èi víi nÒn kinh tÕ còng nh ®iÒu tiÕt vi m« ®èi víi doanh nghiÖp
Ch¬ng II:
THùC TR¹NG Vµ mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt NH»M HOµN THIÖN C¤NG T¸C LËP B¸O C¸O TµI CHÝNH DOANH NGHIÖP
I)Thùc tr¹ng c«ng t¸c lËp b¸o c¸o tµi chÝnh trong doanh nghiÖp
1)Kh¸i qu¸t vÒ C«ng ty XNK vËt t ®êng biÓn:
NhiÖm vô cña C«ng ty:
_ Sö dông cã hiÖu qu¶,b¶o toµn vµ ph¸t triÓn c¸c nguån vèn do NN cÊp,thùc hiÖn c¸c kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh do Tæng c«ng ty giao vµ tham gia thùc hiÖn c¸c kÕ ho¹ch tËp trung cña Tæng c«ng ty vÒ ®Çu t ph¸t triÓn,phèi hîp s¶n xuÊt kinh doanh...
_ Kinh doanh ®óng ngµnh nghÒ ®· ®îc cÊp giÊy phÐp vµ chÊp hµnh ®Çy ®ñ c¸c chÕ ®é do ph¸p luËt quy ®Þnh,c¸c quy ®Þnh cña Nhµ níc vÒ ho¹t ®éng kinh doanh qu¶n lý doanh nghiÖp,thuÕ ,tµi chÝnh,lao ®éng,tiÒn l¬ng,lµm c¸c b¸o c¸o thèng kª,b¸o c¸o ®Þnh kú
_ ChÊp hµnh sù chØ ®¹o,kiÓm tra gi¸m s¸t cña Ban kiÓm so¸t,Tæng gi¸m ®èc,Tæng c«ng ty vµ c¸c c¬ quan Nhµ níc cã thÈm quyÒn,tu©n thñ c¸c ®iÒu íc quèc tÕ mµ Nhµ níc ViÖt Nam chÝnh thøc tham gia vµ c«ng nhËn.
C¬ cÊu tæ chøc vµ bé m¸y cña C«ng ty:
C«ng ty XNK vËt t ®êng biÓn hiÖn nay cã 7 chi nh¸nh vµ v¨n phßng trªn c¶ níc.C¸c chi nh¸nh vµ c¸c xÝ nghiÖp thµnh phÇn lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n phô thuéc cña C«ng ty cã t c¸ch ph¸p nh©n kh«ng ®Çy ®ñ ®îc tæ chøc vµ ho¹t ®éng theo §iÒu lÖ vµ quy chÕ ho¹t ®éng cña Tæng c«ng ty.Bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty bao gåm Gi¸m ®èc,Phã gi¸m ®èc vµ KÕ to¸n trëng.Ngoµi Ban gi¸m ®èc,C«ng ty cßn cã 3 phßng : Phßng tæng hîp,Phßng th¬ng m¹i vµ dÞch vô,Phßng tµi chÝnh-kÕ to¸n
2)Thùc tr¹ng c«ng t¸c lËp b¸o c¸o tµi chÝnh cña C«ng ty XNK vËt t ®êng biÓn:
Bé phËn ®¶m tr¸ch nhiÖm vô lËp b¸o c¸o tµi chÝnh lµ phßng tµi chÝnh-kÕ to¸n.§©y lµ phßng tham mu cho gi¸m ®èc C«ng ty trong viÖc qu¶n lý tµi s¶n ,tiÒn vèn ®¸p øng yªu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh ®óng ph¸p luËt,tham mu kÞp thêi viÖc b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn cña C«ng ty. NhiÖm vô cña phßng rÊt nÆng nÒ bao gåm:c©n ®èi c¸c nguån vèn ®Ó gi¶i quyÕt vèn kinh doanh,qu¶n lý c¸c ho¹t ®éng chi tiªu cña doanh nghiÖp dùa trªn sù ghi chÐp chÝnh x¸c,®Çy ®ñ c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n ph¸t sinh vµ lËp chøng tõ ho¸ ®¬n ,x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh.
Cuèi mçi quý,phßng kÕ to¸n-tµi chÝnh tiÕn hµnh tËp hîp c¸c sè liÖu vµ tµi liÖu cÇn thiÕt ®Ó lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh nh:
_ B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ngµy 31/12 n¨m tríc
_ Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n tæng hîp vµ ph©n tÝch
_ B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n
_ C¸c tµi liÖu liªn quan kh¸c nh: sæ chi tiÕt,b¶ng tæng hîp chi tiÕt ,b¶ng kª,c¸c chøng tõ hµng ho¸,sè liÖu kÕ to¸n cña c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc....
Phßng tµi chÝnh-kÕ to¸n tríc tiªn tiÕn hµnh hoµn tÊt viÖc ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt,tiÕn hµnh viÖc kho¸ sæ kÕ to¸n,kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu kÕ to¸n gi÷a c¸c sæ s¸ch cã liªn quan,b¶o ®¶m khíp ®óng.
Sau ®ã,kiÓm tra l¹i sè liÖu ghi trªn cét " Sè cuèi kú" cña B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ngµy 31/12 n·m tríc ®Ó chuyÓn vµo cét "Sè ®Çu n¨m" cña c¸c B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n n¨m nay.C¸c chØ tiªu cña BC§KT c¨n cø vµo sè d cña c¸c tµi kho¶n liªn quan ®Ó ph¶n ¸nh.
HiÖn nay,C«ng ty ¸p dông:
_ Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho:theo ph¬ng ph¸p Kª khai thêng xuyªn
_ H×nh thøc sæ kÕ to¸n ¸p dông: NhËt ký chung
_ Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh: Ph¬ng ph¸p khÊu hao ¸p dông theo quyÕt ®Þnh
Q§1062TC/Q§/CSTC
Trong n¨m 1999,do ¸p dông luËt thuÕ míi(VAT) ,do ®ã B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty cã thªm phÇn ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc khÊu trõ,hoµn l¹i,miÔn gi¶m.
KÕt qu¶ c«ng t¸c lËp c¸c B¸o c¸o tµi chÝnh cña C«ng ty XNK vËt t ®êng biÓn trong n¨m 1999 ®îc ph¶n ¸nh qua c¸c B¸o c¸o tµi chÝnh sau:
_ B¶ng C©n ®èi kÕ to¸n
_ B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh
a) B¶ng C©n ®èi kÕ to¸n quý4 -c¶ n¨m1999 cña C«ng ty XNK vËt t ®êng biÓn:
Tµi s¶n
M· sè
Sè ®Çu kú
Sè cuèi kú
1
2
3
4
TSL§ vµ §Çu t ng¾n h¹n
TiÒn:
1.TiÒn mÆt t¹i quü(c¶ ng©n phiÕu)
2.TiÒn göi ng©n hµng
3.TiÒn ®ang chuyÓn
II)C¸c kho¶n ®Êu t tµi chÝnh ng¾n h¹n
1.§Çu t chøng kho¸n ng¾n h¹n
2.§Çu t ng¾n h¹n kh¸c
3.Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t ng¾n h¹n
III) C¸c kho¶n ph¶i thu
1.Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
2.Tr¶ tríc cho ngêi b¸n
3.ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ
4.Ph¶i thu néi bé
_Vèn kinh doanh cña ®¬n vÞ trùc thuéc
_Ph¶i thu néi bé kh¸c
5.C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c
6.Dù phßng c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi
IV) Hµng tån kho
1.Hµng mua ®ang ®i ®êng
2.Nguyªn vËt liÖu tån kho
3.C«ng cô dông cô tån kho
4.Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang
5.Thµnh phÈm tån kho
6.Hµng ho¸ tån kho
7.Hµng göi ®i b¸n
8.Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho
V)Tµi s¶n lu ®éng kh¸c
1.T¹m øng
2.Chi phÝ tr¶ tríc
3.Chi phÝ chê kÕt chuyÓn
4.Tµi s¶n thiÕu chê xö lý
5. ThÕ chÊp,ký quü,ký cîc ng¾n h¹n
VI) Chi sù nghiÖp
1.Chi sù nghiÖp n¨m tríc
2.Chi sù nghiÖp n¨m nay
B) TSC§ vµ §Çu t dµi h¹n
I)Tµi s¶n cè ®Þnh
1.TSC§ h÷u h×nh
_ Nguyªn gi¸
_ Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ
2.TSC§ thuª tµi chÝnh
_ Nguyªn gi¸
_ Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ
3.TSC§ v« h×nh
_ Nguyªn gi¸
_ Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ
II)C¸c kho¶n ®Çu t tµi chÝnh dµi h¹n
1.§Çu t chøng kho¸n dµi h¹n
2.Gãp vèn liªn doanh
3.C¸c kho¶n ®Çu t dµi h¹n kh¸c
4.Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t dµi h¹n
III)Chi phÝ XDCB dë dang
IV)C¸c kho¶n ký quü ký cîc dµi h¹n
Tæng céng tµi s¶n
Nguån vèn
Nî ph¶i tr¶
Nî ng¾n h¹n
1.Vay ng¾n h¹n
2.Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶
3.Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
4.Ngêi mua tr¶ tiÒn tríc
5.ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép NN
6.Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
7.Ph¶i tr¶ cho c¸c ®¬n vÞ néi bé
8.C¸c kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c
Nî dµi h¹n
1.Vay dµi h¹n
2.Nî dµi h¹n kh¸c
III) Nî kh¸c
1.Chi phÝ ph¶i tr¶
2.Tµi s¶n thõa chê xö lý
3.NhËn ký quü ký cîc dµi h¹n
Nguån vèn chñ së h÷u
I)Nguån vèn - quü
1.Nguån vèn kinh doanh
2.Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n
3.Chªnh lÖch tû gi¸
4.Quü ®Çu t ph¸t triÓn
5.Quü dù phßng tµi chÝnh
6.Quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm
7.L·i cha ph©n phèi
8.Quü khen thëng phóc lîi
9.Nguån vèn ®Çu t XDCB
II)Nguån kinh phÝ
1.Quü qu¶n lý cña cÊp trªn
2.Nguån kinh phÝ sù nghiÖp
3.Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§
Tæng céng nguån vèn
100
110
111
112
113
120
121
128
129
130
131
132
133
134
135
136
138
139
140
141
142
143
144
145
146
147
149
150
151
152
153
154
155
160
161
162
200
210
211
212
213
214
215
216
217
218
219
220
221
222
228
229
230
240
250
M· sè
300
310
311
312
313
314
315
316
317
318
320
321
322
330
331
332
333
400
410
411
412
413
414
415
416
417
418
419
420
421
422
423
430
31.600.809.491
1.338.105.878
667.304.642
670.695.959
105.277
0
20.509.625.960
12.234.006.847
2.568.369.429
4.448.726.158
23.445.145
3.816.661.265
(2.581.582.884)
5.619.114.981
435.868.547
55.791.427
47.854.450
121.353.279
4.945.822.500
12.424.778
4.133.962.672
2.194.961.453
89.036.033
12.297.800
724.600.912
1.108.066.474
0
8.689.179.527
3.673.244.888
3.673.244.888
5.210.763.537
(1.537.518.649)
4.971.031.689
4.971.031.689
44.902.950
40.289.989.018
Sè ®Çu kú
38.409.230.993
36.071.910.535
19.144.769.137
0
6.776.049.128
915.931.211
2.380.513.236
196.273.833
4.448.726.158
2.209.647.832.
2.315.704.925
2.315.704.925
0
21.615.533
18.588.600
3.026.933
0
1.880.758.025
1.880.758.025
8.113.713.391
206.386.912
15.000.000
(8.555.196.602)
195.106
2.100.659.218
0
40.289.989.018
36.304.044.930
1.793.943.677
464.853.356
1.328.246.833
843.488
0
22.802.231.606
11.284.651.095
2.323.616.098
1.048.756.075
7.164.452.478
0
0
3.641.590.070
(2.660.834.211)
8.872.617.645
2.744.956.491
346.025.698
50.152.830
68.867.245
99.016.548
2.563.791.575
2.999.807.258
0
2.835.252.003
1.220.505.365
67.962.183
142.935.927
710.125.587
693.722.941
0
0
0
3.996.657.073
3.584.704.123
3.584.704.123
5.619.238.972
(2.034.534.849)
320.000.000
320.000.000
9.1.952.950
40.300.702.003
Sè cuèi kú
38.183.317.945
35.567.213.020
15.336.216.482
77.647.720
4.981.549.916
2.882.856.277
1.156.181.054
125.893.263
7.164.452.478
3.842.505.830
2.295.704.925
2.295.704.925
0
320.400.000
7.000.000
0
313.400.000
2.117.384.058
2.116.346.773
8.113.713.391
(3.991.815)
207.846.912
15.000.000
(8.331.476.039)
14.595.106
2.100.659.218
1.037.285
1.037.285
40.300.702.003
b) B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh quý IV-c¶ n¨m 1999
PhÇn I: L·i lç
ChØ tiªu
M· sè
Quý IV
C¶ n¨m
1
2
3
4
_Tæng doanh thu
Trong ®ã:Doanh thu hµng XK
_C¸c kho¶n gi¶m trõ
(04+05+06+07)
ChiÕt khÊu
Gi¶m gi¸
Hµng bÞ tr¶ l¹i
ThuÕ TT§B,XNK ph¶i nép
_ Doanh thu thuÇn
_ Gi¸ vèn hµng b¸n
_ Lîi nhuËn gép(10-11)
_ Chi phÝ b¸n hµng
_ Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
_ Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng kinh
doanh(20-21-22)
Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh
Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh
_ Lîi nhuËn ho¹t ®éng tµi chÝnh
(31-32)
C¸c kho¶n thu nhËp bÊt thêng
Chi phÝ bÊt thêng
_ Lîi nhuËn bÊt thêng
(41-42)
_ Tæng lîi nhuËn tríc thuÕ
( 30+40+50)
_ ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp
ph¶i nép
_ Lîi nhuËn sau thuÕ
01
02
03
04
05
06
07
10
11
20
21
22
30
31
32
40
41
42
50
60
70
80
37.902.465.476
4.258.406.706
11.326.008
11.326.008
37.891.139.468
35.268.879.730
2.622.259.738
460.951.657
2.021.007.065
140.301.016
7.340.380
12.787.009
(5.446.629)
150.454.253
245.753.672
(95.299.419)
39.554.968
137.544.216.790
13.998.222.343
92.819.602
249.134
11.326.008
81.244.460
137.451.397.188
129.956.072.789
7.495.324.399
1.615.490.515
5.721.017.011
158.816.873
204.921.525
13.176.564
191.744.961
318.453.212
427.003.780
(108.550.568)
242.011.266
§¬n vÞ tÝnh VN§
PhÇn II:T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi Nhµ níc
ChØ tiªu
M·
sè
Sè cßn ph¶i nép ®Çu nép ®Çu n¨m
Luü kÕ tõ ®Çu n¨m
Sè ph¶i nép Sè ®· nép
Sè cßn ph¶i
nép cuèi kú
1
2
3
4 5
6=3+4-5
ThuÕ
1a .ThuÕ DT
1b .ThuÕ VAT
ph¶i nép
1c .ThuÕ VAT
hµng XK
2.ThuÕ TT§B
3.ThuÕ XNK
4.ThuÕ TNDN
5.Thu trªn vèn
6.ThuÕ tµi
nguyªn
7.ThuÕ nhµ ®Êt
8.TiÒn thuª ®Êt
9.ThuÕ kh¸c
II)C¸c kho¶n
ph¶i nép kh¸c
1.C¸c kho¶n
phô thu
2.C¸c kho¶n
phÝ,lÖ phÝ kh¸c
3.C¸c kho¶n
ph¶i nép kh¸c
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
30
31
32
33
2.378.743.395
879.818.894
0
0
0
1.476.773.802
4.350.699
(90.000.000)
107.800.000
36858014700 38080577041
22.860.700 124.801.871.
12329952082 12275793892
11881145384 11781964160
12622956534 13896917118
1.100.000 1.100.000
1156181054
777877723
54158190
99181224
202813218
4.350.699
(90.000.000)
107.800.000
Tæng céng
40
2.378.743.395
36858014700 38080577041
1156181054
§¬n vÞ tÝnh:VN§
PhÇn III: ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc khÊu trõ,hoµn l¹i ,miÔn gi¶m
ChØ tiªu
M· sè
Sè tiÒn c¶ n¨m 1999
1
2
3
I)ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
1.ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ cßn
®îc hoµn l¹i trong kú
2.Sè thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
ph¸t sinh
3.Sè thuÕ GTGT ®· ®îc khÊu trõ
®· ®îc hoµn l¹i(13+14+15)
Trong ®ã:
_ Sè thuÕ GTGT ®· khÊu trõ
_ Sè thuÕ GTGT ®· hoµn l¹i
_ Sè thuÕ GTGT kh«ng ®îc
khÊu trõ
4.Sè thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
cßn ®îc hoµn l¹i cuèi kú
(10+11-12)
II)ThuÕ GTGT ®îc hoµn l¹i
1.Sè thuÕ GTGT cßn ®îc hoµn l¹i
®Çu kú
2.Sè thuÕ GTGT ®îc hoµn
3.Sè thuÕ GTGT ®· ®îc hoµn l¹i
4.Sè thuÕ GTGT cßn ®îc hoµn
cuèi kú(20+21-22)
III)ThuÕ GTGT ®îc miÔn gi¶m
1.Sè thuÕ GTGT cßn ®îc miÔn
gi¶m ®Çu kú
2.Sè thuÕ GTGT ®îc miÔn gi¶m
3.Sè thuÕ GTGT ®· miÔn gi¶m
4.Sè thuÕ GTGT cßn miÔn gi¶m
cuèi kú(30+31-32)
10
11
12
13
14
15
16
20
21
22
23
30
31
32
33
14.899.651.001
13.850.894.926
13.272.462.431
578.432.495
1.048.756.075
NhËn xÐt:
Trong qu¸ tr×nh lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh,phßng tµi chÝnh-kÕ to¸n ®· cã nhiÒu nç lùc nh»m ®¶m b¶o cho b¶n c©n ®èi kÕ to¸n ,b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh vµ b¶n thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh ®îc nhanh chãng,chÝnh x¸c,tu©n thñ nghiªm tóc c¸c quy ®Þnh cña Nhµ Níc vÒ chÕ ®é tµi chÝnh-kÕ to¸n cña doanh nghiÖp.Trong n¨m 1999, m
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- KT1309.doc