Chuyên đề Hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm với việc nâng cao công tác quản trị doanh nghiệp tại công ty cổ phần cơ giới và xây lắp 13

n Hà x x x x x x 30 ... ... 60 Trịnh Đình Tài x x x x x x 26 TP TC- HC Phụ trách đơn vị Đội trưởng Người chấm công (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 08 : Bảng thanh toán tiền lương tháng cho công nhân thuê ngoài BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG CÔNG NHÂN THÁNG 11 NĂM 2005 Công trình: Lán Bè- Quảng Ninh Tổ lao động thuê ngoài TT Họ và tên Công việc Hình thức khoán Hệ số tháng Công trong tháng Tiền lương trả trong tháng Các khoản phải trừ Còn lĩnh 1000đ Ký nhận Khoán T. gian Chờ việc Khoán T.Gian Chờ việc Công tiền lương Trừ ứng Trừ khác T. tế Q. đôi 1 Nguyễn Tôn Thành Bảo vệ 1.200.000 1 30 1.200.000 1.200.000 500.000 700.000 2 Nguyễn Văn Hinh Nấu ăn 1.200.000 1 30 1.200.000 1.200.000 500.000 700.000 3 Trịnh Quang Thuyết Xây đá mái ta luy Khoán KL 1 27 27 1.247.000 1.247.000 300.000 947.000 ... .... ... ... 33 Bùi Huy Phong Xây đá mái ta luy Khoán KL 1 25 25 1.155.000 1.155.000 300.000 855.000 34 Hoàng Văn Hà Xây đá mái ta luy Khoán KL 1 30 30 1.432.000 1.432.000 1.432.000 1.432.000 ... ... ... 60 Trịnh Đình Tài Xây đá mái ta luy Khoán KL 1 26 26 1.200.000 1.200.000 1.200.000 Cộng 1584 75.577.800 10.300.000 62.277.800 Hàng tháng, kế toán đội gửi bảng chấm công của lao động thuê ngoài, bảng chia lương và bảng thanh toán tiền lương lên phòng kế toán của Công ty làm căn cứ lập Bảng phân bổ tiền lương vào cuối quý và là cơ sở để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp Hạch toán chi phí nhân công trong biên chế. Cách tính lương và hạch toán của công nhân trực tiếp sản xuất trong biên chế cũng tương tự như nhân công thuê ngoài. Chỉ khác ở chỗ nếu hệ số của nhân công thuê ngoài là 1 thì công nhân trong biên chế hệ số lương có thể lớn hơn một, ngoài ra có các hệ số khác như: hệ số nhà nước, hệ số nội bộ. Khi bắt đầu thi công công trình, ban điều hành dự án ký hợp đồng giao khoán nội bộ với các đội. Đội trưởng giám sát quá trình làm việc của lao động trong biên chế không phải qua bảng chấm công theo tập thể mà thông qua Bảng chấm công cá nhân. Biểu số 09 : Bảng chấm công cá nhân. BẢNG CHẤM CÔNG CÁ NHÂN. Đơn vị: Đội Ông Luân Tháng 11 năm 2005. Họ và tên: Phạm Long Đại Tên xe máy: Máy đào Số xe: PC300-6 Ngày Nội dung công việc giờ công đã thực hiện Sản phẩm Ký xác nhận CD TG 1 Làm mái ta luy 2h 2 Nt 2h ... ... ... 14 Xử lý đường phụ 1h ... 30 Nghỉ tổng hợp công: K............T.Gian.........Bdsc........TSX......... Ốm.........Phép......... XÁC NHẬN CỦA ĐỘI, PHÒNG BAN Mỗi công nhân trong biên chế sẽ có một bảng chấm công như trên. Hàng tháng trước khi nghịêm thu khối lượng hoàn thành công nhân trong biên chế được tạm ứng lương thông qua Bảng chia lương kỳ I. (Tương tự biểu số 06) Khi công việc hoàn thành, đội trưởng sẽ nghiệm thu khối lượng hoàn thành thông qua Phiếu xác nhận khối lượng sản phẩm hoàn thành. Cùng với phiếu xác nhận khối lượng sản phẩm hoàn thành của công nhân thuê ngoài, đội trưởng và ban quản lý dự án lập Biên bản xác nhận khối lượng công việc hoàn thành Chứng từ 03: Biên bản xác nhận khối lượng công việc hoàn thành. CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạn phúc BIÊN BẢN XÁC NHẬN KHỐI LƯỢNG CÔNG VIỆC HOÀN THÀNH Công trình: Lán Bè- Quảng Ninh Hạng mục: Thi công bệ phản và tuyến đường phụ số 2. - Căn cứ khối lượng thực tế thi công. Hôm nay ngày 05 tháng 12 năm 2005 chúng tôi gồm: Đại diện bên A: BAN ĐIỀU HÀNH HẠ LONG Ông: Đỗ Thanh Hà Chức vụ: Trưởng Ban điều hành Ông: Đỗ Thế Tùng Chức vụ: Kỹ thuật viên Đại diện bên B: ĐỘI THI CÔNG Ông: Nguyễn Kinh Luân Chức vụ: Đội trưởng TC Ông: Phạm Hữu Phước Chực vụ: Kỹ thuật viên Hai bên cùng thống nhất xác nhận khối lượng thi công từ ngày 01/11/2005 đến hết ngày 30/11/2005 theo hợp đồng giao khoán nội bộ số 342/CTY 13/HĐGK, cụ thể như sau: TT NỘI DUNG CÔNG VIỆC Đ.VỊ KHỐI LƯỢNG GHI CHÚ I Khối thi công đường bao biển 1 Hoàn thiện mái ta luy Md 200 2 Kè mái ta luy đường bao biển M3 2.000 3 Xúc vận chuyển bùn đã phơi khô về đổ vào mặt bằng cự ly trung bình 2,5 Km M3 3.000 II Khối lượng thi công đường phụ số 2 1 Xúc vận chuyển bùn cự ly 1 km M3 3.500 2 Vận chuyển đất đồi T5 cự ly 2,5 km M3 4.500 3 Ủi san lấp lớp K95 theo thiết kế M3 4.500 4 Đào vận chuyển đất móng kè theo thiết kế M3 800 5 Máy đào cống đường phụ số 2 Ca 5 ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biên bản này sẽ được gửi lên phòng kinh tế kỹ thuật để tính lương cho cả đội thông qua việc lập Chi tiết quỹ lương tháng Biểu số 10 : Chi tiết quĩ lương tháng CHI TIẾT QUĨ LƯƠNG THÁNG 11 NĂM 2005 Đội xe máy (Ông Luân) Căn cứ hợp đồng số 342/CTY13/HĐGK, ngày 05/01/2003 Căn cứ Biên bản ngiệm thu khối lượng do BĐH dự án Quảng Ninh ký ngày 05/12/2005 TT Nội dung Đ.vị Khối lượng Đơn giá tiền lương Thành tiền Trực tiếp Gián tiếp Cộng 1 Máy đào hoàn thiện mái ta luy đường bao biển M 200 1.1 Máy đào hoàn thiện mái ta luy theo thiết kế M 200 3000 3000 600.000 1.2 Chi phí lương gián tiếp M 200 2.000 2.000 400.000 2 Kè mái ta luy M3 2.000 2.1 Nhân công kè đá M3 2.000 40.000 40.000 80.000.000 2.2 Lương gián tiếp 2.000 2.000 2.000 4.000.000 2.3 Chi phí lương thí nghiệm, chấm chuyến, trắc địa, bảo vệ, cấp dưỡng 2.000 1.000 1.000 2.000.000 3 Xúc vận chuyển bùn đã phơi khô M3 3.000 3.1 Máy xúc phơi bùn vun đống xúc lên ôtô M3 3.000 420 420 1.260.000 3.2 Ôtô vận chuyển cự ly 2,5 km M3 3.000 800 800 2.400.000 3.3 Máy ủi san hai lần M3 3.000 300 300 900.000 3.4 Xe tưới nước đường vận chuyển M3 3.000 50 50 150.000 3.4 Lương gián tiếp 3.000 350 350 1.050.000 Tổng cộng làm tròn 92.760.000 TRƯỞNG PHÒNG GIÁM ĐỐC KINH TẾ KỸ THUẬT CÔNG TY CỔ PHẦN LICOGI13 (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Từ Bảng chấm công cá nhân, Sổ lao động (danh sách công nhân trong biên chế), chi tiết quỹ lương và bảng chia lương kỳ I kế toán đội lập bảng thanh toán tiền lương cho công nhân trực tiếp trong biên chế. Bỉểu số 11 : Bảng thanh toán lương tháng BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 11 NĂM 2005. Đơn vị: Đội Ông Luân TT Họ và tên HSL nhà nước Hs nội bộ đội Hs tháng Công trong tháng Tiền lương trả trong tháng Các khoản phải trừ khác Còn lĩnh Ký nhận Khoán T.gian Phép lễ Bảo dưỡng chờ việc Khoán T.Gian Phép lễ B.Dưỡng Chờ việc Cộng tiền lương trừ ứng BHXH 5% BHYT 1% Trừ khác T.tế Q. đổi 1 Nguyễn Kinh Luân 2,65 1,5 1,3 15 30,2 1.209.000. 1.209.000 500.000 38.000 8.000 663.000 2 Nguyễn Hữu Phước 2,34 1,3 1,2 17 26,5 1.060.800 1.060.000 500.000 34.000 7.000 519.000 3 Nguyễn Huệ 2,34 1,3 1,2 17 26,5 1.060.800 1.060.000 500.000 34.000 7.000 519.000 ... ..... 15 Vũ Văn Dương 2,48 1,1 1,0 16 17,6 12 704.000 0 120.000 824.000 36.000 7.000 781.000 ... ... 27 P.Công Anh Dương 2,48 1,1 1,0 20 22 7 880.000 0 70.000 950.000 500.000 36.000 7.000 407.000 Cộng 369,6 14.782.200 2.400.000 17.182.200. 9.200.000 971.000 194.000 6.817.200 Mặc dù là doanh nghiệp xây lắp nhưng các khoản trích theo lương vẫn được tính vào chi phí nhân công trực tiếp chứ không tính vào chi phí sản xuất chung như theo quy định. Sau khi có đầy đủ các chứng từ trên, hàng tháng các kế toán đội ở các công trình gửi lên Công ty. Hàng quý kế toán tiền lương sẽ lập Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương cho toàn bộ Công ty là căn cứ để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp Biểu số 12 : Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI Quý IV năm 2005 STT Đối tượng sử dụng TK 3341 (Cty) TK3342 (Thuê ngoài) TK 3382 TK 3383 Lương Ca Lương Ca 2%KPCĐ 6% 17% I TK 622 142.570.000 9.280.000 310.16.000 660.000 9.055.000 5.735.000 16.301.000 1 TTHNQG (Đội CGHT) 82.225.000 9.280.000 27.680.000 660.000 2.198.000 4.135.000 11.716.000 2 Khu CN Bắc Thanh Long (ĐXD Ô Bình) 2.000.000 40.000 3 Nút Nam Thanh Long (Đội CGHT) 2.788.000 5.200.000 160.000 92.000 261.000 4 CTr Lán Bè- QN 20.017.000 101.743.000 2.435.000 1.201.000 3.403.000 - Đội xe (Ô Luân) 20.017.000 72.743.000 1.855.000 1.201.000 3.403.000 - Đội XD (Ô Bình) 29.000.000 580.000 .... ...... II TK 6272 96.236.000 400.000 1.932.000 3.730.000 10.568.000 ... ... III TK 6271 295.334.000 7.505.000 15.598.000 6.218.000 6.155.000 17.439.000 .... .... IV TK 642 446.441.000 8.930.000 11.899.000 33.713.000 Tổng cộng 980.81.000 16.785.000 326.163.000 660.000 26.135.000 27.537.000 78.021.000 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG Trên cơ sở Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương như trên, kế toán sẽ vào máy. Từ đó, phần mềm4 kế toán IEAS 2.0 sẽ xử lý để lên Nhật ký chung và chạy lên các sổ chi tiết và sổ cái TK 622. Cụ thể, tổng phát sinh của TK 622 của Công trình Lán Bè- Quảng Ninh- Quý IV năm 2005 là 127.598.000đ. Các bút toán phản ánh các khoản phát sinh như sau: - Đối với các khoản phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất trong biên chế. Nợ TK 622- LB: 20.017.000 Có TK 3341: 20.017.000 - Đối với các khoản phải trả cho công nhân viên trực tiếp thuê ngoài. Nợ TK 622- LB: 101.743.000 Có TK 3342: 101.743.000 - Đối với khoản KPCĐ trích theo lương của toàn thể nhân công trực tiếp sản xuất Nợ TK 622- LB: 2.435.000 Có TK 3382: 2.435.000 - Đối với khoản BHXH và BHYT trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất trong biên chế. Nợ TK 622- LB: 3.403.000 Có TK 3383: 3.403.000 Biểu số 13 : Sổ chi tiết chi phí nhân công trực tiếp SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Quý IV năm 2005 TK 622- CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP CÔNG TRÌNH LÁN BÈ- QUẢNG NINH Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK Đối ứng Số phát sinh Số dư SH Ngày Nợ Có Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 9 31/12/05 999 31/12/05 Số dư đầu kỳ 31/12/05 999 31/12/05 Phân bổ lương công nhân trong biên chế 3341 20.017.000 20.017.000 31/12/05 999 31/12/05 Phân bổ lương thuê ngoài 3342 101.743.000 121.760.000 31/12/05 999 31/12/05 Trích 2% KPCĐ 3382 2.435.000 124.195.000 31/12/05 999 31/12/05 Trích 17% BHXH và BHYT 3383 3.403.000 127.598.000 31/12/05 07092 31/12/05 Kết chuyển chi phí nhân công 154 127.598.000 0 Cộng số phát sinh 127.598.000 127.598.000 Luỹ kế từ đầu năm 127.598.000 127.598.000 Số dư cuối kỳ 0 Hà nội, ngày... tháng... năm 2006 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu số 14: Sổ cái tài khoản 622 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Quý IV năm 2005 Tên tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp Số hiệu: 622 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK Đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 Số dư đầu kỳ 31/12/05 998 31/12/05 Phân bổ lương CTTTHNQG 3341 2.788.000 31/12/05 999 31/12/05 Phân bổ lương CT Lán Bè 3341 20.017.000 31/12/05 999 31/12/05 Phân bổ lương thuê ngoài CT Lán Bè 3342 101.743.000 ... ... ... ... 31/12/05 07092 31/12/05 K/c chi phí NCTT Lán Bè 154 127.598.000 31/12/05 07091 31/12/05 K/c chi phí NVLTT CT Nhà máy Xi măng Phúc Sơn 154 55.080.000 .. ... ... ... Cộng số phát sinh 396.639.000 396.639.000 Luỹ kế từ đầu năm 396.639.000 396.639.000 Số dư cuối kỳ 3.3. Hạch toán chi phí sản xuất chung. Nội dung các khoản mục chi phí sán xuất chung Ngoài các chi phí được sử dụng trực tiếp cho quá trình sản xuất kinh tạo ra sản phẩm, để phục vụ cho quá trình thi công thì còn có các chi phí khác phát sinh. Các chi phí này liên quan đến toàn bộ hoạt động sản xuất của đội gọi là chi phí sản xuất chung. Chi phí sản xuất chung của hoạt động xây lắp là những chi phí có liên quan đến việc tổ chức, phục vụ và quản lý thi công của các đội xây lắp ở các công trường xây dựng. Chi phí sản xuất chung là chi phí tổng hợp bao gồm toàn bộ các khoản khác nhau thường có mối liên quan gián tiếp với các đối tượng xây lắp. Chi phí sản xuất chung trong Công ty được chia thành hai loại là : Chi phí sản xuất chung được tập hợp trực tiếp. Chi phí sản xuất chung chờ phân bổ. Mặc dù được chia làm hai loại như trên, nhưng nội dung các khoản mục chi phí của cả hai loại chi phí trên đều bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý đội Chi phí vật liệu dùng chung cho toàn đội Chi phí công cụ dung cụ sán xuất. Chi phí khấu hao tài sản cố định Chi phí sữa chữa nhỏ Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí bằng tiền khác Chi phí sản xuất chung của công trình nào thì được hạch toán theo từng công trình, hạng mục công trình đó. Chứng từ sử dụng Các chứng từ ban đầu kế toán dùng để hạch toán bao gồm: Phiếu chi, phiếu nhập, phiếu xuất, các hoá đơn giá trị gia tăng, hoá đơn bán hàng, Bảng chấm công, Biên bản giao nhận tài sản cố định của Công ty, Bảng tính khấu hao TSCĐ, các Bảng kê liên quan đến hoạt động sản xuất của đội. Tài khoản sử dụng Để theo dõi các khoản chi phí sản xuất chung này, kế toán sử dụng tài khoản sau: TK627- Chi phí sản xuất chung TK 6271- Chi phí sản xuất chung tập hợp trực tiếp TK 6272- Chi phí sản xuất chung chờ phân bổ Các tiểu khoản của tài khoản 627 được mở chi tiết cho từng công trình Sổ sách sử dụng Kế toán mở sổ chi tiết TK 6271- Chi phí sản xuất chung tập hợp trực tiếp cho từng công trình, Sổ cái TK 6271 cho cả Công ty, Sổ chi tiết, Sổ cái TK 6272- Chi phí sản xuất chung chờ phân bổ, Sổ Nhật ký chung. Công ty không mở sổ cái TK 627 mà chỉ mở sổ cái cho các tiểu khoản: 6271 và 6272 Phương pháp xác định và nội dung hạch toán các khoản mục Chi phí sản xuất chung trong Công ty được chia làm hai loại: chi phí sản xuất chung tập hợp trực tiếp và chi phí sản xuất chung chờ phân bổ. Những chi phí nào phục vụ trực tiếp cho công trình thì tập hợp trực tiếp vào TK 6271 còn những chi phí nào mang tính chất phục vụ nhưng không phục vụ riêng cho công trình nào mà cho tất cả các công trình của toàn Công ty thì sẽ được tập hợp vào TK 6272 để phân bổ theo tiêu thức phù hợp. Hạch toán chi phí sản xuất chung tập hợp trực tiếp Chi phí sản xuất chung tập hợp trực tiếp bao gồm tất cả các nội dung khoản mục chi phí như đã trình bày ở trên. Chi nhân công quản lý đội Nhân viên quản lý đội bao gồm Đội trưởng, đội phó, kế toán đội và các nhân viên kỹ thuật hưởng lương theo thời gian. Chi phí nhân viên quản lý đội bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý đội tiền ăn ca của công nhân trực tiếp sản xuất. Căn cứ để tính lương của nhân viên quản lý đội là Bảng chấm công tổ lao động gián tiếp; các hệ số lương bao gồm: hệ số lương theo quy định của Nhà nước, hệ số lương theo quy định nội bộ và hệ số lương tháng và tiền lương tối thiểu theo quy định của Chính Phủ. Bảng chấm công của tổ lao động gián tiếp tương tự như Bảng chấm công công nhân thuê ngoài (Biểu số 07) Căn cứ vào Bảng chấm công này, kế toán đội tính ra tiền lương phải trả nhân viên quản lý đội theo công thức sau: Tiền lương phải trả trong tháng cho mỗi người Hmin x hs Nhà nước x hs nội bộ x hs tháng Số ngày công thực tế trong tháng 22 = x Trong đó: -Hmin là tiền lương tối thiểu theo quy định của Chính phủ (290.000) -Hệ số Nhà nước là hệ số bắt buộc do Nhà nước quy định như: hệ số lương cơ bản, -Hệ số nội bộ là hệ số do Công ty tự đặt ra như: hệ sô hoàn thành nhiệm vụ, hệ số khuyến khích, hệ số khu vực... Sau đó kế toán đội lập bảng thanh toán tiền lương căn cứ vào bảng chia lương kỳ I cho công nhân trong biên chế. Mặc dù có Bảng chấm công riêng, những lao động gián tiếp của công trình không được lập bảng thanh toán tiền lương riêng mà được lập chung danh sách với công nhân sản xuất trực tiếp trong biên chế. (Biểu số 11). Hàng tháng, kế toán đội chuyển Bảng chấm công, danh sách chia lương, bảng thanh toán tiền lương, chi tiết quỹ lương về phòng kế toán làm căn cứ để kế toán tiền lương lập Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương hàng quý (Biểu số 12) làm căn cứ để tính chi phí nhân công quản lý đội hàng quý từ đó hạch toán vào chi phí sản xuất chung tập hợp trực tiếp. Ví dụ với công trình Lán Bè-Quảng Ninh, trong quý IV/2005 tổng chi phí nhân công quản lý đội phát sinh là 47.336.000đ. Kế toán định khoản như sau: Nợ TK 6271- LB: 47.336.000 Có TK 3341: 43.964.000 Có TK 3382: 879.000 Có TK 3383: 2.493.000 Chi phí nguyên vật liệu phục vụ quản lý đội Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trong trường hợp này tương tự như hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Đối với nguyên vật liệu mua ngoài phục vụ ngay cho quản lý, việc viết phiếu nhập kho, xuất kho chỉ mang tính hình thức. Nguyên vật liệu mua vào theo giá thực tế và xuất ra cũng với giá đó. Đối với nguyên vật liệu xuất từ kho, từ phiếu xuất kho kế toán vật tư sẽ phản ánh lên Bảng kê xuất vật tư rồi vào bảng luỹ kế nhập- xuất- tồn.Giá nguyên vật liệu xuất kho được tính theo phương pháp nhập trước, xuất trước. Vì giá trị nguyên vật liệu phục vụ quản lý đội phát sinh ít nên hàng tháng kế toán không lập Bảng kê xuất vật tư theo từng công trình mà lập Bảng kê xuất chung cho mọi công trình của Công ty Biểu số 15: Bảng kê xuất sử dụng vật tư phục vụ quản lý đội. BẢNG KÊ XUẤT SỬ DỤNG VẤT LIỆU PHỤ Tháng 11 năm 2005 STT Xuất cho Số tiền Nợ các TK/ Có TK 1522 6271 6272 1362 2413 1 Ô Thành 9155- P. Cơ giới 6.000 6.000 2 Ông Hải CT thuỷ điện Sơn La 6.076.400 6.076.4000 3 Ông Trương CT HNQG 6.000 6.000 ... 7 Ô Dũng 9076 CT HNQG 1.074.342 1.074.324 Cộng 9.797.300 6.000 6.000 8.433.558 1.081.342 Các chứng từ này được tập trung tại phòng kế toán và được chuyển cho kế toán chi phí để vào máy. Từ đó xác định chi phí nguyên vật liệu phục vụ quản lý đội làm cơ sở tính chi phí sản xuất chung tập hợp trực tiếp. Với công trình Lán Bè- Quảng Ninh trong Quý IV không phát sinh chi phí nguyên vật liệu phụ phục vụ quản lý đội được xuất trực tiếp từ kho. Nhưng khi phát sinh các chi phí này thì kế toán định khoản như sau: Nợ TK 6271- chi tiết từng công trình Có TK 1522 Chi phí công cụ, dụng cụ quản lý đội Công cụ, dụng cụ phục vụ quản lý đội bao gồm: bàn, ghế, tủ giường, máy bơm, mũ bảo hiểm, máy phát điện... phục vụ nhân viên quản lý đội. Công cụ, dụng cụ này được xuất trực tiếp từ kho Công ty hoặc được mua ngoài và được hạch toán giống như Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Khi xuất dùng, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho để lập bảng kê xuất công cụ dụng cụ. Nếu CCDC có giá trị nhỏ thì phân bổ một lần vào chi phí sản xuất khi dùng. Nếu CCDC có giá trị lớn liên quan đến nhiều kỳ hạch toán thì có thể dùng phương pháp phân bổ 50% hoặc phân bổ nhiều lần tuỳ theo thời gian sử dụng của loại công cụ đó. Biểu số 16: Bảng kê xuất sử dụng CCDC BẢNG KÊ XUẤT SỬ DỤNG CCDC. Tháng 12 năm 2005 STT Xuất cho Số tiền Nợ các TK/ Có TK 153 6271(QN) 1362(CNHT) 1 Ông Phòng đội xe 55.500 55.500 2 Ông Xuân 275.000 275.000 3 Ông Hoan phục vụ Bản Chát 15.310.500 15.310.500 Cộng 15.641.000 55.500 15.585.500 Hàng tháng, kế toán vật liệu chuyển các chứng từ và bảng kê xuất CCDC cho kế toán chi phí để vào máy làm cơ sở lên sổ chi tiết TK 6271, Nhật ký chung và Sổ cái TK 6271 Cụ thể công trình Lán Bè- Quảng Ninh trong Quý IV/2005 tổng chi phí công cụ, dụng cụ quản lý đội phát sinh là: 55.500đ. Kế toán định khoản như sau: Nợ TK 6271- LB: 55.500 Có TK 153: 55.500 Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ quản lý phân xưởng Công ty tính khấu hao theo Quyết định 206, theo phương thức đường thẳng. Mức khấu hao tháng Nguyên giá tài sản cố định Số giờ sử dụng thực tế trong tháng Năm sử dụng x 12 x Số giờ sử dụng trong tháng x = TSCĐ trong Công ty bao gồm TSCĐ hữu hình, TSCĐ thuê tài chính, TSCĐ vô hình. Việc tính khấu hao được thực hiện tại phòng kế toán của Công ty. Hàng tháng, phòng cơ giới vật tư theo dõi tình trạng máy móc, việc điều chuyển máy móc giữa các đội, số giờ chạy máy cho từng công trình thông qua Sổ Nhật trình. Sau đó sẽ chuyển lên phòng kế toán. Kế toán TSCĐ sẽ tính khấu hao theo công thức Đối với các máy móc thiết bị thi công nhiều công trình, khấu hao sẽ được hạch toán vào TK 6272 để chờ phân bổ. Hàng tháng, sau khi tính ra mức khấu hao cho mỗi máy móc thiết bị theo từng công trình kế toán sẽ vào máy làm cơ sở xác định chi phí sản xuất chung tập hợp trực tiếp, vào sổ chi tiết TK 6271, lên Nhật ký chung và sổ cái TK 6271. Công ty không lập Bảng phân bổ khấu hao mà chỉ lập Bảng trích khấu hao. Tuy nhiên, Bảng trích khấu hao của Công ty lại có kết cấu như Bảng phân bổ khấu hao (Biểu số 18). Bảng này chỉ được lập vào cuối mỗi quý. Cụ thể công trình Lán Bè- Quảng Ninh trong Quý IV/2005 tổng chi phí khấu hao TSCĐ phát sinh là 134.978.384. Kế toán định khoản như sau: Nợ TK 6271- LB: 134.978.384 Có TK 2141: 102.552.450 Có TK 2142: 32.425.934 Chi phí sửa chữa nhỏ Tương tự như hạch toán chi phí CCDC, chi phí sửa chữa nhỏ chủ yếu phục vụ cho việc sửa chữa thường xuyên máy móc, thiết bị đảm bảo việc vận hành của máy, tạo điều kiện cho quá trình thi công đúng tiến độ. Để tiến hành sửa chữa nhỏ, đội sản xuất có thể mua dầu mỡ, nhiên liệu phụ tùng ở ngoài hoặc xuất từ kho của Công ty. Khi xuất kho, dựa vào phiếu xuất kho do thủ kho chuyển lên, kế toán sẽ lập bảng kê vật tư xuất kho. Sau đó, kế toán vật liệu sẽ chuyển cho kế toán chi phí làm cơ sở để lên sổ chi tiết TK 6271, lên Nhật ký chung và Sổ cái TK 6271. Biểu số 17 : Bảng kê xuất vật tư cho sửa chữa nhỏ. BẢNG KÊ XUẤT VẬT TƯ CHO SỬA CHỮA NHỎ Tháng 11 năm 2005 STT Xuất cho Số tiền Nợ các TK/Có TK 1524 6271 6272 142 1362 2413 1 Ông Chuyên- CT Lán Bè- Quảng Ninh 1.460.000 1.460.000 2 Ông Trương công trình TTHNQG 10.698.888 170.000 4.171.556 6.257.332 3 Ông Thành sửa chữa, thay thế 265.000 265.000 ... ... 13 Ông Chiều CT Hoành Bồ- QN 2.500.000 2.500.000 14 Ông Hành CT thuỷ điện Bản Chát 4.884.300 4.884.300 Cộng 38.496.780 18.504.528 310.000 120.000 11.665.252 7.897.000 Cụ thể công trình Lán Bè- Quảng Ninh trong Quý IV/2005 tổng chi phí sửa chữa nhỏ phát sinh là 7.148.716đ. Kế toan định khoản như sau: Nợ TK 6271- LB: 7.148.716 Có TK 1523: 2.002.358 Có TK 1524: 5.146.358 Chi phí mua ngoài Đây là chi phí sản xuất chung lớn nhất cho các công trình, vì sau khi bàn giao công trình cho các bên nhận khoán, các bên này sẽ tiến hành mua nguyên vật liệu để phục vụ cho các công trình ngoài các nguyên vật liệu từ Công ty chuyển đến. Đối với công trình Lán Bè, do ở xa kho công ty nên nguyên vật liệu phục vụ chung cho công trình chủ yếu là do các bên nhận khoán tự mua ngoài dưới sự giám sát của những người có thẩm quyền trong Công ty. Các chứng từ sau khi mua ngoài (gồm các hoá đơn GTGT) sẽ được kế toán đội tập hợp lại. Định kỳ kế toán đội chuyển các chứng từ đó lên phòng kế toán của Công ty là cơ sở để vào sổ chi tiết TK 6271- Công trình Lán Bè, Nhật ký chung và Sổ cái TK 6271. Cụ thể công trình Lán Bè trong quý IV/2005 tổng chi phí mua ngoài phục vụ công trình do bên nhận khoán là doanh nghiệp bên ngoài phát sinh là 903.959.305đ. Kế toán định khoản như sau: Nợ TK 6271- LB: 903.959.305 Có TK 3311: 903.959.305 Tổng chi phí mua ngoài phục vụ công trình do bên nhận khoán là đơn vị nội bộ trong Công ty phát sinh trong quý IV/2005 của công trình Lán Bè- Quảng Ninh là 130.303.436đ. Kế toán định khoản như sau: Nợ TK 6271- LB: 130.303.436 Có TK 3312: 130.303.436 Biểu số 18 : Bảng trích khấu hao TSCĐ quý III/2005 TRÍCH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH QUÝ III NĂM 2005. Đơn vị : Đồng STT Danh mục thiết bị Số đăng ký Năm SD Nước SX Số tiền KH năm Tổng quý III Quang Minh TTHNQG Lán Bè ... Thiết bị VP A Máy móc thiết bị điện lực 22.395.237 6.598.810 1.775.000 2.641.268 1 M phát điện đ/cơ điêzen 2003 TQ 4.730.567 1.182.542 2 ... B Máy móc, thiết bị thi công 963.081.121 210.162.851 8.267.708 78.802.316 96.783.306 1 Máy ủi KOMATSU D40P 2003 Nhật 68.571.428 17.142.857 17.142.857 2 Máy ủi B 170 V141 2004 LX 58.921.985 14.730.748 14.730.748 3 ... C Dụng cụ đo lường, thí nghiệm 86.760.544 5.266.480 4.140.625 .... D Phương tiện vận tải 738.933.607 148.675.703 1.748.411 58.811.950 29.760.996 40.206.628 ... E Thiết bị quản lý 123.209.555 27.733.502 4.089.207 23.644.296 ... G Nhà cửa, vật kiến trúc 74.307.410 18.576.853 1.745.144 11.047.494 ..... Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Chi phí khác bằng tiền. Chi phí khác bằng tiền là những chi phí về giao dịch như: tiếp khách, văn phòng phẩm, về cầu phà, cước điện thoại cố định, di động, nước uống... Khoản chi phí này phát sinh ít và phát sinh cho công trình nào thì tập hợp trực tiếp cho công trình đó. Cụ thể công trình Lán Bè- Quảng Ninh trong quý IV/2005 tổng chi phí khác bằng tiền phát sinh là 13.673.626đ. Kế toán định khoản như sau: Nợ TK 6271- LB: 13.673.626 Có TK 111: 13.673.626 Tất cả các chứng từ về các khoản mục chi phí sản xuất chung tập hợp trực tiếp như trên, hàng tháng sẽ được chuyển đến kế toán chi phí để vào máy. Từ đó, phần mềm IEAS 2.0 sẽ xử lý và đưa số liệu lên sổ chi tiết TK 6271 của công trình từng công trình, Sổ Nhật ký chung và sổ cái TK 6271 Biểu số 19: Sổ chi tiết chi phí sản xuất chung tập hợp trực tiếp SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Quý IV Năm 2005 TK 6271-