Chuyên đề Hoàn thỉện hạch toán kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty xây dựng số 1 Bắc Giang

vật tư cần thiết đáp ứng ngay cho các đơn vị thi công, công trình và tránh các hiện tượng giá cả vật liệu đột biến hoặc khan hiếm ảnh hưởng đến giá thành công trình và tiến độ thi công. Hàng tháng căn cứ vào nhu cầu sử dụng vật tư của các công trình công ty cử cán bộ cung ứng liên hệ ký hợp đồng trực tiếp với các đơn vị cung ứng vật tư mua một số vật tư chủ yến như: Xi măng, sắt thép, vv… Chuyển vào kho công ty dự trữ hoặc chuyển thẳng đến công trình phục vụ thi công trực tiếp. Khi đội có nhu cầu về vật tư đề nghị công ty cung cấp căn cứ vào đơn đề nghị của đội, đối chiếu với dự trù kế hoạch phân bổ, kế toán vật tư viết phiếu xuất vật tư. Căn cứ vào phiếu xuất kho xuất theo chứng từ làm cơ sở xuất kho là phiếu xuất vật tư. Đơn vị:Công ty CP XD số 1 Bắc Giang Bộ phận: Mẫu số: 02- VT (Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 02 tháng 02 năm 2008 Số: Nợ: 621 Có: 152 -Họ và tến người nhận hàng : Phùng Chí Kiên Địa chỉ: Đội xây dựng số 7 -Lý do xuất kho : Xuất dùng cho CT Sở Thương Mại và Du Lịch -Xuất tại kho : Vật tư công ty Địa điểm: TP Bắc Giang Tên hiệu quy cách ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất (VNĐ) Xi măng HT P400 Tấn 5 5 780.000 3.900.000 Gạch lát hoa sứ TQ Viên 10.000 10.000 4.500 45.000.000 Xi măng trắng HT Kg 200 200 1.500 300.000 Cộng 49.200.000 Tổng số tiền (viết bằng chữ): bốn mươi chín triệu hai trăm nghìn đồng chẵn. Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 02 tháng 02 năm 2008 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Hằng ngày căn cứ vào phiếu xuất kho vật tư kế toán tiến hành phân loại và ghi vào sổ chi tiết vật liệu theo từng đội từng công trình trên cơ sở chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ được lập ngay sau khi thủ tục xuất vật tư trong ngày hoàn chỉnh. Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào một chứng từ ghi sổ theo chi tiết từng công trình, hạng mục công trình căn cứ vào phiếu xuất khi vật tư kế toán vào chứng từ ghi sổ. Đơn vị:Công ty CP XD số 1 Bắc Giang Địa chỉ: Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 25 Ngày 02 tháng 02 năm 2008 ĐVT: đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có Xuất vật tư cho công trình sở TM & DL 621 152 49.200.000 Cộng 49.200.000 Kèm theo số:………………. Chứng từ. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Để cung cấp kịp thời cho thi công, cũng có thể công ty cử cán bộ cung tiêu nhận vật tư của đơn vị bán và chuyển thẳng đến đơn vị thi công phục vụ sản xuất. Khi nhu cầu cần thiết phải cung cấp vật tư cho đội ngay mặt khác giảm bớt các chi phí không cần thiết về nhập kho vật tư, cán bộ cung ứng nhận vật tư và giao cho đội. Chứng từ kế toán để phục vụ ghi sổ bao gồm: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: (giao khách hàng) Mẫu số: 01 GTKT-3LL MH/2008B Ngày 06 tháng 02 năm 2008 Đơn vị bán hàng: Công ty cung ứng và sản xuất vật liệu xây dựng, Bắc Giang Địa chỉ: TP Bắc Giang Số tài khoản: 710A-000036 Điện thoại: Mã số: Họ tên người mua hàng: Phùng Chí Kiên Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng số 1 Bắc Giang Địa chỉ: TP Bắc Giang Số tài khoản 7901-0059K Hình thức thanh toán: Mã số: ĐVT: đồng STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Panel A36-U/3 Tấm 138 142.428 19.655.064 2 Panel A39-U/2 Tấm 26 157.272 4.089.072 3 Vận chuyển cầu gác 3.250.000 Cộng tiền hàng: 26.994.136đ Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: 2.699414đ Tổng cộng tiền thanh toán: 29.693.550đ - Số tiền bằng chữ: Hai mươi chín triệu sáu trăm chín mươi ba nghìn năm trăm năm mươi đồng chẵn Người mua hàng (Ký, họ tên) Người bán hàng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Khi vật tư chuyển thẳng tới công trình không qua kho, cán bộ vật tư phải lập biên bản bàn giao nhận vật tư với đội thi công. Từ những chứng từ trên kế toán lập chứng từ ghi sổ: Đơn vị:Công ty CP XD số 1 Bắc Giang Địa chỉ: Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 26 Ngày 06 tháng 02 năm 2008 ĐVT: đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có Mua vật liệu chuyển tới công trình sở TM & DL 621 133 112 26.994.136 2.699.414 Cộng 29.693.550 Kèm theo số:………………. Chứng từ. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) b. Chi phí nguyên vật liệu do đội mua. Bởi đặc thù của ngành xây dựng là nơi sản xuất sản phẩm phân tán xa công ty, do vậy việc cung cấp vật tư từ kho công ty cho các công trình gặp rất nhiều phức tạp và tốn kém nếu giá cả vật tư trên thị trường không ổn định. Việc hạch toán khoản chi này được tiến hành như sau: Khi công ty xuất tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hoặc ủy quyền cho đội ứng tiền của chủ dự án. Căn cứ vào kế hoạch và tiến độ thi công, đề nghị cấp vốn của đội kế toán viết phiếu chi, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm quyền ứng của bên chủ dự án cho đội. Đơn vị:Công ty CP XD số 1 Bắc Giang Bộ phận: Mẫu số: 03- TT (Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 08 tháng 02 năm 2008 Số: 13/12 Kính gửi: ông Giám đốc công ty xây dựng số 1 Bắc Giang Tên tôi là: Phùng Chí Kiên Địa chỉ: Đội xây dựng số 7 Đề nghị cho tôi tam ứng số tiền: 300.000.000 (Ba trăm triệu đồng chẵn) Lý do tạm ứng: tạm ứng tiền chi phí thi công công trình Sở Thương mại và Du Lịch Thời hạn thanh toán: sau khi bên A chuyển trả tiền khối lượng. Giám đốc (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Phụ trách bộ phận (ký, họ tên) Người đề nghị tạm ứng (ký, họ tên) Đơn vị:Công ty CP XD số 1 Bắc Giang Địa chỉ: Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 26 Ngày 08 tháng 02 năm 2008 ĐVT: đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có Đội số 7 ứng tiền để dung vào XD sở TM & DL 136 111 300.000.000 Cộng 300.000.000 Kèm theo số:………………. Chứng từ. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hằng ngày đội tiến hành mua vật tư dùng vào xây dựng công trình, kế toán đội căn cứ biên bản kiểm nghiệm vật tư, các chứng từ bên ngoài như hóa đơn GTGT của bên bán và phiếu nhập kho đội sau đó tập hợp các chứng từ liên quan lại với nhau để cuối tháng tổng hợp gửi ra phòng kế toán công ty làm thủ tục thanh toán và ghi vào sổ kế toán. Chứng từ mua là hóa đơn GTGT của bên bán. HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: (giao khách hàng) Mẫu số: 01 GTKT-3LL KP/2008B Ngày 06 tháng 02 năm 2008 Đơn vị bán hàng: Công ty gạch Hồng Thái Địa chỉ: TP Bắc Giang Số tài khoản: 710A-000036 Điện thoại: Mã số: Họ tên người mua hàng: Phùng Chí Kiên Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng số 1 Bắc Giang Địa chỉ: TP Bắc Giang Số tài khoản 7901-0059K Hình thức thanh toán: Mã số: Hình thức thanh toán: ĐVT: đồng STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Gạch 6 lỗ Viên 10.000 2.273 22.730.000 2 Gạch M75 Viên 23.000 2.636 60.628.000 Cộng tiền hàng: 83.358.000đ Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: 8.335.800đ Tổng cộng tiền thanh toán: 91.693.800đ - Số tiền bằng chữ: Chín mươi mốt triệu sáu trăm chín mươi ba nghìn tám trăm đồng chẵn Người mua hàng (Ký, họ tên) Người bán hàng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Cuối tháng kế toán đội lập bảng kê tổng hợp về tình hình mua vật tư sử dụng cho công trình gửi về phòng kế toán công ty. Công ty cổ phần xây dựng số 1 Bắc Giang Đội xây dựng số 7: Bảng kê tổng hợp mua vật tư Tháng 02 năm 2008 Công trình: Sở Thương mại và Du lịch ĐVT: đồng TT Tên vật tư ĐVT Số lượng Doanh số chưa thuế GTGT Thuế GTGT Tổng giá TT Đơn giá Thành tền 1 Gạch rỗng 6 lỗ Viên 10.000 2.273 22.730.000 2.273.000 25.003.000 2 Gạch đặc M75 Viên 23.000 2.636 60.628.000 6.062.800 66.690.800 ……………… …… …….. ……… …………. ………….. …………… Tổng cộng 237.259.000 18.286.900 255.545.900 Bằng chữ: Hai trăm chín mươi mốt triệu năm trăm bốn mươi năm nghìn chín trăm đồng chẵn) Căn cứ vào bảng tổng hợp đó và kế hoạch giao khoán vật tư cho đội thi công kế toán chi phí sản xuất kiểm tra đối chiếu với chứng từ mua hàng đã gửi đến, sau đó vào sổ kế toán. Đơn vị:Công ty CP XD số 1 Bắc Giang Địa chỉ: Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 43 Ngày 28 tháng 02 năm 2008 ĐVT: đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có Đội số 7 ứng tiền để dung vào XD sở TM & DL Thuế GTGT đầu vào 621 133 136 237.259.000 18.286.900 Cộng 255.545.900 Kèm theo số:………………. Chứng từ. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Để giám sát tình hình sử dụng vật liệu theo định mức hàng tháng công ty cử kỹ thuật cùng đội xuống kiểm tra xác định số vật tư đã sử dụng, khối lượng công việc đã hoàn thành, số lượng vật tư còn tồn trên công trình, trên cơ sở đối chiếu định mức và biện pháp thi công. Sau đó lậu biên bản kiểm kê vật tư. Đơn vị: Công ty CP XD số 1 Bắc Giang Bộ phận: Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ -Thời điểm kiểm kê: giờ ngày 28/02/2008 -Ban kiểm kê gồm : Ông: Nguyễn Văn Hùng Ông: Quách Chí Lực Đã kiểm kê hiện trường công trình Sở Thương mại và Du Lịch Bắc Giang khi hoàn thành bàn giao còn tồn lại một số vật tư sau: STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi chú 1 Sắt # 22 Kg 167 4.500 751.500 2 Xi măng HT Tấn 1,5 780.000 1.170.000 3 Phế liệu thu hồi 2.390.000 Cộng 4.311.500 Trưởng ban kiểm kê Các ủy viên Thủ kho đội Kế toán đội Đội trưởng Căn cứ vào biên bản kiểm kê, theo yêu cầu của ban kiểm kê và đội đề nghị công ty nhập lại số vật tư trên vào kho công ty khi công trình đã thi công xong, bàn giao cho chủ đầu tư. Kế toán làm thủ tục chuyển về công ty và nhập lại kho, sau đó ghi sổ kế toán làm giảm chi phí sản xuất. Đơn vị:Công ty CP XD số 1 Bắc Giang Địa chỉ: Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 44 Ngày 28 tháng 02 năm 2008 ĐVT: đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có Vật tư đội dùng không hết nhập lại kho công ty 152 621 4.311.500 Cộng 4.311.500 Kèm theo số:………………. Chứng từ. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Từ các chứng từ ghi sổ kế toán tổng hợp vào sổ cái các tài khoản 621 như sau: Đơn vị:Công ty CP XD số 1 Bắc Giang Địa chỉ: Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 02/2008 Tên tài khoản: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu: 621 ĐVT: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có 1/2 Số dư đầu kỳ Số phát sinh 1 / 2 11 1/2 Xuất VL cho CT Lân sản Đông Bắc 152 127.632.636 2 / 2 25 2/2 Xuất VLCT sở TM&DL 152 49.200.000 6/2 27 6/2 Xuất VLCT sở TM&DL 152 26.994.136 11/2 34 11/2 Xuất VL cho đội 7 152 218.627.000 21/2 35 21/2 Xuất VL cho đội 7 152 103.196.250 ….. … … ……………………… …… ………… ……….. 23/2 43 28/2 Đội mua VL cho CT TM&DL 136 237.259.000 28/2 44 28/2 Nhập lại kho do dùng không hết 152 4.311.500 K/c chi phí NVLTT vào giá thành 154 5.459.654.857 Cộng phát sinh 5.463.996.357 5.463.996.357 Số dư cuối tháng 0 Sổ này có …… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số …… Ngày mở sổ: …… Ngày … tháng … năm… Người ghi sổ (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Giám đốc (Ký,họ tên) Đồng thời kế toán chi tiết chi phí sản xuất vào sổ kế toán chi tiết cho từng công trình, từng đội. Đơn vị:Công ty CP XD số 1 Bắc Giang Địa chỉ: Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT Tháng 02/2008 Công trình: Sở Thương Mại Du lịch Tên tài khoản: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu: 621 ĐVT: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh 2 / 2 25 2/2 Xuất VLCT sở TM&DL 152 49.200.000 6/2 27 6/2 Xuất VLCT sở TM&DL 152 26.994.136 ....... ... ..... ............................ ....... .............. ............. 28/2 43 28/2 Đội mua VL cho CT TM&DL 136 237.259.000 28/2 44 28/2 Nhập lại kho do dùng không hết 152 4.311.500 28/2 34 28/2 Xuất VL cho đội 7 152 11.076.273 28/2 35 28/2 Xuất VL cho đội 7 152 32.404.550 28/2 69 28/2 Bàn giao CT Sở TM&DL 154 352.622.459. Cộng phát sinh 356.933.959 356.933.959 Cộng lũy kế từ khi khởi công Số dư cuối tháng 0 Sổ này có …… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số …… Ngày mở sổ: …… Ngày … tháng … năm… Người ghi sổ (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Giám đốc (Ký,họ tên) 2.4. Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp Hiện nay công ty thực hiện hai hình thức trả lương và tiền công cho người lao động là: +Trả lương theo thời gian đối với CBNV văn phòng. Công ty và cán bộ đội (Đội trưởng, kế toán, kỹ thuật, thủ kho kiêm bảo vệ thủ quỹ đội). +Trả lương theo sản phẩm (lương khoán) đối với công nhân sản xuất trực tiếp và lao động thuê ngoài để khuyến khích người lao động tăng năng suất lao động. -Đối với lương văn phòng công ty được hạch toán vòa chi phí quản lý doanh nghiệp. -Đối với lương đội kể cả lương gián tiếp và lương trực tiếp đều được tính vào chi phí sản xuất (Tính vào chi phí công trình). +Hàng tháng căn cứ vào bẳng chấm công của ban quản lý đội (Đối với lương thời gian) Phiếu xác nhận sản phẩm (Khối lượng công trình hoàn thành) Theo định mức của các bộ phận tổ tính cho từng người lao động, đội lập bảng thanh toán tiền lương được đội trưởng duyệt và đề nghị giám đốc cho thanh toán. Sau đó phòng kế toán kiểm tra ủy quyền cho kế toán đội chi. Sau khi công tác thanh toán hoàn thành đội gửi ra phòng kế toán ghi sổ kế toán. Chứng từ ghi sổ gồm: Đơn vị:Công ty CP XD số 1 Bắc Giang Địa chỉ: Mẫu số: 05-LĐTL (Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XÁC NHẬN CÔNG VIỆC HOÀN THÀNH Tháng 02/2008 Bộ phận thi công: Sở Thương mại và Du lịch Bắc Giang ĐVT: đồng TT Tên công việc ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi chú 1 Lát nền nhà 12.638.000 2 Lắp cửa 2.764.000 3 Lắp điện nước 8.453.000 4 Trát tường nhà 18.696.000 Tổng số tiền bằng chữ: Bốn mươi hai triệu năm trăm năm mươi mốt ngàn đồng chẵn. Ngày … tháng … năm… Người giao việc (Ký, họ tên) Người nhận việc (Ký, họ tên) Người kiểm tra chất lượng (Ký, họ tên) Người duyệt (Ký, họ tên) Căn cứ vào những chứng từ trên đội lập bảng thanh toán lương. Cách tính lương như sau: +Lương thời gian: Tiền lương phải trả trong tháng = Mức lương cơ bản ngày (đã nhân hệ số) ngày làm việc theo quy định tháng x Công thực tế +Lương khoán: Tiền lương phải trả trong tháng = Khối lượng công việc hoàn thành x Định mức dự toán Căn cứ vào lương sản phẩm của từng công trình kế toán đội phân bổ chi phí tiền nhân công cho các công trình dựa trên phiếu sản phẩm và tổng lương sản phẩm để phân bổ lương quản lý đội. Đơn vị:Công ty CP XD số 1 Bắc Giang Địa chỉ: Đội xây dựng số 7 Mẫu số: 11-LĐTL (Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) BẢNG TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH Tháng …. Năm …. ĐVT: đồng TT Số chi phí đối tượng sử dụng NC và BHXH Tiền lương và tiền công Trích BHXH Cộng chi phí BHXH 15 % KP CĐ 2 % BHYT 2 % Cộng A Lương trực tiếp 57.565.000 6.737.123 898.282 898.282 8.533.687 66.098.687 1 Sở TM&DL 42.551.000 5.020.413 669.388 669.388 6.359.189 48.910.189 2 Trường PTCS Ngổ Sỹ Liên 15.014.000 1.716.710 228.894 228.894 2.174.498 17.188.498 B Lương gián tiếp 5.923.200 596.079 79.477 79.477 755.033 6.678.233 1 Sở TM&DL 4.613.000 465.129 62.017 62.017 589.163 5.202.163 2 Trường PTCS Ngổ Sỹ Liên 1.310.200 130.950 17.460 17.460 165.870 1.476.070 Cộng 63.488.200 7.333.202 977.759 977.759 9.288.720 72.776.920 Ngày tháng năm Người lập bảng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ghi chú: BHXH, KPCĐ, BHYT được tính theo lương cấp bậc -Đội xây dựng số 7 tổng lương cấp bậc trong đó: * Công trình Sở TM&DL là 36.570.280đ, bao gồm: +Lương gián tiếp là: 3.100.860đ +Lương công nhân tiếp là: 33.469.420đ Căn cứ vào các chứng từ trên và tiền lương kế toán ghi chứng từ ghi sổ cho từng công trình. Đơn vị:Công ty CP XD số 1 Bắc Giang Địa chỉ: Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 45 Ngày 28 tháng 02 năm 2008 ĐVT: đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có Trích tiền lương CNTTSX công trình Sở TM&DL Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, của CNTTSX 622 622 334 338 42.551.000 6.359.189 Cộng 48.910.189 Kèm theo số:………………. Chứng từ. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị:Công ty CP XD số 1 Bắc Giang Địa chỉ: Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 02/2008 Tên tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp Số hiệu: 622 ĐVT: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có 1/2 Số dư đầu kỳ Số phát sinh 28/2 45 28/2 Tính tiền lương NCTTSX đội 7 thi công công trình Sở TMDL 334 338 42.551.000 6.359.189 28/2 45 28/2 Tính tiền lương NCTTSX đội 7 thi công công trình Trường Giáo Liêm 334 338 15.014.000 2.174.498 28/2 K/c chi phí tiền lương và BHXH công nhân trực tiếp vào giá thành. 154 267.869.230 Cộng phát sinh tháng 267.869.230 267.869.230 Số dư cuối tháng 0 Sổ này có …… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số …… Ngày mở sổ: …… Ngày … tháng … năm… Người ghi sổ (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Giám đốc (Ký,họ tên) Ngoài việc vào sỏ cái TK 622 kế toán chi tiết còn vào sổ chi tiết TK 622 cho từng công trình và từng đội. Đơn vị:Công ty CP XD số 1 Bắc Giang Địa chỉ: Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT Tháng 02/2008 Công trình: Sở Thương Mại Du lịch Tên tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp Số hiệu: 622 ĐVT: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có 1/2 Số dư đầu kỳ Số phát sinh 28/2 45 28/2 Tính tiền lương NCTTSX đội 7 thi công công trình Sở TMDL 334 338 42.551.000 6.359.189 …… …… …. 28/2 K/c chi phí tiền lương và BHXH CNTTSX và giá thành 154 48.910.189 Cộng phát sinh 48.910.189 48.910.189 Lũy kế từ đầu khởi công Số dư cuối tháng 0 Sổ này có …… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số …… Ngày mở sổ: …… Ngày … tháng … năm… Người ghi sổ (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Giám đốc (Ký,họ tên) 2.5 Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công Máy móc thi công là những công cụ lao động bằng động cơ và sử dụng trực tiếp cho công tác thi công xây lắp như máy vận thẳng, máy đầm, nén, máy súc, ủi…v.v Muốn tăng năng xuất lao động cần phải áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật vào sản xuất. Để sử dụng máy thi công đạt hiệu quả cao tránh lãng phí công suất và bảo vệ máy thì kế toán phải nghiên cứu để lắm chắc tình hình hoạt động phát sinh trong quá trình sử dụng máy và khối lượng công việc do máy làm ra. Đồng thời để hạch toán chính xác các chi phí sử dụng máy vào giá thành công tác xây lắp cần phải tính toán ghi chép chính xác kịp thời đày đủ mọi chi phí. Do đặc điểm của ngành xây dựng là sản phẩm phân tán ở xa công ty mà sản phẩm đơn chiếc nên việc vận chuyển máy móc thi công đến nơi thi công, công trình ở xa là rất khó khăn phức tạp. Do vậy, nếu điều kiện nơi thi công có thể thuê được máy móc thi công thì công ty ủy quyển cho đội được phép thuê máy trên cơ sở của khoản mục máy thi công cho phép. Cuối tháng căn cứ vào hợp đồng thuê máy, biên bản nghiệm thu công việc và thanh lý hợp đồng thuê máy. Kế toán ghi sổ kế toán dự trên chứng từ do đội gửi ra. Theo số liệu tháng 02/2008 của đội xây dựng số 7 thanh toán hợp đồng thuê máy thi công đã được phê duyệt về khoản thuê máy đầm phục vụ thi công công trình Sở TM&DL. Kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ. Đơn vị:Công ty CP XD số 1 Bắc Giang Địa chỉ: Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 52 Ngày 28 tháng 02 năm 2008 ĐVT: đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có Đội số 7 thuê máy đầm thi công CT Sở TM&DL 623 136 5.596.000 Cộng 5.596.000 Kèm theo số:………………. Chứng từ. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Nếu địa phận thi công không có điều kiện thuê được máy công ty phải điều động máy thi công cho đội trên cơ sở kế hoạch sử dụng máy của từng công trình, từng thời gian. Việc điều động máy thi công phải có kế hoạch và thời gian cho từng công trình đảm bảo đáp ứng kịp thời tiến độ thi công mặt khác phải bố trí khoa học để tránh lãng phí sử dụng mà linh hoạt điều động giữa các công trình các đội sử dụng hợp lý đảm bảo tận dụng hết công suất máy mà vẫn an toàn cho máy. Bố trí như vậy đòi hỏi kế toán phải có phương pháp phân bổ chi phí máy thi công hợp lý chính xác cho từng công trình, từng đội thi công. + Phân bổ chi phí khấu hao tài sản cố định máy thi công. Hàng tháng máy thi công sẽ được điều động cho nhiều công trình sử dụng do vậy cần được phân bổ chi phí khấu hao cho các công trình sử dụng để tính vào chi phí sản xuất công trình. Công thức tính và phân bổ khấu hao: Mức phân bổ chi phí khấu hao máy thi công cho công trình A = T.Mức khấu hao máy thi công trong tháng của máy trong tháng x Khối lượng thi công công trình Nếu máy thi công dùng cho thi công một công trình cả tháng thì tính hết khấu hao vào công trình đó không phải phân bổ theo công thức. Căn cứ vào sổ khấu hao tính được, kế toán tiến hành tập hợp chi phí khấu hao TSCĐ cho các đối tượng chi phí. Cuối tháng TSCĐ đó được điều động cho khâu sử dụng, cho các đối tượng nào sử dụng vào mục đích gì, kế toán thực hiện phân bổ cho các đối tượng sử dụng đó. Bảng tính và phân bổ KH TSCĐ tháng 02/2008: Trên cơ sở của bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ như sau: Đơn vị:Công ty CP XD số 1 Bắc Giang Địa chỉ: Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 55 Ngày 28 tháng 02 năm 2008 ĐVT: đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có Đội số 7 thuê máy đầm thi công CT Sở TM&DL 623 214 2.864.000 Cộng 2.864.000 Kèm theo số:………………. Chứng từ. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị:Công ty CP XD số 1 Bắc Giang Địa chỉ: Mẫu số 06-DN (Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Số………………. BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Tháng 02/2008 ĐVT: đồng Chỉ tiêu Tỷ lệ % năm Tổng công ty Các đối tượng chịu chi phí Đội XD số… Đội XD số 7 Ng gía TSCĐ Số khấu hao … . … CT Sở TM&DL Trường NSL Văn phòng công ty I Số KH đã trích tháng trước II Số KH tăng trong tháng 1 Nhà cửa vật kiến trúc 2 Máy móc thiết bị 3 Phương tiện vận tải 4 Thiết bị dụng cụ III Số KH giảm trong tháng 1 Nhà cửa vật kiến trúc 2 Máy móc thiết bị 3 Phương tiện vận tải 4 Thiết bị dụng cụ IV Số KH tính tháng này 1 Nhà cửa vật kiến trúc 5 2 Máy móc thiết bị 8 12.369.000 2.303.000 3 Phương tiện vận tải 10 3.112.000 561.000 4 Thiết bị dụng cụ 5 Cộng 2.864.000 Ngày…. tháng… năm… Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Như vậy hạch toán vào chi phí máy thi công của công ty là khoản mục thuê máy và KHTSCĐ của máy móc do công ty điều động tới các đội thực hiện sử dụng trực tiếp vào thi công. Còn tất cả các tài sản khác dùng chung cho công ty được tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp. - Ngoài ra trong chi phí máy móc thi công còn có khoản chi phí về nguyên vật liệu cho máy, nhân công phục vụ máy theo số liệu tính toán được. - Số nhiên liệu xuất cho máy thi công công trình Sở TM&DL, tháng 02/2008 là: 1.223.000đ - Công ty phân bổ chi phí nhân viên sử dụng máy cho các công trình theo tỷ lệ trích khấu hao tháng 02/2008 là: 796.000đ - Đội chi phí cho máy theo báo cáo cuối tháng là: 530.000đ Tổng hợp các chứng từ số liệu trên kế toán ghi sổ kế toán. Đơn vị:Công ty CP XD số 1 Bắc Giang Địa chỉ: Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 56 Ngày 08 tháng 02 năm 2008 ĐVT: đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có Tổng hợp chi phí nhiên liệu xuất dùng cho CT Sở TM&DL Chi phí nhân công máy Đội chi phục vụ máy thi công 623 623 623 152 334 136 1.233.000 796.000 530.000 Cộng 2.559.000 Kèm theo số:………………. Chứng từ. Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Như vậy tổng cộng chi phí sử dụng máy, tháng 02/2008 của công trình Sở TM&DL Bắc Giang là: Tổng số: 11.019.000 đ Trong đó:- Tiền thuê máy: 5.596.000 đ - Khấu hao TSCĐ: 2.864.000 đ - Các khoản khác: 2.559.000 đ Căn cứ các chứng từ ghi sổ liên quan đến chi phí máy thi công, kế toán vào sổ cái “Chi phí máy thi công” Đơn vị:Công ty CP XD số 1 Bắc Giang Địa chỉ: Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ: 15/2006/QĐ-B