MỤC LỤC
MỞ ĐẦU 0
PHẦN I: THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY TNHH HÀN VIỆT 2
I. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY 2
1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty 2
1.1.1. Giới thiệu khái quát về Doanh nghiệp 2
1.1.2 Quá trình phát triển của công ty Hàn Việt (Hanvico) 3
1.1.3. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty 5
1.2. Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm 8
1.2.1. Quy trình sản xuất chăn 8
1.2.2. Quy trình sản xuất ga 10
1.2.3. Quy trình sản xuất gối 10
1.2.4. Quy trình sản xuất đệm 11
1.3. Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất 12
1.4. Đặc điểm bộ máy quản lý 14
II. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 17
2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 17
2.2. Chế độ kế toán chung áp dụng tại công ty 20
2.3. Hệ thống chứng từ kế toán 21
2.4. Hệ thống tài khoản 21
2.5. Hệ thống sổ sách kế toán 22
2.5.1 Hình thức sổ kế toán sử dụng 22
2.5.2 Trình tự ghi sổ 23
2.6. Hệ thống báo cáo kế toán 25
III. THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN NVL TẠI CÔNG TY TNHH HÀN VIỆT 25
3.1. Đặc điểm, yêu cầu quản lý NVL tại công ty 25
3.1.1. Vai trò của NVL 25
3.1.2. Đặc điểm của NVL tại công ty 25
3.1.3. Đặc điểm quản lý NVL tại công ty 26
3.1.3. Phân loại NVL tại công ty 27
3.2. Tính giá NVL tại công ty 29
3.2.1. Đối với NVL nhập kho 29
3.2.2 Đối với NVL xuất kho 30
3.3. Kế toán chi tiết NVL tại công ty 31
3.3.1. Tổ chức lập và luân chuyển chứng từ kế toán nhập kho 31
3.3.2. Tổ chức lập và luân chuyển chứng từ xuất NVL 36
3.3.3. Phương pháp hạch toán chi tiết NVL 39
3.4. Hạch toán tổng hợp NVL tại công ty 47
3.4.1. Trình tự ghi sổ kế toán NVL 48
3.4.2. Tài khoản sử dụng 52
3.4.2 Phương pháp hạch toán kế toán 53
3.5. Kiểm kê NVL và đánh giá lại NVL 56
3.6. Dự phòng giảm giá NVL 57
PHẦN II: PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY TNHH HÀN VIỆT 58
I. SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY 58
II. NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ VÀ HẠCH TOÁN NVL 58
2.1.Về công tác hạch toán NVL 58
2.1.1 Ưu điểm: 58
2.1.2. Nhược điểm: 59
III. KIẾN NGHỊ 61
3.1. Nguyên tắc hoàn thiện 61
3.2. Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán NVL tại công ty 62
3.2.1. Hoàn thiện việc trích lập dự phòng giảm giá NVL 62
3.2.2. Hoàn thiện phương pháp tính giá vật tư xuất kho 63
3.2.3. Hoàn thiện việc lập dự toán ngân sách chi phí NVL 64
3.2.4. Về nguồn cung ứng nguyên vật liệu 65
3.2.5. Hoàn thiện công tác kiểm kê, đánh giá NVL 65
3.2.6. Hoàn thiện hệ thống sổ sách 65
3.2.7 Hoàn thiện việc ghi sổ kế toán 66
KẾT LUẬN 67
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 68
80 trang |
Chia sẻ: maiphuongdc | Lượt xem: 2476 | Lượt tải: 2
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Chuyên đề Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Hàn Việt, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
i nhập khẩu cũng do tính chất dễ hút ẩm làm cũ mầu vải do đó yêu cầu bảo quản rất khắt khe ví dụ như điều kiện độ ẩm trong kho, nền kho luôn luôn khô ráo và được lát gạch chống nồm,…….
Hoá chất, thuốc tẩy, dễ bị suy giảm chất lượng nếu không bảo quản tốt hoặc sử dụng quá lâu.
Xăng, dầu, ga là những chất dễ cháy, nổ nếu điều kiện bảo quản không tuân theo các nguyên tắc về phòng chống cháy nổ thì rất dễ xảy ra hoả hoạn.
Ngoài mang những đặc điểm riêng phù hợp với việc sản xuất chăn, ga, gối, đệm… NVL của công ty còn mang những đặc điểm của NVL nói chung trong doanh nghiệp sản xuất, đó là: NVL là các đối tượng lao động chỉ tham gia vào một chu kì sản xuất, trong quá trình sản xuất giá trị NVL chuyển một lần vào giá trị sản phẩm, hình thái của NVL thay đổi hoàn toàn trong quá trình sản xuất.
Do những đặc điểm trên. một yêu cầu đặt ra với công tác kế toán NVL là phải theo dõi cụ thể, chính xác số lượng, chủng loại và giá cả của từng NVL tại mọi thời điểm để luôn sẵn sàng cung cấp thông tin cho ban giám đốc để có kế hoạch cung ứng NVL theo những đơn đặt hàng mới; phải cung cấp thông tin về tình trạng quản lý vật liệu, công cụ trong quá trình sử dụng và dự trữ trên cơ sở định mức tiêu hao, định mức tồn kho nhằm phát hiện tình trạng thừa thiếu NVL, công cụ dụng cụ để từ đó đề ra giải pháp khắc phục kịp thời.
3.1.3. Đặc điểm quản lý NVL tại công ty
Xuất phát từ đặc điểm và yêu cầu quản lý chặt chẽ, sát sao nguồn đầu vào quan trọng này, công ty đã xây dựng những qui định về quản lý vật tư như sau:
Quá trình cung ứng: Phòng kế hoạch vật tư - xuất nhập khẩu là đơn vị quản lý kho vật tư, do đó khi nhận thấy vật tư tồn kho không đáp ứng yêu cầu về dự trữ, phòng viết đơn đề nghị thu mua NVL và gửi cho Giám đốc sản xuất ký duyệt. Khi đề nghị được thông qua nhân viên phòng tiến hành tổ chức quá trình thu mua như tìm nguồn cung cấp, gửi đơn hàng, làm thủ tục nhận hàng và nộp thuế, theo dõi quá trình vận chuyển NVL về kho.
Quá trình dự trữ: Trong khâu dự trữ, công ty đã xây dựng nên hệ thống định mức dự trữ tối đa, tối thiểu cho từng loại vật tư nhằm đảm bảo cung ứng kịp thời cho quá trình sản xuất sản phẩm. Hệ thống định mức này cũng là cơ sở để đưa ra kế hoạch thu mua.
Căn cứ và tình hình sản xuất của công ty theo từng đơn đặt trong kinh doanh lập kế hoạch cung ứng vật liệu cho sản xuất cân đối việc thu mua.tìm hiểu chất lượng của nguyên vật liệu phù hợp với nhu cầu của sản phẩm đồng thời định mức dự trữ tối thiểu tối đa
Công ty có một ban kiểm nghiệm vật tư kiểm kê vật tư sau mỗi quý để xác định mức độ tiêu hao,hao hụt so với thcj tế mọtt cách kịp thời để tìm ra nguyên nhân nếu có sự hao hụt và có hướng xử lý phù hợp để chất lượng vật tư đáp ưng yêu cầu của sản xuất
3.1.3. Phân loại NVL tại công ty
Để hạch toán được chính xác khối lượng NVL lớn và đa dạng, kế toán của công ty đã tiến hành việc phân loại NVL rất chi tiết, dựa theo những tiêu thức nhất định mà các loại NVL được xếp vào các nhóm khác nhau. Thực tế, công ty đã thực hiện phân loại NVL trên cơ sở vai trò và tác dụng của NVL trong quá trình sản xuất kinh doanh. Theo đặc trưng này, NVL ở doanh nghiệp được phân ra các loại sau đây:
NVL chính: Là những loại nguyên liệu và vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất thì cấu thành thực thể vật chất, thực thể chính của sản phẩm. Hiện nay, công ty có khoảng 120 danh điểm NVL chính. Chúng bao gồm các loại NVL như: vải các loại, bông các loại, xơ, mút, thép, chỉ các loại
NVL phụ: Là những loại vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất, không cấu thành thực thể chính của sản phẩm nhưng có thể kết hợp với vật liệu chính làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bên ngoài, tăng thêm chất lượng của sản phẩm hoặc tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sản phẩm được thực hiện bình thường, hoặc phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật, bảo quản đóng gói, phục vụ cho quá trình lao động. NVL phụ bao gồm: mác, chun, phecmotuya, nhám bông, nhám gai, cataloge, đề can, phiếu bảo hành, thùng cactong, dây paping, tờ ép gối, mếch, đạn, ghim, dây viền, túi nilon, một số hoá chất như nước Javen, axeton… có khoảng 150 loại phụ liệu khác nhau.
Nhiên liệu: Là những thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất, kinh doanh tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sản phẩm diễn ra bình thường như: ga, dầu,..
Phụ tùng thay thế: Là những vật tư dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ dụng cụ sản xuất…như; giấy dầu, dây curoa, đệm dầu, vòng bi, đế chân vịt, cần chân vịt, ốc vít…. Hiện nay công ty có khoảng 50 danh điểm phụ tùng thay thế.
Phế liệu: Là những vật tư còn thừa sau quá trình sản xuất, chủ yếu là vải phế phẩm.
Các loại NVL hiện nay tại công ty chủ yếu đều phải nhập khẩu do nhiều loại NVL trong nước chưa đáp ứng được nhu cầu về chất lượng, mẫu mã, quy cách cho việc sản xuất sản phẩm của công ty. Việc quản lý chặt chẽ và hạch toán chi tiết, đầy đủ chính xác từng thứ NVL là điều kiện cần thiết cho công ty có thể thực hiện kế hoạch tiết kiệm chi phí, hạ giá thành và nâng cao chất lượng sản phẩm, tạo ưu thế cạnh tranh của sản phẩm.
* Phân loại công cụ dụng cụ
Công cụ dụng cụ trong công ty được chia thành các nhóm sau
- Công cụ dụng cụ lao dộng gồm các loại đồ dùng phục vụ cho lao động của công nhân như kim loại búa tovit keo thuoc....
- cac vat dung bao ho cho cong nhan trong qua trinh lam viec nhu ao bao ho,khau trang,kinh mu....
- cac cong cu dung cu khac
theo muc dich su dung cng cu dung cu duoc chia thanh cac nhom
- cong cu dung cu lkao dong
-bao bi luan chuyen
- do dung cho thue
3.2. Tính giá NVL tại công ty
Tính giá NVL là một công tác quan trọng trong việc tổ chức hạch toán NVL. Tính giá NVL là dùng tiền để biểu hiện giá trị của NVL. NVL tại doanh nghiệp được tính theo giá gốc phù hợp với qui định của chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho.
Giá gốc của nguyên liệu, vật liệu mua ngoài, bao gồm: Giá mua ghi trên hoá đơn, thuế nhập khẩu phải nộp, thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu phải nộp (nếu có), thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, phân loại, bảo hiểm,…nguyên liệu, vật liệu từ nơi mua đến kho của doanh nghiệp, công tác phí của cán bộ thu mua, chi phí của bộ phận thu mua độc lập, các chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc thu mua nguyên liệu, vật liệu và số hao hụt tự nhiên trong định mức (nếu có).
Như vậy phù hợp với chuẩn mực kế toán hàng tồn kho trong công tác hạch toán NVL của Doanh nghiệp, NVL được tính theo giá thực tế. Giá thực tế của NVL là loại giá được hình thành trên cơ sở các chứng từ hợp lệ chứng minh các khoản chi hợp pháp của doanh nghiệp để tạo ra NVL. Giá thực tế của NVL nhập kho được xác định tuỳ theo từng nguồn nhập.
3.2.1. Đối với NVL nhập kho
Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên thuế GTGT không được tính vào giá thực tế của NVL.
Đối với NVL nhập khẩu
NVL nhập khẩu
Giá CIF
Chi phí vận chuyển, bốc dỡ từ cảng Việt Nam đến kho công ty
Thuế nhập khẩu
Các khoản giảm giá hàng mua và chiết khấu TM
=
+
+
-
Trong đó: CIF là giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên và là giá ghi trên hợp đồng và cũng là giá ghi trên hóa đơn thương mại (Commercial invoice)
Thuế nhập khẩu = giá tính thuế * thuế suất thuế nhập khẩu * tỷ giá hối đoái
Thuế suất thuế nhập khẩu do Bộ Tài chính qui định, cụ thể đối với hàng hóa của công ty như sau: vải các loại thuế nhập khẩu trước ngày 10 tháng 01 năm 2007 là 40%, thép các loại là 5 %, bông là 0% còn xơ là 5%. Hiện nay, thuế suất thuế nhập khẩu của vải là 12%, thép, bông và xơ như cũ
Tỷ giá hối đoái: Tính theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ do liên ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố trên trang điện tử của ngân hàng Nhà nước hoặc in trên báo Nhân Dân hàng ngày tại ngày phát sinh giao dịch.
VD: Ngày 22 tháng 12 năm 2006 nhập mua vải 100% cotton trắng khổ 102 của công ty CHEM BASE (NAN TONG) LABORATOIES CO.,LTD (Trung Quốc) với trị giá nguyên tệ là 14.213,34 USD, thuế nhập khẩu 40%, tỷ giá 16,088USD/đ, thuế GTGT 10%,chi phí vận chuyển, bốc dỡ là 2.100.000
+ Giá tính thuế (CIF): 14.213,34*16.088 = 228.664.214
+ Thuế nhập khẩu: 228.664.214*40% = 91.465.685
+ Chi phí vận chuyển, bốc dỡ: 2.100.000
+ Giá NVL nhập khẩu: 322.229.899
Đối với NVL mua trong nước
NVL mua trong nước
Giá mua trên hóa đơn GTGT (không bao gồm thuế GTGT)
Các khoản giảm giá hàng mua và chiết khấu thương mại được hưởng
=
-
Ví dụ: Ngày 12 tháng 12 năm 2006, công ty nhập kho 2.270 kg vải DK single 40 PC của công ty TNHH Dệt may Hà Nội theo hóa đơn số 0087967với đơn giá chưa VAT là 50.000 VNĐ/kg, thuế GTGT 10% Giá gốc của vải DK 2.270*50.000 = 113.500.000
Mọi chi phí phát sinh như chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lưu kho… liên quan đến nghiệp vụ thu mua NVL không hạch toán vào giá trị thực tế NVL mà hạch toán vào chi phí dich vụ mua ngoài trên TK 627.7 nhằm giảm bớt khâu theo dõi vì NVL công ty mua về có rất nhiều chủng loại khác nhau nên khó có thể theo dõi cho từng loại NVL
Đối với phế liệu thu hồi từ quá trình sản xuất của doanh nghiệp thì giá thực tế được tính theo giá bán trên thị trường.
3.2.2 Đối với NVL xuất kho
Công ty TNHH Hàn Việt áp dụng phương pháp tính giá vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ. Kỳ kế toán của doanh nghiệp là năm song riêng với kỳ kế toán NVL là theo tháng. Theo phương pháp này, trong tháng khi xuất dùng NVL, kế toán chỉ theo dõi được về mặt số lượng trên phiếu xuất kho, cuối tháng căn cứ vào giá thực tế của NVL tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ, kế toán xác định đựợc giá bình quân của một đơn vị NVL
Giá thực tế vật liệu xuất kho
Số lượng từng loại xuất kho
Đơn giá xuất kho bình quân
=
*
Đơn giá xuất kho
bình quân
Trị giá thực tế tồn đkỳ + Trị giá thực tế nhập trong kỳ
Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ
Phương pháp này tuy đơn giản nhưng mức độ chính xác không cao. Công việc tính giá lại chỉ thực hiện vào cuối tháng nên ảnh hưởng đến tính kịp thời của thông tin kế toán
Ví dụ: Vải DK single tồn đầu tháng12/2006 là 1000 kg thành tiền là 50.200.000
Tổng giá trị nhập mua trong tháng 12/2006 là 4.300 kg thành tiền là 212.850.000 đồng
Ngày 02/12/2006 xuất kho theo phiếu xuất kho số 021264 số lượng là 592 kg
Cuối tháng 12/2006 kế toán tính đơn giá bình quân cả kì dự trữ của vải DK là
49.632,08 VNĐ/KG
212.850.000 + 50.200.000
1000 + 4.300
Giá thực tế xuất kho vải DK single theo phiếu xuất kho số 021264 là
592 * 49.632,08 = 29.382.189 (Đồng)
3.3. Hạch toán chi tiết NVL tại công ty
Vì đặc điểm của NVL ở công ty rất phong phú và đa dạng, công việc nhập xuất lại diễn ra hằng ngày nên kế toán NVL cần phải phản ánh, theo dõi chặt chẽ tình hình biến động của từng thứ, từng loại vật tư cả về số lượng, chất lượng, chủng loại và giá trị của chúng. Đây là công việc rất quan trọng đòi hỏi cần phải hết sức tỉ mỉ và chi tiết. Để thực hiện được tốt công tác kế toán NVL cần phải tổ chức hạch toán ban đầu trên các hóa đơn, chứng từ và hạch toán trên các sổ chi tiết một cách chính xác và khoa học.
3.3.1. Tổ chức lập và luân chuyển chứng từ kế toán nhập kho
Đối với NVL nhập kho do mua ngoài
Tại công ty việc nhập kho được thực hiện bởi bộ phận cung ứng vật tư, thông qua việc ký kết hợp đồng mua hàng hoặc trực tiếp mua hàng. Dựa vào kế hoạch sản xuất, định mức tiêu hao vật tư và sự biến động giá cả trên thị trường phòng kế hoạch vật tư - xuất nhập khẩu sẽ tiến hành xác định số lượng, chủng loại NVL và nguồn cung ứng để đảm bảo kế hoạch sản xuất.
+ Yêu cầu chào giá vật tư: Khi có nhu cầu mua một loại vật tư nào đó (loại vật tư chưa được ký hợp đồng hoặc hợp đồng mua vật tư ký với nhà cung cấp đã được thanh lý) thì phòng kế hoạch vật tư sẽ gửi yêu cầu báo giá cho các nhà cung cấp vật tư đó. Với các loại vật tư hoặc nhà cung cấp mới thì cùng với yêu cầu báo giá, bộ phận vật tư sẽ yêu cầu gửi hàng mẫu để thử. Sau đó căn cứ trên kết quả phòng thí nghiệm đưa lên (hàng đạt chất lượng hay không), bản báo giá do nhà cung cấp gửi đến và kinh nghiệm cá nhân, bộ phận vật tư sẽ chọn nhà cung cấp và xúc tiến việc ký hợp đồng cung ứng vật tư với nhà cung cấp.
+ Ký hợp đồng cung ứng vật tư: Hợp đồng quy định chi tiết về yêu cầu kỹ thuật với mặt hàng được cung ứng, đơn giá mua, thời gian cung ứng và các điều kiện khác. Việc chuyển hàng sau đó đều căn cứ trên hợp đồng đã được ký này. (Xem mẫu phần Phụ lục)
Biểu 2: Mẫu hóa đơn GTGT
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT – 3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG AE/2006
Liên 2: Giao khách hàng 0087967
Ngày 12 tháng 12 năm 2006
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Dệt may Hà Nội
Địa chỉ: số 14 ngõ 144 Quan Nhân – Nhân Chính – Thanh Xuân – Hà Nội
Điện thoại: 04.6880789 MS: 0100925898
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Hàn Việt
Địa chỉ: km 14, Quốc lộ 1A – Thanh Trì – Hà Nội
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: TM, CK MS: 0100955275 – 1
STT
Tên hàng hoá, dịch vụ
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
A
B
C
1
2
3=1x2
1
Vải DK single 40 PC trắng (Theo mẫu)
Kg
2.270
50.000
113.500.000
Cộng tiền hàng:
113.500.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT
11.350.000
Tổng cộng tiền thanh toán
124.850.000
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm hai mươi tư triệu tám trăm năm mươi ngàn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký , ghi rõ họ tên ) (Ký , ghi rõ họ tên ) (Ký , ghi rõ họ tên )
Kiểm tra số lượng, chất lượng hàng được chuyển đến: Thủ tục kiểm tra chất lượng vật tư hàng hoá là một thủ tục không nhất thiết phải tiến hành với mọi vật tư được đưa về nhập kho công ty. Thủ kho chỉ yêu cầu giám định về chất lượng hàng hoá khi có nghi ngờ đặc biệt về chất lượng của số hàng giao. Riêng với những loại vật tư mới được mua lần đầu nhất thiết phải kiểm tra chất lượng hàng được chuyển đến xem có đạt yêu cầu như mẫu đã gửi hay không.
Biên bản kiểm nghiệm vật tư
Đơn vị: Hàn Việt
Bộ phận
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM
Vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá
Ngày 12 tháng 12 năm 2007
- Căn cứ vào Quyết Định số 12031 ngày 03 tháng 12 năm 2006 của Giám Đốc Công ty TNHH Hàn Việt về việc kiểm nghiệm nhập kho lô hàng vải CVC theo hợp đồng số 151563
Ban kiểm nghiệm gồm:
+ Ông: Phạm Văn Hải- Chức vụ: Giám đốc sản xuất- Đại diện cty Hàn Việt. Trưởng ban
+ Ông : Trần Quốc Toản - Chức vụ: Thủ kho - Đại diện cty Hàn Việt . Uỷ viên
+ Ông: Lê Thái Minh - Chức vụ: Trưởng phòng KHVT-XNK
Đã kiểm nghiệm các loại:
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư
Mã số
Phương thức kiểm nghiệm
Đơn vị tính
Số lượng theo
ctừ
Kết quả
Ghi chú
Số lượng đúng quy cách, p/c
Số lg không đúng p/c
A
B
C
D
E
1
2
3
F
Vải CVC
Kiểm tra toàn bộ số lượng và chất lượng
mét
5105
5105
Ý kiến của Ban kiểm nghiệm: Vải không đạt yêu cầu như mẫu đã giao, mật độ vải là110*86 thấp hơn so với mẫu 110*91, độ co 14 cm cao hơn so qui định 5 cm
Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban
Lê Thái Minh Trần Quốc Toản Phạm Văn Hải
Nhập kho: Sau khi kiểm tra chất lượng và số lượng, căn cứ Biên bản kiểm nhận vật tư thủ kho tiến hành nhập kho. Quá trình nhập kho nhất thiết phải có sự hiện diện của cán bộ cung ứng vật tư và nhân viên kế toán vật liệu. Công việc này sẽ kết thúc khi kế toán vật liệu lập phiếu nhập kho với đầy đủ chữ ký của thủ kho, cán bộ cung ứng, kế toán vật liệu. Phiếu nhập kho được kế toán NVL viết bằng tay thành 3 liên (đặt giấy than viết 1 lần) trong đó liên 1lưu tại quyển, liên 2 giao cho người nhập hàng (phòng VT – XNK), liên 3 dùng để luân chuyển và ghi sổ.
Trên phiếu nhập trách nhiệm ghi các chỉ tiêu được qui định như sau:
+ Chỉ tiêu số lượng, chủng loại, hàng nhập theo yêu cầu do nhân viên phòng KHVT - XNK ghi
+ Chỉ tiêu chủng loại, số lượng hàng nhập thực tế do thủ kho ghi
+ Chỉ tiêu đơn giá và thành tiền do kế toán ghi
Biểu 2: Phiếu nhập kho
Đơn vị: Hàn Việt
Địa chỉ:
Mã DDVSDNS:…
Mẫu số C20 – H
Theo QĐ: 19/2006/QĐ – BTC ngày 30 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 12 tháng 12 năm 2006
Nợ: TK 1521 Số: 121268
Có: TK 3311_Cty Dệt may Hà Nội
Họ tên người giao hàng: Công ty TNHH Dệt may Hà Nội
Theo hoá đơn GTGT số 0087967 ngày 12 tháng 12 năm 2006
Nhập tại kho: NVL Hanvico. Địa điểm
Stt
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá
Mã số
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
Theo C.từ
Thực nhập
1
Vải DK single 40 PC trắng (Theo mẫu)
kg
2.270
2.270
50.000
113.500.000
Cộng:
2.270
2.270
50.000
113.500.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): một trăm mười ba triệu năm trăm nghìn đồng chẵn
Số chứng từ gốc kèm theo:
Ngày 12 tháng 12 năm 2006
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho
(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Quy trình luân chuyển của phiếu nhập
Sơ đồ 13: Qui trình luân chuyển phiếu nhập
Trách nhiệm l/c
Bước công việc
Người có nhu cầu nhập hàng
Ban kiểm nghiệm
Phụ trách phòng VT-XNK
Kế toán NVL
Thủ kho
1. Đề nghị nhập hàng
2. Lập bbản kiểm nghiệm
3. Viết phiếu nhập
4. Ký phiếu nhập
5. Nhập kho
6. Ghi sổ
7. Bảo quản lưu trữ
Đối với NVL nhập khẩu ngoài đơn đặt hàng (packing lits), hợp đồng thương mại (Sales Contract), hóa đơn (Commercial invoice), giấy báo chứng từ hàng nhập theo L/C còn phải sử dụng các chứng từ khác để có được NVL như:Tờ khai hàng hóa nhập khẩu, Chứng từ ghi số thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu phải thu.
3.3.2. Tổ chức lập và luân chuyển chứng từ xuất NVL
Đối với NVL xuất kho dùng cho sản xuất
Các chứng từ sử dụng bao gồm: Kế hoạch sản xuất sản phẩm (tương đương với lệnh xuất kho), phiếu xuất kho.
Dựa trên các đơn hàng và nhu cầu tiêu thụ, phòng KHVT - XNK lập kế hoạch sản xuất hàng ngày đưa giám đốc ký duyệt sau đó sao thành 5 bản, 1 bản chuyển xuống kho, 3 bản chuyển xuống xưởng và 1 bản chuyển cho kế toán vật tư. Căn cứ trên kế hoạch sản xuất, định mức NVL phòng KHVT - XNK viết phiếu xuất và chuyển cho thủ kho. Thủ kho căn cứ vào kế hoạch sản xuất và phiếu xuất kho tiến hành kiểm giao vật tư xuất, ghi số thực xuất vào phiếu xuất kho, cùng với người nhận NVL ký vào phiếu xuất kho, ghi thẻ kho và chuyển chứng từ xuất kho cho kế toán. Kế toán vật tư phân loại và định khoản trên chứng từ sau đó cuối tháng trên cơ sở giá xuất tính được theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ ghi vào cột đơn giá và thành tiền trên phiếu xuất. Trên cơ sở phiếu xuất kế toán ghi sổ chi tiết và tổng hợp.
Biểu 3: Phiếu xuất kho
Mẫu số C20 – vt
Theo QĐ: 15/2006/QĐ – BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của
Bộ trưởng Bộ Tài chính
Đơn vị: Hàn Việt
Địa chỉ:
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 02 tháng 12 năm 2006
Nợ :TK 6211 Số: 021264
Có:TK 152
Họ tên người giao hàng: Đinh Thị Hồng Cẩm. Địạ chỉ (bộ phận): Kho
Lý do xuất kho: Xuất cho sản xuất
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, sản phẩm, hàng hoá
Mã số
Đvt
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
Theo C.từ
Thực xuất
Vải dệt kim single (DK)
kg
592
592
49.632,08
29.392.189
Cộng:
592
49.632,08
29.392.189
Xuất tại kho: NVL Hanvico.
Tổng số tiền (viết bằng chữ):
Xuất, Ngày 02 tháng 12 năm 2006
Giám đốc Phụ trách cung tiêu Kế toán trưởng Người nhận hàng Thủ kho
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Qui trình luân chuyển chứng từ xuất kho
Sơ đồ 14: Qui trình luân chuyển phiếu xuất
Người có nhu cầu NVL
Thủ trưởng đơn vị
Kế toán trưởng
CB phòng VT-XNK
Kế toán NVL
Thủ kho
Đề nghị xuất NVL
Duyệt lệnh xuất
Viết phiếu xuất
Xuất kho
Ghi sổ
Bảo quản lưu trữ
Đối với NVL xuất bán:
Khi một doanh nghiệp nào đó có nhu cầu mua lại NVL của công ty, trên cơ sở hợp đồng ký kết, lệnh xuất kho được phê duyệt bởi giám đốc và kế toán trưởng, kế toán NVL lập phiếu xuất kho; thủ kho tiến hành giao hàng cho đối tác và ghi số thực xuất, cùng với người nhận hàng ký vào phiếu xuất rồi chuyển cho kế toán NVL. Ngoài ra kế toán NVL còn lập hoá đơn GTGT (3 liên. đặt giấy than viết một lần, giao liên đỏ cho khách hàng)
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT – 3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG LV/2006B
Liên 3: Nội bộ 0016434
Ngày 2 tháng 12 năm 2006
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Hàn Việt
Địa chỉ: Km 14, Quốc lộ 1A – Thanh Trì – Hà Nội
Điện thoại: 04.8617879 MS: 0100955275 -1
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty cổ phần May Sông Hồng
Địa chỉ: 105 Đ - Nguyễn Đức Thuận – Nam Định
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: TM, CK MS: 0600333307
STT
Tên hàng hoá, dịch vụ
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
A
B
C
1
2
3=1x2
1
Lõi bông
Kg
1490
43.513,13
64.834.560
Cộng tiền hàng:
64.834.560
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT
6.483.456
Tổng cộng tiền thanh toán
71.318.016
Số tiền viết bằng chữ: bảy mươi mốt triệu, ba trăm mười tám nghìn, không trăm mười sáu đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký , ghi rõ họ tên ) (Ký , ghi rõ họ tên ) (Ký , ghi rõ họ tên )
Đối với NVL thuê ngoài gia công chế biến
Dựa trên kế hoạch sản xuất (kế hoạch sản xuất đồng thời là lệnh xuất NVL) phòng KHVT - XNK lập phiếu xuất có sự phê duyệt của kế toán trưởng và giám đốc chuyển cho thủ kho; thủ kho tiến hành xuất kho và ghi số thực xuất vào phiếu xuất kho sau đó cùng với người nhận hàng ký vào phiếu xuất kho và chuyển cho kế toán NVL định khoản, ghi các chỉ tiêu giá trị và ghi sổ.
3.3.3. Phương pháp hạch toán chi tiết NVL
Việc phản ánh chi tiết tình hình biến động NVL tại công ty được tổ chức kết hợp cả ở kho và ở phòng kế toán. Để đạt được hiệu quả tốt trong công tác quản lý NVL và phù hợp với những đặc điểm của công ty, công ty TNHH Hàn Việt đã tiến hành tổ chức hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song.
Sơ đồ 15: Sơ đồ tổ chức hạch toán chi tiết NVL
Phiếu nhập
Phiếu xuất; Định mức
Thẻ kho
Sổ chi tiết vật tư
Sổ tổng hợp nhập, xuất, tồn
Kế toán tổng hợp
Tại kho: Thủ kho mở thẻ kho để phản ánh tình hình nhập - xuất - tồn kho NVL về mặt số lượng của từng loại NVL. Hằng ngày, thủ kho căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất NVL đã kiểm tra, phân loại để tiến hành ghi chép tình hình biến động của từng loại NVL theo đúng số thực nhập, xuất. Mỗi chứng từ gốc được ghi một dòng trên thẻ. Cuối tháng thủ kho tính ra số lượng tồn trên từng thẻ kho theo chỉ tiêu số lượng để đối chiếu với kế toán chi tiết.
Thẻ kho được mở vào ngày 01 tháng 01 năm dương lịch. Đối với NVL chính, số lượng nhập xuất nhiều, mỗi loại được mở 1 thẻ kho. Còn các NVL khác được mở chung 1 thẻ kho trong đó mỗi loại vật tư được theo dõi trên một số lượng trang nhất định liền nhau. Số lượng trang này nhiều hay ít là tùy thuộc vào số lượng nghiệp vụ phát sinh trong kỳ liên quan tới vật tư đó là nhiều hay ít.
Biểu 4: Thẻ kho
Đơn vị: Hàn Việt
Địa chỉ:
THẺ KHO (SỔ KHO)
Ngày lập thẻ:01/01/2006
- Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Vải DK single
- Đơn vị tính: kg
- Mã số:
Số
TT
Ngày
tháng
Số hiệu ctừ
Diễn giải
Ngày
N - X
Số lượng
Ký xnhận của ktoán
Nhập
Xuất
Nhập
Xuất
Tồn
A
B
C
D
E
F
1
2
3
G
1
1/12
Tồn đầu
1000
2/12
021264
Xuất cho sx
2/12
592
408
12/12
121268
Nhập kho
12/12
2.270
2.678
….
…
….
…
…
31/12
Tồn kho
800
Cộng
x
4.300
4.500
800
x
Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang
Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Cuối tháng, căn cứ vào số lượng nhập, xuất, tồn kho NVL thủ kho lập báo cáo kho để gửi lên phòng kế toán, giúp thuận tiện trong việc đối chiếu và ghi sổ giữa thủ kho và kế toán vật tư. Riêng bộ phận lò xo, thì phải lập báo cáo kho (về số lượng) hằng ngày
Biểu 5: Báo cáo kho
Công ty Hàn Việt (Hanvico)
Km 14, Quốc lộ 1A, Thanh trì, Hà Nội
BÁO CÁO NHẬP XUẤT KHO NGUYÊN VẬT LIỆU
Ngày 31 tháng 12 năm 2006
Bộ phận: Lò xo
Stt
Diễn giải
Số dư đkỳ
Nhập kho
Xuất kho
Số dư cuối kỳ
Ghi chú
1
Thép f1.5
3211
30
3181
Thép f2.4
16711
182
16529
Thép f5.0
1505
28
1477
Đạn
108
50
6
152
Ghim T1222
119
1
56
Lõi mút
190
0
190
Người lập biểu
Thủ kho
Tổ trưởng
Tại phòng kế toán:Hằng ngày, sau khi nhận chứng từ do thủ kho chuyển đến, kế toán phân loại chứng từ nhập - xuất, sau đó định khoản và nhập dữ liệu vào máy tính cả số lượng và giá trị của từng loại vật tư. Trên cơ sở số liệu đầu vào này, cuối tháng máy sẽ lên sổ chi tiết cho từng loại vật tư
Biểu 6 :Màn hình giao diện nhập phiếu nhập - phiếu xuất NVL
THẺ KHO VẬT TƯ (SL - 152)
Từ ngày 01/12/1006 đến 31/12/2006
Vlsphh: Vải CT khổ 260
Tài khoản: 152 - Nguyên liệu, vật liệu
Đv Vlsphh: 11 12
SL tồn đầu: 361490
Chứng từ
Diễn giải
Tên Đ.V - K.hàng
SL nhập
22 566.00
SL xuất
25 000.00
SL tồn
33 558.90
Số HĐ
Ngày
Chứng từ
Nhập vải - nan Tong
CHEM - BASE (NANTONG) LABỎATỎ RIAL LTD
5 083.00
41 075.90
8794
02/12/2006
PN378
Nhập vải - nan Tong
CHEM - BASE (NANTONG) LABỎATỎ RIAL LTD
2 167.00
43 242.90
8794
02/12/2006
PN378
Nhập vải - nan Tong
CHEM - BASE (NANTONG) LABỎATỎ RIAL LTD
1 014.00
44 256.90
8794
02/12/2006
PN378
Nhập vải - nan Tong
CHEM - BASE (NANTONG) LABỎATỎ RIAL LTD
4 975.00
49 231.90
8794
02/12/2006
PN378
Thuế NK tờ khai 8749
49 231.90
8794
03/12/2006
PN378
Thuế NK tờ khai 8749
49 231.90
8794
03/12/2006
PN378
Thuế NK tờ khai 8749
49 231.90
8794
03/12/2006
PN378
Thuế NK tờ khai 8749
49 231.90
8794
03/1
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- 12786.doc