Chuyên đề Hoàn thiện hạch toán tài sản cố định tại công ty TNHH Hàn Việt

17 620 Biểu 4: Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện Công tác quản lý TSCĐ ở công ty TNHH Hàn Việt Tại công ty TNHH Hàn Việt, TSCĐ được quản lý chặt chẽ theo cả chỉ tiêu giá trị và chỉ tiêu hiện vật. Về mặt giá trị: Phòng Kế toán tài vụ trực tiếp quản lý các TSCĐ về mặt giá trị bằng việc theo dõi tình hình tăng, giảm, sửa chữa TSCĐ. Tính toán và theo dõi các chỉ tiêu: Nguyên giá, hao mòn luỹ kế và giá trị còn lại của từng TSCĐ. Về mặt hiện vật: Phòng kế hoạch vật tư trực tiếp lập sổ sách theo dõi TSCĐ về mặt hiện vật, mỗi loại TSCĐ đều có một ký hiệu riêng. Ngoài ra, tất cả các tổ, các phân xưởng, phòng ban khi tiếp nhận TSCĐ đều có trách nhiệm quản lý, sử dụng TSCĐ đúng mục đích, kế hoạch đã đặt ra, phù hợp với các thông số kỹ thuật của TSCĐ. Do đặc điểm các TSCĐ ở công ty có giá trị lớn nhưng số lượng không nhiều nên công ty thường xuyên tiến hành kiểm kê TSCĐ nhằm mục đích quản lý tình trạng sử dụng các TSCĐ, xem xét xem TSCĐ nào không còn khả năng phát huy hiệu quả để tiến hành thanh lý, nhượng bán và đầu tư mua mới. Những TSCĐ thiếu, mất sẽ được quy rõ trách nhiệm cho từng cá nhân và có biện pháp giải quyết phù hợp. Các tổ, phân xưởng, phòng ban khi có nhu cầu về đầu tư đổi mới , sửa chữa, thanh lý TSCĐ thì phải lập biên bản đề nghị gửi lên Tổng giám đốc công ty để xem xét và ra quyết định. Công ty chỉ tiến hành đánh giá lại TSCĐ khi có yêu cầu của cơ quan nhà nước hoặc khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp. II. TỔ CHỨC HẠCH TOÁN BAN ĐẦU TSCĐ TSCĐ tại công ty Hàn Việt chủ yếu được hình thành từ việc đầu tư mua sắm; xây dựng cơ bản hoàn thành. Khi có nhu cầu đầu tư mới TSCĐ, ví dụ, khi tổ xuất hàng có nhu cầu mua mới 1 xe ô tô để chở hàng, bộ phận này sẽ đề xuất ý kiến lên phòng Kế hoạch vật tư, sau đó, phòng Kế hoạch vật tư sẽ lập “Biên bản đề nghị” mua sắm TSCĐ để trình lên Tổng giám đốc. Tổng giám đốc sẽ căn cứ vào tình hình thực tế tại công ty để xem xét “Biên bản đề nghị”. Nếu được Tổng giám đốc xét duyệt, phòng Kế hoạch vật tư sẽ có nhiệm vụ tìm kiếm nhà cung cấp, chủng loại ô tô, tìm hiểu về giá cả. Sau khi tìm hiểu tất cả các thông tin cần thiết, phòng Kế hoạch vật tư sẽ lập “Tờ trình” gửi lên Tổng giám đốc. Khi được Tổng giám đốc đồng ý, phòng Kế hoạch vật tư sẽ tiến hành gặp gỡ nhà cung cấp để thoả thuận về các điều khoản như: Thời gian giao hàng, phương thức thanh toán, điều khoản bảo hànhvà chính thức ký hợp đồng. Bên bán lập “Biên bản bàn giao xe”, “Hoá đơn bán hàng” giao cho công ty. Sau khi nhận hàng và giao tiền đầy đủ, hai bên sẽ tiến hành lập “Biên bản thanh lý hợp đồng”. TSCĐ được giao cho bộ phận xuất hàng để trực tiếp sử dụng và quản lý. CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ DỊCH VỤ Km 12 - Quốc lộ 1A – Thanh Trì – Hà Nội TEL: (04)861 6084, 861 5380 FAX: (04)687 0969 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc HỢP ĐỒNG MUA BÁN XE ÔTÔ SỐ 189/HĐKT-HANVICO Căn cứ vào pháp lệnh hợp đồng kinh tế ngày 25/9/1989 của Hội đồng Nhà nước và Nghị định số 17/HĐBT ngày 16/01/1990 của Hội đồng Bộ trưởng (nay là chính phủ) quy định chi tiết thi hành pháp lệnh Hợp đồng kinh tế. Căn cứ vào nhu cầu của Công ty Hàn Việt (bên mua) và khả năng cung cấp ôtô của Công ty cổ phần vận tải và dịch vụ (bên bán). Hôm nay, ngày 01/07/2006, chúng tôi gồm có: BÊN MUA: CÔNG TY HÀN VIỆT (HANVICO) Đại diện Địa chỉ Điện thoại Mã số thuế : Ông Phạm Văn Tuần Chức vụ: Giám đốc : Km 14, Quốc lộ 1A – Thanh Trì – Hà Nội : 04.861 7978 Fax : 04.861 8040 : 0100955275-1 (Dưới đây gọi tắt là bên A) BÊN BÁN: CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ DỊCH VỤ Đại diện Địa chỉ Điện thoại Tài khoản Mã số thuế : Ông Trần Quyết Thắng Chức vụ: Giám đốc : Km 12, Quốc lộ 1A – Thanh Trì – Hà Nội : 04.861 6084/687 0761 Fax : 04.687 0969 : 21110000013616 : 0101049393 (Dưới đây gọi tắt là bên B) Cùng nhau thoả thuận ký kết hợp đồng mua bán 01 chiếc xe ôtô ISUZU HiLander V- SPEC XTREME số tự động với các điều khoản sau: ĐIỀU I: CHỦNG LOẠI HÀNG HOÁ Bên A đồng ý mua và Bên B đồng ý bán 01 chiếc xe ôtô ISUZU HiLander V- SPEC XTREME số tự động do công ty ôtô ISUZU Việt Nam lắp ráp với linh kiện nhập khẩu từ Nhật Bản. Chất lượng xe mới 100%, sản xuất và lắp ráp năm 2006, màu sơn Black (đen), tay trái thuận, các thông số kỹ thuật theo Catalogue đính kèm. Xe có đủ giấy tờ hợp lệ để đăng ký và lưu hành theo quy định của Nhà nước. Các trang thiết bị kèm theo xe (mỗi xe 01 bộ) gồm: 01 lốp dự phòng và vỏ bao lốp dự phòng loại cứng; 01 tuýp tháo lốp, 01 kìm 150; 01 túi đựng đồ nghề; 02 điều khiển khoá cửa; 01 tuốc nơ vít 2 đầu; 02 chìa khoá. Giấy tờ kèm theo xe gồm (mỗi xe 01 bộ) có: 01 phiếu kiểm tra chất lượng xuất xưởng (bản chính) 01 hoá đơn bán hàng của công ty CP vận tải và dịch vụ (bản chính); 01 hoá đơn bán hàng của công ty ôtô ISUZU Việt Nam (bản sao); 01 giấy chứng nhận chất lượng ôtô (bản sao); 01 giấy các chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật của ôtô (bản sao); 01 bộ tờ khai hàng hoá nhập khẩu (bản sao); 01 sổ bảo hành; 01 quyển hướng dẫn sử dụng. ĐIỀU II: GIÁ CẢ, PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN II.1. GIÁ CẢ TỔNG GIÁ TRỊ HỢP ĐỒNG : 629 280 160 VNĐ (Bằng chữ: Sáu trăm hai mươi chín triệu, hai trăm tám mươi nghìn, một trăm sáu mươi đồng chẵn) Ghi chú: Giá trên đã bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt và VAT 10% Giá trên không bao gồm các chi phí đăng ký lưu hành xe, thuế trước bạ, bảo hiểm theo quy định của Nhà nước. Khi bàn giao xe, bên B sẽ giao cho bên A toàn bộ các giấy tờ liên quan đến chiếc xe như: Hoá đơn, giấy chứng nhận chất lượng xe xuất xưởng, sổ bảo hànhđể bên A làm thủ tục đăng ký xe. II.2. PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN: Thanh toán theo phương thức tiền mặt hoặc chuyển khoản bằng tiền Đồng Việt Nam tính theo tỷ giá bán ra đồng Đô la Mỹ của Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam và ngày ghi hoá đơn. Bên A đặt cọc trước cho bên B số tiền là: 50.000.000đ (năm mươi triệu đồng chẵn) ngay sau khi hai bên ký kết hợp đồng. Phần giá trị hợp đồng còn lại bên A thanh toán cho bên B trong vòng 10 ngày kể từ khi nhận xe cùng toàn bộ thấy tờ kèm theo. ĐIỀU III. ĐỊA ĐIỂM VÀ THỜI GIAN GIAO XE: III.1. ĐỊA ĐIỂM GIAO XE: Tại Hà Nội III.2. THỜI GIAN GIAO XE: Giao xe trong vòng 40 ngày kể từ ngày hai bên ký hợp đồng và bên B nhận được số tiền đặt cọc từ bên A. ĐIỀU IV: BẢO HÀNH V.1. Xe được bảo hành trong thời gian 03 năm hoặc 60.000 km (Tuỳ vào điều kiện nào đến trước). Trong thời gian bảo hành, xe được miễn phí chi phí công tác bảo dưỡng 05 lần cho: 1.000km, 5.000km, 10.000km, 15.000km, 20.000km V.2. Áp dụng chế độ bảo hành: Trung tâm bảo hành, bảo dưỡng và sửa chữa Địa chỉ: Km 12 Quốc lộ 1A – Thanh Trì – Hà Nội Điện thoại: 04 687 0003/861 6084 Fax: 04.861 7118 Hoặc tại các trung tâm bảo hành uỷ quyền của công ty trên toàn quốc. ĐIỀU V: KHUYẾN MẠI Khi bàn giao xe bên B sẽ giao cho bên A 01 phiếu bảo hiểm vật chất xe tương đương 1.5% giá trị xe, có thời hạn bảo hiểm 01 năm, trong đó ghi rõ tên khách hàng, số khung, số máy, thời hạn hiệu lực của bảo hiểm và trị giá bảo hiểm. Phiếu bảo hiểm vật chất do công ty BảoMinh phát hành và có giá trị trên toàn quốc (không được quy đổi thành tiền) ĐIỀU VI: ĐIỀU KHOẢN CHUNG Nếu bên A đơn phương huỷ hợp đồng thì số tiền đặt cọc trước sẽ thuộc về bên B. Hai biên cam kết thực hiện đầy đủ các điều khoản hợp đồng nêu trên. Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày được hai bên ký kết cho đến khi thanh lý hợp đồng, riêng điều IV ‘Bảo hành” trong hợp đồng vẫn có hiệu lực. Trong quá trình thực hiện hợp đồng nếu có phát sinh tranh chấp, hai bên cùng nhau bàn bạc giải quyết. Nếu không tự giải quyết được, tranh chấp sẽ được đưa ra Toà kinh tế - Toà án nhân dân Thành phố Hà Nội. Quyết định của Toà kinh tế - Toà án nhân dân Thành phố Hà Nội là quyết định cuối cùng và bên vi phạm phải chịu toàn bộ án phí. Hợp đồng được lập thành 02 bản, bên A giữ 01 bản, bên B giữ 01 bản, có giá trị như nhau và có hiệu lực kể từ ngày ký. ĐẠI DIỆN BÊN A CÔNG TY HÀN VIỆT GIÁM ĐỐC (Ký, đóng dấu) ĐẠI DIỆN BÊN B CÔNG TY CP VẬN TẢI VÀ DỊCH VỤ GIÁM ĐỐC (Ký, đóng dấu) Biểu 5: Hợp đồng mua bán xe ôtô HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG AN/2006B Liên 2: Giao cho khách hàng 0050843 Ngày 01 tháng 7 năm 2006 Đơn vị bán hàng: Công ty CP vận tải và dịch vụ Địa chỉ: Km 12, Quốc lộ 1A – Thanh Trì – Hà Nội Số tài khoản: 21110000013616 MST: 0100142523 Điện thoại: 04.861 6084 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Minh Tên đơn vị: Công ty TNHH Hàn Việt Địa chỉ: Km 14, Quốc lộ 1A – Thanh Trì – Hà Nội Số tài khoản: Hình thức thanh toán: TM/ CK MST: 0100955275-1 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 Ôtô ISUZU Hilander V-SPEC XTREME Chiếc 01 572 072 873 572 072 873 Cộng tiền hàng : 572 072 873 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT : 57 207 287 Tổng cộng tiền thanh toán : 629 280 160 Số tiền viết bằng chữ: Sáu trăm hai mươi chín triệu, hai trăm tám mươi nghìn, một trăm sáu mươi đồng chẵn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Biểu 6: Hoá đơn giá trị gia tăng Đơn vị:. Bộ phận:.. Mã đơn vị SDNS PHIẾU CHI Ngày 01háng 07 năm 2006 Quyển số: Số: Nợ : Có: Mẫu số C30-BB Theo QĐ số: 19/2006/QĐ-BTC Ngày 30 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC Họ, tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Minh Địa chỉ: Lý do chi: Chi tiền đặt cọc mua xe ôtô Số tiền: 50 000 000 (Viết bằng chữ) Năm mươi triệu đồng chẵn Kèm theoChứng từ gốc Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Người nhận (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) + Tỷ giá ngoại tệ (Vàng, bạc, đá quý) + Sô tiền quy đổi.. Biểu 7: Phiếu chi Ngay sau khi mua sắm; xây dựng cơ bản hoàn thành, các TSCĐ đều được phân loại và tiến hành trích khấu hao. TSCĐ nào đã khấu hao hết mà vẫn còn sử dụng thì sẽ thôi không trích khấu hao. Kế toán lập “Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ” để tính mức khấu hao phải trích trong kỳ cho từng TSCĐ. Thời điểm trích và thôi trích khấu hao bắt đầu từ ngày có nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ. BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Năm 2006 Đơn vị tính: VNĐ STT TSCĐ Tỷ lệ kh năm (%) Nơi sử dụg Toàn dn TK 627 TK 641 Nguyên giá Khấu hao 1 Máy chần công nghiệp 10 593 280 660 59 328 066 59 328 066 Ôtô ISUZU 13 572 072 873 37 184 737 37 184 737 Cộng 31 484 646 649 2 518 585 147 2 246 090 935 126 922 146 Biểu 8: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Khi có nghiệp vụ giảm TSCĐ (Thanh lý, nhượng bán TSCĐ, kiểm kê phát hiện thiếu TSCĐ), công ty sẽ tiến hành lập các hoá đơn, chứng từ liên quan như: Biên bản thanh lý TSCĐ, hoá đơn giá trị gia tăng, biên bản kiểm kê TSCĐ, biên bản đề nghị thanh lý TSCĐ. Ví dụ, khi xưởng sản xuất chăn, ga, gối nhận thấy có một máy cuốn vải đã cũ, bị hư hỏng nhiều, nếu sử dụng sẽ không có hiệu quả, tốn thời gian và chi phí, phân xưởng sẽ đề nghị lên phòng Kế hoạch vật tư. Phòng kế hoạch vật tư sẽ kiểm tra lại tình hình thực tế, nếu đúng như phân xưởng đã đề nghị, phòng này sẽ lập “Biên bản đề nghị thanh lý TSCĐ” và trình lên Tổng giám đốc. Xét thấy việc thanh lý máy cuốn vải là cần thiết, Tổng giám đốc sẽ thành lập Ban thanh lý, quyết định về giá bán TSCĐ và thông báo rộng rãi việc thanh lý TSCĐ cho các cán bộ công nhân viên trong công ty và ngoài công ty để tìm kiếm khách hàng. CÔNG TY TNHH HÀN VIỆT Địa chỉ: Km 14, Quốc lộ 1A- Thanh Trì – Hà Nội Điện thoại: 04.861 7978 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc BIÊN BẢN THANH LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ngày 25 tháng 9 năm 2006 Số 01 Căn cứ quyết định số 30 ngày 18 tháng 9 năm 2006 của Tổng giám đốc Công ty TNHH Hàn Việt về việc thanh lý tài sản cố định. I. Ban thanh lý TSCĐ gồm: - Ông: Phạm Văn Tuần - Tổng giám đốc công ty làm trưởng ban - Bà: Trần Thị Tuyết - Trưởng phòng Kế toán tài vụ làm uỷ viên - Ông: Lê Văn Giang - Trưởng phòng Kế hoạch vật tư làm uỷ viên II. Tiến hành thanh lý TSCĐ : Tên TSCĐ: Máy cuốn vải Năm đưa vào sử dụng: 1999 Nước sản xuất: Hàn Quốc Nguyên giá TSCĐ: 28 016 000 VNĐ Hao mòn luỹ kế đến thời điểm thanh lý: 28 016 000 VNĐ Giá trị còn lại: 0 VNĐ III. Kết luận của Ban thanh lý: Máy cuốn vải đã bị hư hỏng nhiều, quyết định thanh lý Máy cuốn vải sẽ được chào bán cho tất cả các cán bộ công nhân viên trong công ty và mọi cá nhân, tổ chức ngoài công ty. Giá bán: Thoả thuận Ngày 25 tháng 9 năm 2006 Trưởng ban thanh lý (Ký, họ tên) IV. Kết quả thanh lý Chi phí thanh lý: 0 Viết bằng chữ: Không Giá trị thu hồi: 4 125 000 Viết bằng chữ: Bốn triệu, một trăm hai mươi lăm nghìn đồng chẵn. Đã ghi giảm sổ TSCĐ ngày 25 tháng 9 năm 2006 Ngày 25 tháng 9 năm 2006 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu 9: Biên bản thanh lý TSCĐ III. HẠCH TOÁN CHI TIẾT TSCĐ Khi có nghiệp vụ về TSCĐ, căn cứ vào các chứng từ ban đầu như: Biên bản giao nhận TSCĐ, hoá đơn giá trị gia tăng, hợp đồng mua bán, biên bản thanh lý TSCĐ, kế toán nhập các dữ liệu liên quan vào máy tính, với sự giúp đỡ của phần mềm EFFECT, số liệu sẽ tự động chuyển sang Sổ chi tiết TSCĐ, Sổ TSCĐ, Bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐ. Sổ TSCĐ: Được lập hàng năm cho từng loại TSCĐ như: Máy móc thiết bị, nhà cửa vật kiến trúc, phương tiện vận tải, để theo dõi tình hình tăng, giảm và giá trị còn lại của loại TSCĐ đó. Công ty không lập Sổ chi tiết TSCĐ theo đơn vị sử dụng; theo tình trạng sử dụng. Bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐ: Cũng được lập theo kỳ kế toán là năm để theo dõi các nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ trong kỳ trên phạm vi toàn công ty. Sổ chi tiết TSCĐ: Tại công ty TNHH Hàn Việt, kế toán không lập Thẻ TSCĐ mà lập Sổ chi tiết TSCĐ để theo dõi tình hình tăng, giảm, khấu hao, giá trị còn lại của từng TSCĐ. SỔ CHI TIẾT TSCĐ Từ ngày 01/01/2006 đến 31/12/2006 Tài khoản: 211 – Tài sản cố định TSCĐ: Máy cuốn vải Mã TSCĐ: 010036 Đvt: VNĐ Ngày tháng Chứng từ Diễn giải Tăng Giảm Hao mòn luỹ kế Giá trị còn lại SH NT 25/09//2006 Thanh lý máy cuốn vải 28 016 000 28 016 000 0 Cộng 28 016 000 28 016 000 0 Biểu 10: Sổ chi tiết TSCĐ BẢNG TỔNG HỢP TĂNG GIẢM TSCĐ Từ ngày 01/01/2006 đến 31/12/2006 Đvt: VNĐ STT TSCĐ Diễn giải Nguyên giá Hao mòn tính đến khi ghi giảm TSCĐ Xe ôtô ISUZU Mua mới 572 072 873 Máy cuốn vải Thanh lý 28 016 000 28 016 000 Cộng 7 230 166 951 50 268 073 Biểu 11: Bảng tổng hợp tăng, giảm TSCĐ Biểu 12: Sổ Tài sản cố định SỔ TSCĐ Loại TSCĐ: Phương tiện vận tải Từ ngày 01/01/2006 đến 31/12/2006 Stt Ghi tăng TSCĐ Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ Chứng từ TSCĐ Nước sx Thời gian đưa vào sử dụng Mã TSCĐ Nguyên giá TSCĐ Khấu hao Khấu hao đã tính đến khi ghi giảm TSCĐ Chứng từ Lý do ghi giảm TSCĐ SH NT Tỷ lệ KH (%) Mức KH SH NT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 Xe ôtô ISUZU Máy cuốn vải 01/07/2006 31/12/1999 020005 . 010036 572 072 873 28 016 000 13 23 37 184 737 0 28 016 000 01 25/9/2006 Thanh lý Tổng 7 179 898 878 2 518 585 147 50 268 073 IV. HẠCH TOÁN TỔNG HỢP TSCĐ 4.1. Hạch toán tăng, giảm TSCĐ TSCĐ trong công ty tăng trong hai trường hợp là đầu tư mua mới; Xây dựng cơ bản hoàn thành. TSCĐ giảm trong các trường hợp: Thanh lý, nhượng bán, kiểm kê phát hiện thiếu. Khi có nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ, căn cứ vào các chứng từ ban đầu như: Hợp đồng mua bán hàng hoá, hoá đơn giá trị gia tăng, phiếu chi; lệnh chi tiền, biên bản thanh lý TSCĐ, kế toán nhập dữ liệu vào máy vi tính, số liệu sẽ được tự động chuyển sang các sổ sách tổng hợp như: Chứng từ ghi sổ (TK 2111;2113), sổ cái TK 2111; 2113. TK 2111 được dùng để phản ánh tình hình tăng, giảm của TSCĐ hữu hình và được chi tiết thành các TK cấp 3 để theo dõi tình hình tăng, giảm của các TSCĐ theo trạng thái biểu hiện. Ví dụ: TK 21112 “Nhà cửa, vật kiến trúc”, TK 21113 “Máy móc, thiết bị”,Mọi trường hợp tăng TSCĐ được hạch toán vào bên Nợ TK 2111 và các trường hợp giảm TSCĐ được hạch toán vào bên Có TK 2111. TK 2113 được sử dụng để theo dõi tình hình tăng, giảm của TSCĐ vô hình. Ngoài các TK và sổ sách kể trên, khi nhập dữ liệu về nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ, máy tính cũng sẽ tự động chuyển dữ liệu đến các sổ sách liên quan khác như: Sổ cái các TK 111, 112, 133, 331, 241 Chứng từ ghi sổ tại công ty TNHH Hàn Việt được mở theo kỳ (1 năm 1 lần) Kết hợp với nội dung của nghiệp vụ kinh tế. CHỨNG TỪ GHI SỔ Từ ngày 01/01/2006 đến 31/12/2006 Số 03 Trích yếu TÀI KHOẢN Số tiền Nợ Có Mua ôtô ISUZU 21114 331 572 072 873 Nhà xưởng II hoàn thành 21112 2412 1 093 404 573 Cộng 7 179 898 878 Biểu 13: Chứng từ ghi sổ số 03 CHỨNG TỪ GHI SỔ Từ ngày 01/01/2006 đến 31/12/2006 Số 04 Trích yếu TÀI KHOẢN Số tiền Nợ Có Thanh lý máy cuốn vải 214 21113 28 016 000 Thanh lý máy may công nghiệp 214 21113 22 252 073 Cộng 50 268 073 Biểu 14: Chứng từ ghi sổ số 04 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/01/2006 đến 31/12/2006 Tài khoản: 2111 – Tài sản cố định hữu hình Dư nợ đầu: 24 304 983 494 Dư có đầu: Dư có: Dư nợ: 31 434 614 299 CHỨNG TỪ GHI SỔ Diễn giải TKĐƯ SỐ TIỀN SH NT Ps nợ Ps có 03 31/12/2006 Mua ôtô ISUZU 331 572 072 873 03 31/12/2006 Xây dựng cơ bản hoàn thành 2412 2 467 769 949 04 Thanh lý máy cuốn vải 214 28 016 000 Cộng 7 179 898 878 50 268 073 Biểu 15: Sổ cái tài khoản 211 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/01/2006 đến 31/12/2006 Tài khoản: 241 – Xây dựng cơ bản dở dang Dư nợ đầu: 1 666 544 276 Dư có đầu: 0 Dư có: 0 Dư nợ: 0 Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ SỐ TIỀN SH NT Ps nợ Ps có 03 31/12/2006 Xây dựng cơ bản hoàn thành 21112 2 467 769 949 01 31/12/2006 Tiền mặt Việt Nam 1111 801 225 673 Cộng 801 225 673 2 467 769 949 Biểu 16: Sổ cái tài khoản 241 Biểu 17: Màn hình giao diện nghiệp vụ tăng TSCĐ 4.2. Hạch toán khấu hao TSCĐ Hiện nay, công ty Hàn Việt áp dụng chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao theo quyết định 206/2003/QĐ – BTC ban hành ngày 12/12/2003 của Bộ Tài Chính. Việc xác định thời gian sử dụng TSCĐ cũng tuân theo các tiêu chuẩn mà quyết định này đưa ra như tuổi thọ kỹ thuật của TSCĐ, hiện trạng sử dụng TSCĐ, tuổi thọ kinh tế của TSCĐ và trong giới hạn khung thời gian sử dụng TSCĐ trong quyết định này. Về phương pháp tính khấu hao: Công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng cho tất cả các TSCĐ của công ty. Công thức tính khấu hao: MứcKH năm = Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng = Nguyên giá TSCĐ * Tỷ lệ % khấu hao năm MứcKH tháng = MứcKH năm /12 Sổ sách sử dụng: Để hạch toán tổng hợp khấu hao TSCĐ, công ty sử dụng Chứng từ ghi sổ liên quan đến nghiệp vụ tăng, giảm khấu hao TSCĐ, sổ cái TK 214. Ví dụ, trường hợp công ty mua ôtô ISUZU vào ngày 01/07/2006. Kế toán sẽ tiến hành phân loại TSCĐ vào nhóm “phương tiện vận tải” và tiến hành trích khấu hao kể từ ngày 01/07/2006. Như vậy, mức khấu hao của ôtô này phải trích trong năm 2006 sẽ bao gồm mức khấu hao của 6 tháng. MứcKH năm 2006 = 572 072 873 * 0.13 * 6/12 = 37 184 737 Trường hợp công ty thanh lý máy cuốn vải, do TSCĐ đã khấu hao hết nên trong năm 2006 sẽ không trích khấu hao của TSCĐ này. Khấu hao luỹ kế tính đến khi thanh lý bằng nguyên giá, giá trị còn lại bằng 0. CHỨNG TỪ GHI SỔ Từ ngày 01/01/2006 đến 31/12/2006 Số 05 Trích yếu TÀI KHOẢN Số tiền Nợ Có Khấu hao TSCĐ tháng 7 6274 214 182 609 019 Khấu hao TSCĐ tháng 7 6414 214 10 489 434 Khấu hao TSCĐ tháng 7 6424 214 9 303 505 Khấu hao TSCĐ tháng 8 6274 214 190 246 145 Khấu hao TSCĐ tháng 8 6414 214 10 489 434 Khấu hao TSCĐ tháng 8 6424 214 9 303 505 Cộng 2 518 585 147 Biểu 18: Chứng từ ghi sổ số 05  SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/01/2006 đến 31/12/2006 Tài khoản: 214 - Khấu hao TSCĐ Dư nợ đầu: 0 Dư có đầu: 5 303 311 955 Dư có: 7 771 629 029 Dư nợ: 0 Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ SỐ TIỀN SH NT Ps nợ Ps có 04 31/12/2006 Thanh lý máy cuốn vải 2113 28 016 000 04 31/12/2006 Thanh lý máy may công nghiệp 2113 22 252 073 05 31/12/2006 Khấu hao máy móc thiết bị, nhà xưởng 6274 2 246 090 935 05 31/12/2006 Khấu hao phương tiện vận tải 6414 126 922 146 05 31/12/2006 Khấu hao nhà cửa, thiết bị văn phòng 6424 145 572 066 Cộng 50 268 073 2 518 585 147 Biểu 19: Sổ cái tài khoản 214 4.3. Hạch toán sửa chữa TSCĐ Ở công ty Hàn Việt, các nghiệp vụ sửa chữa TSCĐ chủ yếu là sửa chữa nhỏ, mang tính chất thường xuyên. Đối với các nghiệp vụ này công ty hạch toán: Nợ TK 627;641;642 Có TK 111;112;334;331 Công ty chưa lập kế hoạch sửa chữa lớn, chưa dự toán và tính trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào các TK chi phí tương ứng. Dựa trên các chứng từ kế toán ban đầu, kế toán viên nhập dữ liệu vào máy vi tính, nhờ sự hỗ trợ của phần mềm EFFECT các số liệu sẽ tự động chuyển sang các sổ chi tiết, sổ tổng hợp liên quan đến nghiệp vụ tăng, giảm, khấu hao, sửa chữa TSCĐ. Sau đó, số liệu cũng sẽ tự động kết xuất ra Bảng cân đối tài khoản và các Báo cáo kế toán. HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG CE/2006B Liên 2: Giao cho khách hàng 0098093 Ngày 27 tháng 7 năm 2006 Đơn vị bán hàng: Công ty CP đại lý FORD Thủ Đô Địa chỉ: Pháp Vân - Hoàng Liệt – Thanh Trì – Hà Nội Số tài khoản: MST: 0101273187 Điện thoại: Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Minh Tên đơn vị: Công ty TNHH Hàn Việt Địa chỉ: Km 14, Quốc lộ 1A – Thanh Trì – Hà Nội Số tài khoản: Hình thức thanh toán: TM/ CK MST: 0100955275-1 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 Sửa chữa xe 29L-9054 01 2 210 000 Cộng tiền hàng : 2 210 000 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT : 221 000 Tổng cộng tiền thanh toán : 2 431 000 Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu bốn trăm ba mốt nghìn đồng chẵn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Biểu 20: Hoá đơn giá trị gia tăng Công ty: TNHH HÀN VIỆT Km 14, Quốc lộ 1A – Thanh Trì – Hà Nội MST: 010055275-1 BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN NĂM 2006 Tài khoản Số dư đầu năm Số phát sinh trong năm Số dư cuối năm Nợ Có Nợ Có Nợ Có 111 Tiền mặt 31 861 713 54 460 280 498 54 456 322 572 35 819 639 2111 TSCĐ hữu hình 24 304 983 494 7 179 898 878 50 268 073 31 434 614 299 2113 TSCĐ vô hình 50 032 350 0 0 50 032 350 214 Khấu hao TSCĐ 5 303 311 955 50 268 073 2 518 585 147 7 771 629 029 TỔNG CỘNG 62 188 217 154 62 188 217 154 513 439 257 126 513 439 257 126 91 490 810 524 91 490 810 524 Biểu 21: Bảng cân đối tài khoản Chương ba: PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN HẠCH TOÁN TSCĐ VỚI VIỆC NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH HÀN VIỆT I. ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ, SỬ DỤNG VÀ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY TNHH HÀN VIỆT Công ty TNHH Hàn Việt đã trải qua một thời gian tồn tại và phát triển không phải là quá dài, tuy nhiên với sự cố gắng, nỗ lực của toàn thể cán bộ, công nhân viên, công ty đã đạt được nhiều thành tựu quan trọng, đóng góp vào sự phát triển chung của địa phương và đất nước. Sự lớn mạnh của công ty thể hiện ở công tác quản lý nói chung và công tác kế toán nói riêng, trong đó có kế toán TSCĐ. Trong xu thế phát triển tất yếu của thị trường, công ty gặp phải rất nhiều sự cạnh tranh của các công ty trong và ngoài nước. Vì vậy công ty phải đánh giá được những điểm mạnh, điểm yếu của mình để có biện pháp ứng xử phù hợp. Qua thời gian thực tập tại công ty, bằng những kiến thức thực tế và lý thuyết em nhận thấy công tác quản lý, sử dụng và hạch toán TSCĐ có những ưu điểm, khuyết điểm sau: Về công tác quản lý TSCĐ Ưu điểm Hiện nay, TSCĐ ở công ty đã được quản lý tương đối chặt chẽ cả về mặt giá trị và hiện vật. Ban giám đốc công ty đã có sự liên kết, phối hợp với tất cả các phòng ban, phân xưởng để tìm ra những phương hướng và giải pháp tối ưu nhất cho vấn đề quản lý TSCĐ góp phần nâng cao hệu quả kinh doanh chung của công ty. Ngoài sự quản lý chung của Ban giám đốc, trách nhiệm quản lý TSCĐ còn được quy định cụ thể, rõ ràng đến từng bộ phận, từng cá nhân. Điều này, đã khiến cho mọi bộ phận, nhân viên hay công nhân đều tự ý thức được trách nhiệm của mình. Các đơn vị sau khi tiếp nhận TSCĐ đã sử dụng đúng theo mục đích, kế hoạch của công ty đặt ra và phù hợp với chức năng, đặc tính kỹ thuật của các TSCĐ. Khi xảy ra hiện tượng thiếu mất TSCĐ, công ty đều tiến hành điều tra nguyên nhân cụ thể để có thể truy cứu trách nhiệm một cách chính xác. Mức độ bồi thường phụ thuộc vào điều kiện khách quan cũng như mức độ tổn thất mà cá nhân hay đơn vị đó gây ra. Các TSCĐ trong công ty đều được mã hoá. Vì vậy rất thuận lợi cho quản lý khi muốn xác định một tài sản hay một nhóm tài sản bất kỳ. Đặc biệt trong giai đoạn hiện nay, khi phần mềm kế toán ngày càng đóng vai trò quan trọng đối với công tác kế toán của công ty thì việc mã hoá các TSCĐ sẽ càng phát huy được sự thuận tiện của mình. Hạn chế Mặc dù công tác quản lý TSCĐ ở công ty đã được thực hiện khá tốt tuy nhiên vẫn còn tồn tại một số bất cập. Các TSCĐ mới chỉ được phân loại và quản lý theo hình thái biểu hiện mà không có sự quản lý theo tình trạng hay mục đích sử dụng. Đây là một cản trở cho công ty trong viêc cập nhật thông tin về tình trạng của từng TSCĐ, về nhu cầu sửa chữa hay đổi mới, làm giảm hiệu quả đầu tư, sử dụng TSCĐ. Công tác kiểm kê